Темп роста налоговых и неналоговых доходов

Опубликовано: 15.05.2024

В проекте закона "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов" 2016 год охарактеризован как период адаптации к внешнеэкономическим вызовам. Планируется, что на смену ему придет этап выхода на параметры сбалансированного развития экономики. Что, впрочем, потребует среди прочего определенных изменений в объеме и структуре расходов бюджета для проведения бюджетной консолидации и достижения целевых ориентиров по размеру дефицита бюджета.

13 октября 2016 г. на заседании Правительства Российской Федерации был рассмотрен проект закона "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов" (далее – законопроект). В законопроекте изложены предварительные оценки исполнения федерального бюджета за 2016 г.1, а также основные параметры и концептуальные изменения бюджетной системы, запланированные на ближайшую трехлетку.

Минфин и правительство возвращаются к трехлетнему бюджетному планированию: проект включает в себя параметры не только на 2017 г., но и на плановый период 2018–2019 гг. Однако остается важный вопрос: насколько удастся следовать заложенным параметрам в течение всего трехлетнего периода, сможет ли это стать не номинальным, а реальным сигналом как для населения, так и для бизнеса с точки зрения стабильности бюджетно-налоговой политики государства?

В этом году Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики (ОНБП, ОННП, ОНТТП) впервые обсуждались на заседании правительства не в мае-июне, как в прежние годы, а за неделю до рассмотрения самого проекта федерального бюджета с подробной пояснительной запиской к нему, что фактически обесценивает значимость их представления как документов, на основе которых должен разрабатываться законопроект о федеральном бюджете.

Законопроект сформирован на основе базового варианта прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2017 г. и 2018 и 2019 гг., основные параметры которого представлены в табл. 1.

Внешние и внутренние факторы и условия

С точки зрения внешних условий развития отечественной экономики, проектировки подразумевают продолжающееся замедление темпов мирового экономического роста, в результате чего не ожидается улучшение конъюнктуры цен и спроса на товары российского экспорта. Также предполагается сохранение режима санкций на протяжении всего рассматриваемого периода. По предварительной оценке, в 2016 г. средняя цена на нефть марки Urals составит 41 долл./барр., в 2017–2019 гг. она прогнозируется на стабильном уровне в 40 долл./барр.

Таблица 1.

Основные параметры базового варианта прогноза социально-экономического развития РФ на 2017-2019 гг

2015	2016	2017	2018	2019
ВВП, млрд руб	80804,0	82815,0	86806,0	92296,0	98860,0
Темп прироста ВВП, % к пред. году	-3,7	-0,6	0,6	1,7	2,1
Средняя цена нефти марки Urals, долл./барр.	51,2	41,0	40,0	40,0	40,0
Среднегодовой курс рубля к доллару США, руб. за долл.	60,7	67,5	67,5	68,7	71,1
Индекс потребительский цен в годовом исчислении, %	12,9	5,8	4,0	4,0	4,0

Источник: 2015 г. - фактические значения. 2016–2019 гг. – пояснительная записка к проекту федерального закона "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов".

Что касается внутренних факторов, то ожидается возобновление роста российской экономики после двухлетнего спада: темп роста ВВП в 2017–2019 гг. достигнет 0,6, 1,7 и 2,1% соответственно. При умеренном номинальном росте внутреннего спроса и относительно стабильной курсовой динамике замедление инфляции до 4% в год должно благоприятно отразиться на экономическом развитии. Курс национальной валюты будет колебаться в интервале 67,5–71,1 рубля за доллар.

В целом 2016 год в законопроекте о бюджете охарактеризован как период адаптации к внешнеэкономическим вызовам 2014–2015 гг. Планируется, что на смену ему должен прийти период выхода на параметры сбалансированного развития экономики.

Основные характеристики федерального бюджета сформированы в соответствии с базовым вариантом прогноза социально-экономического развития (см. табл. 2).

Доходы

В 2017–2019 гг. прогнозируется снижение доходов федерального бюджета с 16,1% ВВП в 2016 г. до 15,0% ВВП к 2019 г., что будет обусловлен о в первую очередь динамикой нефтегазовых поступлений, которые сокращаются с 5,8% ВВП в 2016–2017 гг. до 5,4% ВВП к 2019 г. Объем ненефтегазовых доходов окажется устойчивым и согласно бюджетным проектировкам не опустится ниже 9,6% ВВП, что соответствует уровню 2015 г.

Таблица 2.

Основные характеристики федерального бюджета

Дефицит (-/)

профицит (+)

* Приведенные параметры предварительной оценки исполнения федерального бюджета за 2016 г. учитывают поступления средств, связанные с продажей 19,5% акций ПАО "Роснефть". Ожидается, что сделка будет проведена до конца 2016 г.

Источник: 2015 г. - фактические значения. 2016–2019 гг. – пояснительная записка к проекту федерального закона "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов".

Заметный рост ненефтегазовых доходов в 2016 г. (до уровня 10,4% ВВП) является следствием ожидаемого поступления дополнительных доходов от частичной приватизации ПАО "Роснефть".

Объем поступлений по всем статьям ненефтегазовых доходов (кроме ввозных пошлин, снижение которых предполагается на уровне 0,1 п.п. ВВП), в 2017–2019 гг. прогнозируются на уровне или выше их оценки 2016 г. (примерно 0,1 п.п. ВВП). Наиболее заметный рост поступлений ожидается по НДС (на товары, реализуемые на территории РФ): +0,4 п.п. ВВП к 2019 г. (см. табл. 3).

Таблица 3.

Доходы федерального бюджета в 2017-2019 гг.

Нефте-

газовые

Ненефте-

газовые

Источник: 2015 г.- фактические значения. 2016–2019 гг. - пояснительная записка к проекту федерального закона "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов".

Устойчивость ненефтегазовых налоговых поступлений, а также частичная компенсация падения нефтегазовых доходов в среднесрочной перспективе будут поддерживаться мерами по мобилизации дополнительных доходов в бюджет. К наиболее значимым мерам можно отнести:

1) запланированное на 2018–2020 гг. завершение "налогового маневра", которое повлечет за собой рост ставок по НДПИ на нефть и нефтепродукты с одновременной отменой экспортных пошлин на них и изменениями системы взимания акцизов на нефтепродукты. Также в пилотном режиме предполагается начать внедрение налога на добавленный доход (НДД). В целом в сфере налогообложения добычи нефти и газа в среднесрочной перспективе планируется сбалансировать уровень налоговой нагрузки на нефтяную и газовую отрасли;

2) увеличение минимального норматива дивидендов по государственным акциям и госкомпаниям – с 25 до 50%;

3) создание единой системы администрирования доходов бюджетной системы путем внедрения унифицированной методологической базы. Ожидается, что эта инициатива приведет к росту собираемости доходов и будет способствовать снижению административной нагрузки.

Однако, по нашему мнению, ожидаемые эффекты от реализации последней меры явно переоценены. Во-первых, ожидаемое улучшение качества администрирования импорта за счет интеграции информационных систем (ИС) ФТС и ФНС может повысить налоговую базу НДС по импорту, однако с учетом того, что большая часть удержанного при таможенном декларировании налога впоследствии принимается к вычету по "внутреннему" НДС, общий эффект для поступлений этого налога может оказаться гораздо скромнее.

Во-вторых, при прочих равных условиях увеличение таможенной стоимости приведет к росту таможенных пошлин, что в свою очередь увеличит издержки поставщиков и вызовет либо рост цен (инфляцию), либо снижение прибыли (выпадающие доходы от налога на прибыль).

В-третьих, что касается АСК НДС-2 (информационная система ФНС), введенной в действие в 2015 г. то она выявляет те компании, которые не показывают реализацию, хотя осуществляют закупочные операции, тем самым сужая выборку контрольно-ревизионной деятельности ФНС. Фискальный эффект в 2015 г. оценивался на уровне 150 млрд руб., но с учетом усложнения "обналичивания" средств в целом и факта действия АСК НДС-2 с 2015 г. фискальный эффект преимущественно был реализован в год ввода в эксплуатацию данной системы и едва ли может проявляться впоследствии в виде существенных дополнительных ежегодных доходов.

Расходы и бюджетные правила

Расходы федерального бюджета на 2017–2019 гг. сформированы в рамках бюджетных правил. В среднесрочном периоде предполагается возобновить реализацию механизма бюджетных правил с целью ослабить чувствительность бюджетной системы к волатильности мировых цен на нефть. Согласно предварительным проектировкам, новая редакция бюджетных правил в полном объеме начнет действовать с 2020 г., при этом 2017–2019 гг. объявлены переходным периодом из-за необходимости избежать слишком быстрого сжатия расходов до уровня, предусмотренного концепцией новых бюджетных правил.

В соответствии с предложениями Минфина России, предельный объем расходов федерального бюджета планируется с 2020 г. определять как сумму трех компонентов: 1) базового объема нефтегазовых доходов, рассчитанного при базовой цене на нефть на постоянном уровне в 40 долл./барр. марки Urals и базовом обменном курсе рубля; 2) объема ненефтегазовых доходов, рассчитанных в соответствии с базовым вариантом среднесрочного прогноза Минэкономразвития России; 3) расходов по обслуживанию долга. При этом в случае, когда прогнозный объем средств Резервного фонда на 1 января первого года планового периода опускается ниже уровня в 5% ВВП, предельный объем использования средств Резервного фонда на очередной бюджетный год не может превышать 1% ВВП и, исходя из этого, корректируется предельный объем расходов.

Такая конструкция правил ориентирована на снижение влияния колебаний нефтяных цен на внутренние цены и курс, бюджетная же политика сопрягается с задачами денежно-кредитного регулирования. Очевидно, что в условиях, когда первая и третья компоненты формулы будут вести себя ациклично, вторая – проциклично и наличие дефицита не предусматривается, проведение активной бюджетной политики в принципе невозможно. Наряду с тезисами о масштабной приватизации и стабилизации налоговой нагрузки это указывает на то, что взят курс на сокращение доли прямого участия государства в экономике.

Сама конструкция правил в долгосрочной перспективе не выглядит достаточно устойчивой, так как сохранение привязки расходов к цене на нефть имеет смысл только в случае, если бюджетные правила опираются на более или менее правдоподобную гипотезу, описывающую закономерности движения цен на нефть. Иначе доверие к правилам может быть подорвано, и тогда неизбежен их пересмотр, как уже было с их версией от 2004 г.

Также бюджетным правилом с 2020 г. предполагается ограничить базовый уровень заимствований объемом расходов по обслуживанию долга (0,8–1,0% ВВП в год). Что в принципе верно, так как критичен не столько сам размер долга, сколько объем расходов на его обслуживание. Однако надо учитывать следующие моменты: уже в 2018 г. расходы на обслуживание долга при гипотезе, согласно которой дефицит будет сокращаться, подойдут к верхней границе (0,93% ВВП); запланировано ежегодное привлечение внутренних заимствований на сумму более 1 трлн руб.; сохраняются проблемы с растущими долгами регионов и несбалансированностью Пенсионного фонда Российской Федерации. Все вышеперечисленное в совокупности свидетельствует о малой реалистичности этого ограничения.

Задача перехода к новым бюджетным правилам с 2020 г. предопределяет необходимость проведения бюджетной консолидации, которая запланирована на переходный период 2017–2019 гг. Предстоящая бюджетная консолидация предполагает в большей степени сжатие объема расходных обязательств государства с одновременным повышением их эффективности.

Так, в рассматриваемом периоде расходы федерального бюджета сокращаются как в номинальном выражении почти на 0,5 трлн руб. к уровню 2016 г., так и в долях ВВП – почти на 4 п.п. (с 19,8% ВВП в 2016 г. до 16,1% в 2019 г.).

Важно также учитывать не только общие объемы, но и структуру расходов федерального бюджета, которая ухудшалась в последние годы. Как результат, росли расходы только по трем направлениям, причем все они не относятся к производительным – национальная оборона, социальная политика, обслуживание долга. Среди стран, не находящихся в состоянии войны, Россия – один из рекордсменов по величине расходов на оборону. Расходы на пенсии устойчиво растут, и без пенсионной реформы этот тренд в ближайшие годы едва ли изменится.

Проблема госдолга обострилась на региональном уровне – за последние годы наблюдался неуправляемый прирост объема государственного долга субъектов Федерации. Регионы, повышая заработные платы работникам бюджетной сети, не только отказываются от бюджетных инвестиций, но и наращивают долги вследствие растущих дефицитов консолидированных бюджетов. Так, если до 2012 г. многие субъекты РФ имели незначительный государственный долг, то уже к началу 2016 г. у 14 регионов объем государственного долга превысил 100% налоговых и неналоговых доходов региональных бюджетов.

Таблица 4.

Расходы федерального бюджета по статьям функциональной классификации на 2017-2019 гг.

от 15 ноября 2013 года N 430

О ПЛАНЕ МЕРОПРИЯТИЙ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГОВЫХ И НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ, ОПТИМИЗАЦИИ РАСХОДОВ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ДОЛГОВОЙ ПОЛИТИКИ В РЕСПУБЛИКЕ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ-АЛАНИЯ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЯХ НА 2013 - 2016 ГОДЫ

____________________________________________________________________
Утратил силу на основании Постановления Правительства Республики Северная Осетия-Алания от 19.07.2016 N 251.
____________________________________________________________________

Во исполнение пункта "б" Перечня поручений Президента Российской Федерации от 11 сентября 2013 года N Пр-2193, подпункта "а" пункта 14 Правил проведения в 2015 году реструктуризации обязательств (задолженности) субъектов Российской Федерации перед Российской Федерацией по бюджетным кредитам, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 марта 2015 года N 292 "О дополнительных условиях и порядке проведения в 2015 году реструктуризации обязательств (задолженности) субъектов Российской Федерации перед Российской Федерацией по бюджетным кредитам", в целях принятия мер по обеспечению сбалансированности республиканского бюджета Республики Северная Осетия-Алания и оздоровлению государственных финансов Правительство Республики Северная Осетия-Алания постановляет:

1. Утвердить прилагаемый План мероприятий по увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов, оптимизации расходов и совершенствованию долговой политики в Республике Северная Осетия-Алания и муниципальных образованиях на 2013 - 2016 годы (далее - План мероприятий).

2. Министерству финансов Республики Северная Осетия-Алания, органам исполнительной власти Республики Северная Осетия-Алания, ответственным за реализацию Плана мероприятий:

в пределах предоставленных полномочий и в порядке, установленном действующим законодательством, обеспечивать достижение ожидаемых результатов, установленных Планом мероприятий на соответствующий год;

при подготовке проектов законов о республиканском бюджете, иных проектов законов и проектов нормативных правовых актов Республики Северная Осетия-Алания руководствоваться необходимостью достижения ожидаемых результатов, установленных Планом мероприятий.

3. Органам исполнительной власти Республики Северная Осетия-Алания, ответственным за выполнение мероприятий Плана, обеспечивать представление в Министерство финансов Республики Северная Осетия-Алания ежеквартально, в срок до 5 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, отчета о выполнении Плана мероприятий в электронном виде и на бумажном носителе.

4. Министерству финансов Республики Северная Осетия-Алания ежеквартально, до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представлять в Правительство Республики Северная Осетия-Алания сводную информацию о реализации Плана мероприятий.

5. Возложить на Межведомственный координационный совет по взаимодействию государственных органов в вопросах увеличения доходов бюджета Республики Северная Осетия-Алания, образованный Постановлением Правительства Республики Северная Осетия-Алания от 21 марта 2008 года N 52, координацию деятельности органов исполнительной власти Республики Северная Осетия-Алания, ответственных за реализацию Плана мероприятий в части увеличения налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Республики Северная Осетия-Алания.

6. Возложить на Комиссию по оптимизации бюджетных расходов при Правительстве Республики Северная Осетия-Алания, образованную Постановлением Правительства Республики Северная Осетия-Алания от 9 октября 2009 года N 289, координацию деятельности органов исполнительной власти Республики Северная Осетия-Алания, ответственных за реализацию Плана мероприятий в части оптимизации бюджетных средств.

7. Министерству здравоохранения Республики Северная Осетия-Алания, Министерству образования и науки Республики Северная Осетия-Алания, Министерству культуры и массовых коммуникаций Республики Северная Осетия-Алания, Министерству труда и социального развития Республики Северная Осетия-Алания, Министерству Республики Северная Осетия-Алания по делам молодежи, физической культуры и спорта, иным органам исполнительной власти Республики Северная Осетия-Алания, выполняющим функции учредителей государственных учреждений, утвердить отраслевые планы по достижению показателей, установленных Планом мероприятий.

8. Признать утратившим силу Постановление Правительства Республики Северная Осетия-Алания от 6 июля 2012 года N 212 "О плане мероприятий по увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов и повышению эффективности организации бюджетного процесса в Республике Северная Осетия-Алания и муниципальных образованиях на 2012 - 2015 годы".

9. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Первый заместитель
Председателя Правительства
Республики Северная Осетия-Алания
А.ХАДИКОВ

Утвержден
Постановлением Правительства
Республики Северная Осетия-Алания
от 15 ноября 2013 года N 430

ПЛАН МЕРОПРИЯТИЙ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГОВЫХ И НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ, ОПТИМИЗАЦИИ РАСХОДОВ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ДОЛГОВОЙ ПОЛИТИКИ В РЕСПУБЛИКЕ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ-АЛАНИЯ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЯХ НА 2013 - 2016 ГОДЫ

Основание для разработки Плана

Цель и задачи реализации Плана

Цель: обеспечение долгосрочной сбалансированности финансовой системы Республики Северная Осетия-Алания и оздоровление государственных финансов в целях создания условий для повышения эффективности деятельности исполнительных органов государственной власти Республики Северная Осетия-Алания по выполнению государственных функций и обеспечению потребностей граждан и общества в государственных услугах, увеличению их доступности и качества, реализации долгосрочных приоритетов и целей социально-экономического развития Республики Северная Осетия-Алания.
Задачи: достижение устойчивой положительной динамики по всем видам налоговых и неналоговых доходов и сокращение задолженности по платежам в бюджетную систему;
сокращение и реструктуризация просроченной кредиторской задолженности;
обеспечение соответствия принимаемых расходных обязательств возможностям республиканского бюджета Республики Северная Осетия-Алания и бюджетов муниципальных образований,
создание эффективного механизма межбюджетных отношений;
снижение долговой нагрузки на бюджет Республики Северная Осетия-Алания и поддержание его уровня на предельном допустимом значении

2013 - 2016 годы.

Орган государственной власти, ответственный за реализацию Плана

Правительство Республики Северная Осетия-Алания

I. Тенденции и ключевые проблемы финансово-экономического состояния Республики Северная Осетия-Алания и входящих в ее состав муниципальных образований

1. Социально-экономическое положение Республики Северная Осетия-Алания и входящих в ее состав муниципальных образований

По итогам 2012 года отмечается положительная динамика основных показателей социально-экономического развития Республики Северная Осетия-Алания. В сравнении с показателями за 2011 год:

индекс промышленного производства составил 106,0%;

выпуск продукции сельского хозяйства вырос на 3,1%, составив 23155,7 млн. рублей;

оборот организаций увеличился на 15,3%;

объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг по видам экономической деятельности вырос на 7,0%, в том числе: по обрабатывающим производствам - на 7,0%, по производству и распределению электроэнергии, газа и воды - на 7,9%;

инвестиции в основной капитал за счет всех источников финансирования составили 21824,9 млн. рублей с темпом роста 102,4%;

ввод в эксплуатацию жилья увеличился на 2,8%, составив в абсолютном выражении 205,7 тыс. кв. метров;

оборот розничной торговли повысился на 8,1%;

денежные доходы на душу населения увеличились на 26,5% и составили 17397,8 рубля;

объем услуг связи вырос на 7,3%;

грузооборот автомобильного транспорта повысился на 11,4%;

средняя заработная плата по республике на 1 декабря 2012 года увеличилась на 28,7% и достигла 15818,4 рубля;

уровень средней заработной платы в целом по республике превысил уровень прожиточного минимума в 3,1 раза;

поступления налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет республики увеличились на 12,6%.

Индекс потребительских цен к его значению в декабре предыдущего года составил 106,4%.

Численность официально зарегистрированных безработных на 1 января 2013 года составила 9,3 тыс. человек, или на 7,8% меньше, чем на соответствующую дату предыдущего года. Уровень регистрируемой безработицы составил 2,6%, против 2,7% на соответствующую дату предшествующего года.

Вместе с тем, по итогам 2012 года по ряду показателей отмечается отрицательная динамика. В частности, пассажирооборот снизился на 7,7%, объем строительно-монтажных работ снизился на 23,3%, доля убыточных организаций составила 46,3%. Остается низким размер заработной платы в сельском хозяйстве (9125,7 рубля), здравоохранении (10680,5 рубля), предоставлении социальных услуг (7770,4 рубля), образовании (10459,0 рублей).

Инвестиционный потенциал Республики Северная Осетия-Алания и входящих в ее состав муниципальных образований

Республика Северная Осетия-Алания - динамично развивающийся регион Российской Федерации. Природно-климатические условия позволяют развивать перспективные отрасли экономики, а недра, богатые разнообразными полезными ископаемыми, создают для этого необходимые предпосылки.

Республика Северная Осетия-Алания характеризуется выстроенной целостной системой государственной поддержки инвестиционной и предпринимательской деятельности. Кроме того, действуют механизмы субсидирования процентных платежей за полученные кредитные ресурсы, возмещение затрат связанных с производственной деятельностью, различные формы поддержки предпринимательской деятельности.

Приоритетными направлениями для ведения бизнеса в республике являются туризм и рекреация, агропромышленный комплекс, гидроэнергетика, цветная металлургия, деревообработка, легкая промышленность, производство строительных материалов.

В сфере гидроэнергетики ОАО "РусГидро" продолжает строительство на реке Ардон Зарамагской ГЭС-1 мощностью 342 МВт.

Инвесторы ведут свой бизнес по освоению гравийно-песчаных месторождений, производству доломита, кирпича, других строительных материалов. Практический интерес имеют разведанные месторождения известняков, мергелей, мрамора, базальта.

В сфере агропромышленного комплекса реализуются проекты по производству молока и его переработке, организации разведения племенных животных, комплексной переработке пшеницы для получения клейковины, крахмала и патоки.

ООО "Агропромышленный холдинг "Мастер-Прайм.Березка" с привлечением кредитных ресурсов намечает реализацию проекта по производству молока и его переработке на базе животноводческого комплекса на 1600 голов крупнорогатого скота единственного на территории Российской Федерации дойного стада элитной породы Монтбельярд (Франция) с общим объемом инвестиций 2,1 млрд. рублей. Инвестиции на реализацию первого этапа проекта уже составили 600 млн. рублей.

ООО "Алания-Фиш" предусматривается создание холдинговой сельскохозяйственной компании по выращиванию товарной рыбы. Проект будет способствовать развитию рыбоводной отрасли путем увеличения производства продукции: по рыбе - до 25% общероссийского производства, по посадочному материалу - до 60%.

Перспективные инвестиционные площадки для освоения на территории республики имеются и в сфере туризма и рекреации. ОАО "Владкурорт" намечает создание комплекса всесезонного парка спорта, отдыха и развлечений в городе Владикавказ "Лысая гора". В рамках проекта предусмотрено создание спортивной инфраструктуры для занятий многими видами спорта, в том числе зимними и летними.

С целью развития государственно-частного партнерства в республике функционирует ОАО "Агентство инвестиционного развития Республики Северная Осетия-Алания". В числе его основных функций - реализация инвестиционных проектов в различных отраслях экономики, выдача поручительств, софинансирование процентной ставки по кредитам, содействие в оформлении земельных участков, прав аренды, изучение рынков сырья и рынков сбыта, разработка инвестиционных программ и бизнес-планов инвестиционных проектов для предприятий, осуществление функций торгово-экономических представительств Республики Северная Осетия-Алания в субъектах Российской Федерации.

Для обеспечения упрощенного доступа субъектов малого предпринимательства к заемным средствам действуют Фонд микрофинансирования Республики Северная Осетия-Алания и Гарантийный фонд Республики Северная Осетия-Алания.

За 9 месяцев 2013 года в рамках мероприятия "Содействие развитию микрофинансирования" был выдан 151 микрозайм на общую сумму 91,2 млн. рублей.

Целью Гарантийного фонда является помощь субъектам предпринимательства в части увеличения залоговой базы при получении кредитов в банках. На 1 октября 2013 г. было выдано 18 поручительств на общую сумму 49,9 млн. рублей.

В 2013 году завершится строительство бизнес-инкубатора в г. Владикавказе общей площадью 3500 кв. метров.

Для развития инновационной инфраструктуры в республике создается технопарк, направленность которого - инновации в строительстве, информационные технологии, энергоэффективность и энергосбережение.

Осуществляется взаимодействие с российскими и международными компаниями по организации сотрудничества. Так, с официальным визитом в Республике Северная Осетия-Алания побывала делегация, в состав которой вошли представители Министерства экономики Турецкой Республики и Ассоциации экспортеров Восточного Причерноморья Турции. Проведен бизнес-форум с участием турецких представителей стройиндустрии, собравший гостей, в том числе, из соседних регионов Северного Кавказа, определены основные направления сотрудничества.

В 2013 году в республике утвержден перечень приоритетных инвестиционных проектов для оказания государственной поддержки. В настоящее время статус приоритетного присвоен более 20 инвестиционным проектам на общую сумму 18,2 млрд. рублей, реализация которых позволит дать новый импульс экономике республики.

Также подготовлен портфель перспективных инвестиционных проектов, определены инвестиционные площадки, готовые к предложению потенциальным инвесторам.

Динамика налоговых и неналоговых поступлений и факторы, оказывающие влияние

За последние пять лет в Республике Северная Осетия-Алания сложилась устойчивая динамика роста поступлений по налоговым и неналоговым доходам консолидированного бюджета. С 2008 года доходы бюджета республики выросли на 165,0 процентов, в то время как по консолидированным бюджетам субъектов Российской Федерации в среднем на 129,9 процента. Тенденция роста сохранилась и в текущем году. По сравнению с показателем за 9 месяцев прошлого года темп роста поступлений налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета республики за январь - сентябрь 2013 года составил 118,7 процента, тогда как в целом по консолидированным бюджетам субъектов Российской Федерации - 100,7 процента.

Консолидированный бюджет

За январь-август 2020 года в консолидированный бюджет области поступило 148 675,5 млн. рублей доходов, что составляет 64% к уточненному плану на 2020 год и выше поступлений аналогичного периода 2019 года на 12,7% или на 16 775,6 млн. рублей.

Налоговые и неналоговые доходы поступили в сумме 115 602,3 млн. рублей. Темп роста налоговых и неналоговых доходов к поступлениям за январь-август 2019 года составляет 97,7%.

В структуре налоговых и неналоговых доходов 95,9% занимают налоговые доходы, 4,1% - неналоговые доходы. Налоговые доходы получены в сумме 110 880,6 млн. рублей, что на 1 380,1 млн. рублей или на 1,2% ниже поступлений за январь-август 2019 года.

Основными источниками поступления налоговых доходов консолидированного бюджета являются:

налог на доходы физических лиц – 45 783,1 млн. рублей (41,3% в налоговых доходах);
налог на прибыль организаций – 33 156,4 млн. рублей (29,9%);
акцизы – 13 662,9 млн. рублей (12,3%);
налоги на имущество – 10 375,5 млн. рублей (9,4%);
налоги на совокупный доход – 7 349,0 млн. рублей (6,6%).

Неналоговые доходы консолидированного бюджета поступили в сумме 4 721,7 млн. рублей (78% к поступлениям за январь-август 2019 года).

Безвозмездные поступления из федерального бюджета поступили в сумме 32 324,2 млн. рублей, что составляет 66,8% к уточненному годовому плану.

В том числе дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов и выравнивание бюджетной обеспеченности поступили в сумме 10 432,6 млн. рублей, дотация на предоставление дотаций бюджетам закрытых административно-территориальных образований – 222,8 млн. рублей, субвенции – 6 920,1 млн. рублей, субсидии – 8 906,7 млн. рублей, иные межбюджетные трансферты – 5 842,0 млн. рублей.

Расходы консолидированного бюджета исполнены в сумме 145 823,5 млн. рублей, что составляет 56% к уточненному годовому плану. Темп роста расходов к соответствующему периоду 2019 года составляет 119,7%.

Профицит (превышение доходов над расходами) консолидированного бюджета составил 2 852,0 млн. рублей. Областной бюджет исполнен с профицитом в сумме 589,0 млн. рублей, бюджеты муниципальных районов и городских округов исполнены с профицитом в сумме 2 263,0 млн. рублей.

Наибольший удельный вес в расходах консолидированного бюджета составляют расходы на:

образование – 40 066,3 млн. рублей (27,5% в общих расходах);
социальную политику – 36 528,5 млн. рублей (25%);
национальную экономику – 20 562,2 млн. рублей (14,1%);
здравоохранение – 16 328,4 млн. рублей (11,2%);
общегосударственные вопросы – 9 291,8 млн. рублей (6,4%);
жилищно-коммунальное хозяйство – 5 672,5 млн. рублей (3,9%).
культуру и кинематографию – 5 177,6 млн. рублей (3,6%);
физическую культуру и спорт – 4 738,8 млн. рублей (3,2%).

Просроченная задолженность по заработной плате с начислениями на нее работникам бюджетной сферы, финансируемым из консолидированного бюджета области по состоянию на 1 сентября 2020 года, отсутствует.

Областной бюджет

Доходы областного бюджета в январе-августе 2020 года получены в сумме 126 454,6 млн. рублей, что составляет 65,1% к уточненному годовому плану.

Налоговые и неналоговые доходы получены в сумме 93 171,1 млн. рублей, что на 3 291,5 млн. рублей или на 3,4% ниже поступлений за январь-август 2019 года.

Налоговые доходы получены в сумме 91 717,2 млн. рублей, неналоговые доходы – в сумме 1 453,9 млн. рублей. Основными источниками поступления налоговых доходов являются:

налог на прибыль организаций – 33 156,4 млн. рублей (36,2% в налоговых доходах);
налог на доходы физических лиц – 31 590,8 млн. рублей (34,4%);
акцизы – 13 123,3 млн. рублей (14,3%);
налоги на имущество – 8 735,4 млн. рублей (9,5%);
налоги на совокупный доход – 5 009,9 млн. рублей (5,5%).

Расходы областного бюджета в январе-августе 2020 года исполнены в сумме 125 865,5 млн. рублей, что составляет 57,3% к уточненному годовому плану.

Наибольший удельный вес в расходах областного бюджета составляют расходы на:

социальную политику – 36 197,4 млн. рублей (28,8% в общих расходах);
образование – 29 097,8 млн. рублей (23,1%);
национальную экономику – 17 053,9 млн. рублей (13,5%);
здравоохранение – 16 325,6 млн. рублей (13%);
межбюджетные трансферты – 9 848,6 млн. рублей (7,8%);
общегосударственные вопросы – 4 073,5 млн. рублей (3,2%);
физическую культуру и спорт – 2 988,4 млн. рублей (2,4%).

Межбюджетные трансферты из областного бюджета муниципальным районам и городским округам перечислены в сумме 38 977,3 млн. рублей.

Государственный долг Нижегородской области

Государственный долг Нижегородской области по состоянию на 1 сентября 2020 года составил 61 488,0 млн. рублей. Вся сумма государственного долга является внутренними долговыми обязательствами области.

В структуре государственного долга 0,3% составляют государственные гарантии, 44,4% - бюджетные кредиты, полученные из федерального бюджета, 55,3% - государственные ценные бумаги.

Анализ неналоговых доходов бюджетов бюджетной системы РФ

В соответствии с Приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» в соответствии с кодом вида дохода бюджета неналоговые и налоговые доходы отражаются в группе 100. Проведем анализ неналоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации за период с 2013 г. по 2017 г. Информационной базой для анализа неналоговых доходов бюджетной системы РФ является статистическая информация, размещенная на Официальном сайте Федерального Казначейства РФ.

Анализ неналоговых и налоговых доходов

Оценим общие доходы консолидированного бюджета РФ за 2013-2017 гг. (таблица 1).

Таблица 1 - Доходы консолидированного бюджета РФ за 2013-2017 гг., млн. руб.

120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 180

Сумма налоговых
и неналоговых
доходов

Данные таблицы указывают на ежегодный рост доходов консолидированного бюджета РФ. Выясним причины такой динамики.

На основе данных таблицы 1 сформируем структуру доходов консолидированного бюджета РФ (таблица 2) и для наглядности построим гистограмму (рисунок 1).

Таблица 2 - Структура доходов консолидированного бюджета РФ за 2013-2017 гг., %

120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 180

На основе полученных данных следует отметить, что налоговые доходы имеют больший удельный вес, чем неналоговые доходы в структуре консолидированного бюджета Российской Федерации.

Рисунок 1 - Структура доходов консолидированного бюджета РФ за 2013-2017 гг., %

Так, в 2013 г. налоговые доходы составляли 53,8% консолидированного бюджета, а неналоговые доходы 46,2%., а к 2017 г. удельный вес налоговых доходов вырос до 63,4%, а неналоговых доходов до 36,6% соответственно, что отражает тенденцию наполнению бюджета последних лет. В результате ужесточения фискальной политики, введения онлайн-касс для бизнеса, работающего с населением, повышение налога на имущество физических лиц увеличилась доля налоговых доходов в консолидированном бюджете РФ.

Анализ неналоговых доходов федерального бюджета

Так же следует проследить динамику изменения доходов консолидированного бюджета РФ (таблица 3).

Таблица 3 - Динамика (цепной темп прироста) доходов консолидированного бюджета РФ за 2013-2017 гг., %

120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 180

Темп прироста абсолютного значения налоговых доходов за весь рассматриваемый период остается стабильно положительным. Наибольший прирост по налоговым доходам произошел в 2017 г. - на 18,2%.

Неналоговые доходы имеют разнонаправленную тенденцию. В 2014 г. прирост на 8,3%, в 2015 г. снижение на 7,6%, в 2016 г. рост на 4,4%, в 2017 г. снижение на 4,7%.

Рассмотрим статьи неналоговых доходов консолидированного бюджета РФ (таблица 4).

Таблица 4 - Неналоговые доходы консолидированного бюджета РФ за 2013-2017 гг., млн. руб.

Доходы от собственности

Доходы от оказания платных услуг

Суммы принудительного изъятия

Безвозмездные поступления от бюджетов

Поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ

Страховые взносы на обязательное социальное страхование

На основе данных таблицы 4 сформируем структуру неналоговых доходов консолидированного бюджета РФ (таблица 5).

Таблица 5 - Структура неналоговых доходов консолидированного бюджета РФ за 2013-2017 гг., %

Доходы от собственности

Доходы от оказания платных услуг

Суммы принудительного изъятия

Безвозмездные поступления от бюджетов

Поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ

Страховые взносы на обязательное социальное страхование

Для наглядности отразим структуру неналоговых доходов консолидированного бюджета РФ на рисунке 2.

Рисунок 2 - Структура неналоговых доходов консолидированного бюджета РФ за 2013-2017 гг., %

На основе данных таблицы 5 и рисунка 2 следует отметить, что наибольший удельный вес имеют страховые взносы на обязательное социальное страхование, доля которых растет с 42,0% в 2013 г. до 58,7% в 2017 г. Доля доходов от собственности в неналоговых доходах консолидированного бюджета так же растет с 8,7% в 2013 г. до 12,0% в 2017 г. Доходы от оказания платных услуг и суммы принудительного изъятия имеют небольшую тенденцию колебаний в структуре неналоговых доходов.

Для оценки изменения абсолютных показателей неналоговых доходов консолидированного бюджета РФ составим таблицу 6.

Таблица 6 - Динамика (цепной темп прироста) неналоговых доходов консолидированного бюджета РФ за 2014-2017 гг., %

Доходы от собственности

Доходы от оказания платных услуг

Суммы принудительного изъятия

Безвозмездные поступления от бюджетов

Поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ

Страховые взносы на обязательное социальное страхование

Динамика неналоговых доходов консолидированного бюджета РФ имеют интересную тенденцию. Так как в целом в 2017 году имеется тенденция к снижению объема неналоговых доходов, то данный тренд прослеживается и в динамике изменения статей неналоговых доходов. Так если доходы от собственности ежегодно растут в 2014 г. на 8,9%, в 2015 г. на 27,3%, в 2016 г. на 49,7%, то в 2017 году происходит их снижение на 33,9%. Аналогично по доходам от оказания платных услуг в 2014 г. происходит рост на 6,0%, в 2015 г. на 127,2%, в 2016 г. уже снижение на 5,35%, а в 2017 г. снижение на 5,2%. Остается положительной только динамика по страховым взносам на обязательное социальное страхование, прирост которых несколько снижается с 7,3% в 2014 г. до 3,1% в 2017 г.

Анализ доходов и расходов бюджета

Интерес представляет так же анализ неналоговых доходов бюджетной системы по субъектам исполнения (таблица 7).

Таблица 7 - Неналоговые доходы бюджетной системы по субъектам исполнения за 2013-2017 гг., млн. руб.

Консолидированный бюджет РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов

Бюджеты государственных внебюджетных фондов

Консолидированные бюджеты субъектов РФ

Бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов

На основе представленных в таблице 7 данных, сформируем структуру неналоговых доходов бюджетной системы по субъектам исполнения (таблица 8).

Таблица 8 - Структура неналоговых доходов бюджетной системы по субъектам исполнения за 2013-2017 гг., %

Консолидированный бюджет РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов

Бюджеты государственных внебюджетных фондов

Консолидированные бюджеты субъектов РФ

Бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов

Следует отметить, что консолидированный бюджет РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов составляет около трети всех неналоговых доходов бюджетной системы. Для наглядности структуру неналоговых бюджетных доходов отразим на рисунке 3.

На основе представленных данных следует отметить, что консолидированный бюджет РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов отражает тенденцию снижения удельного веса с 32,7% в 2013 г. до 30,3% в 2017 г. Тенденцию к снижению удельного веса также проявляется в неналоговых доходах по федеральному бюджету с 17,3% в 2013 г. до 10,7% в 2017 г.

По остальным субъектам отмечается увеличение удельного веса: бюджеты государственных внебюджетных фондов - рост с 32,5% в 2013 г. до 38,4% в 2017 г.; консолидированные бюджеты субъектов РФ - рост с 10,4% в 2013 г. до 11,2% в 2017 г.; бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов - рост с 7,1% в 2013 г. до 9,4% в 2017 г.

Рисунок 3 - Структура неналоговых доходов бюджетной системы по субъектам исполнения за 2013-2017 гг., %

Чтобы отследить динамику прироста абсолютных значений неналоговых доходов бюджетной системы РФ по субъектам исполнения, построим таблицу 9.

Таблица 9 - Динамика (цепной темп прироста) неналоговых доходов бюджетной системы по субъектам исполнения за 2014-2017 гг., %

Консолидированный бюджет РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов

Бюджеты государственных внебюджетных фондов

Консолидированные бюджеты субъектов РФ

Бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов

Динамика прироста неналоговых доходов бюджетной системы РФ по субъектам исполнения отражает общую динамику фискальной и бюджетной политики России. При снижении объема исполнения по доходам в 2017 г. консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов на 4,7%, федерального бюджета на 17,8%, происходит рост бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2017 г. на 5,4%, консолидированных бюджетов субъектов РФ на 9,3%, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов на 5,5%. Общее снижение объемов неналоговых доходов бюджетной системы РФ по субъектам исполнения составляет 0,4%.

Анализ неналоговых доходов, выводы

Таким образом, проведенный анализ неналоговых доходов бюджетной системы показал, что они играют большую роль в формировании доходов бюджетов всех уровней, так как являются одним из источников формирования государственного бюджета, незначительно уступающий по объемам налоговым доходам. Но при этом следует отметить, что налоговые доходы все же имеют больший удельный вес, чем неналоговые доходы в структуре доходов бюджетной системы РФ. В 2013 г. налоговые доходы составляли 53,8% консолидированного бюджета, а неналоговые доходы 46,2%., а к 2017 г. удельный вес налоговых доходов вырос до 63,4%, а неналоговых доходов до 36,6% соответственно, что отражает тенденцию наполнению бюджета последних лет. В результате ужесточения фискальной политики, введения онлайн-касс для бизнеса, работающего с населением, повышение налога на имущество физических лиц увеличилась доля налоговых доходов в консолидированном бюджете РФ.

В структуре неналоговых доходов наибольший удельный вес имеют страховые взносы на обязательное социальное страхование, доля которых растет с 42,0% в 2013 г. до 58,7% в 2017 г. Доля доходов от собственности в неналоговых доходах консолидированного бюджета так же растет с 8,7% в 2013 г. до 12,0% в 2017 г. Доходы от оказания платных услуг и суммы принудительного изъятия имеют небольшую тенденцию колебаний в структуре неналоговых доходов.

Консолидированный бюджет РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов отражает тенденцию снижения удельного веса с 32,7% в 2013 г. до 30,3% в 2017 г. Тенденцию к снижению удельного веса также проявляется в неналоговых доходах по федеральному бюджету с 17,3% в 2013 г. до 10,7% в 2017 г. По остальным субъектам исполнения бюджета по доходам отмечается увеличение удельного веса: бюджеты государственных внебюджетных фондов - рост с 32,5% в 2013 г. до 38,4% в 2017 г.; консолидированные бюджеты субъектов РФ - рост с 10,4% в 2013 г. до 11,2% в 2017 г.; бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов - рост с 7,1% в 2013 г. до 9,4% в 2017 г.

Региональная налоговая политика является элементом налоговой политики государства: каждый субъект федеративного государства заинтересован в полноценном развитии своего хозяйственного комплекса, обеспечения своей финансовой самодостаточности и укреплении доходной базы бюджета. Субъекты Российской Федерации имеют различия по структуре взимаемых налогов, отношению жителей к государственным программам и другим показателям, однако каждый регион стремится найти индивидуальную позицию в налоговой политике, построить собственный комплекс стратегий и инструментов реализации данной политики, объективно оценить свои налоговые ресурсы.

В среднем на долю региональных налогов в структуре налоговых доходов региональных бюджетов приходится от 10 до 15%. Еще меньшая доля (3-5%) формируется за счет местных налогов в местных бюджетах. Это можно объяснить их низкой фискальной значимостью, а также ограниченным числом местных и региональных налогов. Основное место в группе налоговых доходов территориальных бюджетов отведено отчислениям от федеральных доходов.

Следствием из ограниченного объема доходных полномочий субъектов РФ и муниципальных образований является невозможность расходов территориальных бюджетов полностью обеспечиваться за счет налоговых и неналоговых доходов. Их недостаток восполняется за счет межбюджетных трансферт, которые выделяют регионам из федерального бюджета; из регионального бюджета трансферты выделяются муниципалитетам. В конечном итоге удельный вес налоговых и неналоговых доходов составляет около ¾ общей величины доходных поступлений консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.

Рассмотрим собственные налоговые доходы субъектов РФ в разрезе нескольких субъектов центрального федерального округа РФ по состоянию на 01.04.2016 г. (таблица 1).[1]

Таблица 1 – Собственные налоговые доходы субъектов РФ (млн.руб.)

Региональные налоги и сборы, всего, млн. руб.

имущество организаций, млн.руб.

Транспортный налог, млн.руб.

Центральный федеральный округ:

Данные таблицы 1 показывают, что Московской области принадлежит наибольшая доля собственных налоговых поступлений регионального бюджета. Затем по показателям идут Воронежская область, Белгородская область, Тверская область и другие регионы. В Орловской и Костромской областях наблюдается наименьший положительный показатель.

На примере Орловской области, в которой показатель собственных доходов наименьший, рассмотрим структуру налоговых доходов за январь-август 2016 г (таблица 2).

Таблица 2. Структура поступлений основных администрируемых налоговых доходов Орловской области за январь-август 2016 года[2]

1) налог на прибыль организаций

2) налог на доходы физических лиц

4) налог на имущество физических лиц

5) налог на имущество организаций

6) земельный налог

7) транспортный налог

5) налог на добычу полезных ископаемых

6)Остальные налоги и сборы

Показатели дают понять, что поступления от региональных налогов малы и составляют в общей структуре налоговых доходов бюджета не более 14%. Доля основных налоговых источников формирования бюджета орловской области в налоговых доходах составляет 71,2%, этими источниками являются поступления от федеральных налогов: НДФЛ, налог на прибыль организаций.

Таблица 3 показывает статистические данные по налоговым поступлениям в региональный бюджет города Москвы за январь-август 2016г. по видам налогов. Поскольку в Москве доля поступления региональных налогов превалирует, на этом примере рассмотрим структуру налоговых поступлений бюджета с целью выявления основных источников дохода.

Таблица 3 – Структура доходов бюджета г. Москвы по видам налогов за январь- август 2016г.[3]

Налоговые доходы регионального бюджета, млн. руб.

Доля НП в региональном бюджете, %

Налог на прибыль организации

Налог на доходы физических лиц

Налог на имущество организаций

Налог на имущество физических лиц

Налог на добычу полезных ископаемых

Остальные налоги и сборы

На основании данных, представленных в таблице 3, можно сделать вывод, что основную часть регионального бюджета также формируют два вида федерального налога: налог на прибыль организаций (38,6%) и налог на доходы физических лиц (45,3%). Большинство регионов не случайно использует регулирующие возможности налога на прибыль организаций. Другие налоги имеют существенно меньший вес в совокупных налоговых поступлениях регионального бюджета города Москвы. Поскольку для выявления основных видов налогов недостаточно рассмотрения среза статистических данных за один период, рассмотрим динамику налоговых поступлений в региональный бюджет по видам налогов г. Москвы за период, начиная с 2011 по 2016 гг. Ниже в таблице 4 показаны данные по темпам роста налоговых поступлений в разрезе видов налогов.

Таблица 4 - Темпы роста налоговых поступлений регионального бюджета г. Москвы по видам налогов, 2012-2016 гг., в % к 2011 г.[4]

Налог на прибыль организаций

Налог на доходы физических лиц

Налог на имущество организаций

Налог на имущество физических лиц

Налог на добычу полезных

Остальные налоги и сборы

Данные таблицы 4 говорят о том, что на 01.01.2016 прослеживается положительная динамика налоговых поступлений почти по всем видам налогов. Для наглядности построим график динамики изменения темпов роста налоговых поступлений региональных налогов за рассматриваемый период времени в бюджет г. Москвы (график 1)
Данный график показывает положительную тенденцию поступлений транспортного налога в течение периода 2012-2014 гг., однако на 01.01.2016г. поступления от транспортного налога заметно сократились; за весь рассматриваемый период положительной динамикой обладали поступления налога на имущество организаций.

Результаты проведенного анализа позволяют сделать вывод о том, что в России существенны роль и значение налогов на имущество. Тем не менее, за последний двадцать лет их доля в доходах государства снизилась, что обуславливается сокращением состава объектов налогообложения, а также увеличением изношенности оборудовании и возросшей долей иных налогов. В частности, в 2012 году доля налога на имущество организации в налоговых доходах консолидированного бюджета РФ снизилась до 4,16%, тогда как в 2001 году она составляла около 11%. Роль имущественных налогов заключается не только в ее фискальном значении, но и в том, что они при качественном налоговом администрировании содержат элементы экономического стимула, являясь механизмом регулирования экономических отношений.

Удельный вес налога на имущество организаций за 2015 год составил 69%.[5] По статистическим данным этот налог обеспечивает около 8,5% доходов бюджетов субъектов РФ, что дает право утверждать, что он занимает центральное место в системе имущественных налогов, несмотря на снижение общей доли налогов с объектов имущества в доходах российского государства.

Поступления транспортного налога в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в 2012 году составили 90,16 миллиардов рублей, что на 8%, или на 6,9 миллиардов больше, чем в 2011 году. Увеличение ставок налога в соответствии с законами субъектов РФ, а также рост количества транспортных средств, находящихся в собственности, оказали влияние на рост поступлений транспортного налога в 2012 году. В 2013 году поступления по транспортному налогу увеличился на 18% по сравнению за аналогичный период 2012 года, его поступления составили 81 миллиард рублей. Верификация баз данных налоговых органов и органов ГИБДД МВД России обуславливает рост этих поступлений. По ее итогам увеличилось количество транспортных средств, которые вовлекаются в налоговый оборот по транспортному налогу на 1,6 миллионов объектов. Это позволило дополнительно привлечь к уплате транспортного налога порядка 1 миллиона налогоплательщиков. Однако данные за 2015- 2016г. показывают, что поступления от транспортного налога сократились вдвое, его собираемость в настоящее время не превышает порога в 40%.

Региональные власти не имеют нужного объема налоговых полномочий, поэтому не могут полностью обеспечить свои расходные обязательства. Это объясняет низкую долю собственных налоговых доходов региональных бюджетов. Подобное распределение доходов вытекает из существующего сейчас разделения налоговых доходов между различными уровнями власти, которое характеризуется существенными недостатками. К их числу можно отнести два наиболее значимых по своим фискальным последствиям.

Во-первых, в состав федеральных налогов и сборов включены наиболее значимые по объему и устойчивые по поступлению виды налогов, тогда как к региональным налогам отнесены налоги, отличающиеся низким фискальным потенциалом. Достаточно сказать, что в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета РФ преобладают федеральные налоги и сборы, на долю которых приходится 92,2% общей величины налоговых поступлений, тогда как удельный вес региональных налогов составляет 5,6%.[6]

Во-вторых, состав налогоплательщиков и элементы налогообложения по региональным налогам устанавливаются федеральным законодательством, в то время как органы государственной власти субъектов РФ обладают ограниченными права по их регулированию. В результате субъекты РФ не могут оказать существенного влияния на объем региональных налогов, поступающих в их бюджет.

Таким образом, отсутствие возможностей принятия самостоятельных законодательных решений в сфере налогов и сборов, а также проведения определенной налоговой политики в области налогового контроля и перераспределение налоговых доходов через федеральный бюджет являются факторами, негативно сказывающимися на соблюдении регионами налогового законодательства. Требуется обсуждение возможности предоставления региональным и местным органам власти более широких налоговых полномочий, а также последующее законодательное решение. Получение права самостоятельно устанавливать отдельные налоги и сборы позволит субъектам РФ не только развиваться за счет собственной налоговой базы, но и повысит их ответственность за развитие экономики и проводимую налоговую политику. Разумеется, размеры этих налогов и сборов должны быть предельно продуманы и обоснованы. Однако интерес бюджетного пополнения не должен превышать пределы разумного, как это было в 90-х годах.

Официальный сайт Федеральной налоговой службы. Отчет по форме 1 – НОМ//URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/6092076/ (дата обращения 11.10.2016)

2 Официальный сайт Федеральной Налоговой службы информационно-аналитический раздел URL:https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения 17.10.2016г.)

3 Официальный сайт Федеральной Налоговой службы информационно-аналитический раздел URL:https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения 17.10.2016г.)

4 Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] / Режим доступа: URL:http://www.nalog.ru (дата обращения 18.10.2016)

5 Гончаренко Л.И.«Налоги и налоговая система Российской Федерации»-М.:Издательство Юрайт,2015,541 с.

6 Гончаренко Л.И.«Налоги и налоговая система Российской Федерации»-М.:Издательство Юрайт,2015,541 с.

Список литературы

1. Березин М.Ю. Развитие системы налогообложения имущества /М.Ю.Березин – М.:Инфотропик Медиа, 2011;

2. Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге»;

3. Кузнецова А.В. Региональная политика России: 20 лет реформ и новые возможности/А.В.Кузнецова – М.:Либроком, 2015;

4. Малис Н.И. Совершенствование налогового механизма - путь к повышению доходов бюджета/Н.И.Малис – М.: Финансы, 2014;

5. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ; часть вторая: Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117- ФЗ;

Читайте также: