Реферат по налоговому учету

Опубликовано: 15.05.2024

Главная > Реферат >Финансы

Введение

Данная тема – «Налоговый учет» - сложна, интересна и в то же время важна, потому что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Актуальность изучаемой темы заключается в том что для налогового учета является характерным учет доходов и расходов организации согласно Налоговому кодексу РФ, в связи с чем бухгалтерская прибыль и прибыль для налогообложения будут иметь существенные различия. Отметим также, что финансовое состояние предприятия не характеризуется данными налогового учета, так как его назначение ограничивается определением налоговой базы по тому или иному налогу.

Налоговый учет нужен для того, чтобы сформировать полную и достоверную информацию о налогооблагаемой базе, контролировать правильность, полноту и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налога. Кроме того, он призван обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей.

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и

социальному процветанию. Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность

рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию. Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы, прежде всего, зависит от надёжности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений. Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создаёт угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствует кризис неплатежей, падение объёмов производства, инфляция и другое.

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не могут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

Другая особенность экономической реформы в России заключается в повышении роли хозяйствующих субъектов и усиление государственного контроля

за деятельностью предпринимательской сферы.

В своей работе раскрывается понятие налоговой системы, ее цели и методы.

Цель данной работы – раскрыть понятие и сущность налогового учета, изучить историю его становления, а так же рассмотреть соотношение бухгалтерского учета с налоговым учетом.

Для выполнения целей работы нужно решить следующие задачи: определить цели и методы учета в России, обозначить этапы формирования налогового учета, его развитие, затем сравнить нормы налогового и бухгалтерского учета доходов и расходов.

Работа состоит из 3 глав, где:

История возникновения налогового учета

Соотношение бухгалтерского и налогового учета

В процессе написания курсовой работы были изучены такие материалы, как:

положения НКРФ,ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 и др., а так же работы авторов.

Глава 1. Налоговый учет

1.1 Понятие и сущность налогового учета

Законодательно определение понятию «налоговый учет» дано только в отношении порядка исчисления налога на прибыль организаций. Согласно ст. 313 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ (гл. 25 введена в действие с 1 января 2002 г. в соответствии с Федеральным законом от 6 августа 2001 г. №110-ФЗ), налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

В разделе 9 Методических рекомендаций по применению гл. 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. №БГ-3-02/729 (далее также – Методические рекомендации МНС России по применению гл. 25 НК РФ), система налогового учета охарактеризована следующим образом: это особый порядок учета доходов и расходов, момента их признания. Система подразумевает особый механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного (налогового) периода, особый порядок формирования отложенных расходов (т.е. расходы формируют стоимость соответствующего объекта учета, который влияет на налоговую базу последующих отчетных (налоговых) периодов по специальным расчетам (алгоритмам), предусмотренным гл. 25 НК РФ).

Статьей 313 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. №57-ФЗ) также установлено, что на основе данных налогового учета налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода. До внесения Федеральным законом от 29 мая 2002 г. №57-ФЗ изменений и дополнений в гл. 25 НК РФ абз. 1 ст. 313 НК РФ был изложен в следующей

редакции: налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных

налогового учета, если статьями гл. 25 НК РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета.

Изложенное позволяет утверждать, что налоговый учет имеет место во всех случаях, когда на налогоплательщиков законодательством о налогах и сборах возложена обязанность ведения учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. При этом применение налогового учета не ограничивается рамками исчисления налога на прибыль. Даже предписывая использовать данные бухгалтерского учета, законодатель устанавливает учитывать положения законодательства о налогах и сборах, что осуществляется в рамках налогового учета. Согласно п. 1 ст. 375 гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Однако там же, в п. 1 ст. 375 НК, предусмотрено ведение налогового учета – в случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. Примером установления ведения налогового учета без использования данных бухгалтерского учета является упрощенная система налогообложения, предусмотренная гл. 26.2 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.

В гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ понятие «налоговый учет» не упоминается, а говорится только о бухгалтерском учете и учете объектов налогообложения – согласно п. 7 ст. 166 НК РФ в случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам. Тем не менее не вызывает сомнений то, что гл. 21 НК РФ предусматривает ведение именно налогового учета. В частности, в п. 3 мотивировочной части Определения Конституционного Суда РФ от 7 февраля 2002 г. №37-О упоминается о том, что признание лица налогоплательщиком налога на добавленную стоимость возлагает на такое лицо дополнительную обязанность по ведению налогового учета.

Однако в данной работе налоговый учет будет рассматриваться в основном применительно к главе 25 «Налог на прибыль», исходя из его законодательного определения.

1.2 Цели и методы налогового учета в России

Целями и задачами налогового учета являются:

1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль организаций.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета

устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства РФ о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения принимается:

1) при изменении применяемых методов учета – с начала нового налогового периода;

2) при изменении законодательства о налогах и сборах – не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

В случае если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

Данные налогового учета должны отражать:

1) порядок формирования суммы доходов и расходов;

2) порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

3) сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

4) порядок формирования сумм создаваемых резервов;

5) сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль организаций.

Подтверждением данных налогового учета служат:

1) первичные учетные документы;

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Международный Славянский Институт

Факультет: «Экономика и организация предпринимательства»

Специальность: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

По дисциплине: «Налоговый учет и планирование»

Тема: « Организационные основы налогового учета»

3 курса 30 группы

Система основных положений налогового учета………………………..3

Проблемы законодательного регулирования налогового учета………..5

Состав и структура регистров налогового учета на современном этапе6

Список используемой литературы…………………………………. 14

Раздел 1. Система основных положений налогового учета

До января 1 января 2002г. В Российской Федерации существовали лишь элементы налогового учета, проявлявшиеся при заполнении налоговых деклараций в случаях, когда налогооблагаемая база не совпадала с бухгалтерскими данными (например, оп налогу на прибыль и налогу на имущество организаций).

С введением гл.25 Налогового кодекса РФ организации определяют облагаемую базу по налогу на прибыль не по данным бухгалтерского учета, а используя регистры налогового учета. К сожалению, Налоговый кодекс определяет лишь общие принципы налогового учета, а его регистры бухгалтер должен был выбрать или разработать самостоятельно на начальном этапе. Затем появились нормативные документы, определяющие более полный спектр положений налогового учета, возникают сложности практического характера при ведении последнего, а следовательно, можно говорить лишь о первой фразе его становления, а не о введении налогового учета в Российской Федерации, тем более что его положения напрямую относятся пока только к налогу на прибыль организации. Остальные позиции в Налоговом кодексе отрывочны и не систематизированы (см. Приложение 1, таблица 1). Основными статьями являются 313 и 314.

Налоговый учет, согласно ст. 313 Налогового кодекса, это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Он осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций налогоплательщика за отчетный период, а так же обеспечение информацией внешних и внутренних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога в бюджет.

В связи с тем, что порядок ведения налогового учета определятся налогоплательщиком самостоятельно, его положения, а так же изменения должны отражаться в приказе об учетной политике организации.

Следует отметить, что Налоговый кодекс устанавливает, что именно должны отражать данные налогового учета при предоставлении документов в налоговые органы:

1. Порядок формирования доходов и расходов;

2. Порядок определения доли расходов для целей налогообложения отчетного (налогового) периода;

3. Остаток расходов (убытки), подлежащие отнесению на расходы в следующем периоде;

4. Порядок формирования резервов;

5. Задолженность по налогу на прибыль.

Ряд положений налогового учета содержаться и в других нормативных документах, что затрудняет для пользователя систематизацию положений учета. Следует отметить, что это не только материалы Министерства по налогам и сборам РФ, но и документы других уровней власти, что способствует возникновению отдельных противоречий в нормах, и как следствие, появлению дополнительных уточняющих документов и возникновению судебных процессов.

Раздел 2. Проблемы законодательного регулирования налогового учета

Недостаточная полнота и неточность формулировок Налогового кодекса РФ привели, во-первых, к многочисленным судебным разбирательствам, во-вторых, к появлению «сопровождающих» документов МНС РФ.

Основным прецедентом судебных исков по вопросам налогового учета, безусловно, является доначисление неуплаченных налогов и взыскание штрафных санкций налоговыми органами.

Неточность или расплывчатость отдельных формулировок позволяет налоговым органам оштрафовать предприятие несколько раз за одно налоговое правонарушение или провести повторную выездную проверку на предприятии на основании решения о контроле вышестоящим налоговым органом нижестоящего.

Появление приказов МНС РФ часто является вынужденной мерой, разъясняющей те или иные положения налогового учета.

Недостаточно серьезным выглядит уточняющая формулировка о том что если положения бухгалтерского и налогового учета различаются, то применяется «особый» порядок учета доходов и расходов за исключением единых первичных документов, а если совпадают, то регистры бухгалтерского учета можно заявить как налоговые.

Раздел 3. Состав и структура регистров налогового учета на современном этапе

К регистрам налогового учета Налоговый кодекс РФ относит:

1. Первичные учетные документы, т.е. бухгалтерскую документацию;

2. Аналитические регистры налогового учета;

3. Расчет налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета, в соответствии со ст. 314 Налогового кодекса РФ, - это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованием гл. 25 Налогового кодекса, без отражения на сетах бухгалтерского учета.

Эти регистры систематизируют данные первичных документов и служат основой для расчета налоговой базы. Записи в них производятся нарастающим итогом с начала года.

В отношении этих документов Налоговый кодекс полной ясности не вносил, определяя лишь их обязательные реквизиты, по сути общие для любых документов, в том числе и бухгалтерских, но параллельно с изданием гл. 25 Налогового кодекса РФ появляется информационное сообщение МНС РФ, рекомендующее конкретные формы регистров налогового учета, по сути аналитических (промежуточных) для поэлементного расчета налоговой базы.

Связь регистров промежуточных расчетов, предназначенных для показателей, не имеющих отдельных строк в декларации и предполагаемых Информационным сообщением, и элементов расчета налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом не очевидна (см. приложение 1 таб. 2).

Информационное сообщение предлагает, безусловно, не только удачные варианты промежуточных регистров, но и до конца не проработанные документы, построенные на основе одного или двух бухгалтерских (налоговых) регистров.

Не до конца ясен принцип подбора промежуточных регистров, не охватывающих, например такие сложные объекты учета, как заработная плата персонала.

На основании первичных документов и аналитических регистров проводится расчет налоговой базы. Позиции расчета отличаются от бухгалтерских аналогов как с точки зрения Плана счетов, формирующего прибыль на основании двух категорий: прибыль от продаж и разницы прочих доходов и расходов, так и сточки зрения бухгалтерской отчетности (форма №2 Отчет о прибылях и убытках), выделяющей три категории прибыль от продаж и разницу операционных и внереализационных доходов и расходов.

При расчете налоговой базы выделяются только внереализационные операции, а операционные включены в основную категорию. Прибыль в ней формируется как разница выручки и расходов по следующим операциям реализации:

1. Товаров (работ, услуг) собственного производства, имущества, имущественных прав;

2. Ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3. Покупных товаров;

4. Финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

5. Основных средств;

6. Товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

Ряд проблем, возникающих при расчете налоговой базы обусловлен различиями в бухгалтерском и налоговом учете. В связи с этими различиями а так же тем, что в налоговом учете на данном этапе нет жесткой регламентации, в периодических изданиях появляются предложения о вариантах сочетания бухгалтерского и налогового учета.

Необходимо выделить два принципиально различающихся варианта:

1. Ведение налогового учета на основе бухгалтерского;

2. Ведение налогового учета и бухгалтерского учета автономно.

Основные преимущества первого способа:

· Использование операций, отраженных в бухгалтерском учете, в налоговом без изменения;

· Использование бухгалтерских регистров в качестве регистров налогового учета.

Но в этом случае необходимо провести предварительную работу, выявив, в чем правила бухгалтерского и налогового учета совпадают и различаются, и максимально сблизить эти две учетные политики в приказе по организации. Даже в этом варианте ряд оборотов по счетам придется корректировать, так как правила налогового и бухгалтерского полностью не стыкуются. Кроме того, каждый раз при изменении положений того или иного учета необходимо будет корректировать уже установленные позиции.

Недостаток второго метода заключается в том, что одну и ту же операцию придется фиксировать одновременно в регистрах бухгалтерского и налогового учета, что оправдывает себя только в небольших предприятиях с незначительным объемом операций. При этом по факту бухгалтер будет рассчитывать налогооблагаемую прибыль в рамках бухгалтерского учета, что обязательным, по сути, не является. С другой стороны, раздельный учет можно организовать только на крупном предприятии, где доля трудовых затрат в себестоимости продукции не велика.

Для снижения временных затрат бухгалтера и работника налогового органа разрабатываются электронные форматы налоговых документов. Вместе с тем на данном переходном этапе возможно предоставление информации и на бумажных носителях. Механизм перехода на налоговый учет проворачивается достаточно медленно, и необходимость приобретать дорогостоящее программное обеспечение для перехода на электронную форму предоставления данных не повышает его популярности.

Сейчас не ясно, кто будет вести федеральные реестры и сборник форматов предоставления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и документов для расчета налогов: Департамент информационных технологий, отвечающий за федеральные ресурсы, или Вычислительный центр.

Приложение 1

Таблица 1.1. Элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом (кроме гл. 25)

Содержание основных положений

23 «Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)»

Срок хранения документов

4 года для данных бухгалтерского учета и других документов для исчисления и уплаты налога, подтверждающих доходы и уплату налога

54 «Общие вопросы исчисления налоговой базы»

Исчисление налогооблагаемой базы различными категориями плательщиков

Граждане исчисляют налогооблагаемую базу по НДФЛ на основе данных предприятия, а так же собственного учета налогооблагаемых доходов

120 «Грубое нарушение правил учета доходов и объектов налогообложения»

Определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; штрафные санкции

Грубое нарушение - отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или не правильное отражение хозяйственных операций и активов; штраф

5 тыс. руб. (за один налоговый период), 15 тыс. руб. (более одного периода)

167 «Определение даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг)»

Условия расчета налоговой базы

1) Определение момента реализации для организации (по оплате, по отгрузке);

4) То же, для индивидуального предпринимателя

Порядок ведения счетов фактур при расчете НДС

2) Учет в книгах покупок и продаж;

3) Реквизиты счетов-фактур

230 «Обеспечение соблюдения положений настоящей главы»

Обязанности налоговых агентов

Вести учет доходов физических лиц - работников, ежегодно до 1 апреля следующего года предоставлять сведения о их доходах в налоговые органы по месту своей регистрации только на магнитных носителях

243 «Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок учета выплат работниками

Ведение учета сумм выплат, вознаграждений, налога, налоговых вычетов по каждому физическому лицу

Содержание основных положений

313 «Налоговый учет. Общие положения»

Общие положения налогового учета

1) Цели налогового учета;

2) Определение налогового учета;

3) Ведение учета организацией самостоятельно с отражением в учетной политике;

4) Документы, подтверждающие данные налогового учета;

5) Реквизиты регистров налогового учета

314 «Аналитические регистры налогового учета»

Определение и требования к ведению регистров

2) Раскрытие порядка формирования налоговой базы;

3) Ведение в электронном виде или на бумажных носителях;

4) Порядок исправления ошибок

346.24 «Налоговый учет»

Применение упрощенной системы налогообложения

Ведение налогового учета на основе книги учета доходов и расходов

Приложение 2

Таблица 2.1. Классификация регистров налогового учета

Порядок составления и рассмотрения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом РФ

Регистры налогового учета в соответствии с Информационным сообщением МНС РФ

Статья 317 «Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов» (расходов)

Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам

Регистр учета сомнительной и безденежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации за отчетную дату

Регистр-расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода

Регистр учета договоров на добровольное страхование работников

Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников

Регистр-расчет по добровольному страхованию работников текущего периода

Статья 318 «Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию»

Регистр-расчет стоимости списанных сырья/материалов по методу ФИФО (ЛИФО)

Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде

Регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату

Статья 320 «Порядок определения расходов по торговым операциям»

Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО)

Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт

Регистр-расчет коэффициента для пересчета резерва расходов на гарантийный ремонт

Статья 322 «Особенности организации

Регистр-расчет «Учет нематериальных активов»

Порядок составления расчета налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогового учета амортизируемого имущества»

Регистры налогового учета в соответствии с информационным сообщением МНС РФ

Статья 323 «Особенности ведения налогового учета операций с основными средствами»

Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета»

Статья 324 «Порядок ведения налогового учета расходов на

Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода

Порядок составления и рассмотрения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом РФ

Регистры налогового учета в соответствии с Информационным сообщением МНС РФ

ремонт основных средств»

Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах

Список используемой литературы

1. «Организация и планирование налогового процесса» А.В. Боброва, Н.Л. Головецкий, изд. Экзамен, Москва, 2005г.

2. «Налоговый кодекс РФ» Изд. Гросс-Медиа, Москва, 2006г.

3. «Налоговое право в России» В.А. Парышна, А.А. Тедеев, изд. Эксмо, Москва, 2005г.

4. «Налоги и налогообложение» Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, А.З. Дадашев, В.Г. Князев, В.П. Морозов, изд. Инфра-М, Москва, 2004г.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2012 в 01:37, курсовая работа

Описание

Задачами курсовой работы являются:
изучение порядка ведения налогового учета установленного в учетной политике организации для целей налогообложения
рассмотрение состава и содержания налоговой отчетности, а также сроков предоставления отчетности в налоговые органы
порядок заполнения и пример декларации по налогу на прибыль

Содержание

1. Данные налогового учета………………………………………………

1.1. Первичные учетные документы……………………………………..

1.2. Аналитические регистры налогового учета…………………………
2. Организационные и методические аспекты налогового учета……………………………………………….………………………..

3. Выбор формы налогового учета……………………………………….

4. Подходы к ведению налогового учета…………………………………
Предоставление отчетности в налоговые органы……………………….

1.Состав и содержание налоговой отчетности………………………….

2. Сроки предоставления отчетности и

ответственность за нарушения сроков………………………………….
Пример заполнения налоговой декларации……………………………….

Работа состоит из 1 файл

работа.docx

Содержание

Порядок ведения налогового учета………………………………………

1. Данные налогового учета………………………………………………

1.1. Первичные учетные документы………………………………… …..

3. Выбор формы налогового учета…………………………………… ….

4. Подходы к ведению налогового учета………… ………………………

Предоставление отчетности в налоговые органы……………………….

1.Состав и содержание налоговой отчетности………………………….

2. Сроки предоставления отчетности и

ответственность за нарушения сроков………………………………….

Пример заполнения налоговой декларации……………………………….

Введение

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Эта информация составляется на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ.

Целью налогового учета является:

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных операциях, которые произвела организация в течение отчетного ( налогового) периода;

- обеспечение информацией внутренних внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога.

Исходя из этого, целью данной курсовой работы является изучение порядка ведения налогового учета организациями и порядка предоставления ими отчетности в налоговые органы.

Организации должны самостоятельно организовать систему налогового учета, исходя из принципа последовательности применения его правил от одного налогового периода к другому. Несмотря на то, что организации свободны в определении порядка ведения налогового учета, Налоговый Кодекс РФ установил следующие показатели, которые должны обязательно отражаться в налоговом учете каждой организации:

- порядок формирования суммы доходов и расходов;

- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

- сумма остатка расходов (убытков), которая относится на расходы в следующих налоговых периодах;

- порядок формирования сумм создаваемых резервов;

- сумма задолженности по расчетам с бюджетом оп налогу.

Задачами курсовой работы являются:

изучение порядка ведения налогового учета установленного в учетной политике организации для целей налогообложения
рассмотрение состава и содержания налоговой отчетности, а также сроков предоставления отчетности в налоговые органы
порядок заполнения и пример декларации по налогу на прибыль

Так как Налоговым Кодексом РФ закреплена обязанность ведения налогового учета всеми организациями – плательщиками налога на прибыль, в данной курсовой работе отражен порядок заполнения декларации по налогу на прибыль.

Порядок ведения налогового учета

Данные налогового учета

Данные налогового учета – данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Аналитический учет данных налогового учета должен раскрывать порядок формирования налоговой базы.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1)первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2)аналитические регистры налогового учета;

3)расчет налоговой базы

При этом нужно иметь в виду, что налоговые и иные органы не вправе устанавливать обязательные формы документов налогового учета.

Первичные учетные документы

Для того чтобы понять, какие документы признаются первичными учетными документами, нужно обратиться к нормам законодательства, регулирующим ведение бухгалтерского учета.

Так, согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Для составления этих документов необходимо использовать формы, которые содержатся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если, осуществляя хозяйственную операцию, организация использовала форму, отличную от унифицированной, то это может вызвать спор с налоговыми органами. Причем судебные инстанции могут встать на сторону налоговых органов.

Если организация составляет документ, форма которого не предусмотрена в этих альбомах, то в документе нужно отразить следующие обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ):

б)дату составления документа;

в)наименование организации, от имени которой составлен документ;

г)содержание хозяйственной операции;

д)измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е)наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж)личные подписи указанных лиц.

Таким образом, для целей налогообложения организация вправе принимать те же первичные учетные документы, которые используются для целей бухгалтерского учета. Кроме того, подтвердить данные налогового учета можно с помощью справки бухгалтера, унифицированной формы которой нет. Поэтому организации следует разработать такую форму самостоятельно и утвердить в качестве приложения к учетной политике по бухгалтерскому учету.

Аналитические регистры налогового учета

Для постановки налогового учета организация должна использовать систему аналитических регистров налогового учета (далее – налоговые регистры).

Налоговые регистры – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета (ст. 314 НК РФ).

Таким образом, в регистрах организация отражает данные из первичных документов или регистров бухгалтерского учета. Регистры следует вести в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) на любых машинных носителях. Формы налоговых регистров организации необходимо разработать самостоятельно и утвердить их в качестве приложения к учетной политике. При этом организация должна учитывать особенности своей деятельности. Так, например, если организация осуществляет операции, которые одинаково учитываются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, но нет необходимости разрабатывать специальные налоговые регистры. В этом случае при формировании налоговой базы организация может использовать данные бухгалтерского учета. Однако в некоторых случаях требования бухгалтерского и налогового учета не совпадают. Тогда организации необходимо самой разработать налоговые регистры. Для этого организация может дополнить применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами либо ввести самостоятельные налоговые регистры. Закон допускает такую возможность. Следует помнить, что Налоговый Кодекс РФ устанавливает обязательные реквизиты, которые должны содержать налоговые регистры:

- период (дата) составления;

- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

- наименования хозяйственных операций;

- подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Содержание данных налогового учета, в том числе первичных документов, является налоговой тайной. Организация вправе требовать соблюдения налоговой тайны, а налоговые органы обязаны ее соблюдать. В связи с этим налоговые органы не вправе использовать или передавать другому лицу сведения о налогоплательщике, составляющие его производственную или коммерческую тайну. Поэтому если налоговый инспектор утратил документы, которые содержат сведения, составляющие налоговую тайну, или передал такие сведения кому-либо, организация может обратиться в соответствующие органы с требованием о привлечении его к уголовной или административной ответственности.

Организационные и методологические аспекты налогового учета

Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Понятие учетной политики для целей налогообложения закреплено в ст. 11 НК РФ. Под учетной политикой понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности. Формирование учетной политики является первоочередной задачей организации. Учетная политика утверждается приказом (распоряжением) руководителя. Так как по налогу на прибыль налоговым периодом признается календарный год, то организация должна до 31 декабря утвердить учетную политику на следующий календарный год.

Как правило, учетная политика состоит из двух разделов: общего и специального. В общем разделе отражаются организационно-технические вопросы, а именно правила ведения налогового учета (какое подразделение ведет налоговый учет или лицо, ответственное за его ведение), порядок документооборота при ведении налогового учета, порядок ведения налогового учета в структурных подразделениях. В специальном разделе указывается порядок формирования налоговой базы.

Учетную политику для целей налогообложения, так же как и учетную политику для бухгалтерского учета целесообразно оформлять в виде двух составных частей: в первой – рассмотреть организационные аспекты, а во второй – методологические.

В первом разделе необходимо отразить следующие элементы.

1. Организация налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно. В данном разделе учетной политики необходимо раскрыть следующие элементы, определяющие:

Понятие налогового бремени на макро- и микроуровне

09 Января 2013, курсовая работа

Налоговое бремя представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера.
Основные направления применения налогового бремени состоят в следующем:

Понятие налогового правонарушения

04 Сентября 2013, реферат

Целью исследования является рассмотрение налогового правонарушения.
Структура и объем работы обусловлены логикой и результатами исследования. Работа состоит из введения, основной части, заключения и списка использованных источников.

Понятие налогового правонарушения и привлечение к ответственности

11 Февраля 2014, контрольная работа

Порядку перехода на УСН уделено внимание в статье 346.13 НК РФ. Согласно положениям этой статьи организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Понятие налогового учета

14 Марта 2014, контрольная работа

В ст. 313 НК РФ налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Однако если подойти к проблеме организации налогового учета с более широкой позиции можно и нужно включить в это понятие помимо налога на прибыль и все остальные налоги – НДС, НДФЛ и ЕСН, а также другие налоги. Налоговый учет ориентирован на определение налоговой базы по налогу на прибыль за каждый отчетный (налоговый) период, который формируется под действием экономических законов, под влиянием фискальной функции налоговой системы.

Понятие налоговой декларации

28 Ноября 2013, курсовая работа

Каждый налогоплательщик будь то физическое или юридическое лицо, обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию необходимую для исчисления и уплаты налога и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.
Принципиально важной обязанностью налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налогов, является предоставление в налоговый орган по месту своего налогового учета налоговой декларации.

Понятие нотариата

17 Апреля 2012, доклад

Термин «нотариат» происходит от латинского слова nota, означающего «знак». В Древнем Риме нотариусами называли писцов, составлявших проекты сделок и употреблявших для быстроты записи стенографические знаки. В литературе встречается определение нотариата как учреждения для публичного удостоверения различного рода актов, договоров и вообще важных для правовой жизни событий с целью обеспечения их достоверности для суда, административных мест и частных лиц.
В Российской Федерации обеспечение защиты прав и законных интересов граждан и организаций в соо

Понятие обособленного подразделения в гражданском и налоговом законодательстве, основные сходства и различия

06 Мая 2014, курсовая работа

Цель данной работы заключается в рассмотрении теоретических, организационно-правовых и практических вопросов налогообложения прибыли организаций, имеющих обособленные подразделения, порядка исчисления и уплаты налога на прибыль.
В соответствии с целями работы можно определить ее основные задачи:
1. исследовать теоретические и организационно-правовые основы налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения, в частности рассмотреть организационные аспекты и нормативное регулирование деятельности организаций, имеющих обособленные подразделения, особенности обложения налогом на прибыль организаций, имеющих обособленные подразделения;
2. проанализировать практику налогообложения организации, имеющей обособленные подразделения на примере ОАО;
3. наметить основные направления совершенствования налогообложения прибыли ОАО .

Понятие субъекта и объекта налогообложения

10 Декабря 2012, курсовая работа

Если налогооблагаемую базу умножить на налоговую ставку, то в результате получим величину, которая называется налоговым окладом. Сумма налога, причитающаяся взносу в бюджет, именуется налоговый оклад. Размер налогового обязательства фиксируется в специальном налогово-отчетном документе, называемом налоговый расчет, который должен быть представлен в налоговые органы в установленный срок - срок подачи налогового расчета.

Понятие транспортного налога. Налогоплательщик. Объект налогообложения

12 Апреля 2015, контрольная работа

Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Понятие, виды и форма сделок

15 Ноября 2013, реферат

Сделки играют огромную роль в гражданском праве. Об этом говорит хотя бы то, что ежедневно в мире заключаются сотни миллионов сделок.
О значении сделок можно судить уже потому, что все участники гражданского оборота осуществляют "Жизнь в праве" главным образом путем совершения различных сделок. Так, физические лица ежедневно заключают сделки, на основе которых им продают товары, оказывают услуги, выполняют работы.

Понятие, признаки и виды местных налогов и сборов

17 Июня 2012, контрольная работа

При решении данной задачи следует четко ответить на следующие вопросы: что такое местные налоги и сборы, какое место они занимают в системе налогов и сборов. Виды местных налогов и сборов, порядок введения и установления местных налогов, какова сущность, местных налогов, компетенция федеральных законодательных органов и органов местного управления по установлению местных налогов.

Понятие, содержание и виды банковских правоотношений

08 Декабря 2013, реферат

Банковское правоотношение - это урегулированное нормой банковского права отношение между субъектами банковского права, одной из сторон которого является Банк России. Можно сказать и так, что банковское правоотношение - это юридическое отношение между субъектами банковского права, основным содержанием которого являются права и обязанности, возникающие по поводу соблюдения, исполнения, использования и применения установленного законами и нормативными актами Банка России порядка проведения банковских операций и сделок .

Понятие, сущность и роль местного налогообложения в зарубежных странах

17 Мая 2013, курсовая работа

Целью курсовой работы является анализ местных налогов зарубежных стран.
Для достижения цели необходимо решение следующих задач:
Раскрыть национальные особенности построения местных налогов зарубежных стран.
Проанализировать местное налогообложениев США
Изучить местное налогообложение во Франции

Понятие, сущность, экономическое предназначение различных режимов налогообложение

22 Апреля 2015, реферат

Правильно сбалансированная налоговая политика служит главным инструментом государства в решении социально-экономических задач. В этой связи необходимо отметить появившуюся в последнее время положительную тенденцию, направленную на либерализацию налоговой системы, снижение налогового бремени налогоплательщиков, применение специальных мер налогового регулирования.

Понятие, формы проведения и виды налоговых проверок

17 Декабря 2013, реферат

Социально-экономические преобразования в России начала 90-х гг. повлекли за собой глубокие перемены во всех сферах жизни российского общества. Закономерно в этой связи и изменение налоговой политики государства. Процесс перехода к рынку породил целый комплекс новых для экономики России проблем, связанных с кардинальным изменением характера взаимоотношений между налогоплательщиками и государством. Возникли новые понятия «собираемость налогов», «налоговая преступность» и другие, которых в административно-хозяйственных условиях централизованной экономики просто не существовало.

Порядок ведения налогового учета по налогу на добавленную стоимость

01 Апреля 2014, курсовая работа

Предметом данной курсовой работы является налоговый учет и отчетность по НДС.
Объектом изучения данной курсовой работы является НДС.
Цели:
Изучение теоретических основ и учет налогообложения НДС;
определение роли и места налога в доходах бюджета РФ;
изучение особенностей исчисления налога на добавленную стоимость;
изучение теоретических аспектов учета и отчетности;
рассмотрение нормативных актов, регулирующих учет и отчетность по НДС;
изучение экономической сущности учета и отчетности по НДС;

Порядок взимания акцизов при импорте товаров

05 Июня 2013, курсовая работа

Допустим, товары реализуются налогоплательщиком одного государства, входящего в Таможенный союз, на основании договора комиссии, договора поручения или агентского договора налогоплательщику другого государства - члена Таможенного союза и в то же время импортируются с территории третьего государства, входящего в Таможенный союз. В этом случае уплата акцизов осуществляется налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары их собственником.

Порядок взимания в бюджет недоимок по налогам. Механизм предоставления отсрочек уплаты налогов

19 Ноября 2012, контрольная работа

Порядок взыскания недоимки по налогам и сборам в бюджет подразделяется на два вида: внесудебный и судебный.
Внесудебный порядок применяется к налогоплательщикам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, а также к организациям. Указанный порядок взыскания недоимки регулируется ст.ст. 46, 47 НК РФ.

Порядок взыскания налоговых санкций

21 Ноября 2013, курсовая работа

После вынесения решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной НК РФ. Налоговый орган обращается в суд с иском в случае отказа налогоплательщика добровольно уплатить сумму санкции либо пропуска налогоплательщиком срока ее уплаты, указанного в требовании об уплате налоговой санкции.

Порядок и особенности применения таможенных платежей в процедуре "Переработка вне таможенной территории"

10 Ноября 2013, курсовая работа

Актуальность темы. Современное экономическое развитие характеризуется ярко выраженной тенденцией интеграции национальных экономик в межстрановые региональные и единый мирохозяйственный комплексы, стремлением к созданию обширных зон свободной торговли, к повышению роли международных соглашений по обмену товарами и услугами, по движению финансовых ресурсов.

Порядок исчисления акциза и налоговые вычеты

08 Ноября 2014, контрольная работа

Актуальность темы данной работы состоит в том, что акцизы являются важным источником налоговых поступлений в переходной экономике. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока на самом первом этапе переходного периода, благодаря относительной легкости их сбора и четкому определению налоговой базы. Доходы бюджета не являются эластичными по отношению к личным доходам, и поэтому бюджетные поступления от них стабильны. Следует также отметить, что относительная неэластичность акцизов по отношению к доходам вызовет падение относительной важности акцизных доходов с началом экономического роста.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организации

02 Июня 2013, курсовая работа

Целью работы является рассмотрение налога на прибыль организации, порядок его исчисления и уплаты.
Для достижения вышеуказанной цели были поставлены и решены следующие задачи:
- определить место налога на прибыль организации в налоговой системе Российской Федерации;
- изучить историю налога на прибыль организации;
- указать элементы налогообложения по налогу на прибыль организации;
–описать практику исчисления и уплаты налога на прибыль организации;

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль (на конкретном примере)

22 Ноября 2013, контрольная работа

Цель экзаменационной работы – дать полную характеристику налогу на прибыль, его особенностей уплаты, т.е. как можно подробнее отразить особенности платежа данного налога. Соответственно, исходя из цели работы, основными задачами являются:
• Определение налоговой ставки для различных категорий налогоплательщиков
• Рассмотрение порядка исчисления налога на прибыль
• Определение сроков налогового периода
• Рассмотрение сроков и порядка уплаты налога

Порядок исчисления и уплаты земельного налога

15 Ноября 2013, реферат

Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ. В городах Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается и вводится в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество. Ставки налога и льготы с недвижимого имущества

27 Декабря 2010, реферат

В настоящее время исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются в порядке, установленном Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и Инструкцией МНС России от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", зарегистрированной Минюстом России 20.01.2000, регистр. N 2057.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

08 Апреля 2014, курсовая работа

1. Сущность налога на прибыль и его роль в формировании бюджета.
2. Плательщики налога на прибыль
3. Определение налогооблагаемой базы.
4. Стави и льготы по налогу на прибыль.
5. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.
6. Проблемы и основные направления совершенствования налога на прибыль

Порядок исчисления и уплаты региональных налогов

05 Ноября 2013, реферат

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Порядок исчисления налога на прибыль организаций торговли

08 Декабря 2013, курсовая работа

В данной работе предпринята попытка разобраться в действующей налоговой системе России, выделить её основные противоречия и пути её реформирования, а именно подробно рассмотрен налог на прибыль организаций торговли, на примере ЗАО «…». В основном использовались такие методы, как монографический метод, расчетно-конструктивный и методы математического моделирования. Также здесь приведены мнения некоторых российских ученых экономистов относительно решения этих проблем и некоторый практический опыт в решении подобных проблем в странах с развитой рыночной экономикой.

Порядок налогового учета расходов на ремонт основных средств

20 Октября 2014, контрольная работа

Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога

Порядок определения количества добытого полезного ископаемого

02 Апреля 2013, доклад

Пунктом 1 статьи 339 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что порядок определения количества добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Количество добытого полезного ископаемого определяется по данным геолого-маркшейдерского учета, а также учета, ведущегося в соответствии с отраслевыми методическими указаниями по учету добычи полезного ископаемого.

Любая организация независимо от вида коммерческой (и некоммерческой) деятельности с момента государственной регистрации попадает под контроль органов налоговой инспекции. В соответствии с налоговым календарем (законодательство определяет сроки уплаты каждого налога), необходимо сдавать отчеты, в которых отражаются конкретные налоговые обязательства – по НДС, налогу на прибыль,транспортному налогу и т.д.. Налоговая отчетность для предприятий малого и среднего бизнеса и отчетность крупных компаний отличается по сложности и трудоемкости. Налоговая отчетность представляет собой совокупность документов, в которых содержится информация, связанная с исчислением и уплатой налогов. Налоговая отчетность отражает результаты хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.
Налоговаяотчетность дает ответы на многие вопросы, и именно поэтому своевременная ее сдача так важна для государства – ведь налоговые поступления являются основным источником для формирования бюджета страны. Именно поэтому контролирующие органы тщательно следят и за правильностью и полнотой составления налоговой отчетности, и за своевременным ее представлением. За неполную и неправильную налоговую отчетность, занарушение сроков ее представления юридические лица могут понести серьезные штрафные санкции. Их банковские счета могут быть арестованы, расчетные операции по ним приостановлены, а хозяйственная деятельность полностью заморожена – и все это в результате недостаточно серьезного и профессионального подхода к составлению налоговой отчетности.
Таким образом, налоговая отчетность, ее сдача и составлениеявляются серьезной стороной коммерческой жизни юридического лица. В этом и заключается актуальность выбранной темы.
Целью курсовой работы является изучение организации, порядка ведения и формирования налоговой отчётности в организации. Для раскрытия этой цели были поставлены следующие задачи:
1.Исследовать состав налоговой отчетности в соответствии с НК РФ;
2. Изучить учетную политику организациидля целей налогообложения;
3. Рассмотреть, налоговые регистры, применяемые в организации;
4. проанализировать основные различия бухгалтерской и налоговой отчетности.
Объект исследования – ГУПСК «Ставрополькрайводоканал-Андроповский межрайводоканал».
Информационной базой являются: Налоговый кодекс Российской Федерации и другие, законодательные и нормативные документы, Устав предприятия, документыбухгалтерской и налоговой отчетности, а также специальная и учебная литература, интернет – ресурсы.

Глава 1. Налоговая отчетность организации
1.1. Состав налоговой отчетности в соответствии с НК РФ

Налоговая отчетность - отчетность, которая представляется, в органы налоговой службы и внебюджетные фонды и характеризует состояние обязательств, предприятия, связанных с исчислением иуплатой налогов и других обязательных платежей.
Налоговая отчетность является составной частью налогового контроля. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Такимидокументами могут быть:
1. Налоговые декларации (ст. 80 Налогового кодекса РФ);
2. Расчеты авансовых платежей по налогам, налоговым периодом для которых является календарный год (например, налог на имущество, земельный налог);
3. Справки по НДФЛ - форма 2-НДФЛ, реестр сведений о доходах, выплаченных физическим лицам (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ);
4. Расчёты по страховым взносам в государственные,внебюджетные фонды.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой
налога. Налоговые органы не вправе 20:34:40требовать от налогоплательщика включения в.

Чтобы читать весь документ, зарегистрируйся.

Читайте также: