Учет расчетов по налогу на прибыль презентация

Опубликовано: 17.05.2024

Редакция сайта klerk.ru «Клерк» — крупнейший сайт для бухгалтеров. Мы не берем денег за статьи, новости или скачивание документов. Мы делаем все, чтобы сделать работу бухгалтеров проще.
«Клерк» Рубрика 1С


Внесенные в ПБУ 18/02 изменения во многом соответствуют МСФО 12 «Налоги на прибыль» и рекомендациям БМЦ. В связи с указанными изменениями в отчете о финансовых результатах уточнены состав и наименование показателей, раскрывающих величину налога на прибыль. Организации вправе применить новые правила в отчетности за 2019 г., закрепив свое решение в учетной политике.

Что изменилось в стандарте

Главная цель стандарта ПБУ 18/02 — определить порядок учета налогов на прибыль. Этот стандарт помогает организации учитывать последствия:

  • будущего возмещения стоимости активов, которые признаны в отчете о финансовом положении организации;
  • событий текущего периода, признанных в финансовой отчетности организации (IAS 12 «Налоги на прибыль», Минфин, приказ от 28.12.2015 № 217н).
Налог на прибыль рассчитывается в соответствии с нормами налогового законодательства (согласно НК РФ), а не бухгалтерского. С точки зрения ПБУ 18/02, рассчитанная сумма налога — исходные данные, свершившийся факт. Однако с его помощью можно показать инвесторам последствия уплаты налога. Инвесторы ожидают определенную прибыль от предприятия с учетом налога. Если откладывать налог, то его сумма в последующих периодах для инвестора может стать сюрпризом.

Пример

Предприятие приобрело оборудование в 2020 году. В течение трех лет с помощью этого оборудования предприятие рассчитывает получить доход.

Прибыль предприятия за эти три года будет доход за вычетом стоимости оборудования, амортизированной на три года. При этом согласно НК РФ срок амортизации может быть 10 лет. В таком случае в первый год деятельности налогооблагаемая прибыль будет существенно больше заработанной и налог с нее «съест» большую часть этой прибыли. Инвестор может решить, что и через три года на налоги будет уходить половина прибыли. Однако за счет амортизации налогооблагаемая прибыль будет меньше и налогов придется платить меньше — о чем стоит заранее знать инвестору. В ПБУ 18/02 есть инструменты, чтобы показать такие ситуации.

Отложенный налоговый актив (ОНА) отражает вероятность заплатить меньшую долю налога в будущем аналогично тому, как дебиторская задолженность отражает надежду вернуть долг в будущем (п. 14 ПБУ 18/02). Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете
на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы».

В том периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы, признаются отложенные налоговые обязательства (ОНО). ОНО — это та часть отложенного налога, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в будущем (п. 15 ПБУ 18/02). Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Кто обязан применять ПБУ 18/02:

  • Публичные общества (для информирования акционеров и инвесторов).
  • Дочерние и зависимые общества (для подготовки консолидированной отчетности (МСФО).
  • Остальные компании, кроме малых предприятий и некоммерческих организаций.
Основные изменения ПБУ 18/02:

  • из сферы действия ПБУ 18/02 исключаются организации государственного сектора;
  • уточняется порядок определения временных разниц (ВР) и постоянных разниц (ПР), в том числе участником КГН;
  • по некоторым видам разниц устраняется неопределенность, к каким видам их относить — временным или постоянным;
  • устанавливается порядок определения расхода (дохода) по налогу на прибыль, который складывается из текущего и отложенного налога и отражается в отчете о финансовых результатах за отчетный период. Текущий налог на прибыль — это налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый по данным налогового учета. Отложенный налог на прибыль определяется как суммарное изменение отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО), за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток);
  • уточняется терминология: вместо понятия «постоянный налоговый актив» (ПНА) используется термин «постоянный налоговый доход» (ПНД), а вместо понятия «постоянное налоговое обязательство» (ПНО) — «постоянный налоговый расход» (ПНР). При этом все определения данного понятия остаются прежними.
При соблюдении правил, предусмотренных Приказом Минфина РФ № 236н, расчета показателей по ПБУ 18/02 можно выполнять разными методами: балансовым или методом отсрочки. При этом стандарт не содержит ограничений для использования организацией любого из этих способов по своему выбору (Информационное сообщение Минфина РФ от 28.12.2018 № ИС-учет-13).

Упрощение расчетов по ПБУ 18/02

В приложении к новой редакции ПБУ 18/02 приведен практический пример, который наглядно демонстрирует, что все показатели, необходимые для выполнения требований ПБУ 18/02, можно получить, используя только данные бухгалтерского и налогового учета — без выделения в учете ПР и ВР.

Рекомендация БМЦ от 26.04.2019 № Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль» предлагает отражать суммы текущего и отложенного налога на прибыль на отдельных субсчетах счета 99 «Прибыли и убытки». При этом суммы постоянного налогового расхода (дохода) отражать на счете 99 не требуется. Следование рекомендации БМЦ № Р-102/2019-КпР также позволяет отказаться от детального учета ПР и ВР.

Поддержка в «1С»

1

  • Не ведется.
  • Ведется балансовым методом.
  • Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.
  • Ведется затратным методом (методом отсрочки).

Балансовый метод учета отложенного налога

2

При выполнении регламентной операции «Расчет налога на прибыль» по данным налогового учета рассчитывается сумма текущего налога на прибыль.

При выполнении регламентной операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02» по каждому виду активов и обязательств определяются временные разницы — как разницы между балансовой и налоговой стоимостью актива (обязательства) на отчетную дату.

Текущий и отложенный налоги соответствуют показателям, раскрывающим величину налога на прибыль в отчете о финансовых результатах в редакции Приказа № 61н:

  • «Текущий налог на прибыль» — строка (2411).
  • «Отложенный налог на прибыль» — строка (2412).

Порядок расчета отложенного налога

Балансовая стоимость — Налоговая стоимость

Сальдо временных разниц * Ставка налога

Отложенный налог на отчетную дату — Отложенный налог на начало года

Затем рассчитываются суммы отложенного налога. Отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц по виду актива (обязательства) и текущей ставки налога. При этом проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату и отложенного налога, рассчитанного на начало года.

В программе «1С» можно сформировать справку-расчет отложенного налога.

3
4
5

Расчет расхода по налогу на прибыль

Порядок расчета основан на приложении к ПБУ 18, иллюстрируется справкой-расчетом и включает простые арифметические действия.

6

Строки с А по Д содержат базовые данные. Строки с Б по 2 — данные справки-расчета отложенного налога. Строки с 1 по 8 — расчетные величины. Данные строк с 3 по 5 включаются в отчет о финансовых результатах. Данные в строках 6-7 рассчитываются без применения постоянных разниц.

Переход на балансовый метод

Первое выполнение закрытия месяца приведет суммы на счетах 09 и 77 в соответствии с
балансовым данным на 31 января 2020 г. Такое исправление может требовать ретроспективного пересчета, если:

  • результат пересчета существенный;
  • организация не имеет права применять упрощенные способы учета (п. 15 ПБУ 1 «Учетная политика организации», п. 9 ПБУ 22 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).
Суть ретроспективного пересчета заключается в том, что данные на начало периода необходимо откорректировать так, как если бы новый способ применялся всегда. Для этого после выпуска отчетности за 2019 г. нужно изменить настройки учетной политики на 2019 г. и выполнить закрытие месяца за декабрь 2019. В результате на 01.01.2020 данные на счетах 09 и 77 будут посчитаны балансовым методом, а разница отразится на счете 84 «Нераспределенная прибыль».

Учет ПНО и ПНА на примерах

Для отражения в бухучете и отчетности разницы между налогом на бухгалтерскую прибыль и налогом, показанным в декларации, используется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Приказом Минфина России от 20 ноября 2018 года № 236н внесены поправки в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Изменения применяются компаниями начиная с финансовой отчетности за 2020 год.

Но использовать новый ПБУ в своей работе бухгалтеры могут начать и раньше, отразив этот факт в бухгалтерской отчетности.

Разницы между БУ и НУ бывают постоянные и временные. Постоянные налоговые разницы – это доходы или расходы, которые принимаются в БУ, но не формируют налогооблагаемую прибыль ни в текущем, ни в последующих периодах, или признаются в НУ, но не формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), т. е. не принимаются к бухучету ни в текущем периоде, ни в последующих.

Временные налоговые разницы – это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль (убыток) – в другом периоде (других периодах) и проводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» вызывает вопросы не только у начинающих бухгалтеров, но и у специалистов учета со стажем, поэтому в данной статье мы на примерах рассмотрим вопросы формирования постоянных налоговых обязательств (ПНО) и постоянного налогового актива (ПНА).

Общие правила

Постоянное налоговое обязательство (ПНО) возникает и отражается в бухгалтерском учете, если бухгалтерская прибыль становится меньше налоговой (БП НП), а это происходит в следующих случаях: доходы по НУ меньше доходов по БУ, расходы по НУ больше расходов по БУ. ПНА рассчитывается по формуле:

Величина доходов, которые учитываются только в бухгалтерском учете×Ставка налога на прибыль (20%)=ПНА

Величина расходов, которые учитываются только в налоговом учете×Ставка налога на прибыль (20%)=ПНА

Постоянные налоговые разницы формируются на основании первичных документов по счетам бухгалтерского учета компании либо в ином порядке, определяемом организацией. Постоянный налоговый актив приводит к уменьшению платежей в бюджет по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Отражаем бухгалтерском учете

Постоянные налоговые обязательства в бухгалтерском учете учитываются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль».

Постоянные налоговые активы учитываются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки». Проводки будут такие:

Дебет 99-ПНО Кредит 68
– отражено ПНО.

Дебет 68 Кредит 99-ПНА
– отражено ПНО.

Постоянное налоговое обязательство (актив) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Причина возникновения

Когда же может возникнуть постоянная налоговая разница в работе компании? Например, в случаях превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, которые не принимаются для целей налогообложения (абз. 4 п. 4 ПБУ 18/02).

Согласно ПБУ №10/99 «Расходы организации» в бухгалтерском учете учитываются все траты компании, независимо от того, к какому виду расходов они относятся: на себестоимость товаров, работ, услуг или к операционным расходам.

В то же самое время, согласно статьям 264 и 270 НК РФ, часть расходов организации не может быть принята в полном объеме, на эти виды трат существуют либо ограничения, либо нормы. К данной категории, в частности, относятся следующие виды трат:

  • нормируемые расходы на рекламу, которые учитываются в размере одного процента от выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ (п. 4 ст. 264 НК РФ);
  • представительские траты, учитываемые в размере четырех процентов от расходов компании на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ);
  • расходы на командировки (суточные в пределах норм, утвержденных Правительством РФ);
  • затраты на страхованию;
  • траты на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сотрудников;
  • расходы, поименованные в статье 270 НК РФ.

Кроме того, при принятии к учету по налогу на прибыль расходы должны быть оформлены документами, иметь экономическое обоснование, и, конечно, они должны быть связанны исключительно с деятельностью организации и направленны на получение дохода.

Если у компании возникают траты и они не соответствуют этим требованиям, то такие финансовые издержки исключаются из расходов для целей налогообложения.

При исключении из расходов денег, потраченных сверх норматива, либо тех трат, которые признаются в налоговом учете с учетом ограничений, для формирования налоговой базы по налогу на прибыль бухгалтерская прибыль становится больше налоговой (исполняется условие Расходы НУ Расходов по БУ), то у организации возникает постоянный налоговый актив (ПНА).

Перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения, содержится в статье 251 Налогового кодекса. Такие доходы могут привести к возникновению постоянного налогового актива.

Рассмотрим на примерах, когда ПНА может возникнуть и какие проводки нужно сделать бухгалтеру.

В ПБУ 18/02 перечень постоянных разниц не является исчерпывающим. На практике могут возникнуть другие ситуации, когда появятся постоянные налоговые разницы, ведущие к формированию постоянных налоговых обязательств (постоянных налоговых активов).

Распознать постоянные налоговые разницы бухгалтеру поможет простое правило: если
какой-либо расход или доход признается в бухгалтерском

В бухгалтерском и налоговом учете прибыль формируется по разным правилам. Из-за таких отличий появляются постоянные и временные разницы. Постоянные налоговые обязательства (ПНО) формируются из постоянных разниц. В статье расскажем о применении ПБУ 18/02, возникновении, расчете и отражении ПНО.

Постоянные разницы

ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль» рассказывают о взаимосвязи между налогом на прибыль, который рассчитан по бухгалтерским и налоговым правилам. ПБУ 18/02 используют организации, которые платят налог на прибыль, за исключением кредитных организаций и государственных учреждений. Организации, применяющие спецрежимы, могут не следовать правилам этого ПБУ, но тогда отразите отказ от его применения в учетной политике.

Если доходы и расходы формируют только бухгалтерскую прибыль — возникают постоянные разницы. В них проявляются неустранимые отличия бухучета от налогового. Информация о разницах в бухучете формируется по данным первичных документов. Постоянные разницы возникают если:

  • на размер затрат, признаваемых для целей налогообложения, наложен лимит;
  • имущество передается безвозмездно;
  • полученный убыток перенесли на будущий период, но со временем его стало нельзя учесть в целях уменьшения налога.

Возможны и другие причины появления постоянных разниц. Статья 251 НК РФ устанавливает доходы, которые нельзя учесть при расчете налоговой базы, а статья 270 НК РФ содержит перечень таких расходов.

Что такое постоянное налоговое обязательство


Появление постоянных разниц приводит к появлению постоянных налоговых обязательств (ПНО) или активов (ПНА). Когда разница увеличивает сумму платежа по налогу на прибыль — образуется ПНО, когда платеж уменьшается — ПНА.

ПНО — это сумма налога, которая увеличивает налог на прибыль. Оно появляется, если доход признан исключительно в налоговом учете, или расход признан только в бухучете. В таком случае прибыль в бухучете меньше, чем в налоговом. И в бюджет придется заплатить больше, чем требуется по данным бухучета.

Сумма ПНО определяется как произведение постоянной разницы отчетного периода и ставки налога на прибыль. Признавайте ПНО в том же периоде, в котором возникли постоянные разницы.

ПНО = ПР * 20%

Отражение постоянных разниц в учете и отчетности

В первую очередь нужно определить влияние постоянной разницы на налог на прибыль. Сравните бухгалтерскую и налоговую прибыль. Если налоговая больше — постоянная разница положительна, нужно отразить ПНО. Для отражения ПНО проводку бухгалтер делает следующую: дебет 99 кредит 68. Если налоговая прибыль меньше, отражайте ПНА по дебету 68 и кредиту 99.

Постоянные разницы в бухбалансе учитывать не нужно. Для них предусмотрено поле 2421 отчета о финрезультатах. Поле 2421 указано справочно и не участвует в расчете других строк. Его влияние учтено в строке 2410 «текущий налог на прибыль».

Пример возникновения и отражения ПНО

ООО «Антуриум» безвозмездно передает своей дочерней компании ООО «Орхидея» одно из собственных торговых помещений. Остаточная стоимость помещения составляет 850 000 рублей, НДС начисленный 153 000 рублей.

Дебет Кредит Сумма
Отражена безвозмездная передача помещения 91.02 01 850 000 рублей
Начислен НДС по переданному помещению 91.02 68 153 000 рублей

По правилам ст. 270 НК РФ налог на прибыль нельзя уменьшить на величину расходов, совершенных при безвозмездной передаче имущества. А п.4 ПБУ 18/02 указывает, что такие расходы должны быть учтены в качестве ПНО.

ПНО = (850 000 рублей + 153 000 рублей) * 20% = 200 600 рублей.

Начисление ПНО оформите проводкой:

Дебет Кредит Сумма
Начислено ПНО 99 68 200 600

Текущий налог на прибыль (ТНП)

Учитывать разницы нужно для последующего расчета текущего налога на прибыль. ТНП — это налог на прибыль для целей налогообложения. Его расчет ведется исходя из условного дохода (расхода).

ПБУ 18/02 определяет условный расход как бухгалтерскую прибыль, умноженную на ставку налога 20%. Условный доход — как произведение убытка по данным бухучета и налоговой ставки.

УР (УД) = Бух. прибыль(убыток) * 20%

Условный расход и доход не отражается в отчетности. Однако, его нужно отражать в бухучете, используя проводки:

Дебет Кредит
Условный расход 99 68
Условный доход 68 99

ТНП рассчитывайте с учетом сумм ПНО и ПНА. Кроме того, нужно учесть изменение отложенного налогового актива (ОНА) и обязательства (ОНО) за отчетный период.

ТНП = УР(УД)+ПНО-ПНА+ОНА(начисленный)-ОНА (погашенный)-ОНОн+ОНОп

Для текущего налога отведена отдельная строка в отчете о финрезультатах — 2410. В балансе отражается только переплата или недоимка по налогу. Переплату включайте в дебиторскую задолженность, а недоимку в краткосрочные обязательства. Условный доход и расход не отражается в отчетности.

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия — отличный помощник в ведении учета и составлении отчетности. Вы можете учитывать доходы и расходы, начислять зарплату и отправлять отчетность через интернет. Консультации наших экспертов помогут разобраться со всеми вопросами. В течение 14 дней все новые пользователи могут работать в сервисе бесплатно.

Пелипенко Анна Александровна

Презентация для интерактивной доски по теме "Налог на прибыль" дисциплина Налоги и налогообложение

ВложениеРазмер
презентация по теме Налог на прибыль 888.91 КБ

Предварительный просмотр:

Подписи к слайдам:

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 1.Налогоплательщики, Объект налогообложения. 2.Доходы и расходы организации, принимаемые для целей налогообложения налогом на прибыль. 3.Налоговый период. Ставки налога. Порядок определения и уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль. 4. Порядок исчисления налога по окончании налогового периода. 5. Налоговые льготы. Инвестиционный налоговый кредит.

Расходы подразделяются на 3 группы: 1.Расходы, связанные с производством и реализацией: Материальные расходы ст. 254 НК РФ; Расходы на оплату труда ст. 255 НК РФ; Сумма начисленной амортизации ст. 256-259 НК РФ. Прочие расходы ст.264 НК РФ, к ним относятся расходы на сертификацию продукции, на командировки, расходы на рекламу и др. Некоторые виды расходов для целей налогообложения нормируются: 1.Расходы на НИОКР. 2.Расходы на рекламу. 3.Представительские расходы. КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ ПО НК РФ

2.Внереализационные расходы ст. 265 НК РФ, например: Расходы на содержание по договору аренды имущества; Уплата процентов по долговым обязательствам, в том числе проценты начисленные по ценным бумагам; Судебные расходы; Расходы по операциям с тарой. 3.Расходы не учитываемые при налогообложении, ст. 270 НК РФ например: Суммы выплаченных дивидендов; Приобретение и создание амортизационного имущества; Взносы в уставный капитал других организаций.

СПОСОБЫ ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НУ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ КАССОВЫЙ МЕТОД Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денег или перечисления за полученные МЦ Датой получения дохода признается день поступления денег на р /с в банке, получение иного имущества Расходами признаются затраты после их фактической оплаты

где: АК к доплате - это сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода АК отчетный - это сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода АК предыдущий - это сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде) АК К ДОПЛАТЕ =АК ОТЧЕТНЫЙ - АК ПРЕДЫДУЩИЙ Порядок расчета ежеквартальных авансовых платежей

Например: Налоговая база за полугодие составила 85 000 руб. Согласно первой формуле рассчитаем размер налога = 85 000 x 20% = 17 000 руб. В первом квартале сумма исчисленного налога составила 15 000 тыс. руб. Следовательно , согласно второй формуле рассчитаем итоговый квартальный аванс, подлежащий к уплате по итогам полугодия 17 000 – 15 000 = 2 000 руб.

По теме: методические разработки, презентации и конспекты

Методические указания для студентов по организации самостоятельной работы по дисциплине: Налоги и налогобложение для специальности: 080114 Экономика и бухгалтерский учет.


Зачетный тест по дисциплине «Налоги и налогообложение» для специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учёт (экономика)»

Проверка знаний студентов по дисциплине "Налоги и налогообложение" . Итоговое тестирование с ответами. 4 варианта.


Рабочая программа по дисциплине Налоги и налогообложение

Программа учебной дисциплины разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта по специальности среднего профессионального .


Открытый урок по дисциплине "Налоги и налогообложение"

Тема занятия: «Права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов»Вид занятия: комбинированный урокФорма проведения занятия: контроль полученных знаний путем проведения ко.


Тестовые вопросы для специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учёт» по разделу дисциплины «Налоги и налогообложение» Экономическая сущность налогов

Тестовые вопросы по дисциплине «Налоги и налогообложение» для специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учёт»Рекомендуется для студентов дистанционной формы обучения.Тест содержит 10 вопр.

Учебная дисциплина: Налоги и налогообложение.Специальность: Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) углубленной подготовки.Курс: 2Тема занятия: Расчет налоговой базы по налогу на прибыль.Вид заня.

«Налог на прибыль»

Описание презентации по отдельным слайдам:

«Налог на прибыль»

Налог на прибыль Налог на прибыль организаций является прямым федеральным налогом. Введен в действие гл. 25 НК РФ.

Налогоплательщики Российские организации; Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства; Иностранные организации, получающие доход от источников в РФ. Не признаются плательщиками ННП: Организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр; Организации, применяющие специальные налоговые режимы.

Объект налогообложения Объектом налогообложения признается прибыль налогоплательщика.

Классификация доходов Доходы, учитываемые при расчете налоговой базы (ст. 248). Доходы от реализации (ст. 249). Внереализационные доходы (ст. 250). Доходы, не учитываемые при расчете налоговой базы.

Классификация расходов Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы (ст. 252). Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253): Материальные расходы (ст. 254). Расходы на оплату труда (ст. 255). Суммы начисленной амортизации (ст. 256 – 259.3). Прочие расходы (ст. 264). Внереализационные расходы (ст. 265). Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 270).

Налоговая база Налоговая база – это денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговые ставки Основная ставка налога на прибыль составляет 20%: 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% зачисляется в региональный бюджет.

Налоговый и отчетный период Налоговый период – календарный год. Отчетный период устанавливается в учетной политики в зависимости от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу: Исходя из фактически полученной прибыли (месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д.) Базисный способ (1 квартал, пол года, 9 месяцев).

Начислен налог на прибыль. Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий. То есть данные из раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.

Перечислен в бюджет налог на прибыль Уплата налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Образец заполнения платежного поручения по налогу на прибыль.




  • Все материалы
  • Статьи
  • Научные работы
  • Видеоуроки
  • Презентации
  • Конспекты
  • Тесты
  • Рабочие программы
  • Другие методич. материалы
  • Бабышева Ольга ВикторовнаНаписать 275 28.12.2017

Номер материала: ДБ-993443

  • Другое
  • Презентации
  • Свидетельство каждому участнику
  • Скидка на курсы для всех участников
    28.12.2017 186
    28.12.2017 171
    28.12.2017 257
    27.12.2017 264
    27.12.2017 332
    27.12.2017 1156
    27.12.2017 1306
    27.12.2017 588

Не нашли то что искали?

Вам будут интересны эти курсы:

Оставьте свой комментарий

Подарочные сертификаты

Ответственность за разрешение любых спорных моментов, касающихся самих материалов и их содержания, берут на себя пользователи, разместившие материал на сайте. Однако администрация сайта готова оказать всяческую поддержку в решении любых вопросов, связанных с работой и содержанием сайта. Если Вы заметили, что на данном сайте незаконно используются материалы, сообщите об этом администрации сайта через форму обратной связи.

Все материалы, размещенные на сайте, созданы авторами сайта либо размещены пользователями сайта и представлены на сайте исключительно для ознакомления. Авторские права на материалы принадлежат их законным авторам. Частичное или полное копирование материалов сайта без письменного разрешения администрации сайта запрещено! Мнение администрации может не совпадать с точкой зрения авторов.

Читайте также: