Реферат на тему виды налогов
Опубликовано: 19.09.2024
Сегодня Украина находится на стадии формирования налоговой системы, главная задача которой - создать условия для развития предпринимательства и на этой основе обеспечить полное удовлетворение государственных и социальных потребностей.
Налоги являются необходимым звеном экономических отноше-ний в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово-ждаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги -- основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого-вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Через налоги, льготы и финансовые санкции, а также обязанности и ответственность, выступающие неотъемлемой частью системы налогообложения, государство предъявляет единые требования к эффективному ведению хозяйства в Украине.
Понятие налога.
Налог - форма принудительного отчуждения результатов деятельности субъектов, реализующих свою налоговую обязанность, в государственную или коммунальную собственность, который вносится в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) на основании закона (или акта органа местного самоуправления) и выступает как обязательный, нецелевой, безусловный, безвозмездный и безвозвратный платеж.
В статье 2 Закона Украины "О системе налогообложения" определяется понятие налога и сбора (обязательного платежа), отдельного же определения налога законодатель не дает ни в одном акте. Избирается упрощенный, формальный путь закрепления исчерпывающего перечня налогов и сборов. И в этом перечне обязательных платежей чисто на формальном уровне разделяются налоги и сборы. В чем кроется их существенное отличие - не понятно, чем они отличаются от обязательных платежей - также не ясно. Видимо, необходимо при этом исходить из того, что обязательные платежи - родовое понятие, а налоги и сборы - его видовые формы.
Определение, данное в Законе, представляется неудачным, поскольку не раскрывает важных правовых признаков налога и не дает никаких юридических критериев для отличия налогового платежа от неналогового. В частности, если сравнить правовую природу налогов в общепринятом их понимании (налог на доход, налог на землю и другие) и, например, отчисление в Пенсионный фонд, таможенную пошлину, экологические платежи и финансовые санкции, то любые принципиальные отличия между ними в свете ст.2 Закона будут более чем относительными.
Каждый закон должен конкретизировать следующие элементы налога:
1) объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению;
2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;
3) источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог;
4) ставка налога - величина налога с единицы объекта обложения;
5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.
Налоги могут взиматься следующими способами :
1) кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп
транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.
2) на основе декларации. Декларация - документ, в котором налогоплательщик приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и непосредственно лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
3) у источника. Этот налог вносится лицом, получающим доход. Поэтому, оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.
Виды налогов.
Существуют два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная.
В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.
В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового резyльтата для предпринимателей.
Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах..
Вся совокупность обязательных платежей налогового характера может быть классифицирована по нескольким основаниям (см. схему). Выделим наиболее важные:
1. В зависимости от компетенции органа, который вводит действие налогового платежа на соответствующей территории:
а) общегосударственные - налоги и сборы, устанавливаемые Верховной Радой Украины, вводимые в действие исключительно Законами Украины и действующие на всей территории Украины;
б) местные - налоги и сборы, перечень которых устанавливается Верховной Радой Украины, вводятся в действие местными органами самоуправления и действуют на территории отдельных регионов Украины.
Необходимо иметь в виду, что использование местных налогов и сборов довольно детально регламентируется Верховной Радой Украины при определенной свободе местных органов самоуправления. Во-первых, Верховной Радой Украины устанавливается их исчерпывающий перечень (ст.15 Закона Украины с изменениями от 7 июня 2001 года "О системе налогообложения"). Во-вторых, этим органом государственной власти закреплен перечень обязательных к введению на всей территории Украины местных налогов и сборов (ч.2 ст.15 Закона Украины "О системе налогообложения" с изменениями от 7 июня 2001 года). Таких платежей - шесть (из шестнадцати) и только десять устанавливаются по усмотрению местных органов самоуправления.
Принцип компетенции органа, который устанавливает налог, лежит в основе классификации налогов в Украине. Статья 14 Закона Украины от 18 февраля 1997 года перечисляет общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи), ст.15 - местные налоги и сборы. Необходимо учесть, что каждая из этих статей конкретизируется в нескольких законах и подзаконных актах, касающихся отдельных налоговых отчислений. Что касается указанных статей, то представляется уместным одно замечание. Статья 14 включает перечень общегосударственных налогов и сборов. Видимо, целесообразно выделить в этом перечне несколько подпунктов, разбив его на две части. Первая должна охватывать только налоги, в другую войдут разновидности сборов. Иными словами, такая классификация разделяет разные по характеру, методам исчисления и способам уплаты платежи в бюджет и отчисления, которые имеют относительно недавнюю историю, целевой характер, принципиально отличный от нецелевых, традиционных, имеющих многовековую практику налогов.
2. В зависимости от канала поступления. В соответствии с бюджетной системой Украины налоговые платежи поступают в бюджеты различных уровней, на основании чего налоговые платежи можно разделить на закрепленные и регулированные.
Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов выделяют налоги, которые поступают в Государственный бюджет, в местный бюджет, во внебюджетный фонд. Регулирующие (разноуровневые) налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорциях в соответствии с бюджетным законодательством. Суммы отчислений по таким налогам, зачисляемые непосредственно в Государственный бюджет и бюджеты других уровней, определяются при утверждении каждого бюджета.
Можно несколько детализировать эту группу налогов, дифференцировав их на группы:
а) государственные - налоги, полностью поступающие в Государственный бюджет;
б) местные - налоги, полностью поступающие в местные бюджеты;
в) пропорциональные - налоги, которые распределяются между Государственным и местными бюджетами в определенной пропорции;
г) внебюджетные - налоги, поступающие в определенные фонды (в некоторых случаях, правда, они все-таки должны пройти через бюджет).
3. В зависимости от плательщика:
А. Налоги с юридических лиц (налог на прибыль и т.д.);
Б. Налоги с физических лиц (подоходный налог, налог на промысел и т.д.);
В. Смешанные - налоги, предполагающие в качестве плательщика и юридических, и физических лиц (налог с владельцев транспортных средств, земельные налоги и т.д.). При этом смешанные налоги можно разделить на:
а) налоги, которые определяются наличием определенных материальных благ (транспортные средства, участок земли);
б) налоги, которые определяются деятельностью плательщиков (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор).
4. В зависимости от формы обложения:
А. Прямые (подоходно - имущественные) - налоги, которые взимаются в процессе приобретения и аккумуляции материальных благ, определяются размером объекта обложения, включаются в цену товара и уплачиваются производителем или собственником. Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на:
а) личные - налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного им дохода (прибыли) и учитывающие платежеспособность плательщика;
б) реальные (англ. Real - имущество) - налоги, уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит не реальный, а предполагаемый средний доход.
Б. Косвенные (на потребление) - налоги, которые взимаются в процессе расходования материальных благ, определяются размером потребления, включаются в виде надбавки к цене реализации товара и уплачиваются потребителем. При косвенном налогообложении формальным плательщиком является продавец товара (работ, услуг), выступающий посредником между государством и потребителем товара (работ, услуг). Последний же представляет собой плательщика реального. Именно критерий совпадения юридического и фактического плательщика является одним из основных при разграничении налогов на прямые и косвенные. При прямом налогообложении - юридический и фактический плательщики совпадают, при косвенном - нет.
Еще одно важное обязательство следует учитывать при разграничении прямых и косвенных налогов - их участие в образовании цены. Если прямые налоги закладываются в цену на стадии производства, у производителя, то косвенные - только на стадии реализации и как надбавка к цене товара. Схематично это выглядит следующим образом:
МЗ + ЗП + Пр + Надб. + Пр.Н + Косв.Н
Цена производителя
Цена реализации
МЗ - материальные затраты;
ЗП - заработная плата;
Надб. - различные надбавки производителя;
Пр.Н - прямые налоги;
Косв.Н - косвенные налоги.
5. В зависимости от способа взимания:
А. Долевые (количественные) - устанавливающие размер налога для каждого плательщика отдельно, учитывающие имущественное состояние плательщика и его возможности уплаты. Общая величина налога формируется как сумма платежей отдельных плательщиков.
Б. Раскладочные (репартиационные) - налоги, начисляемые на целую корпорацию плательщиков, которые самостоятельно осуществляют между собой окончательное распределение налогового бремени. Исторически это первая форма взимания налогов, которая проходила несколько этапов: первый - установление общей суммы потребности государства в доходах; второй - распределение этой суммы между территориальными единицами; третий - распределение ее между плательщиками. Сейчас применяется на местном уровне.
6. В зависимости от характера использования:
А. Общего назначения - налоги, используемые на общие цели, без конкретизации мероприятий или затрат, на которые они расходуются (фактически это и есть действительно налоги).
Б. Целевые налоги - налоги, зачисляемые во внебюджетные целевые фонды и предназначенные для целевого использования. Фактически одним из основных признаков налогов является нецелевой характер, однако подобные платежи имеют ряд положительных моментов: психологический; увязки затрат и доходов от определенных видов деятельности; определенной независимости конкретного государственного органа.
Современные налоговые законодательства широко используют систему целевых налогов. Например, в Швейцарии доход от налога на спиртные напитки и табачные изделия распределяется между кантонами, и выделяются на борьбу с причинами и последствиями алкоголизма, для покрытия расходов в связи со страхованием по старости и в случае потери кормильца.
7. В зависимости от периодичности взимания:
А. Разовые - налоги, уплачиваемые один раз в течение определенного времени (чаще всего - налогового периода) при совершении определенных действий (налог с владельцев транспортных средств; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения). В большей степени данная разновидность налогов имеет характер сборов.
Б. Систематические (регулярные) - налоги, взимаемые регулярно, через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (помесячно, поквартально).
8. В зависимости от учета налогового платежа:
А. Налоги, финансируемые потребителем (акциз, налог на добавленную стоимость).
Б. Налоги, включаемые в себестоимость (налог с владельцев транспортных средств, земельный налог).
В. Налоги, финансируемые за счет балансовой прибыли, т.е. прибыли до уплаты налога (налог на имущество, налог на рекламу).
Г. Налоги, финансируемые за счет чистой прибыли, т.е. прибыли после уплаты налога (сбор за право торговли, за использование национальной символики).
В отдельную подсистему можно выделить группу общегосударственных сборов, которые могут быть дифференцированы следующим образом:
1) сборы экономического характера (сбор в Государственный инновационный фонд);
2) сборы социального характера (сбор на обязательное государственное социальное страхование и т.д.);
3) сборы природоресурсного характера (сбор за специальное использование природных ресурсов и т.д.).
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Января 2012 в 10:33, реферат
Описание
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Содержание
1. Понятие налоговой системы………………………………………………….4
Сущность и принципы налогообложения……………………………. 4
Элементы налога………………………………………………………. 6
Классификация по механизму формирования…………………………6
Классификация по уровням налогообложения………………………. 7
Способы взимания налогов……………………………………………..9
Виды налоговой системы……………………………………………. 9
Основные налоги РФ…………………………………………………. 10
Проблемы современной налоговой системы РФ………………………….17
Анализ действующей налоговой системы……………………………17
Нестабильность налоговой системы РФ……………………………. 18
Основные направления и механизмы реализации налоговой политики РФ…………………………………………………………………………….21
Налоговоя политика и оздоровление экономики…………………….21
Список использованной литературы……………………………………….25
Работа состоит из 1 файл
виды налогов и сборов в РФ, их значение в формировании доходов федерального бюджета.docx
Министерство образования и науки Российской Федерации
Иркутский государственный технический университет
по дисциплине: «Налоги и налогообложение»
тема: « Виды налогов и сборов в РФ и их значение в формировании доходов федерального бюджета; бюджетов субъектов РФ; местных бюджетов в государственных и негосударственных фондов »
1. Понятие налоговой системы………………………………………………….4
- Сущность и принципы налогообложения……………………………. 4
- Элементы налога………………………………………………………. 6
- Классификация по механизму формирования…………………………6
- Классификация по уровням налогообложения………………………. 7
- Способы взимания налогов……………………………………………..9
- Виды налоговой системы……………………………………………. 9
- Основные налоги РФ…………………………………………………. 10
- Проблемы современной налоговой системы РФ………………………….17
- Анализ действующей налоговой системы… …………………………17
- Нестабильность налоговой системы РФ……………………………. 18
- Основные направления и механизмы реализации налоговой политики РФ………………………………………………………………………… ….21
- Налоговоя политика и оздоровление экономики…………………….21
- Заключение…………………………………………………… ……………..24
- Список использованной литературы……………………………………….25
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.
В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1. Сущность и принципы налогообложения
Прежде всего, остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с
разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы
граждан, необходимые для содержания. публичной власти. " (К. Маркс, Ф.
Энгельс, Соч., 2-е изд., том 21, стр.171). В истории развития общества еще ни
одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения
своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций:
Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Итак, налогообложение – это система распределения доходов между
юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.
Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Главные принципы налогообложения – это равномерность и определенность. Равномерность – это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик.
Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты
налога известен заблаговременно.
Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона. Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.
Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно
определить основные принципы налогообложения, которые
сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципов, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:
1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов
правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он
пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или
пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.
2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.
3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие
наиболее удобны для плательщика.
4. Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана
плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.
Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали "аксиомами" налоговой политики.
Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:
- Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. (принцип равнонапряженности).
- Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).
- Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности).
- Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).
- Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям (принцип эффективности).
- Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия
налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или
1.2. Элементы налога
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах
государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:
Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Ноября 2011 в 09:45, курсовая работа
Описание работы
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.
Налоги как особая форма финансовых отношений обеспечивают формирование доходов бюджетной системы, которые используются органами государственной власти и местного самоуправления для финансирования необходимых расходов.
Содержание
Введение………………………………………………………………………..7
Виды налогов и их классификация
Понятие и сущность налогов…………………………………………..9
Виды налогов…………………………………………………………..13
Федеральные налоги…………………………………………. 15
Региональные налоги…………………………………………..25
Местные налоги………………………………………………. 28
Классификация налогов……………………………………………….30
Практическая часть
2.1 Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)…………………..33
2.2 Расчет единого социального налога (ЕСН)……………………………41
2.3 Расчет налога на имущество организации (НИО)…………………….49
2.4 Расчет налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на
прибыль организации (НПО)………………………………………………56
2.5 Расчет налогов по упрощенной системе налогообложения (УСН)….66
2.6 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
2.7 Определение налоговой нагрузки организации с помощью всех
Список используемой литературы…………………………………………. 80
Работа содержит 1 файл
курсовая по НАЛОГАМ.doc
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Сибирский Государственный Индустриальный Университет
Кафедра финансы и кредит
На тему: Виды налогов и их классификация
Выполнил: Быстрова Г.Ю.
Задание для выполнения практической части курсовой работы по дисциплине «Налоги и налогообложение»
1. По условным данным произвести исчисление налогов:
а) по общему режиму налогообложения:
-налога на доходы физических лиц;
- единого социального налога и страхового взноса на обязательное пенсионное страхование;
- налога на имущество организаций;
- налога на добавленную стоимость (НДС);
- налога на прибыль организаций;
б) единого налога при применении упрощенной системы налогообложения (УСН):
- если за объект налогообложения принимаются доходы;
- если за объект принимаются доходы, уменьшенные на величину расходов, в этом случае обязательно производится исчисление минимального налога;
в) единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
2. Рассчитать налоговое бремя организации, учитывая применение всех режимов налогообложения и выбрать оптимальный вариант налогообложения для условного предприятия.
Таблица 1 - Данные для расчета НДФЛ, ЕСН и страхового взноса на обязательное пенсионное страхование. Варианты: 4
| Месяц | Заработная плата работников, в рублях | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 1 | 25640 | 12020 | 10360 | 15250 | 15620 | 13260 | 11250 |
| 2 | 22560 | 12540 | 12560 | 19850 | 15690 | 13120 | 11350 |
| 3 | 24500 | 16500 | 11250 | 18620 | 15480 | 13540 | 11240 |
| 4 | 25400 | 14500 | 11260 | 15690 | 14890 | 12970 | 11360 |
| 5 | 22340 | 15460 | 10250 | 16870 | 14950 | 12640 | 11450 |
| 6 | 25420 | 14520 | - | 19750 | 14780 | 12580 | 11250 |
| 7 | 26400 | 12450 | - | 19550 | 15260 | 13650 | 11450 |
| 8 | 22360 | 13600 | - | 19620 | 15120 | 12560 | 11260 |
Продолжение таблицы 1
| 9 | 24600 | 14560 | - | 18790 | 15450 | 12560 | 11320 |
| 10 | 24890 | 12360 | - | 19850 | 15460 | 12650 | 11520 |
| 11 | 25600 | 11250 | - | 19750 | 14500 | 12360 | 11240 |
| 12 | 24660 | 14500 | - | 17250 | 14620 | 12540 | 11350 |
| Год |
ПРИМЕЧАНИЕ
Кроме начисленной заработной платы работникам были выплачены следующие доходы.
- в течение отчетного периода работник № 1 оплатил стоимость обучения своего ребенка в ВУЗе в сумме 38000руб.;
- за работника №2 предприятие оплатило стоимость медикаментов, назначенных ему лечащим врачом, в сумме 6500руб.;
- работнику №3 выдана материальная помощь в сумме 15000руб. в связи со стихийным бедствием;
- работнику №4 предприятием была выдана ссуда в размере 720000 руб. сроком на 12 месяцев под 3% годовых с ежемесячными выплатами по 6000 руб\мес;
- за работника №5 предприятием произведена оплата стоимости туристической путевки в сумме 17800руб.;
- работнику №6 было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 9200руб.;
за работника №7 предприятие оплатило стоимость лечения в сумме 16700руб.
Таблица 2 - данные для расчета НДС и налога на прибыль организаций
| Наименование показателей | В тысячах рублей |
| 1. Выручка от реализации продукции: |
Продолжение таблицы 2
| - включая НДС | 18000 |
| -без НДС | расчет |
| 2. Расходы: | |
| а) фонд оплаты труда | расчет |
| б) материальные затраты | |
| - включая НДС | 8500 |
| - без НДС | расчет |
| в) амортизация | расчет |
| г) ЕСН | расчет |
| д) прочие затраты | 950 |
| 3.Проценты к получению | 60 |
| 4.Проценты к оплате | 50 |
| 5. Доход от участия в деятельности других предприятий | 180 |
| 6.Доходы от сдачи имущества в аренду | 23 |
| 7.Судебные расходы и арбитражные сборы | 43 |
| 8.Расходы на услуги банков | 3.5 |
| 9.Затраты на аннулированные производственные заказы, а также на производство не давшее продукции | - |
| 10.Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам | 370 |
| 11. Прочие внереализационные доходы | 140 |
| 12.Прочие внереализационные расходы | 14 |
| 13. Прибыль отчетного периода | расчет |
| 14. Налог на прибыль | расчет |
Продолжение таблицы 2
| 15. Нераспределенная прибыль | расчет |
| 16. НДС к уплате в бюджет | расчет |
Таблица 3 - данные для расчета налога на имущество организаций
Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Ноября 2011 в 09:45, курсовая работа
Описание работы
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.
Налоги как особая форма финансовых отношений обеспечивают формирование доходов бюджетной системы, которые используются органами государственной власти и местного самоуправления для финансирования необходимых расходов.
Содержание
Введение………………………………………………………………………..7
Виды налогов и их классификация
Понятие и сущность налогов…………………………………………..9
Виды налогов…………………………………………………………..13
Федеральные налоги…………………………………………. 15
Региональные налоги…………………………………………..25
Местные налоги………………………………………………. 28
Классификация налогов……………………………………………….30
Практическая часть
2.1 Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)…………………..33
2.2 Расчет единого социального налога (ЕСН)……………………………41
2.3 Расчет налога на имущество организации (НИО)…………………….49
2.4 Расчет налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на
прибыль организации (НПО)………………………………………………56
2.5 Расчет налогов по упрощенной системе налогообложения (УСН)….66
2.6 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный
2.7 Определение налоговой нагрузки организации с помощью всех
Список используемой литературы…………………………………………. 80
Работа содержит 1 файл
курсовая по НАЛОГАМ.doc
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Сибирский Государственный Индустриальный Университет
Кафедра финансы и кредит
На тему: Виды налогов и их классификация
Выполнил: Быстрова Г.Ю.
Задание для выполнения практической части курсовой работы по дисциплине «Налоги и налогообложение»
1. По условным данным произвести исчисление налогов:
а) по общему режиму налогообложения:
-налога на доходы физических лиц;
- единого социального налога и страхового взноса на обязательное пенсионное страхование;
- налога на имущество организаций;
- налога на добавленную стоимость (НДС);
- налога на прибыль организаций;
б) единого налога при применении упрощенной системы налогообложения (УСН):
- если за объект налогообложения принимаются доходы;
- если за объект принимаются доходы, уменьшенные на величину расходов, в этом случае обязательно производится исчисление минимального налога;
в) единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
2. Рассчитать налоговое бремя организации, учитывая применение всех режимов налогообложения и выбрать оптимальный вариант налогообложения для условного предприятия.
Таблица 1 - Данные для расчета НДФЛ, ЕСН и страхового взноса на обязательное пенсионное страхование. Варианты: 4
| Месяц | Заработная плата работников, в рублях | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 1 | 25640 | 12020 | 10360 | 15250 | 15620 | 13260 | 11250 |
| 2 | 22560 | 12540 | 12560 | 19850 | 15690 | 13120 | 11350 |
| 3 | 24500 | 16500 | 11250 | 18620 | 15480 | 13540 | 11240 |
| 4 | 25400 | 14500 | 11260 | 15690 | 14890 | 12970 | 11360 |
| 5 | 22340 | 15460 | 10250 | 16870 | 14950 | 12640 | 11450 |
| 6 | 25420 | 14520 | - | 19750 | 14780 | 12580 | 11250 |
| 7 | 26400 | 12450 | - | 19550 | 15260 | 13650 | 11450 |
| 8 | 22360 | 13600 | - | 19620 | 15120 | 12560 | 11260 |
Продолжение таблицы 1
| 9 | 24600 | 14560 | - | 18790 | 15450 | 12560 | 11320 |
| 10 | 24890 | 12360 | - | 19850 | 15460 | 12650 | 11520 |
| 11 | 25600 | 11250 | - | 19750 | 14500 | 12360 | 11240 |
| 12 | 24660 | 14500 | - | 17250 | 14620 | 12540 | 11350 |
| Год |
ПРИМЕЧАНИЕ
Кроме начисленной заработной платы работникам были выплачены следующие доходы.
- в течение отчетного периода работник № 1 оплатил стоимость обучения своего ребенка в ВУЗе в сумме 38000руб.;
- за работника №2 предприятие оплатило стоимость медикаментов, назначенных ему лечащим врачом, в сумме 6500руб.;
- работнику №3 выдана материальная помощь в сумме 15000руб. в связи со стихийным бедствием;
- работнику №4 предприятием была выдана ссуда в размере 720000 руб. сроком на 12 месяцев под 3% годовых с ежемесячными выплатами по 6000 руб\мес;
- за работника №5 предприятием произведена оплата стоимости туристической путевки в сумме 17800руб.;
- работнику №6 было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 9200руб.;
за работника №7 предприятие оплатило стоимость лечения в сумме 16700руб.
Таблица 2 - данные для расчета НДС и налога на прибыль организаций
| Наименование показателей | В тысячах рублей |
| 1. Выручка от реализации продукции: |
Продолжение таблицы 2
| - включая НДС | 18000 |
| -без НДС | расчет |
| 2. Расходы: | |
| а) фонд оплаты труда | расчет |
| б) материальные затраты | |
| - включая НДС | 8500 |
| - без НДС | расчет |
| в) амортизация | расчет |
| г) ЕСН | расчет |
| д) прочие затраты | 950 |
| 3.Проценты к получению | 60 |
| 4.Проценты к оплате | 50 |
| 5. Доход от участия в деятельности других предприятий | 180 |
| 6.Доходы от сдачи имущества в аренду | 23 |
| 7.Судебные расходы и арбитражные сборы | 43 |
| 8.Расходы на услуги банков | 3.5 |
| 9.Затраты на аннулированные производственные заказы, а также на производство не давшее продукции | - |
| 10.Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам | 370 |
| 11. Прочие внереализационные доходы | 140 |
| 12.Прочие внереализационные расходы | 14 |
| 13. Прибыль отчетного периода | расчет |
| 14. Налог на прибыль | расчет |
Продолжение таблицы 2
| 15. Нераспределенная прибыль | расчет |
| 16. НДС к уплате в бюджет | расчет |
Таблица 3 - данные для расчета налога на имущество организаций
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРЕОБРАЗОВАНИЙ
И УПРАВЛЕНИЯ РЫНКОМ.
СПЕЦИАЛЬНОСТЬ : «Бухгалтерский учет и аудит »
ДИСЦИПЛИНА « Правовое обеспечение экономики »
В и д ы н а л о г о в
Сущность и принципы налогообложения
Правовые основы налоговой системы
Система налогов и сборов в РФ
Налоговые правонарушения ответственность за их совершения. Налоговый контроль.
Список использованной литературы
Введение
В процессе своей деятельности граждане и юридические лица сталкиваются не только с необходимостью исполнения обязательств перед иными участниками гражданского оборота, но и с необходимостью исполнения обязанностей по уплате в пользу государства обязательных законодательно установленных платежей: налогов и сборов. Возникновение налоговых обязательств связывается законодательством с различными фактами: владение имуществом ,реализация товаров ,работ , услуг, получением доходов и т.д. При этом отношения, возникающие в процессе установления налогов и сборов и их уплаты, подробно регламентируются правовыми нормами.
Предметом правового регулирования является широкий круг общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения и носящих комплексный характер . Они включают отношения ,связанные с установлением налогов и иных обязательных платежей на федеральном ,региональном(субъектов Российской Федерации) и местном уровнях. Установление налога предполагает не только введение его в действие на определенной территории, но и определение всех его существенных элементов(налогоплательщик, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период и т.п.)и порядок уплаты.
Одной из основных черт налоговых отношений, составляющих предмет правового регулирования, является их имущественный характер, который заключается в законодательном установлении обязанностей налогоплательщика по передаче государству определенной части своего имущества, имущественном характере ответственности за налоговые нарушения и возмещения участниками налоговых отношений причиненных убытков.
Правовое регулирование в системе налогообложения охватывает один из наиболее крупных блоков финансовых отношений, имеющий специальный субъективный состав, а также особое юридическое и экономическое содержание.
Высокая степень внутренней организации системы налоговых норм определила необходимость разработки и принятия самостоятельного нормативного акта, регламентирующего как общие вопросы построения налоговой системы и правового положения участников налоговых отношений, так и порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов. Определенным итогом работы по систематизации налоговых норм , содержащихся в различных нормативных актах , стало, в частности, принятие Налогового Кодекса РФ . Налоговый Кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах , нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления формируют систему налогового законодательства.
Государство, как получатель налогов, устанавливало правила их исчисления и уплаты налогоплательщиками, то есть форма, и порядок их взимания всегда были узаконены в том или ином виде. Закон определял плательщиков налогов, объекты налогообложения, размер и способы взимания налогов. Налоги стали мощным орудием в руках тех, кто вырабатывает социально-политические и экономические ценности и приоритеты в государстве.
2.Сущность и принципы налогообложения
Налоги и сборы, носящие налоговый характер, в отличие от заемных средств изымаются государством у налогоплательщика без каких-либо обязательств перед ними. Поэтому налоги носят принудительный характер.
В целом система построения отдельных видов налогов формируется, как правило, с учетом избежания двойного обложения на разных уровнях административного управления.
Налогообложение базируется на ряде принципов. Главный принцип: как бы велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Следующий важный принцип – определённость: порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный, обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость.
В этих принципах представлены интересы государства и налогоплательщиков.
Налоги в их сущности и содержании на практике предстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговые системы различных стран.
По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам можно выделить две главные общие черты:
-Постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства.
-Построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.
Классификация по объектам налогообложения
По объектам налогообложения налоги делятся на налоги с оборота, налоги на прибыль (доход), налоги на имущество, налоги на фонд оплаты труда. К налогам с оборота относятся налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилья и объектов социально-культурной сферы, налог на добавленную стоимость. К налогам на прибыль относятся налог на прибыль предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый у источника, налог на игорный бизнес. Налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц – налоги на имущество, а страховые взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы в Фонд государственного социального страхования, страховые взносы в Государственный фонд занятости населения, страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, сбор на нужды образования – налоги на фонд оплаты труда.
Раскладочные и количественные налоги
Раскладочные налоги исходят из потребности покрыть конкретный расход (например, целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели), количественные (долевые, паевые) налоги устанавливаются из возможности налогоплательщика заплатить налог.
Закрепляющие и регулирующие налоги
В зависимости от того закреплен ли налог на длительный период за каким-то конкретным бюджетом (бюджетами) или ежегодно перераспределяется между бюджетами с целью покрыть дефицит, налоги делятся на закрепленные(обязательные и постоянные) и регулирующие(принимающие на срок для отдельных групп – НДС, акциз, налог на прибыль) соответственно.
Общие и целевые налоги
Целевые налоги могут вводиться по ряду причин.
Во-первых, с психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в чьей пользе он непосредственно уверен. Однако, такие налоги побуждают каждого контролировать государственные органы, расходующие уплаченные налогоплательщиками суммы.
Во-вторых, целевые налоги придают большую независимость конкретному государственному органу.
В-третьих, целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость определенных затрат вызвана получением определенных доходов.
Так же налоги делятся по признаку периодичности: регулярные и разовые; по юрисдикции государства: территориальные и резидентские(по отдельным группам лиц)
Читайте также:
- Налоговая декларация правительства рф
- Регистрация малых предприятий в налоговых органах
- Сведения о начислении и перечислении водного налога при заборе воды из подземного водного объекта
- Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения
- Налоговый период 50 в декларации по земельному налогу