Расходы на маркетинговые исследования налог на прибыль

Опубликовано: 05.05.2024

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Налог на прибыль и его оптимизация

Налог на прибыль платят предприятия на ОСНО: 3% идут в федеральный бюджет, 17% - в территориальный. Контролирующие органы отлично распознают серые “методы оптимизации” налога и с интересом начинают внеплановые проверки в компаниях, которые эти методы применяют.

Среди законных методов уменьшения налога на прибыль есть применение льготных ставок и увеличение расходов, которые принимают к учету для целей налогообложения. Порядок признания расходов прописан в главе 25 НК РФ.

Перечень расходов открытый, так что если ваши расходы отвечают критериям, заявленным в кодексе, их можно учесть, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу. Расходы должны быть обоснованы экономически и подтверждены необходимыми документами. Траты, которые не признаются расходами при расчете налога на прибыль, перечислены в ст. 270 НК РФ.

Льготная ставка по налогу

Есть список льготируемых видов деятельности, которые разрешают применять нулевую ставку по налогу — в федеральный и/или территориальный бюджет:

образовательные услуги;
медицинские услуги;
сельскохозяйственная отрасль;
соцобеспечение;
участники «Сколково»;
с 2021 года — IT-компании.

Льготой можно воспользоваться, если ваша компания выполняет ряд условий (ст. 284.1 НК РФ).

От уплаты налога в федеральный бюджет освобождены организации свободных экономических зон Крыма и Севастополя, порта Владивосток, экономических зон Калининграда и Магадана, туристско-рекреационных кластеров.

А еще для получения льготной ставки есть региональные инвестиционные программы, в которых вы можете участвовать. Также льготниками становятся резиденты технопарков, инновационных центров, индустриальных парков: как правило, они получают льготу по части налога, уплачиваемой в местный бюджет.

Полезные резервы

Компания может создавать резервы: по сомнительным долгам, на оплату отпусков, на выплату ежегодной премии за выслугу лет и другие. Суммы для формирования таких резервов признаются расходами. По сути, это возможность для отсрочки, уменьшения платежа в текущем периоде, чтобы в следующем его уплатить.

Чтобы пользоваться этим методом, в учетной политике для целей налогообложения надо прописать для каждого резерва способ начисления да и сам резерв. Если резерв прописан — его начисляют, если не прописан — начислять его нельзя. Учетную политику не меняют в течение года.

Уменьшение налога на убытки

Убытки прошлых лет помогают уменьшить налог на прибыль (п. 2 ст. 265 НК РФ). Например, в число внереализационных расходов входят потери в виде убытков предыдущих налоговых периодов, которые обнаружены в отчетном периоде.

Сейчас нет ограничения по сумме убытка, который уменьшает налоговую базу текущего периода (федеральный закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ). Но есть правило, что убытки погашаются по сроку давности: в первую очередь поздние, затем более ранние. Переносить убыток можно в течение десяти лет.

Аренда и затраты по текущей деятельности

Затраты на аренду, содержание и эксплуатацию помещений, обслуживание основных средств и другого имущества — все это можно отнести к расходам по производству и реализации (ст. 253 НК). Поэтому компании часто “оптимизируют” налог на прибыль, завышая затраты по аренде и текущей деятельности, включая вывоз мусора или уборку помещений.

Маркетологические исследования

Если компания приглашает маркетолога или заказывает исследование рынка агентству, эти услуги можно принять в число расходов в связи с производством или реализацией (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК). Но исследование должно быть связано с вашим производством и реализацией, а главное — должны быть актуальными, иначе налоговики сочтут занижение налоговой базы необоснованным.

Форма в компании

Если вы поддерживаете фирменный стиль с помощью форменной одежды сотрудников, то затраты на нее можно принять в расходы на оплату труда (п. 5 ст. 255 НК). Но тогда вы должны передать форму работникам бесплатно или по сниженной цене с переходом в собственность работника. Придется обосновать экономическую необходимость формы, прописать в трудовых договорах обязательное ношение формы и ее цель. Также изучите письмо Минфина от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99.

Обучение сотрудников

Расходы на подготовку и переподготовку кадров можно списать в прочие расходы по производству и реализации (пп. 1, 3 ст. 264 НК, письмо Минфина России от 30 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/252). Правило работает только для сотрудников, которые работают у вас по трудовому договору.

Можно отправлять работников в российские и иностранные образовательные заведения, которые имеют положенную лицензию. Если лицензии у нет, затраты можно списать в консультационные расходов (п. 15 ст. 264 НК РФ). Плюсы такого мероприятия не только в снижении налоговой базы, еще вы можете принять к вычету НДС с образовательных услуг и уменьшить страховые взносы за работников.

Амортизация в расходах

Расходы на ликвидацию основных средств, которые выводят из эксплуатации, в том числе суммы недоначисленной амортизации, разборку, вывоз. Все это списывается во внереализационные расходы в том же отчетном периоде, когда средство ликвидировали (письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27). Материалы, оставшиеся от списания ОС, тоже можно включить в расходы.

Возвратный лизинг

Для экономии используют возвратный лизинг — совершенно законную сделку (Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 16.01.07 № 9010/06). По документам вы продаете лизинговой компании оборудование и получаете сумму денег. После этого работаете на оборудовании по контракту финансовой аренды и экономите на налогах — перемещение ОС происходит только по документам.

Ведите учет и платите налоги в веб-сервисе для малого и среднего бизнеса Контур.Бухгалтерия. Система сама рассчитает налог по данным учета и сформирует отчетность. Для оптимизации налога в сервисе есть управленческие документы и финансовый анализ. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.

Когда бухгалтеру не хватает времени на рутинные задачи, приходит пора задуматься об оптимизации процессов. Можно отдать часть работы на аутсорсинг или найти помощников в штат. Но есть вариант, который поможет сэкономить деньги компании и нервы бухгалтера — автоматизация бухгалтерии.

Г.П. Холодных,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Организация оказывает услуги общественного питания (ресторан). Применяет УСН «Доходы минус расходы».

В ходе хозяйственной деятельности был заключен договор на проведение маркетинговых исследований по сбору информации, необходимой для формулировки эмоционального позиционирования ресторана. Проводились глубинные интервью посетителей: подготовка инструментария, проведение интервью, анализ интервью, отчет.

Просьба дать ответ со ссылкой на нормативную базу. Можно ли принять данные услуги к налоговому учету по УСН?

На ваш вопрос нет однозначного ответа. Принятие затрат на маркетинговые услуги к налоговому учету по УСН может вызвать претензии со стороны налоговых органов. Организация должна быть готова отстаивать свою позицию в суде.

ОБОСНОВАНИЕ

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ организации, применяющие УСН, вправе списывать материальные расходы.

Организации, применяющие УСН, учитывают материальные расходы в соответствии с порядком, предусмотренным для налогообложения прибыли (ст. 254 НК РФ). Подпункт 6 п. 1 этой статьи относит к материальным расходам затраты на приобретение услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП.

Перечень материальных расходов не является исчерпывающим. В их состав могут быть включены и другие документально подтвержденные затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства и реализации.

Ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не определяет перечень документов, которые должны быть оформлены заказчиком и организацией-исполнителем при приеме-передаче результата маркетинговых исследований.

Суды принимают претензии налоговиков к расходам на маркетинговые услуги в случае, если в документах есть только названия выполненных работ или оказанных услуг (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.05.2017 N Ф06-19919/2017 по делу N А65-29333/201, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.12.2017 N Ф04-5263/2017 по делу N А27-3537/2017, Постановление АС ЦО от 08.10.2019 N Ф10-4814/2019 по делу N А35-3954/2018).

Поэтому во избежание споров с налоговой инспекцией целесообразно подготовить документы, подтверждающие необходимость проведения таких исследований.

Также есть судебная практика, подтверждающая, что в перечень расходов, предусмотренный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, такой вид расходов, как маркетинговые услуги, не входит, следовательно, включение его в расходы при расчете налога по УСН неправомерно (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.10.2015 N Ф04-25496/2015).

Минфин в своем письме от 20.05.2019 N 03-11-11/36060 указал на то, что расходы на приобретение услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываются в составе расходов на дату оплаты их поставщикам или проведения зачета взаимных требований. При этом данные услуги должны быть уже оказаны сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями.

Ранее Минфин занимал следующую позицию: «В перечне расходов, приведенном в ст.346.16 Кодекса, не поименованы расходы на оплату бухгалтерских и маркетинговых услуг, оказываемых сторонними организациями. Исходя из изложенного, налогоплательщик не вправе уменьшить полученные доходы на указанные затраты при определении объекта налогообложения по единому налогу» (Письмо Минфина РФ от 22.10.2004 N 03-03-02-04/1/31).

Таким образом, на ваш вопрос нет однозначного ответа. Принятие затрат на маркетинговые услуги к налоговому учету по УСН может вызвать претензии со стороны налоговых органов. Организация должна быть готова отстаивать свою позицию в суде.

Г.П. Холодных,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Финансовый учет — это консультант для бизнеса. Отслеживая важные экономические и маркетинговые показатели, вы можете планировать. Посмотрите на табличку в Excel или в отчет системы аналитики, и сразу будет понятно, может ли компания позволить себе еще одного сотрудника, не будет ли кассового разрыва через полгода, выгодно ли брать кредит, или в текущей ситуации он просто разорит бизнес.

Мы собрали несколько показателей, которые являются основными для финансового учета. Без них решения придется принимать наугад. Показываем на примерах, что будет, если их не отслеживать.

Выручка

Этот показатель еще называют прибылью, и он кажется самым простым — ведь это деньги, которые пришли в компанию. Но есть нюанс — в выручку нельзя записывать деньги, которые уже есть на счетах, но работы за них еще не выполнены.

Например, вы продаете пельмени на заказ. Покупатель отправил вам предоплату, несколько десятков тысяч рублей. Будет ошибкой записать эту сумму в выручку, пока пельмени не доставлены покупателю. Курьер может потерять товар, покупатель во время доставки откажется от покупки и потребует деньги назад, произойдет еще что-то.

Поэтому финансисты обычно считают выручку по факту выполнения обязательств или, если речь про B2B, по подписанному акту.

Выручка — это деньги, которые получила компания за выполненные обязательства.

Если не считать выручку, у бизнесмена может возникнуть иллюзия успешности. Например, у вас веб-студия, вы набрали заказов на миллионы рублей, получили половину денег в качестве предоплаты. А затем из коллектива по какой-то причине выбыли несколько ключевых сотрудников. Оставшаяся команда пропустила сроки сдачи проекта, предоплату пришлось возвращать и еще платить штраф.

Важно четко понимать, какая у вас реальная выручка, какими средствами вы располагаете.

Операционные расходы

Это деньги, которые компания тратит на свою деятельность. Обычно в операционные расходы финансисты закладывают вообще все расходы компании, кроме прибыли и обратных вложений в развитие. То есть закупка товара, зарплата, налоги, аренда и прочее — все это операционные расходы. Этот показатель условно разделяют на две категории.

Переменные расходы

Это расходы, которые меняются вместе с выручкой. Например, если ваша компания продаст 100 кг пельменей, она потратит 200 руб. на муку. Если продажи составят 500 кг, то расходы на муку увеличатся до 1 000 руб. Так работают переменные расходы.

Постоянные расходы

Это траты компании, которые не зависят от выручки. Чаще всего это зарплаты сотрудников, аренда помещения, оплата интернета и офисных принадлежностей.

Не путайте постоянные и переменные расходы. Постоянным расход называется не от того, что эта сумма одинаковая из месяца в месяц, а потому что не зависит от выручки. Те же канцтовары в офис не зависят от выручки, поэтому это постоянные расходы. Хотя в разные месяцы мы можем тратить на них разные суммы.

Екатерина Яхонтова, финансовый директор «Нескучных финансов»

Обратите внимание: финансисты не записывают в операционные расходы дивиденды, но учитывают зарплаты. Если вы открыли ООО и стали гендиректором, то прибыль вы можете не распределять и вкладывать ее в развитие компании — соответственно, тогда это не будет расходом. Но вот зарплату, хотя бы МРОТ, вам нужно записать в постоянные расходы.

В учете зарплат есть два важных нюанса. Например, у вас есть менеджер по продажам, который получает оклад в 10 000 руб. за месяц. Остальной его доход — процент со сделок, премия. Считайте оклад в постоянных расходах, а премию — в переменных, потому что она зависит от выручки.

Еще помните, что в расходы предприниматель должен заносить не сумму, которую работник получает на руки, а деньги, которые вы списываете с расчетного счета. То есть если человек заработает 10 000 руб., то списать придется примерно 15 000 — добавьте налоги и взносы в социальные фонды.

Иван Шкиря, CEO компании «Гудок» и основатель сервиса Callibri

EBITDA

В оригинале звучит как Earning Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization, то есть показатель прибыли без учета налогов, кредитов и амортизации. Считать просто — нужно из выручки отнять операционные расходы.

Вот зачем нужен EBITDA:

Вы понимаете, есть ли в бизнесе заработок. Если показатель отрицательный или нулевой, с компанией что-то не в порядке на уровне операционной деятельности, высока вероятность ухода в долги.
Можете сравнить вашу компанию с другими. Операционные расходы обычно у всех более или менее одинаковые, а вот структура капитала, то есть наличие кредитов, обычно разная.
Показатель обычно используют инвесторы, когда считают индикатор возврата своих средств.

EBITDA является основой других финансовых показателей.

Прочие расходы

В операционные расходы не записываются налоги компании, кредиты и амортизация — эти показатели в финансовых отчетах обычно идут отдельными строками. Но отслеживать их не менее важно.

Кредиты

В расходы идет не весь ежемесячный платеж, а только процент по займу, ведь основное тело кредита вы именно возвращаете, а не тратите.

Налоги

Фиксируются налоги именно компании — например, если вы на УСН «доходы», то это 6 %. Налоги, которые вы платите за сотрудников, записываются в переменные траты, в категории операционных расходов.

Амортизация

С помощью этого показателя в финансовом планировании учитывают расходы на дорогое оборудование и другие материальные вложения в бизнес. Например, когда вы купили новую тестомешалку для пельменной, то ее некорректно записывать в расход конкретного месяца. Если так сделать, у компании будет огромный минус в прибыли. Поэтому сумму равномерно распределяют по месяцам на срок службы купленного предмета.

Например, технику купили за 50 000 руб., а срок службы производителя — 2 года, то есть 24 месяца. Делим деньги на срок и получаем 2 083 руб. в месяц. Именно эту сумму нужно записать в строку «Амортизация» в разделе прочих расходов.

Амортизация — это бухгалтерский термин. При вычислении показателя можно ориентироваться на сроки амортизации, введенные Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Или руководствоваться реалиями бизнеса — мы же говорим не о бухгалтерской документации, а о показателях для себя.

Амортизацию полезно отслеживать для планирования. Например, вы понимаете, что через 3 года тестомешалку нужно поменять, и откладываете на отдельный счет сумму, которая занесена в расход.

Чистая прибыль

Это ваши деньги, которые остались после вычета всех расходов, включая налоги, кредиты и амортизацию. В идеальном мире владелец компании, даже малого бизнеса, «вытаскивает» для личных нужд деньги именно из чистой прибыли.

Чистую прибыль нужно отслеживать, чтобы держать эффективность всего предприятия под контролем. И избежать ситуации, когда на счетах бизнеса денег много, а через полгода выясняется, что компания несет крупные убытки.

Пример с пельменной

Компания генерирует большой оборот, с EBITDA все в порядке. Денег в кассе так много, что основатель перестает отслеживать чистую прибыль, ведь его личные расходы незаметны в общем обороте. Через пару лет выясняется, что никто не учитывал расходы на амортизацию. Коммерческое оборудование устаревает быстро: ломаются печи, выходит из строя тестомешалка.

Рентабельность

Рентабельность — это экономический показатель, который показывает в динамике эффективность использования каких-либо ресурсов. Рентабельность бывает разных видов. Например, вы можете посчитать эффективность использования всей компании в целом или вычислить рентабельность конкретного актива бизнеса.

Высчитывается рентабельность в виде числа или процента — этот показатель является коэффициентом. Если получившееся число меньше 0 — плохо, если больше, значит лучше.

Вот несколько полезных видов рентабельности.

Маржинальная рентабельность

Берем маржинальную прибыль — это выручка минус переменные расходы. И делим эту прибыль на выручку.

Кофейня продала за месяц 10 000 чашек кофе по цене 100 руб. Выручка — 100 000 руб. Переменные расходы составили 55 000 руб.

Маржинальная прибыль = 100 000 − 55 000 = 45 000 руб.
Рентабельность по марже = 45 000 / 100 000 = 0,45 или 45 %.

Операционная рентабельность

Это выручка минус постоянные и переменные расходы — сколько зарабатывает бизнес после уплаты всех операционных расходов.

Если предположить, что постоянные расходы кофейни из примера выше 20 000 руб., то считать можно так:

Операционная прибыль = маржинальная прибыль − постоянные расходы = 45 000 − 20 000 = 25 000
Операционная рентабельность = 25 000 / 100 000 = 0,25 или 25 %

Рентабельность по чистой прибыли

Считают делением чистой прибыли на выручку.

В примере с кофейней бизнесмен платит 6 000 руб. налогов и еще учитывает амортизацию, то есть 5 000 руб. на кофемашину. Вот что получается:

Чистая прибыль = 25 000 − 6000 − 5000 = 14 000 руб.
Рентабельность = 14 000 / 100 000 = 0,14 или 14 %

Рентабельность нужно отслеживать в динамике, сам по себе этот показатель ничего не даст. Со временем можно делать выводы об эффективности управления расходами. Например, если рентабельность по марже падает, значит у вас увеличились переменные расходы. Возможно, поставщик поднял цену, а вы не заметили.

Если рентабельность по операционной прибыли падает, значит, ваш бизнес становится менее эффективным и затрачивает все больше ресурсов на каждый заработанный рубль. Еще по этому показателю инвесторы сравнивают компанию с конкурентами и оценивают риски.
Рентабельность по чистой прибыли покажет, сколько вы получите денег с каждого рубля выручки. Это общий индикатор для компании: если он снижается, нужно срочно разбираться, в чем причина.

Екатерина Яхонтова, финансовый директор «Нескучных финансов»

Денежный поток

Еще этот показатель называют «кэшфлоу» или движением денежных средств (ДДС). Суть в том, что показатели выручки и рентабельности отражают состояние компании в конкретный момент. А ДДС демонстрирует финансовое состояние компании в динамике. Грубо говоря, вы всегда понимаете, сколько у вас денег сейчас и сколько будет через 1-3-6 или больше месяцев. Причем смотреть полезно как на общий показатель «Итого» в ДДС, то есть сколько денег есть у компании сейчас, так и на составляющие ДДС.

Чтобы составить ДДС, структурируйте все ваши расходы и доходы в одной табличке. Фиксируйте каждую операцию, когда у компании стало больше или меньше денег.

Еще удобно интегрировать в ДДС платежный календарь — записывайте не только расходы и доходы по факту их появления, но и будущие. Например, в вашей таблице могут быть расходы на аренду, которые появляются каждый месяц, и обещанные доходы — те, которые вы ожидаете на счет через некоторое время.

Если вы ИП, разделяйте личные и рабочие расходы, тогда не будет путаницы. Например, назначьте себе условную зарплату, а остальную чистую прибыль сверх нее вкладывайте в развитие бизнеса.

Если не отслеживать ДДС, легко попасть в ситуацию, когда денег не хватает. Пару раз не записали расходы, не учли несколько личных трат — и вот в конце месяца компания уже не может выплатить зарплату сотруднику.

Количество дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это обязательства перед вами. Например, веб-студия сделала кому-то сайт, а денег еще не перевели. Или пельменная привезла еды на корпоратив, а оплата будет в конце месяца на счет.

Большая дебиторка — это и хорошо, и плохо одновременно.

Хорошо, если вам должны больше, чем должны вы — это показатель устойчивости и востребованности компании.
Плохо, если вам должны много — может произойти кассовый разрыв. Например, по бумагам у компании деньги вроде бы есть, акты подписаны, но средства еще на счет не поступили. А зарплату платить надо прямо сейчас.

Если не следить за дебиторской задолженностью, можно упустить момент, когда компания не может существовать на имеющиеся средства. Плюс большая дебиторка может обернуться безнадежными долгами. Например, если ваши контрагенты разорятся и не смогут выполнить обязательства перед вами.

Точка безубыточности

Этот показатель особенно важен небольшому или начинающему бизнесу. Еще его называют точкой рентабельности или «нулевой точкой». Проще говоря, это ситуация, когда бизнес работает в ноль — не приносит убытков, но и не генерирует чистую прибыль. Обслуживает сам себя.

Точку безубыточности считают в двух видах:

в деньгах — выясняют, сколько всего выручки нужно для нулевой работы;
в единицах продукта — сколько нужно продать товаров и услуг, чтобы не генерировать убытки.

Вот как посчитать ТБУ:

Сначала выяснить маржинальность = (Выручка − Переменные расходы) / Выручка × 100 %
Затем посчитать в деньгах. ТБУ в деньгах = Постоянные расходы / Маржинальность × 100 %
И посчитать ТБУ в единицах = ТБУ в денежном выражении / Стоимость продукта

Средний чек

Средний чек, или средняя стоимость заказа — показатель эффективности продаж. Посчитать можно так:

Средний чек = выручка / общее количество совершенных покупок

Показатель пригодится не всем предпринимателям. Если веб-студия делает и небольшие проекты за 10 000 руб., и заключает годовые контракты на несколько миллионов, то средний чек будет только путать. Но та же пельменная этим показателем сможет отслеживать лояльность покупателей или эффективность маркетинговых акций. Например, пельменная запускает акцию — скидку на новинки. И отслеживает средний чек — до акции и после. Если увеличился, все прошло успешно.

Средний чек — это индикатор ситуации с продажами. Помните, что этот показатель зависит от двух составляющих: от выручки и от количества покупателей. Если показатель изменился, даже в большую сторону, нужно выяснять причины. Не всегда рост чека означает, что все хорошо.

Средний чек уменьшился — однозначно ситуация негативная, сократилось количество выручки.
Средний чек увеличился — может быть, у вас стали больше покупать, и это хорошо. Но представьте, что вы увеличили цены. Часть покупателей отказывается и уходит к конкурентам, а оставшиеся генерируют больше выручки. В таком случае средний чек может и вырасти, но ситуация не очень — у вас стало меньше покупателей.

Отслеживая изменения среднего чека и количества покупателей в зависимости от цен, можно планировать ассортиментный ряд и стратегию развития. Например, постепенно поменять все товары на дорогие, чтобы дальше привлекать только богатых покупателей. Или сформировать ассортимент эконом-класса. Средний чек уменьшится, но общая прибыль может вырасти за счет роста количества покупателей.

Кратко о том, какие финансовые показатели отслеживать бизнесу и зачем

Финансовый учет нужен для контроля и планирования. Отслеживать полезно не только доходы-расходы, но и различные экономические показатели. Они работают как индикаторы, предупреждают о потенциальных проблемах и подсказывают, какие решения можно принять для исправления ситуации.

Вот основные показатели:

Выручка — деньги, которые компания заработала. Считать нужно по подписанному акту — если предоплату перевели, но работы еще не сделаны, это еще не выручка.
Операционные расходы. Бывают переменные, то есть зависящие от выручки, и постоянные — когда не важно, есть приток денег или нет. Например, переменным расходом будут траты на муку для пельменей, а постоянным — аренда цеха.
EBITDA — показатель прибыли без учета налогов, кредитов и амортизации. Нужен, чтобы понять, есть вообще в операционной схеме заработок или нет.
Прочие расходы — налоги, кредиты и амортизация. Если не отслеживать, можно внезапно обнаружить сломанный инструмент или большой долг по налогам, который сделает из прибыльного предприятия банкрота.
Чистая прибыль — деньги, которые вы можете забрать из компании и потратить куда угодно, например, на развитие той же компании.
Рентабельность — индикатор эффективности использования. Есть много видов показателя. Например, маржинальная рентабельность нужна для отслеживания роста переменных расходов. Рентабельность по операционной прибыли поможет найти инвестора.
Денежный поток — финансовое состояние компании в динамике. Если отслеживать, сможете понимать, что произойдет с компанией через несколько месяцев.
Дебиторская задолженность — деньги, которые вам должны. Отслеживайте, чтобы не получить кассовый разрыв.
Точка безубыточности — финансовой состояние, когда бизнес не генерирует убытков и не приносит доходов. Проще говоря, сколько нужно заработать денег или продать товаров или услуг, чтобы бизнес работал в ноль.
Средний чек — помогает отследить ситуацию с продажами и оценить эффективность маркетинговых кампаний.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Четверг
20 мая 2021 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:

12792 руб.
4,5%

Типовые бланки

Бухгалтерские
Кадровые
Юридические
Статистические
Экономические
Должностные инструкции

Полезности

Бухгалтерский учет

Основные средства
Нематериальные активы
Товарно-материальные ценности
Затраты на производтво
Денежные средства
Расчеты с персоналом
Расчеты с бюджетом
Готовая продукция
Финансовые результаты
Капитал и резервы
Учетная политика
Учет и оплата труда

Налоговый учет

НДС
ЕСХН
УСНО
ЕНВД
НДФЛ
Страховые взносы
Взносы в ФСС
Налог на имущество
Водный налог
Земельный налог
Транспортный налог
Налог на прибыль
Налог на игорный бизнес
Акцизы
Налог на пользование полезными ископаемыми
Патентная система налогообложения

Управленческий учет

Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
Сущность и назначение управленческого учета
Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
Планирование и бюджетирование

Классификаторы

ОКСМ
ОКВЭД [1.1]
ОКВЭД [2]
ОКВ
ОКДП
ОКЕИ
ОКФС
ОКОПФ
ОКУН
ОКОФ
ИНКОТЕРМС
ОКИН
ОКЭР
КСД
ОКСО

Разработка сайта:

Главный редактор:

Учет затрат на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией продукции (работ, услуг)

Текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, называемое также маркетинговыми исследованиями, как правило, проводится для принятия управленческих решений тактического (стратегического) характера по ценовой политике, рынкам сбыта выпускаемой организацией продукции (работ, услуг), анализу конкурентоспособности продукции, ее рыночным перспективам, объемам услуг и продукции по регионам и др.

Исследования конъюнктуры рынка проводят также для решения вопросов о производстве новых видов продукции, работ, оказании новых видов услуг.

В бухгалтерском учете расходы на маркетинговые исследования учитываются в полном объеме в размере фактически произведенных затрат.

Работы по исследованию конъюнктуры рынка организации могут выполнять самостоятельно или пользуясь услугами специализированных организаций, профессионально занимающихся оказанием маркетинговых услуг.

Как правило, маркетинговые исследования проводят для увеличения продажи продукции (работ, услуг). Поэтому независимо от выбранного способа проведения маркетинговых исследований расходы по ним отражаются на счете 44 «Расходы на продажу».

При самостоятельном проведении маркетинговых исследований расходы на их проведение учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции с кредитом счетов 70 «Расходы на оплату труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 10 «Материалы» и др.

Основанием для отражения таких расходов в составе себестоимости продукции (работ, услуг) является наличие в штатном расписании должностей специалистов по маркетингу (исследованию рынка).

Для обоснования включения таких расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) необходимо, чтобы специалисты по маркетингу работали по утвержденным техническим заданиям, а результаты исследований оформлялись справками, расчетами, актами, рекомендациями, аналитическими обзорами и др.

Выполнение услуг (работ) по исследованию конъюнктуры рынка путем использования сторонних специализированных маркетинговых организаций осуществляется на основании договоров возмездного оказания услуг.

При заключении договора возмездного оказания услуг организациям следует руководствоваться нормами ст. 779–783 ГК РФ.

В договоре со специализированной организацией следует точно сформулировать цели, объект исследования, конкретные виды выполняемых услуг (работ), форму представления результатов исследований.

Расходы на маркетинговые исследования, проведенные сторонней организацией, например, для принятия решения об увеличении сбыта продукции, отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По окончании отчетного периода расходы на маркетинговые исследования списываются на счета учета реализации продукции (работ, услуг) по основной деятельности. Списание расходов на маркетинговые исследования отражается в учете по дебету счета 90 «Продажи» (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж») в корреспонденции с кредитом счета 44 «Расходы на продажу».

В соответствии с НК РФ суммы НДС, предъявленные сторонними маркетинговыми организациями, могут быть предъявлены к налоговому вычету на основании счетов-фактур после принятия их услуг к бухгалтерскому учету.

Документами, подтверждающими расходы по услугам маркетинговых организаций, являются договоры возмездного оказания услуг, акты приемки-сдачи оказанных услуг, счета-фактуры, выписки банка по расчетному счету и платежные поручения.

"Российский бухгалтер", 2011, N 4

Маркетинговые исследования представляют собой сбор и анализ данных, позволяющих получить информацию о рынке определенных товаров, работ, услуг.

Согласно определению, данному в Современном экономическом словаре, маркетинговые исследования, маркетинговый анализ - это изучение, прогноз рынка товаров и услуг, спроса и предложения, поведения потребителей, рыночной конъюнктуры, динамики цен с целью лучшего продвижения своих товаров на рынок, увеличения их сбыта, продаж.

Необходимость проведения маркетингового исследования компанией подтверждается тем, что в результате она получает конкурентные преимущества, имеет возможность снизить финансовые и коммерческие риски предпринимательской деятельности, повышается эффективность коммуникационных рыночных мероприятий. С помощью маркетингового исследования можно определить отношение покупателей к производимому и (или) продаваемому товару, оказываемой услуге, выполняемой работе, оценить стратегическую и тактическую деятельность фирмы, определить оптимальные сегменты позиционирования товаров, работ, услуг, определить характер жизненного цикла.

Основными целями маркетингового исследования являются уменьшение неопределенностей и минимизация рисков.

Исполнитель маркетинговых исследований

Маркетинговые исследования могут проводиться компанией самостоятельно (например, маркетинговым отделом) или с привлечением сторонних организаций, специализирующихся на оказании услуг в области проведения маркетинговых исследований. Бывает так, что имея в штате маркетолога или маркетинговое подразделение, компания обращается за маркетинговыми услугами к сторонней организации, хотя здесь уже возникают сложности с учетом затрат на оплату таких услуг в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Налоговый учет расходов на маркетинговые исследования

Следует отметить, что расходы на маркетинговые исследования подвергаются пристальному влиянию со стороны контролирующих органов, так как чаще всего именно консультационные и маркетинговые услуги указаны в фиктивных договорах, по которым осуществляется "обналичка" денежных средств и уменьшение налогооблагаемой прибыли.

В соответствии с пп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Кроме того, затраты на маркетинговые исследования признаются только в том случае, если они соответствуют критериям обоснованности и документально подтверждены налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Важно, что экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов (ст. 252 НК РФ) определяется не фактическим получением доходов в конкретном налоговом периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода (Постановления ФАС Поволжского округа от 10 июля 2007 г. по делу N А06-5861/2006-13; ФАС Московского округа от 24 октября 2005 г. N КА-А40/10143-05).

Пример. Компания оплатила услуги сторонней организации за проведенные маркетинговые исследования в области продвижения и сбыта косметической продукции. Расходы на такие услуги были признаны в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При проверке налоговая инспекция привлекла компанию к ответственности, так как посчитала, что расходы на маркетинговые исследования были учтены в составе прочих расходов неправомерно, а значит, занижена налоговая база по налогу на прибыль. Расходы экономически не обоснованы, поскольку не привели к увеличению выручки от реализации продукции, уменьшению потерь при производстве косметической продукции, уменьшению кредиторской задолженности контрагентам компании. Кроме того, в штате компании имеется отдел сбыта, в обязанности которого входит обеспечение продвижения товаров.

Компания обратилась в суд, который встал на сторону налогоплательщика и посчитал, что доводы, указанные налоговой инспекцией, не меняют существа затрат и не лишают компанию права отнесения их на расходы.

Таким образом, необходимо, чтобы маркетинговые исследования были направлены на получение дохода, и даже если они не принесли положительных результатов, расходы на их проведение можно учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Немаловажным фактом для признания в налоговом учете расходов на маркетинговые исследования является и связь между сферами, в которой проводятся исследования и в которой функционирует компания.

Пример. Банк оплатил маркетинговые услуги по изучению и анализу рынков сбыта, спроса и предложения продукции и сырья для лесной, деревообрабатывающей и мебельной промышленности. Расходы на такие услуги были признаны в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ). Маркетинговые исследования проводились на рынке продукции деревообрабатывающей и мебельной промышленности, так как именно в указанных отраслях находится сфера интересов банка и его клиентов. При этом документально подтверждено отсутствие в структуре управления банка соответствующей службы и должностных лиц, на которых возложена обязанность по проведению маркетинговых исследований.

При проверке налоговая инспекция посчитала необоснованным учитывать такие затраты в составе прочих расходов, так как они не связаны с осуществляемыми налогоплательщиком банковскими операциями.

Что касается случаев, когда компания, имея в штате маркетолога или маркетинговое подразделение, обращается за маркетинговыми услугами к сторонней организации, такие расходы также можно учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, главное - постараться привести как можно больше доводов экономической обоснованности, которой столько внимания уделяют налоговые органы в этом вопросе.

Пример. Компания имеет собственный маркетинговый отдел, при этом для проведения сложного маркетингового исследования обратилась в специализированную фирму. При этом в распоряжении на поручение проведения маркетингового исследования сторонней организации были приведены следующие причины:

отсутствие у собственного маркетингового подразделения необходимого программного обеспечения, к тому же дорогостоящего;
для данного исследования требуется применение сложных методов проведения маркетинга и обработки полученных результатов.

Кроме того, маркетинговые исследования, проведенные сторонней организацией, более объективны в отличие от исследований внутренней маркетинговой службы.

Несмотря на вышесказанное, налогоплательщик должен быть готов к тому, что придется отстаивать свою точку зрения в суде.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Документальное оформление проведения маркетинговых исследований является объектом пристального внимания налоговых органов. Поэтому налогоплательщику необходимо должным образом составлять договоры на оказание маркетинговых услуг. Не следует забывать и про документы, которыми оформляются результаты маркетинговых исследований (отчет, акт и т.д.).

На практике договор на проведение маркетинга оформляется в виде договора о возмездном оказании услуг. Правильным считается, как можно конкретнее сформулировать предмет договора, то есть цель исследования, объект, территорию проведения маркетингового исследования. К договору прилагается программа исследования, которая, как правило, содержит:

методологический раздел, который представляет собой формулировку исследуемой проблемы и краткое предварительное ее описание (анализ), определение основных целей и задач исследования, а также описание рабочих гипотез и интерпретацию основных понятий;
методический раздел, в котором описаны выбранные методы сбора информации, аргументированно обосновывается этот выбор;
рабочий план проведения всех исследовательских мероприятий - этапы, сроки проведения.

Результат маркетингового исследования оформляется в виде отчета, который при проведении исследования сторонней организацией передается заказчику по акту сдачи-приемки.

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, относятся к косвенным расходам. Косвенные расходы на производство и реализацию относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода в полном объеме (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Бухгалтерский учет расходов на маркетинговые исследования

Если маркетинговые исследования проводит собственное маркетинговое подразделение, то расходами будут являться затраты на оплату труда сотрудников данного подразделения и начисленные на нее страховые взносы, программное обеспечение для проведения таких мероприятий и т.д.

Дебет 44 Кредит 70

начислена заработная плата сотрудникам маркетингового подразделения;

Дебет 44 Кредит 69

начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 76 Кредит 51

оплата программного обеспечения, которое признано нематериальным активом, так как организация получила на него исключительные права, срок полезного использования больше 12 месяцев;

Дебет 08/5 Кредит 76

стоимость нематериального актива;

Дебет 19 Кредит 76

учтен НДС по программному обеспечению;

Дебет 04 Кредит 08/5

ввод в эксплуатацию программного обеспечения;

Дебет 68 Кредит 19

НДС принят к зачету.

Если маркетинговое исследование проводит сторонняя организация, то расходы на маркетинговые мероприятия будут определяться стоимостью по договору возмездного оказания маркетинговых услуг. Признание таких расходов при методе начисления осуществляется в момент подписания акта приемки-передачи, то есть по завершении маркетингового исследования.

Пример. Организация провела маркетинговое исследование с целью увеличить спрос на товар и объем продаж. Исследование проводилось сторонней компанией. Стоимость услуг составила 500 000 руб. (с НДС). По результатам маркетингового исследования составлен отчет и подписан акт. В бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 76

423 728,81 руб. (500 000 руб. - 76 271,19 руб.) - отражена стоимость маркетинговых исследований;

Дебет 19 Кредит 76

76 271,19 руб. - отражен НДС;

Дебет 76 Кредит 51

500 000 руб. - произведена оплата маркетинговых исследований;

Дебет 68 Кредит 19

423 728,81 руб. - принят к вычету НДС;

Дебет 90/2 Кредит 44

423 728,81 руб. - в конце месяца затраты на маркетинговые исследования списаны.

В случаях, когда целью маркетингового исследования является выпуск новой продукции, то в бухгалтерском учете такие расходы будут числиться на счете 97 до тех пор, пока продукция не станет производиться организацией и не начнется ее продажа.

В налоговом учете такие расходы можно будет учесть сразу (в момент подписания акта).

Пример. Организация провела маркетинговое исследование с целью планирования выпуска новой продукции. Исследование проводилось сторонней компанией. Стоимость услуг составила 500 000 руб. (с НДС). По результатам маркетингового исследования составлен отчет и подписан акт в январе 2011 г. Выпуск новой продукции начат в апреле 2011 г. В бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки:

Дебет 97 Кредит 76

423 728,81 руб. (500 000 руб. - 76 271,19 руб.) - стоимость маркетингового исследования отнесена на расходы будущих периодов;

Дебет 19 Кредит 76

76 271,19 руб. - отражен НДС;

Дебет 68 Кредит 77

101 694,91 руб. (423 728,81 руб. x 24%) - отражается отложенное налоговое обязательство;

Дебет 76 Кредит 51

500 000 руб. - произведена оплата маркетинговых исследований;

Дебет 68 Кредит 19

423 728,81 руб. - принят к вычету НДС;

Дебет 44 Кредит 97

423 728,81 руб. - списаны на себестоимость продаж маркетинговые исследования;

Дебет 77 Кредит 68

101 694,91 - отражается погашение отложенного налогового обязательства.

Читайте также: