Налог на имущество организаций презентация

Опубликовано: 02.05.2024

Рецензии

Аннотация к презентации

Интересует тема "Налог на имущество организаций"? Лучшая презентация на эту тему представлена здесь! Средняя оценка: 3.0 балла из 5. Также представлены другие презентации по экономике для студентов. Скачивайте бесплатно.

Содержание

Налог на имущество организаций

(Физические лица и индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на имущество физических лиц)

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Плательщики налога

Российские организации Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства Иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ

Освобождены от уплаты налога на имущество (ст. 381 – налоговые льготы)

Религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятелности; Общероссийские общественные организации инвалидов, соответствующие определенным критериям; Организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения И др.

Объекты налогообложения (ст. 374 НК РФ)

Движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе организации (кроме земельных участков и иных объектов природопользования) Стоимость определяется как остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета (т.е. с учетом износа)

Не признаются объектами налогообложения:

земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации; объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке; ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Ставка налога не может превышать 2,2 %. Задание: привести примеры налоговых ставок в любых 10 регионах РФ

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с НК РФ.

определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Средняя стоимость имущества

Средняя стоимость имущества, облагаемая налогом, рассчитывается следующим образом: за I квартал (общая стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля)/4 За II квартал (общая стоимость остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля)/7 За III квартал (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 августа, 1 сентября)/10 За год общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря, 31 декабря)/13

Налог исчисляется ежеквартально. Суммы налога, рассчитанные за первые три квартала, называются авансовыми платежами по налогу. Налог, рассчитанный в целом за год, уменьшается на суммы авансовых платежей

Расчет авансовых платежей за первые три квартала Квартальный авансовый платеж = средняя стоимость имущества за конкретный квартал, умноженная на четверть ставки налога Расчет суммы налога в целом за год: Годовой платеж = среднегодовая стоимость имущества умноженная на ставку налога и уменьшенная на авансовые платежи за первые три квартала

Пример. Остатки на счетах бухгалтерского учета предприятия составляют:

Средняя стоимость ОС за 1 квартал составляет, тыс. руб.: ((850-350)+(900-400)+(1200-500)+(1500-750))/4=2450/4=612,5 руб. Авансовый платеж налога за 1 квартал: 612500*2,2%/4=3369

Описание презентации по отдельным слайдам:

Налог на имущество организации Налог и налогообложение 38.02.03 Операционная деятельность в логистике Челябинск, 2020 Обучающегося гр. ОЛ-220 : Альшова Василина.

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ. Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Плательщики налога Кто платит налог: Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Плательщики налога Кто не платит налог: UEFA (Union of European Football Associations) и дочерние организации UEFA в период по 31 декабря 2020 года включительно, FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, определенные Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, а также в период по 31 декабря 2020 года включительно Российский футбольный союз, локальная организационная структура, коммерческие партнеры UEFA, поставщики товаров (работ, услуг) UEFA и вещатели UEFA, определенные указанным Федеральным законом, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в целях осуществления мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года, предусмотренных указанным Федеральным законом.

Объекты налогообложения Объектами налогообложения признаются: недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ. В целях главы 30 НК РФ иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета; недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

Не признаются объектами налогообложения: движимое имущество организаций (с налогового периода 2019 года); земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации; объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке; ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; (с 2020 года) суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»; (с 2020 года) воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».

Налоговая база Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

Налоговый период. Отчетный период 3/12 9/12 12/12 6/12 Отчетный период Налоговый период Квартал 9 месяцев Полугодие Год

Налоговая ставка Платеж Ставка Зарплата, отпускные и другие выплаты работнику - резиденту РФ*, а также зарплата для: высоквалифицированных иностранных специалистов; работников из стран ЕАЭС; безвизовых мигрантов; беженцев. 13% Зарплата, отпускные и другие выплаты работнику - нерезиденту РФ 30% Дивиденды резиденту РФ 13% Дивиденды нерезиденту РФ 15% Процентный доход от вкладов в части, облагаемой НДФЛ 35% Доход от экономии на процентах при получении займа 35% Призы и выигрыши в лотерею (в сумме, превышающей 4000 руб. ) 35% Доходы ИП от предпринимательской деятельности на общем режиме 13%

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ): Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯБАЗА СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯБАЗА ̶̶ СУММА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Порядок и сроки уплаты налога (авансовых платежей по налогу) Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. Для организаций, включенных на 01.03.2020 в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, и занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, в случае, если законами субъектов Российской Федерации предусмотрена уплата авансовых платежей по налогу, данные авансовые платежи подлежат уплате за первый квартал 2020 г. – не позднее 30.10.2020; за второй квартал 2020 г. – не позднее 30.12.2020. Высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) продление указанных сроков уплаты, а также продлевать сроки уплаты для отдельных категорий налогоплательщиков. При принятии таких нормативных правовых актов и установлении критериев определения этих категорий налогоплательщиков учитываются основные виды экономической деятельности, которые осуществляют налогоплательщики по состоянию на 1 марта 2020 года; данные, содержащиеся в реестрах, ведение которых осуществляет ФНС России, в налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности. В случае определения указанных категорий на основе иных критериев уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации формирует соответствующий перечень налогоплательщиков с указанием их идентификационных номеров, который направляется в налоговый орган по субъекту Российской Федерации в электронной форме.

Задача 1. Расчет налоговой базы и налога на имущество организаций В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 780 тыс. рублей (в т. ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог на имущество организаций за текущий год, если срок полезного использования 50 месяцев. Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Осуществляем расчеты: стоимость имущества, приобретенного в декабре, без НДС равна: 780*100/120 = 650 тыс. руб..

амортизация начинает начисляться со следующего месяца, т.е. с января. Сумма амортизации за месяц равна: 650/50 = 13 тыс. руб. остаточная стоимость на 1 января – 650 тыс. руб., на 1 февраля – 638 (650-12) тыс. руб.; на 1 марта – 626 (638-12) тыс. руб.; на 1 апреля – 614 (626-12) тыс. руб.; на 1 мая – 602 (614-12) тыс. руб.; на 1 июня – 590 (602-12) тыс. руб.; на 1 июля – 578 (590-12) тыс. руб.; на 1 августа – 566 (578-12) тыс. руб.; на 1 сентября – 554 (566-12) тыс. руб.; на 1 октября – 542 (554-12) тыс. руб.; на 1 ноября – 530 (542-12) тыс. руб.; на 1 декабря – 518 (530-12) тыс. руб.; на 1 января – 506 (518-12) тыс. руб..

средняя стоимость имущества: за 1-й квартал: (650+638+626+614)/(3+1)= 632 тыс. руб.; за 2-й квартал: (614+602+590+578)/(3+1)= 596 тыс. руб.; за 3-й квартал: (578+566+554+542)/(3+1)= 560 тыс. руб.; за 4-й квартал: (542+530+518+506)/(3+1)= 524 тыс. руб.. сумма налога на имущество за 1-й квартал: 632*(2,2/100) * (1/4) = 13,9 тыс. руб.; за 2-й квартал: 596*(2,2/100) * (1/4) = 13,1 тыс. руб.; за 3-й квартал: 560*(2,2/100) * (1/4) = 12,3 тыс. руб.; за 4-й квартал: 524*(2,2/100) * (1/4) = 11,5 тыс. руб. Таким образом, сумма налога на имущество организаций за год составляет: 13,9+13,1+12,3+11,5 = 50,8 тыс. руб.

Как рассчитать и заплатить

Этот материал обновлен 15.03.2021.

Налог на имущество организаций — один из трех региональных налогов. С 2019 года он фактически стал налогом на недвижимость: движимое имущество этим налогом больше не облагается.

Однако с 2021 года сведения о движимом имуществе включают в налоговую декларацию. Речь идет о том имуществе, которое учтено на балансе организации как основное средство. С этой целью приняли новую форму декларации.

Плательщики налога на имущество организаций

Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.

Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.

Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т. д.

Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.

УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.

К примеру, в Москве фирма на УСН не должна платить налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме при условии, что площадь всех нежилых помещений в доме не превышает 3000 м 2 . Если превышает, то, возможно, налог придется платить.

ЕСХН — по недвижимости, которая используется для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг.

Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.

Объекты налогообложения

Недвижимое имущество. В настоящее время в числе объектов только недвижимость, которая отражена в бухучете:

На счете 01 «Основные средства» — если она находится в распоряжении компании. Не важно, использует организация эту недвижимость или нет.
На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — если компания передала недвижимость в аренду или в лизинг.

Также объектом налогообложения признается недвижимость, которую организация:

Передала в доверительное управление.
Внесла в совместную деятельность в рамках договора простого или инвестиционного товарищества. Например, три компании решили совместными усилиями построить большой комплекс по производству мебели. В качестве вклада в комплекс одна из компаний решила внести собственное сооружение, чтобы разместить в нем лесопилку.
Получила по концессионному соглашению. То есть организация в этом соглашении является концессионером — стороной, которая обязуется за свой счет создать или реконструировать недвижимое имущество, например здание аэропорта. При этом другая сторона — концедент — предоставляет ей на оговоренный срок права владения и пользования аэропортом.

Кроме того, налогом на имущество облагаются жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств, но по региональному закону облагаются налогом по кадастровой стоимости. Например, квартиры, которые компания приобрела для перепродажи и в бухучете учла их как товары. Нежилая недвижимость для перепродажи налогом на имущество не облагается.

Движимое имущество организаций. С 2019 года любое движимое имущество — будь то транспорт, производственное оборудование, какая-либо аппаратура — не облагается налогом на имущество организаций.

Минфин прорабатывает возможность вернуть движимые основные средства в состав налогооблагаемых объектов. Вместе с этим Министерство хочет снизить предельную ставку налога так, чтобы не пострадали бюджет и бизнес. Предполагается, что это упростит работу налоговикам и сократит количество споров о том, движимое это имущество или недвижимое.

Что еще не признается объектом налогообложения:

Земельные участки, водоемы и другие природные ресурсы.
Памятники истории и культуры федерального значения.
Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Также не облагается налогом на имущество:

Недвижимость, которую компания арендует и которая в бухучете учтена на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
Недвижимость, не готовая к эксплуатации, например недострой, который отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Налоговая база

По общему правилу налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость недвижимости. Организации должны сами рассчитывать ее по итогам года и по окончании каждого отчетного периода, если в регионе такие периоды не отменены.

Для некоторых объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость. Считать налог по среднегодовой стоимости таких объектов уже нельзя. «Кадастровый» перечень ежегодно утверждается в регионе. В него могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.

Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства. Так, московский «кадастровый» перечень размещен на сайте мэра Москвы.

Платить налог по кадастровой стоимости должны все организации — собственники недвижимости, даже те, кто применяет специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.

Порядок определения налоговой базы. Среднегодовая стоимость недвижимости считается так: складывается остаточная стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, и полученный результат делится на 13.

Остаточная стоимость считается по формуле:

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость − Начисленная амортизация

Бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.

При расчете среднегодовой стоимости недвижимости не учитываются объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по каждому «кадастровому» объекту считается отдельно. Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который считается налог.

Если организация владеет помещением в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади.

Например, если площадь здания 2000 м 2 , а помещения — 40 м 2 , доля помещения — 40/2000. При стоимости здания 100 млн рублей стоимость помещения составит 2 млн рублей.

Бывает, что для недвижимости из регионального перечня кадастровая стоимость отсутствует весь год. Раньше Минфин разъяснял, что в этом случае такая недвижимость налогом на имущество вовсе не облагается.

С 2021 года, если кадастровая стоимость объекта не определена до конца года, то налог за него придется платить по среднегодовой стоимости. Это относится только к той недвижимости из регионального перечня, которая учтена в качестве основных средств — ОС. Если недвижимость не ОС, то налога не будет.

Налоговый и отчетные периоды

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. То есть только после того, как год истек, окончательно определяется сумма налога к уплате. А в течение года по отчетным периодам вносят авансовые платежи.

Отчетными периодами признаются:

I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года — если недвижимость облагается по среднегодовой стоимости;
I, II и III кварталы календарного года — если облагается по кадастровой стоимости.

Региональные власти вправе не устанавливать у себя отчетные периоды. В настоящий момент во всех субъектах РФ такие периоды есть.

Налоговая ставка

Налог на имущество организаций — региональный налог, поэтому конкретные ставки по нему устанавливаются законами субъектов РФ.

Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%.

Регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество в зависимости от деятельности, которую ведет организация, и вида имущества, которое используется в этой деятельности.

Например, в Красноярском крае действует пониженная ставка для производителей нефтепродуктов — 1,1%, для имущества аптечных организаций — 0,5%.

Ставка налога 0% на федеральном уровне действует для очень узкого круга налогоплательщиков. Например, для тех, кому принадлежат объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Причем эти объекты должны находиться в пределах Якутии, Иркутской либо Амурской области.

Какие ставки налога на имущество организаций установлены именно в вашем регионе, можно узнать с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

Слайд 1

Слайд 2

Слайд 3

Слайд 4

Слайд 5

Слайд 6

Слайд 7

Слайд 8

Слайд 9

Слайд 10

Слайд 11

Слайд 12

Слайд 13

Презентацию на тему "Налог на имущество организаций" можно скачать абсолютно бесплатно на нашем сайте. Предмет проекта: Экономика. Красочные слайды и иллюстрации помогут вам заинтересовать своих одноклассников или аудиторию. Для просмотра содержимого воспользуйтесь плеером, или если вы хотите скачать доклад - нажмите на соответствующий текст под плеером. Презентация содержит 13 слайд(ов).

Слайды презентации

Налог на имущество организаций

Освобождены от уплаты налога на имущество (ст. 381 – налоговые льготы)

Объекты налогообложения (ст. 374 НК РФ)

Не признаются объектами налогообложения:

Ставка налога не может превышать 2,2 %. Задание: привести примеры налоговых ставок в любых 10 регионах РФ

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с НК РФ.

Средняя стоимость имущества

Пример. Остатки на счетах бухгалтерского учета предприятия составляют:

Рассчитать авансовые и годовой платеж при ставке налога 2,2%

Автор: АДемин. Чтобы увеличить слайд, нажмите на его эскиз. Чтобы использовать презентацию на уроке, скачайте файл «Налог на имущество организаций.ppt» бесплатно в zip-архиве размером 464 КБ.

Налог на имущество организаций

Нормативная база

1. Глава 30 НК РФ 2. Закон Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 (с изм. от 11.12.2012) «О налоге на имущество организаций». Субъекты РФ вправе устанавливать ставку, льготы, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики

российские организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообло-жения (в РФ и за рубежом)

ИНО, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и/или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории, континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ.

Постановление Президиума

ВАС РФ от 18.11.2008 № 8200/08.

Если орган законодательной (исполнительной) власти зарегистрирован в качестве юр.лица (учреждения) и за ним на праве оперативного управления закреплено имущество, признаваемое объектом обложения налогом на имущество организаций, такой орган является плательщиком налога на имущество организаций.

Объект налогообложения

Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств

ИНО, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство

Движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств и/или полученное по концессионному соглашению

ИНО, не имеющие представительств в РФ

недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее на праве собственности

Основные средства

В силу Положения по бухучету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н) объект принимается к учету как основное средство, если одновременно выполняются условия: 1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо предоставления за плату во временное владение и/ или пользование; 2) объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев); 3) не предполагается перепродажа данного объекта; 4) объект способен приносить экономические выгоды (доходы) в будущем.

Виды основных средств

Здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хоз. инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и т.п.

Земельные участки

Не признаются объектами налогообложения.

Земельные участки, иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); объекты культурного наследия (памятники истории и культуры); космические объекты, суда ядерные установки для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов; движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Организация

Если организация временно не использует основные средства, которые находятся у нее на балансе (имущество передано третьим лицам, внесено в совместную деятельность, законсервировано или просто не используется; деятельность организации приостановлена и т.п.), то налог по такому имуществу все равно следует исчислить и уплатить.

Налоговый период

Календарный год Отчетные периоды: первый квартал; полугодие; 9 месяцев

Налоговая база

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

Остаточная стоимость имущества

Для расчета налога принимается остаточная стоимость имущества, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета. Остаточная стоимость имущества равна его первоначальной стоимости минус начисленная амортизация.

Среднее арифметическое

Что такое “среднее арифметическое” чего-либо?

Это сумма всех значений измеряемого объекта, делённая на их количество Пример: позавчера Маша выпила за день 2 литра воды, вчера 1 литр и сегодня 3 литра. Сколько в среднем воды в день она пьет? (2 л + 1 л + 3 л) : 3 = 2 л

Расчет средней стоимости имущества

1) уточняем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и на последнее число налогового периода (на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца); 2) суммируем эти значения; 3) делим результат на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличив его на единицу (3 + 1; 6 +1; 9 +1; 12 + 1)

Остаточная стоимость

Остаточная стоимость имущества ОАО : на 1 января 2012 г. – 250 000 руб. на 1 февраля 2012 г. – 225 000 руб. на 1 марта 2012 г. – 200 000 руб. на 1 апреля 2012 г. – 175 000 руб. средняя стоимость имущества ОАО за 1-й отчетный период 2012 г. (1-й квартал) равна: (250 000 р. + 225 000 р. + 200 000 р. + 175 000 р.) : 4 = 212 500 р.

Месяц

Рассчитать среднюю стоимость имущества за 1 квартал.

Читайте также: