Реферат по налоговому праву 2020

Опубликовано: 05.05.2024

Налогообложение имущества юридических лиц

28 Октября 2012, курсовая работа

Налогу на имущество организаций посвящена глава 30 Налогового кодекса РФ. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налогообложение иностранных физических и юридических лиц

08 Декабря 2013, курсовая работа

Нерезиденты производят уплату подоходного налога с доходов, возникающих из источников в Республике Казахстан, перечень которых включает как «пассивные» доходы (дивиденды, проценты, роялти, имущественный доход), так и «активные» доходы, получаемые в результате осуществления предпринимательской деятельности.

Налогообложение как элемент экономической культуры общества

18 Сентября 2013, реферат

Налоги как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта известны с незапамятных времен. Причем налогообложение как элемент экономической культуры свойственен всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В связи с этим о налогообложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о её неотъемлемой части.
История налогов насчитывает тысячелетия. Они выступили необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиесясоциально-государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования.

Налогообложение коммерческих банков

14 Января 2013, реферат

Банковская деятельность имеет свою специфику, которая учитывается при разработке порядка исчисления налога на прибыль, например, при определении налогооблагаемой базы, при предоставлении льгот по налогу на прибыль и т.д.
До 1991 года большинство банков, действовавших в Российской Федерации, принадлежало государству. Появившиеся к этому времени коммерческие и кооперативные банки были немногочисленны и не играли большой роли в экономике.

Налогообложение малого предприятия ООО «Милон»

06 Февраля 2014, курсовая работа

Актуальность данной темы заключается в том, что налогообложение занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического механизма управления общественным производством. Налоги являются самыми крупными источниками доходов государственного бюджета. Правильное понимание экономической природы налогообложения является основа улучшения механизма практического использования этой категории в экономике.

Налогообложение малых предприятий

05 Апреля 2014, реферат

Активный рост малых предприятий в западных странах начал происходить с середины 70-х годов - начала 90-х годов. На сегодняшний день в наиболее развитых странах Запада малые фирмы составляют 70-90% от общего числа предприятий. Для сравнения можно взять, например, США - где в мелком предпринимательстве занято 53% всего населения, Японию - с ее 71,7% и страны ЕС, где на аналогичных предприятиях трудится примерно половина работающего населения. Основная масса малых предприятий в этих странах -- это мельчайшие предприятия, в которых работают не более 20 человек. Малые предприятия обеспечивают 2/3 прироста новых рабочих мест, что позволило значительно сократить безработицу в этих странах.

Налогообложение недвижимого имущества и сделок с ним

26 Октября 2013, контрольная работа

Важнейшим условием повышения эффективности хозяйствования является создание основ для оборота недвижимого имущества. Эта задача может быть решена путем создания необходимых правовых, организационных, структурных и других условий для формирования и развития цивилизованного рынка недвижимости.

Налогообложение предпринимательской деятельности

06 Апреля 2012, реферат

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогообложение прибыли иностранной организации

19 Апреля 2013, курсовая работа

Цель работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций.
Плательщики налога на прибыль установлены в статье 246 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России.

Налогообложение транспортных средств

09 Сентября 2014, сочинение

Введение транспортного налога являлось очередным этапом налоговой реформы, проводимой в России. Транспортный налог заменил налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан и налог на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств. Транспортный налог является региональным налогом т.е. устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Налогообложение физических лиц

08 Марта 2014, контрольная работа

Цель работы: предметно и подробно рассмотреть правила уплаты данных налогов. Конечно, невозможно полностью осветить в работе такого объема все особенности и льготы по данным налогам, поэтому все виды ограничений и льгот приведены только с выборочными категориями относящихся к ним граждан. Данный объем также не позволяет привести примеры конкретного налогообложения, поэтому рассмотрена только теоретическая часть данного вопроса.

Налогообложение фирмы

09 Декабря 2013, контрольная работа

Целью данной работы является изучение налогообложения фирмы, как экономической категории. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач, определивших структуру данной работы:
Задачи:
1) дать понятие налогообложения, и её роль в формировании финансовых ресурсов предприятия;
2) показать пути увеличения налогов на предприятии;
3) рассмотреть некоторые методы расчета планового налогообложения.

Налогоплательщики и плательщики сборов, их права и обязанности

30 Октября 2013, реферат

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги.
Плательщиками сбора признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать сборы.

Налогоплательщики и объект налогообложения

25 Мая 2014, реферат

В настоящее время в Российской Федерации происходит поступательный процесс построения целостной налоговой системы, основанной на принципах правового государства и рыночной экономики. Фактически, впервые в многовековой истории России осуществляется создание полноценной и законченной системы налоговых (и иных обязательных) платежей в бюджет. Одним из факторов, оказывающих определенное влияние на экономику Российской Федерации, является формирование эффективных норм законодательства о налогах и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений

Нарушение налогового законодательства и ответственность за их совершение

11 Марта 2014, курсовая работа

Данная тема чрезвычайно актуальна, в виду того что налоговые правоотношения в наше время набирают большой оборот и развитие данной отрасли правоотношения относится напрямую к развитию государственной экономики в целом. Задачей данной работы является рассмотреть возможные налоговые правонарушения и ответственность за их совершение в разных аспектах, таких как: в сфере налогового законодательства, административного производства и уголовной ответственности. Целью данной работы является рассмотрении возможных недочетов или упущений законодателя в различных сферах налоговых правоотношений.

Нарушение налогового законодательства: ответственность банков

03 Ноября 2014, контрольная работа

Банки - это финансовые посредники между государством и налогоплательщиками. Ведь именно через банки налогоплательщики, как правило, производят платежи в бюджет. Налоговым законодательством на банки возложены и другие обязанности. А за их нарушение установлена специальная налоговая ответственность.

Нарушение прав налогоплательщиков

05 Декабря 2013, реферат

Согласно Конституции Российской Федерации, каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом (п. 2 ст. 45). Названное предписание самым непосредственным образом относится и к защите прав и законных интересов налогоплательщиков – физических лиц. Право налогоплательщиков избегать налогов с использованием всех разрешенных законами средств никем не может быть оспорено.

Наследники по закону

11 Апреля 2015, контрольная работа

Традиционно под наследованием или наследственным правопреемством понимался (и в этом нет серьезных различий с современным определением) переход имущественных прав и обязанностей от умершего его наследникам. Видов наследования также всегда было два: по завещанию и по закону. Другое дело, что на разных этапах развития общества в эти понятия вкладывался различный юридический смысл.

Наследование по закону

23 Ноября 2012, реферат

Зарождение и развитие наследствования идут рука об руку с имущественным и социальным расслоением общества, утверждением частной собственности на средства производства, появлением особых институтов, призванных оградить существующий порядок, который устраивает тех, в чьих руках находятся рычаги власти, от возможных посягательств.
Система этих институтов образует государство, которое всегда выполняло и выполняет по отношению к частной собственности и ее необходимому атрибуту – наследованию, роль сторожевого пса1.

НДФЛ : налоговые вычеты, общая характеристика, особенности предоставления, перспективы дальнейшего развития

22 Апреля 2013, курсовая работа

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления ,отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам ,позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.

Недостатки налогообложения физических лиц и предложения по их устранению

22 Мая 2014, курсовая работа

Взимание налогов – одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

Неналоговые доходы бюджетов: понятие и сущность

06 Июля 2013, реферат

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующей классификацией и существующим законодательством.

Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер.

Неналоговые доходы - один из видов доходов государственных и местных бюджетов.

Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

Неналоговые доходы как резерв исполнения доходной части бюджетов

13 Мая 2013, курсовая работа

Целью данной курсовой работы является анализ неналоговых доходов, объектом являются бюджеты всех уровней РФ, предметом - доходы бюджетов (а именно неналоговые поступления). Для достижения цели следует рассмотреть следующие поставленные задачи:
- изучить общие понятия неналоговых поступлений;
- изучить состав и структуру неналоговых поступлений федерального бюджета, бюджетов субъектов и местных бюджетов;
- проанализировать неналоговые поступления федерального бюджета и сделать выводы об особенностях формирования и роли неналоговых доходов.

Непредставление налоговой декларации как вид налогового правонарушения

15 Ноября 2013, контрольная работа

Цель работы:разъяснить ответственность за непредставление налоговой декларации ( как вид нарушения налогового законодательства).
Задачи:
- рассмотреть способы предоставление декларации;
- рассмотреть санкции за непредставление налоговой декларации.

Нологовая федеральная служба РФ

16 Февраля 2013, курсовая работа

Российская Федерация является страной с интенсивно развивающимся налоговым законодательством, но с утраченным опытом и неординарными условиями его использования. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы

Норма права, ее структура

05 Мая 2013, контрольная работа

Правовые нормы представляют собой начальные элементы «кирпичики» всего правового здания. Вы уже знаете, что из норм права складываются правовые институты, отрасли права и система права в целом. В нормах права закрепляется воля народа, возведенная в закон, в них содержатся государственные установления (предписания) общего характера. Правовые нормы являются правилами, образцами, эталонами, масштабами поведения (деятельности) людей и составляют содержание права. Они получают внешнее выражение в статьях нормативных правовых актов.

Нотариальные действия и правила их совершения

16 Января 2014, курсовая работа

В Российской Федерации обеспечение защиты прав и законных интересов граждан и организаций в соответствии с Конституцией и законодательством РФ относится к компетенции ряда государственных органов и должностных лиц. В этой связи исполнение специфических функций возложено на нотариусов — специально уполномоченных должностных лиц, от имени Российской Федерации совершающих предусмотренные нормативно-правовыми актами нотариальные действия в интересах российских граждан и организаций (юридических лиц), граждан и организаций иностранных государств, а также лиц без гражданства.2

Нужен ли России налог на недвижимость?

28 Марта 2012, сочинение

Всё больше в правительственных кругах обсуждается тема введения налога на недвижимость. Однако в связи с кризисом, введение данного налога решили отложить до 2015 года. Что это за налог такой и зачем он нужен? Суть налога заключается в том, что с владельца той или иной недвижимости будет браться налог в размере примерно 1% от стоимости недвижимости. То есть с владельца однокомнатной Московской квартиры потребуется примерно 6 000 рублей в месяц.

Обеспечение исполнения налоговой обязанности

04 Декабря 2013, курсовая работа

Цель работы: раскрыть причины случаев неисполнения налоговой обязанности.
Задачи проведенного исследования:
1.Анализ способов обеспечения налоговой обязанности;
2.Анализ налогового законодательства о налоговой обязанности и способах ее обеспечения.

Обжалование результатов налоговой проверки

29 Ноября 2014, курсовая работа

Сегодня вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок являются очень актуальными.
Ни один налогоплательщик не застрахован от налоговой проверки. И хотя она является нелегким испытанием для руководства организаций и бухгалтеров, не стоит думать, что налогоплательщики не в состоянии повлиять как на ход самой проверки, так и на ее результаты.
Если в организации прошла проверка, в результате которой начислили большие суммы недоимки, пеней и штрафов, не следует сразу же впадать в отчаяние.

Реферат по налоговому праву

Выполнен в 2019 году, 16 страниц

СОДЕРЖАНИЕ

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О НАЛОГОВОМ МОНИТОРИНГЕ 4

1.1. Понятие, предмет и правовое регулирование налогового мониторинга 4

1.2. Подача заявления о проведении налогового мониторинга и принятие решения о его проведении 5

1.3. Случаи досрочного прекращения налогового мониторинга 8

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА 9

2.1. Порядок проведения налогового мониторинга 9

2.2. Мотивированное мнение налогового органа 10

2.3. Порядок проведения взаимосогласительной процедуры 11

Список использованной литературы 15

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 №2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. – 2014. – № 31. – Ст. 4398.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017) // Собрание законодательства РФ. – 2000. – №32. – Ст. 3340.
Приказ ФНС России от 21.04.2017 № ММВ-7-15/323@ «Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним» // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо ФНС России от 05.10.2016 № ЕД-4-15/18784@ «О принятии решения о проведении налогового мониторинга» // СПС «КонсультантПлюс».
Письмо> ФНС России от 14.09.2015 № СД-4-15/16073@ «О создании рабочих групп по налоговому мониторингу» // СПС «КонсультантПлюс».

Основная литература

Васюченкова Л.В. О налоговом мониторинге как новой форме налогового контроля / В сб.: Пути социально-экономического развития региона: финансовое обеспечение, перспективы и направления оптимизации Калужский филиал Финансового университета при Правительстве РФ / Под ред. Пироговой Т.Э., Никифорова Д.К. – Калуга, 2015. – С. 293-297.
Курбатов Т.Ю. К вопросу о налоговом мониторинге / Т.Ю. Курбатов // Финансовое право. – 2015. – № 3. – С. 42 - 45.
Лайченкова Н.Н. Медиация в налоговом праве: вопросы правильности и эффективности использования терминологии / Н.Н. Лейченкова // Ленинградский юридический журнал. – 2016. – № 1. – С. 241 - 246.
Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации / Ю.М. Лермонтов. – М.: КонсультантПлюс, 2016.
Мигачева Е.В. Налоговый мониторинг как способ обеспечения финансовой безопасности / Е.В. Мигачева // Финансовое право. – 2016. – № 1. – С. 30 - 33.
Мухамадеева Г.А. Соглашение как форма налогового мониторинга / Мухамадеева Г.А. // Административное и муниципальное право. – 2015. – № 12. – С. 1292 - 1297.
Налоги и сборы: законодательные новеллы / Ю.В. Гинзбург, А.А. Гусейнова, А.С. Емельянов и др.; под ред. А.А. Ялбулганова. – М.: Редакция «Российской газеты», 2015. – Вып. 15. – 160 с.
Сергеева И.С. Комментарий к Приказу ФНС России от 21.04.2017 № ММВ-7-15/323@ «Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и Требований к ним» / И.С. Сергеева // Нормативные акты для бухгалтера. 2017. N 15. С. 58 - 59.
Тихонова А.В. Развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях с учетом зарубежного опыта / А.В. Тихонова // Налоги. – 2016. – № 4. – С. 41 - 44.
Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций / Д.В. Тютин // СПС КонсультантПлюс. 2017.
Финансовое право: учебник для бакалавров / Б.Г. Бадмаев, А.Р. Батяева, К.С. Бельский и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 3-е изд. – М.: Проспект, 2016. – 656 с.

ИНФОРМАЦИЯ О ПОКУПКЕ ЭТОЙ РАБОТЫ

Эта работа была выполнена по индивидуальному заказу и была успешно защищена. В интернете эта работа не выложена, только краткое содержание этой странице для ознакомления.

Каждая работа перед отсылкой клиенту проверяется на актуальность законодательства. Можно дополнить работу свежими источниками литературы, обновить судебную практику, изменить оформление по Вашей методичке. Это все входит в стоимость готовой работы.

Стоимость данной работы вы можете назначить сами. Отправьте заявку ниже и укажите свою цену. Если цена справедливая и соответствует качеству работы, мы готовы продать вам эту работу по указанной вами стоимости.

Гарантии:

1) Перед оплатой вы можете ознакомиться с сокращенным вариантом этой работы.

2) После покупки клиенту высылается Чек.

| Категория реферата: Рефераты по налогообложению
| Теги реферата: экономические рефераты, bestreferat ru
| Добавил(а) на сайт: Себастьян.

Российская академия государственной службы

При Президенте Российской Федерации

Северо-Западная академия государственной службы

КАРЕЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ в г. Петрозаводске

Название предмета: Финансовое право

студентки 5 курса группы______________________ специальности юриспруденция на базе высшего образования

Научный руководитель преподаватель кафедры правовых дисциплин КФ СЗАГС

Введение. 3
Глава I. Налоговые теории XVII-XIX вв. Классическая теория. 6
Глава II. Научные концепции налогообложения XX века. Кейнсианство и неоклассицизм. 14
Заключение. 19
Список использованных источников и литературы. 21

Основные положения о налогах закреплены в Конституции. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют»[1].
Понятие налога содержится и в Налоговом Кодексе, где указывается что налог
– это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности, государства и муниципальных образований[2].

Налоговое право представляет собой отрасль правовой системы, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, то есть отношения в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления[3].

В данной работе мы рассмотрим основные налоговые теории, которые разъясняют сущность налогообложения и выделяют его принципы.

Существуют различные взгляды на проблему периодизации развития научной теории налогообложения. Так, О.Н. Горбунова выделяет три основных периода в развитии налогообложения, каждый из которых характеризуется своими признаками и особенностями.

Первый период характеризуется становлением налогообложения в древнем мире и в средние века. Она отмечает, что возникновение налогов происходит одновременно с появлением первых государств, когда действуют товарно- денежные отношения, формируется государственный аппарат управления и принуждения, на содержание которого требуются средства[4]. В средние века в европейских государствах отсутствовали развитые налоговые системы, налоги имели разовый характер. Развитие государственности диктовало объективную необходимость усиления государственного аппарата, что обусловило возникновение налоговых систем, пришедших на смену разовым, бессистемным платежам.

В конце XVII – начале XVIII веков наступает второй период развития налогообложения, когда налоги становились ведущим источником доходной части бюджета. Демократические преобразования в европейских государствах того времени наложили отпечаток и на порядок установления и взимания налогов.
Тогда и начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой стал Адам Смит - основатель классической школы. В своей работе «Исследования о природе и причинах богатства народов» он впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, указал их место в финансовой системе государства[5]. Он обосновал вывод о том, что налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства.

Наконец, третий период, отмечаемый О.Н. Горбуновой, начинается с начала XX века и характеризуется дальнейшим совершенствованием налоговых систем. Здесь появляются такие научные течения как кейнсианство, основоположником которого стал Джон Кейнс, и неоклассицизм с Альфредом
Маршаллом, Милтоном Фридменом и их последователями. Современные ученые полагают, что до сих пор не создано идеальной налоговой системы.
Многочисленные налоговые реформы в большинстве стран свидетельствуют о дальнейшем процессе развития налогов и налоговых систем в целом.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат по истории на тему, контрольная работа по математике класс.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Апреля 2012 в 13:03, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной работы является изучение основных теорий и положений налогового права в России.
Для достижения цели работы были поставлены следующие задачи: изучить сущность налогового права, рассмотреть принципы, системы, методы, исследовать место и роль налогового права в системе российского права.

Содержание работы

Введение
1 Понятие и предмет налогового права
2 Принципы и метод налогового права
3 Система налогового права
Заключение
Список использованных источников и литературы

Содержимое работы - 1 файл

Курсовая.doc

1 Понятие и предмет налогового права

2 Принципы и метод налогового права

3 Система налогового права

Список использованных источников и литературы

Основные положения о налогах закреплены в Конституции. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют». Понятие налога содержится и в Налоговом Кодексе, где указывается что налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности, государства и муниципальных образований.

В данной работе мы рассмотрим основные налоговые теории, которые разъясняют сущность налогообложения и выделяют его принципы. Актуальность темы обоснована тем, что на современном этапе собираемость налогов в России является очень важным моментом для экономики страны в целом.

Целью данной работы является изучение основных теорий и положений налогового права в России.

Для достижения цели работы были поставлены следующие задачи: изучить сущность налогового права, рассмотреть принципы, системы, методы, исследовать место и роль налогового права в системе российского права.

Объектом изучения являются фундаментальные положения налогового права, такие как налогообложение, налоговое право как отрасль науки и принципы налогового права.

1 Понятие и предмет налогового права

Налоговое право Российской Федерации рассматривается, как правило, с трех точек зрения: как отрасль (подотрасль) российского права, как отрасль юридической науки и как учебная дисциплина.

Эффективное финансовое обеспечение деятельности государства, с одной стороны, является важной составляющей его государственного суверенитета, с другой гарантирует выполнение государством и его органами необходимых для поддержания такого суверенитета публичных социальных, политических, организационных и иных функций. Финансовое обеспечение государства осуществляется за счет различных видов государственных доходов. На сегодняшний день в демократических государствах с экономиками рыночного типа главным видом таких государственных доходов являются налоги и сборы, собираемые в бюджеты всех уровней в процессе налогообложения.

Налоговое право является самостоятельным Разделом юриспруденции и имеет свой особенный характер. Главным отличием налогового права от других видов права (коммерческого, гражданского и пр.) является то, что налоговое право защищает в первую очередь не частные интересы налогоплательщика, а общественные интересы, интересы государства. Государство в данном случае выступает в качестве субъекта публичного права, получая от общества полномочия по определению и взиманию налогов, их дальнейшему перераспределению, исходя из общественных потребностей. При этом налоги, по существу, являются трансфертными платежами налогоплательщиков, которые централизуются в государственном бюджете и возвращаются налогоплательщикам через предоставление общественных благ и услуг.

Большинство отраслей права содержат множество отсылочных норм к понятиям и терминологии другой отрасли права. При этом понятия другого права применяются в своем первоначальном значении. Т.е. понятия семейного права используются, например, в уголовном праве без каких-либо оговорок. В итоге возникает определенная связанность множества отраслей права между собой. Все это никак не относится к налоговому праву. Статья 11 НК РФ постулирует, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях, если иное не предусмотрено НК РФ. В тоже время, и гражданский кодекс содержит в себе оговорки подобного рода. Так ст.2 Гражданского кодекса гласит что, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым, финансовым и административным отношениям гражданское законодательство не применяются, если иное не предусмотрено законодательством. Все эти нормы выделяют налоговое право из системы отраслей права и ставят его особняком. Таким образом, планируя какие-либо действия нужно всегда иметь в виду те определения, хозяйственных отношений которые содержаться в НК РФ.

В отличие от уголовного права в налоговом праве действует неоспоримая презумпция виновности, т.е. налогоплательщик должен доказать перед налоговыми службами и судебными инстанциями свою невиновность в махинациях по уклонению от налогообложения, свое законопослушание и неукоснительную уплату причитающихся налоговых сумм. Но, несмотря на это, НК РФ содержит в себе нормы, которые ограничивают неоспоримую презумпцию виновности. Так ст.108 НК РФ гласит, что никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены в кодексе. Там также указывается на то, что никто не может быть повторно привлечен к ответственности за совершение одного и того же правонарушения. Кроме того, ст.3 НК РФ предусматривает, что неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщиков.

Предметом налогового права являются налоговые правоотношения, т.е. урегулированные налогово-правовыми нормами общественные отношения, возникающие в связи с выполнением юридическими лицами своих обязанностей по уплате налогов, а также в связи с осуществлением государством контроля за уплатой налогоплательщиками налоговых платежей. То есть к налоговым правоотношениям, являющимся предметом регулирования налогового права, относятся две группы отношений: отношения, возникающие в связи с уплатой налоговых платежей и отношения, связанные с осуществлением компетентными органами контроля за правильностью уплаты налога. Следовательно, можно сделать вывод о тех объектах, которые регулируются налоговым правом.

Объектами налогового права являются:

1) доходы и имущество юридических и физических лиц, выраженные в денежной форме;

2) налоговые отношения, входящие в общую группу общественных отношений, складывающихся в процессе формирования бюджетов, и имеющие самостоятельный характер.

В Российской Федерации отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, традиционно регулируются соответствующей отраслью права – финансовым правом. Под предметом финансового права, как правило, понимаются общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач.

Управление налоговой системой осуществляется посредством правового регулирования налоговых отношений, при этом поведение участников приводится в соответствие с нормами налогового права, пределы и сфера действия которых четко определены в законодательстве РФ. В результате все субъекты налогового права действуют в соответствии с нормами, в которых содержится государственная воля, чтобы достичь согласования, примирения сталкивающихся интересов и в целом упорядочения охраны и развития налоговых отношений.

Как и любая другая норма права, норма налогового права представляет собой установленное и охраняемое государством правило поведения участников общественных отношений, выраженное в их юридических правах и обязанностях. Особенности нормы налогового права обусловлены целевой направленностью, которая определяется предметом правового регулирования.

Налоговая правовая норма состоит из следующих элементов:

─ гипотеза – указывает на условия, при которых она должна действовать. Гипотеза нормы налогового права, как правило, имеет усложненный характер, т.е. содержит указание на несколько условий ее действия;

─ диспозиция – определяет права и обязанности участников, регулируемые нормой отношений;

─ санкция – указывает на неблагоприятные последствия за ее нарушение.

Теория права устанавливает два критерия выделения отраслей права: предмет и метод правового регулирования.

В свою очередь, налоговое право – это отрасль системы права Российской Федерации, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.

Указанные общественные отношения, которые иначе могут быть также названы налоговыми правоотношениями, и составляют предмет налогового права. При этом такие общественные отношения в сфере налогообложения (налоговые правоотношения), охватывают разнообразные сферы государственных, имущественных, властно-распорядительных отношений и имеют сложносоставной характер. Поэтому система таких отношений, являющихся предметом налогового права, представляет собой совокупность следующих общественных отношений:

─ властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;

─ правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;

─ правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;

─ правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и др.), т.е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;

─ правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Участниками, составляющими предмет правового регулирования налогового права общественных отношений в сфере налогообложения, выступают физические и юридические лица, в том числе налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налоговые органы (ФНС РФ), финансовые органы (Минфин РФ), таможенные органы (ГТК РФ), сборщики налогов и сборов (например, по земельному налогу - органы местного самоуправления в сельской местности), органы внебюджетных фондов (это основные участники налоговых правоотношений), а также органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физического лица, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы), органы опеки и попечительства, социальные учреждения, процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели) и кредитные организации (банки).

Предмет правового регулирования, понимаемый как совокупность регулируемых правом общественных отношений, является объективным, лежащим вне права критерием. Основой выделения предмета отрасли права, таким образом, является специфика объективно существующих (не зависящих от усмотрения правотворческих органов) связей между общественными отношениями, своеобразие которых обусловлено их целенаправленностью, содержанием и формой.

Очевидно, что предметом налогового права являются общественные налоговые отношения.

К предмету налогового права относятся:

─ закрепление структуры налоговой системы;

─ распределение компетенции в данной области между Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствующих органов;

─ регулирование на основе этих исходных норм отношений, возникающих в процессе установления и взимания налогов и сборов с организаций и физических лиц в бюджетную сферу или в государственные внебюджетные фонды;

─ осуществление налогового контроля;

─ применение мер финансово-правовой ответственности за нарушение налогового законодательства;

─ обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц.

Отношения, подлежащие урегулированию нормами налогового права, специфичны, но не обладают качественным своеобразием, входя в предмет финансового права, регулирующего общественные отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств, необходимых для осуществления задач и функций государства и муниципальных образований.

Объектом налогового права является аналитическое исследование общественных отношений в сфере налогообложения.

Финансовое обеспечение бюджетов всех уровней – федерального, субъектов Федерации, местного – осуществляется за счет разных видов государственных доходов.

Основным видом государственных доходов, как известно, являются налоги, именно они дают наибольшую часть поступлений денежных средств в государственную казну. Налоги являются основным источником доходной части бюджетов во всех странах рыночной экономики. Одновременно они выступают в качестве рычагов государственного воздействия на экономику.

Основные положения о налогах в Российской Федерации закреплены в ее Конституции. В соответствии со ст.57 Конституции РФ, «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

1. семинар – 1 тема
2 семинар - НДФЛ – калькулятор, кодекс.
3 семинар – по особенной части.
150 вопросов – 2 вопроса. общая и особенная части.
Налоговое право, как самостоятельное образование.
Несколько точек зрения на концепцию налогового права.
1. НП – это комплексный экономико-правовой институт, который состоит из норм административного, конституционного, финансового, гражданского ииных отраслей права. Советский период. с 1992 по 1998 год. Концепция налогового права была иная, налоговое право имело целью административное управление, а не часть финансового права.
2. НП – обособленная самостоятельная часть финансового права. Этот институт опосредует аккумулирования денежных средств.
3. НП – самостоятельная отрасль права, для которой характерны все признаки отрасли права:самостоятельный предмет регулирования – установление и взимание налогов и сборов, самостоятельный источник правового регулирования – налоговый кодекс, метод правового регулирования – императивный с элементами диспозитивности, т.е. право налогоплательщика, агента или иного обязанного лица корректировать поведение властвующего субъекта.

Государственный и общественный интерес. Публичный интересдолжен уравновешивать эти интересы.
ВЫВОД: 2 взгляда на налоговое права 1. НП – самостоятельный интерес по формированию бюджета, т.к. согласно требованиям БК РФ доходная часть Бюджета формируется за счет налоговых и неналоговых источников 2. Налоговое право должно трансформировать общественные отношения через формирование позитивного публичного интереса, который имеет оптимальное соотношениегосударственных или общественных интересов, способствует снятию социальной и экономической напряженностью общества, которое снижает децильный коофициэнт.
НАЛОГОВЫЕ ТЕОРИИ.
Это точки зрения на процесс формировании налогов и сборов и аналогичных платежей.
1. Теологические теории о происхождении налогов. Библия, каран и иные религиозные трактаты, в которых рассматривается оптимальное бремя налогообложения. Однадесятая часть доходов должна передаваться богу. Божественная теория происхождения налогов.
2. Договорная теория происхождения налогов. Зародилась в Греции. Субъекты договорились. Государство и население. Концепция сбора. Плата за оказание определенных действий.
3. Классическая теория. А.Смит. Экономическая составляющая налогов. 1. затраты на сбор налогов не должны превышать суммы самих налогов. 2.налогообложение должно быть обосновано и должно способствовать деятельности налогоплательщика. 3. уплата налогов должна быть удобной для налогоплательщика. 4. Однократность налогообложения. 5. взимаются на основании закона. исходя из принципов равной ответственности всех налогоплательщиков.
4. теория А.Лафера. Обратно пропорциональная связь между бременем налогообложения и сбора налогов. Бремяналогообложения не должно превышать 30-40 %. Если будет увеличено налогообложения, то общий сбор налога уменьшаться.

ВЫВОД: Государство должно вводить оптимальный элемент налогообложения и максимально дифференцировать бремя налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков.

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ, ПОНЯТИЕ И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.
Законодательство о налогах исборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных налогов и сборах (НК РФ и система законодательных актов, принятых во исполнение НК РФ). Система международных договоров в сфере налогообложения. О Устранении двойного налогообложения. К элементам налогового законодательства относиться система судебный прецидентов.
ПРИНЦИПЫ (принципы налогообложения)НП.
1. исчерпывающий переченьналогов и сборов, взимаемых в РФ. ст. 13.14,15,17,18 НК РФ.
2. НК РФ вводит основания возникновения, изменения и прекращения, порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
3. НК РФ ввозит принципы установления, введения и прекращения ранее введенных налогов.
4. НК РФ определяет налоговую правосубъектность (права, обязанность, юрисдикция. право и.

Чтобы читать весь документ, зарегистрируйся.

Читайте также: