70 расчеты с персоналом по оплате труда 68 расчеты по налогам и сборам

Опубликовано: 14.05.2024

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует со счетами

Когда в компании нужен управленческий консалтинг? - Интервью директора Школы бизнеса Альфа Уваровой Аллы для Сообщества менеджеров Executive.ru

Проведен семинар «Управление затратами. Калькулирование себестоимости» для сотрудников экономического управления Государственного научного центра Российской Федерации ФГУП «НАМИ».

Школа бизнеса Альфа провела корпоративный семинар «Управление дебиторской задолженностью» для сотрудников дистрибуторской компании «Лит Трейдинг».

О том, как меняется спрос на корпоративное дистанционное обучение и о тенденциях в бизнес-образовании, рассказала Сообществу менеджеров портала Executive.ru директор Школы бизнеса «Альфа» Алла Уварова.

В Москве прошел семинар «Планирование и бюджетирование: лучшие практики на предприятиях ТЭК» для представителей финансово-экономических служб корпорации «Газпром».

В Рязани состоялся семинар по финансовому анализу для экономистов Рязанского конструкторского бюро «Глобус».

Школа бизнеса Альфа провела семинар «Финансы для нефинансистов» для директоров филиалов АО «Росжелдорпроект».

Состоялся семинар по ценообразованию для сотрудников коммерческого и финансово-экономического подразделений Объединения «РОСИНКАС» Центрального Банка РФ.

За дистанционным форматом будущее - Интервью директора Школы бизнеса Альфа Уваровой Аллы для Сообщества менеджеров Executive.ru

В Москве прошли семинары по бюджетированию и управлению казначейством для представителей финансово-экономических служб предприятий корпораций «Газпром» и «Роснефть».

Корпоративное обучение - это получение знаний и навыков сотрудниками одной компании. Наша Школа оперативно организует для компании-заказчика корпоративный тренинг или семинар с учетом отраслевой специфики и конкретных потребностей вашего бизнеса. Подробнее >>

Отзывы участников семинаров:

«Тема планирования и бюджетирования раскрыта достаточно полно. Было интересно самостоятельно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках и особенно прогнозный баланс», - Бреславский Владимир, заместитель директора по экономике и финансам, ЗАО «Многовершинное», Хабаровский край.

«Кратко и при этом подробно описана система работы казначейства. Очень хороший преподаватель, огромное спасибо», - Болотова Светлана Сергеевна, казначей, «Акадо», Москва.

«Хороша сама идея семинара по ценообразованию – рассмотрение в комплексе маркетинга и финансов. Понравилась логика изложения материала, связь теории с практикой (примеры и задачи), доступное объяснение», - Инберг Анна Евгеньевна, менеджер по продажам, ООО "Вистеон Автоприбор Электроникс", Владимир.

«Семинар полностью оправдал ожидания. Полученные знания помогут разобраться в финансовой и бухгалтерской отчетности, увидеть нужные цифры в море информации. Также узнала много нового об анализе фин. деятельности», - Никонова Наталья Валентиновна, руководитель проектов отдела связи «X5 Retail Group», Москва.

«Понравилось освещение вопросов по организации внутреннего контроля через управленческий учет», - Романюк Ю.А., руководитель контрольно-ревизионной службы ООО «Аксон», Кострома.

«В семинаре понравилась его практическая направленность на создание системы управления дебиторской задолженностью. Было рассмотрено большое количество практических инструментов по улучшению собираемости денег. Много примеров из реальной практики, что дает возможность применить полученные знания в своей дальнейшей работе. Спасибо!» - Кузьминич Андрей Викторович, Коммерческий контролер ООО "Модерн Машинери Фар Ист", Магадан.

«Структурированные знания по всем функциям казначейства в доступной форме», - Нестеров Е.В., гл. специалист, «Росатом», Москва.

«После прослушивания семинара имею общую картину по бюджетированию, что и являлось целью. Все возникающие вопросы пояснялись сразу. Много практических заданий. Желаю процветания Школе бизнеса «Альфа», - Баклыкова Наталья Владимировна, ведущий специалист «ГПН-Логистика», Москва.

«Очень все понравилось! Пришла второй раз, была на семинаре по другой теме. Материал представлен очень подробно, все понятно на основе примеров. Удалось проанализировать и собственное предприятие, так как было мало участников и получилось практически индивидуальное занятие. Спасибо!» - Куксова Валерия Владимировна, экономист, ООО «Стройстандарт», Москва.

«Клерк» Рубрика Бухгалтерский учет

Проводки по зарплате формируются с обязательным применением счета 70. Изучим их перечни в контексте разных зарплатных операций и налоговых перечислений.

Зарплата в бухгалтерском учете: основные операции

Бухгалтерский учет заработной платы осуществляется в рамках следующих основных операций:

начисления зарплаты;
удержания НДФЛ и начисления взносов на зарплату;
произведения иных удержаний (например, алиментов по исполнительным листам);
выплаты зарплаты (аванса, основной части);
уплаты налогов и взносов на зарплату в бюджет.

Указанные хозяйственные операции могут дополняться иными, которые обусловлены особенностями производственного процесса на предприятии. Например, осуществлением депонирования зарплаты.

В регистрах бухучета подлежит отражению каждая из отмеченных операций. Проводятся они в разные сроки, которые могут определяться исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства.

Изучим, каким образом устанавливаются сроки проведения отмеченных операций для бухгалтерского учета, а также какие проводки задействуются при начислении и выплате зарплаты.

Трудовая выплата начислена: проводки

Зарплата должна выплачиваться не реже чем за каждые полмесяца. Например, до конца текущего месяца за первую его половину и до середины следующего месяца за вторую половину. Таким образом, общераспространен подход, по которому составляющими зарплаты являются:

Аванс, выплачиваемый до окончания расчетного месяца.

В бухгалтерском учете отражается лишь факт выплаты аванса (далее в статье мы рассмотрим проводки, применяемые в таких целях).

Основная часть зарплаты, выплачиваемая по окончании расчетного месяца.

Если начислена заработная плата, проводка применяется следующая: Дт 20 Кт 70 — на сумму зарплаты за весь месяц (вне зависимости от суммы перечисленного аванса).

При этом проводка может быть также сформирована и по дебету счетов:

23 — если зарплата предназначена работникам вспомогательных производств;
25 — если зарплата перечисляется сотрудникам промышленных цехов;
26 — если зарплата начислена руководству;
29 — при начислении зарплаты работникам обслуживающих производств;
44 — если зарплата выплачивается сотрудникам торговых подразделений;
91 — если работник занят видом деятельности, который не относится к основному;
96 — если зарплата исчислена за счет резервов предстоящих издержек;
99 — если начисляются выплаты за счет чистой прибыли.

Дата начисления зарплаты определяется исходя из норм налогового учета, по которым зарплата признается доходом только в конце расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Начисление зарплатных налогов и взносов: особенности учета

Сразу же после начисления зарплаты исчисляются:

Факт исчисления и удержания НДФЛ отражается в регистрах бухгалтерского учета проводкой Дт 70 Кт 68.

Если к зарплате применяется налоговый вычет по НДФЛ, то в бухучете его отражать не нужно.

2. Страховые взносы.

Факт их начисления отражается проводкой Дт 20 Кт 69.

Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше.

Начисление НДФЛ и взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца.

НДФЛ и взносы начисляются на общую сумму зарплаты без какой-либо поправки на аванс.

С 30.11.2020 кассир не обязан требовать паспорт у получателя денежных средств для его идентификации.

Когда заработная плата выдана, проводки будут следующими.

Зарплата выдана (отражена на лицевом счете сотрудника): проводки

Факт выплаты зарплаты отражается в бухгалтерском учете проводкой Дт 70 Кт 51 (или 50).

Аналогичная проводка применяется при выплате аванса.

Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат.

При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ. Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату (суммированная величина «основной» выплаты и аванса). Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета.

В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться:

сумма аванса;
сумма «основной» выплаты.

Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам.

После всех перечислений заполняются лицевые счета сотрудников по заработной плате(по форме Т-54). Сведения в них вносятся ежемесячно.

Выплата налогов и взносов: проводки

С выплаченной зарплаты («основной» выплаты) удерживается и перечисляется НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выдачи денежных средств.

Взносы переводятся до 15 числа месяца, идущего за тем, за который начислена зарплата.

Сведения об этом отражаются в бухгалтерских регистрах при задействовании проводок:

Дт 68 Кт 51 — уплачен налог;
Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы.

В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат — отпускных, командировочных — применяются те же корреспонденции. Но нужно иметь в виду, что в применяемых при начислении заработной платы проводках и тех, что характеризуют выдачу, к примеру, отпускных, даты удержания и исчисления НДФЛ определяются по-разному.

Дело в том, что начисление НДФЛ по отпускным осуществляется не в конце месяца, а в момент оплаты отпуска. Удержание налога производится в день выдачи работнику средств. Перечислен НДФЛ с отпускных может быть в любой день до конца расчетного месяца (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Удержания из зарплаты: проводки

К распространенным видам удержаний из зарплаты можно отнести:

Удержание алиментов (по исполнительным листам, на основании соглашения с получателем, по заявлению работника).

В регистрах бухгалтерского учета оно отражается проводкой Дт 70 Кт 76. Последующая выплата алиментов получателю — проводкой Дт 76 Кт 51 (50).

Удержание сумм в счет компенсации ущерба работодателю.

Здесь для отражения удержаний в учете применяется проводка Дт 70 Кт 73.2.

Удержание неподтвержденных расходов, выданных в подотчет.

В таких случаях применяется проводка Дт 70 Кт 94. Предварительно невозвращенные подочетные списываются проводкой Дт 94 Кт 71.

Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).\

Назначение депонированной зарплаты: нюансы

Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой?

На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок.

Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (в последнем случае нужно следить за лимитом кассы).

С 30.11.2020 из указания ЦБ 3210-У исключено правило об отражении в платежной ведомости депонирования не выданной в срок зарплаты.

Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76.4. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет (если принято такое решение) отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией Дт 76.4 Кт 50.

Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты (письмо ФНС России от 6.10.2009 № 3-2-06/109). Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой Дт 76.4 Кт 91.

Итоги

Бухгалтерские проводки по заработной плате фиксируются в бухрегистрах с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По разным видам трудовых выплат, например, по обычной зарплате и по отпускным, даты проводок могут определяться с учетом разных принципов, что предопределено требованиями налогового законодательства.

Как учесть налог на прибыль

Учет налога на прибыль

Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. Сначала бухгалтер должен начислить налог на бухгалтерскую прибыль, а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговом учете.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называют условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Расчет его производят по формуле:

Ставка налога на прибыль

Бухгалтерская прибыль (строка 2300 отчета о финансовых результатах)

Условный расход (доход) по налогу на прибыль

По итогам отчетного периода бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 99 СУБСЧЕТ «УСЛОВНЫЙ РАСХОД (ДОХОД) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» КРЕДИТ 68

– начислен условный расход по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99 СУБСЧЕТ «УСЛОВНЫЙ РАСХОД (ДОХОД) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– начислен условный доход по налогу на прибыль.

После этого указанную сумму нужно скорректировать:

Постоянное налоговое обязательство (актив)

Отложенный налоговый актив

Отложенное налоговое обязательство

Условный расход (доход) по налогу на прибыль

налога на прибыль

Пример. Проводки для отражения налога на прибыль:

ДЕБЕТ 99 СУБСЧЕТ «УСЛОВНЫЙ РАСХОД (ДОХОД) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» КРЕДИТ 68

– начислен условный расход по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 99 СУБСЧЕТ «ПОСТОЯННОЕ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО» КРЕДИТ 68

– отражено постоянное налоговое обязательство;

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68

– отражен отложенный налоговый актив;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77

– отражено отложенное налоговое обязательство.

Уплата налога на прибыль в бюджет

Перечисляя налог в бюджет, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– начислен налог на прибыль;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» КРЕДИТ 51

– уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.

Несмотря на то что в бухгалтерском учете начисленную сумму налога отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», налогооблагаемую прибыль организации эта сумма не уменьшает.

Как учесть налог на добавленную стоимость (НДС)

Начисление НДС при продаже продукции, товаров, работ, услуг

Начисление НДС отражайте с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им товары, готовую продукцию, полуфабрикаты собственного производства;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за выполненные работы, оказанные услуги, реализация которых является для организации обычным видом деятельности;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им основные средства, нематериальные активы, материалы, другое имущество, продажа которого не является для организации обычным видом деятельности;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за оказанные услуги, реализация которых не является для организации обычным видом деятельности (например, однократная сдача в аренду основных средств).

Если в договоре предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после их оплаты, вы должны отразить выручку только после получения денег от покупателя.

При отгрузке покупателю товаров (готовой продукции) по договору с особым порядком перехода права собственности сделайте проводку:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 (43)

– отгружены товары (готовая продукция) по договору с особым порядком перехода права собственности.

НДС необходимо начислить в день отгрузки продукции независимо от того, перешло право собственности на нее к покупателю или нет:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС к уплате в бюджет.

После получения от покупателя средств в оплату товаров отразите выручку от продажи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции);

спишите фактическую себестоимость товаров (готовой продукции):

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45

– списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции);

и сделайте проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС с выручки от продажи.

Начисление НДС с полученной предоплаты

Если в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг ваша организация получила предварительную оплату, сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 51 (50, . ) КРЕДИТ 62

– отражена сумма полученной предоплаты;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

В день, когда право собственности на товары (работы, услуги) перейдет от вашей организации к покупателю (заказчику), сделайте такие записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 (91-2)

– отражены продажа товаров, реализация работ (услуг);

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 62

– восстановлена сумма НДС, начисленная с ранее полученной предоплаты;

ДЕБЕТ 90-3 (91-2) КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС по проданным товарам (работам, услугам).

Отражение НДС при перечислении аванса

Если вы перечисли поставщику аванс и у вас есть все необходимые документы для принятия НДС к вычету, сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 СУБСЧЕТ «АВАНСЫ ВЫДАННЫЕ» КРЕДИТ 51

– перечислена предоплата поставщику;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «НДС С АВАНСОВ ВЫДАННЫХ»

– принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре поставщика.

После получения материалов (товаров) сделайте записи:

ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ПОЛУЧЕННЫМ МАТЕРИАЛАМ»

– оприходованы материалы (товары);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ПОЛУЧЕННЫМ МАТЕРИАЛАМ»

– отражен входной НДС по полученным материалам (товарам);

ДЕБЕТ 60 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ПОЛУЧЕННЫМ МАТЕРИАЛАМ» КРЕДИТ 60 СУБСЧЕТ «АВАНСЫ ВЫДАННЫЕ»

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– принят к вычету НДС с полученных материалов (товаров) согласно счету-фактуре поставщика;

ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «НДС С АВАНСОВ ВЫДАННЫХ» КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.

Если фирма получила аванс, а впоследствии расторгла договор со своим покупателем, аванс необходимо вернуть. В этом случае НДС, уплаченный с аванса, можно принять к вычету, но не позднее одного года с момента его возврата.

При расторжении договора с иностранной фирмой и возврате предоплаты НДС с аванса, уплаченный в бюджет налоговым агентом, также можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

НДС у источника выплаты дохода

Если ваша организация выступает в роли налогового агента. Это означает, что вы должны удержать НДС из сумм, которые вы выплачиваете своему контрагенту, и перечислить сумму налога в бюджет. При этом вы должны сделать проводку:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– удержан НДС у источника выплаты дохода.

НДС, уплаченный на таможне

Если ваша организация импортирует товары из-за границы, имейте в виду: стоимость товаров, ввозимых в Россию, облагают НДС. Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров (ст. 150 НК РФ).

НДС, уплаченный на таможне при ввозе импортируемых товаров, отразите в учете проводкой:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет согласно таможенной декларации.

НДС по строительно-монтажным работам

Строительно-монтажные работы, выполненные организацией для собственных нужд, облагают НДС (ст. 146 НК РФ).

В этом случае начисление НДС вы должны отразить проводкой:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС по строительно-монтажным работам.

Перечисление НДС в бюджет

Сумму НДС, которую должна перечислить в бюджет ваша организация по итогам отчетного периода, определите с помощью декларации по налогу на добавленную стоимость. Схема расчета такова:

Сумма налога, начисленная в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ

Сумма налоговых вычетов

Сумма НДС к уплате в бюджет

Налоговые вычеты отразите в учете проводкой:

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

О том, как правильно рассчитать сумму налоговых вычетов, смотрите счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Перечисление суммы налога отразите в учете проводкой:

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 51

– налог перечислен в бюджет.

Как учесть налог на доходы физических лиц

Начисление налога на доходы физических лиц отразите с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей организации;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей организации;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками вашей организации.

Как учесть страховые взносы

С 2010 года единый социальный налог заменен страховыми взносами в ПФР, ФСС и фонды ОМС. Для учета сумм страховых взносов, которые перечисляют во внебюджетные фонды, используют счет 69. Подробнее об этом смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Как начисляют заработную плату, смотрите счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» → ситуацию «Начисление заработной платы».

Как учесть прочие налоги и сборы, учитываемые на счете 68

Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 90 «Продажи»

ДЕБЕТ 90-4 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО АКЦИЗАМ»

– начислен акциз при продаже подакцизных товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68,76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»

а) налог на имущество:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО»

– начислен налог на имущество.

б) госпошлина за участие в судебных разбирательствах или нотариальные действия:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ГОСПОШЛИНЕ»

Налоги, сборы и неналоговые платежи, начисляемые по дебету счетов учета затрат и расходов на продажу

а) транспортный налог:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ»

– начислен транспортный налог.

В организациях торговли транспортный налог начисляется проводкой:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ»

– начислен транспортный налог.

б) земельный налог:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ»

– начислен земельный налог.

В организациях торговли земельный налог начисляется проводкой:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ»

– начислен земельный налог

в) налог на добычу полезных ископаемых:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29) КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ»

– начислен налог на добычу полезных ископаемых;

б) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29) КРЕДИТ 68 субсчет «РАСЧЕТЫ ПО СБОРУ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ»

– начислен сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Налоги и налоговые платежи, начисляемые по дебету различных счетов

а) при приобретении имущества

ДЕБЕТ 08 (10,11,41…) КРЕДИТ 68 субсчет «РАСЧЕТЫ ПО ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЕ»

– начислена государственная пошлина, если её уплата непосредственно связана с приобретением имущества.

б) в связи с текущей деятельность

ДЕБЕТ 20 (26,441…) КРЕДИТ 68 субсчет «РАСЧЕТЫ ПО ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЕ»

– начислена государственная пошлина, если её уплата связана с текущей деятельность.

в) в связи с участием в судебных разбирательствах

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «РАСЧЕТЫ ПО ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЕ»

– начислена государственная пошлина, если её уплата связана с участием организации в судебных разбирательствах.

Последний раз обновлено:

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
70	50	Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам
70	51	Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам
70	52	Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиденды) работникам
70	55	Перечислена со специального счета в банке заработная плата (дивиденды) работникам
70	68	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников
70	69 -1	Отражена задолженность работников за путевки, полученные за счет Фонда социального страхования
70	71	До истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы
70	73 -2	Сумма материального ущерба удержана из заработной платы работника
70	76 -1	Платежи по личному страхованию удержаны из заработной платы работников
70	76 -4	Депонирована неполученная заработная плата
70	79 -2	Списана начисленная заработная плата работника, переведенного в филиал, выделенный на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
70	79 -2	Списана начисленная заработная плата работника, переведенного в головное отделение организации (в учете филиала)
70	94	Сумма недостачи сверх норм естественной убыли удержана из заработной платы виновных лиц
70	94	Подотчетные суммы, не возвращенные в установленный срок, удержаны из заработной платы работника

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
08	70	Начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве или приобретении внеоборотных активов
20	70	Начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве
23	70	Начислена заработная плата работникам, занятым во вспомогательном производстве
25	70	Начислена заработная плата работникам, занятым обслуживанием производства
26	70	Начислена заработная плата управленческому персоналу
28	70	Начислена заработная плата работникам, занятым исправлением брака
29	70	Начислена заработная плата работникам, занятым в обслуживающем производстве
44	70	Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи товаров (готовой продукции)
69 -1	70	Начислены работникам пособия за счет средств социального страхования (например, пособия по временной нетрудоспособности)
76	70	Начислены денежные средства, причитающиеся работникам от других организаций
79 -2	70	Учтена начисленная заработная плата работника, переведенного из филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79 -2	70	Учтена начисленная заработная плата работника, переведенного из головного отделения организации (в учете филиала)
84	70	Начислены дивиденды учредителям (участникам), являющимся сотрудниками организации
91 -2	70	Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения прочих доходов
91 -2	70	Начислена заработная плата работникам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных событий
96	70	Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков
96	70	Начислена заработная плата сотрудникам при выполнении работ, затраты на которые списываются за счет ранее созданных резервов предстоящих расходов
97	70	Начислена заработная плата работникам, занятым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Вторник
18 мая 2021 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:

12792 руб.
4,5%

Типовые бланки

Бухгалтерские
Кадровые
Юридические
Статистические
Экономические
Должностные инструкции

Полезности

Бухгалтерский учет

Основные средства
Нематериальные активы
Товарно-материальные ценности
Затраты на производтво
Денежные средства
Расчеты с персоналом
Расчеты с бюджетом
Готовая продукция
Финансовые результаты
Капитал и резервы
Учетная политика
Учет и оплата труда

Налоговый учет

НДС
ЕСХН
УСНО
ЕНВД
НДФЛ
Страховые взносы
Взносы в ФСС
Налог на имущество
Водный налог
Земельный налог
Транспортный налог
Налог на прибыль
Налог на игорный бизнес
Акцизы
Налог на пользование полезными ископаемыми
Патентная система налогообложения

Управленческий учет

Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
Сущность и назначение управленческого учета
Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
Планирование и бюджетирование

Классификаторы

ОКСМ
ОКВЭД [1.1]
ОКВЭД [2]
ОКВ
ОКДП
ОКЕИ
ОКФС
ОКОПФ
ОКУН
ОКОФ
ИНКОТЕРМС
ОКИН
ОКЭР
КСД
ОКСО

Разработка сайта:

Главный редактор:

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям,
пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

Читайте также: