Статья налогового кодекса рф 346 43

Опубликовано: 30.04.2024

В ноябре 2020 года принят закон, который вносит существенные поправки в Налоговый кодекс РФ. Корректировке подверглись нормы о патентной системе налогообложения. В связи с отменой ЕНВД власти решили реформировать ПНС, чтобы у индивидуальных предпринимателей появилась реальная замена «вмененки».

Расскажем подробнее, что из себя представляет ст. 346.43 НК РФ с изменениями на 2021 год, на каких условиях ИП смогут получить патенты после 1 января.

Последние новости налогового законодательства

Федеральным законом ФЗ-373 от 23.11.2020г. внесены изменения в главу 26.5 НК РФ о патентной системе налогообложения. Серьезные поправки внесены в ст. 346.43 НК РФ, в новой редакции 2021 года эта норма значительно расширяет права регионов по регулированию патента. Им предоставляется возможность вводить новые виды деятельности для индивидуальных предпринимателей для покупки патента.

ФЗ-373 вступает в силу с 01.01.2021г. и с этой же даты ЕНВД окончательно отменяется, власти не прислушались к мнению субъектов РФ и не стали продлевать его действие.

Что регулирует норма

Статья 346.43 Налогового кодекса РФ патент определяет как льготный режим налогообложения, применяемый субъектами при условии соблюдения ряда ограничений. Эта норма устанавливает основные отличительные черты данной системы:

  • патент применяют только индивидуальные предприниматели;
  • патент вводится на территории конкретного субъекта РФ региональным законом;
  • есть ограничения, которые должны соблюдать налогоплательщики на данном режиме. Основные ограничения касаются численности штата работников, не более 15 человек, и видов деятельности;
  • в статье приведены определения понятий, используемых в ней (розничная торговля, магазин, павильон и т.д.);
  • при перечислении видов деятельности указываются фактические показатели, соблюдение которых позволяет применять ПСН;
  • законодателем установлено, что при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом ПСН не применяется;
  • установлены права субъектов РФ по установлению потенциального возможного дохода для расчета налога, по установлению дополнительных ограничений и налоговых каникул.

ИП на патенте не платят НДФЛ, НДС и налог на имущество физлиц.

Что меняется, суть поправок

Статья 346.43 Налогового кодекса РФ меняется достаточно существенно, но основные положения патентной системы налогообложения остаются прежними. ПСН не меняет своей сути, расширяются права субъектов РФ и список видов деятельности. По объему основную часть нормы составляет именно перечень видов деятельности. Но это не все изменения.

Другие основные поправки, которые ФЗ-373 вносит в статью:

  • расширяется перечень случаев, когда ПСН не применяется. Теперь в него включаются еще деятельность по производству подакцизных товаров; добыче и реализации полезных ископаемых; совершение сделок с ценными бумагами, другими финансовыми инструментами; розничная торговля в торговых точках с площадью торгового зала более 150 квадратных метров; оказание услуг общепита при площади зала обслуживания более 150 квадратных метров; оптовая торговля; оказание услуг по перевозке при наличии у перевозчика более 20 транспортных средств;
  • максимальный размер потенциального дохода в НК РФ теперь не устанавливается;
  • субъекты РФ получили право устанавливать дополнительные фактические показатели для ограничения права применения патента;
  • отменена обязанность по индексации потенциально возможного дохода;
  • отменены лимиты, установленные НК РФ для регионов по увеличению потенциального возможного дохода.

Изменения в видах деятельности

Основные поправки связаны с увеличение количества видов деятельности, при осуществлении которых теперь ИП можно применять ПСН.

Пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ сейчас установлен конкретный и исчерпывающий их перечень. Регионы могут его корректировать только в графе бытовые услуги патента (устанавливать дополнительные бытовые услуги, при оказании которых можно использовать ПСН). Теперь их права существенно меняются, власти субъекта РФ местным законом могут вводить собственный расширенный перечень. Приведенный в НК РФ список становится гарантируемым федеральным законодательством минимумом.

Перечень видов деятельности

Какие основные виды деятельности входят в перечень для ПСН в соответствии с поправками ФЗ-373:

  • пошив, ремонт, чистка одежды и обуви;
  • услуги парикмахерских и косметологических кабинетов;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи;
  • ремонт бытовой техники, приборов, изделий хозяйственного назначения;
  • ремонт мебели, предметов домашней обстановки;
  • ремонт и техобслуживание автомобильной и мототехники;
  • услуги автоперевозки;
  • ремонт жилья и спортивных сооружений;
  • ветеринарные услуги;
  • обслуживание жилых помещений;
  • уход за детьми;
  • сдача в аренду жилья;
  • услуги по переработке пищевых продуктов;
  • услуги по уборке жилья и уходу за домашними питомцами;
  • дизайнерские услуги;
  • услуги экскурсовода;
  • похоронные услуги;
  • розничная торговля;
  • услуги стоянок;
  • разработка компьютерных программ;
  • ремонт спортивного оборудования.

Этот перечень не полный.

В новой редакции НК РФ начнет применяться с 1 января 2021 года. Комментарии юристов на закон ФЗ-373 уже есть, правоприменители посчитали, что поправки сделали режим более доступным и удобным для ИП.

Общие положения - Статья 346.43, Патентная система налогообложения - Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2

Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается Налоговым Кодексом РФ с 1 января 2013 года, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Только Индивидуальные предприниматели (с рядом ограничений) могут добровольно перейти на Патентную систему налогообложения.

Уплата патента при ПСН освобождает от уплаты ряда других налогов:

  • НДФЛ: в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на доходы физических лиц;
  • Имущество: в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на имущество физических лиц;
  • НДС: налога на добавленную стоимость (с некоторыми исключениями).

Плательщики патента могут не применять контрольно-кассовую технику. По требованию покупателя (клиента) обязаны выдать документ подтверждающий прием денежных средств.

Региональным законом Субъекты РФ могут дополнить этот перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Одежда, обувь, прочие предметы

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (1 - здесь и далее номер подпункта пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви (2);
  • изготовление валяной обуви (21 - прочие услуги производственного характера);
  • ремонт ювелирных изделий, бижутерии (23);
  • чеканка и гравировка ювелирных изделий (24);
  • граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике (21);
  • ремонт игрушек (21);
  • услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики (21);

  • ремонт жилья и других построек (12);
  • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (13);
  • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла (14);
  • услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства (26);
  • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления (27);
  • услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству (36);
  • услуги по вспашке огородов и распиловке дров (21 - прочие услуги производственного характера);
  • услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома (17);

Мебель и интерьер
  • ремонт мебели (7);
  • изготовление изделий народных художественных промыслов (20);
  • производство и реставрация ковров и ковровых изделий (22);

Бытовые приборы и предметы
  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий (6);
  • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц (5);
  • услуги по прокату (40);
  • зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах (21 - прочие услуги производственного характера);

Охрана
  • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (44);
  • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию (39);

Жизнь, здоровье, гигиена, прочее

  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности (38);
  • услуги по присмотру и уходу за детьми и больными (16);
  • проведение занятий по физической культуре и спорту (28);

  • обрядовые услуги (42);
  • ритуальные услуги (43);

  • парикмахерские и косметические услуги (3);
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных (4);
  • услуги платных туалетов (30);

  • ветеринарные услуги (18);

    • Торговля, питание, образование, досуг

    • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (45);
    • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (46);

  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (47);
  • услуги поваров по изготовлению блюд на дому (31);

  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству (15);
  • экскурсионные услуги (41);
  • ремонт туристского снаряжения и инвентаря (21 - прочие услуги производственного характера);

  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий (8);
  • монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск (25);
  • изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества (21);
  • переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы (21);

      • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (9);

  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (10);
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (11);

  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (32);
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (33);

  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах (29);

    • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (19);

    Сельское, Охотничье хозяйство

    • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) (34);
    • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) (35);
    • прочие услуги производственного характера (21)
      • услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
      • изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

    • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты (37);
    • изготовление и ремонт деревянных лодок (21).

    Ограничения на использование ПСН:

    • По средней численности Работников, определяемой в соответствии с Приказом Росстата №435 - не более 15 человек [наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера] за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем [пункт 5 статьи 346.43 НК РФ].
    • По величине Доходов, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ - не более 60 млн. рублей с начала календарного года по всем видам предпринимательской деятельности, на которые получены патенты [пп. 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ].
    • По способу осуществления предпринимательской деятельности - ПСН не применяется в рамках:
      • договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
      • договора доверительного управления имуществом.

    Объектом налогообложения ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД) индивидуального предпринимателя по каждому виду предпринимательской деятельности, на которые получены патенты.

    Ограничения на минимальный и максимальный размеры ПВГД установлены НК РФ (пункт 7 статьи 346.43) на федеральном уровне:

    • минимальный размер не может быть меньше 100 тыс. рублей;
    • максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

    Конкретные значения ПВГД устанавливаются Законом Субъектов Российской Федерации на региональном уровне:

    • Уточнение значений (дифференциация) внутри видов предпринимательской деятельности, предусмотреных Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКОНХ)
    • Установление значений ПВГД в зависимости:
      • от средней численности наемных работников;
      • количества транспортных средств;
      • количества обособленных объектов (площадей).
    • Увеличение максимального размера ПВГД:
      • не более чем в 3 раза - по видам предпринимательской деятельности [Техобслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; Обрядовые услуги; Ритуальные услуги];
      • не более чем в 5 раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 миллиона человек;
      • не более чем в 10 раз - по видам предпринимательской деятельности [Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности; Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.]

    Общие положения - Статья 346.43, Патентная система налогообложения - Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2

    Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается Налоговым Кодексом РФ с 1 января 2013 года, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

    Только Индивидуальные предприниматели (с рядом ограничений) могут добровольно перейти на Патентную систему налогообложения.

    Уплата патента при ПСН освобождает от уплаты ряда других налогов:

    • НДФЛ: в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на доходы физических лиц;
    • Имущество: в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на имущество физических лиц;
    • НДС: налога на добавленную стоимость (с некоторыми исключениями).

    Плательщики патента могут не применять контрольно-кассовую технику. По требованию покупателя (клиента) обязаны выдать документ подтверждающий прием денежных средств.

    Региональным законом Субъекты РФ могут дополнить этот перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

    Одежда, обувь, прочие предметы

    • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (1 - здесь и далее номер подпункта пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);
    • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви (2);
    • изготовление валяной обуви (21 - прочие услуги производственного характера);
    • ремонт ювелирных изделий, бижутерии (23);
    • чеканка и гравировка ювелирных изделий (24);
    • граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике (21);
    • ремонт игрушек (21);
    • услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики (21);

    • ремонт жилья и других построек (12);
    • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (13);
    • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла (14);
    • услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства (26);
    • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления (27);
    • услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству (36);
    • услуги по вспашке огородов и распиловке дров (21 - прочие услуги производственного характера);
    • услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома (17);

    Мебель и интерьер
    • ремонт мебели (7);
    • изготовление изделий народных художественных промыслов (20);
    • производство и реставрация ковров и ковровых изделий (22);

    Бытовые приборы и предметы
    • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий (6);
    • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц (5);
    • услуги по прокату (40);
    • зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах (21 - прочие услуги производственного характера);

    Охрана
    • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (44);
    • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию (39);

    Жизнь, здоровье, гигиена, прочее

    • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности (38);
    • услуги по присмотру и уходу за детьми и больными (16);
    • проведение занятий по физической культуре и спорту (28);

  • обрядовые услуги (42);
  • ритуальные услуги (43);

  • парикмахерские и косметические услуги (3);
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных (4);
  • услуги платных туалетов (30);

  • ветеринарные услуги (18);

    • Торговля, питание, образование, досуг

    • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (45);
    • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (46);

  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (47);
  • услуги поваров по изготовлению блюд на дому (31);

  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству (15);
  • экскурсионные услуги (41);
  • ремонт туристского снаряжения и инвентаря (21 - прочие услуги производственного характера);

  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий (8);
  • монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск (25);
  • изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества (21);
  • переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы (21);

      • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (9);

  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (10);
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (11);

  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (32);
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (33);

  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах (29);

    • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (19);

    Сельское, Охотничье хозяйство

    • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) (34);
    • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) (35);
    • прочие услуги производственного характера (21)
      • услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
      • изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

    • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты (37);
    • изготовление и ремонт деревянных лодок (21).

    Ограничения на использование ПСН:

    • По средней численности Работников, определяемой в соответствии с Приказом Росстата №435 - не более 15 человек [наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера] за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем [пункт 5 статьи 346.43 НК РФ].
    • По величине Доходов, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ - не более 60 млн. рублей с начала календарного года по всем видам предпринимательской деятельности, на которые получены патенты [пп. 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ].
    • По способу осуществления предпринимательской деятельности - ПСН не применяется в рамках:
      • договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
      • договора доверительного управления имуществом.

    Объектом налогообложения ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД) индивидуального предпринимателя по каждому виду предпринимательской деятельности, на которые получены патенты.

    Ограничения на минимальный и максимальный размеры ПВГД установлены НК РФ (пункт 7 статьи 346.43) на федеральном уровне:

    • минимальный размер не может быть меньше 100 тыс. рублей;
    • максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

    Конкретные значения ПВГД устанавливаются Законом Субъектов Российской Федерации на региональном уровне:

    • Уточнение значений (дифференциация) внутри видов предпринимательской деятельности, предусмотреных Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКОНХ)
    • Установление значений ПВГД в зависимости:
      • от средней численности наемных работников;
      • количества транспортных средств;
      • количества обособленных объектов (площадей).
    • Увеличение максимального размера ПВГД:
      • не более чем в 3 раза - по видам предпринимательской деятельности [Техобслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; Обрядовые услуги; Ритуальные услуги];
      • не более чем в 5 раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 миллиона человек;
      • не более чем в 10 раз - по видам предпринимательской деятельности [Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности; Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.]

    1.1. в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 настоящей статьи
    (пп. 1.1 введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 244-ФЗ)

  • устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации
    (пп. 2 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 248-ФЗ)
  • устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от:
    • средней численности наемных работников
    • количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве
    • количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 48 пункта 2 настоящей статьи
      (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
    • территории действия патентов, определенной в соответствии с подпунктом 1.1 настоящего пункта

    (пп. 3 в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 244-ФЗ)

  • увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:
    • не более чем в три раза - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 настоящей статьи
    • не более чем в пять раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек
    • не более чем в десять раз - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 настоящей статьи
  • Указанный в пункте 7 настоящей статьи максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
    (п. 9 в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 244-ФЗ)
  • Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
    1. налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения)
    2. налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса)
      (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
  • Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:
    1. при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
    2. при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области
      (в ред. Федерального закона от 30.03.2016 N 72-ФЗ)
    3. при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса
      (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
  • Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные настоящим Кодексом.

    • Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 53, ст. 5023; 2012, № 26, ст. 3447; 2013, № 49, ст. 6335) следующие изменения:

    1) в статье 346.43:

    а) в пункте 7 второе предложение изложить в следующей редакции: «При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи.»;

    дополнить подпунктом 1.1 следующего содержания:

    «1.1) в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 настоящей статьи;»;

    подпункт 3 изложить в следующей редакции:

    «3) устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от:

    средней численности наемных работников;

    количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве;

    количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 настоящей статьи;

    территории действия патентов, определенной в соответствии с подпунктом 1.1 настоящего пункта;»;

    в) пункт 9 изложить в следующей редакции:

    «9. Указанный в пункте 7 настоящей статьи максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.»;

    2) в статье 346.45:

    абзац второй изложить в следующей редакции:

    «Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;

    абзацы четвертый и пятый изложить в следующей редакции:

    «Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.

    Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.»;

    б) абзац первый пункта 2 дополнить предложением следующего содержания: «В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 настоящего Кодекса) на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.»;

    в) пункт 4 дополнить подпунктом 5 следующего содержания:

    «5) незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.».

    1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

    2. Пункт 1, абзацы четвертый - шестой подпункта «а», подпункты «б» и «в» пункта 2 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2015 года.

    3. Положения абзаца второго пункта 1 статьи 346.45 (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к патентам, действующим с 1 января 2015 года.

    Читайте также: