Снижение выручки из за коронавируса письмо в налоговую

Опубликовано: 17.05.2024

Пояснение в налоговую службу по убыткам необходимо дать в том случае, если из этого надзорного органа поступило соответствующее требование.

Зачем писать пояснение

Довольно часто у налоговиков по результатам сданной налоговым агентом отчетности появляются различные вопросы. В таких ситуациях инспекторы высылают в организацию письмо с просьбой дать пояснения. Наиболее часто проблемы возникают в связи с какими-либо противоречиями, неточностями и ошибками, выявленными в декларациях, несоответствиями между данными, имеющимися в налоговой и указанными в отчетной документации предприятием, а также из-за отсутствия прибыли по результатам работы в отчетном периоде, а уж тем более при явных убытках.

Последнее вызывает у налоговиков вполне обоснованные сомнения, поскольку основной целью работы любой компании является извлечение выгоды, а если таковой по итогам предоставленной декларации не имеется, то это может обозначать попытки скрыть доход для уклонения от уплаты налогов, что особенно актуально при систематических убытках.

Не следует забывать и о том, что налог на прибыль является одним из главных источников формирования бюджета, а это значит, что налоговики следят за перечислениями по этому налоговому направлению особенно пристально.

Что может привести к убыткам

Отсутствие доходов и убытки организаций – не такое уж и редкое явление, как может показаться непосвященному человеку. Они могут быть связаны с самыми разными обстоятельствами. К ним может привести общий финансовый кризис, спад спроса на продукцию (в том числе из-за сезонных факторов), превышение трат и расходов над прибылью (например, при покупке дорогостоящего оборудования, крупных ремонтных работах и т.п.), проблемы в производстве, неэффективный менеджмент компании, перепрофилирование предприятия и освоение новых рынков и многие другие причины.

Как проверяется организация

Для того чтобы проверить и проконтролировать то или иное предприятие, вызвавшее сомнения в финансовой и налоговой «чистоте», в налоговых службах формируются специальные, так называемые «убыточные комиссии».

В соответствии с законодательством их основная задача – простимулировать организации самостоятельно разобраться в причинах убытков и предотвратить их дальнейшее появление.

Особое внимание комиссия уделяет тем компаниям, которые на протяжении двух предыдущих лет показывали в своих декларациях отсутствие прибыли, а также тем, которые делают слишком незначительные налоговые отчисления (у специалистов налоговой есть средние показатели по доходам и налоговым платежам в том или ином отраслевом направлении бизнеса).

Для достижения своих целей работники убыточной комиссии не только пишут требования о даче пояснений по убыткам в организации, но и при особо сомнительных ситуациях вызывают «на ковер» руководство фирм (обычно директора и главного бухгалтера).

Можно ли не давать пояснений по убыткам

Пояснения об убытках давать нужно обязательно. Причем делать это следует в письменном виде и не позже чем через пять дней после получения соответствующего требования из налогового органа.

Несмотря на то, что никакого наказания за отсутствие пояснений в законодательстве РФ не предусмотрено, игнорирование писем налоговиков может иметь весьма печальные последствия для организации. В частности, может произойти доначисление налогов или могут быть приняты какие-либо меры административного воздействия. Но самое неприятное, что также вполне возможно – отсутствие логичной и ясной картины финансовой деятельности компании может привести к выездной налоговой проверке, при которой будет «перетрясена» вся документация за последние три года, а это уже чревато совершенно иными, более серьезными санкциями. Замечено: в график выездных проверок предприятия с регулярными убытками налоговики включают весьма охотно.

Как писать пояснение по убыткам

Пояснение можно писать в произвольном виде. Главное, чтобы структура документа отвечала нормам и правилам составления деловой документации, а сам текст пояснительной записки был четким, понятным и полностью отражал реальное положение дел на предприятии.

Если к убыткам привели какие-то события, свойственные для всей экономики: например, кризис, то тут иногда достаточно просто грамотно это сформулировать, указав на спад спроса и вынужденное снижение цен (приложив к пояснению отчеты, прайсы и прочие свидетельствующие об этом бумаги). А вот если причиной отсутствия прибыли стали, к примеру, большие траты налогоплательщика при одновременном снижении продаж, то эти сведения надо подкрепить более серьезными документами (договорами и соглашениями о расторжении договоров, актами, налоговыми выписками и т.д.). По возможности нужно предоставить также детальный отчет по расходам и доходам.

Если убытки возникли вследствие каких-либо чрезвычайных ситуаций (пожаров, затоплений, краж и т.п.), то к пояснению нужно обязательно прикрепить справки из соответствующих государственных структур (полиции, МЧС, управляющей компании и проч.).

Следует отметить, что у крупных компаний пояснения порой достигают объема в несколько десятков страниц, что объяснимо, поскольку чем точнее пояснительная записка, тем меньше претензий со стороны налоговиков может появиться в дальнейшем и тем ниже вероятность выездной налоговой проверки.

Как оформить бланк

Кто должен подписать документ

Пояснение пишется от лица руководителя организации или работника, временно находящегося на его месте. Соответственно, именно директор и должен поставить под письмом свой автограф. Хорошо, если в документе распишется и главный бухгалтер предприятия, как материально-ответственное лицо, которое формирует финансовую и налоговую отчетность.

Если компания подает отчетность в налоговую службу в электронном виде, то и пояснения нужно передавать в таком же формате. Однако, если налоговый агент пользуется правом подачи отчетной документации на бумажных носителях, то допускается формировать пояснительную записку в «живом виде». Затем ее можно отнести в налоговую лично, передать с представителем (у которого на руках есть соответствующая доверенность) или же переслать по почте.

Образец пояснения в налоговую по убыткам

Если налоговая прислала вам требование о даче пояснений по убыткам, возьмите на вооружение выше приведенные рекомендации и посмотрите пример – на их основе вы без труда напишите собственный документ.

Сначала в пояснительной записке нужно указать адресата (справа или слева вверху бланка) т.е. ту налоговую, куда будет отправлено данное письмо.
Затем указывается отправитель: название фирмы, ее реквизиты и контактные данные,
После этого переходите к основному разделу. Первым делом укажите здесь ссылку на требование о даче пояснений, пришедшее из налоговой.
Далее как можно подробнее словами опишите обстоятельства, в связи с которыми образовались убытки.
После этого переходите к объяснениям в цифрах. Здесь нужно предоставить данные о доходах и расходах, а также внести ссылки на документальные подтверждения (указав их наименование, номер и дату).
После того как пояснительная записка будет сформирована, не забудьте ее подписать.

Коронавирус и налоги

Рассматриваются позиции Минфина по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам в связи с распространением коронавируса

Анализ отдельных Писем Вы можете посмотреть на канале Юзвака М.В. на YouTube:

Уплата налогов

Письма, от 11 июня 2020 г. № 03-02-07/1/50759, от 17 июня 2020 г. № 03-02-07/1/52128, № 03-02-07/1/52130, № 03-02-07/1/52133, № 03-02-07/1/52124

В Обзоре Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 21.04.2020 указано, что признание распространения новой коронавирусной инфекции обстоятельством непреодолимой силы не может быть универсальным для всех категорий должников независимо от типа их деятельности, условий ее осуществления, в том числе региона, в котором действует организация, в силу чего существование обстоятельств непреодолимой силы должно быть установлено с учетом обстоятельств конкретного дела (в том числе срока исполнения обязательства, характера неисполненного обязательства, разумности и добросовестности действий должника и т.д.).

Обзор налоговых новостей за июль 2020

Налог на прибыль

Письмо от 19 июня 2020 г. № 03-03-06/3/53261, от 4 июня 2020 г. № 03-03-05/47921

Расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней у сотрудников, в целях обеспечения функционирования организации, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмо от 23 июня 2020 г. № 03-03-10/54288,

Расходы организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направленные на выполнение требований действующего законодательства Российской Федерации в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Письмо от 23 июня 2020 г. № 03-03-06/1/54256

Затраты организации на приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты, а также расходы на дезинфекцию помещений, расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней у сотрудников, в целях обеспечения функционирования организации, могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании статьи 264 НК РФ с учетом положений статьи 252 НК РФ.

Письмо от 26 июня 2020 г. № 03-03-06/1/54934

В случае если подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием указанных в настоящей статье объектов, такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении условий, установленных в статье 275.1 НК РФ. При этом мероприятия, связанные с преодолением ситуации по распространению новой коронавирусной инфекции, не влияют на порядок учета расходов для целей налога на прибыль организаций, предусмотренный в положениях вышеуказанной статьи НК РФ.

Комментарий к налоговым спорам за май 2020

Налог на доходы физических лиц (обязанности налоговых агентов)

Письмо от 25 июня 2020 г. № 03-03-07/54757

Оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством Российской Федерации, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает.

Дайджест налоговых новостей за июль 2020

Страховые взносы

Письмо от 7 июля 2020 г. № 03-15-06/58517

Учитывая, что организация работодателями г. Москвы проведения исследований работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) направлена на выполнение требований действующего законодательства Российской Федерации в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников и соблюдения требований режима повышенной готовности в связи с угрозой распространения в городе Москве новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV), а также не связана с выплатами в пользу работников, то оплата организацией стоимости данного исследования по договору с медицинским учреждением, допущенным к проведению такого исследования в соответствии с законодательством Российской Федерации, не признается объектом обложения страховыми взносами.

В случае если организация заключает на срок не менее одного года договоры ДМС или договоры на оказание медицинских услуг с медицинскими учреждениями, в рамках которых могут осуществляться исследования работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV), то суммы платежей по таким договорам также не подлежат обложению страховыми взносами.

В случае если организация компенсирует работникам их расходы на проведение указанного исследования в медицинских учреждениях, то, учитывая, что такие выплаты не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в статье 422 Налогового кодекса, данные суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Налоговые споры за 1 квартал 2020

Дата последнего комментария: 2020-10-05

Налогообложение криптовалют. Как избежать банковских блокировок?
Банк заблокировал карту по 115 ФЗ. Что делать? 8 советов для физлиц.
6 шагов. Как руководителю без знаний учета проверить ошибки в работе бухгалтера.

Сегодня бизнес столкнулся с ситуацией, когда приходится адаптироваться к новым реалиям, максимально оптимизироваться и менять стратегии развития на антикризисные стратегии выживания. В условиях неопределенности можно запутаться, не разобраться с текущими изменениями законодательства. В этой статье я расскажу о послаблениях для бизнеса, которые введены, в сфере налогов, но по-прежнему многим не понятны.

Думаю, что не открою большую тайну, если скажу, что в наше время рассчитывать можно только на себя, на своих родных и близких. Но, все же, каждому бизнесмену хочется надеяться и на государство которому он платит налоги. Необходимо понимание того, что сейчас происходит, нужны ответы на многие вопросы. Попробую ответить на некоторые из них.

1 Кому положены льготы и субсидии в связи с коронавирусом?
2 Безвозмездная субсидия для малого и среднего бизнеса в размере МРОТ.
- 2.1 Как правильно оформить безвозмездную субсидию на выплату заработной платы сотрудникам?
- 2.2 Как правильно потратить безвозмездную субсидию на оплату контрагентам?
3 Как платить налоги и страховые взносы в 2020году?
- 3.1 Перенос сроков уплаты налогов и взносов для пострадавших от коронавируса отраслей.
- 3.2 Сроки уплаты налогов и взносов для тех, кто не попал в Перечень пострадавших от коронавируса отраслей?
- 3.3 Как избежать штрафов, если не оплатить налоги вовремя?
- 3.4 Отсрочка (рассрочка) в уплате налогов и страховых взносов.
4 Перенос сроков сдачи отчетности
5 Пониженные тарифы страховых взносов в 2020году.
- - 5.0.1 Итак, с 1 апреля по 31 декабря 2020г применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов на выплаты физлицам свыше МРОТ:
6 Послабления по расчету авансов по налогу на прибыль

Кому положены льготы и субсидии в связи с коронавирусом?

Льготы и субсидии для бизнеса полагаются не всем, а только тем, кто занимается деятельностью перечисленной в Постановлении Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. N 434.

Главное условие попадания в Перечень пострадавших отраслей – основной ОКВЭД должен относиться к пострадавшей отрасли из 434 Постановления Правительства РФ.

Ни для кого не секрет, что многие бизнесмены подходят формально к отражению ОКВЭДов в своей выписке. Иногда доходы от не основной деятельности гораздо выше, чем по основной. А бывает так, что фактическая деятельность вообще не зарегистрирована. В любом случае, повезло тем, у кого все в порядке и они смогут претендовать на положенные льготы и субсидии.

Безвозмездная субсидия для малого и среднего бизнеса в размере МРОТ.

Компаниям и ИП из Перечня пострадавших от коронавируса отраслей, будет выдаваться безвозмездная финансовая помощь. Полученные деньги можно тратить по собственному усмотрению, обязательств перед бюджетом по использованию средств не возникнет. Мера вводится на короткий период, всего на 2 месяца (апрель-май 2020г). По итогам апреля деньги выплатят не позднее 18 мая 2020г, по итогам мая — в июне 2020г.

Размер субсидии:

Для компаний будет рассчитываться исходя из 1 -го МРОТ на сотрудника в месяц, что составит 12 130руб.
Для ИП — 12130 руб на каждого сотрудника плюс 12130 руб на самого ИП.

Условия получения субсидии:

По сравнению на 01.04.2020г должно быть сохранено не менее — 90% рабочих мест.
ОКВЭД должен относиться к пострадавшей отрасли из Перечня и стоять первым в выписке ЕГРЮЛ / ЕГРНИП
Компания (ИП) должны быть включенными в реестр малого и среднего бизнеса на 1 марта 2020г.
Отсутствие недоимки по налогам на 1 марта 2020г.

Заявку на получение субсидии необходимо подать с 1 мая 2020г:

по телекоммуникационным каналам связи (ЭЦП);
через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
почтовым отправлением.

Что с налогами?

Доходы и расходы по полученным из бюджета средствам не будут учитываться ни для целей налога на прибыль, ни для целей УСН. Но, НДС к вычету взять разрешается, при наличии счет-фактуры от поставщика.

Как правильно оформить безвозмездную субсидию на выплату заработной платы сотрудникам?

Если вы решите потратить полученные из федерального бюджета деньги на выплату заработной платы, то такие выплаты не будут облагаться ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Но, чтобы избежать возможных споров с налоговыми органами, рекомендую показать адресность полученных средств от государства:

Необходимо выпустить внутренний приказ на выплату заработной платы за счет субсидированных средств, полученных из бюджета.
Выплатить зарплату сотрудникам отдельной ведомостью (если через кассу), либо отдельными платежными поручениями. В назначении платежа напишите: «Компенсация выплаты заработной платы, получено из Федерального бюджета. НДФЛ не облагается п. 82 ст. 217 НК РФ.»

Если вы выполните все вышеуказанные шаги, то гарантированно у налоговых органов не возникнет желания спорить о том, что выплата заработной платы производилась, в рамках текущей оплаты труда, в связи с чем необходимо удержать НДФЛ и страховые взносы.

Как правильно потратить безвозмездную субсидию на оплату контрагентам?

Если вы решите потратить субсидию на оплату поставщикам и на расчетном счете нет иных денег кроме тех, что поступили из средств бюджета, то просто тратьте полученные деньги. Но не забудьте, что произведенные затраты за счет субсидий нельзя брать в расходы по налогу на прибыль или УСН.

Если же помимо бюджетных денег на расчетном счете находятся и ваши накопления, то для оплат поставщикам, рекомендую, опять же, воспользоваться внутренним приказом. Это необходимо для того, чтобы не дать возможность налоговикам самостоятельно определять контрагентов, на которых потрачены федеральные деньги и кого надо выкинуть из списка расходов по налогу на прибыль или УСН. Думаю, что нелишним будет совет прописать в приказе тех контрагентов, затраты на которых вы все — равно не смогли бы учесть в расходах в связи с отсутствием оснований в Налоговом Кодексе.

Как платить налоги и страховые взносы в 2020году?

Я столкнулась с тем, что многие бизнесмены путают понятия «перенос сроков сдачи отчетности» и «отсрочка по налогам». Эти понятия не тождественны, необходимо понимать, что они означают, чтобы не ошибиться и не наломать дров.

Отсрочка (рассрочка) по уплате налогов и страховых взносов – это льгота, которая предназначена не каждому, а лишь тем, кто попадает под определенные условия, прописанные в Налоговом кодексе или в других нормативных актах. Чтобы получить льготу в виде отсрочки (рассрочки) всегда необходимо обращаться в налоговую инспекцию, написав соответствующее заявление.

Срок уплаты налога – он общий, для всех. Это четкая дата, прописанная в Налоговом Кодексе.

Перенос срока уплаты налога – это смещение общепринятой даты уплаты, которая возможна только 2-х случаях:

1. Для всех налогоплательщиков, согласно статье 193 Гражданского Кодекса, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

2. Отдельными нормативными актами возможны переносы сроков уплаты налогов и взносов. Причем, такие переносы возможны, как для всех категорий налогоплательщиков, так и для избранных. «Коронавирусные»изменения сроков уплаты и сдачи отчетности утверждены в Постановлении Правительства РФ №409 от 02.04.2020г. Остановимся на нем по — подробней.

Перенос сроков уплаты налогов и взносов для пострадавших от коронавируса отраслей.

Перенос сроков уплаты налогов и взносов, согласно 409 Постановлению Правительства РФ, применим только для малого и среднего бизнеса из Перечня пострадавших от коронавируса отраслей. Первоначально, это Постановление переносило сроки только для микропредприятий, но в дальнейшем его действие распространили на весь малый и средний бизнес из Перечня.

Итак, для тех, кто в Перечне, перенесены сроки уплаты по всем налогам, авансовым платежам и взносам, за исключением НДФЛ и НДС.

Сроки уплаты налогов и взносов для тех, кто не попал в Перечень пострадавших от коронавируса отраслей?

Всем, не попавшим в Перечень, ничего не остается, как платить налоги вовремя! А когда наступает это «вовремя»? Как понять, ведь для кого – то с 27 марта по 11 мая «нерабочие дни», а кто-то официально работает. Алгоритм довольно простой.

Тот для кого с 27 марта по 11 мая объявлены нерабочие дни, для них сроки уплаты переносятся в соответствии со статьей 193 ГК РФ на ближайший рабочий день, а именно — на 12 мая 2020г
Тот, для кого с 27 марта по 11 мая объявлены рабочие дни, для них ничего не меняется. Сроки уплаты налогов и страховых взносов остаются прежними.

Как избежать штрафов, если не оплатить налоги вовремя?

Всем компаниям и ИП, не попавшим в Перечень отраслей пострадавших от коронавируса, за несвоевременную уплату налога «прилетят» пени и штрафы. Я предлагаю воспользоваться тем, что для всех без исключения перенесены сроки сдачи отчетности. Такое послабление позволяет отправлять декларации в более поздний срок. Не бежите вперед паровоза, не отправляйте отчетность если у вас нет лишних денег! Оплатите налоги и взносы до момента физической подачи деклараций, но до окончания срока представления и так вы избежите штрафа. Пени, конечно, будут, от них никуда не спрятаться, но штрафы не возникнут.

за неуплату (несвоевременную уплату) налогов и страховых взносов возможен штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ, размер которого может достигать от 20 до 40 % от неуплаченного налога/взноса!

Отсрочка (рассрочка) в уплате налогов и страховых взносов.

Это дополнительная мера поддержки бизнеса. Не стоит забывать, что возможность получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов давно присутствует в Налоговом Кодексе, а не возникла из ниоткуда в период распространения коронавирусной инфекции. Статья 64 НК РФ позволяет пользоваться данным инструментом уже давно, но далеко не всем. Есть ряд ограничений, подробно узнать о которых можно в моей статье:

Сегодня есть возможность получения льготной отсрочки (рассрочки) оплаты налогов и страховых взносов на более выгодных условиях, чем обычно. Условия определяются Правилами, утвержденными 409 Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020. К сожалению, привилегии, опять не всех!

Претендовать на отсрочку (рассрочку) смогут:

Компании и ИП из Перечня пострадавших от коронавируса отраслей.
Стратегические, системообразующие и градообразующие организации утвержденные территориальными нормативными актами.

Возможность отсрочки возникает при выполнении хотя бы одного из нижеперечисленных условий:

произошло снижение доходов более чем на 10 процентов;
произошло снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 процентов;
произошло снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов;
получен убыток по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.

Размер доходов определяется из данных налоговых деклараций. Расчет снижения размера доходов производится на основании показателей за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке (рассрочке). Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 года.

Чтобы получить отсрочку по уплате налогов и страховых взносов, необходимо подать соответствующее Заявление в налоговый орган до 1 декабря 2020г.

Срок отсрочки от 3 месяцев до 1 года, возможно получение до 5 лет для отдельных категорий налогоплательщиков.

Во время отсрочки в течение 6 месяцев не начисляются пени.

Получить платную консультацию:

Положена ли вам отсрочка (рассрочка) по уплате налогов и страховых взносов. Цена 5 000 руб. Рассматриваются варианты, как для льготных отраслей и предприятий по основаниям 409 Постановления Правительства, так и по основаниям статьи 64 НК РФ. Оставьте заявку на нашем сайте.

Перенос сроков сдачи отчетности

На более поздний срок перенесена сдача отчетности за 2019 год, срок представления которой приходился после 27 марта 2020г, и 1 квартал 2020года.

Перенос сроков сдачи отчетности в 2020г относится ко всем без исключения, вне зависимости от вида деятельности и отношения к пострадавшим отраслям.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2020году.

На мой взгляд, это одна из самых приятных мер поддержки бизнеса, но, к сожалению, на очень короткий срок.

С 1 апреля по 31 декабря 2020 года все налогоплательщики малого и среднего бизнеса могут применять пониженные ставки страховых взносов. Пониженная ставка применятся на выплаты свыше федерального МРОТ, установленного на начало расчетного периода. Выплаты в пределах МРОТ по-прежнему облагаются стандартными налоговыми ставкам.

Итак, с 1 апреля по 31 декабря 2020г применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов на выплаты физлицам свыше МРОТ:

ПФР – 10 %;
ФСС – 0 %;
ОМС – 5 %.

Прежде чем начать применять пониженные тарифы страховых взносов, для выплат свыше МРОТ, убедитесь, что вы находитесь в реестре малого и среднего бизнеса. Сделать это можно самостоятельно на сайте налоговой или по данной ссылке:

Послабления по расчету авансов по налогу на прибыль

Изменился квартальный лимит, при превышении которого компания или ИП обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Лимит на 2020 год повышен с 15 млн до 25 млн руб. Таким образом, не превысив данный квартальный рубеж, налогоплательщик имеет право оставаться на уплате ежеквартальных авансовых платежей, что значительно облегчает жизнь бухгалтеру, да и для бизнеса платить такие платежи более удобно и выгодно.

Обращайтесь за консультациями и разъяснениями, если у вас возникли любые вопросы в сфере применения налогового и бухгалтерского законодательства. Буду рада помочь.

Стоимость платной консультации по налогам 5 000 руб.

Также, я провожу бесплатные консультации в нашем телеграмм чате.

Письмо о форс-мажоре в связи с коронавирусом

К СОЖАЛЕНИЮ, ИЗ-ЗА ПАНДЕМИИ КОРОНАВИРУСА в настоящий момент страдает не только мировая, но и российская экономика. Закрытие границ, отмена транспортного сообщения, остановка работы предприятий могут приводить к невозможности исполнения различных контрактов. В этом случае стороне соглашения стоит осуществить уведомление контрагентов о форс-мажоре в связи с коронавирусом.

Уведомление о форс-мажоре (коронавирус)

ИТАК, ФОРС-МАЖОР – это правовая концепция, согласно которой сторона соглашения может избежать ответственности за неисполнение контракта при возникновении определённых обстоятельств. Для признания обстоятельств форс-мажором, они должны отвечать следующим признакам:

обстоятельство носит исключительный характер и является нетипичным для конкретных условий;
в момент подписания контракта субъекты не могли предусмотреть наступление рассматриваемых обстоятельств;
негативные обстоятельства не зависят от воли участников соглашения;
обстоятельство является непредотвратимым.

БЕЗУСЛОВНО ПАНДЕМИЯ ОТВЕЧАЕТ ДАННЫМ ПРИЗНАКАМ, её можно считать форс-мажором. Более того, об этом прямого говорится в следующих нормативных актах:

Указ Президента РФ от 25 марта 2020 года № 206, вводящий нерабочую неделю с 30 марта по 3 апреля 2020 года;
Письмо Минфина России от 19 марта 2020 года № 24-06-06/21324;

Разъяснение Федеральной антимонопольной службы от 18.03.2020 № ИА/21684/20.

Непреодолимая сила для Москвы

ЧТО КАСАЕТСЯ СТОЛИЦЫ, то здесь действует Указ Мэра Москвы от 5 марта 2020 года № 12-УМ «О введении режима повышенной готовности». В п. 8 (1) которого сказано, что распространение коронавируса признаётся чрезвычайным и непредотвратимым обстоятельством, повлекшим установление режима повышенной готовности в соответствии с 68-ФЗ, который является обстоятельством непреодолимой силы. То же самое говорится в п. 9 4 Постановления Губернатора Московской области от 13 марта 2020 года № 115-ПГ.

Если компания, столкнувшаяся с пандемией, осознаёт, что ввиду установленных запретов и ограничений ей не удастся выполнить взятые на себя обязательства, ей следует подготовить письмо о форс-мажоре в связи с коронавирусом.

Более того, в большинстве договоров содержится пункт о необходимости уведомления контрагентов о факте наступления форс-мажорных обстоятельств в течение определённого срока.

То, что вторая сторона, скорее всего, прекрасно осведомлена о происходящем в стране, не имеет значения, поскольку она не может знать, как пандемия повлияет на способность контрагента выполнять взятые на себя обязательства.

Содержание документа

ЧТО ЖЕ НЕОБХОДИМО ПРОПИСАТЬ В УВЕДОМЛЕНИИ о наступлении форс-мажора в связи с коронавирусом, чтобы вторая сторона была обязана его учитывать, и в последующем оно являлось доказательством в суде?

наименование, адрес компании, которая уведомляется;
наименование, адрес субъекта, который направляет уведомление;
реквизиты договора, обязательства по которому невозможно исполнить;
описания обязательств, которые должны были быть исполнены (их содержание, порядок и сроки исполнения);
описание обстоятельств, являющихся форс-мажором, начало и окончание срока существования таких событий;
отсылки к законам и подзаконным актам;
список прикладываемых документов (если имеется);
подпись руководителя, печать, дата.

Часто в договорах, содержащих условие о форс-мажоре, может закрепляться список документов, прилагаемых к уведомлению. Если такого перечня нет, то стороне стоит самостоятельно подготовить бумаги, подтверждающие факт невозможности исполнения обязательств.

Наверняка все встречали в договорах условие предоставления сертификата Торгово-промышленной палаты о свидетельствовании факта наступления обстоятельств непреодолимой силы.

Поэтому может сложиться впечатление, что Торгово-промышленная палата обязана помогать бизнесу в случае реального форс-мажора и выпускать соответствующие разъяснения.

Однако это не так, например ТПП России предпочла остаться в стороне от проблемы и никаких разъяснений не издавала. По крайней мере, на 01.04.2020 в публикациях ТПП они отсутствуют (можем ошибаться).

Стоит отметить, что получить официальное заключение Торгово-промышленной палаты всё же можно, причём на БЕСПЛАТНОЙ ОСНОВЕ в соответствии с Письмом ТПП от 26.03.2020 № ПР/0135.

Обратите внимание, что данный документ был найден нами на сайте ТПП МАРИЙ Эл. Отыскать его на сате Торгово-промышленной палаты РФ (по поиску либо в новостях) на 01.04.2020 не представляется возможным, и если следовать имеющейся информации, выдача сертификатов по прежнему платная — 13 500 рублей.

Как правильно уведомить

Приведём пример, когда письмо о форс-мажоре помогло компании снизить платежи по аренде (случай от 30 марта 2020 года):

К нам обратилась компания, занимающаяся продажей бытовой техники, с просьбой составить письмо о форс-мажоре в адрес арендодателя.

Выяснилось, что в связи с пандемией, фирма не могла продолжить свою работу в привычном режиме: сотрудники были отправлены на карантин, компания не получала прибыль, в связи с чем не могла вносить платежи по аренде в полном объёме.

Однако от своих обязательств полностью не отказывалась и пыталась «удержаться на плаву», осуществляя торговлю он-лайн со своего склада в Мытищах, пока не запретили работать совсем.

Наши юристы составили аргументированное письмо, в котором выражалась просьба снизить арендные платежи до момента, когда власти Москвы снимут ограничения, введенные в связи с пандемией коронавируса.

Контрагент пошёл на уступки и добровольно снизил платежи по аренде, никаких санкций к магазину бытовой техники арендодатель применять не стал.

Стоит также помнить, что существование форс-мажорных обстоятельств не освобождает полностью компанию от исполнения своих обязательств.

Следовательно, когда неблагоприятные условия отпадут, стороны должны продолжить исполнение контракта.

Образец письма о форс-мажоре в связи с коронавирусом

ЕДИНОГО УСТАНОВЛЕННОГО ОБРАЗЦА уведомления о форс-мажоре нет, ведь ситуация меняется очень быстро и письмо составляется с поправкой на обстоятельства. В настоящее время шаблоны и образцы документов можно без особого труда отыскать в Интернете, однако перед их использованием следует помнить о нескольких важных моментах:

Образцы уведомлений о форс-мажоре в связи с коронавирусом не могут учесть особенностей именно Вашей ситуации и положений заключенного договора: соответственно, они могут требовать серьёзной корректировки.
Готовые письма чаще всего составляются лицами, не имеющими отношения к юриспруденции. Следовательно, нередко образцы уведомлений контрагентов о форс-мажоре в связи с коронавирусом содержат грубые правовые ошибки, которые в дальнейшем могут спровоцировать разногласия и споры.

Следовательно, образцами уведомлений о форс-мажоре в связи с коронавирусом не стоит пользоваться: лучше поручить составление подобных документов опытным юристам.

Теперь немного рекламы

НАШИ ЮРИСТЫ ТАКЖЕ ГОТОВЫ ДЕЛИТЬСЯ ОПЫТОМ, уже приобретённом и отработанном на форс-мажоре COVID-19, подготовить обоснование возникших обстоятельств непреодолимой силы и предоставить Вам следующие гарантии при составлении документов:

Поскольку ситуация в стране меняется практически ежечасно, наши юристы подготовят письмо в максимально сжатые сроки. В настоящее время создание подобных уведомлений для нас – первостепенная задача.
Юристы готовят грамотный юридический документ со ссылками на актуальные нормативные акты федерального и регионального значения, который не вызовет вопросов у контрагентов. В случае судебных разбирательств уведомления будут обязательно приняты судом в качестве доказательств.
Юристы проконсультируют Вас относительно способов отправки уведомления и приложенных к нему документов, а также Ваших дальнейших действий.
Мы работаем дистанционно, поэтому к нам за помощью может обратиться доверитель из любой части России. Вам не понадобится покидать пределы своей квартиры или офиса.
В случае необходимости, адвокаты также подготовят различные дополнительные соглашения к договорам с учетом новых обстоятельств.

Обращайтесь: наши специалисты составят аргументированное и логичное письмо о форс-мажоре в связи с коронавирусом, которое поможет избежать серьёзных правовых последствий в виде незаконного неисполнения обязательств и необходимости возмещения убытков.

Несмотря на введенный в России режим самоизоляции из-за коронавируса организации и предприниматели продолжают получать от работающих в период пандемии налоговых органов различные требования о представлении документов, информации и пояснений. Как отвечать на такое требование в карантин?

Случаи истребования документов и информации

Основные варианты направления налоговым органом требований о предоставлении документов (информации), предусмотренные налоговым законодательством, можно квалифицировать следующим образом.

Варианты истребования документов (информации)	Срок предоставления документов (информации)	Ответственность за непредставление / несвоевременное представление документов (информации)
1. В рамках «встречной» проверки контрагента, проводимой в связи с камеральной или выездной налоговой проверкой налогоплательщика (п. 1 ст. 93.1 НК РФ)	5 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п.5 ст.93.1 НК РФ)	10 000 руб. (за непредставление / несвоевременное представление истребуемых документов)(п.6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ)
2. В рамках «встречной» проверки, проводимой для получения документов и информации по конкретной сделке /сделках — истребование вне рамок налоговых проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ)	10 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (абз. 2 п.5 ст.93.1 НК РФ)	5 000 руб. (за несообщение /несвоевременное сообщение истребуемой информации (п.6 ст. 93.1, п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ, см. Письмо ФНС России от 27.06.2017 №СА-4-9/12220@)
3. В рамках камеральной или выездной налоговой проверки налогоплательщика (ст. 88-89, 93 НК РФ)	10 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п.3 ст. 93 НК РФ)	200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126, п. 4 ст. 93 НК РФ)
5 рабочих дней — для подачи пояснений и документов, запрошенных на основании п. 3 ст. 88 НК РФ	5 000 руб. (за несообщение /несвоевременное сообщение истребуемых сведений (п.6 ст. 93.1, п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ)

При этом следует заметить, что на практике организации и индивидуальные предприниматели, прежде всего, получают от налогового органа требования о представлении документов и информации в ситуациях истребования информации и документов по п. 1 ст.93.1 НК РФ, в том числе в рамках предпроверочного анализа, а также по п. 2 ст. 93.1 НК РФ (истребование вне рамок налоговых проверок).

Новые сроки исполнения требований

В связи с введением в Российской Федерации с 30 марта 2020 года режима повышенной готовности Правительство России в пунктах 3, 4, 7 Постановления «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» от 02.04.2020 № 409 , среди прочего, предусмотрело некоторые послабления для бизнеса в части истребование документов (информации), а именно:

Во-первых, продлены сроки для ответа на требования о представлении документов (информации), пояснений

на 20 рабочих дней при их получении в период с 1 марта по 31 мая 2020,
на 10 рабочих дней при получении требований в период с 1 марта по 31 мая 2020, направленных в рамках камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС.

Во-вторых, введен мораторий на применение мер налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление документов и иных сведений в период с 1 марта по 31 мая 2020.

В-третьих, до 31.05.2020 приостановлено назначение выездных налоговых проверок, а также проведение назначенных выездных налоговых проверок, что в силу положений п. 9 ст. 89 НК РФ влечет невозможность для истребовать у налогоплательщика документы и информацию в рамках ст. 93 НК РФ в ходе выездной налоговой проверки.

Таким образом, несмотря на то, что пункт 3 Постановления «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» от 02.04.2020 № 409 прямо не конкретизирует, на какие непосредственно случаи истребования налоговым органом документов (информации) распространяется продление срока, вместе с тем, по нашему мнению, такие совокупные сроки на представление документов (информации) выглядят следующим образом:

10 рабочих дней

Как известно, срок на представление документов (информации), пояснений по требованиям по действующему НК РФ начинает течь с даты получения соответствующего требования о представлении документов (информации).

Так, в случае если такое требование было направлено в электронном виде по ТКС, то днем его получения будет являться дата, указанная в квитанции о приеме такого требования, при чем налогоплательщик, получивший такое требование обязан в течение 6 рабочих дней со дня его отправки налоговым органом передать квитанцию о получении требования (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). При направлении требования по почте датой получения считается 6 рабочий день со дня отправки заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ).

При этом данные сроки подлежат исчислению в рабочих днях, в связи с чем при расчете указанного 6-дневного срока не следует учитывать предусмотренный Указами Президента России от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294 период нерабочих дней (с 30 марта по 30 апреля, с 6 по 8 мая 2020 года) на основании норм п. 6 ст. 6.1 НК РФ. Изложенная позиция подтверждается письмом Минфина России от 15.04.2020 № 03-02-08/29938.

В то же самое время данное правило не применяется к организациям, на которые не распространяется вышеприведенные Указы Президента России о нерабочих днях (например, непрерывно действующие предприятия, аптечные и медицинские организации и др.), как следствие, таким организациям следовало направлять в налоговый орган квитанцию о получении требования о представлении документов в обычном порядке, без учета периода нерабочих дней. Изложенная позиция косвенно подтверждается письмом ФНС России от 14.04.2020 №СД-4-3/6261@ и др.

Тем самым при получении в период карантина организациями и индивидуальными предпринимателями, на которых был распространен режим нерабочих дней требований о представлении документов (информации), пояснений, 6-дневный срок для отправки налоговому органу квитанции о получении такого требования следует отсчитывать с первого рабочего дня после окончания периода нерабочих дней, то есть с 12.05.2020 (см. Указ Президента РФ от 11.05.2020 № 316).

ПРИМЕР 1

Налоговый орган в адрес организации, на которую распространяется Указы Президента о нерабочих днях, направил по ТКС требование о представлении документов (информации) в рамках «встречной» проверки контрагента (п. 1 ст. 93.1 НК РФ), такое требование было организацией получено 07.04.2020.

В рассматриваемой ситуации 6-дневный срок на направление квитанции о получении данного требования необходимо отсчитывать с первого рабочего дня, то есть с 12.05.2020, в связи с чем такая квитанция должна быть направлена не позднее 19.05.2020.

При этом в случае если квитанция о получении требования была направлена организацией 19.05.2020, ответить на данное требование по контрагенту организация должна в течение 25 рабочих дней (установленный НК РФ 5-дневный срок + продление на срок 20 рабочих дней), то есть не позднее 24.06.2020 (с учетом нерабочих дней в период с 30 марта по 30 апреля, с 6 мая по 8 мая 2020 г. и «майских» праздников).

ПРИМЕР 2

В адрес индивидуального предпринимателя, на которого распространяется Указы Президента России о нерабочих днях, было направлено по ТКС требование о представлении документов (информации) вне рамок налоговых проверок относительно конкретных сделок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), такое требование было организацией получено 16.03.2020.

В рассматриваемой ситуации 6-дневный срок на направление квитанции о получении данного требования истек 24.03.2020.

В случае если такая квитанции была направлена 24.03.2020, предпринимателю следует представить документы и сведения по такому требованию в течение 30 рабочих дней (установленный НК РФ 10-дневный срок + продление на срок 20 рабочих дней), то есть не позднее 18 июня (с учетом нерабочих дней в период с 30 марта по 30 апреля, с 6 мая по 8 мая 2020 г. и «майских» праздников).

Мораторий на налоговые санкции — за что нельзя штрафовать

Правительство России в пункте 7 Постановления от 02.04.2020 № 409 ввело запрет на применение налоговыми органами штрафов по ст. 126 НК РФ за непредставление в период с 01.03.2020 по 31.05.2020 документов и иных сведений в ответ на требования о представлении документов и информации (производство по таким правонарушениям налоговыми органами не осуществляется).

Напомним, что положения статьи 126 НК РФ предусматривают налоговую ответственность за следующие составы правонарушений:

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9-129.11 НК РФ а также пунктами 1.1 и 1.2 статьи 126 НК РФ.
Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных ст. 126.1 и 135.1 НК РФ.
Непредставление налоговому органу документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 НК РФ, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями.
Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета.

Тем самым составы налоговых правонарушений, изложенные в ст. 126 НК РФ, охватывают только действия (бездействие) налогоплательщика по непредставлению в налоговый орган документов по требованиям, направленным налоговым органом лишь в рамках ст. 93, п. 1 ст. 93.1 НК РФ.

Между тем в случае непредставления организацией (предпринимателем) информации, пояснений в рамках «встречной» проверки, проводимой для получения документов и информации вне рамок налоговых проверок по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ) налоговая ответственность предусмотрена ст. 129.1 НК РФ.

Таким образом, изложенный в пункте 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 мораторий на налоговые санкции за непредставление документов носит весьма ограниченный характер, поскольку он не распространяется на иные составы налоговых правонарушений, связанные с непредставлением в налоговый орган необходимых сведений, пояснений.

Прежде всего, речь идет о налоговых составах, предусмотренных ст. 129.1 НК РФ, которая применяется к случаям истребования документов по одному из самых распространенных оснований — вне рамок налоговых проверок по конкретной сделке (сделках).

Читайте также: