Система налогообложения предпринимательской деятельности презентация

Опубликовано: 16.05.2024

Презентация: «Налогообложение малого и среднего бизнеса». Автор: Shubin. Файл: «Налогообложение малого и среднего бизнеса.ppt». Размер zip-архива: 292 КБ.

Налогообложение малого и среднего бизнеса

Государственный угиверситет высшая школа экономики

КРЫЛОВА Д.В. Старший преподаватель ГУ-ВШЭ, Президент Межрегионального Общественного Фонда «Деловая перспектива», Член Правления ОПОРЫ РОССИИ Москва, 13 декабря 2010 г.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Обязательный для применения налоговый режим Налогоплательщики: - ЮЛ и - ИП (осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории муниципального образования, городов Москва, Санкт-Петербург). Регулируется НПА РФ, законами региона, Москвы и Санкт-Петербурга - определяются: 1) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД 2) значения корректирующего коэффициента К2

Обязательные виды деятельности по уплате ЕНВД

1) оказания бытовых услуг в соответствии с ОКУН; 2) ветеринарных услуг; 3) услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) хранению автотранспортных средств на платных стоянках; 5) автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов 6) розничной торговли, через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2; 7) розничной торговли стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов и нестационарной сети; 8) услуг общественного питания с площадью зала не более 150 м2; 9) услуг общественного питания через объекты не имеющие зала обслуживания 10) распространения и (или) размещения наружной рекламы; 11) распространения и (или) размещения рекламы на транспортных средствах и речных судах; 12) услуг по временному размещению и проживанию 13) услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест не имеющих залов обслуживания посетителей.

Общие положения о ЕНВД

Налоговый период - квартал. Ставка ЕНВД - 15 % вмененного дохода. Замена единым налогом: налога на прибыль организации, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию), налога на имущество НДФЛ (для ИП) Для исчисления суммы налога закреплены: - физические показатели (количество работников и т.п.) и - фиксированные размеры базовой доходности (рублей в месяц).

Особенности ЕНВД

Обязанность постановки на учет не позднее 5 дней с начала осуществления деятельности. Обязательный раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций Уплата обязательных страховых взносов уменьшает сумму налога до 50% от суммы исчисленного налога. Предусмотрено 2 корректирующих коэффициента базовой доходности: 1) К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. 2) К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Переход на УСН осуществляется в уведомительном порядке путем подачи Заявления в ФНС Заявление подаётся с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего переходу на УСН. Вновь созданные ЮЛ и ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в 5-дневный срок с даты постановки на налоговый учет Налогоплательщиком осуществляется самостоятельно выбор между двумя объектами налогообложения: а) доходом или б) доходом, уменьшенным на величину расходов,. Выбор осуществляется налогоплательщиком при переходе на УСН. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение 3 лет с начала применения УСН

Общие положения УСН

Уплата единого налога в размере 15% от дохода за минусом определенных расходов или 6% от дохода (доход от реализации, внереализационные доходы) – на выбор, заменяющего: - налог на прибыль организаций - налог на доходы индивидуального предпринимателя, - налог на добавленную стоимость, - налог на имущество организаций (предпринимателей). Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Нет освобождения от исполнения обязанностей налоговых агентов (например, НДФЛ по зарплате). Налоговый период - календарный год; Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Особенности УСН

Ограничение по обороту в размере 60 млн. рублей для субъектов, применяющих УСН. Переход на УСН возможен - если по итогам 9 месяцев доходы, не превысили 45 млн. рублей (без учета НДС). Переход к применению УСН и возврат на применение общей системы налогообложения является добровольным. В НК РФ (ст. 346.16.) установлен значительный закрытый перечень расходов, на сумму которых, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы

Не вправе применять УСН:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) ЮЛ и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров и добычей и реализацией полезных ископаемых; 9) ЮЛ и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 13) ЮЛ и ИП, переведенные на единый сельскохозяйственный налог; 14) ЮЛ в которых доля участия других организаций составляет более 25% 15) ЮЛ и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек; 16) ЮЛ у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей. 17) бюджетные учреждения; 18) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства на территории РФ

Особенности применения УСН

ЮЛ и ИП, переведенные на ЕНВД вправе применять УСН в отношении иных видов деятельности. Установленные ограничения определяются исходя из ВСЕХ осуществляемых ими видов деятельности. Обязанность ведения налогового учета показателей деятельности на основании Книги учета доходов и расходов. Организации, применяющие УСН освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета в общеустановленном порядке (ведут учет основных средств и нематериальных активов). Сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

УСН на основе патента

С 1 января 2006 года ИП вправе применять УСН на основе патента; Годовая стоимость патента определяется как процентная доля (6%) возможного годового дохода, установленного по каждому виду деятельности, при котором допускается применение этой системы; Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, полугодие, девять месяцев, год; Стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент (если выдан на срок менее года);

Условия реализации ИП права на применение УСН на основе патента:

Принятие соответствующего закона субъектом РФ, где будут закреплены: 1) Конкретные виды предпринимательской деятельности по которым разрешается применение УСН на основе патента; 2) Размер возможного к получению ИП годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение УСН на основе патента. Осуществление определенного вида деятельности (закрытый перечень в НК РФ); Число наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) – не более 5 человек.

Патент на осуществление конкретного вида предпринимательской

Это документ, удостоверяющий право применения ИП УСН на основе патента, выдаваемый налоговым органом. Заявление в налоговый орган подаётся по месту учета не позднее, чем за 1 месяц до начала применения ИП УСН на основе патента; Решение выносится – в течение 10 дней; Предусмотрена поэтапная оплата стоимости патента: - оплата 1/3 стоимости не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента; - оплата оставшейся части - не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При нарушении условий применения УСН на основе патента, и ИП теряет право на применение УСН на основе патента. Уплаченная стоимость патента, не возвращается.

Виды деятельности

1) пошив и ремонт одежды и других швейных изделий; 2) изготовление и ремонт трикотажных изделий; 3) изготовление и ремонт вязаных изделий; 4) пошив и ремонт изделий из меха (в том числе головных уборов); 5) пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов; 6) изготовление и ремонт обуви (в том числе валяной); 7) изготовление галантерейных изделий и бижутерии; 8) изготовление искусственных цветов и венков; 9) изготовление, сборку, ремонт мебели и других столярных изделий; 10) изготовление и ремонт ковровых изделий; 11) изготовление и ремонт металлоизделий, заточку режущих инструментов, заправку и ремонт зажигалок; 12) изготовление и ремонт рыболовных приспособлений (принадлежностей); 13) ремонт часов и граверные работы; 14) изготовление и ремонт игрушек и сувениров; 15) изготовление и ремонт ювелирных изделий; 16) изготовление изделий народных художественных промыслов; 17) заготовку шкур и шерсти домашних животных; 18) выделку и реализацию шкур; 19) чистку обуви; 20) фото-, кино- и видеоуслуги;

Виды деятельности

21) ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров; 22) изготовление, установку и ремонт надгробных памятников и ограждений; 23) ремонт и техническое обслуживание автомобилей; 24) парикмахерские и косметические услуги; 25) перевозку пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте, включая паромную перевозку; 26) мойку автотранспортных средств; 27) музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады; 28) ремонт и настройку музыкальных инструментов; 29) выполнение живописных работ (портреты, пейзажи, натюрморты и другие аналогичные работы); 30) услуги переводчика; 31) машинописные работы; 32) копировальные работы; 33) ремонт и обслуживание копировально-множительной техники; 34) звукозапись; 35) прокат и реализацию видео- и аудиокассет, видео- и аудиодисков; 36) услуги нянь, домработниц, услуги по уборке квартир и служебных помещений; 37) услуги по стирке, глажению, химической чистке изделий; 38) ремонт квартир; 39) электромонтажные, строительно-монтажные, сантехнические, сварочно-сантехнические работы;

Виды деятельности

40) художественно-оформительские и дизайнерские работы; 41) чертежно-графические работы; 42) переплетные работы; 43) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; 44) резку стекла и зеркал; 45) работы по остеклению балконов и лоджий; 46) банные услуги, услуги саун и соляриев; 47) услуги по обучению и репетиторству; 48) физкультурно-оздоровительную деятельность (шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровья); 49) тренерские услуги; 50) организацию и ведение кружков и студий; 51) озеленительные работы; 52) выпечку хлебобулочных и кондитерских изделий; 53) сдачу в аренду квартир и гаражей; 54) услуги носильщика; 55) ветеринарное обслуживание; 56) услуги консьержей и сторожей; 57) услуги платных туалетов; 58) ритуальные услуги.

Упрощенная система налогообложения для сельскохозпроизводителей (ЕСХН)

Налогоплательщики - организации и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН ЮЛ и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату единого с/х налога ЮЛ – плательщики ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и не признаются налогоплательщиками НДС ИП - плательщики ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и не признаются налогоплательщиками НДС

Общие положения ЕСХН

Перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговый период - календарный год. Отчетный период - полугодие. Налоговая ставка - 6 %. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Особенности ЕСХН

Не вправе переходить на уплату ЕСХН: 1) ЮЛ имеющие филиалы и (или) представительства; 2) ЮЛ и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров; 3) ЮЛ и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 4) бюджетные учреждения. Для перехода на ЕСХН в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году перехода на уплату ЕСХН, подаётся соответствующее заявление в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства). В заявлении о переходе на ЕСХН указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими с/х продукции

Изменения по выплатам страховых взносов

Ставка ЕСН до 2010 года составляла 26% для общего режима налогообложения - с 2010 года вместо ЕСН установлены взносы пенсионного, медицинского и социального страхования совокупные платежи по которым составляют 26%. Субъекты упрощенных режимов налогообложения вместо ЕСН уплачивали 14 % пенсионных страховых взносов. За счет этих выплат размер единого налога по упрощенной системе налогообложения мог быть уменьшен на сумму до 50% его ставки. До 2010 года ЕСН имел регрессивную шкалу, снижавшую ставку налога в 26% при 280 тысяч руб. заработной платы на одного человека в год до 2% при заработной плате свыше 600 тысяч руб. в год. На 2010 год предусмотрены ставки, не отличающиеся от существующих, но регрессивная шкала снижения налога в зависимости от размера выплачиваемой заработной платы больше не применяется. Вместо нее используется денежная сумма в размере 415 тысяч руб. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, а с любых сумм, ее не превышающих, взимается фиксированная ставка. В 2011 году, пришедшие на смену ЕСН новые ставки пенсионного, медицинского и социального страхования составят 34%. Упрощенная система налогообложения с 2011 года по выплатам страховых взносов на пенсионное медицинское и социальное страхование приравнивается к общей системе налогообложения. В соответствии с новым законом, вместо 14% пенсионного фонда «Упрощенцы» будут, начиная с 2011 года, выплачивать 34% страховых взносов со всех выплат.

Организация собственного бизнеса — непростая задача, требующая не только финансовых вложений, но и грамотного подхода к воплощению задуманного. Открывая свое дело, необходимо основательно продумать каждый шаг на пути к получению прибыли. И в первую очередь, следует разобраться, какую систему (вид) налогообложения лучше выбрать для ИП, как определить налоговые режимы, которые окажутся наиболее выгодными.

Общие характеристики бизнес-сферы

Если произвести непредвзятую оценку нынешней предпринимательской среды, станет очевидным, что она не является особо востребованной сферой деятельности для бизнесменов. Согласно статистическим данным, порядка 3% граждан Российской Федерации даже в отдаленной перспективе не планируют получать статус индивидуального предпринимателя. А если обратиться к результатам социологических исследований, проводимых в 2018-2019 гг., можно убедиться, что число желающих открыть собственное дело снизилось на 2%.

На сегодняшний день ситуация только усугубляется. Все меньше людей интересуются возможностью организовать свой бизнес в сфере малого и среднего предпринимательства. Кроме того, 20% из тех, кто уже работает в этом качестве, не строят планов по расширению и формированию дополнительных рабочих мест. Данный показатель вдвое меньше, чем был представлен итогами 2018 г. Да, статистика действительно малообещающая, но с ней в любом случае столкнется каждый, кто захочет узнать, какие бывают виды налогов, формы и режим систем налогообложения для ИП.

Тем не менее не все так плохо. За последние два года около 35% нынешних бизнесменов зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей из-за роста безработицы и сопутствующих сложностей с трудоустройством. Однако основной отличительной чертой ведения частного дела является особенное отношение человека к собственному бизнесу. Воспринимать его нужно не в виде работы, а в роли призвания. С таким подходом развернутая деятельность сможет стать успешным предприятием, приносящим своему владельцу стабильный доход.

Особенности

Открытие собственного бизнес-проекта в любом случае сопряжено с определенными проблемами. При осуществлении деятельности предприниматели сталкиваются не только с трудностями взаимоотношений с контрагентами, необходимостью выплачивать зарплату сотрудникам, переполненностью рынков сбыта, но и с сопутствующими налоговыми рисками.

Стоя перед выбором системы налогообложения при регистрации для ИП, в особенности, изучая, какие типы есть и что конкретно станет оптимальным вариантом, важно понимать — сложности неизбежны, но преодолимы. В этом плане частникам играет на руку возможность самостоятельно определять схему, по которой предстоит выплачивать налоги. Законодательством для этого выделены одна общая и несколько спецсистем.

Начиная с 2016 года частные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять уплату по выбранному из утвержденных режимов. Каждый из них имеет свои плюсы и минусы. Поэтому к выбору предстоит подходить максимально ответственно.

Налоговое обложение для ИП: какие виды существуют, их условия

В соответствии с положением, прописанным в статье 227 НК РФ, частники обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налогов на доходные средства физлиц от предпринимательства и платить в указанный срок. Но если бизнесмен-предприниматель по собственной инициативе переходит на упрощенку (упрощенную систему), по закону он больше не обязан уплачивать подоходный. В качестве исключения выступает единственная категория сборов, которая устанавливается на прибыль согласно 2, 4 и 5 пунктам ст. 224.

Частные предприниматели выплачивают государству утвержденную сумму неналоговых начислений за 12 месяцев. При этом непосредственный размер полученных доходов не имеет значения. База и объект обложения в данном случае также не определяется. При расчете величины взносов за основу берется стоимость страхового периода, равного году. В такой ситуации важно понимать, что задействование тарифов заниженного уровня и отсутствие проведения проплаты НДФЛ способны вызвать повышенный интерес со стороны проверяющих органов. Что вполне разумно, вдруг частник получает прибыль в больших объемах, а в государственную казну отчисляет недостаточно.

Если соответствием получаемых доходных средств и выплачиваемых налогов начинают интересоваться компетентные органы — самое время обратиться к налоговой оптимизации с помощью опытного юриста-налоговика. Только так удастся избежать конфликта и говорить при этом об экономической выгоде предприятия.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Ноября 2011 в 01:47, контрольная работа

Краткое описание

Цель работы – рассмотреть систему налогообложения предпринимательской деятельности на современном этапе развития России.

Содержание работы

Стр.
Введение
1. Особенности налогообложения коммерческой организации
2. Основные налоги, собираемые на территории России
2.1. Налог на добавленную стоимость
2.2. Налог на прибыль
2.3. Налог на имущество юридических лиц
2.4. Специальные налоговые режимы
2.4.1. Упрощенная система налогообложения
2.4.2. Единый налог на вмененный доход
Заключение
Список используемой литературы

Содержимое работы - 1 файл

Налогооблож предпринимат деят-ти (Москаленко) (к.р.).doc

По дисциплине «Право предпринимательской деятельности»

На тему «Налогообложение предпринимательской деятельности»

Стр.

Введение

1. Особенности налогообложения коммерческой организации

2. Основные налоги, собираемые на территории России

2.1. Налог на добавленную стоимость

2.2. Налог на прибыль

2.3. Налог на имущество юридических лиц

2.4. Специальные налоговые режимы

2.4.1. Упрощенная система налогообложения

2.4.2. Единый налог на вмененный доход

Список используемой литературы

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в «работу» рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и «ухудшению» других.

Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения внутреннего валового продукта и национального дохода страны. В ходе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода реализуется фискальная и регулирующая функции налогов. Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

Любая предпринимательская деятельность подвергается налогообложению, что и предопределяет актуальной данной темы работы.

Работа состоит из введения, двух разделов, заключения и списка используемой литературы. Общий объем работы составил 20 станиц.

1. Особенности налогообложения коммерческой организации

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Действующим налоговым законодательством не предусмотрено нормативное определение понятия «налоговая система». Глава 2 НК РФ определяет лишь понятие системы налогов и сборов в Российской Федерации, которая является лишь частью налоговой системы.

От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Современные принципы налогообложения таковы:

Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально.
Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.
Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого валового внутреннего продукта (ВВП) и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Существующая российская налоговая система создавалась на базе опыта зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения. Но основные элементы российской налоговой системы не копировались полностью с западных образцов, а формировались с учетом национальной специфики.

По действующей налоговой системе налоги разделены на три вида в соответствии с федеративным устройством России.

К федеральным налогам относятся следующие их виды (статья 13 НК РФ):

налог на добавленную стоимость;
акцизы на отдельные группы и виды товаров;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организации;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.

К налогам республик в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов (региональным налогам) относятся следующие налоги (статья 14 НК РФ):

налог на имущество предприятий;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.

Налоги устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

К местным относятся следующие налоги (статья 15 НК РФ):

налог на имущество физических лиц;
земельный налог;

Налоги бывают двух видов:

прямые;
косвенные.

Прямые - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков.

Косвенные налоги бывают трех видов:

акцизы – ими облагаются товары массового производства (алкогольные напитки, соль, сахар, табак, спички и другое), а также различные коммунальные, транспортные, культурные и другие услуги, имеющие широкое распространение (телефон, транспортные перевозки, авиа- и железнодорожные билеты).
фискальные монопольные налоги пополняют казну за счет косвенного обложения товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством.
таможенные пошлины - косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, т.е. пересекающие границы страны. Уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции.

Налоги можно условно разделить на три группы:

прогрессивный;
регрессивный;
пропорциональный.

Прогрессивный - это такой налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая ситуация складывается в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для различных по величине доходов. Тогда речь идет о «предельной» налоговой ставке. Она равна приросту выплачиваемых налогов, поделенному на прирост доходов (выражается в процентах). Таким образом, реальное налоговое бремя для лиц, получающих более высокие доходы, меньше величины предельной налоговой ставки в последней шкале. Это объясняется тем, что с сумм, находящихся в предшествующих шкалах, налог взимается по более низкой ставке. Следовательно, растущие предельные налоговые ставки сдерживают рост средних. Такова особенность прогрессивного налога.

Регрессивный - это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и более низкого процента с высоких доходов.

Пропорциональный - забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

Возможная классификация налогов представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Основные признаки классификации налогов

Основные признаки	Примеры - характеристика
Критерий перелагаемости налогов (способ обложения и взимания налогов по платежеспособности плательщика)	Прямые (налоги на доход и имущество).

Косвенные (акцизы; налог с продаж; налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины).

Общие характеристики бизнес-сферы

Особенности

Налоговое обложение для ИП: какие виды существуют, их условия

Разделы: Экономика

1-й урок: «Налогообложение предпринимательской деятельности».

Цель: дать представление о действии налоговой системы

Задачи:

раскрыть понятия «налоговая база», «налоговый режим»
формировать умение анализировать информацию, сравнивать и классифицировать данные;
формировать убеждение необходимости уплаты налогов в бюджет государства

Ход работы.

1. Повторение.

Назовите правовые формы предпринимательской деятельности.
В какой форме создаются предприятия (фирмы) в крупном бизнесе, среднем и мелком бизнесе?
Что такое налог?
Какие налоги вам известны?

2. Постановка цели и задач практической работы перед учащимися.

Учащиеся работают с Налоговым кодексом РФ.

3. Задание для всех учащихся.

По результатам выполнения групповых заданий заполнить таблицу:

В графу 1 выпишите название налогов, которыми облагаются фирмы; в графу 2 – впишите базу для расчета налога (прибыль, выручка, ФОТ, доход); в графы 3-4 поставьте знак «+», в соответствии с записями графы 1.

Налоги	Налоговая база	Общий режим налогообложения	Специальный режим налогообложения.
1	2	3	4

Задания по группам.

1-я группа:

Что означает общий режим налогообложения?
Какие налоги платит фирма при общем режиме налогообложения?
Что является налоговой базой для расчета налогов?

2-я группа:

Что означает специальный режим налогообложения?
Какие налоги относятся к данному режиму?
Какие фирмы являются плательщиками данных налогов?
Что является налоговой базой для расчета данных налогов

3-я группа:

Какими налогами облагаются индивидуальные предприниматели (ПБОЮЛ)?
Режим налогообложения индивидуальный предприниматель выбирает самостоятельно или в соответствии с законодательством?
Какой налоговый режим индивидуальному предпринимателю наиболее удобен?

Урок 2: «Расчет налогов фирмы».

Цель: познакомить учащихся с механизмом расчета налогов

Задачи: показать различия в методах начисления налогов, формировать навыки расчета налогов, способствовать формированию понимания необходимости законной предпринимательской деятельности и уплаты налогов в бюджет.

Ход работы.

1. Вводная беседа:

назовите налоги, которые платят фирмы;
какие налоги являются косвенными, а какие прямыми?
какие нужны данные о работе фирмы для расчета налогов: налога на прибыль, НДС, ЕСН

Задача № 1 (Учитель объясняет ход решения задачи).

ООО «Спектр» занимается производством. За 1-й квартал 2006 г. на расчетный счет фирмы поступило 2000000 рублей (НДС в т.ч.) от покупателя за товар. Ставка НДС 18%.

Затраты за данный период составили:

материальные затраты – 1000000 рублей;
затраты на оплату труда за квартал– 300000 рублей (ФОТ без налогов);
начисленная за данный период амортизация – 20000 рублей;
прочие затраты – 40000 руб.

Транспорт и помещение фирма арендует (данные затраты включены в материальные затраты).

Задание: рассчитать сумму налогов по итогам первого квартала: налог на прибыль, НДС, ЕСН. Какая прибыль останется у фирмы после уплаты налогов.
(Допущение: у фирмы кроме выручки нет никаких доходов, расчет экономической прибыли не производится).

Расчет НДС: 2000000 : 118 × 18 = 305084,75 руб.
Расчет валовой выручки (без НДС): 2000000 – 305084,75 = 1694915,25 руб.
Расчет ЕСН (единого социального налога) по ставке 26% от ФОТ – 78000 рублей:
Расчет затрат на оплату труда: заработная плата + налоги (ЕСН): 300000 + 78000 = 378000 руб.
Расчет всех затрат: сумма материальных затрат, затрат на оплату труда, амортизации, прочих затрат: 1000000 + 378000 + 20000 + 40000 = 1438000 руб.
Расчет прибыли для налогообложения: валовая выручка – затраты = налогооблагаемая прибыль: 1694915, 25 – 1438000 = 256915,25
Расчет налога на прибыль по ставке 24% от налогооблагаемой прибыли – 61670 руб.
Прибыль после уплаты налога: 256915,25 – 61670 = 195245,25 руб.

Задача №2.

Предприятие за год изготовило 6000 пар обуви. Затраты на производство и реализацию (без оплаты труда) составили 2000 руб. за единицу. ФОТ за месяц – 400000 руб. Цена реализации 4000 руб.

Задание: рассчитайте годовую налогооблагаемую прибыль фирмы и налоги: НДС (18%), налог на прибыль ЕСН (26%).

Выручка от реализации: 4000 × 6000 = 24000000 руб.
НДС: 24000000 : 118 × 18 = 3661017 руб.
Выручка без НДС: 24000000 – 3661017 = 20008983 руб.
ФОТ за год: 400000 × 12 = 4800000 руб.
ЕСН: 4800000 × 26% = 1248000 руб.
Затраты всего: (2000 × 6000) + 4800000 + 1248000 = 18048000 руб.
Прибыль налогооблагаемая: 20008983 – 18048000 = 1960983 руб.
Налог на прибыль: 1960983 × 24% = 470636 руб. за год.

Задача №3.

Выручка фирмы составила 500000 руб. за месяц. Затраты всего 350000 руб., в т.ч. ФОТ – 150000 руб. Рассчитайте НДС (10%), налогооблагаемую прибыль, налог на прибыль, ЕСН (26%).

Задание: учащиеся составляют условие задачи и решение.

Для учителя: задачи учащимися решаются самостоятельно в группах или индивидуально.

После окончания работы предлагается по образцу правильность выполнения задания.

Читайте также: