Система налогообложения для ооо

Опубликовано: 15.05.2024

Компания при первичной регистрации, а также в начале каждого года имеет право выбрать систему налогообложения. При этом важно учесть все условия ее применения, чтобы максимально оптимизировать налоговую нагрузку.

Рассмотрим, какие режимы налогообложения может применять ООО и сколько при этом нужно будет платить взносов в бюджет.

Системы налогообложения для организаций в 2021 году

ООО вправе применять такие налоговые режимы:

общая система налогообложения (ОСНО);
упрощенная система налогообложения (УСН);
единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Относительно последнего режима есть существенное ограничение – компания должна заниматься производством и переработкой сельскохозяйственной продукции. Поэтому самые распространенные налоговые системы среди ООО – это УСН и ОСНО.

Что нужно учитывать при выборе режима налогообложения?

И впервые зарегистрированные, и уже работающие компании при выборе должны учитывать такие параметры:

Вид деятельности. В налоговом кодексе указаны сферы предпринимательства, которые могут использовать спецрежимы УСН и ЕСХН, остальным можно работать только на ОСНО.
Размер доходов и количество сотрудников. При превышении установленных лимитов компания автоматически переходит на ОСНО.
Специфика бизнеса. В течение года, когда предприятие будет применять одну из систем налогообложения, могут поменяться условия ведения бизнеса, появиться филиалы или произойдет смена сферы деятельности. Поэтому нужно выбирать режим налогообложения с учетом планов на будущее.

Также нужно оценить, будет ли возможность вести тот или иной вид учета на определенном режиме налогообложения.

Общая система налогообложения

Это базовый вариант налогообложения, который устанавливается автоматически при регистрации или превышении лимитов по спецрежиму. ООО на ОСНО обязаны уплачивать такие налоги:

Налог на прибыль. Он рассчитывается из разницы между полученными доходами и понесенными расходами. Базовая ставка — 20%, в некоторых регионах по решению местных властей она может быть снижена. Существование расходов обязательно следует подтвердить документально, к тому же траты должны быть обоснованными и понятными для ФНС. Если ООО получает доход менее чем 15 млн. рублей за квартал, то налог на прибыль следует оплачивать ежеквартально, если размер дохода больше, то ежемесячно.
Имущественный налог. Оплачивается за использование своей недвижимости в предпринимательской деятельности, ставка не фиксированная, в разных регионах устанавливается свое значение. Обычно это 2,2% стоимости имущества. Оплата налога следует по окончании каждого квартала.
НДС. Налогом облагается стоимость товаров или услуг по ставке 20%. Если у компании есть право на применение льготы, то ставка может снижаться до 10% или вовсе быть нулевой. Компания может не применять этот налог, если ее доход за квартал не больше 2 млн рублей. Уплата НДС осуществляется каждый месяц.

У предприятий на ОСНО есть обязательства по отчетности:

декларация по налогу на имущество организаций – в конце года;
бухгалтерская отчетность – ежегодно;
декларация по НДС – в конце каждого квартала;
декларация по налогу на прибыль – в конце каждого квартала.

Важно своевременно рассчитывать и оплачивать все налоги, а также сдавать отчетность – штрафы за это могут достигать 30% от суммы взносов.

Достоинства и недостатки ОСНО

К преимуществам общей системы можно отнести:

отсутствие любых ограничений по размеру прибыли, числу работников и площади арендуемых помещений;
много видов расходов, которые принимаются к вычету;
возможность применять НДС и сотрудничать с плательщиками этого налога, часто это большие компании с крупными заказами;
отсутствие минимальной суммы налога, если компания работала «в ноль» или даже в убыток себе, то и платить в бюджет не нужно.

Недостатки ОСНО:

повышенное внимание к деятельности организации со стороны ФНС;
большое количество отчетов;
сложность расчета налогов, ведения бухгалтерского учета;
высокая налоговая нагрузка.

Несмотря на сложности бухгалтерского учета и большое количество налогов ОСНО позволяет бизнесу набрать хорошие обороты уже со старта – можно нанимать много сотрудников, заниматься любой деятельностью, реализовывать свой товар оптом, импортировать продукцию и т. д.

Упрощенная система налогообложения

Этот налоговый режим создан специально для того, чтобы малый и средний бизнес развивались как можно быстрее. Субъекты на УСН обязаны:

платить подоходный налог – ежеквартально авансовыми взносами;
оплачивать имущественный налог, если у предприятия есть недвижимость;
сдавать облегченный вариант отчетности – декларацию о доходах один раз в год;
вести книгу учета доходов и расходов.

Компании на УСН должны применять НДС при расчетах с государственными предприятиями или при импорте продукции.

Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения (или удержаться на ней в течение года), компания должна соответствовать таким требованиям:

основной вид деятельности разрешен для применения УСН;
количество сотрудников до 130 человек;
у ООО нет филиалов, отдельных представительств и прочих организационных единиц вне основного предприятия;
стоимость основных средств до 150 млн рублей;
доход за год не больше 206,4 млн рублей;
другие ООО участвуют в уставном капитале не более чем на 25%.

УСН не применяется при таких видах деятельности:

адвокаты, нотариусы;
проведение азартных игр;
МФО и ломбарды;
добыча и продажа полезных ископаемых;
изготовление акцизных товаров (кроме вина);

Виды УСН

Упрощенная система может быть двух видов:

«Доходы» – ставка налогообложения 6%, если доход предприятия до 154,8 млн рублей и количество работников до 100 человек. Ставка налогообложения 8%, если доход больше 154,8 млн рублей и 101-130 сотрудников.
«Доходы минус расходы» – ставка налогообложения 15%, если доход предприятия до 154,8 млн рублей и среднесписочная численность сотрудников 100 человек. Ставка налогообложения 20%, если доход 154,8-206,4 млн рублей и 101-130 работников.

Во втором случае все расходы необходимо будет подтверждать документально – чеками, накладными, актами выполненных работ, др. В течение года менять тип УСН нельзя – переход возможен только по заявлению, поданному в ФНС до конца декабря текущего года.

Достоинства и недостатки УСН

К достоинствам «упрощенки» относятся:

невысокая заинтересованность работой предприятия со стороны налоговиков;
простота учета и минимальная отчетность;
возможность уменьшать налогооблагаемую базу за счет расходов в УСН «Доходы минус расходы».

Недостатки УСН – это:

необходимость оплаты единого налога независимо от того, была деятельность компании прибыльной или нет;
ограниченный список расходов, которые можно принять к вычету в УСН «Доходы минус расходы».

Упрощенная система налогообложения имеет ряд требований к субъектам, которые могут ее применять. Однако большинство компаний малого и среднего бизнеса полностью соответствуют всем условиям УСН, поэтому главный вопрос – как выбрать между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Чтобы определиться, необходимо хотя бы примерно подсчитать долю расходов относительно доходов – если она составляет 60% и меньше, то лучше выбирать вариант с 6% ставкой, если больше, то ставку 15%.

Единый сельскохозяйственный налог

Этот спецрежим очень выгоден для применения – ставка налога 6%, а в некоторых случаях может быть даже до 0%. Однако применять ЕСХН могут только компании, занимающиеся животноводством, растениеводством, выращиванием рыбы и моллюсков, сельским хозяйством, а также предприятия, оказывающие услуги производителям сельскохозяйственной продукции. Доля дохода от таких видов деятельности должна быть не менее 70%.

Еще одно преимущество спецрежима – можно применять НДС 20% или 10%, либо совсем отказаться от его уплаты, если размер доходов компании до 70 млн рублей в год.

При ЕСХН необходимо вносить в бюджет авансовые платежи два раза в год, декларация о доходах подается ежегодно, отчет по НДС (если применяется) – каждый квартал. Подать заявление на переход на этот спецрежим можно до конца текущего года или после первичной регистрации предприятия.

Достоинства и недостатки ЕСХН

Преимущества данного вида налогообложения:

упрощенная отчетность и оплата налога раз в полгода;
самая низкая налоговая нагрузка.

ограниченный перечень предприятий, которые смогут использовать этот режим;
необходимо вести учет доходов и расходов.

Эта система налогообложения призвана поддержать производителей в отрасли сельского хозяйства и компании, связанные с этой сферой. Поэтому если предприятие подходит под условия ЕСХН, то стоит использовать именно его.

Итоги

Сельхозпроизводители могут работать на УСН и ЕСХН, однако если доход от основной деятельности 70% и выше, то применение ЕСХН более выгодно.

УСН удобна тем, что можно выбрать наиболее удобный вариант режима. К тому же, список видов деятельности, подпадающих под условия системы налогообложения, очень большой – практически каждая компания может применять УСН.

Если предприятие планирует расширяться, держать высокую планку по размеру доходов и числу персонала, то стоит применять ОСНО. К тому же, это самый удобный режим для сотрудничества с плательщиками НДС.

Налоговые режимы	Сумма налога в год

Для вас 3 месяца сервиса Контур.Экстерн бесплатно

Какую систему налогообложения выбрать

Что такое система налогообложения
Что влияет на возможность выбора системы налогообложения
Алгоритм выбора системы налогообложения
Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО
Какую систему налогообложения выбрать для ИП
Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ИП
Как пользоваться калькулятором выбора налогообложения

Что такое система налогообложения

Система (режим) налогообложения — это порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет государства.

Режим налогообложения включает в себя ряд обязательных элементов (ст. 17 НК РФ):

Налогоплательщик — лицо, которое обязано платить налоги (сборы, взносы) по законодательству РФ. Говоря про системы налогообложения, такими лицами будут организация или индивидуальный предприниматель.
Объект налогообложения — прибыль, доход, возможный доход и другие показатели, в результате которых образуется налоговая база. Например, недвижимое имущество — это объект налогообложения по налогу на имущество, налоговой базой будет его кадастровая стоимость.
Налоговая база — денежное выражение объекта налогообложения. При УСН объектом налогообложения может быть доход, а налоговой базой будет его денежное выражение.
Налоговый период — промежуток времени, за который рассчитывается налоговая база и исчисляется налог. Чаще всего налоговый период — квартал или календарный год.
Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Чаще всего ставка выражается в процентах. Например, ставка налога на прибыль равна 20 %.
Порядок исчисления налога — формула расчета.
Порядок и сроки уплаты налога.

Основные системы налогообложения

ОСНО — общая;
УСН — упрощенная;
ПСН — патентная;
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
ЕНВД — единый налог на вмененный доход (не применяется с 01.01.2021).

Взимание налогов происходит на основании деклараций. Необходимость заполнения декларации зависит от режима налогообложения.

Что влияет на возможность выбора системы налогообложения

Налоговый режим зависит от разных факторов. Например, не каждая компания может работать на УСН, если показатели не соответствуют определенным критериям.

Система налогообложения выбирается при постановке на учет в налоговых органах. В некоторых случаях налогоплательщики могут добровольно сменить режим в течение своей деятельности. А иногда приходится менять систему из-за изменения финансовых показателей фирмы.

Чтобы выбрать налоговый режим, следует учесть и проанализировать ряд показателей: сферу деятельности, численность компании, планируемый доход, балансовую стоимость имущества, запросы клиентов (например, некоторые покупатели отказываются работать с фирмами не на ОСНО, так как хотят получать возмещение НДС) и другие показатели.

Если в заявлении о постановке на учет в ФНС не указать систему налогообложения, по умолчанию будет присвоена ОСНО. Связано это с тем, что на этой системе могут работать абсолютно все организации и ИП. Учет на общей системе очень трудоемкий, нужно учесть массу нюансов, чтобы соблюсти законодательство. Налоговая нагрузка также будет довольно высокой.

Однако для крупных компаний с высокими доходами и большим штатом ОСНО — это единственный доступный вариант.

Больше повезло представителям малого и среднего бизнеса. Здесь у многих есть выбор из специальных режимов. ЕНВД могут применять лишь предприятия с определенным видом деятельности. Совсем скоро им придется подобрать себе другой режим, так как с 01.01.2021 года ЕНВД отменяется.

Самый известный спецрежим — это УСН. Преимущество данной системе в относительной простоте учета. Часто предприниматели справляются с учетом без помощи бухгалтера. Налог на УСН платится с дохода либо с разницы между доходами и расходами. Чтобы работать на упрощенной системе, численность работников должна быть в пределах 100 человек, а доход не превышать 150 млн рублей в год. Есть еще ряд ограничений для работы на УСН (гл. 26.2 НК РФ).

Патентную систему также, как и ЕНВД, могут применять не все. Но сферы для получения патента обширны (ст. 346.43 НК РФ).

Алгоритм выбора системы налогообложения

Открывая новое дело, предприниматель в состоянии оценить планируемые доходы, численность персонала и другие параметры. Достаточно проанализировать предстоящий год работы.

Сначала нужно рассмотреть вид деятельности. Например, нотариусам нельзя применять УСН. Перечень возможных сфер для каждого специального режима приведен в гл. 26.1, 26.2, 26.3, 26.4, 26.5 НК РФ.

Потом обратить внимание на организационно-правовую форму. Здесь одно ограничение — патент могут приобрести только ИП.

Если организация большая и изначально штат сотрудников превышает 100 человек, то УСН и ЕНВД рассматривать не стоит. ИП с численностью сотрудников свыше 15 человек не выдадут патент.

Важным показателем служит доход. Большинство новичков экономического рынка могут претендовать на УСН по этому параметру. Главное, уложиться в лимит до 150 млн рублей в год. Для ИП на патенте лимит 60 млн рублей.

Если организация планирует работать с крупными покупателями, скорее всего они работают на ОСНО. При выборе поставщика им выгоднее заключать договоры с компаниями на ОСНО, чтобы уменьшить свой НДС.

Выбрав УСН, придется определить вариант учета. Можно платить налог с доходов, а можно с дохода, уменьшенного на расход. Во втором варианте учет сложнее. Но зачастую выгоднее.

Определив для себя приоритетный режим налогообложения, рекомендуем сделать предварительный расчет налогового бремени. Лучше сравнить несколько возможных систем.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО «Море» под руководством директора Калькина О.Р. через месяц начинает работу в Екатеринбурге. Компания будет торговать купальниками в розницу. Для удобства расчетов возьмем показатели за месяц. Однако при анализе и выборе режима следует брать планируемые показатели за год.

В месяц ориентировочная прибыль составит 400 000 рублей (без НДС). Расходы компании на аренду магазина, закупку товаров, приобретение мебели в торговый зал и прочие расходы составят 250 000 рублей в месяц без НДС, в том числе зарплата 120 000 рублей (до вычета НДФЛ). Страховые взносы составят 36 240 рублей (120 000 х 30,2 %). Площадь арендуемого помещения составляет 48 кв. м. Численность 4 человека (директор, два продавца, менеджер).

ООО «Море» вправе применять ОСНО (ограничений нет), УСН И ЕНВД. Вид деятельности организации, параметры по численности, площади и выручке укладываются в рамки установленных лимитов на спецрежимах.

Расчет налоговой нагрузки при ОСНО

Налог на прибыль: (400 000 — 250 000 — 36 240) х 20 % = 22 752 рубля.

Предположим, что в примере все расходы (кроме зарплаты) облагаются НДС. Тогда сумма НДС к вычету составит: (250 000 — 120 000) х 20 %)= 26 000 рублей.

НДС с дохода составит: 400 000 х 20 % = 80 000 рублей.

НДС к уплате в бюджет = 80 000 — 26 000 = 54 000 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет за месяц: 22 752 + 54 000 + 36 240 = 112 922 рубля.

Расчет налоговой нагрузки при ЕНВД

Налог на вмененный доход рассчитывается путем умножения базовой доходности (1 800 рублей для торгового зала, ст. 346.29 НК РФ) на физический показатель (площадь зала), на коэффициенты-дефляторы и на ставку налога.

К1 в 2020 году = 2,005, К2 = 1,0

Вмененный доход = 1 800 х 48 х 2,005 х 1 = 173 232 рубля.

Налог на вмененный доход = 173 232 х 15 % = 25 985 рублей.

ООО «Море» вправе сэкономить на налоге, уменьшив его на страховые взносы. При этом налог не должен уменьшиться более чем в два раза. Так как взносы у ООО «Море» больше суммы налога, налог можно уменьшить ровно в два раза.

Итого налог к уплате: 25 985: 2 = 12 993 рубля.

Итого обязательных платежей в бюджет за месяц: 12 993 + 36 240 = 49 233 рубля.

Расчет налоговой нагрузки при УСН (Доходы)

При выборе такой системы расходы не учитываются при исчислении налога.

Налог на УСН = 400 000 х 6 % = 24 000 рублей. В регионах ставка налога может составлять 1-6 процентов.

ООО «Море» вправе сэкономить на налоге, уменьшив его на страховые взносы. При этом налог не должен уменьшиться более чем в два раза. Так как взносы у ООО «Море» больше суммы налога, то налог можно уменьшить ровно в два раза.

Налог к уплате = 24 000: 2 = 12 000 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет за месяц: 12 000 + 36 240 = 48 240 рублей.

Расчет налоговой нагрузки при УСН (Доходы минус Расходы)

Общая ставка налога равна 15 %, но она меняется в зависимости от региона. В нашем примере ставка в регионе равна 7 %.

Налог на УСН = 400 000 – (250 000 + 36 240) х 7 % = 7 963 рубля.

Итого обязательных платежей в бюджет за месяц: 7 963 + 36 240 = 44 203 рубля.

Рассчитав примерную налоговую нагрузку на разных режимах, делаем вывод: ООО «Море» выгодно применять УСН с учетом расходов (последний вариант расчета). Однако в другом регионе при ставке 15 % этот режим не принесет выгоды.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

ИП также, как и юридические лица, могут работать на разных режимах. Какой режим подойдет конкретному предпринимателю, зависит от оборотов, численности, вида деятельности.

У ИП по сравнению с ООО выбор режимов шире. ИП могут работать на патенте (ПСН). Этот вариант подойдет для сезонной или временной работы. Правда, патент не дадут, если численность наемных работников свыше 15 человек. Чтобы не потерять право на применение ПСН, годовой доход не должен быть выше 60 млн рублей.

Для применения УСН и ЕНВД предприниматель может принять на работу до 100 человек. Для упрощенной системы есть ограничение по уровню дохода — не более 150 млн рублей в год.

Выбрав УСН, придется определить вариант учета. Можно платить налог с доходов, а можно с дохода, уменьшенного на расход.

Если ИП планирует работать с крупными покупателями на общей системе, стоит подумать о выборе ОСНО.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ИП

Индивидуальный предприниматель Васильков Петр Олегович в Екатеринбурге планирует открыть парикмахерскую. Ожидаемый годовой доход 1 500 000 рублей (без НДС); количество наемных работников — 4 человека; предполагаемые расходы составят 790 000 рублей (без НДС), в том числе зарплата работников 510 000 рублей (до вычета НДФЛ). Страховые взносы за работников — 154 020 рублей (510 000 х 30,2 %).

Кроме того, ИП платят фиксированные взносы за себя независимо от режима и полученного дохода. В 2020 году сумма фиксированных взносов — 40 874 рубля.

Расчет налоговой нагрузки ИП при ОСНО

ИП на ОСНО вместо налога на прибыль платят НДФЛ с дохода.

Если годовой доход за вычетом расходов превысит 300 000 рублей, ИП заплатит 1 % в ПФР с суммы превышения. В данном примере есть превышение. Васильков П.О. должен заплатить 1 % — 2 151 рубль (1 500 000 — 790 000 — 154 020 — 40 874 — 300 000) х 1 %.

НДФЛ: (1 500 000 — 790 000 — 154 020 — 40 874 — 2 151) х 13 % = 66 684 рубля.

Предположим, что в примере все расходы (кроме зарплаты) облагаются НДС. Тогда сумма НДС к вычету составит: (790 000 — 510 000) х 20 % = 56 000 рублей.

НДС с дохода составит: 1 500 000 х 20 % = 300 000 рублей.

НДС к уплате в бюджет = 300 000 — 56 000 = 244 000 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет: 66 684 + 244 000 + 154 020 + 40 874 + 2 151 = 507 729 рублей.

Расчет налоговой нагрузки ИП при ЕНВД

Налог на вмененный доход рассчитывается путем умножения базовой доходности (7 500 рублей при оказании бытовых услуг, ст. 346.29 НК РФ) на физический показатель (количество работников вместе с ИП), на коэффициенты-дефляторы и на ставку налога.

К1 в 2020 году = 2,005, К2 = 1,0

Вмененный доход = 7 500 х 5 х 2,005 х 1 = 75 188 рублей.

Налог на вмененный доход = 75 188 х 15 % = 11 278 рублей.

ИП Васильков вправе сэкономить на налоге, уменьшив его на страховые взносы. При этом налог не должен уменьшиться более чем в два раза. Так как взносы у Василькова больше суммы налога, то налог можно уменьшить ровно в два раза.

Итого налог к уплате: 11 278: 2 = 5 639 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет: 5 639 + 154 020 + 40 874 = 200 533 рубля.

Расчет налоговой нагрузки ИП на УСН (Доходы)

При выборе такой системы расходы не учитываются при исчислении налога.

Если годовой доход превысит 300 000 рублей, ИП заплатит 1 % в ПФР с суммы превышения. В данном примере есть превышение. Васильков П.О. должен заплатить 1 % — 12 000 рублей (1 500 000 — 300 000) х 1 %).

Налог на УСН = 1 500 000 х 6 % = 90 000 рублей. В регионах ставка налога может составлять 1-6 процентов.

Васильков вправе сэкономить на налоге, уменьшив его на страховые взносы. При этом налог не должен уменьшиться более чем в два раза. Так как взносы у Василькова больше суммы налога, то налог можно уменьшить ровно в два раза.

Налог к уплате = 90 000: 2 = 45 000 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет: 45 000 + 154 020 + 40 874 + 12 000 = 251 894 рубля.

Расчет налоговой нагрузки на УСН (Доходы минус Расходы)

Налог на УСН = 1 500 000 – (790 000 + 154 020 + 40 874 + 12 000) х 7 % = 35 217 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет: 35 217 + 154 020 + 40 874 + 12 000 = 242 111 рублей.

Расчет налоговой нагрузки ИП на ПСН

Налог на ПСН не уменьшается на сумму взносов.

Налог считается от потенциально возможного дохода (ПВД). ПВД устанавливают регионы, он зависит от вида деятельности.

В нашем примере ПВД равен 107 460 рублей. Ставка налога равна 6 %. При оказании бытовых услуг на стоимость патента влияет численность наемных работников.

Налог на ПСН: 107 460 х 5 чел. х 6 % = 32 238 рублей.

ПВД на 5 человек равен 537 300 рублей. Значит, придется заплатить 1 % в ПФР с превышения. (537 300 — 300 000) х 1 % = 2 373 рубля.

Итого обязательных платежей в бюджет: 32 238 + 154 020 + 40 874 + 2 373 = 229 505 рублей.

Выгодной системой для ИП оказалась ЕНВД. Важно понимать, что ЕНВД перестанет действовать с 2021 года.

Как пользоваться калькулятором выбора налогообложения

Чтобы выбрать выгодный режим налогообложения, воспользуйтесь калькулятором.

Сначала внесите данные о вашем бизнесе. Укажите принадлежность к ИП или ООО, отметьте регион работы и численность персонала. Индивидуальные предприниматели могут указать предполагаемую стоимость патента. На втором этапе нужно отметить доходы и расходы с учетом НДС. Отдельной строкой укажите зарплатный фонд компании до вычета НДФЛ. В разделе нестандартная налоговая ставка отметьте региональные особенности (ставки некоторых налогов зависят от региона).

Когда все данные внесены, калькулятор автоматически рассчитает налоговую нагрузку по разным режимам налогообложения. Для ИП предусмотрено четыре варианта: ПСН, ОСНО, УСН (два вида). Для ООО представлено три вида расчета: ОСНО и УСН (два вида).

Данные расчета появятся в правой части экрана. Обратите внимание, система автоматически отфильтрует режимы по возрастанию налоговой нагрузки. В верхней строке вы увидите самый выгодный режим при заданных условиях.

Нажмите левой клавишей мыши по названию режима, чтобы открыть подробный расчет.

Общую сумму сборов, которые взимаются с предпринимателя или частного лица в установленном законодательством порядке, называют системой налогообложения. На 2020 год для российских ИП, ООО и организаций другой формы собственности предусмотрено 6 налоговых режимов. Рассмотрим подробнее, в чем разница между ними. Какую систему налогообложения выбрать?

Налогообложение в России делиться на 6 видов:

традиционное (общее) выбирается автоматически, в случае если бизнесмен не указал другую форму сборов (ОСН);
упрощенная система (УСН);
единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
патентная система налогообложения (ПСН для ИП с определенным видом деятельности);
налог на профессиональную деятельность (НПД) для самозанятых граждан.

Ответ на вопрос, как выбрать форму налогообложения для ИП или ООО, зависит от объема деятельности компании, от результатов, которые хочет получить ее владелец. Например, для представителей малого бизнеса популярно пользоваться УСН, ЕНВД и ПСН. При таких режимах составляется минимальное количество отчетных документов. Проценты налоговых отчислений по сравнению с ОСН не настолько велики.

Характеристика общей системы налогообложения

При регистрации новой компании или ИП автоматически устанавливается общая система сборов налоговых отчислений, если при этом не было подано заявление перехода на спецрежим. На ОСН выплачиваются следующие виды перечислений:

для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ (налог на доход физических лиц) и НДС;
для ООО – НДС, налог на прибыль и имущество. Их платят все без исключения предприниматели и физические лица.

При необходимости назначаются и другие виды выплат федерального и регионального значения (транспортный, земельный, акцизный, водный налог). Для предприятий на ОСН необходимым условием является ведение бухгалтерской отчетности и своевременная сдача ее в ФНС.

Упрощенная система налогообложения

Самой удобной и популярной для малого и среднего бизнеса в Российской Федерации является УСН или, так называемая «упрощенка». Для получения права воспользоваться данной системой предприятие должно соответствовать следующим условиям:

у компании нет филиалов;
количество сотрудников до 100 человек;
стоимость основных финансовых фондов на бухгалтерском учете составляет сумму не выше 150 млн руб.;
отсутствует производство акцизных товаров, добычи и продажа полезных ископаемых;
доход юридического лица за последние 9 месяцев предыдущего года при переходе на УСН не должен превышать 112,5 млн рублей.

Упрощенная система налогообложения имеет два вида сборов: процентная ставка с доходов или с доходов с вычетом расходов. При этом размер выплат будет различаться. На УСН «Доходы минус расходы» выгодно работать тем компаниям, расходы которых составляет больше 60% от годового оборота.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД применяется только в отношении организаций, выполняющих розничную торговлю и оказание услуг населению. Особенностью налога заключается в том, что его размер считается по величине предполагаемого дохода, который вменяется (устанавливается) государством. С 2021 года этот режим налогообложения отменяется.

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН специально предназначен для предприятий, относящихся к сфере сельскохозяйственной деятельности. Налог применяется в случае, если у организации доход от реализации сельхозпродукции составляет больше 70%. Единый налог заменяет все остальные сборы: НДФЛ, НДС и другие.

Патентная система налогообложения

ПСН применяется только для индивидуальных предпринимателей. Патент на осуществление деятельности приобретается на срок до 1 года. Его стоимость не зависит от фактического дохода ИП и выплачивается авансом.

Для данной формы налогообложения существует ряд ограничений:

ИП должен иметь до 15 наемных сотрудников;
для бизнеса не заключается договоры о доверительном управлении имуществом и совместной деятельностью;
при розничной торговле или для предприятий общественного питания площадь зала должна быть не более 50 м2;
доходный лимит предпринимательской деятельности составляет до 60 млн рублей в год.

К плюсам патентной системы налогообложения относится отсутствие отчетности и простой налоговый учет. Право на патент утрачивается при нарушении вышеуказанных условий.

Налог на профессиональную деятельность

В соответствии с законодательством РФ в 2020 году для самозанятых доступен НПД, который действует пока в 23 регионах страны. Налог на профессиональную деятельность представляет специальный режим, при котором граждане платят сбор в 4% от перечислений физических лиц, 6% ¬ от юридических лиц и ИП. Это позволяет легально проводить бизнес, получать прибыль от подработок и не быть оштрафованным за незаконное предпринимательство. Учет доходов проводится автоматически в мобильном приложении «Мой налог», при этом не требуется составлять и сдавать налоговую отчетность и декларацию. Фиксированные страховые взносы самозанятые граждане тоже не уплачивают. Претендовать на данный вид налогообложения могут следующие категории предпринимателей:

помощники по хозяйству, уходу за больными и детьми;
репетиторы, коучи и онлайн-консультанты;
стилисты, парикмахеры, мастера по маникюру и педикюру, косметологи;
работники клининговых компаний по уборке нежилых и жилых помещений;
фрилансеры, копирайтеры, веб-дизайнеры;
видео- и фотооператоры, монтажеры, звукорежиссеры;
администраторы социальных групп и видеоблогеры
продавцы товаров собственного производства;
реставраторы одежды, швеи и вязальщицы;
таксисты и отвечающие за грузоперевозки;
работники строительных и отделочных специальностей;
организаторы культурно-массовых мероприятий, праздников, мастер-классов;
работники курьерской службы.

Деятельность самозанятых граждан при выплате НПД считается законной и не вызывает вопросов со стороны налоговой службы.

С 2021 года ЕНВД отменят — плательщикам этого налога придётся выбрать другую систему налогообложения. На «стыке» лет можно сменить налоговый режим и тем, кто не применял ЕНВД или применял его не по всем видам деятельности. О том, как найти самую выгодную систему налогообложения, расскажем в этом материале.

Выбираем доступные системы налогообложения
Рассчитываем налоговую нагрузку
Пример расчёта совокупной налоговой нагрузки

Выбираем доступные системы налогообложения

Можно ли применять налоговый режим — это зависит от организационно-правовой формы, выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других условий. Так, для применения УСН установлены лимиты по выручке и численности работников, стоимости основных средств, доле участия организаций в уставном капитале.

При анализе нужно учесть и условия ведения бизнеса, которые не закреплены нормативно, но по факту обязательны. Например, если у фирмы один ключевой клиент, которому нужно предъявлять НДС, подойдёт только ОСНО.

По итогам этого шага остаётся закрытый и, как правило, небольшой список вариантов. Иногда остаётся только один режим налогообложения.

Рассчитываем налоговую нагрузку

Возьмите параметры бизнеса и рассчитайте совокупную налоговую нагрузку — сумму налогов и иных обязательных платежей (далее будем говорить просто «налоги»), подлежащих уплате.

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, на УСН «доходы» и патенте на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.

Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, при УСН «доходы» на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.

Вот как считать совокупную налоговую нагрузку:

Определите, какие налоги вы должны платить. Например, при ОСНО добавляется НДС, при наличии наёмных работников — страховые взносы с их зарплаты, если есть транспорт или недвижимость — транспортный налог, налог на имущество и (или) земельный налог.
Соберите данные для расчёта каждого из налогов. Запланируйте суммы выручки, расходов, зарплаты и пр. Если есть фактические данные, возьмите их.
Узнайте ставки по налогам. Какие-то ставки определены федеральным законодательством, какие-то региональными или даже местными нормативными актами. Узнать актуальные ставки для вашего региона поможет официальный сайт ФНС.
Посмотрите, на какие льготы можете рассчитывать, какие условия для них установлены. Например, субъекты МСП с апреля 2020 года платят взносы по ставке 15 % с части зарплаты, превышающей МРОТ.
Учтите, что в будущем условия бизнеса могут измениться. Например, если ООО планирует расширяться и более 25 % в его уставном капитале может получить другая организация, то продумайте план действий при утрате права на УСН.

По итогам расчёта можно выбрать систему налогообложения, которая наиболее выгодна с финансовой точки зрения.

Пример расчёта совокупной налоговой нагрузки

ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 416,67 тыс. рублей), расходы — 1 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 тыс. рублей. У него один работник с зарплатой 40 тыс. рублей в месяц.

Рассмотрим 5 режимов налогообложения и определим, какой из них будет выгоднее.

Вариант 1. Общая система налогообложения

На ОСНО доходы и расходы для определения налоговой базы по НДФЛ берутся без НДС. Налоговая база составит 2 083 333 — 1 250 000 = 833 333 рубля, а сумма налога 13 % от неё — 108 333 рубля. НДС к уплате составит 266 667 рублей = 416 667 — 150 000.

Определим сумму страховых взносов.

Страховые взносы за работника составят 12 × (12 392 × 30,2 % + (40 000 — 12 392) × 15,2%) = 95 265,60 рублей за год, где:

12 — количество месяцев;
12 392 — МРОТ на 2021 год;
30,2 % — совокупный тариф взносов (включая травматизм);
15,2 % — совокупный пониженный тариф взносов с выплат сверх МРОТ.

«За себя» ИП уплатит взносы в фиксированном размере — 40 874 рубля, а также «переменную» часть в ПФР — 1 % × (833 333 — 300 000) = 5 333,33 рубля.

Сумма взносов за работника и фиксированных взносов ИП «за себя» будет одинаковой во всех вариантах.

Вариант 2. ОСНО с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ

НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 — 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от неё — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (1 100 000 — 300 000) = 8 000 руб.

Вариант 3. УСН «доходы»

Расходы для целей исчисления налога не учитываются, поэтому налоговая база равна сумме доходов — 2 500 000 рублей, а рассчитанная сумма налога равна 6 % от неё — 150 000 рублей.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 рублей. При этом налог, исчисленный при применении УСН, можно уменьшить на величину страховых взносов, но только на 50 %. В итоге сумма взносов «к зачёту» составит 75 000 рублей.

Вариант 4. УСН «доходы минус расходы»

Налоговая база по УСН в этом варианте составит 2 500 000 — 1 300 000 = 1 200 000 рублей, а сумма налога 15 % от неё — 180 000 рублей. Это больше, чем минимальный налог (1 % от выручки, т. е. 25 000 рублей), поэтому налог подлежит уплате в рассчитанном размере.

«Переменная» часть взносов составит 1 % х ((2 500 000 — 1 300 000) – 300 000) = 9 000 рублей, а совокупная налоговая нагрузка для этого варианта — 325 139,60 рубля.

Такой позиции уже довольно долго придерживаются суды (п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017, определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О). Теперь эту позицию приняла и ФНС (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).

Вариант 5. Патент

База для исчисления налога — сумма размеров потенциально возможного годового дохода по каждому из видов деятельности. В данном случае их три, по каждому из них этот размер составляет 660 000 рублей. Значит, налог составит 6 % × (660 000 × 3) = 118 000 рублей. Нельзя учитывать расходы, но с 2021 года можно уменьшить налог на величину страховых взносов за себя и работников.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 руб.

Налог можно уменьшить только на 50 %. Поэтому оплатить патент нужно в размере 59 400 рублей.

Сводный расчёт совокупной налоговой нагрузки

СНО /Показатель	Общая	Общая с освобождением от НДС	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»	Патент
Страховые взносы, всего	141 472,93	144 139,60	158 139,60	158 139,60	158 139,60
в т. ч.: за работника	95 265,60	95 265,60	95 265,60	95 265,60	95 265,60
фиксированные «за себя»	40 874,00	40 874,00	40 874,00	40 874,00	40 874,00
переменная часть «за себя»	5 333,33	8 000,00	22 000,00	22 000,00	22 000,00
НДС	266 667	0	0	0	0
База для основного налога	833 333	1 100 000	2 500 000	1 200 000	1 980 000
Ставка основного налога*	13 %	13 %	6 %	15 %	6 %
Основной налог	108 333	143 000	150 000	180 000	118 800
Основной налог к уплате	108 333	143 000	75 000	180 000	59 400
Совокупная налоговая нагрузка	516 472,93	287 139,60	233 139,60	338 139,60	217 539,60

* В примере рассматривается ИП, поэтому основной налог при ОСНО — НДФЛ со ставкой 13 %. Для организации это был бы налог на прибыль со ставкой 20 %.

В примере получилось, что самая выгодная система налогообложения для ИП — это патент. Всё благодаря новым правилам, которые разрешили налоговый вычет. Чуть менее выгодная — УСН «доходы». Ещё менее выгодны ОСНО с освобождением от НДС и УСН «доходы минус расходы». При «классической» ОСНО налоговая нагрузка больше, чем в самом выгодном варианте, более чем в 2 раза.

Патент в 2021 году: новые виды деятельности, налоговый вычет и переход с ЕНВД
Новые правила УСН с 2021 года
Налоговые каникулы ИП в 2021 году
Совмещение спецрежимов в 2021 году

Александр Лавров, аттестованный аудитор

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Время чтения: 10 минут

Нет времени читать? Оставьте почту — пришлём ссылку на статью.

Павел и Денис открыли кафе. Предприниматели не стали разбираться в налоговых режимах и выбрали упрощенную систему налогообложения, чтобы платить государству 6% с доходов. Поняли, что ошиблись, когда закупили кофе, воду и стаканчики на 70 000 ₽, заработали 90 000 ₽ и заплатили 6% с дохода — 5400 ₽. Выбери они другую систему, заплатили бы 15% с разницы между доходами и расходами — 3000 ₽. Но ребята ничего не смогут изменить до января — на новый режим можно перейти только с начала следующего календарного года.

Вместе с налоговым режимом бизнесмен выбирает, сэкономить или потерять десятки, а иногда сотни тысяч рублей в год. Разберемся, как новичку выбрать систему налогообложения, чтобы платить меньше налогов, реже отчитываться и не попасть на штрафы.

Узнайте, какие режимы вам доступны

В России действуют четыре налоговых режима для ООО, но не для всех бизнесменов они доступны. Есть ограничения: вид бизнеса, регион или количество сотрудников. Если сразу пойти изучать все системы, потеряете время. Прежде чем расшифровывать аббревиатуры и разбираться в системах, отсеките те, которые вам не подходят.

Требования и ограничения систем налогообложения (данные на 1 января 2018 года)

Ограничения	ОСНО	УСН	ЕНВД	ЕСХН
Деятельность	любая	любая, кроме отдельных видов деятельности — смотрите в ст. 346.12 НК РФ	отдельные виды деятельности, местные власти могут сокращать список — смотрите в ст. 346.26 НК РФ	сельхозпроизводители, в том числе рыболовецкие хозяйства, кроме производства подакцизных товаров — нужно выполнить условия ст. 346.2 НК РФ
Регион	любой	любой	применяют в некоторых регионах — смотрите на сайте налоговой	любой
Количество работников	любое	не больше 100 человек	не больше 100 человек	не больше 300 человек для рыболовецких хозяйств, любое — для остальных
Годовой доход	любой	не больше 150 млн рублей	любой	доход от с/х деятельности должен быть не меньше 70% всех доходов
Другие ограничения	нет	остаток основных средств не больше 150 млн рублей; участие в ООО других организаций не больше 25 %	участие в ООО других организаций не больше 25 %	не могут применять предприниматели, которые только перерабатывают готовую с/х продукцию

Требования и ограничения систем налогообложения (данные на 1 января 2018 года)

ОСНО
Вид деятельности: любой
Регион: любой
Количество работников: любое
Годовой доход: любой
Другие ограничения: нет
УСН
Вид деятельности: любой, кроме некоторых ст. 346.12 НК РФ
Регион: любой
Количество работников: не больше 100 человек
Годовой доход: не больше 150 млн рублей
Другие ограничения: остаток основных средств не больше 150 млн рублей; участие в ООО других организаций не больше 25 %
ЕНВД
Вид деятельности: отдельные виды деятельности, местные власти могут сокращать список, ст. 346.26 НК РФ
Регион: применяют в некоторых регионах, можно проверить на сайте налоговой
Количество работников: не больше 100 человек
Годовой доход: любой
Другие ограничения: участие в ООО других организаций не больше 25 %
ЕСХН
Вид деятельности: сельхозпроизводители, в том числе рыболовецкие хозяйства, кроме подакцизных товаров и игорного бизнеса, ст. 346.2 НК РФ
Регион: любой
Количество работников: не больше 300 человек для рыболовецких хозяйств, любое — для остальных
Годовой доход: доход от с/х деятельности должен быть не меньше 70% всех доходов
Другие ограничения: не могут применять предприниматели, которые перерабатывают с/х продукцию

Павел с Денисом варят кофе на вынос в Брянске. Они арендовали помещение с торговым залом 30 м², поставили пять барных столиков, наняли двух работников и планируют получать 12 млн рублей дохода в год.

Им подходят три системы:

ОСНО — универсальная, поэтому подходит всем.
УСН — общепита нет в списке бизнесов, которым запрещено работать на УСН, у ребят меньше 100 работников, зарабатывают они до 150 млн рублей за год, основных средств меньше, чем на 150 млн рублей, в составе акционеров нет других ООО.
ЕНВД — в Брянске действует ЕНВД для общепита с площадью торгового зала 30 м² (проверили на сайте налоговой), в кафе работают меньше 100 человек, другие организации в ООО не участвуют.

Кофейне не подходит ЕСХН, потому что ребята не производят сельскохозяйственную продукцию.

Выберите из доступных режимов оптимальный

Теперь из нескольких доступных режимов выберем оптимальный. Для этого разберемся, как работает каждый налоговый режим: сколько и как придется платить, как вести учет и сдавать отчетность. Пока не будем вдаваться в подробности: изучать льготы, дополнительные условия, вид отчетов — это всё потом. Сначала разберитесь с общими принципами работы каждого режима.

Если сотрудничаете с корпорациями

ОСНО
Общая система налогообложения

Подходит, если будете торговать оптом или сотрудничать с крупными фирмами, которые работают с НДС. Им важно, чтобы вы тоже были плательщиком НДС — тогда они смогут его возместить.

От чего зависит сумма налога. От прибыли и стоимости движимого и недвижимого имущества — офисов, жилых и нежилых помещений, земельных участков, автомобилей, мотоциклов. Если прибыли и имущества нет, платить не нужно.

Сколько платить. Бизнесмен обязан платить три налога:

Налог на прибыль: 20% от прибыли, ст. 284 НК РФ. Региональные власти могут снизить ставку для отдельных видов бизнеса. Узнайте ставку для своего региона на сайте налоговой.
НДС: 0%, 10%, 18% с дохода от продажи товаров, работ и услуг в зависимости от вида бизнеса, ст. 164 НК РФ;
Налог на имущество: до 2,2% от стоимости имущества в зависимости от его вида, ст. 380 НК РФ.

Как платить. По каждому налогу отдельно.

Налог на прибыль: ежемесячные или квартальные платежи в течение года, ст. 286 НК РФ. Окончательный платеж по результатам года до 28 марта следующего года, ст. 289 НК РФ;
НДС: раз в квартал до 25 числа следующего месяца, ст. 174 НК РФ;
Налог на имущество: раз в год, сроки устанавливают региональные власти, ст. 383 НК РФ.

Как отчитываться. Отдельно по каждому налогу:

Налог на прибыль: раз в год — до 30 апреля следующего года, ст. 229 НК РФ;
НДС: раз в квартал — декларация до 25 числа следующего месяц, ст. 174 НК РФ;
Налог на имущество: декларация не позднее 30 марта следующего года, ст. 386 НК РФ.

Если «вмененный» доход меньше реального

ЕНВД
Единый налог на вмененный доход

Подходит, если заплатить фиксированную сумму налога выгоднее, чем в процентах от дохода. Для этого нужно знать, сколько заработаете.

От чего зависит сумма налога. От вида бизнеса и региона. Не зависит от результатов деятельности: если доходов нет, платить всё равно придется.

Сколько платить. 15% от вмененного дохода, ст. 346.31 НК РФ. Это доход, который гипотетически должен получить бизнесмен от конкретного бизнеса.

Доход рассчитывается по формуле на основе физических показателей: количества сотрудников, торговых мест и других. Их умножают на расчетную доходность и понижающий коэффициент, ст. 346.29 НК РФ. Физические показатели и доходность зависят от вида бизнеса, коэффициент для своего региона можно узнать на сайте налоговой.

Как платить. Раз в квартал до 25 числа следующего месяца, ст. 346.32 НК РФ

Как отчитываться. Квартальная декларация до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, 346.32 НК РФ.

Если расходы меньше 60% доходов

УСН «Доходы»
Упрощенная система «Доходы»

Подходит, если расходы на бизнес меньше 60% доходов.

От чего зависит сумма налога. От доходов компании. Если доходов нет, платить не нужно.

Сколько платить. 1–6% от дохода в зависимости от региона, ст. 346.20 НК РФ. Узнайте ставку для своего региона на сайте налоговой

Как платить. Авансовые платежи раз в квартал до 25 числа, окончательный платеж — до 30 апреля следующего года, ст. 346.21 НК РФ.

Как отчитываться. Годовая декларация до 30 апреля следующего года, ст. 346.23 НК РФ.

Если расходы больше 60% доходов

УСН «Доходы — расходы»
Упрощенная система «Доходы-расходы»

Подходит, если расходы на бизнес больше 60% доходов. Тогда есть смысл вести учет расходов и платить налог с разницы. Все расходы нужно подтвердить документами.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами. Сумма налога не может быть меньше, чем 1% доходов. Если бизнес не работает и доходов нет, платить не нужно.

Сколько платить. 5–15% от разницы между доходами и расходами в зависимости от региона, ст. 346.20 НК РФ. Но не меньше, чем 1% от доходов за год, ст. 346.18 НК РФ. Узнайте ставку для своего региона на сайте налоговой.

Как отчитываться. Годовая декларация до 30 апреля следующего года, ст. 346.23 НК РФ.

Если производите сельхозпродукцию

ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог

Если производите сельскохозяйственную продукцию — всё, что растет, мычит, хрюкает и кудахчет —, это самый выгодный режим.

От чего зависит сумма налога. От разницы между доходами и расходами.

Сколько платить. 6% от разницы между доходами и расходами, ст. 346.8 НК РФ.

Как платить. Авансовый платеж по результатам полугода до 25 числа следующего месяца, окончательный — по результатам года до 31 марта следующего года, ст. 346.9 НК РФ.

Как отчитываться. Годовая декларация до 31 марта следующего года, ст. 346.10 НК РФ.

ОСНО — самый сложный режим. Предприниматели выбирают его, если сотрудничают с крупными фирмами. Дело в том, что все крупные фирмы с любой сделки платят налог на добавленную стоимость (НДС). Они могут вернуть эти деньги, если будут работать с компаниями, которые тоже платят НДС. Но даже если вам подходит простой в расчетах ЕНВД и захотелось срочно перейти на него, не спешите бежать в налоговую с заявлением. Возможно, по деньгам он окажется не самым выгодным. Посчитаем.

Выберите самый выгодный режим

Посчитать налоги можно на специальных калькуляторах — в интернете их несколько. Но чтобы понять, откуда берется сумма налога, посчитаем вручную.

Чтобы упростить задачу, определим годовую сумму налогов по базовым формулам. Так мы сможем прикинуть, какая система обойдется нам дешевле. Это грубый подсчет, но он поможет разобраться, почему самый простой налоговый режим не всегда самый выгодный.

Павел и Денис на практике выяснили, что режим УСН «Доходы» им не выгоден, потому что расходы на кафе больше 60% доходов. Но рассчитаем сумму налога и для этого режима.

Посчитаем, сколько ребята заплатят за год на ОСНО, УСН и ЕНВД. Для расчетов берем показатели и коэффициенты за 2017 год.

Павел с Денисом арендовали помещение с площадью торгового зала 30 м² и запланировали:

Ежемесячный доход без НДС — 1 000 000 ₽;
Ежемесячные расходы на аренду, товары, зарплату, страховые взносы и т.д. — 700 000 ₽, в том числе ежемесячные страховые взносы за работников — 5000 ₽.

Рассчитываем промежуточную сумму налога за год для каждого режима

ОСНО
Общая система налогообложения

Формула. Налог на прибыль = (доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 20%.

НДС подсчитывать не будем — часть этой суммы можно будет вернуть из бюджета (его уже заплатил поставщик товаров).

Помещение в аренде, поэтому налог на имущество ребята не платят.

Расчет. (1 000 000 ₽ — 700 000 ₽) × 12 мес. × 20%

Сумма налога. Налог на прибыль 720 000 ₽

Откуда данные. Результат работы кафе

ЕНВД
Единый налог на вмененный доход

Формула. Базовая доходность × физический показатель × К1 × К2 × 15%

Расчет. 12 000 ₽ × 30 м² × 1,798 × 0,35 × 15%

Сумма налога. 33 982 ₽

Откуда данные. Месячную базовую доходность и физический показатель услуг общепита с залом обслуживания посетителей берем из ст. 346.29 НК РФ.

Базовая доходность для кафе с площадью до 50 м² = 1000 ₽ в месяц, то есть 12 000 ₽ в год.

Физический показатель: площадь торгового зала, у ребят 30 м².

Коэффициенты К1 и К2 берем на сайте налоговой. В шапке сайта выбираем регион, в конце страницы отобразятся данные по этому региону.

К1 на 2017 год = 1,798

К2 в Брянске для общепита без продажи алкоголя с торговой площадью до 70 м² = 0,35

УСН «Доходы»
Упрощенная система «Доходы»

Формула. Доходы за мес. × 12 мес. × 6%

Расчет. 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 6%

Сумма налога. 720 000 ₽

Откуда данные. Результат работы кафе

УСН «Доходы — расходы»
Упрощенная система «Доходы-расходы

Платим большую из двух сумм:

1. Формула. (Доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 15%

Расчет. (1 000 000 ₽ — 700 000 ₽) × 12 мес. × 15%

Сумма налога. 540 000 ₽

2. Минимальный налог. (1% от дохода за год): 1 000 000 ₽ × 12 мес. × 1% = 120 000 ₽

Откуда данные. Результат работы кафе

Уменьшаем налог на сумму страховых взносов

На размер налога влияют страховые взносы за работников, которые платит каждый работодатель. Из расчетов видно, что на режимах ОСНО и УСН «Доходы — расходы» в сумму расходов входят страховые взносы за сотрудников. Так они уменьшают сумму, с которой ребята заплатят налог.

В расчетах налога для других налоговых режимов страховые взносы не участвовали. Но по закону на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог на УСН «Доходы» (ст. 346.21 НК РФ) и ЕНВД (ст. 346.32 НК РФ). Сумму налога можно уменьшить максимум на 50%. Посчитаем.

Страховые взносы за всех работников кофейни — 5000 ₽ в месяц, то есть 60 000 ₽ в год. Это больше, чем сумма ЕНВД. Поскольку сумму налога можно уменьшить максимум на 50%, уменьшаем его в два раза. На режиме УСН «Доходы» страховые взносы не превысили 50% налога, поэтому уменьшаем его на всю сумму взносов — 60 000 ₽.

Сумма налога для кафе за год

Налоговый режим	До уменьшения на сумму страховых взносов	Сумма страховых взносов, на которую уменьшаем налог	Окончательная сумма налога
ОСНО	720 000 ₽	—	720 000 ₽
УСН «Доходы»	720 000 ₽	60 000 ₽	660 000 ₽
УСН «Доходы — расходы»	540 000 ₽	—	540 000 ₽
ЕНВД	33 982 ₽	16 991 ₽	16 991 ₽

Сумма налога для кафе за год

До уменьшения на сумму страховых взносов
ОСНО: 720 000 ₽
УСН «Доходы»: 720 000 ₽
УСН «Доходы — расходы»: 540 000 ₽
ЕНВД: 33 982 ₽
Сумма страховых взносов, на которую уменьшаем налог
ОСНО: —
УСН «Доходы»: 60 000 ₽
УСН «Доходы — расходы»: —
ЕНВД: 16 991 ₽
Окончательная сумма налога
ОСНО: 720 000 ₽
УСН «Доходы»: 660 000 ₽
УСН «Доходы — расходы»: 540 000 ₽
ЕНВД: 16 991 ₽

В нашем случае сумма ЕНВД оказался невероятно маленькой. Но так бывает не всегда. Предположим, что наши предприниматели арендуют помещение размером 50 м² в Калининграде, где коэффициент К2 равен 1,0. Тогда сумма ЕНВД за минусом страховых взносов увеличится до 101 820 ₽. Каждый случай индивидуален.

Просчитываем, что будет, если план не сработает

То, что вы рассчитали «на коленке», может не оправдаться на практике. Мы посчитали сумму налога на разных режимах исходя из идеальных условий, но если что-то пойдет не так, выгода ЕНВД окажется не такой очевидной.

Предположим, ребята сработали в убыток:

Ежемесячный доход без НДС — 700 000 ₽;
Ежемесячные расходы на аренду, товары, зарплату, страховые взносы — 750 000 ₽.

Рассчитаем сумму налога за год, если кафе в убытке

УСН «Доходы»
Упрощенная система «Доходы»

Формула. Доходы за мес. × 12 мес. × 6%

Расчет. 700 000 ₽ × 12 мес. × 6%

Сумма налога. 504 000 ₽

УСН «Доходы — расходы»
Упрощенная система «Доходы-расходы»

Платим большую из двух сумм:

1. Формула. (Доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 15%

Расчет. (700 000 ₽ — 750 000 ₽) × 12 мес. × 15%

Сумма налога. 0 ₽

2. Минимальный налог (1% от дохода за год). 700 000 ₽ × 12 мес × 1% = 84 000 ₽

ОСНО
Общая система налогообложения

Формула. (Доходы за мес. — расходы за мес.) × 12 мес. × 20%.

Расчет. (700 000 ₽ — 750 000 ₽) × 12 мес. × 20%

Сумма налога. 0 ₽

Сумма налога на ЕНВД не изменится, потому что не зависит от успеха или провала ребят, на УСН «Доходы — расходы» им придется заплатить минимальный налог — 1% с дохода, а на ОСНО он будет нулевым. УСН «Доходы» обойдется дороже всего — даже после того, как мы уменьшим налог на сумму страховых взносов: 504 000 ₽ — 60 000 ₽ = 444 000 ₽.

Сумма налога за год, если владельцы кафе получили убытки

Налоговый режим	Сумма налога
ОСНО	0 ₽
ЕНВД	16 991 ₽
УСН «Доходы — расходы»	84 000 ₽
УСН «Доходы»	444 000 ₽

Сумма налога за год, если владельцы кафе получили убытки

Сумма налога
ОСНО: 0 ₽
ЕНВД: 16 991 ₽
УСН «Доходы — расходы»: 84 000 ₽
УСН «Доходы»: 444 000 ₽

А если ребята точно так же сработают в Калининграде с помещением 50 м², самым невыгодным для них останется УСН «Доходы». А ОСНО и УСН «Доходы — расходы» обойдется дешевле, чем ЕНВД. Как мы посчитали выше, в этом случае на ЕНВД им придется заплатить 101 820 ₽ налога.

Узнайте о налоговых льготах для вашего бизнеса

Государство устанавливает льготы для видов бизнеса, которые считает приоритетными. Например, в некоторых регионах действуют льготы для сельского хозяйства, в других — для туристического бизнеса. Проверьте, нет ли в вашем регионе налоговых льгот для бизнеса, которым займетесь — изучите все законы, которые его касаются. Посмотрите на сайте местной администрации или поищите в федеральном законодательстве.

Читайте также: