Снижение импортных тарифов и экспортных пошлин

Опубликовано: 15.05.2024

Кто и в какой срок уплачивает пошлины

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Ввозной таможенной пошлиной облагаются товары, перемещаемые через таможенную границу. Её уплачивают все импортеры.

Если вы ввозите товары на территорию РФ временно, пошлину платить не нужно. Будьте готовы, что по некоторым товарам уплату пошлины могут потребовать, а при вывозе вернуть. В операциях реимпорта уплата пошлины тоже не требуется.

Обязанность по уплате пошлины возникает с момента регистрации таможенной декларации. До отпуска товара с таможни оплатите пошлину рублями. Узнайте на таможне реквизиты счета, на который перечислять деньги.

Виды таможенных пошлин

Таможенные пошлины бывают трех видов: адвалорные, специфические (твердые) или комбинированные.

Адвалорная ставка выражена в процентах от стоимости ввозимого товара. Например, импортная твердая пшеница облагается пошлиной 5% от ее стоимости.

Специфическая ставка выражена в твердой валюте за единицу физического показателя. Например, импортная пошлина за ввоз сигарет с гвоздикой — 2 евро за 1 000 штук, а за ботинки для сноуборда придется отдать 1,5 евро за пару.

Комбинированная ставка сочетает в себе две предыдущих. Поясним на примере: ввоз жареного зернового кофе сорта Арабика облагается пошлиной 8%, но не менее 0,16 евро/кг.

Помимо этого предусмотрены специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины (статья 71 ТК ЕАЭС). Эти пошлины вводятся государством для защиты внутренних производителей от иностранных конкурентов. Принцип действия следующий: повышенные пошлины делают импортный товар в России дороже, чем отечественные аналоги. Тем самым отечественные товары становятся более привлекательными для покупателя.

Как узнать размер таможенной пошлины

Сумма таможенной пошлины на импортированный товар зависит от таможенной стоимости и ставки.

Пошлины на ввоз рассчитываются по Единому таможенному тарифу, утвержденному Решением Совета Евразийской экономической комиссии. Он содержит свод ставок таможенных пошлин, систематизированный по товарный номенклутере (ТН ВЭД ЕАЭС).

Напомним, что в ТН ВЭД все товары разделены по происхождению, назначению, составу, степени обработки — это упрощает ориентацию. У каждого вида товара свой код из десяти цифр: первые две обозначают группу товара, четыре — товарную позицию, шесть — субпозицию, а весь код обозначает конкретный товар. При таможенном декларировании вы указываете его в декларации.

Если вы выберете неверный код, таможня доначислит пошлины. В крайнем случае вам грозит административный штраф и конфискация товара. Чтобы этого избежать, обратитесь в Таможенную Службу с заявлением о классификации вашего товара. Это стоит 5 000 рублей и может занять три месяца.

Если в отношении вашего товара установлена адвалорная ставка, то для расчета таможенной пошлины понадобится таможенная стоимость импортированного товара. Она служит налоговой базой для расчета пошлины, на нее начисляют соответствующий процент. Для некоторых товаров (нефти, древесины) налоговая база зависит от количества ввозимого товара.

Таможенная стоимость — совокупность затрат на импорт товара. Она включает расходы на покупку, погрузку, доставку, страхование, лицензирование и т.п. Если товар получен в подарок или по взаимозачету, то за таможенную стоимость принимается цена товара по рынку с учетом износа.

Все шесть методов расчета таможенной стоимости перечислены в главе 5 ТК ЕАЭС. Подходящий метод зависит от вида товара, характера сделки, взаимоотношений с поставщиком.

Льготы, преференции и квоты

Льгота

В договоре о Евразийской экономическом союзе предусмотрены тарифные льготы для товаров, ввозимых в Союз из третьих стран. Они установлены Приложением №6:

Товары в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал.
Товары, ввозимые для исследования или использования космического пространства в рамках международного сотрудничества.
Продукция морского промысла судов, находящихся в собственности или аренде у государств-членов ЕАЭС.
Валюты государств-членов, третьих стран и ценных бумаг.
Товаров, ввозимых для ликвидации последствий ЧС или в виде гуманитарной помощи.
Товаров, кроме подакцизных, ввозимых в благотворительных целях.
Могут быть и иные случаи предоставления льгот, если они установлены договором о ЕАЭС, решением Комиссии или международным договором Союза с третьей страной.

Преференция

Для товаров из развивающихся и наименее развитых стран предусмотрены торговые преференции. Если стандартная ставка пошлины составляет 100% от пошлин, указанных в Едином таможенном тарифе, то для развивающихся стран с преференцией она составляет 75%. А с товаров, ввозимых из наименее развитых стран пошлину платить вообще не нужно.

Перечень таких стран утвержден Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС и Комиссии таможенного союза. К развивающимся странам относится 103 государства, а к наименее развитым — 50.

Квота

Для зарубежных аналогов товаров, которые производятся на территории Союза, допустимо установление тарифных квот. Это ограничение на количество товаров, к которым применяется стандартная пошлина 100%. Если его превысить, пошлина увеличится.

Квота устанавливается в размере разницы между объемом потребления такого товара в Таможенном Союзе и объемом производства этого же товара в Союзе. На 2019 год квоты утверждены Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии № 141.

Автор статьи: Михаил Кобрин

Расширять бизнес и выходить на международный рынок ― это амбициозная цель. Но помимо возможностей возникают и обязанности, которые тянут за собой затраты и риски.

Сегодня расскажем, какие затраты возникают при совершении сделок по внешнеэкономической деятельности, и как эти операции отражаются в наших любимых управленческих отчетах.

На что придется потратиться?

Перечень затрат зависит от конкретной сделки. Например, если вы хотите продавать французское шампанское, нужно будет заплатить акциз. Но есть затраты, которые одинаковы для всех.

Услуги таможенного брокера по оформлению пакета документов. Без брокера не обойтись, как ни крути. Есть два варианта: штатный специалист и аутсорс.

Штатный специалист разбирается во всех тонкостях оформления документов и всегда будет на связи.

Брокер на аутсорсе ― это дешевле, если импорт или экспорт — не основной вид деятельности. У аутсорсеров есть все, чтобы не запариваться со всеми тонкостями. Если вы редко привозите заграничный товар или продаете за рубеж, то аутсорс ВЭД ― самое оно.

Нанять штатного специалиста выгодно, если вы всерьез решили заняться импортом или экспортом. При больших объемах работ его зарплата обойдется дешевле, чем оплата услуг сторонней компании. К тому же, он всегда будет держать вас в курсе дел.
У аутсорсинговых компаний есть пакетные решения, а есть отдельные услуги. Получается, что если всерьез заниматься экспортом и импортом, то выгоднее взять специалиста в штат, потому что на аутсорсе цены немаленькие.

Таможенные пошлины. Размер пошлин зависит от классификации товара по товарной номенклатуре ВЭД и таможенной стоимости товара. Регулируется главой 6 Таможенного кодекса РФ, в котором есть порядок расчета для разных групп товаров.

Чтобы рассчитать таможенные сборы и пошлины, нужно знать стоимость всей партии товара.

Налог на добавленную стоимость. Ставка НДС при экспорте 0%. Помните, что право на применение такой ставки необходимо подтвердить в налоговой. Подробнее о том, как это сделать, описано в статье 165 НК РФ.

Ставка НДС при импорте в 2020 году 10% или 20%. Это зависит от группы товаров. Регулируется статьей 160 НК РФ.

Лицензии, сертификаты соответствия и безопасности. Узнать, требуется ли оформление лицензии, сертификатов соответствия и безопасности на товар, можно через классификатор товарной номенклатуры ВЭД.

Услуги по получению необходимых документов придется оплатить отдельно. Для этого нужно выбрать организацию, которая выдаст нужную лицензию. Во время работы над этой статьей, в качестве эксперимента мы подали заявку на сертификацию чая для экспорта. Вот какой ответ мы получили: сертификат соответствия выдадут через 3 дня, нужно заплатить 10 200 рублей.

Хранение груза на складе. Пока решаете все вопросы с таможенным оформлением, ваш груз будет храниться на временном складе. Каждый день пребывания стоит денег. Поэтому в ваших интересах заранее подготовить все необходимые документы, получить лицензии, сертификаты и договориться с брокером о сопровождении сделки. Чтобы не было проблем, обратите внимание на правильное оформление первичной документации, такой как контракт, таможенная декларация и инвойс ― аналог нашего счета-фактуры. Если в момент прохождения таможенного контроля обнаружатся ошибки, то груз застрянет на складе временного хранения, а это будут непредвиденные расходы.

Валютный счет и услуги РКО. Для совершения платежных операций по ВЭД, необходимо будет на стадии оформления контракта открыть валютный счет в банке. Обратите внимание на тарифы, они у всех разные. Появляется регулярный платеж за расчетно-кассовое обслуживание и валютный контроль.

Банки часто делают пакетные предложения. На этом примере ведение двух счетов и валютный контроль обходится в 3 990 рублей в месяц.

Перевозка товара. Включается в себестоимость товара и иногда значительно его удорожает. Если вы пользуетесь транспортной компанией, попросите заранее предварительный расчет, чтобы понимать, выгодно ли везти товар из-за границы.

Расчет можно заказать онлайн. Для этого нужно знать габариты груза: вес, и высоту, ширину для расчета объема.

Что и где отразится в отчетах?

Давайте посмотрим, как операции по импорту и экспорту отразятся в трех главных управленческих отчетах: ДДС, ОПиУ и Баланс.

Отчет о движении денежных средств. Здесь всё просто. Появляются новые статьи затрат в операционной деятельности:

Лицензии, сертификаты соответствия и безопасности.
Услуги таможенного брокера.
Таможенные пошлины, сборы, акцизы.
Услуги хранения груза на временном складе.
Обслуживание валютного счета.
Уплата налога на добавленную стоимость, НДС.
Разница в скачках курса.

Лайфхак: не включайте эти статьи затрат в существующие, потому что все затраты, кроме расчетно-кассового обслуживания в банке и налогов, войдут в состав переменных затрат при сборе отчета о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках. Название статей расходов для формирования отчета о прибылях и убытках можно оставить таким же, как в ДДС. Отразить расходы в отчете мы сможем тогда, когда продадим импортный товар в нашей стране или отгрузим экспортный товар.

Итак, вот, что будет переменными затратами:

Лицензии, сертификаты соответствия и безопасности.
Услуги таможенного брокера.
Таможенные пошлины, сборы, акцизы.
Услуги хранения груза на временном складе.
Курсовые разницы.

Кстати, в бухучете курсовые разницы признаются в тот день, когда поменяли валюту, а в финучете ― на последнюю дату месяца, за который делается отчет.

В постоянные включаем услуги расчетно-кассового обслуживания, зарплату специалиста по ВЭД.

Немножко про налог на добавленную стоимость. ОПиУ всегда собирается без НДС. Это нужно для того, чтобы видеть, сколько на самом деле денег мы заработали. Но надо вспомнить, что импортеры в любом случае платят НДС, даже те, кто использует упрощенку и другие спецрежимы. Только вот вычет по этому налогу получить не получится. Поэтому, если импортер использует спецрежимы, он включает НДС в себестоимость. А это уже отражается в отчете о прибылях и убытках.

Баланс. При импорте чаще всего в условиях контракта будет обязательная частичная или полная предоплата за товар. Значит, деньги мы уже заплатим, а товар получим потом. Поэтому в разделе «Оборотные активы» количество «Денег» уменьшится на сумму предоплаты и появится новая строка ― «Товары в пути».

При экспорте, наверняка, вы тоже попросите авансовый платеж у покупателя, поэтому у вас в «Краткосрочных обязательствах» пассива появится строка «Авансы экспорт» . А в «Оборотных активах», соответственно, увеличится количество «Денег».

Шпаргалка по отчетам

Вот супер-таблички, в которых коротко описано, как отражать в управленческой отчетности работу с экспортом и импортом товаров.

Так в основных отчетах отражается деятельность по экспорту на разных этапах ― подготовке товара к продаже за рубежом, прохождение таможни и продажи товара в другой стране.
А вот так отражается в ДДС, ОПиУ и балансе импорт на разных этапах: покупка товара в другой стране, «растаможка» и продажа в нашем государстве.

Потратиться на оформление импортного товара придется серьезно. И лучше всего рассчитать, во сколько обойдется внешнеэкономическая деятельность, и выгодна ли она компании. Можно самостоятельно составить бюджет, а можно нанять нашего финансового директора, чтобы он взял ответственность за это и многое другое.

После вступления в ВТО ввозные пошлины на ряд товаров, ввозимых в Россию, будут снижены.

Так, Россия с 23 августа в рамках ВТО снизит пошлины на ввоз риса почти в 2,7 раза.

Согласно утвержденному Евразийской комиссией Единому таможенному тарифу Таможенного союза, пошлина на ввоз риса составит 15%, но не менее 0,045 евро за 1 кг против сегодняшних 0,12 евро за 1 кг.

Как заявил «Интерфаксу» генеральный директор ООО «ПроЗерно» Владимир Петриченко, это может привести к увеличению импорта риса, поскольку он станет привлекательным по цене. «Привлекательность его повысится, по крайней мере, на три тысячи рублей за тонну, хотя надо учитывать то, что почти половина импорта риса идет в преференционном режиме», - заявил он.

Вместе с тем Петриченко считает, что снижение пошлины не приведет к резкому росту импорта риса. «Лавинообразного роста ждать не стоит, будет определенный всплеск», - заявил он. Не будет и критичного снижения цен на рис.

Россия, став членом ВТО и являющаяся одним из крупных импортеров яблок, существенно снизит ввозные пошлины на эти фрукты.

Согласно утвержденному Евразийской комиссией Единому таможенному тарифу Таможенного союза, пошлина на яблоки составит 0,06 евро за 1 кг. Она будет действовать в течение всего года. Пошлина на ввоз яблок (навалом) для производства сидра с 16 сентября по 15 декабря не изменится и составит 0,2 евро за 1 кг.

В то же время вступление РФ в ВТО в этом году не изменит пошлину на импорт груш, она останется на уровне 10%. Затем последует снижение до 5% в 2015 году.

Присоединение РФ к ВТО не изменит в этом году режим поставок бананов, они по-прежнему будут облагаться пошлиной в 5%, но не менее 0,02 евро за 1 кг. Не изменится и пошлина на апельсины, грейпфруты и некоторые другие цитрусовые (5%, но не менее 0,02 евро за 1 кг), мандарины, клементины и др. (5%, но не менее 0,03 евро). В то же время пошлина на лимоны и лаймы снизится с сегодняшних 5%, но не менее 0,035 евро, до 5%, но не менее 0,02 евро за 1 кг.

Поставки абрикосов, вишни, черешни, сливы будут, как и прежде, облагаться пошлиной в 5%, земляники и клубники - 10%. Сохранится нулевая импортная пошлина на нектарины, персики, киви.

Импорт груш в РФ превышается 400 тысяч тонн. Основные поставщики - Бельгия, Франция, Испания, Аргентина. В России продается около 60% европейских груш. Потребление груш в России приближается к 500 тысяч тонн в год.

Россия с 23 августа также вводит новые пошлины на импорт некоторых видов мяса и живых животных.

Согласно утвержденному Евразийской комиссией Единому таможенному тарифу Таможенного союза, пошлина на ввоз живых свиней, которая составляла 40%, но не менее 0,5 евро за 1 кг, снизится до 5%. Поставки чистопородных племенных свиней, как и прежде, будут облагаться нулевой пошлиной.

Кроме того, изменения коснутся и импорта свинины. Пошлина на ее ввоз в рамках квоты снизится до 0% против действовавшей до последнего времени 15%, но не менее 0,25 евро за 1 кг. Пошлина на поставки свинины вне квоты снизится с 75%, но не менее 1,5 евро за 1 кг до 65%.

Пошлины на мясо птицы не изменятся. В рамках квоты поставки будут облагаться пошлиной в размере 25%, но не менее 0,2 евро за 1 кг, вне квоты - 80%, но не менее 0,7 евро за 1 кг.

Практически сохранятся пошлины на ввоз говядины. В рамках квоты поставки этого мяса будут облагаться пошлиной в размере 15% (в настоящее время 15%, но не менее 0,2 евро за 1 кг), вне квоты пошлина не изменится - 50%, но не менее 1 евро за 1 кг.

По оценке Национального союза свиноводов, потери отрасли от введения нового режима отрасли могут составить до 20 миллиардов рублей.

По данным Минсельхоза РФ, в январе-июле этого года сельхозпредприятия страны произвели 1 млн 88 тысяч тонн свиней (в живом весе), что на 13,2% больше, чем за соответствующий период прошлого года. Поголовье свиней увеличилось на 12,6% - почти до 13 млн голов. Импорт свинины с начала года по 15 августа снизился до 405,5 тысяч тонн против 418,4 тысяч тонн за аналогичный период прошлого года.

Россия в рамках ВТО также снижает специфическую составляющую пошлины на импорт чая в одноразовых пакетиках.

Согласно утвержденному Евразийской комиссией Единому таможенному тарифу Таможенного союза, пошлина составит 20%, но не менее 0,5 евро за 1 кг против прежней 20%, но не менее 0,8 евро за 1 кг.

Пошлины на ввоз других видов чая в этом году не изменятся.

Не изменится и режим ввоза кофе. Поставки жареного кофе будут облагаться пошлиной в размере 10%. Но не менее 0,2 евро за 1 кг, нежареного - 0%.

Сегмент чая в одноразовой упаковке является одним из быстро развивающихся сегментов российского рынка чая. По данным Российской ассоциации производителей чая и кофе («Росчайкофе»), его доля выросла с 34% в 2006 году до 56% в 2011 году.

В 2011 году Россия увеличила импорт чая на 5%, до 188 тысяч тонн, кофе - на 3,5%, до 117 тысяч тонн. Объем рынка чая в 2011 году вырос до $1,5 миллиарда, кофе - до $2,2 миллиарда.

Россия в связи со вступлением в ВТО частично изменит и режим импорта молочной продукции.

Изменения коснутся, в частности, сгущенных сливок и молока, сливочного масла, сыров и творога. Так, пошлина на ввоз «сгущенки» снизится до 20% против сегодняшних 25%. Поставки сливочного масла будут облагаться пошлиной в размере 15%, но не менее 0,29 евро за 1 кг против 15%, но не менее 0,4 евро за 1 кг. Пошлина на импорт сыров зависит от их видов, но на большую часть поставок она составит 15%, но не менее 0,25 евро за 1 кг вместо 15%, но не менее 0,3 евро. Поставки плавленого сыра и сыра «Бри» будут облагаться пошлиной в 15%, но не менее 0,3 евро за 1 кг против сегодняшних 15%, но не менее 0,6 евро за 1 кг.

Не изменятся пошлины на импорт молока - 15%, молока для детского питания - 5% и некоторые виды сыра.

Российская Федерация после вступления во Всемирную торговую организацию с четверга снижает ввозные пошлины также на ряд наименований новой автомобильной техники, говорится в материалах Евразийской экономической комиссии.

Пошлины на новые легковые автомобили в зависимости от объема двигателя снизятся до 25%, но не менее 1 евро за 1 куб. см при объеме двигателя до 1 тысячи куб. см с прежних 30% и не менее 1,45 евро за 1 куб. см.

Пошлины на легковые машины с двигателями от 1,5 тысяч куб. см до 3 тысяч куб. см сократятся до 25% и от 1,25 евро до 2,35 евро за 1 куб. см в зависимости от объема.

При объеме бензинового двигателя более 3 тысяч куб. см размер пошлины составит 25%, но не менее 2,35 евро за 1 куб. см против 30% и не менее 2,8 евро за 1 куб. см ранее.

Размер пошлины на новые автомобили с дизельным двигателем до 1,5 тысяч куб. см составит 25%, но не менее 1,2 евро за 1 куб. см, ранее - 30% и не менее 1,45 евро за 1 куб. см.

На автомобили с дизельным двигателем от 1,5 тысяч до 2,5 тысяч куб. см пошлина будет находиться на уровне 25%, но не менее 1,8 евро за 1 куб. см против прежних 30% и не менее1,9 евро за 1 куб. см; при объеме более 2,5 тыс. куб. см размер пошлины - 25%, но не менее 2,35 евро за куб. см по сравнению с 30% и 2,8 евро за куб. см ранее.

Также будут снижены пошлины на грузовую и спецтехнику, в частности, на автомобили-самосвалы до 15% с 25% в зависимости от полной массы и объема двигателя, на кузова, включая кабины для грузовых транспортных средств - до 2,907 тысяч евро и 15% за штуку против 5 тысяч евро за штуку и 15% ранее.

Пошлины на ряд наименование прицепов и полуприцепов будут понижены, в частности, на рефрижераторы до 10% с 15%.

Пошлина на ряд типов новых тракторов снизится до 15% с 25%, при этом на подержанные тракторную технику возрастом более 7 лет пошлина составит 1 евро за 1 куб. см объема двигателя, от 5 до 7 лет - 15%, но не менее 0,6 евро за 1 куб. см (ранее пошлина была на тракторы возрастом более 5 лет - 2,2 евро за 1 куб. см). Прочие подержанные тракторы будут облагаться пошлиной в 15% (ранее - 30%, но не менее 2,2 евро за 1 куб. см).

Пошлины на новые автобусы вместимостью более 120 человек четвертого экологического класса будут снижены до 20% с 30% в зависимости от объема двигателя. Например, на новые автобусы с объемом двигателя более 2,8 тысяч куб. см пошлина снижается до 10% с 25%.

При этом Россия после вступления в ВТО сохранит запретительные ввозные пошлины на легковые автомобили возрастом более 7 лет в зависимости от типа и объема двигателя от 1,4 евро до 3,2 евро за 1 куб. см от объема двигателя.

Ранее сообщалось, что пошлины на новые легковые автомобили, оборудованные бензиновым двигателем объемом до 1 тысячи куб. см, к 2020 году уменьшатся до 15% с 25% и не менее 1 евро за 1 куб. см объема двигателя с момента вступления РФ в ВТО.

При объеме бензинового двигателя от 1 тысячи куб. см до 1,5 тысяч куб. см пошлина упадет к 2020 году до 15% с 30% и не менее 1,45 евро за 1 куб. см объема двигателя.

Пошлины на новые легковые автомобили с дизельным двигателем объемом свыше 2,5 тысяч куб. см к 2020 году снизятся до 15% с 25% и не менее 2,35 евро за 1 куб. см.

Россия также снизила специфические таможенные пошлины на одежду в соответствии с обязательствами в рамках ВТО. При этом адвалорная часть пошлины (выражена в процентах от стоимости товара) в большинстве случаев осталась неизменной.

Так, пошлина на ввоз пальто, плащей, курток, штормовок с 23 августа составляет 10%, но не менее 3 евро за килограмм (до этого действовала пошлина в размере 10%, но не менее 5 евро за килограмм).

Пошлина на ввоз костюмов, жакетов, платьев, юбок, комбинезонов, брюк и шорт с 23 августа составляет 10%, но не менее 2,5 евро за 1 кг вместо действовавшей до четверга пошлины в размере 10%, но не менее 4 евро.

Импортная пошлина на рубашки и блузки, пижамы, трусы, купальные и домашние халаты, комбинации, пеньюары, майки, а также на свитера, пуловеры, джемперы установлена на уровне 10%, но не менее 2 евро за килограмм (ранее - 10%, но не менее 3 евро). Новая пошлина на ввоз детской одежды составляет 10%, но не менее 1,5 евро за килограмм (ранее - не менее 2 евро), на импорт спортивных и купальных костюмов - 10%, но не менее 2 евро (ранее - не менее 3 евро).

При этом действующая пошлина в размере 10% ниже предельно допустимого значения, предусмотренного требованиями ВТО (20% на момент присоединения по большинству предметов одежды).

Неизменными остаются пошлины на некоторые изделия не трикотажного производства, в том числе на бюстгальтеры, пояса, корсеты, подтяжки, платки, шали, шарфы, перчатки.

Также неизменными останутся ввозные пошлины на основные виды тканей (на хлопчатобумажные и ткани из шерстяной пряжи - 15%, на шелковые ткани - 5%). Требования ВТО предусматривают снижение импортных пошлин на ткани в будущем. Так, пошлина на шелковые ткани снизится с 5% до 4% в 2013 году и до 3% в 2014 году.

По данным Минпромторга, в структуре импорта основных видов продукции легкой промышленности в 2011 году основная доля - 49% - пришлась на готовые изделия. 25% импорта пришлось на обувь, 14% - на нити, пряжу, ткани, 4% - на сырье. Общий объем импорта составил $17,2 млрд против $14,6 млрд в 2010 году.

Производство тканей в РФ в прошлом году увеличилось на 4,6% по сравнению с 2010 годом, до 3,5 млрд кв.м., при этом выпуск хлопчатобумажных тканей сократился на 20,3%, шерстяных - на 11,4%, шелковых - на 45,3%, льняных - на 9,8%.

Производство трикотажных изделий сократилось на 6,6%, до 128,4 млн штук, костюмов - на 2,6%, до 3,8 млн штук. При этом выросло производство платьев и сарафанов - на 36,7%, до 4,1 млн штук.

Вступление в ВТО и последующее изменение ставок таможенных пошлин приведут к прямым потерям для отрасли российской легкой промышленности, которые Минпромторг ранее оценивал на уровне 2,7 млрд рублей.

Финансовый эксперт с высшим экономическим образованием по специальности "Экономист-менеджер". Имею опыт работы в Сбербанке России. Более 7 лет консультирую читателей по финансовым вопросам.

Другими словами, это платеж, который заплатит каждый, кто решит перевести товар через границу России. При этом ввозится ли товар или вывозится, каждое из перечисленных передвижений отражается только на формуле расчета этого платежа. В любом случает, он выплачивается государству.

Так как вариантов перевести товар через границу много (способ перевоза, сроки, вид товара и многое другое) да и количество стран-участников процесса продажи перевозимого товара может быть большое, Правительство РФ ежегодно утверждает поправки, изменения и дополнения в таможенном законодательстве. Не говоря уже о том, что оно, законодательство, с каждым годом расширяется новыми правовыми актами.

Проанализировав этот «пласт» в законе, всю многочисленную информацию можно выделить в основные разделы.

Виды таможенных пошлин

Разнообразие видов таможенных пошлин определяется большим спектром товаров, условий их транспортировки, а так же обширным списком стран-сотрудников и стран-посредников в международных торговых отношениях.

Функции таможенных пошлин

Таможенные пошлины выполняют три основные функции:

фискальная – как и налоговые платежи, таможенные пошлины выполняют функции пополнения казны государства;
протекционистская (защитная) – таможенная пошлина ограничивает ввоз некачественного импортного товара на территорию государства;
балансировочная – таможенная пошлина регулирует внутреннюю цену на импортные и экспортные товары.

Стоит отметить, что хоть пошлина и близка с общим понятием налога, но при рассмотрении функций каждого из них можно выявить явные отличия в частности в регулярности. Обязательство по оплате таможенной пошлины возникает только тогда, когда товар пересекает границу страны.

Ввозная таможенная пошлина

Комиссией Евразийского экономического союза определяется размер ставок данного вида пошлины, который действует на оговоренных территориях стран-участниц союза.

Средний размер таможенной ставки, применяемой в отношении товаров, которые были произведены в стране, входящей в описанное выше экономическое содружество, составляет 75 % от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза.

11 главой Таможенного кодекса определяется порядок уплаты таможенных пошлин. Данная норма установлена Протоколом о порядке зачисления и распределения сумм ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие), их перечисления в доход бюджетов государств – членов Евразийского экономического союза (приложение № 5 к Договору Союзе).

Вывозная таможенная пошлина

Как понятно из названия данный вид пошлин применяется к товарам, которые вывозятся за пределы страны. Стоит отметить, что этот обязательный платеж применим только к товарам российского производства, соответственно не применяется к импортным товарам, даже при пересечении товаром территории России.

Ставки вывозной таможенной пошлины так же установлены в Таможенном Кодексе, если же в данном документе не будет необходимой информации, то следует обратиться к внутренним законам страны.

Однако не все товары, вывозимые с территории нашего государства, облагаются пошлиной. К группе не облагаемых товаров относится: гуманитарная помощь, иностранная валюта, личные вещи представителей нашей страны в посольствах, пожарно-технические материалы.

Оплата начисленных вывозных таможенных пошлин, чаще всего осуществляется в кассах таможенных организаций. Однако все более популярным становится способ оплаты обязательного платежа через кассы и банкоматы «Сбербанка».

Важным нюансом оплаты остается факт того, что ни в одном правовом акте не прописаны сроки уплаты пошлины, но не стоит злоупотреблять этим «белым пятном» в законодательстве. Последствия чреваты.

Размер таможенной пошлины

Размер таможенной пошлины определяется таможенной ставкой. Основным документом, прописывающим величину ставки на тот или иной товар, является Таможенный Кодекс.

На практике: адвалорная таможенная пошлина чаще применяется к сырью, а специфическая – к готовой продукции.

Однако следует помнить, что таможенная ставка не единственная сумма, которую следует заплатить за товар на границе. Оформление ввозимого или вывозимого товара стоит в районе 500-1000 руб. однако это средний показатель, который может изменяться в зависимости от вида груза и его объемов.

Как рассчитать таможенную пошлину

Существует общая формула, которая поможет спрогнозировать размер таможенного платежа (ТП).

ТП = СТО + ПИ + АС + СНДС, где:

СТО – сбор за таможенное оформление (фиксированная ставка в размере 0,1% в рублях и 0,05% в свободно конвертируемой валюте (СКВ) от таможенной стоимости);
ПИ – импортная пошлина;
AC – сумма акциза;
СНДС – сумма налога на добавленную стоимость.

Однако данная формула может применять некоторые изменения, в зависимости от применяемого налогового режима.

Для того чтобы расчет оказался верным важно заострить свое внимание на таком показателе как процентная ставка пошлины.

Чтобы не ошибиться во всем многообразии этих ставок необходимо воспользоваться информацией, прописанной в грузовой таможенной декларации, которая заполняется на государственной границе.

Ещё одним значимым фактором является определение таможенной стоимости товара. Если данное значение будет умышлено занижено в таможенной декларации, по сравнению со статистической стоимостью товаров-аналогов, инспектор налоговой службы РФ имеет право провести корректировку полученных данных. В следствии чего, придется произвести очередные таможенные платежи на сумму выявленных расхождений.

Специфические таможенные пошлины

Примером такого вида пошлины может стать взимаемая плата за каждый килограмм экзотического фрукта или литр спиртного.

Данная таможенная пошлина, в отличие от ввозной и вывозной, не зависит от стоимости товара. Однако нельзя однозначно назвать данную особенность преимуществом. Если на потребительском рынке произошел рост цен на какую либо группу товаров, например из-за повышенного спроса на него, то это не как не отразится на сумме специфической таможенной пошлины, что влияет на качество выполняемой ею фискальной функции.

С другой стороны, размер данной пошлины так же останется неизменным и в случае снижения таможенной стоимости товара.

На сегодняшний день существует перечень условий, при котором возможно применение льготных тарифов пошлин, но данная практика не становится нормой, ни в отношении каких-либо поставщиков или покупателей, ни в отношении каких-либо стран.

Это скорее временное исключение, применяемое на недлительный период.

Порядок правового единства между всеми участниками торговых отношений (от небольших фирм до целых государств) позволяет соблюдать порядок и справедливость в каждом отдельном случае.

3.1. Таможенные пошлины

Наиболее традиционным и в то же время наиболее активно применяемым средством государственного регулирования экспортно-импортных операций являются таможенные пошлины.

Различают импортные, экспортные и транзитные пошлины.

Наиболее часто встречаются импортные пошлины – налогообложение ввозимых в страну товаров.

Импортные пошлины подразделяются на фискальные и протекционистские. Фискальные пошлины применяются в отношении товаров, которые не производятся внутри страны. Протекционистские пошлины предназначаются для защиты местных производителей от иностранных конкурентов.

Импортные пошлины используются либо как средство финансовых поступлений (чаще в развивающихся странах), либо как средство проведения определенной торгово-экономической политики.

Экспортные пошлины используются реже. Они удорожают стоимость товара на мировом рынке, поэтому их используют в тех случаях, когда государство стремится ограничить вывоз данного товара. Задачей экспортных пошлин, взимаемых странами, обладающими монопольными природными преимуществами, является ограничение поставок на мировой рынок сырьевых товаров, увеличение цен и повышение доходов государства и производителей.

В развитых странах экспортные пошлины практически не применяются. Конституция США даже запрещает их использование.

Транзитные пошлины взимаются с товаров, пересекающих национальную территорию транзитом. Они сдерживают товарные потоки и рассматриваются как крайне нежелательные, нарушающие нормальное функционирование международных связей. В настоящее время практически не применяются.

Существуют две основные методики установления уровня таможенных пошлин:

1. Величина пошлины определяется в виде фиксированной суммы с единицы измерения (веса, площади, объема и т. д.). Такая пошлина называется специфической. Она особенно эффективна в условиях снижения цен на товары – в периоды депрессии и кризисов.

2. Пошлина устанавливается в виде процента от декларируемой продавцом стоимости товара. Эта пошлина называется адвалорной.

Адвалорная пошлина более удобна при импорте машинно-технических изделий. Сейчас на долю адвалорных пошлин приходится 70-80% всех таможенных пошлин. Действует еще промежуточная методика, заключающаяся в том, что таможня получает право самостоятельно выбирать между специфической и адвалорной пошлинами в зависимости от того, какая из них выше. Подобная пошлина – альтернативная.

До второй мировой войны, когда основная часть мировой торговли приходилась на сырье, 60-70% всех пошлин были специфическими. Специфическими, как правило, являются экспортные пошлины, ими облагаются главным образом сырьевые товары.

Торгующие страны могут находиться в различных договорно-политических отношениях: являться членами таможенного или экономического союза, иметь подписанный договор о предоставлении им режима наибольшего благоприятствования или, наконец, не иметь никаких специальных соглашений в сфере торговли.

В зависимости от режима устанавливаются пошлины, взимаемые с поставляемого товара. Они бывают: преференциальные (особо льготные), договорные (минимальные) и генеральные (автономные), то есть максимальные.

Ставки преференциальных пошлин ниже минимальных и зачастую равны нулю. Право использования преференциальных пошлин получают страны, входящие в экономические интеграционные группировки: зоны свободной торговли, таможенные и экономические союзы и т.д. Например, страны Европейского Союза предоставляют друг другу по импорту товаров преференциальные пошлины (равные нулю), которые не распространяются на другие страны.

Договор, в котором принимается решение о предоставлении договорных, или минимальных, пошлин, называется договором о «режиме наибольшего благоприятствования» (РНБ). Он формулирует обязательство подписавших его сторон не взимать с импортируемых товаров пошлины, превышающие по размерам величину пошлин, взимаемых с товаров любых третьих стран. Такое положение называется режимом недискриминации. Государства, подписавшие подобные договоры, берут на себя обязательство облагать одинаковыми пошлинами товары всех стран контрагентов.

Генеральная (максимальная) пошлина в два-три раза выше всех остальных, и ее применение фактически дискриминирует товары, ввозимые из конкретной страны. Примером использования генеральных (автономных) пошлин может быть их взимание при ввозе товаров из СССР в США в период холодной войны.

Читайте также: