Рекомендации по совершенствованию налогового учета ип

Опубликовано: 04.05.2024

Этапы совершенствования организации бухучета
Оптимизация структуры службы бухучета
Автоматизация и компьютеризация учетного процесса
Рекомендации по организации внутреннего контроля в компании
Итоги

Совершенствование бухгалтерского учета на предприятии позволяет выстроить рациональную учетную схему и добиться эффективного взаимодействия всех причастных подразделений. Как этого достичь, расскажем в нашем материале.

Этапы совершенствования организации бухучета

Совершенствование бухгалтерского учета на предприятии —многогранный, систематический и целенаправленный процесс. В его составе можно выделить несколько важных этапов:

выстраивание и совершенствование структуры службы бухучета;
детальная проработка положений учетной политики и поддержание ее актуальной версии;
внедрение современных технологий обработки учетной информации;
контроль за безусловным и своевременным выполнением графика документооборота;
анализ и оценка применяемой системы учета, проработка возможности применения наиболее рациональной и эффективной ее формы в рамках действующего законодательства;
построение и улучшение СВК (системы внутреннего контроля);
иные этапы (в зависимости от устанавливаемых руководством задач, масштабов и структуры фирмы, специфики ее деятельности и др.).

Детально об отдельных этапах расскажем в следующих разделах статьи.

Поскольку бухучет — это непрерывный процесс сбора, регистрации, систематизации и обобщения информации, совершенствование бухучета в первую очередь направлено:

на устранение причин недостаточной оперативности и несовершенства средств обработки учетной информации;
достижение оптимального баланса между потребностью руководства фирмы в необходимой информации и возможностями бухучета (необходимость полноты, своевременности и качества учетной информации);
формирование посредством бухучета информации, позволяющей пользователям принимать эффективные управленческие решения, и т. д.

Важными звеньями процесса совершенствования бухучета являются также:

выстраивание эффективного взаимодействия системы бухучета с организацией производства, планированием и управлением;
использование современных достижений математики и кибернетики для организации и улучшения системы бухучета.

Совершенствованием каких учетных вопросов занимается государство — см. материал «Налоговая политика государства на 2016–2018 годы».

Оптимизация структуры службы бухучета

Совершенствование структуры службы бухучета — это комплекс мероприятий, включающий:

регулярный анализ работы каждого структурного отдела бухгалтерской службы (по учету ОС и НМА, расчету ЗП, учету МПЗ и т. д.);
пересмотр должностных инструкций исполнителей, корректировка их с учетом потребностей учетного процесса и запросов внутрифирменных пользователей учетной информации;
проведение собеседований с работниками бухгалтерии с целью выявления «узких» и проблемных зон учетного процесса;
подбор и корректировка функциональных обязанностей исполнителей (при совмещении участков учета) с целью наиболее рационального использования рабочего времени и трудовых ресурсов;
формирование внутрибухгалтерских подразделений с учетом психологической совместимости сотрудников, что позволяет создать рабочий микроклимат коллектива и избежать конфликтов;
осуществление связи с другими подразделениями компании, являющимися как поставщиками первичной учетной информации (менеджерами, мастерами и др.), так и линейным и высшим руководством (пользователями информации) — это позволит оперативно решать проблемные вопросы взаимодействия всей указанной иерархической цепочки;
иные мероприятия (в зависимости от структуры и масштабов компании, разнообразия видов деятельности и др.).

Чем крупнее фирма и разветвленнее структура, тем объемнее по численности бухгалтерская служба и сложнее процесс ее взаимодействия с иными подразделениями и структурными единицами.

Чтобы бухгалтерия не страдала от отсутствия надлежащей оперативности и слаженного взаимодействия с другими структурными единицами компании, необходимо разработать внутренний локальный акт, описывающий всю многогранность учетных взаимосвязей внутри компании, позволяющий каждому исполнителю осознать важность его действий в общем учетном процессе.

Данный внутрифирменный акт необходимо внедрить в повседневный трудовой процесс и осуществлять постоянный мониторинг его исполнения.

Изучайте многообразие внутрифирменных локальных актов с материалами нашего сайта:

Автоматизация и компьютеризация учетного процесса

Бухгалтерские службы уже давно сдружились с компьютером, и встретить ручной учет у отечественных коммерсантов практически невозможно.

Компьютеризация учетного процесса позволяет:

обрабатывать огромные массивы информации;
осуществлять регламентные операции нажатием одной клавиши, что уменьшает риск учетных ошибок и снижает затраты времени бухгалтера;
формировать разнообразные отчеты;
проводить анализ информации;
наладить взаимодействие по получению и обмену информацией посредством создания системы АРМ (автоматизированных рабочих мест);
оперативно использовать учетную информацию на всех этапах управления предприятием;
осуществлять иные функции.

Чтобы автоматизация и компьютеризация способствовали совершенствованию учетного процесса, недостаточно закупить компьютерную технику и запустить учетную программу.

Эффективность автоматизации и ее влияние на совершенствование учетного процесса зависят от множества аспектов:

степени обученности персонала и наличия соответствующих навыков работы с программами;
умения пользователей формулировать задачи своего участка учета перед системными администраторами (или иными компьютерными специалистами) с целью наладки существующих модулей под специфику работы фирмы и иные производственные нюансы;
наличия в штате фирмы программистов со знанием основ бухучета;
иных аспектов.

Подробнее узнать о бухгалтерских программах поможет материал «Обзор программ для учета расходов и доходов организации».

Итоги

Совершенствовать бухучет необходимо любой компании. Процесс совершенствования включает множество этапов: от рационального построения бухгалтерской службы до организации эффективно работающей системы внутреннего контроля.

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Наименование:

Информация:

Описание (план):

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ……………………………………………. 6
1.1. Налоговый и бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость. 6
1.2. Методика аудита налога на добавленную стоимость. …. 21

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ………………. . 34
2.1. Краткая характеристика предприятия. . 34
2.2. Анализ финансового состояния предприятия. . 38
2.3. Анализ налоговой нагрузки предприятия. . 52
2.4. Характеристика учета налога на добавленную стоимость на предприятии. . . 59

3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. . . 64
3.1 Аудит налога на добавленную стоимость на предприятии. 64
3.2 Разработка рекомендаций по совершенствованию налогового учета по налогу на добавленную стоимость. . 73

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . . 86
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………. ……. …88

Налог на добавленную стоимость (далее НДС) - один из видов налога на потребление, широко применяемый в мировой практике налогообложения. НДС является косвенным налогом, который включается в цены товаров, работ, услуг и уплачивается в бюджет за счет средств покупателей, заказчиков и клиентов, оплачивающих приобретаемые ими материальные блага (ресурсы) для своей производственной и непроизводственной деятельности, а также для личного потребления. Данный налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, оказывая наибольшее влияние на финансово- хозяйственную деятельность организации. Налог взимается не только с объема реализованной продукции (работ, услуг), но и с сумм полученных авансов и предоплаты за будущую поставку, что усложняет учетные записи по удержанию НДС.
Совершенствование налогового учета по НДС значительно уменьшает размер налоговой нагрузки каждого предприятия – плательщика НДС и является одним из важнейших условий обеспечения финансовой устойчивости и экономического роста предприятия, развития предпринимательской деятельности.
Объектом исследования данной дипломной работы является организация ООО ПК «Стройтехснаб».
Предметом исследования является налоговый учет по налогу на добавленную стоимость.
Цель данной работы заключается в совершенствовании налогового учета налога на добавленную стоимость по материалам аудита. Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
1) Рассмотреть теоретические основы налогового и бухгалтерского учета и аудита налога на добавленную стоимость;
2) Провести анализ финансового состояния и налоговой нагрузки предприятия;
3) Проанализировать учетную политику предприятия в целях налогообложения налога на добавленную стоимость;
4) Разработать рекомендации по совершенствованию учета по НДС;
5) Дать оценку предложенных рекомендаций.
Для достижения поставленной цели были использованы положения учетной политики предприятия, годовая отчетность и внутренние распорядительные документы организации.
Теоретической основой работы являются законодательные, нормативные акты Российской Федерации и ее субъектов; официальные инструктивно- методические материалы; труды таких авторов как Е. Ю.Грачева, Ж. А. Морозова, С. М. Бычкова, В. И. Подольский, Н. Л. Вещунова и других авторов. Для изучения особенностей учета расчетов с бюджетом по НДС в области торговли и разработки мероприятий по совершенствованию организации учета по НДС были использованы периодические издания, такие как «Главбух», «Финансы», «Практическая бухгалтерия», «Налоговый курьер» и другие.
Методологической основой написания работы является использование в процессе проводимых исследований совокупности различных приемов и методов: анализа и синтеза, группировки и сравнения, факторного анализа и т.д.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА НАЛОГА НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1.1. Налоговый и бухгалтерский учет налога на добавленную
стоимость

* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.

В целях минимизации налоговых платежей по налогу на прибыль, при заключении договоров, по которым организация производит какие-либо расходы, бухгалтеру следует проанализировать, могут ли быть признаны расходы, произведенные по таким договорам в целях налогообложения прибыли. О расходах, которые можно учесть в целях налогообложения прибыли, говорится в статьях 253, 254, 255, 260, 261, 262, 263, 264 НК РФ. Следует учитывать, что перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли не является закрытым. По общему правилу, налогоплательщик вправе в целях налогообложения прибыли уменьшить доходы на сумму произведенных расходов. Таким образом, если даже расходы, которые организация планирует совершить по договору, прямо не поименованы в НК РФ, их можно учесть в целях налогообложения прибыли при условии соблюдения критериев, указанных в статье 252 НК РФ.

В части рассматриваемого налога на прибыль организаций следует внести изменения в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Должны быть внесены изменения в НК РФ, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков реорганизуемых или приобретаемых компаний.

2. Необходимо решить вопрос нормативного регулирования отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В настоящее время эти правила являются недостаточно эффективными: с одной стороны, они не предотвращают уклонение от налогообложения путем неправомерного отнесения процентов на расходы, с другой стороны, являются трудоемкими и обременительными для добросовестных налогоплательщиков.

В этих целях предполагаю внесение следующих изменений:

1. Необходимо изменить действующие правила, ограничивающие отнесение процентов на расходы, установленные НК РФ. В частности, в рамках регулирования трансфертного ценообразования необходимо разработать правила определения сопоставимого уровня процентной ставки для их использования при определении рыночного уровня отнесения процентов в отношениях между взаимозависимыми лицами, а также между лицами, сделки между которыми будут признаваться контролируемыми.

2. С учетом внесения изменений в законодательство, направленных на противодействие минимизации налогообложения посредством трансфертного ценообразования, следует изменить подходы к противодействию практики «недостаточной капитализации».

3. Предлагаю усовершенствовать механизм учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов.

Учитывая принятые в последнее время решения, представляется необходимым провести анализ практики применения повышающих коэффициентов к норме амортизации с целью принятия решения об их дальнейшем использовании.

Необходимо отметить и тот факт, что на данном этапе исчисление налога является очень сложным и трудоемким процессом, что обусловлено большим объемом документооборота и сложностями при определении доходов и расходов. Для решения этой проблемы необходимо максимально унифицировать и упростить порядок определения доходов и расходов налогоплательщика.

Помимо указанных в налоговой политике направлений совершенствования, одной из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли является ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение препятствовать стабильному развитию инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров и услуг), а также законному наращиванию капитала. Фискальная функция налога на прибыль должна быть вторичной.

Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы, в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Необходимо создание налоговых стимулов в виде различных льгот, способствующих развитию бизнеса. Данная мера практически не применялась в последние годы. Деловые объединения предлагают восстановить 10-процентную инвестиционную льготу по налогу на прибыль, которая действовала у нас в стране. Кроме того, бизнес выступает за получение права вычитать из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль до 50% в стоимости затрат на обучение специалистов. Это бы позволило активно стимулировать начальное и среднее профессиональное образование.

Необходимо поставить в разные налоговые условия тех, кто занимается инновационным производством, и тех, кто занимается продажей и перепродажей продукции, а также дифференцировать ставку налога на прибыль для стимулирования роста производства данное предложение является основным по совершенствованию механизма взимания налога на прибыль организаций.

Заканчивая данную главу дипломной работы, можно отметить следующее: совершенствование налога на прибыль организаций необходимо продолжать, анализируя исторический отечественный опыт налогообложения и изучая новые подходы в области взимания данного налога путем изменения налогового законодательства, в частности предполагаются следующие направления:

1) максимально унифицировать и упростить порядок определения доходов и расходов налогоплательщика;

2) ввести налоговые льготы для предприятий инновационной деятельности;

3) снизить налоговую нагрузку на данную отрасль;

4) дифференцировать ставку налога на прибыль для стимулирования роста производства.

Одним из недостатков действующей системы налогов является то, что налог на прибыль и налог на имущество организаций серьезно тормозят рост в реальном производственном секторе.

В период 2017-2018 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных основными направлениями налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов. Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по многим направлениям.

Основными изменениями налогового законодательства в 2017 году в части налога на прибыль организаций предлагается реализовать набор мер по следующим основным направлениям:

- Юридические лица вправе создавать резерв по сомнительным долгам на сумму больше, чем сейчас;

- Сомнительным долгом признается часть долга сверх размера встречного обязательства;

- Размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничивается;

- Снимается 10-летнее ограничение на перенос убытков прошлых лет;

- Ситуаций, когда задолженность признается контролируемой, станет больше;

- Контролируемая задолженность определяется по совокупности займов;

- Запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности будет зафиксирован в НК РФ;

- Суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы;

- Обновляется классификация основных средств по амортизационным группами.

Итак, раскроем каждый из этих направлений поподробнее.

1) Юридические лица вправе создавать резерв по сомнительным долгам на сумму больше, чем сейчас.

С 2017 года вступит в силу положение о том, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не должна превышать большую из величин: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период. Сейчас такой вариативности нет: сумма резерва, создаваемого по итогам отчетного периода, не должна превышать 10% от выручки за текущий отчетный период.

2) Сомнительным долгом признается часть долга сверх размера встречного обязательства.

Если у организации есть встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, то сомнительным долгом она может считать лишь сумму, превышающую размер этого обязательства.

Сейчас в НК РФ не указано, что сомнительный долг нужно уменьшать на величину встречного обязательства, но при проверках налоговые органы иногда настаивают на этом.

На необходимость такого уменьшения указывали ФНС и Минфин. Однако позднее Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что сомнительный долг не нужно корректировать на сумму встречной кредиторской задолженности. После этого ФНС направила обзор судебной практики, куда был включен данный вывод суда, а Минфин разъяснил, что налоговые органы должны руководствоваться позицией ВАС РФ при решении неоднозначных вопросов. Теперь в НК РФ появятся изменения, фиксирующие точку зрения, противоположную подходу Президиума ВАС РФ.

3) Размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничивается.

В отчетные и налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года базу нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов больше, чем на 50%. Это нововведение не затрагивает базу, к которой применяются некоторые специальные ставки по налогу на прибыль. Например, ставки для организаций - участников региональных инвестиционных проектов.

Изменения касаются убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

4) Снимается 10-летнее ограничение на перенос убытков прошлых лет.

Сумму убытка можно будет переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как сейчас. Новшество касается убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

5) Ситуаций, когда задолженность признается контролируемой, станет больше.

Правила тонкой капитализации будут касаться, к примеру, следующей ситуации. Есть два иностранных лица, которые признаются взаимозависимыми в соответствии с пп. 1, 2, 3 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Перед одним из них у российской организации возникло долговое обязательство. Второе лицо прямо или косвенно участвует в капитале этой организации и является взаимозависимым с ней на основании пп. 1, 2 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В таком случае задолженность по общему правилу будет считаться контролируемой (пп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ) независимо от того, участвует ли иностранный кредитор в уставном капитале должника. Сейчас, как следует из п. 2 ст. 269 НК РФ, если иностранная компания - заимодавец не владеет прямо или косвенно более чем 20% капитала заемщика, задолженность контролируемой не признается.

6) Контролируемая задолженность определяется по совокупности займов.

Размер контролируемой задолженности будет рассчитываться исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности.

7) Запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности будет зафиксирован в НК РФ.

Коэффициент капитализации зависит от суммы долга, величины собственного капитала заемщика и доли участия иностранной компании, контролирующей задолженность, в его капитале. Если по сравнению с предыдущим отчетным периодом коэффициент изменился, может возникнуть вопрос о корректировке налоговой базы по налогу на прибыль. В НК РФ будет установлено, что в такой ситуации расходы в виде процентов по контролируемой задолженности пересчитывать не нужно (п. 4 ст. 269 НК РФ). Данная позиция отражена в разъяснениях финансового ведомства, ее придерживался и ВАС РФ.

8) Суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы.

Для проведения независимой оценки квалификации работника потребуется его письменное согласие. Учесть расходы организация сможет, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ей подвергалось лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор.

10) Обновляется классификация основных средств по амортизационным группам.

Со следующего года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В связи с этим изменится, и классификация основных средств по амортизационным группам. Полагаем, новшества затрагивают основные средства, которые будут введены в эксплуатацию не ранее 2017 года.

Таким образом, налог на прибыль с корпораций в целом является наиболее характерной формой изъятия части прибыли в бюджетные системы современных государств. Самая низкая ставка налога установлена в Швейцарии. Вместе с тем налог имеет свои особенности в каждой отдельно взятой стране, которые зависят от многих факторов - экономических, политических, демографических, социальных и т.д. Например, во Франции налогообложению все страны отводят налогу на прибыль стимулирующую роль в социально-экономических процессах, увеличении объемов инвестиций, росте ВВП.

При модернизации налоговой системы Российской Федерации необходимо ориентироваться на выделение наиболее эффективных элементов из налоговых систем наиболее развитых стран. Так, с точки зрения учета требований оптимального бюджетного федерализма следует ориентироваться на построение налоговых систем в США и Канаде; при поиске оптимального сочетания фискальной и производственно-стимулирующей функций в налоге на прибыль следует опираться на опыт Китая и Австрии; с позиции создания стабильной налоговой системы России следует использовать опыт Германии.

Однако слепое копирование всех без исключения налоговых механизмов могут дестабилизировать экономическую ситуацию в нашей стране. Здесь необходим грамотный подход, основанный на двусторонней оценки эффективности того или иного налогового механизма при введении его в состав налогового законодательства России: во-первых, влияния на социально-экономические факторы; во-вторых, бюджетных последствий на краткосрочную и долгосрочную перспективы.

Итак, основными направлениями налоговой политики на плановые 2017-2020 года в части совершенствования взимания налога на прибыль организаций предлагаются такие, как:

- юридические лица вправе создавать резерв по сомнительным долгам на сумму больше, чем сейчас;

- сомнительным долгом признается часть долга сверх размера встречного обязательства;

- размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничивается;

- снимается 10-летнее ограничение на перенос убытков прошлых лет;

- ситуаций, когда задолженность признается контролируемой, станет больше;

- контролируемая задолженность определяется по совокупности займов;

- запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности будет зафиксирован в НК РФ;

- суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы;

- обновляется классификация основных средств по амортизационным группам и др.

Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение - не препятствовать стабильному развитию инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров и услуг), а также законному наращиванию капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична. Стимулирующая роль налога на прибыль практически исчезла. Считается, что нужно было создать равные стартовые условия предпринимателям. Я полагаю, что в качестве инструмента регулирования необходимо использовать налоговые льготы. Нам нужно вернуться к тому, что было и прекрасно показало себя на практике, но при этом сохранить все положительное, что есть сейчас в 25-й главе Налогового кодекса. А также, нельзя снижать налог на прибыль для всех подряд. У налога на прибыль не только фискальная, но еще и регулирующая функция. Регулирование через налог на прибыль наиболее эффективно хотя бы в силу того, что главная цель любого хозяйствующего субъекта - это получение прибыли.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прибыль – это доход фирмы, выступающий в виде прироста примененного капитала.

Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции. Все эти вопросы особенно актуальны в наше время, когда вся экономика России находится в глубоком кризисе. Таким образом, сейчас перед экономистами стоит серьезная задача вывода экономики из кризиса, стабилизации предприятий и перевод их из убыточных в рентабельные, что в конечном итоге должно привести к выздоровлению российской экономики.

Эффективность налогового регулирования предпринимательской деятельности с помощью налога на прибыль напрямую связана со стабильностью налоговой ставки и налоговой системы вообще. Налоговая система в целом и система налогообложения прибыли в частности должна быть гибкой и активно реагировать на конъюнктурные изменения в экономике.

Одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли – это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация многочисловой и противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов – основное условие выхода страны из кризиса.

Прибыль является основным показателем оценки финансово-хозяйственной деятельности организации. Основным источником прибыли любой организации является прибыль от основной деятельности. Поэтому анализ прибыли от реализации товаров является основой системы управления прибылью торгового предприятия.

По результатам проделанной работы можно с уверенностью сказать, что при ведении бухгалтерского учета на предприятии высокую важность имеет учет расчетов по налогу на прибыль, потому что в действующей налоговой системе Российской Федерации налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место, так как он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального и регионального бюджетов.

Поставленную в начале дипломной работы цель можно считать достигнутой, потому что были четко выполнены все задачи.

Теоретическая часть данной дипломной работы посвящена изучению основных положений учета расчетов по налогу на прибыль. Вначале была подробно рассмотрена нормативно-правовая база учета расчетов по налогу на прибыль,учет налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете. Основными нормативно-правовыми документами, на которые делался упор во время написания работы, являются Положение по бухгалтерскому учету 18/02 и налоговый кодекс Российской Федерации.

Во второй главе описана краткая характеристика предприятия ООО «Техносервис», так же был проведен анализ финансовых результатов.

В третьей главе описаны пути совершенствования системы учета расчётов по налогу на прибыль такие как:

1) максимально унифицировать и упростить порядок определения доходов и расходов налогоплательщика;

2) ввести налоговые льготы для предприятий инновационной деятельности;

3) снизить налоговую нагрузку на данную отрасль;

4) дифференцировать ставку налога на прибыль для стимулирования роста производства.

Наименование:

Информация:

Описание (план):

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . . 86
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………. ……. …88

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА НАЛОГА НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1.1. Налоговый и бухгалтерский учет налога на добавленную
стоимость

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Мая 2013 в 14:57, дипломная работа

Описание работы

Целью выпускной квалификационной работы является изучение методики и практики бухгалтерского и налогового учета и разработка рекомендаций по совершенствование организации налогового учета.
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
- рассмотреть систему нормативного регулирования налогового учета в Российской Федерации;
- рассмотреть аспекты функционирования коммерческих организаций;
- изучить составляющие концепции налоговой политики хозяйствующего субъекта;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..
1.МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………………………………………..
1.1Необходимость, сущность, задачи и организация налогового учета…
Способы ведения учета в организации………………………………….
1.3 Практические основы организации налогового учета……………….
2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ И ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «Стайл»……………………………………
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Стайл"……..
2.2 Анализ налогообложения предприятия……………………………….
3.РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЕЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ…………………………………………………………….
3.1 Налоговый учет в ООО "Стайл" и проблемы его применения……….
3.2 Характеристика налоговых регистров в ООО "Стайл"………………..
3.3 Рекомендации по формированию учетной политики для целей налогообложения…………………………………………………………….
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ………

Файлы: 1 файл

МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ диплом.docx

ООО "Стайл" - субъект малого предпринимательства. Но поскольку операций достаточно много за отчетный период, то простую форму бухгалтерского учета применять не рационально, поэтому применяется журнально-ордерная форма учета с применением программы 1-С, версия 8.8.

Основу организации учета положены следующие принципы:

- неизменность принятой методологии учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции в течение года;

- правильное отнесение расходов к отчетным периодам;

- выведение финансовых результатов в соответствии с их структурой по видам деятельности и отдельным группам доходов и расходов.

Методология бухгалтерского учета формулируется в учетной политике ООО "Стайл", которая в течение отчетного года должна быть неизменной. Учетная политика предприятия, являясь основным организационно- распорядительным документом, регулирующим финансово-хозяйственную деятельность, представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, элементы которой оказывают огромное влияние на оценку финансового положения, движения денежных средств и величины конечного финансового результата деятельности организации.

С точки зрения формирования финансовых результатов способы ведения бухгалтерского учета можно подразделить на две группы: увеличивающие и уменьшающие финансовый результат.

В связи с этим для решения тех или иных задач управления необходимо четко разделять элементы учетной политики по степени их влияния на конечные результаты деятельности организации, что при отражении в учете и отчетности позволит осуществлять регулирование величины показателей себестоимости продукции, прибыли, а также снижать налоговую нагрузку и в целом влиять на финансовое состояние предприятия.

Исходя из законодательно допустимой вариантности учета, на рассматриваемом предприятии ООО "Стайл" отраженные в учетной политике способы ведения бухгалтерского учета и их сочетание, влияющие на финансовые результаты.

При этом общий финансовый результат деятельности предприятия отражается в развернутом виде с целью определения структурных составляющих прибыли и характера их изменений. Динамика показателей прибыли ООО «Стайл» представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Динамика показателей прибыли ООО «Стайл» за 2009-2011 гг. (тыс. руб)

Отклонения 2011/ 2010

1. Выручка (нетто) от реализации продукции

2. Себестоимость ( производственная) проданной продукции

3. Валовая прибыль

4. Коммерческие, управленческие расходы

5. Прибыль (убыток) от продаж

6. Прочие доходы

7. Прибыль (убыток) до налогообложения

8. Текущий налог на прибыль

9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

По данным таблицы 2.2 можно сделать вывод о том, что налогооблагаемая прибыль анализируемого предприятия за рассматриваемый период снизилась на 1070 тыс.руб, что соответственно привело к уменьшению прибыли, остающейся в распоряжении организации.

В динамике показателей прибыли ООО "Стайл" можно отметить следующие изменения. При сопоставлении валовой прибыли с прибылью, полученной от продажи произведенной продукции наблюдается нежелательное соотношение: темп роста Вп больше темпа роста Пр.

Данное обстоятельство свидетельствует об увеличении затрат предприятия в части расходов периода, т.е. коммерческих и управленческих затрат, что подтверждается как абсолютным, так и относительным ростом данного показателя на 134 тыс. руб. или 56,07%.

В результате изменения величины прочих доходов и расходов в сторону снижения на 378 тыс. руб., разница в темпах роста Пр и Пб составляет 0,71% (86,75-86,04), что говорит о более быстром увеличении прибыли от продаж, нежели прибыли от прочих видов деятельности.

Соотношение чистой прибыли, остающейся в распоряжении ООО "Стайл", и прибыли до налогообложения (Пб), связано не с оптимизацией налоговой политики анализируемого предприятия, а скорее вызвано общим снижением абсолютных величин данных показателей, обусловленное увеличением затрат на производство продукции, отчетного года по сравнению с прошлым периодом.

Таким образом, можно сказать, что наблюдается значительное снижение полученной прибыли за счет преобладающего увеличения затрат как на производство продукции на 6488 тыс. руб. или на 47,51%, так и суммы управленческих и коммерческих расходов на 134 тыс. руб. или 56,07%.

ООО "Стайл" является производителем мебели. Сырье и материалы, поступающие от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета отгружаются на склад. ООО "Стайл" на балансе имеют склад 500кв. м, цех 300 кв. м.

Материалы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных материалов. Выпуск готовой продукции осуществляется из производства на склад. Реализация продукции в основном осуществляется в Северо-западном регионе. На балансе ООО "Стайл" числится грузовая техника, что дает возможность осуществлять поставки готовой продукции до потребителя своими силами.

2.2 Анализ налогообложения предприятия

ООО "Стайл" - на общем режиме налогообложения, поэтому является плательщиком следующих налогов, представленых в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Виды налогов ООО "Стайл" (Тыс. руб)

Читайте также: