Прочие расходы по декларации по налогу на прибыль
Опубликовано: 17.09.2024
Заполнение декларации по данным налогового учета
Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется по данным налогового учета налогоплательщика.
Согласно ст. 315 НК РФ расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
Статья 315 содержит перечень данных, которые должен содержать расчет налоговой базы по налогу на прибыль:
1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе выручка от реализации:
- товаров (работ, услуг) собственного производства;
- имущества, имущественных прав;
- ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;
3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе расходы:
- на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства (с подразделением на прямые и косвенные расходы);
- по реализации имущества, имущественных прав;
- по реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- по реализации покупных товаров;
- связанные с реализацией основных средств;
- расходы обслуживающих производств и хозяйств при реализации ими товаров (работ, услуг);
4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
- товаров (работ, услуг) собственного производства;
- имущества, имущественных прав;
- ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- обслуживающих производств и хозяйств;
5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:
1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
6. Сумма внереализационных расходов, в частности:
1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций;
8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период;
9. Сумма убытка, подлежащего переносу, исключается из налоговой базы.
Пример
Организация осуществляет торговую деятельность и оказывает услуги по сдаче имущества в аренду. Налоговый учет организация ведет с использованием бухгалтерских и налоговых регистров, на основании которых организация по окончании отчетного (налогового) периода заполняет сводный налоговый регистр по расчету налоговой базы. Данные из сводного регистра переносятся в Приложения № 1 и № 2 к Листу 02 декларации.
Сводный налоговый регистр № 315
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль
Период: 2014 год
Строка в налоговой декларации
Доходы от реализации
Выручка от реализации покупных товаров
Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3
012 Приложения № 1к Листу 02
Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3
011 Приложения № 1к Листу 02
Уступка права требования долга по договору участия в долевом строительстве
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1
013 Приложения № 1к Листу 02
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1
014 Приложения № 1 к Листу 02
Выручка от реализации, всего
010 Приложения № 1 к Листу 02
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
Себестоимость проданных покупных товаров
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 90-2
030 Приложения № 2 к Листу 02
Транспортные расходы на доставку товаров
Налоговый регистр-расчет № 320
Итого прямые расходы в торговле
020 Приложения № 2 к Листу 02
Амортизация основных средств, переданных в аренду
Налоговый регистр № 258
Заработная плата персонала, обслуживающего основные средства, переданные в аренду
Налоговый регистр № 255
Социальные отчисления на заработную плату обслуживающего аренду персонала
Налоговый регистр № 264/1
Итого прямые расходы, связанные с оказанием услуг по сдаче имущества в аренду
010 Приложения № 2 к Листу 02
Амортизация основных средств (кроме переданных в аренду)
Налоговый регистр № 258
Оплата труда (кроме персонала, обслуживающего переданные в аренду основные средства)
Налоговый регистр № 255
Социальные отчисления на заработную плату (кроме обслуживающего аренду персонала)
Налоговый регистр № 264/1
Налоги, сборы, госпошлины
Налоговый регистр № 264/1
041 Приложения № 2 к Листу 02
Прочие издержки обращения в торговле
Налоговый регистр № 320
Прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду
Налоговый регистр № 264/2
Прочие управленческие расходы
Налоговый регистр № 264
Косвенные расходы, всего
040 Приложения № 2 к Листу 02
Себестоимость уступленного права требования долга по договору участия в долевом строительстве
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2
059 Приложения № 2 к Листу 02
Себестоимость проданных материалов
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2
060 Приложения № 2 к Листу 02
130 Приложения № 2 к Листу 02
Внереализационные доходы
Проценты, зачисленные банком на расчетный счет
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1
Проценты по займам выданным
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1
Излишки материалов, выявленные при инвентаризации
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1
104 Приложения № 1 к Листу 02
Внереализационные доходы, всего
100 Приложения № 1 к Листу 02
Внереализационные расходы
Проценты по кредиту
Налоговый регистр-расчет № 269
201 Приложения № 2 к Листу02
Штрафные санкции по договору поставки, присужденные судом
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2
205 Приложения № 2 к Листу 02
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2
Раздел V. Порядок заполнения Листа 02
"Расчет налога на прибыль организаций" Декларации
5.1. По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код "2", если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код "3", если Лист 02 Декларации составляется резидентом особой экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны.
Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "1".
5.2. По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.
По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02.
По строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 - 264, 279 Кодекса и указанные по строке 130 Приложения N 2 к Листу 02.
По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.
По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265 Кодекса).
По строке 050 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02.
По строкам 010 - 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.
По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050).
5.3. По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:
- доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 Кодекса;
- доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (строка 010 Листа 04 коды "4" и "5");
- часть положительного сальдо курсовых ризниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии (ОВГВЗ III серии) к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ III серии, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года, согласно пункту 4 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст. 525; 1993, N 4, ст. 118; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20; 1997, N 3, ст. 357; 1998, N 31, ст. 3819, ст. 3825; 1999, N 1, ст. 1; N 7, ст. 879; 2001, N 20, ст. 1973; N 33, ст. 3413) (далее - Закон Российской Федерации N 2116-1), исчисленная по приведенной ниже форме расчета;
- сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);
- сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);
- часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);
- сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом "4". Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом "4". Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;
- доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312; 2009, N 48, ст. 5731) (далее - Федеральный закон N 58);
- доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).
Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ОВГВЗ), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (Федеральный закон N 110-ФЗ).
Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (руб.)
Платите налоги в несколько кликов!
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
Организации на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль регулярно. В 2021 году сдавайте отчет на бланке, который утвержден приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655 . В статье расскажем о заполнении декларации и проверке ключевых показателей.
Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль
Список налогоплательщиков, которым нужно сдать декларацию, указан в ст. 246 НК РФ. Декларацию обязаны представлять:
- организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
- налоговые агенты по налогу на прибыль;
- ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
- компании на упрощенке или ЕСХН, уплачивающие налог с прибыли по ценным бумагам или дивидендам иностранных компаний.
Форма декларации по налогу на прибыль в 2021 году
Для отчетности в 2021 году применяется форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655. В обновленную декларацию добавили новые коды признака налогоплательщика, видов доходов, корректировок, а также дополнительные приложения. Вот что изменилось:
- Приложение № 2 будут заполнять налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
- В лист 02 добавили новые поля для участников инвестиционных контрактов, резидентов ТОСЭР и порта Владивосток.
- В приложение № 7 к листу 02 добавили поля для прочих расходов, которые можно заявить к вычету.
- Новые коды признака налогоплательщика: «15» и «16» — для пользователей недр; «17» — для IT-компаний; «18» — для резидентов Арктической зоны; «19» — для проектировщиков и разработчиков изделий электронной базы и продукции.
- Новый код вида дохода «9» — для доходов акционера, участника или правопреемника при распределении имущества ликвидируемой организации;
- Новый код вида корректировки «6» — по результатам процедуры взаимного согласия.
Порядок заполнения декларации и формат представления отчета в электронной форме тоже изменены.
Разделы декларации по налогу на прибыль
Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход, должны заполнить обязательные листы:
- титульный лист;
- раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет;
- лист 02 с расчетом налога на прибыль;
- приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
- приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.
Остальные разделы придется заполнить при наличии особых условий:
- раздел № 1 подраздел 1.2 — для тех, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включайте только в декларации за отчетные периоды, в годовой он не нужен;
- раздел № 1 подраздел 1.3 — для налоговых агентов по налогу на прибыль;
- приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
- приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
- приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и ее подразделениями— заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
- приложение № 6 ко второму листу с расчетом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы — заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. С новой формой приложение пополнилось двумя разделами:
- Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчет консолидированной налоговой базы КГН и расчет консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
- Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.
- п риложение №7 ко второму листу с расчетом инвестиционного вычета, которое состоит из четырех разделов: А, Б, В, Г. Сначала рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, перечисляемых в бюджет субъекта РФ. Затем рассчитывается уменьшение суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. Также есть дополнительные разделы для расчета предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.
- третий лист — заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам;
- четвертый лист с расчетом налога на прибыль по отдельной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ);
- пятый лист с расчетом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учетом финансового результата (за исключением тех, которые есть в прил. № 3 ко второму листу) — заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам;
- шестой лист с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов — заполняют негосударственные пенсионные фонды;
- седьмой лист с отчетом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевым поступлениям и целевому финансированию — заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления, и только в годовой декларации;
- восьмой лист — заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам. Теперь тут дополнительно нужно указывать сведения о скорректированной сделке: реквизиты договора, предмет сделки, тип и коды предмета сделки;
- девятый лист — заполняют организации, получившие доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании;
- приложение №1 к декларации — заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
- приложение №2 к декларации — заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ). С 2021 года его будут заполнять налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
Как заполнять декларацию по налогу на прибыль
Заполнение декларации в 2021 году регламентировано приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655. Там раскрываются основные вопросы: из чего состоит декларация, как ее заполнять и как сдавать, по какому регламенту заполнять отдельные листы.
Часть Приказа сделана в виде построчной инструкции (приложение №2) к заполнению декларации. В ней объясняется, какие цифры и показатели нужно указать, каким нормам должна соответствовать информация, какую информацию и в какой строке нужно отразить.
- Чтобы в налоговой поняли, за какой период вы представляете декларацию, укажите на титульном листе код отчетного периода:
- «21» для 3 месяцев (1 квартала);
- «31» для 6 месяцев (2 квартала);
- «33» для 9 месяцев (3 квартала);
- «34» для года.
Если вы платите авансовые платежи ежемесячно, укажите код из диапазона от «35» до «46». За один месяц — код «35», за год — код «46».
Внимательно заполните поля реквизитов и уточните актуальный код ОКВЭД, они часто обновляются.
Чтобы декларацию было проще заполнить, рекомендуем следующую последовательность:
- Начните со специальных листов и приложений, в которых можно подробно раскрыть операции, доходы и расходы — Приложения 1–7 к листу 02, листы 03-09, приложения к декларации.
- В лист 02 перенесите общие суммы доходов и расходов из приложений и листов и рассчитайте налог и авансовые платежи.
- Суммы к уплате отразите в разделе 1.
- Титульный лист заполняйте в конце. В нем надо указать количество страниц в декларации, а оно будет известно только после заполнения всех приложений.
Если вы платите только ежеквартальные платежи по налогу на прибыль, декларацию за кварталы заполняйте с некоторыми особенностями. Подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете. За первый квартал также не нужно заполнять строки 210-230 в листе 02.
Как подать уточненную декларацию по налогу на прибыль
Уточненную декларацию обязательно нужно подать в четырех случаях:
- вы обнаружили в первичной декларации ошибку, из-за которой в прошлом периоде уплатили налог в меньшем размере или не уплатили совсем;
- вы нашли ошибки в прошлых периодах, из-за которых образовалась переплата по налогу, а в текущем периоде вы получили убыток;
- вы нашли ошибку в расчетах налоговой базы «убыточной декларации». Хоть налог и не начислялся по причине убытка, уточненку с увеличенными расходами представить нужно;
- вы получили от налоговой требование о внесении исправлений и не имеете возражений.
Особого порядка заполнения уточненки нет. Используйте тот же алгоритм, что и для первичной декларации: заполните все листы, разделы и приложения верными данными. Разницу между первичными и исправленными показателями отражать нигде не нужно. Также отметьте на титульном листе в реквизите «номер корректировки» порядковый номер уточненной декларации («1--», «2--» и т.д.).
К декларации рекомендуем приложить сопроводительное письмо в произвольной форме с описанием причин, из-за которых появились изменения. А также добавьте платежные документы на перечисление налогов и пеней, если уточняете декларацию с завышенными расходами или заниженными доходами.
Срок представления уточненной декларации не установлен НК РФ. Но в случае камеральной проверки на это отводится пять рабочих дней со дня получения требования.
Коронавирусные изменения 2021, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль
1. Субсидии, предоставляемые государством для наиболее пострадавших отраслей, не облагаются налогом на прибыль. К ним относятся и деньги, которые компании получили от государства на зарплату и другие неотложные нужды. Также расходы, которые компания оплатила за счёт субсидии, не будут учитываться в базе по налогу.
Субсидия на профилактику коронавируса не носит целевой характер, а также в правилах ее предоставления не сказано, что ИФНС будет контролировать ее использование. Поэтому не отражайте сумму субсидии в декларации.
2. Расходы на дезинфекцию помещений , приобретение термометров, антисептиков, масок, спецодежды и прочих средств защиты можно учитывать при расчете налога на прибыль. Также можно списать в расходы приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса.
Чтобы обосновать эти расходы, издайте приказ о введении в организации режимы повышенной готовности и перечислите в нем все меры, утвержденные руководством. Дополнительно сошлитесь на рекомендации и распоряжения Правительства, Роспотребнадзора, Минздрава и т.п.
Эти затраты относятся к косвенным расходам. Учитывайте их после передачи средств защиты сотрудникам. В декларации их нужно отражаться на листе 02 в приложении 2 в строка 40 и 130 и дополнительно на листе 02 в строке 30.
3. Расходы на тестирование сотрудников на коронавирус можно учесть в расходах, но только если власти региона обязали проводить такие исследования. Составьте бухгалтерскую справку с расчетом доли тестируемых, но учитывайте, что ИФНС может усомниться в корректности расходов, если вы самовольно решите протестировать больше сотрудников.
Эти расходы учитывайте как косвенные и отражайте в декларации аналогично маскам, термометрам и антисептикам.
4. Мобильные перегородки для обеспечения социальной дистанции в офисе можно учесть в расходах, если они куплены по требованию региональных властей. Сделайте ссылку на региональные нормы, чтобы обосновать учет перегородок в прочих расходах. Если же власти таких требование не устанавливали, учтите перегородки как расходы на материалы или основные средства.
Расходы учитывайте единовременно или через амортизирование, если заплатили за них больше 100 000 рублей. В декларации отразите их как косвенные расходы и заполните лист 02 приложение 2 строки 40 и 130. Если на перегородки начисляете амортизацию, также отразите ее в строке 131 соответствующего приложения.
Как уменьшить налог на прибыль
Чтобы платить меньше налога на прибыль, нужно получать меньше доходов или нести больше расходов. Увеличить расходы можно законно. Например, формировать резервы на выплату отпусков, покрытие сомнительных долгов, гарантийный ремонт и пр. Формирование резервов помогает не платить налоги с еще неполученных доходов и похоже на отсрочку уплаты.
Также налог можно уменьшить за счет убытков прошлых лет. Если организация получила убыток, его можно включить во внереализационные расходы и уменьшить налог за текущий период. Налоговый убыток также можно перенести на будущее, уменьшив на его сумму облагаемую по ставке 20% прибыль.
Еще два вида налоговой оптимизации связаны с покупкой основных средств — это амортизационная премия и инвестиционный вычет. Премия помогает раньше отразить в расходах часть капитальных вложений. Она признается как косвенные расходы в том периоде, в котором начата амортизация или изменена первоначальная стоимость ОС. Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить региональную часть налога на прибыль до 90% суммы расходов на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из 3 - 7-й амортизационных групп. Обычно такие расходы признаются в течение срока полезного использования, а не сразу.
Подробнее о способах уменьшения налога мы рассказывали в статье «Как уменьшить налог на прибыль».
До какого дня нужно подать декларацию
Декларацию по налогу на прибыль нужно сдать до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В стандартных случаях сроки выглядят так:
- за 1 квартал — до 28 апреля;
- за 2 квартал — до 28 июля;
- за 3 квартал — до 28 октября;
- за год — 28 марта.
Если вы платите авансы по вашей прибыли каждый месяц, вам нужно подавать декларацию ежемесячно до 28-го числа.
Для большинства отчетных форм действует правило переноса: когда крайний день отправки выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший следующий рабочий день. Например, если 28 число выпадет на субботу, то декларацию можно будет сдать в понедельник — 30 числа.
Более подробно о том, когда нужно рассчитать и уплатить налоги, сдать декларации, можете посмотреть в нашем Календаре бухгалтера.
Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль
Согласно НК РФ, подавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту своего нахождения — в том городе (районе), где зарегистрирован бизнес. Если у вас есть филиалы и подразделения, через которые вы платите налог, тогда подавать документы нужно и по месту их нахождения, и по месту регистрации головного офиса. Исключение делается для очень крупных налогоплательщиков, они могут сдавать декларацию в налоговый орган по месту учета (п 1. ст 289 НК РФ).
Важно! Если в организации более 100 сотрудников или вы входите в категорию крупнейших налогоплательщиков, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.
Последствия несвоевременной подачи декларации
Если вы не успеете сдать декларацию вовремя, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ. Придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога. Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.
Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 10 дней. За расчеты по итогам отчетного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.
Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.
Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.
Заполнение декларации по данным налогового учета
Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется по данным налогового учета налогоплательщика.
Согласно ст. 315 НК РФ расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
Статья 315 содержит перечень данных, которые должен содержать расчет налоговой базы по налогу на прибыль:
1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе выручка от реализации:
- товаров (работ, услуг) собственного производства;
- имущества, имущественных прав;
- ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;
3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе расходы:
- на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства (с подразделением на прямые и косвенные расходы);
- по реализации имущества, имущественных прав;
- по реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- по реализации покупных товаров;
- связанные с реализацией основных средств;
- расходы обслуживающих производств и хозяйств при реализации ими товаров (работ, услуг);
4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
- товаров (работ, услуг) собственного производства;
- имущества, имущественных прав;
- ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- обслуживающих производств и хозяйств;
5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:
1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
6. Сумма внереализационных расходов, в частности:
1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций;
8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период;
9. Сумма убытка, подлежащего переносу, исключается из налоговой базы.
Пример
Организация осуществляет торговую деятельность и оказывает услуги по сдаче имущества в аренду. Налоговый учет организация ведет с использованием бухгалтерских и налоговых регистров, на основании которых организация по окончании отчетного (налогового) периода заполняет сводный налоговый регистр по расчету налоговой базы. Данные из сводного регистра переносятся в Приложения № 1 и № 2 к Листу 02 декларации.
Сводный налоговый регистр № 315
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль
Период: 2014 год
Строка в налоговой декларации
Доходы от реализации
Выручка от реализации покупных товаров
Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3
012 Приложения № 1к Листу 02
Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3
011 Приложения № 1к Листу 02
Уступка права требования долга по договору участия в долевом строительстве
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1
013 Приложения № 1к Листу 02
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1
014 Приложения № 1 к Листу 02
Выручка от реализации, всего
010 Приложения № 1 к Листу 02
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
Себестоимость проданных покупных товаров
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 90-2
030 Приложения № 2 к Листу 02
Транспортные расходы на доставку товаров
Налоговый регистр-расчет № 320
Итого прямые расходы в торговле
020 Приложения № 2 к Листу 02
Амортизация основных средств, переданных в аренду
Налоговый регистр № 258
Заработная плата персонала, обслуживающего основные средства, переданные в аренду
Налоговый регистр № 255
Социальные отчисления на заработную плату обслуживающего аренду персонала
Налоговый регистр № 264/1
Итого прямые расходы, связанные с оказанием услуг по сдаче имущества в аренду
010 Приложения № 2 к Листу 02
Амортизация основных средств (кроме переданных в аренду)
Налоговый регистр № 258
Оплата труда (кроме персонала, обслуживающего переданные в аренду основные средства)
Налоговый регистр № 255
Социальные отчисления на заработную плату (кроме обслуживающего аренду персонала)
Налоговый регистр № 264/1
Налоги, сборы, госпошлины
Налоговый регистр № 264/1
041 Приложения № 2 к Листу 02
Прочие издержки обращения в торговле
Налоговый регистр № 320
Прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду
Налоговый регистр № 264/2
Прочие управленческие расходы
Налоговый регистр № 264
Косвенные расходы, всего
040 Приложения № 2 к Листу 02
Себестоимость уступленного права требования долга по договору участия в долевом строительстве
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2
059 Приложения № 2 к Листу 02
Себестоимость проданных материалов
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2
060 Приложения № 2 к Листу 02
130 Приложения № 2 к Листу 02
Внереализационные доходы
Проценты, зачисленные банком на расчетный счет
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1
Проценты по займам выданным
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1
Излишки материалов, выявленные при инвентаризации
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1
104 Приложения № 1 к Листу 02
Внереализационные доходы, всего
100 Приложения № 1 к Листу 02
Внереализационные расходы
Проценты по кредиту
Налоговый регистр-расчет № 269
201 Приложения № 2 к Листу02
Штрафные санкции по договору поставки, присужденные судом
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2
205 Приложения № 2 к Листу 02
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2
Как себя вести?
и для кого не секрет, что ни один главный бухгалтер не хочет, чтобы его предприятие попало в список «счастливчиков» для проведения выездных мероприятий по проверке налоговыми органами финансово-хозяйственной деятельности. Но что делать ему, если годовой отчет получился с убытком, и налоговая инспекция требует пояснить причины его возникновения?
При такой ситуации есть два варианта поведения:
Остановив свой выбор на том или ином варианте, вы должны понимать, какие налоговые риски вас могут ожидать и какие последствия они могут принести для предприятия.
Если у вас в распоряжении есть вся надлежаще оформленная документация, которая может подтвердить обоснованность понесенных расходов, то необходимости в искусственной корректировке отчетности нет, т. е. убытки предприятия убирать не нужно, так как они будут потеряны для вас навсегда. При такой ситуации будет целесообразней, если вы подготовите пояснения в налоговую по убыткам. Образец подобной пояснительной записки рассмотрим ниже.
Зачем нужны пояснения
Прежде чем говорить о форме пояснений, рассмотрим обстоятельства, им предшествующие. Недостаток доходов от хозяйственной деятельности может случиться у любого налогоплательщика. Но вызовут внимание контролирующих органов только те, кто применяет общую систему налогообложения и «доходно-расходную» упрощенку, ведь в этом случае бюджет не получит поступлений от налога на прибыль, или по УСН. По прибыльной отчетности запрос может поступить не только по итогам года, но и по итогам предоставления авансовых расчетов (абз. 3 п. 3 ст. 88 НК РФ). Поскольку внутри налогового периода предоставление авансовых расчетов по УСН не предусмотрено Налоговым кодексом, то требовать информацию об убытках от таких налогоплательщиков можно только после предоставления годовой декларации.
По каким критериям рассматривают компании, показавшие убыток?
Как правило, это три вида убытков:
- достаточно крупный убыток;
- убыток повторяется в течение двух налоговых периодов;
- убыток был показан в прошлом году и в промежуточных кварталах текущего года.
Что делать вновь зарегистрированным предприятиям? Обычно убыток для новых предприятий — явление, часто встречающееся. Кроме того, налоговое законодательство требует учитывать расходы в том периоде, в котором они образовались, несмотря на то что доходы еще не были получены. Если компания создалась и в течение этого же года получили убыток, то налоговые органы, скорее всего, не будут рассматривать ее как проблемную.
Однако если вы показываете убыток не один год, то инспекция потребует от вас объяснения причин такой ситуации, так как она может посчитать, что вы намеренно снижаете прибыль. Поэтому рекомендуем в том случае, если у вас образовался убыток, сдавать баланс и отчет о прибылях и убытках с пояснительной запиской, это позволит вам избежать лишних вопросов.
Списание убытков прошлых лет за счет прибыли — способ уменьшить налог на прибыль за 2018 год
В случае если были получены убытки в прошлом или прошлых периодах, их можно списать за счет прибыли текущего периода, тем самым уменьшить налог на прибыль текущего периода.
Непокрытый убыток отражается по счету 84.2 «Непокрытый убыток».
Статья 283 НК РФ посвящена переносу убытков на будущее. В конце 2016 года в статью 283 был внесен пункт 2.1, который на период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2021 года установил норму списания убытков. За некоторым исключением (исключения для таких организаций как технико-внедренческих ОЭЗ и прочее), налоговую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытков, которые были получены в предыдущем (предыдущих) налоговых периодов, не более чем на 50%.
Сумму убытков, полученных в прошлых периодах, можно переносить на текущие периоды до тех пор, пока сумма убытков не будет полностью закрыта. Однако данное положение касается убытков, которые были получены налогоплательщиками с 01 января 2007 г. (Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/[email protected] «Об изменении порядка учета убытков прошлых налоговых периодов»).
На какие показатели обращают внимание налоговики при проверке убыточной компании?
- На соотношение заемного и собственного капитала. Приемлемым считается, если величина собственного капитала больше, чем заемного. При этом будет лучше, если темпы роста заемного капитала будут меньше.
- На темпы роста оборотных активов. Считается нормальным, если этот показатель будет больше темпа роста внеоборотных.
- На темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности. Эти показатели должны быть практически одинаковыми. Налоговиков может заинтересовать причина увеличения или уменьшения данных показателей.
Как должна выглядеть пояснительная записка об убытках?
Как написать пояснение в налоговую инспекцию? Как таковой типовой формы нет, пояснения пишутся в произвольной форме на официальном бланке предприятия и закрепляются подписью руководителя. Записка оформляется на имя начальника налоговой инспекции, которая направила запрос на разъяснение убытков.
Основной упор в письме нужно сделать на пояснение причин образования отрицательного финансового результата. Здесь очень важно подкреплять все слова фактами, повлиявшими на возникновении ситуации, когда у предприятия расходы превысили доходы. Очень хорошо, если у предприятия есть документы, с помощью которых можно подтвердить, что это обычная хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли, и убытки в следующем отчетном периоде присутствовать не будут. В доказательство того, что вы предприняли ряд шагов по достижению положительных результатов, вы можете приложить к пояснительной записке копию бизнес-плана, расшифровку кредиторской задолженности и другие подобные инструменты.
Что писать
Составляя документ, изложите причины превышений расходов над доходами в запрошенном периоде. Это могут быть:
- падение выручки из-за общей экономической ситуации в регионе, когда контрагенты компании отказываются от сделок;
- форс-мажорные обстоятельства у налогоплательщика (аварии, природные катаклизмы и пр.);
- международные санкции и др.
Но выручку может превышать и запланированный рост расходов, связанный со строительством новых объектов, освоением новых технологий и др. Здесь особое внимание необходимо уделить правилам признания расходов для целей налогового учета, изложенным в ст. 252 НК РФ, — потребуется предъявить документы и доказать экономическую обоснованность.
Заинтересуют ФНС и критерии отнесения компанией расходов к прямым или косвенным, поскольку последние признаются в учете по мере их возникновения (п. 2 ст. 318 НК РФ), а первые — распределяются (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ). Также нужно помнить о нормируемых расходах. К ним относятся:
- представительские (п. 2 ст. 264 НК РФ);
- ДМС работников (п. 16 ст. 255 НК РФ);
- часть расходов на НИОКР (п. 2 ст. 262 НК РФ);
- резервы на сомнительные долги и ремонт ОС (п. 4 ст. 266 и п. 2 ст. 262 НК РФ);
- реклама (п. 4 ст. 264 НК РФ);
- потери от порч или недостач (п. 7 ст. 254 НК РФ);
- проценты по кредитам, если сделка контролируемая (ст. 269 НК РФ);
- компенсация за личный автомобиль работника (п. 1 ст. 264 НК РФ) и др.
Перед составлением пояснений не лишним будет вспомнить и про список расходов, не принимаемых для целей прибыли (ст. 270 НК РФ), и проверить их на предмет правильности отражения в учете. После чего можно в произвольной форме изложить ваши подходы к составлению отчетности.
Пояснение 1. Снижение цен на продаваемые товары, работы и услуги
Причинами такого снижения могут быть следующие факторы.
1. Цена реализация снижена из-за понижения рыночных цен или спада спроса. Потребитель товар с ценой выше рыночной не купит, а продав его с убытком, можно получить хоть какую-то выручку и не уйти еще больше в убыток. Это объяснение можно подкрепить следующими документами:
- приказом руководителя об установлении новых цен и причинах таких изменений;
- отчетом от маркетингового отдела, где будет отражена ситуация на рынке и представлен анализ снижения спроса на товар, отгружаемый предприятием.
2. Истекает срок годности продукции. Для доказательства этой причины можно приложить следующие документы:
- акт инвентаризационной комиссии;
- приказ от руководителя о снижении цен на товары.
3. Отказ покупателя от заказа. Обосновать эту причину можно, приложив соглашение о расторжении договора или официальное письмо от покупателя, в котором он пишет о своем отказе.
4. Сезонный характер реализуемых товаров, работ и услуг. Сезонные колебания спроса характерны для таких сфер деятельности, как строительство, туризм и т. д. Для обоснования этой причины также нужен будет приказ руководителя о снижения цен.
5. Снижение цен объясняется освоением нового рынка сбыта. При этом в вашем арсенале должны быть маркетинговые исследования, планы, стратегии развития. Не будет лишним, если вы предоставите копии договоров поставок в новые точки продаж или документы на открытие нового подразделения в другом регионе.
Образец пояснительной записки
Для наглядного понимания, как писать пояснения в налоговую по убыткам, образец, представленный ниже, нам поможет.
Изучив Ваше требование касательно предоставления пояснений, объясняющих образование убытка, ООО «Ромашка» сообщает следующее.
В течение девяти месяцев 2014 года выручка ООО «Ромашка» от продажи продукции составила 465 тыс. руб.
Затраты, учитываемые в налоговом учете, составили 665 тыс. руб., в том числе:
- материальные затраты – 265 тыс. руб.
- расходы на оплату труда – 200 тыс. руб.
- прочие расходы – 200 тыс. руб.
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года данные затраты возросли на 15 процентов, в том числе:
- материальные затраты – на 10%;
- расходы на оплату труда – на 4%;
- прочие расходы – на 1%.
Из указанных показателей видно, что рост расходов предприятия был связан в основном с увеличением цен на необходимые для выпуска нашей продукции материалы и сырье. Кроме того, стоит отметить, что предприятие с целью мотивации своих работников увеличило расходы на заработную плату.
Также в связи с ситуацией на рынке и уровнем конкуренции Общество не смогло осуществить плановое увеличение цен на реализуемый товар.
В связи с вышеизложенным можно утверждать, что убыток является следствием объективных причин.
Далее можно включить описание дальнейшего развития предприятия в пояснения в налоговую по убыткам. Образец подобного описания:
В настоящее время руководством предприятия уже ведутся переговоры, целью которых является привлечение новых покупателей и заказчиков, а также рассматривается вопрос об усовершенствовании выпускаемой продукции, что позволит увеличить доходы предприятия в разы. Предприятие планирует выйти на положительный финансовый результат уже по результатам 2015 года.
В декларации по НДС заявлен налог к возмещению из бюджета
Что анализирует налоговый инспектор : строку 050 раздела 1 декларации по НДС.
Какой вывод сделает : необоснованное завышение вычетов по НДС.
Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения.
Что делать и как объяснить : проверить обоснованность применения вычетов и подтвердить их документально. Если вы не хотите тратить время на подготовку пояснительных и подтверждающих документов, воспользуйтесь своим правом перенести вычет на следующий налоговый период. Эта возможность закрепленап. 1 ст. 172 НК РФ. Вычет по одному счету-фактуре можно разбить на несколько налоговых периодов.
Вы можете подготовить ответ ФНС, воспользовавшись шаблоном ответа:
Заместителю начальника межрайонной ИФНС № 1 Советнику государственной гражданской службы РФ 2 класса Ивановой И.И.
От ООО «Ромашка», ИНН 667123456
01.07.2015
На Ваше сообщение № 2060 от 27.06.2015 года поясняем следующее.
В декларации по НДС за I квартал 2015 года по строке 210 раздела 3 отражена сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета. Это связано с тем, что в данном квартале у Общества не было операций по реализации товара. Поэтому отсутствовал НДС, начисленный с реализации.
Данные не искажены, исправления в декларацию вноситься не будут.
Директор ООО «Ромашка» ______________________В.В. Петров
Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.
Пояснительная записка по налогам
В настоящее время от предприятий может потребоваться предоставить пояснение в налоговую по НДС. Это в том случае, если при направлении им уточненной декларации размер налоговых платежей меньше того, который был указан в первоначальной версии.
Пояснение по НДС, так же как пояснение по убыткам в налоговую, составляется в произвольной форме и подкрепляется подписью руководителя организации. В нем указываются изменившиеся в декларации показатели, которые и стали причиной для уменьшения суммы налога. Кроме всего прочего, не будет лишним указать причину, в соответствии с которой в первоначальной декларации была указана иная информация. Это может быть ошибка в расчете из-за недопонимания законодательства или сбоя программы и прочие подобные факторы.
Выявлены противоречия между сведениями
Налоговая инспекция проверяет не только контрольные соотношения по каждому виду налога, но и соответствие данных, отраженных в разных налоговых декларациях.
Что анализирует налоговый инспектор : сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), отраженных вдекларации по НДС, сумму выручки от реализации (строка 010 листа 02 «Расчет налога») и сумму внереализационных доходов (строка 020 листа 02 «Расчет налога»), отраженных в декларации по налогу на прибыль (строка 010 раздела 3) за сопоставимый налоговый период. Если не соблюдается равенство выручки, отраженной в декларациях по НДС и налогу на прибыль, у налоговой инспекции появляется повод для камеральной проверки.
Какой вывод сделает : данные могут быть искажены.
Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения или уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль или НДС.
Что делать и как объяснить : перепроверить, правильно ли отражены данные. Если в декларации данные не искажены, нужно написать ответ (пояснительную записку) в произвольной форме. Если обнаружите ошибку в заполнении декларации, то необходимо подать уточненную декларацию. Причиной такого расхождения может быть разный порядок отражения в декларациях возврата товара поставщику. Для целей налогообложения НДС возврат товаров является обратной реализацией, сумма реализации отражается по строке 010 раздела 3 декларации по НДС. Для целей налогообложения прибыли возврат товаров поставщику не является реализацией и не отражается в декларации по налогу на прибыль.
Заместителю начальника межрайонной ИФНС № 1 Советнику государственной гражданской службы РФ 2 класса Ивановой И.И.
От ООО «Ромашка», ИНН 667123456
01.07.2015
На Ваше сообщение № 2057 от 25.06.2015 года поясняем следующее.
Фактическая выручка от реализации товаров (работ, услуг) за I квартал 2015 года составила 3 268 026 (Три миллиона двести шестьдесят восемь тысяч двадцать шесть) рублей.
В декларации по НДС за I квартал 2015 года в строке 010 раздела 3 ошибочно отражена сумма 3 268 000 (Три миллиона двести шестьдесят восемь тысяч), что на 26 рублей меньше фактической выручки. Данная ситуация возникла в связи с техническим сбоем бухгалтерской программы.
К данному письму прилагаем уточненную декларацию по НДС за I квартал 2015 года: изменения внесены в строки 010, 110, 120, и 190 раздела 3.
Обращаем Ваше внимание, что итоговая сума НДС, подлежащая уплате за I квартал 2015 года, не изменилась.
Директор ООО «Ромашка» ______________________В.В. Петров
Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.
Заместителю начальника межрайонной ИФНС № 1 Советнику государственной гражданской службы РФ 2 класса Ивановой И.И.
От ООО «Ромашка», ИНН 667123456 01.07.2015
На Ваше сообщение № 2059 от 25.07.2015 поясняем следующее.
Сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг), отраженная в декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев, действительно меньше, чем сумма выручки от реализации, отраженная в декларациях по НДС за I, II кварталы 2015 года. Такая ситуация возникла в связи с отражением во II квартале 2015 года операции по возврату товара поставщику (НДС в сумме 663,14 руб. был восстановлен).
К данному письму прилагаем счет-фактуру № 15 от 15.06.2015 года, подтверждающий возврат товара.
Директор ООО «Ромашка» ______________________В.В. Петров
Чтобы скачать шаблон в формате .doc нажмите здесь.
Читайте также: