Судебная экспертиза в налоговых спорах судебная практика
Опубликовано: 15.05.2024
Консалтинговая группа «Капитал» осуществляет свою деятельность в сфере аудита, бухгалтерского учета и налогообложения и специализируется на вопросах экономики, финансов, бухгалтерского учета. Поэтому виды экспертиз, проводимых нашей компанией, касаются сферы экономики, бухгалтерского учета и финансов.
СРОКИ: от 10 дней
Гарантия результат - 100%
Обратившись к нам, Вы можете быть уверены, что отымаете эту возможность у оппонента.
СТОИМОСТЬ: от 30 000₽
Узнать точную стоимость экспертизы вы можете на консультации, она зависит от ряда факторов, поэтому рассчитывается индивидуально.
УСЛУГИ ДЛЯ БИЗНЕСА
В «ОДНОМ ОКНЕ»
В штате нашей компании юристы, аудиторы, эксперты, бухгалтеры, налоговые консультанты.
Мы работаем оперативно –
Вы экономите время!
![]()
Судебная финансово-экономическая
Судебная финансово-экономическая экспертиза просто необходима в арбитражном суде, так как в арбитражном суде, чаще всего ведутся дела, экономического характера. Судебная финансово-экономическая экспертиза позволяет определить взаимосвязь и влияние определенных сделок, хозяйственных операций и решений, принятых руководством организации, на показатели финансового состояния организации. Финансово-экономическая экспертиза в уголовном деле требуется, когда организация или физическое лицо, подозревается в мошенничестве.
- экспертиза финансово-экономического состояния предприятия
- экспертиза причин наступления банкротства
- экспертиза периода наступления банкротства
- экспертиза признаков наличия (отсутствия) преднамеренного или фиктивного банкротства
- экспертиза стоимости имущества и бизнеса
То есть, финансово-экономическая экспертиза:
- раскрывает процесс образования, распределения и использования предприятиями доходов, денежных средств (фондов), формирования расходов;
- показывает нарушения и отклонения в операциях, которые повлияли на показатели хозяйственной деятельности или способствовали совершению преступлений по причине несоблюдения финансовой дисциплины.
Заключение финансово-экономической экспертизы может послужить доказательной базой, от которой будет отталкиваться суд, при вынесении решения.
Финансово-экономическая экспертиза обычно проводится по следующим направлениям:
- экспертиза финансово-экономического состояния предприятия;
- экспертиза стоимости имущества и бизнеса;
- экспертиза причин и (или) периода наступления банкротства;
- экспертиза признаков наличия (отсутствия) преднамеренного или фиктивного банкротства;
Проведением финансово-экономической экспертизы занимается независимый эксперт-экономист, который обрабатывает отчетные данные (показатели бухгалтерской отчетности) и документы с целью поиска фактической информации о финансово-хозяйственной деятельности компании.
Примеры наших экспертиз:
Проведен анализ хозяйственной деятельности Должника в процедуре банкротства с целью определения причин и сроков возникновения банкротства. В результате экспертизы установлено, что признаки банкротства имелись у должника до начала периода, подвергающегося исследованию (периода оспоримости сделок). В действиях руководства отсутствовали действия, повлекшие за собой ухудшение финансового состояния Должника.
Завод строительных конструкций
В ходе экспертизы было подтверждено расчетами, что количество тепловой энергии взыскиваемой ресурсоснабжающей организацией с ПМУП «ГКТХ» завышено, так как температура носителя не соответствовала нормативным значениям. На основании почасовых данных о температуре было определено количество излишне предъявленной тепловой энергии.
Пермское МУП "ГКТХ"
Следует различать два вида экспертиз - судебная, и внесудебная. Судебные экспертизы проводятся по решению суда или по постановлению следователя.Внесудебная финансово-экономическая экспертиза проводится отдельно от суда, по запросу физического или юридического лица. Часто такие исследования проводятся по договорам, заключаемым лицами, участвующим в каких-либо судебных процессах. Однако, последние, с формальной точки зрения, не могут называться экспертизами и именуются «заключение специалиста».
Экспертиза финансово-экономического состояния предприятия
Основным содержанием экспертизы финансово-экономического состояния предприятия является анализ динамики показателей бухгалтерской отчетности, рентабельности, платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости баланса предприятия (организации).
Финансово-экономическая экспертиза по кредитным договорам изучает предоставленные документы, и на их основе выясняет - на законных ли основаниях кредитор взимает деньги у заемщика.
Потребность в производстве финансово-экономических экспертиз возникает также с необходимостью исследования финансовых ситуаций, которые связаны с занижением продажных цен, завышением закупочных, занижением реального уровня рентабельности предприятиями.
При этом определяются:
- реальные причины и экономическая обоснованность финансовых показателей организации;
- структура и динамика доходов и расходов предприятия с целью определения в них диспропорций, которые повлияли на прибыли (убытки) организации;
- обоснованность показателей расходов с позиции их соответствия нормативным значениям;
- влияние отдельных сделок на величину доходов, расходов и прибыли организации.
Финансово-экономическая экспертиза себестоимости продукции поможет определить, соответствует, ли цены заявленным затратам, или же стоимость продукции необоснованно завышена. Экспертиза себестоимости также используется для выявления махинаций, связанных с фальсификацией данных о цене продукта.
Часто подобные вопросы возникают в корпоративных спорах, в которых появляется необходимость определить влияние сделок, совершенных руководством организации на показатели прибыли организации и стоимость активов предприятия. Эти данные связаны с правами акционеров или участников хозяйственных обществ, а также обязанностями руководства организации и его ответственностью перед акционерами (участниками общества).
Проведение таких экспертиз позволяет определить наличие признаков банкротства, что приводит к проведению ряда экспертиз, выделяемых в отдельное направление – экспертизы, связанные с банкротством, которые являются частным случаем экспертизы финансово-экономического состояния предприятия.
Экспертизы в рамках банкротства
Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" установлена обязанность арбитражного управляющего в деле о банкротстве анализировать финансовое состояние должника и результаты его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности, а также выявлять признаки преднамеренного и фиктивного банкротства.
Следуя данной норме, арбитражные управляющие в деле о банкротстве проводят анализ финансового состояния должника и по его результатам принимают решение о дальнейших действиях. Проведение такого анализа требует достаточной квалификации и времени. В связи с этим арбитражные управляющие часто обращаются к специалистам для получения услуг по проведению такого анализа.
В связи с этим возможно привлечение специалистов ООО «Консалтинговая группа «Капитал» в трех направлениях:
- проведение анализа финансового состояния должника и выявление признаков преднамеренного и фиктивного банкротства по заданию арбитражного управляющего;
- проведение экспертизы заключений арбитражного управляющего по результатам проведенного анализа финансового состояния и выявления признаков преднамеренного банкротства. Такие экспертизы проводятся по инициативе лица, участвующего в деле о банкротстве, в том случае если это лицо сомневается в обоснованности выводов анализа, проведенного арбитражным управляющим;
- проведение анализа финансового состояния должника с целью определения влияния сделок или решений руководства должника на финансовое состояние должника. В рамках таких экспертиз может быть получена доказательственная база по вопросам привлечения к субсидиарной ответственности.
Для участников процесса банкротства важными являются такие вопросы как:
- наличие признаков недостаточности имущества должника для исполнения всех его обязательств;
- причины возникновения недостаточности имущества (в результате каких сделок возникла ситуация неплатежеспособности);
- конкретный период, в котором возникла недостаточность имущества.
Ответы на эти вопросы имеют важное значение для правовой квалификации действий должностных лиц и прочих лиц, контролирующих должника. В частности, эти вопросы помогают квалифицировать действия лиц как, повлекшие за собой банкротство, либо как неправомерные действия в процессе банкротства. Эти обстоятельства существенным образом влияют на меру ответственности руководства и лиц, контролирующих должника, как в рамках субсидиарной ответственности, так и в рамках уголовной ответственности.
Объектами финансово-экономической экспертизы служат набор отчетных документов (балансовые документы с приложениями, набор деклараций о доходах), в которых содержится информация о результатах предпринимательской деятельности, и материалы иных документов, в которых отражается распорядительная деятельность частника или его представителя в области экономики.
В этом вопросе необходимо обратить внимание на тот факт, что достоверность информации, отраженной в объектах исследования (бухгалтерской отчетности должника) является отдельным предметом несколько иной - бухгалтерской экспертизы (аудита) и такие вопросы необходимо отдельно ставить перед экспертом в случае наличия сомнений в достоверности отчетных данных.
Бухгалтерская и финансово-экономическая экспертизы , несмотря на схожесть во многих аспектах, отличаются по поставленным перед ними вопросам.
Для экспертизы должны быть представлены те документы, в которых фиксировались затратные операции и финансовые итоги деятельности организации, где показаны источники финансов и сферы их использования. Такие материалы формируются группой накопительных документов бухгалтерского учета: журналами-ордерами (мемориальные ордера), ведомостями и другими регистрами, Главной книгой, или книгой регистрации хозяйственных операций, а также Балансом предприятия и приложением к нему, включая отчеты о финансовых результатах и их использование.
Предоставляемые эксперту материалы отбираются с такой полнотой, которая смогла бы обеспечить комплексное представление системы данных о балансовых взаимосвязях оборотов по счетам. Если отсутствуют регистры бухгалтерского учета (Главная книга, а также журналы-ордеры) для исследовательских работ экспертизы, тогда формируется набор первичных документов, соответствующим образом подобранных. В этом случае, прежде чем провести экспертное исследование, необходимо провести процедуру восстановления бухгалтерского учета.
Финансово-экономическая экспертиза представляет собой комплексный и весьма многогранный процесс и определить ее стоимость сразу, не получится. Опытный специалист в области финансово-экономической экспертизы – на вес золота. Наша организация имеет в штате, только настоящих профессионалов, и мастеров своего дела, которые обладают высокой квалификацией, и большим стажем работы.
Постоянно повышая уровень своей профессиональной деятельности, специалисты с богатым практическим и теоретическим опытом исследования разных прецедентов ответят на все ваши вопросы, окажут квалифицированную помощь.
Независимая финансово-экономическая экспертиза может назначаться по многим причинам, а чтобы узнать подробнее – обратитесь по телефону, указанному на сайте. Сотрудники нашей организации, дадут детальную информацию по интересующему вас вопросу.
Сделать заявку на экспертизу в Перми очень просто – позвоните по телефону +7 (342) 215-73-00, отправьте письмо на электронную почту audit@capital-cg.ru или приезжайте к нам в офис по адресу г. Пермь, ул. Сибирская, д. 32.
Ищете опытных экспертов в Перми? Выбирайте профессионалов!
г. Москва, улица Земляной Вал, дом 4, строение 1, конференц-зал Союза "ПНК" (м. Курская/ Красные ворота)
Савицкий Алексей Анатольевич
Кузнецова Юлия Адамовна
Член Палаты налоговых консультантов, главный налоговый консультант Компании TAXMANAGER
Колотов Сергей Михайлович
Время проведения:
Занятия проходят 3 раза в неделю: среда, пятница, суббота
Стоимость для членов ПНК:
- проживающих в Москве и Московской области - 47 000 руб / 80 000 руб. (при оплате физ. лицом / организацией)
- проживающих в других регионах России - 23 500 руб. / 40 000 руб. (при оплате физ. лицом / организацией)
Стоимость для иных лиц:
- 65 800 руб. / 112 000 руб. (при оплате физ. лицом / организацией)
Курс включает 12 очных занятий и завершается практической самостоятельной работой по подготовке экспертного заключения по заданной теме.
Документы, которые вы получаете после завершения курса:
Удостоверение установленного образца (данные документы включены в публичный Федеральный реестр сведений об образовательных документах (ФИС ФРДО)
Свидетельство о продлении срока действия квалификационного аттестата "Консультант по налогам и сборам" (информация размещается в публичном Реестре аттестованных налоговых консультантов, опубликованном на сайте Палаты налоговых консультантов, в СПС "КонсультантПлюс" и "Гарант")
Специализированный курс повышения квалификации в объеме 72 часа
Дополнительная информация:
Слушатели курса имеют возможность заключить договор об образовании и получить налоговые преимущества:
- получить социальный вычет по НДФЛ в части расходов на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- признать в расходах стоимости обучения работников в целях налога на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В программе:
Основы судебной экспертизы для налогового консультанта. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, уголовном и административном процессах. Доказывание и доказательства в судебных процессах: методы и практика.
Судебные экономические экспертизы. Разбираемся с классификацией и нормативно – правовым регулированием, предметом и объектами, задачами и методами. Какие специальные знания (финансово-экономические, юридические) может использовать налоговый консультант при производстве судебных налоговых экспертиз.
Судебная налоговая экспертиза в практике налогового консультанта:
▫ применение специальных знаний в области налогообложения в уголовном и арбитражном процессе: правовое и организационное обеспечение судебной налоговой экспертизы;
▫ использование специальных знаний в уголовном судопроизводстве по налоговым преступлениям (ст. 198, 199 УПК РФ) и арбитражном процессе по налоговым спорам;
▫ процессуальный статус эксперта и специалиста судебной налоговой экспертизы: права и обязанности, ограничения и ответственность;
▫ задачи и практические вопросы, решаемые в рамках производства судебной налоговой экспертизы. Типичные ошибки эксперта: недопустимые вопросы;
▫ объекты исследования и информационное обеспечение судебной налоговой экспертизы. Типичные ошибки эксперта: недопустимые объекты исследования;
▫ требования к заключению эксперта: особенности оценки заключения, практические примеры;
▫ особенности назначения, производства и оценки заключения эксперта в рамках проведения процедур налогового контроля;
▫ участие налогового консультанта (специалиста в области налогообложения) в процессуальных действиях при оценке заключения эксперта в уголовном процессе (практика подготовки заключений специалиста, в том числе по итогам рассмотрения заключения эксперта).
Практические аспекты судебной налоговой экспертизы на примере подготовки экспертных заключений по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, спецрежимам:
▫ документы и информация, подлежащие исследованию;
▫ распространенные схемы уклонения от уплаты налогов.
Практическая самостоятельная работа по подготовке экспертного заключения по заданной теме.
Экспертиза недвижимости для суда – это процедура, которая включается исследование по поставленным вопросам и выводы эксперта по ним. Экспертиза проводится по инициативе сторон, либо по решению судьи. Строительная экспертиза зданий и сооружений для суда, либо оценка недвижимости для рассмотрения споров проводится, если нужны специальные познания и заключения. Предметом оценки может быть любое имущество или доля в праве. Экспертные исследования могут проводиться в отношении качеств строительства и ремонта, проверки обоснованности смет и расчетов, по иным вопросам. Инициатором указанных процедур могут быть стороны дела, либо судья.
Читайте в статье, как проводится оценка имущества или строительно-техническая экспертиза для суда в Москве, к каким специалистам нужно обращаться, какой документ будет выдан после завершения исследований.
- Что такое экспертиза имущества для суда
- Когда проводится строительная или оценочная экспертиза для суда
- Виды экспертиз и исследований
- Судебная экспертиза недвижимости
- Оценка имущества для суда
- Другие виды экспертиз
- Порядок проведения оценочной экспертизы
- Ходатайство
- Постановка вопросов и вынесение определения
- Судебная экспертиза оценка недвижимости
- Кто может определить стоимость имущества для суда
- Список полезных документов
- Сроки и стоимость
- Наши услуги
- Выводы
Что такое экспертиза имущества для суда
Споры, связанные с недвижимостью, являются одной из самых распространенных категорий судебных дел. Иски могут подаваться в отношении прав на объекты, для взыскания ущерба, для устранения споров о границах, для раздела имущества, по многим другим вопросам. Так как суд и стороны не могут обладать специальными знаниями в сфере недвижимости, строительства и кадастра, для их получения проводятся экспертизы.
Суть судебной экспертизы объектов недвижимости заключается в следующем:
Уважаемые КЛИЕНТЫ!
Информация в статье содержит общую информацию, но каждый случай носит уникальный характер. По одному из наших телефонов можно получить бесплатную консультацию от наших инженеров - звоните по телефонам:
8 (499) 322-05-14 — Москва (наш адрес)
8 (812) 425-35-90 — Санкт-Петербург (наш адрес)
Все консультации бесплатны.
- профессиональным специалистам (экспертам) дают определенные вопросы для разрешения и дачи заключений (например, какая рыночная стоимость объекта или ремонта, отвечают ли стройматериалы требованиям по качеству);
- экспертные исследования можно заказать до обращения в суд, либо непосредственно в судебном процессе;
- проводить экспертизы и судебную оценку имущества могут только специалисты государственных и частных организаций, состоящие в СРО.
Как определить, требуется ли независимая или государственная оценочная экспертиза, либо можно обойтись другими способами доказывания? Это зависит от обстоятельств дела и сути исковых требований. Например, оценка квартиры для суда по разделу является обязательной процедурой, так как от рыночной стоимости зависит размер госпошлины. Заказать оценку должен истец до обращения в суд. По другим видам споров экспертиза может оказаться необязательной, если в деле есть другие материалы и доказательства.
Комментарий специалиста. Судебная строительная экспертиза в Москве может назначаться в рамках уголовного дела. В этом случае заключение могут давать только эксперты государственных учреждений. Целью исследований может быть определение суммы ущерба от преступных действий, выявление мошенничества или растраты при подготовке смет, другие вопросы. В гражданских и арбитражных спорах судебная экспертиза по определению рыночной стоимости может проводиться независимыми экспертами.
Когда проводится строительная или оценочная экспертиза для суда
Оценочная, строительная или техническая экспертиза имущества в судебных спорах может проводиться со следующими целями:
- оценка для суда в Москве проводится для расчета госпошлины и определения цены иска, предъявления имущественных требований;
- оценка ущерба квартиры для суда проводится по фактам пожаров, затоплений, некачественных ремонтов, по иным причинам;
- судебная строительно-техническая экспертиза в Москве может потребоваться для узаконивания самостроя, для предъявления претензий по качеству строительства и ремонта, для определения качества конструкция и материалов;
- можно назначить экспертизу для проверки обоснованности смет и расчетов, подлинности платежных и отчетных документов.
Судья не может сам дать объективное заключение по перечисленным вопросам, так как не обладает должной квалификацией и образованием. Участники процесса напрямую заинтересованы в исходе дела, поэтому их доводы и пояснения не всегда являются объективными. Поэтому точные, достоверные и аргументированные пояснения, заключения и выводы может дать только независимый профессиональный специалист (эксперт или оценщик).
Комментарий специалиста. Судебный эксперт по недвижимости не только дает письменное заключение по поставленным вопросам. По мере необходимости, специалиста могут вызывать на заседание для дачи пояснений. Обычно это необходимо, если в письменном заключении указаны неоднозначные выводы, либо эксперт не полностью раскрыл аргументацию по определенным вопросам.
| № п/п | Виды строительных экспертиз | Цели и предмет исследования |
| 1 | Строительно-техническая экспертиза | Проводится на предмет законности возведения объекта, соответствия строительным нормам и регламентам безопасности, для определения характеристик и характера повреждений, на предмет качества и объема выполненных работ по договору, проектной документации, сметам. |
| 2 | Экспертиза стоимости объекта, оценка | Включает проверку объективности исходных смет и расчетов, соответствие заявленных и рыночных цен, проверку обоснованности платежных и отчетных документов, представленных подрядчиком, анализ расчетов. |
| 3 | Экспертиза для оценки ущерба | Проводится в рамках уголовных или гражданских дел, позволяет определить размер ущерба, причиненного собственнику, арендатору или иному владельцу объекта. |
| 4 | Экспертиза качества материалов и конструкций | Позволяет оценить качество материалов и конструкций, поставленных по договору или использованных при строительстве. |
Виды экспертиз и исследований
Полный список экспертиз, которые могут проводиться по инициативе сторон или суда, включает десятки разных исследований. Ниже расскажем о наиболее распространенных видах экспертиз, которые назначаются при рассмотрении гражданских споров.
На инфографике отображены основные моменты, связанные с проведением судебных экспертиз.
Судебная экспертиза недвижимости
Судебная экспертиза имущества сопровождается изучением документов, визуальными осмотрами, инструментальным обследованием. Экспертные исследования могут проводиться:
- для определения процента завершенности строительства;
- для подтверждения, что подрядчик выполнит требования проектной документации, разрешений на строительство, регламентов, СП и ГОСТ;
- для проверки качества конструкций, строительных и отделочных материалов;
- для подтверждения безопасности и надежности самовольно построенного объекта;
- для выявления скрытых повреждений, которые невозможно проверить в ходе визуальных осмотров;
- для определения причин повреждения или разрушения объекта, отдельных конструкций.
Под каждый вид исследований применяются специальные методики, стандарты, оборудование. Выбор сделает эксперт, когда получит определение суда с поставленными вопросами, проведет предварительный анализ предмета исследований. В итоговом заключении будет указано обоснование такого выбора.
Заключение эксперта часто является одним из центральных доказательств совершения налогового правонарушения
Специальные познания о свойствах того или иного объекта
механизме образования различных явлений позволяют эксперту доказывать или опровергать события
от которых зависят налоговые последствия для компании.
Однако практика показывает
что суды тщательно подходят к исследованию подобных доказательств
и компаниям часто удается оспорить результаты экспертизы и не допустить принятия их судом
отстоять выгодный способ налоговой оптимизации.
Специалист
в отличие от эксперта
не вправе проводить исследования и делать выводы на их основе
Налоговое законодательство не содержит определения понятий «эксперт» и «специалист»
Вместе с тем анализ положений статей 95 и 96 НК РФ позволяет определить их отличительные черты.
исходя из статьи 95 НК РФ
налоговики привлекают эксперта в случае
если для разъяснения возникающих вопросов им требуются специальные познания в науке
технике или ремесле
Проведение экспертизы назначается постановлением налогового органа
осуществляющего выездную проверку
В документе указываются
основания для назначения экспертизы
поставленные перед экспертом
а также материалы
предоставляемые в распоряжение эксперта
Налогоплательщик должен быть ознакомлен с вынесенным постановлением
Итоговым документом является заключение эксперта.
Специалист также обладает специальными знаниями и навыками и не заинтересован в исходе налогового спора (п. 1 ст. 96 НК РФ)
в отличие от эксперта
контролеры могут привлекать специалиста только для проведения конкретных действий по осуществлению налогового контроля
но не для анализа обстоятельств и соответствующих умозаключений.
отличие правового статуса эксперта от специалиста состоит не только в особом процессуальном порядке его привлечения
но и в сути их работы — специалист не проводит самостоятельных исследований и не делает на их основе выводов.
Такое отличие выгодно с точки зрения защиты того или иного способа оптимизации в суде
что налоговики зачастую смешивают эти понятия
представляя в суд заключение экспертизы
Однако большинство судов не принимает такие доказательства.
рассмотренных Федеральным арбитражным судом Уральского округа (постановление от 27.07.09 № Ф09-5320/09-С3)
судьи пришли к выводу
что инспекторы нарушили порядок проведения экспертизы
вынося решение о привлечении специалиста
который составил заключение
содержащее обоснованные ответы на поставленные вопросы
обладает специальными знаниями и навыками
Однако существенное различие между ними заключается в том
что заключение может дать только эксперт
Именно он излагает в своем заключении суть исследований
сделанные выводы и ответы на поставленные вопросы
Эксперт формирует доказательственную базу
При этом специалист не проводит исследований и не дает заключений
а лишь содействует проведению налогового контроля.
В другом деле тот же суд не принял в качестве доказательства представленную налоговым органом справку об исследовании подписей центром ОВД
по причине того
что у инспекции отсутствовал соответствующий договор с Управлением внутренних дел по проведению почерковедческой экспертизы (постановление от 30.06.11 № Ф09-3562/11)
суд не примет результаты экспертизы в качестве надлежащего доказательства
даже если инспекторы допустят незначительное нарушение
в постановлении о назначении экспертизы забудут указать один из его необходимых реквизитов (постановление Пленума ВАС РФ от 20.12.06 № 66)
Форма такого постановления утверждена приказом ФНС России от 31.05.07 № ММ-3-06/338@.
Эксперт из ОВД или Минюста вправе проводить экспертизу только при наличии аттестации и свидетельства
Зачастую для проведения экспертизы налоговики обращаются в экспертные подразделения
созданные федеральными органами исполнительной власти — центры ОВД
а также криминалистические лаборатории Министерства юстиции РФ.
При проведении экспертизы такие подразделения осуществляют функции как государственные учреждения (ст. 11 Федерального закона от № «О государственной деятельности в Российской Федерации»
При этом эксперты ОВД или Минюста обязательно должны быть аттестованы на право проведения отдельных видов экспертных исследований (ст. 13 Закона № 73-ФЗ)
Порядок аттестации экспертов ОВД и Минюста утвержден приказом МВД России от 14.01.05 № 21 и приказом Минюста России от 12.07.07 № 142 соответственно
Допуск эксперта на проведение экспертных исследований должен подтверждаться соответствующим свидетельством.
В связи с этим на практике при выстраивании защиты компании всегда обращают внимание на правомочность эксперта
сформировавшего заключение в отношении налогового спора.
Сложнее дело обстоит в случае
если контролеры привлекают для проведения экспертизы негосударственную экспертную организацию
В этом случае Закон № 73-ФЗ не содержит требований к документальному подтверждению квалификации эксперта
Вместе с тем при возникновении у компании сомнений в знаниях эксперта по предмету исследования важно помнить
что подтвердить их наличие может
диплом об образовании
свидетельство о повышении квалификации и другие документы
отражающие наличие у лица специальных навыков
к негосударственным экспертизам налоговики обращаются редко по причине их дороговизны.
В случае нарушения экспертом методики измерений исследование является недостоверным
По результатам экспертизы эксперт формирует заключение
Из положений статьи 95 НК РФ можно сделать вывод
что в заключении эксперта указываются установочные данные
перечисляются поступившие на исследование документы
предметы и материалы
а также поставленные перед экспертом вопросы
Далее описывается научная база
на основе которой эксперт проводит исследование
а также проведенные им измерения и выводы
В заключении даются ответы на поставленные перед экспертом вопросы.
Однако компании могут оспорить достоверность экспертизы
не только по формальным признакам
На практике проведение экспертизы зачастую сопряжено с осуществлением большого числа измерений
начиная от длины и наклона букв и заканчивая определением химического состава чернил и характерных особенностей печатающего устройства.
помимо требований НК РФ
предъявляемых к экспертному заключению
Закон № 73-ФЗ дополнительно требует
чтобы «заключение эксперта основывалось на положениях
дающих возможность проверить обоснованность и достоверность сделанных выводов на базе общепринятых научных и практических данных».
С 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 26.06.08 № 102-ФЗ «Об обеспечении единства измерений»
который имеет решающее значение при оценке проведенной экспертизы с точки зрения правильности выполненных измерений
осуществление измерений допускается только на основе научной обоснованности и аттестованных методик измерений
использование средств измерений требует их периодической поверки — «совокупности операций
выполняемых в целях подтверждения соответствия средств измерений метрологическим требованиям» (п. 17 ст. 2 Федерального закона от 26.06.08 № 102-ФЗ).
что нарушение или неприменение экспертом научных методик ставит под сомнение обоснованность всех результатов исследований
в одном из дел проверяющие пытались
с помощью экспертизы подписей доказать фиктивность операций налогоплательщика
В качестве одного из доказательств суду было представлено заключение почерковедческой экспертизы
полученное по результатам исследования подписей экспертами ОВД
Вместе с тем налогоплательщик
что исследования проведены экспертами с нарушением методики
обратился в центр МВД России с соответствующим письмом
ЭКЦ МВД России признал
что в заключении эксперта выявлены существенные методические нарушения
в связи с чем сделанный экспертом вывод можно считать необоснованным
В результате суд не принял во внимание заключение эксперта
полученное налоговиками (решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.07.08 № А56-29784/2007
оставлено в силе постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.06.09 № А56-29784/2007).
в случае нарушения методики измерений либо невыполнения требований по поверке средств измерений компания в суде может оспорить результаты экспертизы по причине недостоверности такого исследования.
Если налоговики утаили от эксперта важные сведения
суд не примет экспертизу в качестве доказательства
Зачастую налоговый орган при вынесении постановления о назначении экспертизы не указывает в этом документе фамилию эксперта
а также не предоставляет эксперту сведения об обстоятельствах дела
которые могут иметь важное значение
В свою очередь эксперт
не отражает в нем факта ознакомления с ответственностью за дачу заведомо ложного заключения.
Так, в решении от 20.08.09 № А03-5925/2009 Арбитражный суд Алтайского края указал на необходимость отражения в постановлении о назначении экспертизы фамилии эксперта
Ведь иначе налогоплательщик не сможет реализовать свои права
предусмотренные пунктом 7 статьи 95 НК РФ — заявить отвод эксперту
просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц
давать объяснения эксперту Кроме того
налоговый орган не вправе передавать материалы для исследования иному
чем указано в постановлении
эксперту (п. 4 ст. 95 НК РФ)
При этом суд также указал на тот факт
что ни постановление о назначении экспертизы
ни заключение эксперта не содержат информации о том
что последний был ознакомлен с ответственностью за заведомо ложное заключение
оставлено в силе постановлением Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.02.10 № А03-5925/2009).
Это дело интересно тем
налоговый орган при назначении почерковедческой экспертизы не поставил эксперта в известность об обстоятельствах
имеющих значение для разрешения поставленных вопросов
направлявшиеся на экспертизу документы были подписаны лицом престарелого возраста
что влияет на его «» функции
Об указанных обстоятельствах эксперт не был уведомлен
В результате это обстоятельство позволило компании исключить заключение эксперта из совокупности доказательств налоговиков.
В рамках налогового спора контролеры не вправе заказывать экспертизу в коммерческой организации
На практике существует мнение о том
что налоговый орган не вправе назначать и проводить экспертизу путем привлечения коммерческих организаций
Такой подход сформировался исходя из постановления Пленума Верховного суда РФ от 21.12.10 № 28 «О судебной экспертизе по уголовным делам»
что «судебная экспертиза производится государственными судебными экспертами и иными экспертами из числа лиц
обладающих специальными знаниями
Под негосударственными учреждениями следует понимать некоммерческие организации
созданные в соответствии с Гражданским кодексом России и Федеральным законом „О некоммерческих организациях“
осуществляющие деятельность в соответствии с принятыми ими уставами».
Такой подход компании могут использовать и в налоговом споре в том случае
если инспекторы заказывают экспертизу у негосударственной экспертной организации
Исходя из положений статьи 41 Закона №
на деятельность негосударственных экспертных организаций распространяется действие статьи 2 этого закона
в которой определены основные задачи экспертной деятельности
Среди них отсутствует получение прибыли
в то время как это является основной задачей коммерческой организации (п.1 ст. 50 ГК РФ)
Такие аргументы помогут компании оспорить в суде правомерность назначения коммерческой экспертизы.
Механизм экспертных исследований налоговики в настоящее время используют активно
что чаще всего налоговый орган использует экспертизу для подтверждения фиктивности подписей на договорах и документах налогового учета (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 17.02.12 № Ф09-10080/11).
Интересный способ доказывания фиктивности сделок с помощью экспертного исследования применила ИФНС по г. Салавату Республики Башкортостан
в целях подтверждения фактического отсутствия операций между предпринимателем и его контрагентами инспекторы назначили экспертизу
в рамках которой сравнили способ изготовления документов
что документы изготовлялись на одном и том же принтере (решение Арбитражного суда Республики Башкортостан от 28.01.11 № А07-16748/2010)
в последующих инстанциях ИП выиграл дело
но в связи с ошибками налоговиков в расчетах доначислений (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 21.03.12 № Ф09-5116/11).
Нередко в целях подтверждения фактической подконтрольности номиналов компании контролеры назначают экспертизу оттисков печатей
Сравниваются оттиски печатей
проставленные на документах налогоплательщика
изъятыми в ходе проверки
После чего при установлении тождественности оттисков печатей проверяющие пытаются доказать фиктивный характер взаимоотношений (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 15.03.12 № Ф09-873/12).
Существенные возможности для применения экспертизы представляет строительная отрасль
Для установления факта выполнения работ
соответствия монтажных работ
указанных в документах
а также в целях установления фиктивного субподряда.
в одном из дел налоговики сняли компании вычеты по НДС
Федеральный арбитражный суд Уральского округа в качестве доказательств принял заключение эксперта
в рамках которого по запросу налоговиков исследовался вопрос относительно соответствия выполненных работ
содержащимся в договоре
По результатам исследования эксперт пришел к выводу об их несоответствии
и суд оставил решение налоговиков в силе (постановление от 20.01.12 № Ф09-8795/11).
В соответствии с процессуальным законодательством бремя доказывания, тех обстоятельств, на которые ссылается сторона по делу в судебном делопроизводстве, возлагается на эту сторону. Одним из видов доказательств по делу является заключение эксперта и результаты экспертизы, проведенной в рамках судебного разбирательства.
ВНИМАНИЕ : наш адвокат не только поможет назначить судебную экспертизу по делу, но и оспорить уже проведенную экспертизу по ходатайству одной из сторон.
Основания назначения судебной экспертизы
Зачастую возникают случаи, когда нужно назначить экспертизу по делу. Это, как правило, связано с необходимостью специальных познаний в различных областях: техники, науки, ремесла, искусства. Так же экспертные заключения обязательны при оценке причиненного ущерба, например в результате ДТП или пожара. По сути, она назначается, когда другого способа установить факт, имеющий значения для принятия судом решения, просто нет.
Суд по своему решению, либо по ходатайству лиц, участвующих в деле назначает экспертизу и поручает ее проведение конкретному эксперту, нескольким экспертам или судебно-экспертному учреждению. Вы, как сторона по делу имеете право обратиться в независимую (коммерческую) организацию для проведения ею экспертизы в рамках дела.
ПОЛЕЗНО: смотрите ВИДЕО по вопросу назначения и оспаривания экспертизы по делу и подписывайтесь на мой канал YouTube, чтобы иметь возможность получать советы адвоката и ответы на свои вопросы через комментарии к роликам:
Порядок назначения судебной экспертизы
Судебная экспертиза назначается судом. Каков порядок назначения такой экспертизы?
- Экспертиза может быть назначена судом по ходатайству одной из сторон по делу или по ходатайству обеих сторон. Однако, заявление ходатайства стороной о назначении соответствующей экспертизы не является 100% гарантией того, что суд обязательно назначит такую экспертизу, поскольку в отдельных случаях суд может прейти к выводу, что назначение такой экспертизы по делу не требуется или вообще заявляемая экспертиза не может быть назначена, поскольку не имеет никакого отношения к спору между сторонами дела.
- Также экспертиза может быть назначена по инициативе суда, если необходимо разъяснение вопросов, требующих специальных знаний.
Суд, после обсуждения вопроса о назначении экспертизы, удаляется в совещательную комнату и принимает соответствующее решение в форме вынесения определения.
Если ходатайство будет удовлетворено, то в определении суд укажет, что назначается экспертиза, какая, кому поручается ее проведение, также может быть указан срок проведения такой экспертизы. Кроме этого, перед экспертами будут поставлены конкретные вопросы.
Однако, не всегда суд выносит отдельное определение об отказе в назначении экспертизы. На отказ в назначении экспертизы суд указывает в тексте решения.
Сроки назначения судебных экспертиз
Суд принимает решение о назначении экспертизы в ходе судебного разбирательства, т.е. после заявления ходатайства, суд удаляется в совещательную комнату и выносит определение.
Суд при назначении экспертизы, может установить эксперту конкретный срок для проведения экспертизы, особенно, если в письме эксперта прописан срок, который ему необходим для производства экспертизы.
По отдельным категориям дел, суд не устанавливает срок для проведения экспертизы, а просто назначает соответствующую экспертизу, например, о признании гражданина недееспособным или об установлении отцовства.
Ходатайство о назначении судебной экспертизы
При составлении и заявлении ходатайства о назначении экспертизы важно помнить:
1) ходатайство подается в суд в письменном виде , с предоставлением копий для участников дела;
2) ходатайство о назначении экспертизы должно содержать следующие :
- по какому делу заявляется ходатайство
- наименования экспертной организации, готовой произвести экспертизу
- вопросы, которые вы хотите поставить перед экспертом. Это очень важный момент, так как от грамотно поставленных вопросов, и нужных вопросов зависит решение по делу
- сроки проведения экспертизы
- должны быть приложены ответ в от экспертной организации готовой провести экспертизу, копии свидетельств подтверждающих специализацию эксперта, который будет проводить экспертизу, копия диплома специалиста и т.д.
- при поручении проведения экспертизы лицу, не являющемуся государственным судебным экспертом, судье важно знать — фамилию, имя, отчество эксперта, а также сведения о его образовании, специальности, стаже и занимаемой должности
3) другая сторона по делу, так же имеет право возражать против проведения экспертизы, представлять со свой стороны другие экспертные организации, ставить перед экспертами свои вопросы.
Следует помнить — суд является беспристрастным и не может вставать на чью-то сторону, а Ваши оппоненты могут промолчать, видя, что Вы и не догадываетесь о необходимости проведения экспертизы, не знаете всех тонкостей юриспруденции не осознаете, что она поможет Вам выиграть дело.
Но при этом необходимо принимать во внимание следующие моменты:
- ни одно доказательство для суда не имеет заранее установленной силы, то есть нельзя надеяться на результаты данной экспертизы как на основное доказательство по делу
- все чаще стала встречаться практика, когда суд относится с недоверием к результатам независимых специалистов, любую экспертизу можно оспорить.
- в зависимости от того, какие вопросы вы поставите, объемов работ и сложности исследования, а так же в зависимости от квалификации специалистов цена за экспертизу порой доходит до пятизначных сумм
Образец ходатайства о назначении товароведческой экспертизы мебели
Мировому судье судебного участка №3
Кировского района г. Екатеринбурга.
ИП Усольцев Олег Иванович
Адрес: г. Екатеринбург, ул. Малышева, 128-23.
О назначении товароведческой экспертизы мебели
В Вашем производстве находится гражданское дело по иску М. к ИП Усольцеву О.И. о защите прав потребителя. В нарушение указанных предписаний закона сборка и монтаж проданного ИП Усольцевым О.И. товара был произведен с нарушением условий о качестве, а именно:
- шкаф-купе должен располагаться от стены до стены по ширине комнаты, а сборка осуществлялась не изнутри, а снаружи шкафа вдоль другой стены. Поэтому шкаф не удалось развернуть и установит на место. Пришлось выпиливать лаз в задней панели шкафа, почти полностью оторвав ее, регулировать разворот шкафа на место — повредив новые обои. Выпиленный лаз обещали заделать. Вместо этого его просто прикрыли щитом, ничем его не закрепив;
- полки внутри прикручены так, что винты торчали наружу, ящики двигаются с трудом, один из ни вообще не выдвигается;
- полку напольную также дорабатывали по месту: устраняли зазор между левой стенкой и ящиком, передние панели ящиков были установлены на разной высоте, секретные дверки цеплялись друг за друга, мешая закрытию.
Считаю описанные недостатки существенными, которые также не были устранены, несмотря на мое обращение к ответчику за решением этой проблемы.
Согласно ст. 79 ГПК РФ: «при возникновении в процессе рассмотрения дела вопросов, требующих специальных знаний в различных областях науки, техники, искусства, ремесла, суд назначает экспертизу. Проведение экспертизы может быть поручено судебно-экспертному учреждению, конкретному эксперту или нескольким экспертам. Каждая из сторон и другие лица, участвующие в деле, вправе представить суду вопросы, подлежащие разрешению при проведении экспертизы. Окончательный круг вопросов, по которым требуется заключение эксперта, определяется судом. Отклонение предложенных вопросов суд обязан мотивировать. Стороны, другие лица, участвующие в деле, имеют право просить суд назначить проведение экспертизы в конкретном судебно-экспертном учреждении или поручить ее конкретному эксперту; заявлять отвод эксперту; формулировать вопросы для эксперта; знакомиться с определением суда о назначении экспертизы и со сформулированными в нем вопросами; знакомиться с заключением эксперта; ходатайствовать перед судом о назначении повторной, дополнительной, комплексной или комиссионной экспертизы».
ПОЛЕЗНО : смотрите видео и узнаете, почему любой образец иска, жалобы лучше составлять с нашим адвокатом, пишите вопрос в комментариях ролика, подписывайтесь на канал YouTube
Согласно ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 25.10.2007) «О Защите прав потребителя»: «в случае спора о причинах возникновения недостатков товара продавец (изготовитель), уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны провести экспертизу товара за свой счет. Экспертиза товара проводится в сроки, установленные статьями 20, 21 и 22 настоящего Закона для удовлетворения соответствующих требований потребителя. Потребитель вправе присутствовать при проведении экспертизы товара и в случае несогласия с ее результатами оспорить заключение такой экспертизы в судебном порядке».
На основании изложенного
Назначить производство товароведческой экспертизы, поставить перед экспертом следующие вопросы:
- имеются ли недостатки мебели, состоящей из шкафа-купе размером 2700*2350*600 и полки напольной размером 2500*500*600?
- если да, то какие и в связи с чем возникли недостатки?
Оплату проведения товароведческой экспертизы возложить на ответчика
Поручить производство товароведческой экспертизы Уральскому региональному центру судебной экспертизы по адресу: г. Екатеринбург, ул. Бажова, 72.
Назначение повторной судебной экспертизы
Назначение повторной судебной экспертизы также возможно в определенных случаях, а именно, если возникают сомнения в том, что первоначальная экспертиза проведена правильно, что заключение эксперта является обоснованным. Кроме того, необходимость в повторной экспертизе может возникнуть, если имеются противоречия в заключениях нескольких экспертов, или выводы эксперта противоречат другим доказательства, имеющимся в материалах дела.
Помимо вышеуказанного, суд может назначить повторную экспертизу, если были нарушены процессуальные права участников дела.
Причины отказа в судебной экспертизе
Причиной отказа в назначении экспертизы может явиться неверная формулировка вопросов, которые должны быть поставлены перед экспертом, т.е. заявляемые в ходатайстве вопросы не имеют значения для разрешения дела по существу.
Кроме того, суд откажет в назначении экспертизы, если вопросы, которые просит сторона поставить перед экспертом, не требует специальных познаний, и разрешение указанных вопросов является прерогативой суда, путем анализа имеющихся в материалах дела документов.
Также суд откажет в назначении экспертизы, если на депозитный счет суда не будут внесены денежные средства для оплаты экспертизы.
Вообще, по складывающейся практике, если суд будет заинтересован в проведении экспертизы, то он назначит экспертизу, даже если деньги не внесены на депозит суда, предоставив тем самым возможность стороне внести деньги после назначения экспертизы. Кроме того, в отдельных случаях в судах общей юрисдикции, если у истца трудное материальное положение, то оплата экспертизы может быть произведена судебным департаментом, но это скорее исключение, чем правило.
Обжалование отказа в проведении экспертизы по делу
Отказ в назначении экспертизы может быть обжалован вместе с решением суда, поскольку в арбитражных делах, судах общей юрисдикции, суды, как правило, не выносят отдельного определения об отказе в назначении экспертизы, да и не предусмотрена возможность обжалования такого определения.
При этом при рассмотрении дел о банкротстве допускается обжалование определений об отказе в назначении экспертизы.
С учетом указанного, возражения на отказ суда в назначении экспертизы должны быть заявлены стороной при обжаловании решений, т.е. указаны в апелляционной жалобе. Заявление указанных возражений может привести к тому, что суд апелляционной инстанции прейдет к выводу о лишении стороны по делу возможности предоставить дополнительные доказательства, что в свою очередь повлечет отмену судебного акта.
Автор статьи: © адвокат, управляющий партнер АБ "Кацайлиди и партнеры" А.В. Кацайлиди
Читайте также: