Швейная фабрика шьет и реализует верхнюю мужскую одежду в налоговом периоде реализовано 1600
Опубликовано: 26.04.2024
Оглавление
2.1.1. Методические указания
При решении задач по теме 2.1 следует руководствоваться положениями гл. 21 Налогового кодекса РФ, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:
НДС бюджет = НДС общ НДС вычет,
где НДС бюджет сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) в (из) бюджет (а);
НДС общ общая сумма НДС;
НДС вычет сумма НДС, принимаемая к налоговому вычету.
Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду (см. пример 2.1.1).
При исчислении НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Пример 2.1.1. В налоговом периоде организация реализовала товары, облагаемые НДС по ставкам 10 и 18 %, соответственно на сумму 100 и 150 тыс. рублей (без НДС), а также оказала услуги по сдаче имущества в аренду (ставка 18 %) на сумму 59 тыс. рублей (с НДС). Кроме того, в этом периоде организация получила предварительную оплату от покупателей в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %, в сумме 50 тыс. рублей и реализовала легковой автомобиль, приобретенный в 2000 г. (остаточная стоимость 80 тыс. рублей) за 100 тыс. рублей. Определим суммы НДС по данным операциям:
- при реализации товаров: 100×10 % + 150×18 % = 37 (тыс. руб.);
- по оказанным услугам: 59×18/118= 9 (тыс. руб.);
- по предварительной оплате: 50×18/118= 7,627 (тыс. руб.);
- от реализации легкового автомобиля: (100 80)х18/118=3,051 (тыс. руб.).
Общая сумма НДС составит:37+9+7,627+3,051=56,678 (тыс. руб.).
Налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, приобретаемых с целью:
- осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;
- перепродажи.
Для применения налоговых вычетов необходимо соблюдение следующих условий:
- наличие счета-фактуры от продавца;
- принятие на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- фактическая оплата НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Приведем пример расчета суммы НДС, подлежащей уплате (возмещению) в бюджет (пример 2.1.2).
Пример 2.1.2. В налоговом периоде организацией были осуществлены следующие хозяйственные операции (табл. 2.1.1).
1. Оплачены и оприходованы товары, использованные:
а) на производственные нужды
б) на нужды детского сада, состоящего на балансе предприятия
2. Оплачено и введено в эксплуатацию оборудование, используемое для производства как облагаемой, так и необлагаемой НДС продукции
3. Оплачено и принято на учет «ноу-хау» (НДС в том числе)
4. Оплачен инвентарь, приобретенный для производственных нужд, не оприходован
5. Произведена предварительная оплата услуг автотранспортного предприятия
6. В организации розничной торговли приобретены материалы для производственных нужд, счет-фактура не выписан
7. Отгружена покупателям готовая продукция,
в том числе не облагаемая НДС
8. Отгружена продукция на экспорт (документы, подтверждающие факт экспорта получены)
9. На расчетный счет поступила арендная плата за имущество, сданное в аренду
10. Поступила частичная оплата от покупателей в счет предстоящей отгрузки продукции
11. Получены средства на осуществление работ по договору о совместной деятельности
12. Сумма НДС, уплаченная с авансовых платежей, полученных в предыдущем налоговом периоде
Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, необходимо определить разницу между общей суммой НДС, начисленной за налоговый период, и суммой налоговых вычетов.
1) НДС общ = 18000 (п.7) + 50000×0 % (п.8) + 1800 (п.9) +23600×18/118 (п.10)=23400 руб.
Товары, помещенные под таможенный режим экспорта, облагаются НДС по ставке 0 % (п.1 ст. 164 НК РФ) в случае документального подтверждения экспорта в течение 180 дней с момента отгрузки. Моментом определения налоговой базы по указанным товарам является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
Передача средств на осуществление работ по договору о совместной деятельности не признается реализацией (ст. 39.3.4 НК РФ) и не облагается НДС.
2) НДС вычет = 5400 (п.1а)+2700 (п.3) + 3000 (п.12) + 9000×83 %(п.2)=18570 руб.
Для определения суммы налогового вычета по введенному в отчетном периоде оборудованию необходимо определить удельный вес доходов, облагаемых НДС, в общей сумме доходов: (100000+50000)х100 %/(130000+50000)=83 %
3) НДС бюджет = 23400 18570 = 4830 руб.
2.1.2. Задачи
Задача 1
Организация в налоговом периоде оплатила и оприходовала:
- материальные ресурсы производственного характера на сумму 11800 рублей (НДС в том числе);
- основное средство, используемое для производства облагаемой НДС продукции, стоимостью 23 600 рублей (НДС в том числе);
- материалы для непроизводственных целей на сумму 7080 рублей (НДС в том числе);
- услуги производственного характера на сумму 17 700 рублей (НДС в том числе).
Стоимость реализованных организацией товаров, облагаемых НДС, составила 95 тыс. руб. (без НДС), в том числе стоимость товаров, облагаемых НДС по ставке 10 % 35 тыс. руб. (без НДС). Кроме того, организация получила аванс от покупателей в счет поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %, в сумме 30 тыс. руб.
Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за отчетный период.
Задача 2
Добывающее предприятие осуществляет добычу сырья, которое приобретает для дальнейшей обработки перерабатывающее предприятие. Произведенные перерабатывающим предприятием полуфабрикаты реализуются изготовителю конечной продукции. Готовая продукция поступает через оптовую организацию в торговую сеть.
Условно предполагается, что в налоговом периоде у добывающего предприятия нет материальных затрат. Прочие расходы составляют 5 % от себестоимости производимой продукции. Норма прибыли каждого предприятия одинакова и составляет 10 %. Вся продукция облагается НДС по ставке 18 %. Счета-фактуры выставляются с соблюдением норм действующего законодательства.
Себестоимость продукции предприятий складывается из следующих элементов (табл. 2.1.2):
Стадии производства и реализации
Заработная плата
(тыс. руб.)
Амортизация
(тыс. руб.)
- сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара;
- сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет и налоговому вычету на каждом этапе.
Задача 3
Предприятие «А» приобрело сырье для производственных нужд на сумму 118 тыс. рублей, в том числе НДС 18 %. Добавленная стоимость (собственные издержки предприятия «А») составила 200 тыс. рублей. Продукция реализована предприятию «Б», которое использовало данную продукцию в качестве сырья для производства собственных товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %. Добавленная стоимость предприятия «Б» составила 400 тыс. рублей.
Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет при реализации продукции конечным потребителям, исходя из следующих предположений:
- предприятие «А» не пользуется освобождением от уплаты НДС;
- предприятие «А» пользуется освобождением от уплаты НДС.
Задача 4
Во II квартале 2008 г. организация отгрузила продукцию на сумму 354 тыс. рублей (НДС в том числе). Покупатели в налоговом периоде оплатили 80% приобретенной продукции. На расчетный счет поступила частичная оплата в сумме 236 тыс. рублей (НДС в том числе) за услуги, оказанные сторонним организациям в I квартале 2008 г. Стоимость услуг 400 тыс. рублей. Поступила плата за реализованное имущество производственного назначения в размере 118 тыс. рублей (НДС в том числе).
Кроме того, организация во II квартале получила выручку от реализации ценных бумаг в размере 60 тыс. рублей, а также средства на осуществление работ по договору о совместной деятельности 500 тыс. рублей.
Сумма авансов, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, составила 360 тыс. рублей.
Стоимость оприходованных во II квартале 2008 г. материалов составила 944 тыс. рублей (НДС в том числе), оплачено 50 % поступивших материалов. Половина оплаченных и оприходованных материалов была использована на нужды общежития, находящегося на балансе предприятия.
Во II квартале 2008 г. произведена оплата полуфабрикатов на сумму 70,8 тыс. рублей (НДС в том числе), которые поступили на склад в 2007 г. и были использованы на производственные нужды в январе 2008 г.
В II квартале 2008 г. поступило сырье, оплата за которое в размере 354 тыс. рублей (НДС в том числе) была произведена в феврале текущего года. В универмаге были приобретены канцелярские товары для бухгалтерии предприятия на сумму 5 тыс. рублей (НДС в том числе). Поступили комплектующие, приобретенные у индивидуального предпринимателя, на сумму 16 тыс. рублей (предприниматель получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС). Внесена плата за открытие и ведение банковского счета в размере 3 тыс. рублей. Организация заключила договор страхования имущества и оплатила страховой взнос в размере 8 тыс. рублей.
Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет во II квартале 2008 г.
Задача 5
Швейная фабрика по пошиву верхней одежды в отчетном периоде осуществила следующие финансово-хозяйственные операции:
- оплатила и оприходовала сырье для производства продукции на сумму 354 тыс. руб. (в том числе НДС);
- получила на расчетный счет предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров 236 тыс. руб. (в том числе НДС);
- оплатила коммунальные услуги за текущий отчетный период 59 тыс. руб. (в том числе НДС);
- внесла плату за арендованные помещения 23,6 тыс. руб. (в том числе НДС);
- безвозмездно получила оборудование от учредителя стоимостью 29,5 тыс. руб. (в том числе НДС);
- оплатила произведенные работы по уборке территории фабрики 8,26 тыс. руб. (в том числе НДС);
- произвела частичную оплату счета по договору на оказание консультационных услуг 15 тыс. руб. (в том числе НДС);
- оплатила участие в состоявшейся выставке-ярмарке верхней одежды 17,7 тыс. руб. (в том числе НДС);
- получила аванс от покупателя в счет предстоящего экспорта товаров 150 тыс. руб.;
- реализовала со склада готовую продукцию на сумму 300 тыс. руб. (без НДС);
- безвозмездно передала партию товаров детскому дому на сумму 100 тыс. руб. (без НДС).
Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за отчетный период при условии, что организацией получены счета-фактуры, выставленные продавцами товаров (работ, услуг).
2.1.3. Практические ситуации
I. Определите, кто признается плательщиком НДС в следующих ситуациях:
- целлюлозно-бумажный комбинат реализует типографии партию бумаги;
- благотворительный фонд оказывает юридические услуги пенсионерам;
- физическое лицо сдает свою квартиру в найм другому физическому лицу;
- организация выполняет строительно-монтажные работы для спортивной школы;
- на расчетный счет хлебозавода поступает предварительная оплата за реализуемую им продукцию от фирменного магазина;
- текстильная фабрика безвозмездно передает 150 метров хлопчатобумажной ткани в ателье для пошива одежды воспитанникам детского дома;
- торговая организация заключает договор мены с обувной фабрикой и обменивает партию кожгалантерейных товаров на партию обуви;
- швейное ателье шьет новогодние костюмы по заказу детского сада;
- парикмахерская получила выручку от оказания услуг частной киностудии;
- на мебельной фабрике цех 1 передает лакокрасочному цеху произведенные школьные парты для покрытия их лаком.
II . Определите, облагаются ли налогом на добавленную стоимость следующие операции:
- рекламное агентство по заказу кондитерской фабрики изготовило рекламный стенд;
- дворцом культуры реализованы за наличный расчет входные билеты на концерт;
- предприятие перечислило филиалу банка плату за открытие и ведение расчетного счета;
- оплачены услуги школы по проведению с детьми занятий в спортивной секции;
- коммерческим банком получена выручка от реализации чековых книжек;
- администрация школы продает продукцию подсобных мастерских, направляя полученную выручку на приобретение учебников;
- организация занимается научно-производственными разработками, финансируемыми за счет бюджетных средств, в области улучшения и удешевления строительных материалов (разработки);
- организация уплатила государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров по продаже недвижимого имущества;
- автосалоном осуществлен гарантийный ремонт автомобиля;
- железнодорожными кассами получена выручка от реализации билетов на проезд по территории Российской Федерации в пригородном сообщении, а также на поезда дальнего следования.
Таблица 1 – Распределение вариантов контрольной работы
Первая буква фамилии
Общество с ограниченной ответственностью производит медицинские инструменты (не облагаются НДС) и косметические приборы. В 1 квартале были произведены следующие операции:
- отгружены косметические приборы в количестве 1200 шт. по 500 руб. за единицу;
- реализованы медицинские инструменты 1000 шт. по цене 200 руб. за единицу.
Обществом приобретены (оплачены) и оприходованы материалы для производства косметических приборов в сумме 436 000 руб. (в т.ч. НДС), из них партия материалов на сумму 200 000 руб. была приобретена у поставщика, применяющего УСН.
Для производства медицинских инструментов в сумме 118000 руб. (в т. Ч. НДС). Также в январе был введен в эксплуатацию станок стоимостью 177 тыс. руб. (в т.ч. НДС), приобретенный в декабре прошлого года и используемый при производстве косметических приборов и медицинских инструментов.
Счета-фактуры получены, правильно оформлены.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
ООО «Кошки» оказывает ветеринарные услуги в стационарном лечебном заведении (возможен выезд на дом). Количество работников ООО «Кошки» составляет 12 чел. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников за II квартал составила 19000 руб. Сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности составила 1200 руб.
Рассчитайте сумму ЕНВД за данный период, если корректирующий коэффициент базовой доходности К1 равен 1,672, корректирующий коэффициент базовой доходности К2 в данном регионе составляет 0,60.
За 1 квартал текущего года предприятием получен доход от реализации продукции в сумме 2800 тыс. руб.
Расходы организации за период составили:
- материальные затраты составили 1980 тыс. руб.;
- затраты на оплату труда с отчислениями на соц. страхование 600 тыс. руб.;
- начисленная амортизация - 60 тыс. руб.;
- прочие расходы - 37 тыс. руб. (в т. ч. расходы на рекламу составили:
размещение рекламы в СМИ 1,5 тыс. руб.; приобретение призов участникам рекламных акций 32,5 тыс. руб.);
- поступила неустойка от поставщика в размере 6,3 тыс. руб.;
- по коммерческому кредиту получены проценты в сумме 1,6 тыс. руб.;
- поступили взносы учредителей на увеличение уставного капитала в сумме 45 тыс. руб.;
- на оплату юридических услуг потрачено 12,7 тыс. руб.
Кроме того, в течение отчетного периода была приобретена иностранная валюта в сумме 20000 $ по курсу 38,85 руб. Курс ЦБ РФ на дату сделки составил 38,5 руб.
Определите обязательства по налогу на прибыль за отчетный период.
Организация применяет УСН. В качестве объекта обложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация имеет следующие показатели:
- за предыдущий год: доходы — 900000 руб., расходы — 1100000 руб.
- за текущий год: доходы — 1300000 руб., расходы — 800000 руб.
Определите сумму налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащего перечислению в бюджет за предыдущий и текущий годы.
Швейная фабрика шьет и реализует верхнюю мужскую одежду. В налоговом периоде реализовано 1600 пальто по отпускной цене 2000 руб.; реализовано, но не оплачено 1000 пальто по 1980 руб. (отпускные цены даны без НДС).
- получены авансы в счет будущих поставок на сумму 400 000 руб.;
- приобретены и поставлены на учет основные средства на сумму 118000 руб., в том числе НДС 18000 руб. Счета-фактуры получены, правильно оформлены;
- оприходованы ткани на сумму 708000 руб., в том числе НДС 108000 руб., счета-фактуры не поступили.
- по расчетным документам и счету-фактуре, полученному от поставщика, стоимость оказанных услуг по отоплению составила 17700 руб. (в т.ч. НДС).
- детскому дому для уроков труда были переданы 5 швейных машинок по остаточной стоимости 5000 руб. каждая.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Табачная фабрика в отчетном периоде произвела и реализовала 6 тыс. пачек сигарет марки «Vanilla» и 2 тыс. пачек сигарет марки «Prime». В пачке 20 сигарет.
Максимальная розничная цена отчетного периода составила по сигаретам марки «Vanilla» 70 руб. за пачку, по сигаретам марки «Prime» 35 руб. за пачку.
Определите сумму акциза к уплате в бюджет.
В сентябре организация оптовой торговли со своего склада реализовала предприятиям розничной торговли:
водку 40% — 10 тысяч бутылок,
настойку 30% — 6 тысячи бутылок,
вино шампанское — 15 тысяч бутылок,
вино натуральное — 5 тысяч бутылок,
Емкость тары: по вину и вину шампанскому — 0,7 литра, по водке и настойке — 0,5 литра.
Исчислите акциз за сентябрь. Рассчитайте сумму авансового платежа акциза, который организация должна была перечислить в бюджет в августе, если известно, что спирт, приобретенный для производства алкогольной продукции, был использован на 80 %. Остатки произведенной, но не реализованной в октябре продукции составили 5000 бутылок водки и 3000 бутылок настойки. Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза и авансового платежа в бюджет.
За налоговый период организация получила доходы от реализации сельскохозяйственной продукции – 1070 тыс. руб.; средства, полученные в рамках целевого финансирования из бюджета – 400 тыс. руб., материальные расходы составили 598 тыс. руб., расходы на оплату труда – 230 тыс. руб., представительские расходы – 79 тыс. руб.
Определите величину ЕСХН, подлежащего к уплате за налоговый период.
По итогам деятельности за квартал организация имеет следующие показатели:
Доходы от реализации товаров – 30 000 тыс. руб.
Доходы от оказания транспортных услуг – 26 000 тыс. руб.
Средства, поступившие от покупателей в качестве предоплаты – 1 200 тыс. руб.
Доходы в виде стоимости излишков ТМЦ, выявленные в результате инвентаризации – 200 тыс. руб.
Материальные расходы – 18 000 тыс. руб.
Расходы на оплату труда – 1 600 тыс. руб.
На канцелярские товары – 150 тыс. руб.
На юридические услуги – 400 тыс. руб.
Представительские расходы – 100 тыс. руб.
Приобретение амортизируемого имущества – 1 300 тыс. руб.
Пени за несвоевременную уплату НДС – 40 тыс. руб.
Оплата счетов за электроэнергию – 2 000 тыс. руб.
Штраф за нарушение договорных условий – 1 000 тыс. руб.
Суммы сомнительных долгов:
со сроком возникновения свыше 90 дней – 4 240 тыс. руб.
со сроком от 45 до 90 дней – 3 800 тыс. руб.
со сроком до 45 дней – 2 000 тыс. руб.
Найти сумму налога на прибыль организации.
Акционерное общество заготовило по лесорубочному билету 600 тыс. куб. м древесины. Вывоз древесины осуществляется путем сплава по реке. До места ее использования и обработки 500 км. Ставка платы 680 руб. за 1 тысячу кубических метров сплавляемой древесины. Кроме того, организация забирает воду из реки. Объем забранной воды составил 550 тыс. куб. м, а установленный лимит — 480 тыс. куб. м. Ставка платы за 1 тыс. куб. м забора воды — 294 руб.
Определите плату за пользование водными объектами по отдельным видам пользования.
Организация арендует производственное помещение по договору с Москомимуществом. Стоимость арендной платы- 560000 руб. в месяц (без НДС). Кроме того, организация арендует у коммерческой организации офисное помещение, арендная плата по которым – 140 000 руб. за квартал с учетом НДС. В первом квартале перечислена Москомимуществу арендная плата за 1 и за 2 квартал и коммерческой организации- 140 000 руб. Иностранному контрагенту перечислено 78000 руб. за оказанные им консалтинговые услуги.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате за 1 квартал.
Компания в 2012 г. осуществила реконструкцию собственного здания, которое введено в эксплуатацию еще в 1994 году. При вводе его в эксплуатацию был принят к вычету НДС в сумме 3 000 000 руб. По завершению реконструкции здания, которую осуществляла сторонняя организация в августе 2012 г., первоначальная стоимость здания увеличилась на 16 000 000 руб., НДС принят к вычету в сумме 2 880 000 руб. С сентября началось начисление амортизации с измененной (восстановительной) стоимости здания.
В ноябре 2012 г. объект стал использоваться в деятельности, не облагаемой НДС.
Выручка от реализации облагаемой продукции за 2012 год - 32 566 000 руб. ( с учетом НДС), необлагаемой - 4 000 200 руб.
Определить налоговые обязательства по НДС организации в связи с использованием здания в деятельности, не облагаемой НДС.
Задание 13.
Организация реализует обувь оптом за безналичный расчет и в розницу за наличный расчет по оптовой цене. Цена (без НДС) одной пары мужской обуви составляет 2 900 руб., женской обуви - 4000 руб. За налоговый период организацией было реализовано 800 пар мужской обуви оптом и 400 пар в розницу, а также 800 пар женской обуви оптом и 200 пар в розницу. Кроме того, организацией (комитетом) было передано по договору комиссии на реализацию 300 пар мужской обуви, комиссионные составляют 10% от оптовой цены с НДС. Половина изделий, переданных на комиссию, была реализована комиссионером, от него получен отчет, и выручка за минусом комиссионных, поступила на расчетный счет комитента. В налоговом периоде изготовителем обуви была произведена оплата рекламных объявлений в газетах в сумме 4732 руб., в том числе НДС 732 руб. Все счета-фактуры, правильно оформленные, организацией получены.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате организацией по договорам купли продажи и комиссии.
Организация занимается производством мебели. За налоговый период совершены следующие операции:
- отгружено 200 комплектов по цене 126 тыс. руб. (без НДС) за комплект, из которых оплачено 100 комплектов;
- получены авансы в счет предстоящих поставок мебели – 600 тыс. руб.;
- перечислено за аренду офисного помещения, 70,8 тыс. руб. с учетом НДС;
- реализовала приобретенные ранее ценные бумаги на сумму 200 тыс. руб.;
- образовательному учреждению) на осуществление уставной деятельности передано безвозмездно имущество на сумму 500 тыс. руб.;
- оприходовано сырье и материалы на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС – 18 тыс. руб.), оплачено на сумму 50 тыс. руб.;
- получены, но не оплачены счета за освещение, водоснабжение и т.п. на сумму 59 тыс. руб. (в том числе НДС – 9 тыс. руб.).;
- покупателем предъявлены штрафные санкции за несвоевременную поставку товаров в размере 25 тыс. руб., которые ею не признаны;
Все счета-фактуры, правильно оформленные, организацией получены.
Организация ведет раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций. При этом доля расходов, связанных с реализацией ценных бумаг не превышает 5% совокупных расходов организации.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 15.
Общество с ограниченной ответственностью производит медицинские инструменты и приборы. Кроме того, общество выполняет работы (услуги) для сторонних организаций, облагаемые НДС. Обществом были произведены следующие операции:
- отгружены приборы в количестве 12 000 шт. при себестоимости 400 руб. и уровне рентабельности производства 15%, из которых оплачено только 50%;
- реализованы медицинские инструменты – 1000 шт. по цене 200 руб. за единицу (входят в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 г. № 19);
- оказаны услуги на сумму (без НДС):
своим работникам – 30 000 руб.;
сторонним организациям – 190 000 руб.
Обществом приобретены и оприходованы материалы для производства приборов в сумме 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.), а также для производства медицинских инструментов в сумме 118 000 руб., (в том числе НДС - 18 000 руб.). Все счета-фактуры, правильно оформленные, организацией получены. Организация ведет раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 16.
Медицинская организация оказывает населению платные медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, а также косметические услуги. Для оказания этих услуг используются собственные помещения, а также взятые в аренду. Стоимость аренды составляет 236 00 руб. в месяц, (в том числе НДС 36 000 руб.), арендная плата вносится 10 числа каждого месяца.
В налоговом периоде организация приобрела два компьютера для бухгалтерии на общую сумму 150 000 руб. (в том числе НДС 22 881,35 руб.). За их доставку организация заплатила еще 1590 руб. (в том числе НДС 242,54 руб.). Компьютеры поставлены на учет. Счета-фактуры получены, правильно оформлены.
Приобретены лекарственные средства, которые используются для оказания как медицинских, так и косметических услуг, на сумму 696 200 руб., (в том числе НДС 106 200 руб.).
Организация оказала медицинские услуги на сумму 6 500 000 руб. и косметические услуги на сумму 9 300 000 руб. Выручка от реализации приведена без НДС.
Организация ведет раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 17.
Швейная фабрика шьет и реализует верхнюю мужскую одежду. В налоговом периоде реализовано 1600 пальто по отпускной цене 2000 руб.; 400 пальто по 1950 руб. - в счет ранее полученного аванса; 20 пальто передано в счет натуральной оплаты труда по себестоимости 1700 руб.; реализовано, но не оплачено 1000 пальто по 1900 руб. (отпускные цены даны без НДС).
- получены авансы в счет будущих поставок на сумму 400 000 руб.;
- перечислены авансы поставщикам на сумму 354 000 руб. (в договорах поставки предусмотрена обязательная предварительная оплата). Счета-фактуры получены, правильно оформлены;
- приобретены и поставлены на учет основные средства, не требующие монтажа, на сумму 118000 руб., в том числе НДС 18000 руб. Счета-фактуры получены, правильно оформлены;
- оприходованы ткани на сумму 708000 руб., в том числе НДС 108000 руб., счета-фактуры не поступили.
- оплачены представительские расходы на сумму 11800 руб., в том числе НДС 1800 руб., из них отнесены на расходы при расчете налога на прибыль - 6000 руб. (без НДС).
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 18.
Малое предприятие произвело и реализовало 30000 ед. продукции. Из них 8000 ед. было экспортировано (документы представлены), 4000 ед. использовано внутри предприятия на производственные нужды, 3000 ед. использовано на непроизводственные нужды, 2000 ед. выдано работникам в качестве заработной платы по себестоимости.
Себестоимость единицы продукции - 1200 руб., рентабельность производства - 15%.
- аванс в счёт предстоящей поставки продукции на сумму 420 000 руб.;
-от учредителя в качестве взноса в уставный капитал сумму 200 000 руб.
Предприятие в этом же налоговом периоде приобрело станок стоимостью 72 000 руб., (в том числе НДС 10983 руб.), который поставлен на учет.
Предприятие приобрело и оприходовало сырьё на сумму 118000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.).
Все счета-фактуры получены, правильно оформлены.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
На момент реализации предприятия как имущественного комплекса его баланс имел следующий вид.
Рассчитайте сумму НДС с операции по реализации предприятия.
Задача 20.
Рассчитайте сумму НДС с операции по реализации предприятия.
Задание 21.
Организация в первом квартале осуществила следующие инвестиции:
в строительство жилого дома 2 500 000 руб.;
в строительство офисного здания 3 000 000 руб.;
в долевые ценные бумаги 1 000 000 руб.
В третьем квартале имущественное право на нежилое помещение было уступлено другой организации за 3 540 000 руб. с учетом НДС, а имущественное право на жилое помещение физическому лицу за – 2 900 000 руб. с учетом НДС. 30% приобретенных ценных бумаг было продано за 500 000 руб.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате за 3 квартал.
В октябре организация "Альфа" отгрузила организации "Бета" товары на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.).
В апреле следующего года стороны согласовали увеличение стоимости отгруженных товаров (в связи с увеличением цены единицы). Новая стоимость (после увеличения) составила 129 800 руб. (в т.ч. НДС - 19 800 руб.).
В апреле организация "Альфа" выписывает организации "Бета" корректировочный счет-фактуру, в котором указывает:
- старую стоимость (118 000 руб., в т.ч. НДС - 18 000 руб.);
- новую стоимость (129 800 руб., в т.ч. НДС - 19 800 руб.);
- разницу (11 800 руб., в т.ч. НДС - 1800 руб.).
Произвести корректировку НДС у обеих сторон сделки.
В октябре организация "Альфа" отгрузила организации "Бета" товары на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.).
В апреле следующего года стороны согласовали уменьшение стоимости отгруженных товаров (в связи с предоставлением покупателю ретроскидки).
Новая стоимость (после уменьшения) составила 106 200 руб. (в т.ч. НДС - 16 200 руб.).
В апреле организация "Альфа" выписывает организации "Бета" корректировочный счет-фактуру, в котором указывает:
- старую стоимость (118 000 руб., в т.ч. НДС - 18 000 руб.);
- новую стоимость (106 200 руб., в т.ч. НДС - 16 200 руб.);
- разницу (-11 800 руб., в т.ч. НДС - 1800 руб.).
Произвести корректировку НДС у обеих сторон сделки.
Для осуществления совместной деятельности организации «Альфа», «Бета» и «Сигма» заключили в январе договор простого товарищества. Предметом договора является строительство офисного центра. Общие дела по договору товарищества ведет «Сигма». В качестве вклада по договору «Альфа» передала строительный материал на сумму 40 000 000 руб., «Сигма» и «Бета» денежные средства в той же сумме. Строительство завершено в ноябре. Подрядчики выставили счета фактуры на сумму 118 000 000 руб. в том числе НДС-18 000 000 руб. Недвижимость зарегистрирована 26 декабря текущего, уплачена государственная пошлина 15 000 руб.
Здание было продано организации «Гамма» за 236 000 000 руб. с учетом НДС.
Определить налоговые обязательства по НДС у участников договора простого товарищества.
Организация во 2 квартале осуществила следующие хозяйственные операции:
Продан земельный участок за 4 450 000 руб., приобретенный за 3 000 000 руб.
Российская организация оплатила иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, стоимость программы для ЭВМ - 67 000 руб.
Отгружена продукция, облагаемая НДС, на сумму 500 000 руб. (без НДС). От покупателя получен вексель номиналом 630 000 руб. со сроком погашения не позднее чем через 60 дней.
Отгружены товары по договору, обязательства по которому выражены в условных единицах в сумме 230 000 у.е. , курс на дату отгрузки- 30 руб. за у.е., на дату оплаты – 31 руб. за у.е.
Приобретено оборудование для выполнения работ, связанным с НИОКР, счет-фактура на сумму 1 062 000 руб. в том числе НДС- 162 000 руб., введено в эксплуатацию. Приобретены материалы для операций, облагаемых НДС- 480 000 руб. в том числе НДС- 73 220 руб.
Получен счет от подрядчика за выполненные капитальные работы по реконструкции цеха на сумму 800 000 руб. с учетом НДС. Счета фактуры и акты подрядчиком предоставлены.
Передано сырье другой организации на переработку на давальческой основе- на сумму 350 000 руб. Стоимость переработки- 40 000 руб. ( без НДС).
Уступлен долг, связанный с реализацией товаров. Сумму долга- 670 000 руб., стоимость уступки- 600 000 руб.
Оказаны услуги международной связи на сумму 360 000 руб., в том числе за пределами РФ, оказанные иностранным покупателям- 200 000 руб.
НДС, в составе счетов- фактур за коммунальные услуги, услуги связи и аренду помещений- 160 000 руб.
Определить налоговую базу по НДС, налоговые вычеты и сумму НДС, подлежащую уплате 20 июля.
Организация «Неолит» заключила контракт от 11 января 20** г. N 1 на поставку товара в Польшу автомобильным транспортом.
Товар, поставляемый в Польшу, организация "Неолит" приобрела 14 января 20** г. у организации "Лотерра»" за 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.).
При приобретении товара были осуществлены транспортные расходы в сумме 70 800 руб. (в том числе НДС 10 800 руб.). Товар и расходы по доставке оплачены 18 января 20** г. В тот же день получены счета-фактуры от организации "Лотерра " и от транспортной организации.
Отгрузка товара произведена 30 января 20** г. (на таможенной декларации проставлена эта дата с отметкой "Выпуск разрешен").
Стоимость отгруженного товара по контракту равна 20 000 евро. Оплата производится в евро. Курс евро на момент перехода права собственности составляет 36 руб./евро.
Иностранная компания оплатила товар 15 февраля 20** г., когда курс евро составлял 39 руб./евро.
Рассмотреть ситуации, когда документы а) собраны в установленный срок;
б) документы не собраны в срок, установленный ст. 165 НК РФ.
Ситуация
В налоговом периоде ООО «Вест» реализовало продукцию на сумму 413 000 руб., в том числе НДС. Передало безвозмездно 10 единиц своей продукции. Цена, по которой ООО «Вест» реализует данную продукцию, составляет 1770 руб. в ценах с НДС и она соответствует рыночной. ООО «Вест» оплатило поставщикам за приобретенное сырье, используемое для производства продукции 141 600 руб. в ценах с НДС. ООО «Вест» получило платежи за аренду служебных помещений, предоставленных иностранной организации, аккредитованной в Российской Федерации, в размере 20 000 руб. В этом же периоде на расчетный счет поступили платежи в счет предстоящих поставок на сумму 247 800 руб.
Приобретены и оприходованы основные средства на сумму 590 000 руб. в ценах с НДС.
Кроме того, была получена финансовая помощь за реализованные товары в сумме 224 200 руб.
Решение
Сумма начисленного НДС по реализации: 63 000 руб. (413 000 руб. х 18%: 118%).
Налоговая база по безвозмездно переданному имуществу определяется в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ, и начисленный НДС составит 2700 руб. (1500 руб. х 10 единиц х 18%).
Реализация по сдаче в аренду служебных помещений не облагаются НДС в соответствии с п. 1 ст. 149 НК РФ.
НДС с полученных авансов определяется расчетным методом и составит 37 800 руб. (247 800 руб. x 18% : 118%).
Сумма НДС с полученной финансовой помощи за реализованные товары 34200 (224 200 : 18% : 118%).
Рассчитаем сумму налоговых вычетов.
Оплачено сырье на сумму 141 600 руб. в ценах с НДС (141 600 руб. x 18% : 118% = 21 600 руб.).
Оприходованы основные средства в сумме 500 000 руб., вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику в сумме 90 000 руб.
Таким образом, сумма исчисленного налога составит 137,7 тыс. руб. (63 000 руб. + 2700 руб. + 37 800 руб. + 34 200 руб.); сумма налоговых вычетов – 111,6 тыс. руб. (21 600 руб. + 90 000 руб.).
Сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет: 26,1 тыс. руб. (137,7 – 111,6).
ПРИМЕР
определения вычета по НДС
Ситуация
В апреле организация приобрела основное средство за 472 000 руб. (в том числе НДС — 72 000 руб.). В том же месяце было принято на учет и с мая введено в эксплуатацию. Средство используется для выпуска облагаемой и не облагаемой НДС продукции. В этом же месяце организация отгрузила продукцию, облагаемую НДС, на сумму 708 000 руб. (в том числе и НДС - 108 000 руб.) и необлагаемую на сумму 300 000 руб.
К вычету можно принять следующую сумму НДС: 48000 руб. (600 000 руб. : 900 000 х 72 000).
Оставшуюся сумму 24 000 руб. (72 000 руб. - 48 000 руб.) нужно включить в первоначальную стоимость основного средства.
ПРИМЕР
Расчета НДС при импорте
Ситуация
Фирма РФ ввозит из Германии партию товара стоимостью 100 тыс. евро. Таможенная пошлина составляет 10%. Сумма акциза – 20 тыс. евро.
Решение
Сумма НДС, уплачиваемого таможне, составит:
[(100 (таможенная стоимость) + 10 (пошлина) + 20 (акциз)] х 18% = 23,4 тыс. евро.
ПРИМЕР
Расчета НДС по нормативным расходам
Ситуация 1
Предположим, что организация "А" в феврале 2012 г. приобрела для проведения рекламной акции партию сувениров на сумму 35 400 руб., в том числе НДС - 5400 руб.
Выручка организации "А" за I квартал 2012 г. составила 1 770 000 руб., в т.ч. НДС - 270 000 руб.
Решение
Исходя из этого норматив расходов на рекламу в I квартале 2012 г. составил (1 770 000 руб. - 270 000 руб.) x 1% = 15 000 руб.
Следовательно, сумма "входного" налога, которую организация "А" вправе принять к вычету в I квартале 2012 г., составит 15 000 руб. x 18% = 2700 руб.
Ситуация 2
Организация заказала для бесплатного распространения среди участников рекламной акции календари со своим логотипом в количестве 500 штук. Стоимость календарей составила 47 200 руб., в том числе НДС - 7200 руб.
Учетной политикой организации "А" предусмотрено, что единицей учета товара является его номенклатурный номер. Стоимость одного календаря, изготовленного специально для раздачи в рекламных целях, составила 47 200 руб. / 500 штук = 94,49 руб.
Решение
Так как стоимость единицы товара, раздаваемого в рекламных целях, не превысила 100 руб., то раздача календарей произведена организацией "А" в льготном налоговом режиме на основании пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ.
ПРИМЕР
определения налоговой базы при переработке давальческого сырья
Ситуация
Швейная фабрика осуществляет пошив изделий из тканей заказчиков. В августе фабрика получила крупный заказ от организации "Альфа", владельца гостиничного комплекса, на пошив 500 комплектов постельного белья, 300 банных халатов, 500 комплектов оконных штор, 200 комплектов форменной одежды для персонала комплекса. Стоимость тканей, полученных от давальца, составляет 730 000 руб. (без учета НДС). Стоимость работ по пошиву равна 1 050 000 руб. (без учета НДС).
Решение
Швейная фабрика определяет налоговую базу для исчисления НДС исходя из стоимости работ, оговоренных с заказчиком. Стоимость материалов, переданных организацией "Альфа", при этом не учитывается. Поскольку реализация указанных работ облагается налогом по ставке 18%, сумма исчисленного НДС будет равна 189 000 руб. (1 050 000 руб. x 18%).
Следовательно, цена работ с учетом налога будет составлять 1 239 000 руб. (1 050 000 руб. + 189 000 руб.).
Сумма в размере 1 239 000 руб. должна быть предъявлена швейной фабрикой для оплаты организации "Альфа".
ПРИМЕР
Исчисления общей суммы НДС при осуществлении операций, облагаемых по разным ставкам
Ситуация
Организация "Альфа" продает детскую одежду, обувь, детское питание, которые облагаются НДС по ставке 10%.
В числе товаров для детей организация реализует также спортивную обувь (кеды, кроссовки), которые облагаются НДС по ставке 18%.
Реализацию по разным ставкам бухгалтер учитывает раздельно.
В течение I квартала организация реализовала товары, облагаемые по ставке 10%, на сумму 1 400 000 руб. (без учета НДС), а товары, облагаемые по ставке 18%, на сумму 200 000 руб. (без учета НДС).
Решение
По итогам квартала общая сумма НДС, которую надо заплатить в бюджет, составит 176 000 руб. (1 400 000 руб. x 10% + 200 000 руб. x 18% = 140 000 руб. + 36 000 руб. = 176 000 руб.).
ПРИМЕР
Исчисления общей суммы НДС при осуществлении экспортных операций
Ситуация
Компания РФ экспортирует древесину по контракту с немецкой компанией.
Экспортная отгрузка имела место 3 марта. Стоимость контракта — 200 000 евро.
Курсы евро (условно):
3 марта — 36 руб./евро;
30 июня — 37 руб./евро;
30 августа — 38 руб./евро.
Решение
Пакет документов, подтверждающий экспорт, был представлен 18 июня этого же года.
Экспорт считается подтвержденным 30 июня, т.е. в последний день месяца, в котором подан пакет подтверждающих документов. Сумма реализации на экспорт составила: 200 000 евро х 37 руб. = 7 400 000 руб. «Исходящий» НДС: 7 400 000 руб. х 0% = 0.
Пакет документов, подтверждающих экспорт, в текущем году не представлен. 30 августа (т.е. на 181-й день с даты экспорта) экспорт считается неподтвержденным.
Сумма облагаемой НДС реализации по неподтвержденному экспорту:
200 000 евро х З6 руб. (курс на дату экспорта) = 7 200 000 руб. (плюс должна быть произведена корректировка НДС с учетом изменения курса на дату оплаты экспорта).
ПРИМЕР
Исчисления НДС комиссионера
В марте 2013 г. французская фирма - комитент заключила договор комиссии с фирмой РФ – комиссионером, которому комиссионер обязуется продать партию товаров, принадлежащих данной фирме. Продажная цена товаров, определенная договором, — 100 000 руб. Данная фирма не состоит на налоговом учете в Российской Федерации.
Сумма комиссии составляет 10%. Товары проданы в апреле 2013 г.
Фирма РФ должна выставить покупателю счет на 118 тыс. руб. (в том числе 18 000 руб. — НДС) и как налоговый агент уплатить всю сумму налога в бюджет.
Дополнительно комиссионер должен уплатить 1800 руб. НДС, исчисленного со своего комиссионного вознаграждения.
Налог на прибыль
ПРИМЕР
Расчета налога на прибыль
Ситуация
Доходы предприятия в отчетном периоде составили:
- реализована продукция собственного производства на сумму 2360 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 360 тыс. руб.);
- проданы покупные товары – 590 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 90 тыс. руб.);
- получены проценты по депозитам – 15 тыс. руб.;
- доходы от участия в уставных капиталах других организациях (дивиденды по акциям) – 30 тыс. руб.;
- реализованы основные средства на сумму 118 тыс. руб. ( в т.ч. НДС – 18 тыс. руб.). Первоначальная стоимость ОС – 200 тыс. руб., амортизация – 100 тыс. руб.
- оприходованы товары, по которым выявлен излишек в процессе инвентаризации – 5 тыс. руб.
Расходы предприятия в отчетном периоде составили:
- себестоимость продукции собственного производства – 1200 тыс. руб.;
- фактическая себестоимость проданных товаров – 400 тыс. руб.;
- расходы на доставку продукции – 100 тыс. руб.;
- административно-управленческие расходы – 61 тыс. руб.;
- уплачены проценты по кредитам – 25 тыс. руб.;
- уплачен налог на имущество – 12 тыс. руб.
По данным налогового учета налогооблагаемая база – 800 тыс. руб. Сумма налога на прибыль – 192 тыс. руб.
Решение
Выручка от реализации товаров составила: 2500 тыс. руб.
- продукции собственного производства: 2000 тыс. руб. (2360 – 360);
- приобретенных товаров 500 тыс. руб. (590 – 90).
Себестоимость проданных товаров 1600 (1200+400).
Валовая прибыль предприятия равна разнице между выручкой от реализации товаров за минусом НДС (в т.ч. от продажи продукции собственного производства и приобретенных товаров) и себестоимостью данных товаров: 900 тыс. руб. (2500 – 1600).
Коммерческие расходы (сбыт продукции, затраты на рекламу, транспортировка и хранение продукции) составили: 100 тыс. руб..
Управленческие расходы равны или общехозяйственные расходы (з/плата общехозяйственного персонала, консультационные, юридические услуги, расходы по содержанию основных средств управленческого и общехозяйственного назначения) - 61 тыс. руб.
Прибыль от продаж показывает финансовый результат от реализации продукции (выручка от продажи товаров минус себестоимость проданных товаров минус коммерческие и управленческие расходы): 739 тыс. руб. (2500 – 1600 – 161).
Операционные доходы и расходы.
Проценты к получению (проценты по облигациям, депозитам, от банков за средства, хранящиеся на расчетном счете, и других организаций за предоставленные им займы): 15 тыс. руб.
Проценты к уплате (проценты, уплачиваемые предприятием по облигациям, кредитам и займам от других организаций): 25 тыс. руб.
Доходы от участия в других организациях (дивиденды по акциям): 30 тыс. руб.
Прочие операционные доходы (от продажи ОС, нематериальных активов, материалов и др.) составляют доход от продажи, т.е. разницу между выручкой от продажи ОС и суммой НДС: 100 тыс. руб. (118 – 18).
Прочие операционные расходы включают расходы на содержание законсервированных производственных объектов, оплата услуг кредитных организаций, налоги и сборы, уплачиваемые за счет финансовых результатов (например, налог на имущество, налог на рекламу), остаточная стоимость продаваемых ОС):
расходы по реализации ОС равны: первоначальная стоимость основных средств минус сумма амортизации: 100 тыс. руб. (200 – 100);
Всего прочие операционные расходы равны сумме расходов по реализации ОС и уплаченного налога на имущество: 112 тыс. руб. (100 + 12).
Внереализационные доходы - штрафы, пени, выявленная прибыль прошлых лет, товары, по которым определили излишек в процессе инвентаризации – 5 тыс. руб.
Внереализационные расходы - организация не имеет.
Прибыль (убыток) до налогообложения равна (прибыль от продаж + операционные доходы – операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы): 752 тыс. руб. (739 + 15 –25 + 30 +100 – 112 + 5)..
Налог на прибыль рассчитывается по данным налогового учета.
Прибыль от обычной деятельности равна разнице между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль: 560 тыс. руб. (752 – 192).
ПРИМЕР
определения расходов при расчете налога на прибыль
Ситуация
Организация заключила договор на проведение ремонтных работ в ноябре 2013 г. Общий срок проведения работ составляет 4 месяца. Договорная стоимость работ определена в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Сметная стоимость составляет 80 000 руб. Фактические расходы в ноябре - декабре 2013 г. составили 45 000 руб.
Договор не предусматривает поэтапной сдачи работ, поэтому 31 декабря 2013 г. организация должна признать в составе доходов часть выручки от реализации работ по данному договору.
Решение
Предположим, что в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения распределение доходов по договорам с длительным производственным циклом осуществляется организацией пропорционально доле расходов отчетного (налогового) периода в общей сумме расходов по смете.
Определим удельный вес фактических расходов, понесенных в 2013 г., в сметной стоимости затрат: он составит 0,5625 (45 000 руб. : 80 000 руб.).
Ситуация
Организация занимается оптовой куплей-продажей товаров и одновременноимеет магазин, деятельность которого (розничная торговля) переведена на уплату ЕНВД. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
Таблица – Распределение расходов между видами деятельности
| Период | Доходы, всего | Из гр. 2 доходы по магазину | Уд. вес доходов магазина, % | Общехозяйственные и общепроизводственные расходы в целом по организации | Сумма общепроизводственных и общехозяйственных расходов по магазину |
| Январь | 1 000 000 | 200 000 | 20,00% | 20 000 | 4 000 |
| Февраль | 800 000 | 250 000 | 31,25% | 25 000 | 7 813 |
| Март | 1 300 000 | 195 000 | 15,00% | 25 000 | 3 750 |
| Январь - март | 3 100 000 | 645 000 | X | 70 000 | 15 563 |
В этом случае в Декларации по налогу на прибыль за I квартал организация отразит в составе доходов сумму в размере 2 455 000 руб. (3 100 000 руб. - 645 000 руб.), а в составе общехозяйственных и общепроизводственных расходов - 54 437 руб. (70 000 руб. - 15 563 руб.). Эта величина складывается из:
16 000 руб. за январь (20 000 руб. - 4000 руб.);
17 187 руб. за февраль (25 000 руб. - 7813 руб.);
21 250 руб. за март (25 000 руб. - 3750 руб.).
Определение суммы акциза и налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет за указанный налоговый период. Расчет суммы налога на имущество организации. Налоговая база по налогу на прибыль, расчет авансовых месячных и квартального платежей.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.08.2013 |
| Размер файла | 26,2 K |
- посмотреть текст работы
- скачать работу можно здесь
- полная информация о работе
- весь список подобных работ
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО «Челябинский государственный университет»
Институт экономики отраслей бизнеса и администрирования
Кафедра экономики отраслей и рынка
«Налоги и налогообложение»
Выполнила: ст. гр. 29пс-201, Коптякова А.Ю.
Проверил: Рафикова А.Ф.
ЗАДАЧА 1
Организация занимается производством 45%-ной водки, разливает ее по пол-литровым бутылкам. За март месяц организация произвела и реализовала: 5 марта - 2 500 бутылок, 12 марта - 5 000бутылок, 24 марта - 6 800бутылок.
Отпускная цена одной бутылки водки без учета акциза и НДС составляет 60 руб. Определить сумму акциза и НДС, подлежащие уплате в бюджет за указанный налоговый период.
Справка: стоимость специальной марки на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% составляет 0,8руб. за 1 марку; ставка акциза для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % составляет 135руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.
Решение:
1. НБ=(2 500+5 000+6 800)Ч0,5=7 150литр.
2. У акциза=7 150Ч135Ч45%=434 362,50руб.
3. У реализ.прод.=14 300Ч60+434 362,50=1 292 362,50руб.
4. НДС=1 292 362,50Ч0,18=232 625,25руб.
5. У акциза к вычету=1 292 362,50Ч0,8=1 033 890руб.
6. У акциза в бюджет=1 033 890-434 362,50=599 527,50руб.
ЗАДАЧА 2
Рассчитать сумму налога на имущество организации за 1 квартал. Указать сроки уплаты в бюджет налога на имущество и сроки сдачи декларации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год. Данные для расчета приведены в таблице.
Счета бухгалтерского учета
Остатки по счетам, руб.
01 «Основные средства»
02 «Амортизация ОС»
04 «Нематериальные активы»
05 «Амортизация нематериальных активов»
15 «Заготовление и приобретение
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
20 «Основное производство»
43 «Готовая продукция»
51 «Расчетные счета»
58 «Финансовые вложения»
Решение:
1. Среднегодовая стоимость за 1 квартал 85 000-9 000/4=19 000руб.
2. У доход.=85 000+88 000+84 000+75 000=332 000 руб.
3. У расход.=9 000+10 500+10 400+8 000=37 900 руб.
4. НБ=332 000-37 900/3=98 033,34 руб.
5. НБ за 1 полугодие=332 000-37 900/6=49 016,67 руб.
6. НБ за 9 месяцев=332 000-37 900/9=32 677,78 руб.
7. НБ за год=332 000-37 900/12=24 508,34 руб.
8. У ав.пл.=98 033,34Ч1/4Ч0,022=539,18 руб.
9. У ав.пл. за 1 полугодие=49 016,67Ч1/4Ч0,022=269,60 руб.
10. У ав.пл. за 9 месяцев=32 677,78Ч1/4Ч0,022=179,75 руб.
11. У ав.пл. за год=24 508,34Ч1/4Ч0,022=154,8 руб.
Сроки сдачи декларации не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. За 1 первый квартал не позднее 30 апреля, за 6 месяцев не позднее 30 июля, за 9 месяцев не позднее 30 октября, за 1 год не позднее 30 марта.
За отчетный год выручка от реализации продукции промышленного предприятия составила: по продукции А -- 560 854 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %; по продукции В -- 150 590 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %.
Материальные расходы за данный период составили 175 900 руб., заработная плата персонала -- 93 564 руб., единый социальный налог -- ? руб., сумма амортизации, начисленной по всем объектам основных средств линейным методом, принятым в целях налогообложения, -- 49 260 руб., расходы на продажу продукции составили 62 420 руб. В октябре был произведен ремонт основных средств, затраты на который составили 29 000 руб. (первоначальная стоимость основных средств 180 000 руб.) Предприятие в данном налоговом периоде предоставило производственные помещения первоначальной стоимостью 50 000 руб. в аренду другому предприятию. Амортизационные отчисления по данному объекту составили 4 790 руб. Арендные платежи за год в соответствии с договором составили 129 800 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль. Указать срок подачи годовой налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль.
1. У доход.=560 854+150 590+129 800=841 244 руб.
2. У расход.=175 900+93 564+(93 564Ч0,26)+49 260+62 420+29 000+4 790=439 260,64 руб.
3. НБ=841 244-439 260,64=401 983,36 руб.
4. У налога =401 983,36Ч0,2=80 396,67 руб.
Срок подачи годовой налоговой декларации не позднее 28 дней, со дня окончания соответственного отчетного периода.
Задача 4
В первом квартале выручка от продажи продукции А составила 150 340 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %; от продажи продукции В -- 233 640 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в целом составили 178 340 руб. В феврале организацией получены штрафы от организации-поставщика за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 6 667 руб. Так же были уплачены пени в региональный бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале, в размере 500 руб. В марте по результатам проведения инвентаризации были выявлены излишки МПЗ на сумму 2 000 руб. Кроме того, организацией оплачен штраф за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 18 630 руб. За предыдущий квартал сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль составила 8 570 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму месячных и квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация признает методом начисления.
1. У доход.=150 340+233 640=383 980 руб.
2. 150 340Ч0,1=15 034 руб.
3. 233 640Ч0,18=42 055,2 руб.
4. НБ=383 980-178 340=205 640 руб.
5. У выр=(6 667+500+18 630)-2 000=23 797 руб.
6. У нал=205 640Ч0,2=41 128 руб.
Срок подачи налоговой декларации за 1 квартал не позднее 28 апреля.
Задача 5
Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 357 540 руб., в том числе НДС и акциз. Сумма акциза составила 96 450 руб. Расходы на производство составили 68 345 руб., в том числе сверхнормативные командировочные затраты (суточные) -- 8 300 руб.
Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб. и пени -- 1 000 руб. По результатам налоговой проверки уплачен штраф 2 500 руб. и пени -- 300 руб. Получена арендная плата за 1 квартал на сумму 1 180 руб., в том числе НДС.
Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составили 4 200 руб.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль и величину авансовых месячных и квартального платежей за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей.
1. НБ=357 540-68 345=289 195 руб.
2. У налог=289 195Ч0,2=57 839 руб.
3. НДС=357 540Ч0,18=64 957,2 руб.
4. Уналога за 1 квартал=289195*0,2=57839 руб.
5. Уналога за 1 месяц =57839/3=19279,66 руб.
Задача 6
Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 368 160 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % и акциз 47 895 руб. Затраты на производство и реализацию составили 75 610 руб. Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб., по результатам налоговой проверки уплачен штраф 10 000 руб. и пени 780 руб. Организацией был заключен договор займа, по которому организация получила 200 000 руб. на 2 года под 20 % годовых, уплачиваемых ежеквартально. Сумма процентов за 1 квартал текущего года уплачена. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составила 14 100 руб.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В целях налогообложения прибыли организация применяет при признании доходов и расходов метод начисления.
1. НБ=368 160-75 610=292 550 руб.
2. НДС=368 160Ч0,18=66 268,8 руб.
3. Уналога в год=200 000*0,2=40 000 руб.
4. Уналога за 1 квартал=40 000/4=10 000 руб.
ЗАДАЧА 7
налог прибыль акциз платеж
Организация в течение месяца оприходовала и оплатила:
1) 2 телевизора по цене 14 600 руб. без учета НДС; один из них передан базе отдыха, другой -- хранится на складе; счет-фактура имеется;
2) факс по цене 9 400 руб. без учета НДС; передан секретарю директора, счета-фактуры нет;
3) материалы стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС; переданы в производство на сумму 9 800 руб., счет-фактура имеется;
4) копировальный аппарат стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС, -- передан в эксплуатацию в отдел кадров, счет-фактура имеется.
Предприятием реализовано в том же месяце:
1) станок по цене 15 480 руб. (без учета НДС);
2) готовая продукция на сумму 57 997 руб., в том числе НДС по ставке 18 %, затраты на её производство составили 44 500 руб.
Определить сумму НДС, которую предприятие может предъявить к вычету и должно уплатить в бюджет.
1. НДСтел.=14 600Ч0,18=2 628 руб.
2. НДСапп.=17 700Ч0,18/118=2 700 руб.
3. НДСматер.=11 800Ч0,18/118=1 800 руб.
4. НДСк выч.1=2 628+2 700+1 800=7 128 руб.
5. НДСстан.=15 480Ч0,18/118=2 361,36 руб.
6. НДСгот.прод.=57 997Ч0,18/118=8 847 руб.
7. НДСбюд=(2 361,36+8 847)-7 128=4 080,36 руб.
Задача 8
Работник по основному месту работы получил в январе и феврале следующие доходы, представленные в таблице.
Читайте также: