Специалист по имущественным налогам
Опубликовано: 20.09.2024
Преимущества Закон-Центр
- Все необходимое налоговое консультирование в одной компании
- Налоговая консультация в Москве по низкой цене
- Оказание услуг налоговых консультантов в офисе или консультация онлайн. Выезд к клиенту и доставка документов
- Налоговые консультанты с практическим опытом, в том числе опытом работы в налоговых органах
- Оплата после достижения результата
- Налоговые онлайн консультации
Записаться на налоговую консультацию
по телефону или онлайн
Навигация по странице
Перечень и стоимость услуг
Публикации о консультациях
Популярные вопросы
Свидетельства, сертификаты и удостоверения
Похожие услуги
Налоговые консультации в Москве и Московской области
Налоговые консультации для юридических лиц
Налоговая консультация 1 час
Налоговый консультант разъяснит сложные вопросы законодательства по налогам и сборам РФ. Подготовит правовое обоснование применения норм права для вашего вопроса.
Письменная консультация по налогам, налоговая консультация по телефону, налоговая онлайн консультация.
НДС, налог на прибыль, НДФЛ, имущественные, УСН, акцизы, страховые и прочие.
Консультация по налогам для физических лиц
Налоговая консультация для физических лиц 1 час
Юридическая консультация физическим лицам по НДФЛ, имущественным налогам. Налоговые доступные консультации для самозаняты.
Налоговый консультант для физических лиц в Москве
Консультанты по налогам и сборам для граждан помогут по телефону, онлайн и в офисе.
Образцы письменных налоговых консультаций
Николай Соколов
Консультант по налоговому праву
В сфере налогового права с 2000 г.
Светлана Кузнецова
Налоговый эксперт консультант Москвы
Наши гарантии
Главной гарантией является продолжительная работа и значительный портфель успешно завершенных проектов.
Профессиональная деятельность застрахована.
Дополнительной ответственностью компании является постоплатная система работы.
Налоговые консультации в Закон-Центр
“На городской земле лучше всего растут налоги” – Чарлз Уорнер
Зачем обращаться в платную консультацию, если налоговая сама обязана консультировать налогоплательщиков?
Действительно, в соответствии со ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право на разъяснения от ФНС России и МинФина. Но есть причины по которым лучше от такой консультации отказаться:
По телефону консультации налоговой можно узнать информацию только об адресе инспекции и времени работы.
Если вы письменно обратитесь за налоговым консультированием в инспекцию, возможно через месяц получите ответ. В начале и конце письма будет оговорка, что разъяснение не может использоваться в случае последующего спора, то есть инспекция не отвечает за содержание письма.
Как правило в ответе налоговой будет указание на общую норму, которая просто цитирует одну из глав Налогового кодекса, без разъяснения специфики вопроса.
И самое главное, инспекция не отвечает на анонимные вопросы, а раскрыв суть проблемы, вы сразу получите налоговую проверку по допущенному нарушению.
Консультант по налогам в Закон-Центр проконсультирует по налогообложению применительно к конкретной ситуации, договору и сумме вопроса. Услуга налогового консультанта будет направлена на защиту именно вашего интереса, а не как удобнее налоговой. Налоговая юридическая консультация будет оказана в удобном вам месте и время (в том числе выходные). Доступны налоговые консультации по телефону и налоговая консультация онлайн.
Налоговая консультация для юридических лиц
Наши консультанты по налогам имеют практический опыт работы с крупными компаниями в сфере строительства, торговли, добычи ресурсов, переработки, банков и управляющих компаний. Также оказывается юридическая консультация по налогам ИП. Специалистом по налогам осуществляется консультация по налогообложению по всем действующим налогам и сборам, в том числе оценка налоговых рисков международных отношений. Для специализации налоговый консультант Москва предъявляет особенные требования к качеству юридических консультаций по налоговым вопросам. В столице востребована юридическая консультация по налогам на недвижимость. Частый вопрос специалисту по налогам как возместить НДС из бюджета для ООО. Востребованы услуги профессионального налогового консультанта по оценке налоговых рисков при заключении договоров. К сфере услуг налогового консультанта также относится определение налоговых льгот по налогу на имущество организаций, налога на имущество коммерческой недвижимости. Услуги налогового консультанта оказываются быстро и ответственно. Налоговая юридическая консультация основывается на судебной практике и разъяснениях уполномоченных органов. Стоимость юридической консультации по налогообложению фиксированная. Компания Закон-Центр одна из первых налоговых консультаций с 2011 года которой оказывается налоговая консультация в Москве по телефону и онлайн налоговая консультация. У нас каждый специалист по налогам в настоящее время занимается судебной практикой и непосредственным участием в налоговых проверках. Оценка налоговых рисков и юридическая консультация по налоговым вопросам основывается на практических актуальных ситуациях.
Налоговые консультации для физических лиц в Москве
Наши специалисты по налогам оказывают налоговую консультацию для физических лиц в Москве по доступным ценам. Юридические помощь оказывается физическим лицам по налогам на недвижимость, специалисты по налогам консультируют по налоговому вычету НДФЛ. Оперативная консультация налоговая помощь может быть оказана ведущими налоговыми консультантами Москвы онлайн или по телефону. Консультант по налогам физических лиц ответит на все ваши вопросы исчерпывающими разъяснениями. Юридическая консультация по налогообложению оказывается в доступной форме письменно или устно.
Как рассчитать и заплатить
Этот материал обновлен 15.03.2021.
Налог на имущество организаций — один из трех региональных налогов. С 2019 года он фактически стал налогом на недвижимость: движимое имущество этим налогом больше не облагается.
Однако с 2021 года сведения о движимом имуществе включают в налоговую декларацию. Речь идет о том имуществе, которое учтено на балансе организации как основное средство. С этой целью приняли новую форму декларации.
Плательщики налога на имущество организаций
Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.
Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.
Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т. д.
Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.
УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.
К примеру, в Москве фирма на УСН не должна платить налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме при условии, что площадь всех нежилых помещений в доме не превышает 3000 м 2 . Если превышает, то, возможно, налог придется платить.
ЕСХН — по недвижимости, которая используется для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг.
Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.
Объекты налогообложения
Недвижимое имущество. В настоящее время в числе объектов только недвижимость, которая отражена в бухучете:
- На счете 01 «Основные средства» — если она находится в распоряжении компании. Не важно, использует организация эту недвижимость или нет.
- На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — если компания передала недвижимость в аренду или в лизинг.
Также объектом налогообложения признается недвижимость, которую организация:
- Передала в доверительное управление.
- Внесла в совместную деятельность в рамках договора простого или инвестиционного товарищества. Например, три компании решили совместными усилиями построить большой комплекс по производству мебели. В качестве вклада в комплекс одна из компаний решила внести собственное сооружение, чтобы разместить в нем лесопилку.
- Получила по концессионному соглашению. То есть организация в этом соглашении является концессионером — стороной, которая обязуется за свой счет создать или реконструировать недвижимое имущество, например здание аэропорта. При этом другая сторона — концедент — предоставляет ей на оговоренный срок права владения и пользования аэропортом.
Кроме того, налогом на имущество облагаются жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств, но по региональному закону облагаются налогом по кадастровой стоимости. Например, квартиры, которые компания приобрела для перепродажи и в бухучете учла их как товары. Нежилая недвижимость для перепродажи налогом на имущество не облагается.
Движимое имущество организаций. С 2019 года любое движимое имущество — будь то транспорт, производственное оборудование, какая-либо аппаратура — не облагается налогом на имущество организаций.
Минфин прорабатывает возможность вернуть движимые основные средства в состав налогооблагаемых объектов. Вместе с этим Министерство хочет снизить предельную ставку налога так, чтобы не пострадали бюджет и бизнес. Предполагается, что это упростит работу налоговикам и сократит количество споров о том, движимое это имущество или недвижимое.
Что еще не признается объектом налогообложения:
- Земельные участки, водоемы и другие природные ресурсы.
- Памятники истории и культуры федерального значения.
- Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Также не облагается налогом на имущество:
- Недвижимость, которую компания арендует и которая в бухучете учтена на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
- Недвижимость, не готовая к эксплуатации, например недострой, который отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Налоговая база
По общему правилу налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость недвижимости. Организации должны сами рассчитывать ее по итогам года и по окончании каждого отчетного периода, если в регионе такие периоды не отменены.
Для некоторых объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость. Считать налог по среднегодовой стоимости таких объектов уже нельзя. «Кадастровый» перечень ежегодно утверждается в регионе. В него могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.
Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства. Так, московский «кадастровый» перечень размещен на сайте мэра Москвы.
Платить налог по кадастровой стоимости должны все организации — собственники недвижимости, даже те, кто применяет специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.
Порядок определения налоговой базы. Среднегодовая стоимость недвижимости считается так: складывается остаточная стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, и полученный результат делится на 13.
Остаточная стоимость считается по формуле:
Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость − Начисленная амортизация
Бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.
При расчете среднегодовой стоимости недвижимости не учитываются объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по каждому «кадастровому» объекту считается отдельно. Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который считается налог.
Если организация владеет помещением в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади.
Например, если площадь здания 2000 м 2 , а помещения — 40 м 2 , доля помещения — 40/2000. При стоимости здания 100 млн рублей стоимость помещения составит 2 млн рублей.
Бывает, что для недвижимости из регионального перечня кадастровая стоимость отсутствует весь год. Раньше Минфин разъяснял, что в этом случае такая недвижимость налогом на имущество вовсе не облагается.
С 2021 года, если кадастровая стоимость объекта не определена до конца года, то налог за него придется платить по среднегодовой стоимости. Это относится только к той недвижимости из регионального перечня, которая учтена в качестве основных средств — ОС. Если недвижимость не ОС, то налога не будет.
Налоговый и отчетные периоды
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. То есть только после того, как год истек, окончательно определяется сумма налога к уплате. А в течение года по отчетным периодам вносят авансовые платежи.
Отчетными периодами признаются:
- I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года — если недвижимость облагается по среднегодовой стоимости;
- I, II и III кварталы календарного года — если облагается по кадастровой стоимости.
Региональные власти вправе не устанавливать у себя отчетные периоды. В настоящий момент во всех субъектах РФ такие периоды есть.
Налоговая ставка
Налог на имущество организаций — региональный налог, поэтому конкретные ставки по нему устанавливаются законами субъектов РФ.
Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%.
Регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество в зависимости от деятельности, которую ведет организация, и вида имущества, которое используется в этой деятельности.
Например, в Красноярском крае действует пониженная ставка для производителей нефтепродуктов — 1,1%, для имущества аптечных организаций — 0,5%.
Ставка налога 0% на федеральном уровне действует для очень узкого круга налогоплательщиков. Например, для тех, кому принадлежат объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Причем эти объекты должны находиться в пределах Якутии, Иркутской либо Амурской области.
Какие ставки налога на имущество организаций установлены именно в вашем регионе, можно узнать с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.
Как мы писали ранее, налог на недвижимость состоит из двух однотипных налогов:
- налога на имущество организаций (Глава 30 НК РФ);
- налога на имущество физических лиц (Глава 31 НК РФ).
Под однотипностью имеется в виду налогообложение экономически однотипного недвижимого имущества юридических или физических лиц. Но следует помнить, что налог на имущество организаций региональный, то есть регулируется на федеральном и региональном уровнях, а налог на имущество физических лиц местный, то есть регулируется на федеральном и местном (муниципальном) уровне. Для полного понимания налога на недвижимость рассмотрим детальнее его основные элементы.
Налогоплательщики
Кто же должен платить налог на недвижимость? Плательщиками налога являются юридические и физические лица, обладающие соответствующим недвижимым имуществом.
Так, согласно определению организации (ст. 11 НК РФ) и субъектов налога на имущество организаций (ст. 373 НК РФ) обязанность по уплате налога вменена:
- российским юридическим лицам;
- иностранным организациям с постоянным представительством в Российской Федерации;
- иностранным организациям с недвижимым имуществом на территории Российской Федерации (в случае отсутствия постоянного представительства).
Если у организации нет надлежащего объекта налогообложения согласно статье 374 НК РФ, например, если на балансе числятся только движимые вещи, то она не обязана платить налог на имущество организаций.
С налогом на имущество физических лиц, соответственно, все проще. Этот налог платят все физические лица независимо от гражданства, если они имеют в собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно статье 401 НК РФ.
Объект налогообложения
Казалось бы, все очевидно: само словосочетание «налог на недвижимость» говорит о том, что данным налогом облагается только недвижимое имущество. Однако такая ситуация была не всегда.
Продолжительное время налог на имущество организаций распространялся как на недвижимое, так и на движимое имущество, в то время как налог на имущество физических лиц - только на недвижимость. Подобный разрыв в двух типовых налогах не один раз критиковали специалисты.
В результате налог на имущество организаций в части движимого имущества был отменен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», что привело к сокращению поступлений в региональные бюджеты. Фактически он стал налогом на недвижимость организаций, так как объектом налогообложения осталось только недвижимое имущество, а именно:
- недвижимое имущество, которое числится на балансе организации, как основные средства, и облагается налогом по балансовой (среднегодовой) стоимости;
- недвижимое имущество, которое находится в собственности, хозяйственном ведении организации или получено по концессионному соглашению и облагается налогом по кадастровой стоимости.
Объекты по налогу на имущество физических лиц в законе определены более конкретно, и к ним относятся:
- жилой дом, в том числе на земельном участке ЛПХ и ИЖС;
- квартира, комната;
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здания, строения, сооружения и помещения.
Как бы ни было очевидно, что налогом на недвижимость облагается только недвижимое имущество, на практике часто возникают вопросы, является ли тот или иной объект недвижимостью, какими нормами руководствоваться при разграничении движимого и недвижимого имущества для целей налогообложения. Без бутылки… глубокого погружения в законодательство и судебную практику не разобраться, поэтому подробнее этот аспект будет рассмотрен позже в отдельной статье.
Исключенное из налогообложения имущество.
Налогом на имущество организаций не облагаются:
- земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы – потому как у земельных участков есть свой налог, а водные и природные ресурсы, как правило, являются ограниченными в обороте и находятся в федеральной собственности;
- памятники истории и культуры федерального значения – государство само себе налог платить не будет;
- космические объекты – сложно представить возможную выездную налоговую проверку;
- имущество госоргана с военной или приравненной к ней службой – сами попробуйте с военных налоги получить;
- ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов, хранилища радиоактивных отходов;
- ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками (ЯУЭ) и суда атомно-технологического обслуживания (АТО);
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- суда участников специальных административных районов, в том числе воздушные.
Налогом на имущество физических лиц, в свою очередь, не облагается общее имущество многоквартирного дома. Тому также есть объяснение: администрировать налогообложение такого имущества очень сложно. Площадь, количество комнат и собственников конкретной квартиры рассчитать не представляет труда – все данные есть в Едином государственном реестре недвижимости. Но вот тех же данных об общем имуществе в многоквартирном доме нет, поэтому было просто решено исключить это имущество из налогооблагаемого.
Налогооблагаемая база
Налогооблагаемая база, то есть стоимостная оценка объекта налогообложения, определяется двумя способами: по среднегодовой (балансовой) стоимости или кадастровой стоимости.
Среднегодовая (балансовая) стоимость – стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете, которая берет в расчет первоначальную стоимость объекта (на основании индивидуальных затрат) и ежегодный износ.
Кадастровая стоимость - стоимость недвижимости по результатам государственной кадастровой оценки, которая наиболее близка к рыночной.
Статья 375 НК РФ закрепляет, что налоговой базой по налогу на имущество организаций является среднегодовая стоимость объекта. Но во-первых, далеко не всегда, а во-вторых, через несколько лет этот способ определения налоговой базы станет историей.
В некоторых случаях сейчас, а вскоре – в любом случае, используется кадастровая стоимость в соответствии со статьей 378.2 НК РФ. Так, организации должны платить налог на имущество по кадастровой стоимости:
с торгово-офисной недвижимости согласно специальному региональному перечню;
Найти соответствующий Перечень, который действует в конкретном субъекте Российской Федерации, Вы можете с помощью реестра региональных перечней - мы специально для Вас его подготовили.
- с жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также садовых домов и строений на земельных участках ЛПХ и ИЖС.
Кроме того, когда иностранная организация не осуществляет свою деятельность через постоянное представительство или просто не использует объекты недвижимости, она также уплачивает налог по кадастровой стоимости.
В отношении налога на имущество физических лиц налогооблагаемая база всегда определяется как кадастровая стоимость объекта.
Ранее использовалась инвентаризационная стоимость, которую определяло Бюро технической инвентаризации (БТИ) с учетом первоначальной стоимости (на основании общих затрат) и износа объекта недвижимости.
В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 04.10.2014 № 284-ФЗ инвентаризационная стоимость не применяется с 1 января 2020 года. Если до этого срока регион не перешел на порядок определения налогооблагаемой базы по кадастровой стоимости, то используется инвентаризационная стоимость объекта по данным на 1 марта 2013 года.
Отметим, что налогообложение недвижимости по кадастровой стоимости имеет свои нюансы (особенности), о которых подробнее мы расскажем в отдельной статье.
Налоговые ставки
Согласно статье 380 НК РФ региональные ставки налога на имущество организаций не могут превышать 2,2 %, а для объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости – 2 %.
Ставки налога могут дифференцироваться в зависимости от категории налогоплательщика и объекта налогообложения. Например, в Пермском крае действуют дифференцированные ставки 0,6-1,1 % на объекты, используемые в строительстве, рыболовстве, сельском хозяйстве[1]. На федеральном уровне для объектов газодобычи, добычи полезных ископаемых и некоторых других объектов, перечень которых установлен Распоряжением Правительства РФ от 22.11.2017 № 2595-р, ставка налога определена на уровне 0 %. Это некое скрытое исключение объектов из перечня налогооблагаемых: они как бы налогом облагаются, но по ставке «0%».
Ставки налога на имущество физических лиц зависят от вида и стоимости объекта. Так, в отношении жилого дома, квартиры, комнаты, гаража, машино-места ставка не может превышать 0,1 %, в отношении иного имущества – 0,5 %, но, если оно дороже 300 млн – 2 %.
При этом нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), базовые ставки могут быть уменьшены до нуля либо увеличены, но не более чем в три раза.
Для более удобного способа получения информации о ставках по субъектам Российской Федерации мы подготовили для Вас специальный реестр или можете получить справочную информацию о ставках налога на сайте ФНС России.
Налоговые льготы
Налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога или уменьшения размера бывают федеральные и региональные.
На федеральном уровне закреплен довольно большой перечень лиц, которые освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Согласно статье 381 НК РФ он включает в себя:
- общественные организации инвалидов[2]
- коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
- инновационные научно-технические центры;
- управляющие компании, участники экономических зон;
- некоторые фармацевтические компании и другие организации.
В данном случае налоговая льгота распространяется преимущественно только на то недвижимое имущество, что используется организацией по целевому назначению.
На региональном уровне устанавливаются дополнительные налоговые льготы, которые действует только на территории конкретного субъекта Российской Федерации. Например, благодаря подобной налоговой льготе в Москве налог на имущество не платят жилищно-строительные кооперативы, религиозные организации[3], в Красноярском крае – спортивные и медицинские организации по территориальным программам[4], а в Челябинской области для организаций, которые осуществляют благотворительную деятельность, возможно уменьшить сумму налога до 50 %[5].
Льготы по налогу на имущество физических лиц подразделяются на федеральные и местные.
Перечень лиц, которые освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, содержится в статье 407 НК РФ (федеральная льгота) и включает в себя такие категории граждан как:
- Герои СССР и Герои Российской Федерации;
- пенсионеры;
- инвалиды I и II групп инвалидности;
- дети-инвалиды, инвалиды с детства;
- участники гражданской войны, Великой Отечественной войны;
- уволенные военнослужащие с выслугой более 20 лет и другие.
Граждане могут не платить налог на имущество в отношении жилых домов, квартир, их части, комнат, гаражей или машино-мест. Важно отметить, что возможно только по одному объекту каждого вида, то есть, при наличии дома и квартиры гражданин освобождается от уплаты налога в полной мере, а при наличии двух домов и квартиры за один дом необходимо будет заплатить налог.
На местном уровне устанавливаются дополнительные льготы, тем самым расширяется список «освобожденного имущества» и граждан-льготников. Так, в городе Мурманск действует льгота в размере 100 % для детей-сирот и собственников помещений в аварийных многоквартирных домах[6].
Следите за нашими публикациями в этом блоге или на сайте нашей компании "Митсан Консалтинг".
Источники
Нормативные правовые акты
1. Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
2. Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 04.10.2014 № 284-ФЗ
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
4. Закон Пермского края от 13.11.2017 № 141-ПК «О налоге на имущество организаций на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».
5. Закон Челябинской области от 25.11.2016 г. № 449-ЗО «О налоге на имущество организаций».
6. Закон Мурманской области № 2057-01-ЗМО от 18.11.2016
«Об установлении единой даты начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» .
7. Закон Красноярского края от 08.11.2007 № 3-674 «О налоге на имущество организаций».
8. Закон г. Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 № 64
9. Распоряжение Правительства РФ от 22.11.2017 № 2595-р «Об утверждении перечня недвижимого имущества, относящегося к объектам магистральных газопроводов, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия, а также к объектам, предусмотренным техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства и необходимым для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия».
10. Письмо ФНС России от 10.07.2018 № БС-4-21/13205@ «О направлении письма Минфина России о применении положений пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации»
11. Письмо Минфина России от 23.06.2009 № 03-05-05-01/36
12. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации»
[1] Закон Пермского края от 13.11.2017 № 141-ПК «О налоге на имущество организаций на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае»
[2] Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148
[3] Закон г. Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 № 64
[4] Закон Красноярского края от 08.11.2007 № 3-674 «О налоге на имущество организаций»
[5] Закон Челябинской области от 25.11.2016 г. № 449-ЗО «О налоге на имущество организаций»
[6] Закон Мурманской области «Об установлении единой даты начала применения на территории Мурманской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» № 2057-01-ЗМО от 18.11.2016.
Платить налоги и сборы, как следует из статьи 57 Конституции России, — прямая обязанность гражданина, предприятия или организации, на которую распространяется действие соответствующего закона. Та же статья предусматривает возможность отягчения финансового бремени; может ли налогоплательщик несколько улучшить своё положение, она не рассказывает. Ответ на этот вопрос даёт Налоговый кодекс; кто и при каких обстоятельствах может претендовать на льготы по имущественным налогам для физических лиц — далее в статье.
Природа и разновидности льгот
В соответствие с пунктами 1 и 6 статьи 407 Налогового кодекса (далее — просто Кодекса), определённые категории физических лиц — налогоплательщиков могут быть или полностью освобождены от выплаты того или иного государственного сбора, или рассчитывать на уменьшение необходимых выплат вследствие пересмотра облагаемой базы — стоимости принадлежащего им имущества.
Это право относится к заявительным: гражданин должен самостоятельно уведомить Федеральную налоговую службу о желании получить льготу — в противном случае налог придётся платить в полном размере, и за его частичную или несвоевременную выплату будет начисляться пени, а затем и штраф.
Государство отказывается принимать решение за налогоплательщика — и требует от него письменного заявления о предоставлении льготы. Для каждого отчётного периода оно должно быть подано, в соответствии с первым абзацем пункта 7 статьи 407 Кодекса, не позднее 1 ноября предыдущего года.
Все имеющиеся в распоряжении физических лиц льготы можно разделить на три категории:
- на недвижимое имущество;
- на транспортные средства;
- на землю.
В зависимости от обстоятельств человек может обладать правом на одну из них или на все вместе; по его желанию действие любой льготы может быть приостановлено или отменено — до подачи нового заявления.
Налог на недвижимость
Согласно пункту 1 статьи 407 Кодекса, правом на льготу по имущественному налогу (в заявительном порядке) обладают:
- Герои СССР и/или РФ, вне зависимости от оснований присвоения звания (подпункт 1).
- Полные (все три степени) кавалеры Ордена Славы (подпункт 1).
- Инвалиды первой и второй групп, независимо от характера заболевания (подпункт 2).
- Дети-инвалиды и инвалиды с детства (подпункт 3).
- Граждане, принимавшие непосредственное участие в Гражданской, Великой Отечественной войне и других официально признанных боевых действиях СССР, включая партизан (подпункт 4).
- Граждане, во время Великой Отечественной войны занимавшие штабные должности в качестве вольнонаёмных, сотрудников КГБ и МВД (подпункт 5).
- Лица, находившиеся в это же время в городах, оборона которых засчитывается в соответствии с действующим законодательством в выслугу лет для получения военной пенсии (подпункт 5).
- Пострадавшие или участники ликвидации последствий аварии в Чернобыле, на челябинском «Маяке» и испытаний под Семипалатинском (подпункт 6).
- Военные, действующие и вышедшие в отставку по возрасту или вследствие реорганизации, при условии, что их стаж на службе составляет от 20 лет (подпункт 7).
- Лица, по долгу службы участвовавшие в ядерных и термоядерных испытаниях и ликвидации аварий соответствующих установок (подпункт 8).
- Семьи военных, в официальном порядке признанные оставшимися без кормильца (подпункт 9).
- Граждане, получающие на законных основаниях социальные пенсии и пенсии по выслуге лет (подпункт 10).
- Лица, участвовавшие в боевых действиях в Афганистане и других официально признанных операциях, вне зависимости от факта текущего нахождения на службе (подпункт 11).
- Пострадавшие от ядерных аварий, в том числе связанных с космической техникой и оружием (подпункт 12).
- Супруги и родители, кровные или приёмные, чиновников и военных, погибших при исполнении долга (подпункт 13).
- Творческие работники — в отношении используемых для осуществления профессиональной деятельности зданий и помещений, в том числе используемых на временной основе (подпункт 14).
- Владельцы построек площадью не более 50 квадратных метров, используемых для ведения личного, дачного, индивидуального жилищного хозяйства, а также ухода за садом и огородом (подпункт 15).
Действие льготы распространяется на:
- комнаты и квартиры, находящиеся в частичной или полной собственности;
- части жилых домов или дома целиком;
- помещения, используемые на ранее описанных условиях творческими работниками;
- постройки, упомянутые в пункте 17 приведённого выше перечня;
- машиноместа;
- капитальные гаражи.
Льгота не применяется в отношении любого из перечисленных объектов, если его стоимость превышает 300 миллионов рублей (пункт 2, подпункт 2 статьи 406 Кодекса).
Налог на транспортные средства
Правом на льготу по транспортному налогу обладают:
- Владельцы автомобилей мощностью до 100 лошадиных сил.
- Собственники машин, специально оборудованных для лиц с инвалидностью.
- Хозяева транспортных средств, на момент очередного начисления находящихся в угоне.
- Прочие физические лица, согласно определениям муниципального законодательства.
В зависимости от региона проживания гражданину может быть предоставлено право на льготу в отношении одного или нескольких транспортных средств; уточнить положение дел налогоплательщику следует в отделении ФНС по месту проживания.
Налог на землю
В полном объёме от уплаты земельного налога освобождаются, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 395 Кодекса граждане, относящиеся к малочисленным и/или коренным народам Дальнего Востока, Севера и Сибири.
Остальные физические лица могут, в соответствии с местным законодательством, обладать правом на частичную льготу — в размере 10 тысяч рублей на одного человека.
Порядок получения
Если в тексте документа не указано обратное, он будет действовать неограниченное время — вплоть до утраты права или письменного отказа от получения.
В настоящее время подать заявление можно как посетив ИФНС или МФЦ, так и отправив его Почтой России или воспользовавшись соответствующей функцией личного кабинета на сайте налоговой.
А. В. Нестерович
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
С 1 января 2019 года вступила в действие статья 45.1 Налогового кодекса РФ. У некоторых экспертов и граждан сложилось мнение, что введение этой статьи предполагает полный перевод уплаты имущественных налогов физических лиц и НДФЛ на добровольную основу.
Единый налоговый платеж физических лиц – что это?
С 1 января 2019 года вступила в действие статья 45.1 Налогового кодекса РФ, которая вводит понятие единого налогового платежа физических лиц.
Предлагаю разобраться, что же такое единый налоговый платеж, а также развеять мифы, которые уже сложились вокруг данного нововведения.
На сегодняшний день согласно положениям статьи 45.1 НК РФ единый налоговый платеж физического лица — это денежные средства, которые гражданин добровольно перечисляет в бюджетную систему Российской Федерации с помощью одного платежного документа для уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.
Идея единого налогового платежа была заложена законодательным органом еще при объединении имущественных налогов в части установления единого срока уплаты.
Все мы знаем, что в настоящее время срок уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц установлен как единая дата, в силу последних изменений это 1 декабря. Кроме того, физические лица получают единое налоговое уведомление о начисленных имущественных налогах по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@.
Рассмотрим особенности уплаты и зачета единого налогового платежа физических лиц
В общем случае единый налоговый платеж физического лица перечисляется в бюджетную систему Российской Федерации по месту жительства физического лица либо по месту пребывания, если отсутствует место жительства в России. При отсутствии у физического лица и того и другого платеж перечисляется по месту нахождения одного из принадлежащих такому лицу объектов недвижимого имущества.
Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется налоговым органом самостоятельно в счет предстоящих текущих платежей либо в счет уплаты недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням. Причем здесь важно отметить, что зачет осуществляется в счет предстоящих платежей последовательно начиная с меньшей суммы налога. В случае отсутствия недоимки по налогам, зачет осуществляется последовательно начиная с задолженности по пеням с меньшей суммой, а в случае отсутствия задолженности по пеням - начиная с задолженности по процентам с меньшей суммой.
По результатам проведенного зачета налоговый орган сообщает налогоплательщику (физическому лицу) о принятом решении - о зачете суммы единого налогового платежа физического лица - в течение пяти дней со дня наступления установленного срока уплаты соответствующих налогов.
С 2020 года в статью 45.1 НК РФ вносятся изменения. Президент Владимир Путин подписал Федеральный закон, дополняющий положения Налогового кодекса РФ статьей 45.1, в частности, перечень налогов, учитываемых в едином налоговом платеже, дополнен налогом на доходы физических лиц, уплачиваемым в случае представления налоговым агентом сведений о невозможности удержания НДФЛ.
Развенчиваем мифы, сложившиеся вокруг единого налогового платежа
В средствах массовой информации началось бурное обсуждение нововведения как уже действующего с января 2019 года, так и запланированного на 2020 год.
У некоторых экспертов и граждан сложилось мнение, что введение в Налоговый кодекс РФ статьи 45.1 предполагает полный перевод уплаты имущественных налогов физических лиц и НДФЛ на добровольную основу. И эксперты охотно делятся рекомендациями, как заявить в налоговую инспекцию об отсутствии доброй воли на уплату налогов и, соответственно, полного отказа от уплаты имущественных налогов и НДФЛ.
Как бы ни хотелось принять эту радостную новость в качестве щедрого подарка, но придется развеять миф и взглянуть на нововведение с точки зрения практики применения законодательства о налогах. Нормы Налогового кодекса РФ взаимосвязаны между собой. Первая часть НК РФ устанавливает общие понятия и требования, которые полностью применимы для второй части НК РФ. Толковать одну часть без учета другой некорректно и непрофессионально.
Так, в главе 23 «Налог на доходы физических лиц», главе 28 «Транспортный налог», главе 31 «Земельный налог», главе 32 «Налог на имущество физических лиц» второй части НК РФ установлены обязанности по уплате налогов, их сроки уплаты и порядок исчисления. Отмечу, что в названных главах НК РФ отсутствуют условия о добровольной уплате налогов. А вновь введенная статья 45.1 НК РФ не отменяет действие второй части Налогового кодекса РФ по указанным налогам.
Итого: единый налоговый платеж позволяет упростить физлицам процедуру уплаты имущественных налогов, но никак не отменяет обязанность по уплате. А также ЕНП позволит исключить ситуации несвоевременной уплаты налогов в связи с опозданием доставки квитанций на момент наступления срока уплаты.
Иными словами, физическое лицо по всему своему имуществу сможет заплатить имущественные налоги одной суммой без заполнения реквизитов по каждому платежу. А с нового года к уже установленному перечню добавляется НДФЛ, который в силу каких-либо причин не смог удержать налоговый агент. Причем здесь важно отметить, что о ежемесячных удержаниях по НДФЛ с заработной платы в новой редакции статьи 45.1 НК РФ речь не идет.
В информации, выпущенной ФНС России, руководство службы подчеркнуло, что использование единого налогового платежа значительно сократит время, затрачиваемое на оформление платежных документов, а также минимизирует ошибки граждан при заполнении нескольких платежных документов.
Читайте также: