Признак применения упрощенной системы налогообложения в статистике

Опубликовано: 04.05.2024

УСН - это льготный налоговый режим, который подходит для определенных видов деятельности. В применении УСН установлены требования: максимальный годовой доход, количество сотрудников, вид и место ведения бизнеса и др.

Упрощенную систему налогообложения (УСН) применяют предприниматели в сфере торговли, производства и оказания услуг. Для применения УСН нужно подать уведомление в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности.

В этой статье мы рассмотрим порядок подачи, сроки и образец заполнения уведомления по утвержденной законом форме 26.2-1.

Сроки подачи уведомления о переходе на УСН

Подать бланк уведомления в ИФНС можно в бумажном или электронном виде.

В бумажном виде уведомление подается лично в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности. Электронный вариант отправляется через Интернет, на сайте ФНС представлено подробное описание как это можно сделать.

Формат электронных заявлений утвержден приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.

В какой срок нужно подать уведомление и когда можно работать на УСН зависит от того, работающий или вновь зарегистрированный ИП подает заявление на УСН.

Если ИП уже работает и хочет поменять налоговый режим, то сроки перехода будут зависеть от применяемой им системы налогообложения.

В соответствии со ст. 346.13 HК РФ переход на упрощенную систему налогообложения может осуществляться:

Одновременно с регистрацией ИП. Уведомление подается вместе с пакетом документов на регистрацию. Если предприниматель не подал уведомление во время регистрации, то это можно сделать в течение 30 дней после постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
С начала следующего года при переходе с другого режима налогообложения, при условии подачи заявления не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Рассмотрим на примерах

Если ИП зарегистрировался 15 сентября 2020 года, то заявление о переходе на УСН можно подать либо 15 сентября, либо в течение 30 дней со дня постановки на учет. В любом случае в качестве налогоплательщика его поставят на учет с даты постановки в качестве ИП. Допустим, предприниматель подал уведомление о переходе на УСН 10 октября 2020 года, но постановка на УСН будет с 15 сентября 2020 года.

Если уведомление о переходе на УСН не поступило в течение 30-ти дней в налоговую службу, то по умолчанию предприниматель становится плательщиком основной системы налогообложения (ОСНО). В этом случае перейти на УСН, можно только с 1 января 2021 года, предварительно подав уведомление о переходе на УСН до 31 декабря 2020 года.

В иных случаях предпринимателям нужно проработать до конца 2020 года на текущем налоговом режиме. При этом сняться с учета в качестве налогоплательщика и подать уведомление на УСН нужно до 31 декабря 2020 года. Соответственно с 1 января 2021 года вступит в силу право применения УСН.

Сроки подачи уведомления при смене объекта налогообложения УСН

Если ИП уже применяет УСН, но решил сменить объект налогообложения - например, перейти с объекта “Доходы” на “Доходы минус расходы”. В этом случае в инспекцию также подается уведомление. Поскольку объекты налогообложения разрешено менять только раз в год, то уведомление подается до 31 декабря 2020 года и с 1 января 2021 года начинает действовать новый объект налогообложения. Подробно о том, какую налоговую ставку выбрать - 6% или 15% мы рассмотрели в статье: “УСН для ИП”.

Бланк формы 26.2 - 1

Бланк состоит из одной страницы, подается в территориальный налоговый орган, поэтому на бланке указывается “код налоговой”.

Графы “ИНН” и “КПП” заполняются уже действующими ИП, которые переходят на УСН или меняют объект налогообложения. Если предприниматель только регистрирует ИП, то в этих графах нужно поставить прочерк. Все нюансы регистрации ИП подробно рассмотрены в статье “Как зарегистрировать ИП”.

В графе “Признак налогоплательщика” указывают:

если уведомление подается с документами на регистрацию ИП;

при постановке на учет ИП в течение 30 дней;

при переходе с других систем налогообложения.

В графе “Наименование организации” указывают полное ФИО предпринимателя.

В графе “Код даты” указывают:

если переход на УСН с начала следующего года;

если переход на УСН с даты постановки на учет ИП;

В графе “код объекта налогообложения” указывают:

для «Доходы минус расходы».

Прежде чем выбрать объект налогообложения (6% или 15%), рекомендуем ознакомиться со статьей “УСН для ИП”. Поскольку в случае, если предприниматель решит поменять объект налогообложения, это можно будет сделать только в начале следующего года.

Ниже вписывается год подачи уведомления. Поля с указанием суммы доходов за предыдущие 9 месяцев заполняются только действующими ИП.

В левом нижнем поле выбирается «признак» заявителя:

если уведомление подается лично предпринимателем;

если уведомление подается представителем по доверенности.

При подачи уведомления представителем, необходимо указать его ФИО название и реквизиты доверенности. При этом не нужно дублировать ФИО предпринимателя в левом нижнем поле.

Последнее, что вносится: номер телефона заявителя и дата подачи. В остальных графах ставятся прочерки.

Как предпринимателю упростить процесс подачи уведомления и другие организационные моменты?

Предприниматель в начале своей деятельности решает большое количество вопросов и организационных задач:

выбор системы налогообложения,

выбор банка и оптимального тарифа РКО и эквайринга,

ведение налогового и бухгалтерского учета,

выбор и покупка подходящей онлайн-кассы,

настройка и организация учета товаров и услуг и др.

Мы предлагаем вам оперативно и качественно решить эти вопросы по принципу единого окна. Как мы можем помочь предпринимателю?

Бесплатная регистрация ИП в налоговой.
Помощь в выборе банка для расчетно-кассового обслуживания (РКО). Мы являемся партнерами надежных банков, которые предлагают выгодные условия для наших клиентов: бесплатные тарифы РКО, кэшбэк до 5%, бонусы на развитие в размере от 300 тыс.рублей. Предпринимателю подбирается банк с оптимальными условиями и тарифом. Открытие счета занимает не более 20 минут, без необходимости посещения банка.
Эквайринг: ставка эквайринга от 1%, счет эквайринга бесплатно.
Помощь в выборе онлайн-кассы в зависимости от потребностей бизнеса, его месторасположения, потока клиентов. Мы подбираем оптимальный вариант для каждого предпринимателя индивидуально: мобильную или стационарную кассу, с эквайрингом или без; объясняем как использовать программное обеспечение для оптимизации торговых процессов, во сколько обойдется обновление программы и техническая поддержка.

Рекомендации в ведении бухгалтерской и налоговой отчетности, учитывая особенности ведения предпринимательской деятельности. Кроме того, владельцы МТС Касс на свой выбор могут использовать автоматизированные сервисы для ведения бухгалтерии, с которыми интегрирована касса: Контур.Эльба, Мое дело, 1С:Бухгалтерия. Интеграция позволяет все данные с кассы напрямую отправлять в бухгалтерский сервис. Поэтому предпринимателю не нужно отдельно вести учет товаров и услуг для бухгалтерии. Сервисы позволяют рассчитывать зарплату, отпускные, больничные, налоги и взносы, формировать к сдаче отчеты, счета и договоры.
Подбор команды экспертов от наших надежных партнеров: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик. Специалисты помогут разобраться во всех юридических тонкостях ведения дел, подскажут как легально снизить налоговую нагрузку.
Автоматизация торговых процессов. МТС Кассы - это кассы нового поколения, которые полностью соответствуют всем требованиям 54-ФЗ. Мы предлагаем помощь в настройке кассы, ее регистрации в налоговой инспекции. В МТС Кассе встроен современный сервис учета остатков и аналитики продаж. Возможности функционала зависят от выбранного тарифного плана. В том числе, есть и бесплатный тариф. Кассу можно как купить, так и взять напрокат или про программе trade-in.
Продажа алкоголя, табака и товаров, подлежащих маркировке: приемка, продажи, учет, ведение документов.
Помощь в организации (переводе) бизнеса в онлайн: создание сайта (буквально за 1 день), организация доставки (услуга наших партнеров).
Программные сервисы для управления бизнесом даже со смартфона.
Техническая служба поддержки 24/7.
Партнерская сеть - возможность на месте в регионах России получить сервисную поддержку - у нас более 600 партнеров.
Интеграция кассы с ERP компании.

Оставьте заявку на сайте и наши специалисты свяжутся с вами. Вы сможете задать все волнующие вопросы и мы постараемся вам помочь: поможем зарегистрировать бизнес, выбрать МТС Кассу, подберем тариф и банк, команду экспертов (бухгалтер, юрист, кадровик).

Декларация по УСН довольно легка в заполнении. В статье рассказываем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации.

Форма декларации по УСН в 2021 году

С 20 марта 2021 года в силу вступила новая форма декларации и электронный формат, утвержденные приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Её обязательно применять для отчётности за 2021 год. А вот декларацию за 2020 год после 20 марта можно сдать по любой из форм (письмо ФНС от 02.02.2021 № СД-4-3/1135):

старой, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99;
новой, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.

В новой форме учли, что в налоговом периоде может увеличиться налоговая ставка — это связано с увеличением налоговой нагрузки после превышения базовых лимитов. Также добавили поля для обоснования льготной налоговой ставки.

Основные правила заполнения

Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,51 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоить в меньшую сторону — до 40 600 рублей.

Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью «штриха» (канцелярской замазки). В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП при их наличии.

Сдавайте отчетность по УСН и пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Титульный лист

В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:

Номер корректировки. Цифра «0--» говорит о том, что декларация первичная. Уточненку можно выявить, если в поле стоит цифра отличная от нуля (для четвертой уточненки ставится номер «4--», для третьей — «3--» и т.п.).
Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34», для ликвидирующихся — код «50», а для переходящих на другой режим — «95»).
Код налоговой инспекции (возьмите его из уведомления о постановке на учет. Если уведомления нет под рукой, шифр налогового органа можно найти на сайте ФНС).
Код места представления декларации (120 — для ИП; 210 — для организации).
Полное название предприятия или ФИО бизнесмена (Общество с ограниченной ответственностью «Елка», Индивидуальный предприниматель Сенкин Артемий Степанович).
Код ОКВЭД. Его можно легко найти в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или же определить по классификаторам ОКВЭД2. Выписку из ЕГРЮЛ можно получить, отправив запрос в ФНС через интернет или придя лично. Лица, совмещающие несколько режимов, должны указать ОКВЭД, соответствующий их виду деятельности на УСН.
Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (оставьте его пустым, если не было указанных обстоятельств).
ИНН/КПП реорганизованной организации (если были соответствующие обстоятельства).
Телефонный номер.
Сколько страниц насчитывает декларация.
Сколько листов насчитывают оправдательные документы.

Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.

Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.

Раздел 1.1

Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.

Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».

В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.

ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.

В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года.

Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.

В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).

Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.

Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.

Раздел 1.2

Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».

Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.

Строки 010, 030, 060, 090 содержат ОКТМО. Если он не менялся в течение года, то указывается только в строке 010.

В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.

В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, отражается в строке 100. Если она рассчитана к уменьшению, то указывается в строке 110.

Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода).

Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Елка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Елка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).

Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строка 120 прочеркивается.

Раздел 2.1.1

Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов.

Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.

В строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки. Если весь год налог платили по стандартной ставке 6 % или по той, которая установлена законом субъекта, — ставьте код «1». Если в течение года превысили лимиты по численности и доходам и стали платить по ставке 8 % — ставьте код «2».

В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:

код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
код «2» — исключительно для ИП без работников.

В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом.

Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).

Ставка налога фиксируется в строках 120–123. В строке 124 прописывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ.
Первая часть показателя включает семизначный код из приложения 5 к порядку заполнения декларации, вторая часть — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта.

В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог за последующие периоды. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.
В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %.

ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Это максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог к уплате. Она оказалась значительно меньше, чем сумма расходов, которые можно принять к вычету. Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070.

Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет.

Раздел 2.1.2

Если вы платите торговый сбор, тогда этот раздел для вас. Строки 110-143 заполняются только по деятельности, с которой уплачивается сбор.

Доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.

Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.

Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.

В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь есть ограничение: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат.

ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директору Копейкину Стасу Игоревичу составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 07.

Непосредственно торговый сбор нарастающим итогом впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили. Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.

Раздел 2.2

Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.

В строке 201 — код признака применения налоговой ставки. Поставьте «1», если весь год платили налог по ставке 15% или той, которая установлена законом субъекта. При нарушении лимитов и применении ставки 20% поставьте код «2».

Строки с кодами 210–213 — доходы за отчетные периоды.

Строки с кодами 220–223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ.

Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.

Строки с кодами 240–243 — налоговая база. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.

Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250–253.

Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = – 119 200 рублей. Получился убыток.

Строки с кодами 260–263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %). Если вы применяете пониженную ставку, установленную законом субъекта, укажите в строке 264 обоснование. Она состоит из двух частей: первая — специальный код из приложения 5 к порядку заполнения, вторая — номер, статья, пункт и подпункт закона.

Строки с кодами 270–273 — авансы по налогу и доплата по итогам налогового периода.

Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он не платится, если получится ниже самого налога по УСН.

ООО «Сова» в 2020 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер Филина А. Ю. рассчитала налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее Филина А. Ю. посчитала минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного. Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).

Раздел 3

Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется теми, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.

Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).

В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:

конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если срок использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.

В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.

Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.

Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы. Такие суммы включаются в состав внереализационных доходов в момент, когда были нарушены условия их получения.

На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.

Если вы открыли ИП или только планируете, эта статья для вас. Мы рассказываем о самой популярной системе налогообложения — упрощенке 6%.

В прошлой статье мы дали простую инструкцию: что и когда платить. А в этой разбираемся в ошибках, в каком городе можно платить меньше 6% и кому нельзя работать по УСН. Статья подходит предпринимателям без сотрудников.

Что такое «упрощенка»

Упрощенка или УСН — это одна из систем налогообложения. Она «упрощенная», потому что отчитываться нужно раз в год и рассчитывать один налог.

Упрощенная система бывает двух видов: «Доходы» или «УСН 6%» и «Доходы минус расходы», по-другому — «УСН 15%». Они отличаются принципом расчета налогов.

На упрощенке 6% налог платится с дохода. Ваш доход — 300 000 за год, вы считаете налог с 300 000 рублей. Ничего дополнительно учитывать не надо.

На упрощенке 15% налог надо платить с разницы между доходами и расходами. Вы заработали 300 000 рублей и 100 000 потратили, ваш налог — это 15% от 200 000 рублей или с разницы между доходами и расходами.

Расходы — это не всё, что вы потратили. У налоговой есть список трат, на которые можно уменьшить налог. Поэтому просто так налог не рассчитать, придется узнавать правила налоговой. Но об этом в другой раз, пока разберемся с упрощенкой только по доходам.

Кто вправе работать на УСН

Для работы на упрощенке ИП обязан соблюдать три условия.

Объем доходов за год. До 2017 года максимальный объем был 60 млн рублей, теперь порог выше — 150 млн рублей в год.

Сфера работы. ИП не может добывать, продавать полезные ископаемые и выпускать подакцизные товары, вроде духов «Розовый индюк», рома, сигарет и бензина. В общем, если планируете стать нефтяным магнатом, УСН не подойдет.

Количество сотрудников. Для упрощенки на вас должно работать не больше ста человек. Это штатные сотрудники и те, кто работает по договору подряда.

Количество сотрудников считается за отчетный период. Это значит, что не должно быть больше ста человек в среднем за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Кому выгодно УСН 6%

Упрощенка 6% подходит, если предприниматель почти ничего не тратит на бизнес или тратит, но редко. Например, не надо платить за склад, товары, аренду офиса или бумагу для сотрудников.

Бухгалтеры Модульбанка считают, что упрощенка 6% выгодна, если расходы не больше 60% годового дохода.

Например, если доход за год — миллион рублей, а расходов — 700 000, с упрощенки 6% вы платите 60 000 рублей, это налог с дохода. С упрощенки 15% налог меньше — 45 000 рублей, это налог с разницы между доходами и расходами.

Пример условный, потому что налоговая еще должна принять расходы на семьсот тысяч, а налог можно сократить на сумму взноса, но разница в сумме налога может быть такой.

Что показывает ставка

Ставка налога показывает, сколько процентов от налоговой базы надо заплатить. Для упрощенки 6% налоговая база — это доходы. Вы получили за год 300 000 рублей, ваш налог — 18 000 рублей или шесть процентов от трехсот тысяч.

Не во всех регионах одинаковая ставка. В большинстве регионов она шесть процентов, но по закону регионы могут снизить ставку с шести до одного процента.

Раздел на сайте налоговой об УСН и ставке

Во Владимирской области можно платить 4% с дохода. Для этого надо выпускать одежду, безалкогольные напитки в бутылках или мебель.

Регионы сами определяют ставку для налога и ставка может меняться. Ставки можно посмотреть на сайте налоговой в разделе «Региональное законодательство». Чтобы бы вам было проще, мы нашли таблицу Минфина со ставками по регионам.

С какого дохода платить

На упрощенке 6% налог платится с основного и дополнительного дохода.

Основной доход — это всё, что вы получили за работу. При этом не важно, как вы получили: безналичным переводом, наличными, купюрами, мелочью или верблюдами. Это всё — ваш доход, и вы платите с него налог.

Дополнительный доход — это доход, который не связан напрямую с работой. Такой доход называется «внереализационный». Что считать таким доходом, описывает 248 статья Налогового кодекса. Дополнительный доход — это:

проценты на остаток по расчетному счету;
проценты по вкладам ИП;
штрафы, которые заплатили партнеры за нарушение договора;
курсовая разница при продаже или покупки валюты. Разница считается между курсом, по которому вы поменяли валюту, и курсом Центробанка.

В целом правило такое: если вы что-то заработали, вы платите налог.

За что не надо платить налог

Но всё же есть то, что не облагается налогом. При расчете налога не надо учитывать:

кредит, займ, залог или банковскую гарантию;
деньги за возврат от поставщиков;
возврат от налоговой, если заплатили слишком много;
задаток или обеспечительный платеж;
безвозмездную денежную помощь;
оплату по агентскому договору или договору комиссии, которую вы переведете клиенту. В договоре такой клиент называется «принципал» или «комитент»;
грант или целевое финансирование.

Самое частое исключение — если ИП переводит собственные деньги с личного счета на расчетный. Эти деньги не считаются доходом, поэтому платить с них налог не надо.

Когда платить налог

На упрощенке налог платят четыре раза. Три раза за текущий год, такие платежи называются «авансовыми». И четвертый раз — в следующем году, на языке налоговой это «итоговый» платеж.

Налоговый период

За первый квартал

30 апреля следующего года

Деньги могут идти до налоговой три дня, а если платите в выходной день или праздник, еще дольше. Банки переводят деньги в другие банки только по рабочим дням — в дни работы межбанковских платежей. Это правило Центробанка. Чтобы не опоздать с налогами, надежнее не откладывать оплату налога на последний день.

За какой период считать

Иногда из-за названия налогового периода появляется путанница. ИП заплатил налог за первый квартал, а потом надо платить за первое полугодие. При этом первый квартал входит в полугодие и непонятно, какой доход считать.

Чтобы вам не путаться, держите формулу. Сначала надо сложить доход за отчетный период: отчитываетесь за полугодие, значит, складываете доход за полугодие. Потом с этого дохода рассчитываете налог и из него вычитаете налог, который заплатили. То что осталось — и надо заплатить.

Предприниматель Федор за первый квартал получил 200 000 рублей и заплатил налог, за второй — получил еще 200 000 рублей. Теперь он рассчитывает полугодовой налог.

Налог за полугодие — 12 000 рублей. Федор считает так:

полугодовой доход = 400 000;
налог за полгода = 24 000;
оплаченный налог = 12 000;
остаток для оплаты = 12 000 рублей, или 24 000 минус 12 000.

Кажется, что расчет сложный и проще посчитать налог за нужный квартал. Например, платим за первое полугодие и с первым кварталом уже рассчитались, значит, считаем налог только за второй квартал. Так тоже можно, но есть риск забыть о платеже от клиента, а потом получить штраф.

Чтобы не путаться и не рисковать штрафом, надежнее рассчитывать налог от дохода за весь период — за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и год. Тогда ничего не пропустите.

Ошибки в расчете налога

С расчетом налогов есть детали, которые не всегда очевидны и приводят к ошибкам в расчетах. Вот несколько самых частых.

Рассчитывать налог не с полной суммы платежа. По Налоговому кодексу, доход — это вся сумма поступлений, которая связана с продажей. Это значит, сколько покупатель заплатил за книгу, такой и доход. Подвох в том, что на счет ИП может прийти не вся сумма от покупателя.

Первый случай — это платежи через эквайринг. Владелец интернет-магазина принимает оплату через сайт. Оплату на сайте организовал партнер — провайдер эквайринга. С каждой покупки партнер забирает себе комиссию, поэтому на счет владельца магазина приходит не вся сумма платежа.

Покупатель на сайте оплатил 1000 рублей. С тысячи рублей партнер забрал комиссию два процента или двадцать рублей, поэтому на счет владельца магазина пришла не тысяча, а 980 рублей. При этом налог надо платить со всей тысячи.

Второй случай — работа с курьерской службой. Владелец магазина работает с курьерской службой. Когда служба получает деньги от клиентов, она переводит магазину не всю сумму. Из денег за покупку она вычитает свое вознаграждение, поэтому на счет ИП приходит меньше, чем заплатил покупатель. А налог надо считать с полной суммы оплаты, без вычета комиссии.

Учитывать доход не за ту дату. Для налоговой вы получили доход в тот момент, когда клиент оплатил заказ. Некоторые ИП считают дату оплаты — день, когда деньги оказались на счете. Это ошибка, потому что налоговой неважно, когда деньги оказались на счете.

Книжный магазин продает через сайт и работает с курьерской службой. Если покупатель платит наличными, он передает деньги курьеру.

Покупатель заплатил за книгу 30 марта, деньги отдал курьеру. Курьер передал деньги магазину через месяц, 30 апреля. Кажется, оплату надо включить в доход за полугодие, но это не так. Оплата должна быть в доходе за первый квартал.

Дата получения дохода — дата, когда покупатель заплатил за книгу или 30 марта. А курьер может отдать деньги хоть через год.

Не считать взаимозачет. Иногда проще заплатить не деньгами, а рассчитаться товаром, это законно. Но чтобы не было проблем с налоговой, с товара тоже нужно заплатить налог.

Предприниматель продает рекламу на сайте, его клиент — магазин гаджетов. Предприниматель предлагает платить не деньгами, а новым айфоном, и клиент соглашается.

ИП не получил деньги на счет, но для налоговой айфон — это доход. Для расчета налога ИП должен учесть его стоимость в магазине клиента. Если он стоит сто тысяч, ИП платит налог со ста тысяч.

Нет единого правила, какую стоимость товара учитывать. Надежнее указывать стоимость, по которой ваш партнер продает товар всем остальным, тогда у налоговой не будет вопросов. Чтобы было еще меньше вопросов, к взаимозачету понадобится документ — соглашение о зачете встречных требований.

Бухгалтерия клиентам Модульбанка: считаем налоги, сдаем отчетность, сами разговариваем с налоговой. Бесплатно, за 11 000 рублей в год или за 21 000 рублей в квартал, в зависимости от сложности.

Для соглашения нет строгой формы. Вы пишете, что вы или ваш партнер сделали и на какую сумму и что вы оба решили зачесть работу не деньгами, а самой работой по такой-то цене и описываете принцип расчета цены. Правило одно: чем точнее описываете принцип расчета цены, тем больше веры в соглашение.

Какие документы ждет налоговая

Предприниматель на упрощенке 6% готовит два документа — налоговую декларацию и книгу учета расходов и доходов.

Налоговая декларация — это отчет о бизнесе, по нему налоговая сверяет расчет налогов. Вы готовите ее раз в год и сдаете тоже раз в год.

Для ИП на упрощенке 6% в Модульбанке есть бесплатная бухгалтерия

У декларации есть фиксированная форма, ее менять нельзя. Заполнить декларацию можно самим на компьютере или поручить специалистам. Для этого подойдет интернет-бухгалтерия или банковский бухгалтер.

Срок сдачи — до 30 апреля следующего года. Если день выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Из-за выходных и праздников отчет по УСН за 2016 год сдавали до 2 мая 2017 года.

Декларацию надо сдавать всегда. Если дохода не было, декларация всё равно нужна, она называется «нулевая».

Книга учета расходов и доходов — это записи о ваших доходах. Книгу вы не показываете налоговой, но всё равно ее лучше заполнять. Если налоговая решит ее проверить, а книги не будет, вам грозит штраф 10 000 рублей или больше.

У книги доходов есть шаблон. Его можно скачать с сайта и заполнить на компьютере. Книгу надо заводить, даже если не было дохода за год.

Кроме налога

Кроме налога предприниматели платят страховые взносы. Страховые взносы — обязательные: их надо платить каждый год, даже если не было дохода.

Взносы состоят из двух частей: фиксированная часть — 36 238 рублей, и дополнительная — 1% от дохода за год. Дополнительный взнос платится, если доход больше 300 000 рублей в год. Это цифры на 2019 год.

Календарь для упрощенки 6%: когда и что платить

Сроки для оплаты такие: фиксированную часть взноса — до 31 декабря, дополнительную — до 1 июля следующего года.

Фиксированный взнос выгоднее платить раз в квартал. Тогда можно делать налоговый вычет каждый квартал, и налог сократится на сумму взноса. Представьте, вы должны отдать налоговой за 60 000 рублей за год, а отдадите — 36 700 рублей.

Мы написали целую статью на Деле о взносах. Если кратко, заходите на сайт налоговой, заполняете платежку и платите с сайта. Никуда ходить не надо.

Одной таблицей

Мы собрали важные даты и цифры в таблицу. Сохраняйте статью в закладки, чтобы ничего не забыть.

Организации и предприниматели, желающие начать работать на УСН, должны соответствовать определенным критериям.

Численность работников должны соблюдать как организации, так и ИП. Показатель остаточной стоимости основных средств обязателен для юрлиц. Ну а те компании, которые открыли филиал или представительство, вообще не имеют права на УСН.

Важный, но не единственный показатель, – это показатель уровня дохода. Для его расчета установлены особые правила, например, при совмещении налоговых режимов.

Что делать, если какой-то из показателей к моменту подачи заявления для перехода на УСН оказался под угрозой превышения?

Численность работников

Средняя численность работников фирмы, которая намеревается работать на УСН, не должна быть больше 100 человек.

Правила расчета этого показателя утверждены приказом Росстата от 28 октября 2013 года № 428. Если вы немного превысили лимит, число работников можно сократить до нужного значения. Для этого существует несколько способов.

Обратите внимание:
Проще всего оформить часть людей на неполный рабочий день или совместителями. Тогда вы сможете учитывать их пропорционально отработанному времени. А поскольку такие работники заняты не все восемь часов в день, то каждый из них составит меньше единицы в средней численности фирмы.

ПРИМЕР
Фирма отвечает всем критериям "упрощенки", кроме средней численности работников. За прошлый год она составила 102 человека. Поэтому фирма не может перейти на "упрощенный спецрежим".
По согласованию с сотрудниками в текущем году отдел кадров оформил 10 из них на неполный рабочий день (по 5 часов вместо 8). В результате средняя численность этой группы вместо 10 составила 6 человек (10 чел. х 5 ч : 8 ч). Таким образом, средняя численность работников фирмы составит уже не 102 человека, а только 98 (102 – 10 + 6). Поэтому с нового года фирма имеет право перейти на "упрощенку".

Более сложный вариант – это аутстаффинг. Суть его состоит в следующем.

Вы увольняете "избыточную" часть сотрудников. Их принимает к себе на работу дружественная фирма или предприниматель. После этого вы берете персонал в аренду и перечисляете за него арендные платежи. Тогда это будут уже не ваши сотрудники.

Стоимость имущества

Остаточная стоимость основных средств, используемых для получения доходов, не должна превышать 100 000 000 рублей.

Оценивают имущество по данным бухгалтерского учета.
Важно отметить, что в Налоговом кодексе есть прямое указание на то, что упомянутое ограничение по стоимости основных средств распространяется только на организации (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В отношении индивидуальных предпринимателей такого ограничения кодекс не содержит.

Однако контролеры придерживаются иного мнения.
Так, финансисты согласны только с тем, что перейти на УСН предприниматели могут без учета лимита остаточной стоимости имущества (письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. № 03-11-11/147). А вот сохранить право на применение "упрощенки" они смогут, если будут соответствовать требованиям пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса, в том числе по стоимости основных средств, которая определяется по данным бухучета (письма Минфина РФ от 13 февраля 2015 г. № 03-11-12/6556, от 18 января 2013 г. № 03-11-11/9, ФНС РФ от 15 января 2013 г. № ЕД-3-3/69).

С этой позицией можно поспорить.
Во-первых, положения подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 кодекса распространяются только на организации.
Во-вторых, индивидуальные предприниматели на "упрощенке" вообще не обязаны вести бухучет, а значит, определять остаточную стоимость основных средств (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Но учитывая мнение Минфина и ФНС России по данному вопросу, эту точку зрения предпринимателям, скорее всего, придется отстаивать в суде.

При смене обычной системы налогообложения на упрощенную остаточную стоимость имущества и прав определяют как разницу между их первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной до перехода на "упрощенку".

При переходе на УСН с единого сельскохозяйственного налога этот показатель рассчитывают так. Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, которая сложилась на момент перехода на сельхозналог, уменьшают на сумму расходов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 Налогового кодекса.

Если вы переходите на "упрощенку" с ЕНВД, остаточную стоимость найдите как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) этих активов и суммой амортизации за период применения ЕНВД. Эту величину рассчитайте по правилам бухгалтерского учета.

"Вписаться" в 100-миллионные рамки большинству фирм и предпринимателей не так уж сложно. А в случае превышения критической отметки имейте в виду следующее.

Обратите внимание:
В расчет этого показателя берут не все основные средства, а только амортизируемые. Об этом сказано в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Поскольку земельные участки не являются амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ), их стоимость при определении лимита не учитывают.

В письме от 31 июля 2013 года № 03-11-06/2/30602 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда фирма, купившая объект стоимостью более 100 миллионов рублей, не утратила право на применение "упрощенки". В данной ситуации компания на УСН приобрела транспортные суда общей стоимостью более 100 миллионов рублей и зарегистрировала их в Российском международном реестре судов (РМРС). Поскольку суда, зарегистрированные в РМРС, исключены из перечня амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ), учитывать их стоимость при определении лимита по основным средствам не нужно.

Если все-таки лимит превышен, от "опасных" излишков имущества можно избавиться.
Для этого проведите инвентаризацию. Вышедшие из строя или морально устаревшие основные средства спишите. Часть оборудования можно продать.

Кроме того, объекты, которые вы приобрели в конце года, предшествующего переходу на УСН, постарайтесь до следующего года оставить в ранге капвложений. Ведь капиталовложения не являются основными средствами (п. 3 ПБУ 6/01). А потому имущество, купленное или построенное до перехода на упрощенную систему, станет основным средством только после того, как вы учтете его на счете 01. В результате этого маневра вы получите двойную выгоду: во-первых, сможете перейти на УСН; во-вторых, спишете объект на расходы по правилам "упрощенки", что гораздо выгоднее.

Наконец, часть "сверхлимитных" основных средств можно "перевести" на дружественную фирму (предпринимателя), а затем взять у них в аренду или лизинг. Такое имущество нельзя включать в расчет лимита, даже если оно числится у вас на балансе.

Обратите внимание: если по отдельным видам деятельности вы платите "вмененный" налог, то при переводе других отраслей на "упрощенку" ограничения по стоимости имущества (и числу работников) вы должны выполнить по фирме в целом, а предельную величину доходов - отдельно по видам деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

ПРИМЕР 2
В фирме, которая торгует продуктами питания, работают 15 человек. У фирмы есть:

Численность работников

Более сложный вариант – это аутстаффинг. Суть его состоит в следующем.

Стоимость имущества

ПРИМЕР 2
В фирме, которая торгует продуктами питания, работают 15 человек. У фирмы есть:

Читайте также: