Пояснительная записка по земельному налогу
Опубликовано: 19.09.2024
«Клерк» Рубрика Налоговые проверки
Нередко при рассмотрении отчетности у налоговиков возникают вопросы, связанные с неточностями, ошибками или возможными нарушениями. В таких ситуациях инспекция запрашивает у налогоплательщика письменные пояснения.
Для составления грамотного ответа нужно четко понимать, что именно хотят выяснить инспекторы, проявить внимательность и тщательно подготовить необходимую информацию.
Пояснительная записка в налоговую: когда ее нужно предоставить
- расхождение сведений, имеющихся у ИФНС, и предоставленной информации в отчетности либо наличие ошибок и расхождений;
- проведение камеральной проверки;
- направление уточненной декларации со сниженным размером сумм отчислений.
Как писать пояснения в налоговую
- фирменный бланк;
- реквизиты и контактные данные;
- исходящий номер и дата;
- реквизиты полученного требования;
- подпись с расшифровкой и указание должности подписанта.
Образец составления
Письмо налоговикам стоит начать следующим образом:
«В ответ на ваше требование о предоставлении пояснений касаемо __ № __, сообщаем следующее: …»
Далее необходимо прописать конкретные сведения в зависимости от сути требования. Необходимо детально осветить каждый вопрос.Нюансы по определенным видам требований необходимо рассмотреть более детально.
Пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях
Поскольку причины нередко связаны с разными правилами определения налоговой базы и отличиями в правилах налогового и бухгалтерского учета, они часто являются обоснованными. Например, ряд доходов не облагается НДС, однако учитывается при установлении размера налога на прибыль. Поэтому будет достаточно указать на данное обстоятельство со ссылкой на конкретные нормы закона.
Пояснительная записка по НДС к возмещению
Вместе с тем, существует вероятность, что сумма приобретений просто превысит сумму реализации без каких-либо дополнительных причин. Тогда нужно указать налоговикам на этот факт.
Пояснения в ходе камеральной проверки
Помимо основных общих моментов следует учитывать и то, что если организация обязана направлять декларацию по НДС в электронной форме, то и разъяснения должны быть также направлены в электронной форме.
Пояснительная записка по декларации УСН
В первом случае необходимо пояснить, что суммы доходов верны, а прочие поступления не включаются в доход на основании ст. 346.15 НК.
Во втором же при отсутствии ошибок стоит указать на то, что расхождения вызваны применением УСН.Пояснения в налоговую по убыткам: образец
Образец используется аналогичный приведенному выше. В теле письма подробно описываются конкретные обстоятельства, обосновывающие убытки. В их числе могут быть такие факторы, как:
Главное экономически обосновать все расходы, а также приложить документы, подтверждающие описанные обстоятельства.
- изменение курса валют;
- существенные затраты на приобретение оборудования;
- снижение цен из-за снижения спроса на рынке;
- форс-мажор, повлекший ущерб.
Пояснительная записка по справкам НДФЛ
Во всех этих случаях необходимо внести в справки соответствующие исправления и указать на это в письме ИФНС.
Пояснительная записка по встречной проверке
Образец ответа в рассматриваемой ситуации по существу будет представлять собой список представляемых копий документов, оформленный на фирменном бланке предприятия.
Ответственность за непредставление пояснительной записки
Во всех прочих случаях уклоняться от направления разъяснений также нежелательно, поскольку уплата штрафа — не единственное негативное последствие, которое должно удерживать от игнорирования требований. Ведь ИФНС вправе также доначислить налог, который будет трудно оспорить, либо осуществить выездную проверку.
Поэтому стоит всегда внимательно относиться к требованиям инспекции и не игнорировать их. Это поможет избежать сопутствующих осложнений, а во многих случаях и излишних убытков.
Коммерческие предприятия довольно часто сталкиваются с необходимостью предоставить в налоговую инспекцию пояснения по какому-либо вопросу. Для того, чтобы эти пояснения не привели к дальнейшим проверкам со стороны надзорного органа, к составлению ответа следует относится крайне внимательно, скрупулезно и не затягивать с его отправкой.
- Бланк и образец
- Бесплатная загрузка
- Онлайн просмотр
- Проверено экспертом
Причины запроса пояснений налоговой
Инспектор при проведении камеральной проверки вправе запросить от организации письменные пояснения о выявленных расхождениях. В п.3 ст.88 НК РФ указаны основные причины, когда придется дать объяснение случившегося:
Как написать письмо в налоговую о разъяснении образец
- Правый верхний угол заявления всегда занимают реквизиты налогового отделения. Чтобы узнать их, можно войти на сайт nalog.ru и ввести свой адрес. Система подскажет, к какой налоговой относится гражданин по месту жительства, и, соответственно, предложит реквизиты, адрес и режим работы отделения.
- Шапка заявления должна содержать личные данные заявителя – здесь нужно указать паспортные данные, ФИО и номер ИНН. Если гражданин не имеет данных об идентификационном номере плательщика, он может воспользоваться сервисом «Узнать ИНН», запущенным налоговой службой страны.
- Если документ заполняется от руки, писать нужно печатными буквами, разрешено использовать только чёрные или синие чернила, запрещено зачёркивать или корректировать ошибки.
- Если документ содержит несколько листов, каждый должен быть завизирован личной подписью гражданина. Некоторые заявления по закону должны содержать заверенный автограф – для этого бумагу надо подписать в присутствии налогового инспектора.
- Любая информация в заявлении обязана быть актуальной, достоверной и проверенной. Необходимо дважды проверять все данные, указанные в заявлении, особенно числа.
Пояснительная записка в налоговую
— изучить уже имеющиеся информационные ресурсы, такие как Налоговый кодекс и стенды, размещенные в налоговых инспекциях, а также действующий Регламент ФНС (далее — Регламент). Есть большая вероятность, что этих источников будет достаточно для получения ответа на свой вопрос. Кроме того, нормативные документы содержат сведения о правах и обязанностях каждой, знание которых позволит плательщику сгладить возможную конфликтную ситуацию и добиться своего в рамках имеющихся полномочий
«В декларации по налогу ____ за период с __.__.____ г. по __.__.____ г. не допущено неполного отражения данных или неточностей, в результате которых возможно уменьшение налогооблагаемой базы. Ввиду этого у ООО «____» нет обязательств по уточнению налоговых платежей за указанный период. Касаемо налоговой нагрузки по основному виду деятельности, сообщаем:
Писать объяснительную можно как от руки, так и печатать на компьютере. Первый вариант предпочтительнее и именно так требуют оформлять документ опытные специалисты кадровых отделов и юристы. В любом случае, объяснительная должна быть заверена «живой» подписью сотрудника с обязательной «живой» же расшифровкой.
Ответственность
Как бы налоговики ни запугивали финансовыми санкциями, привлечь к ответственности за не представление пояснений не получится.
- по ст. 126 НК РФ не может случить поводом для штрафа при запросе пояснений, так как это не требование о предоставлении документов;
- ст.129.1 НК РФ невозможно применить, так как это не является встречной проверкой;
- по ст.19.4 КоАП привлечь к административной ответственности невозможно, так как эта статья применима только в случае неявки в инспекцию по вызову.
Но, в любом случае лучше провести проверку, и выяснить, по каким причинам появились расхождения. Может быть, это поможет обнаружить допущенную ошибку бухгалтера при составлении отчета.
Что будет в случае отказа сотрудника писать объяснительную
Подчиненный правомочен отказаться от предоставления объяснений, причем наказания и ДВ за это не предусматривается. Руководство не вправе принуждать и заставлять подчиненного оформлять записку. Однако подобное сопротивление не освобождает служащего от ответственности за «необъясненное» нарушение.
В подобном случае руководителем составляется акт об отказе сотрудника предоставить письменные объяснения, подписанный двумя свидетелями.
Итак, запросить объяснительную записку – обязанность руководителя, написать или отказаться от ее составления – право работника. Отказ никоим образом не может расцениваться в качестве дисциплинарного проступка или нарушения ТК.
Отказаться от составления документа можно, но не совсем разумно. Спрятав «голову в песок» проблемы не решить, и велика вероятность усугубления ситуации.
Гордое молчание в этом случае может быть расценено так, как будто проступок работником совершен намеренно и умышленно по причине строптивого характера. Объяснения с приложенными доказательствами невиновности или уважительных причин помогут сгладить ситуацию и избежать взысканий.
Если отношения натянуты до предела и разгорелся конфликт, обеим сторонам рекомендуется обезопасить свою позицию. Работодателю составлением письменного запроса объяснений, подчиненному – их предоставлением в положенный срок, желательно завизировать или зарегистрировать второй экземпляр и оставить себе.
Пояснение о расхождениях по 6-НДФЛ
Ежеквартально бухгалтерия предоставляет в ФНС форму 6-НДФЛ, в которой указывается информация о доходах и удержанных суммах налога на каждого работника.
Что делать, если налоговики запрашивают разъяснения по неточностям в отчете? Для начала нужно:
Если окажется, что в сведениях НДФЛ закралась ошибка, то предприятие могут оштрафовать за недостоверное предоставление сведений в размере 500 руб. за каждый документ (п. 1 ст.126.1 НК РФ). Фирма освобождается от ответственности, если ошибка была выявлена самостоятельно и исправлена. Поэтому каждому бухгалтеру следует знать правила составления всех видов отчетности во избежание ошибок.
Извещение (уведомление)
- Исправленную декларацию 3-НДФЛ под номером соответствующей корректировки в верхней части титульного листа документа.
- Дополненную сопроводительную документацию в виде справки о доходах по форме 2-НДФЛ, договоров о реализации зарегистрированного движимого или недвижимого имущества с получением прибыли и сформированной в результате этих действий налогооблагаемой базы. Сюда же относятся недостающие бумаги, подтверждающие расход лица на лечение, обучение или жилую недвижимость, которые доказываются чеками, кассовыми ордерами или документами, подтверждающими внесение платежей по ипотечному или другому целевому кредиту. Юридические лица в данном случае должны уделить особое внимание налогу на прибыль и НДС с формированием доказательной базы.
Как писать пояснение в ответ на уведомление в налоговую – образец
Следовательно, компании и предприниматели вправе выбрать именно тот режим, который наиболее выгоден при осуществлении деятельности. Разнообразие систем налогообложения стало камнем преткновения у большинства налогоплательщиков в части обложения налогом на добавленную стоимость.
В записке нужно написать, что все расходы имеют экономическое обоснование (привести детализацию расходов и доходов). В качестве доказательства изложенных событий следует приложить подтверждающие бумаги (выписки из бухгалтерских и налоговых регистров и др. – пункт 4 статьи 88).
«В декларации по налогу ____ за период с __.__.____ г. по __.__.____ г. не допущено неполного отражения данных или неточностей, в результате которых возможно уменьшение налогооблагаемой базы. Ввиду этого у ООО «____» нет обязательств по уточнению налоговых платежей за указанный период. Касаемо налоговой нагрузки по основному виду деятельности, сообщаем:
По начислению НДФЛ
Форма составления документа свободная. Это значит, что вы можете излагать свои мысли произвольно. Однако следует учитывать стиль написания – необходимо следование деловой этике и соблюдение норм русского языка.
Пояснение о низкой заработной плате
В России идет процесс легализации заработной платы. Установлено правило, что работники за свой труд должны получать не менее минимального размера оплаты труда, утвержденного на государственном уровне. Вместе с тем, в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностям, заработная плата должна рассчитываться с учетом повышающих коэффициентов.
Если инспектор обнаружит, что в представленном расчете зарплата работников ниже предельной величины, то он вправе потребовать пояснить расхождения.
Обоснованными причинами такой ситуации могут быть:
- в связи с тяжелым положением организации работники были переведены на неполный рабочий день, зарплата рассчитана от фактически отработанного времени;
- если работник ушел в отпуск, то можно указать на данное обстоятельство. Часто сотрудники уходят отдыхать на длительный период времени, отпускные получают в одном месяце, а последующий период остается без начислений или они незначительные;
- может быть и другая ситуация, например, человек заболел, оформил больничный лист, а в бухгалтерию для оплаты его передал позднее;
- если налоговики просят пояснить причины расхождения по зарплате от отраслевых показателей, то можно написать, что работники получают по уровню МРОТ. А повысить сумму не получается, так как фирма еще молодая и объемы производства незначительные.
Любые пояснения нужно подтвердить документально. В этом случае можно приложить приказы об отпуске, о переходе на сокращенный рабочий день, расчетные листы о начислениях, больничный лист и т.д.
Несвоевременная уплата налога, пояснение в ФНС
Что делать, если налоговики запросили указать причины задержки уплаты налогов?
Причина Пояснение Техническая причина Руководство фирмы может выявить, что налог был исчислен верно, но при оплате в платежных документах были указаны неверные реквизиты, например, в КБК или ОКТМО. В этом случае потребуется написать заявление об уточнении платежа. Если он пройдет текущей датой, а не фактическим числом оплаты, то придется оплатить пени за несвоевременную уплату. Между периодом начисления и уплаты НДФЛ имеется расхождение В п.6. ст.226 НК РФ регламентировано, что плательщик налогов должен перечислить сумму на следующий день после выплаты заработной платы. В тех случаях, когда зарплата перечисляется в последний день отчетного квартала, а налог перечисляется уже в следующем периоде, потребуется пояснить ситуацию. Но, такой факт не является нарушением закона. В указанных случаях финансовых санкций удастся избежать, главное своевременно ответить на уведомление и принять меры предоставления разъяснений.
Зачем нужна объяснительная записка
В документообороте выделяют массу разнообразных документов, среди них и объяснительная записка. Используется она для пояснения причин тех или иных ситуаций, действий или фактов. Бумага рассматривается законодательством как форма самозащиты работника. И именно от правильности ее составления, логики изложения фактов зависит последующее решение руководства.
Зачастую объяснительная записка требуется в следующих ситуациях:
- различные внештатные ситуации, отразившиеся на производстве;
- различные нарушения трудовой дисциплины;
- нарушение производственной дисциплины;
- разнообразные дисциплинарные правонарушения;
- проступки.
В частности, большинство объяснительных записок составляются по причине опоздания на работу или прогула, невыполнения должностных обязательств. Вот образец записки об отсутствии на рабочем месте:
Пояснение об отсутствии деятельности
При ведении хозяйственной деятельности руководство фирмы часто сталкивается с трудностями финансового плана, что служит поводом для приостановки деятельности.
Во избежание недоразумений рекомендуется сразу сообщить в налоговый орган, в ПФР, в соцстрах информацию, что по конкретным причинам деятельность организации приостановлена, работники уволены, заработная плата не начисляется.
Узнаем, какие аргументы можно написать в письме. Чаще всего это следующие причины:
- в связи с экономическим кризисом в стране;
- объемы производства снизились, деятельность приостановлена временно, в случае возобновления работы, организация обязуется об этом уведомить государственные органы;
- фирма приняла решение о ликвидации.
Приостановка хозяйственной деятельности компании не освобождает налогоплательщика от предоставления отчетности. За несвоевременное направление даже нулевых форм декларации предусмотрены штрафные санкции.
Как правильно заполнить пояснительную
Документ составляется в произвольном виде, так как утвержденного стандартного бланка не существует. Пояснение можно оформить от руки или с использованием компьютерной техники.
При составлении документа следует руководствоваться общими правилами:
- в шапке пишется наименование инспекции, которая затребовала пояснение;
- ответ можно оформить на фирменном бланке предприятия. Если такого формуляра нет, то необходимо указать полное наименование компании, ОГРН, ИНН, КПП и юридический адрес;
- следует указать дату и номер требования инспекции, на которое дается пояснение;
- далее подробно описываются детали ситуации, требующей разъяснений;
- лучше всего документально подтвердить факты, послужившие причиной выявленных расхождений. Например, если заработная плата работника меньше прожиточного минимума, то подтверждающим документом может послужить приказ об отпуске. Это будет объяснимо, если отпускные начислены в одном месяце, а дни отдыха были в следующем периоде.
Если после поступления запроса из ФНС бухгалтер организации обнаружил ошибки в представленной отчетности нужно незамедлительно представить корректирующие декларации.
Для удобства наших читателей, приведем унифицированный пример, подходящий практически под любую ситуацию для направления обоснованных пояснений сотрудникам налоговых органов о выявленных расхождениях.
Подведем итог. Каким бы ни был запрос от налоговиков, ответ дать необходимо в течение 5 дней. Это поможет своевременно выявить допущенную ошибку. Если отчетность была представлена с правильно, то достаточно написать пояснение, и приложить подтверждающие документы.
Итоги
При появлении у налоговиков вопросов в отношении поданной в ИФНС отчетности (нестыковки в цифрах, уточненка с уменьшением налога, декларация с убытком) они запросят у налогоплательщика пояснения. Игнорировать такой запрос (он направляется в форме требования) не стоит: исчерпывающие разъяснения помогут снять вопросы и избежать возможных проверок, вызванных неувязками в отчетности. Пояснения могут быть даны как на бумаге, так и электронно. Но если речь идет о вопросах, касающихся НДС-декларации, то налогоплательщики, сдающие такую декларацию электронным способом, должны и пояснения по ней дать в электронном виде.
- Налоговый кодекс РФ
- КоАП РФ
- Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Образец пояснительной записки
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Проект отвода земельного участка предприятию, организации, учреждению (полное название юридического лица) для чего (цель использования земельного участка), которое находится на ул.(название улицы, № ) в (название района), разработанный (название проектной землеустроительной организации) согласно решения (название совета) от (дата) № (номер) и договором от "____"_________ ____ № _____ .
Предприятие (организация, учреждение) действует на основании (название распорядительного документа или свидетельства о государственной регистрации и названии государственного органа, который принял решение о регистрации или выдал распорядительный документ) от (дата) № (номер) и является юридическим лицом.
(1)* Решением (номер) сессии (номер) созыва (название совета) от (дата) № (номер) (название заказчика, которому) согласовано месторасположение (название объекта, предусмотренного для строительства) на ул.(название улицы, № ) в (название района. сельского совета) районе, городе, поселке, селе.
Проект строительства вышеупомянутого (объекта), разработанный (название проектной организации), согласованный на заседании градостроительного (технического) совета управления (отдела) градостроительства и архитектуры (протокол от (дата) № (номер) и утвержден приказом по (название заказчика, номер соответствующего приказа предприятия, учреждения, организации-заказчика, название приказа).
(2) Финансирование строительства будет осуществляться за счет государственных, негосударственных средств (справка предприятия-заказчика от (дата) № (номер).
Согласно с утвержденным проектом организации строительства, срок строительства составляет _____ года.
Границы и площади земельных участков, которые проектируются к отводу в постоянное и временное пользования (на период строительства), определены согласно генплана № (номер)-ГП и стройгенплана № (номер)-ОБ.
Размещение объекта на генеральном плане строительства и площадь земельного участка соответствует (не соответствует - почему?) материалам предварительного согласования.
Запроектированный к отводу в постоянное пользование земельный участок расположен в зоне (название функциональной, кадастровой зоны, поля севооборота) и граничит: северной стороной с - название смежного землепользования, южной - название смежного землепользования; восточной - название смежного землепользования, западной (название смежного землепользования), где фактически размещены соответственно . . .
Земельный участок имеет:
- конфигурацию (описание конфигурации);
- рельеф (описание рельефа);
- экспозицию склона и ориентировочный наклон участка;
- подъезды (указать название улицы, проезда, автодороги к участку).
Земельный участок, который проектируется к отводу во временное пользование (на период строительства), находится в границах ул. (название улицы), что соответственно распоряжению (название администрации) госадминистрации от (дата) № (номер) будет перекрыт (сужен) на участке между улицами (название улицы) и (название улицы) сроком на _____ года. Перекрытие (сужение) улицы согласовано управлением ГАИ (дата, номер и название согласования). При наличии таких участков.
(3) На момент обследования на участке находятся (перечень зданий и сооружений, которые находятся в его границах) (при наличии). Здания (сооружения) находятся в собственности (пользовании) (кого, название юридического лица) на основании (название юридического документа, при наличии):
- договора купли-продажи, удостоверенного государственным органом нотариата;
- решения судебного органа относительно проведения торгов с целью погашения долга;
- постановления Высшего арбитражного суда относительно взыскания долга у ответчика, и тому подобное.
(4) На данный момент здания (сооружения) используютсядля (указать их функциональное назначение).
(5) Еслиздание (сооружение) принадлежит нескольким собственникам на правах совместной долевой собственности или находится в совместном долевом пользовании, необходимо указать размер доли собственности каждого из них, или размер долей, которыми они пользуются.
(6) Здание (сооружение) построено в 19. . году и принято в эксплуатацию на основании (название документа, о принятии здания (сооружения) в эксплуатацию).
(7) Согласно с представлением (название администрации) от (дата) № (номер) здания и сооружения (название зданий), установленные самовольно подлежат вознесению силами (способами) собственника на основании решения суда или арбитражного суда (номер решение, дата принятия решения).
(8) Здание (название здания, его адрес, название собственника (пользователя) выведенное изэксплуатации и списанное с баланса, если такое есть, что подтверждено справкой (с ссылкой на акт списания предприятия) от (дата) № (номер), стр. . или акт (название комиссии) о признании здания (сооружения) аварийным.
(9) Возмещение убытков за снос зданий и сооружений, которые находятся в собственности, осуществляется с согласия сторон или на основании распорядительного документа, если здания и сооружения находятся в государственной или коммунальной собственности.
Действие договора аренды земельного участка, (если такой было заключено), где размещены (название объектов, название юридического лица, которому принадлежат эти объекты) прекращено с (дата), что подтверждается письмом (название администрации) райгосадминистрации от (дата) № (номер).
Земельный участок, который проектируется к отводу ранее никому не предоставлялся, что подтверждается земельно-кадастровой информацией (ссылка на дежурный кадастровый план).
Соответственно Украинскому классификатору целевого использования земли (УКЦИЗ) земельный участок отнесен к землям (вид целевого использования) . Код целевого использования - (цифровое значение кода).
Данным проектом, соответственно ст. 19 Земельного кодекса Украины, предусмотрен отвод (название заказчика) земельных участков по ул. (название улицы, № ) в (название района) районе общей площадью _____ га, в том числе:
____ га - в постоянное, временное пользование (в т.ч. на условиях аренды) для (цель использования земельного участка);
___ га - во временное пользование сроком на ___ года (период строительства объекта) для организации строительства.
Расшифровка земель по землепользователям и угодьям приведена в экспликации
ЭКСПЛИКАЦИЯ ЗЕМЕЛЬНЫХ УГОДИЙ
пп
Название
землепользователя,
за счет которого
отводится участок
Условия
отвода
Код
целевого
использования
Общая
площадь
га
вид угодий согласно ф.6-зем
в т.ч.
- в границах “красных линий”;
- в зоне действия сервитутов;
- в зоне действия ограничений.
Всего отводится в зонах действия ограничений, отягощений (сервитутов)
* 4 - номер графы согласно ф. №6-зем.
Земельный участок отводится за счет земель (название землепользователя (лей), предоставленных ему для (вид целевого использования) на основании решения _____ совета от "___" ____________ № _______.
Отвод земельного участка существенно не повлияет (повлияет) на использование смежных земельных участков.
Согласно с денежной оценкой (при ее отсутствии - с комплексной экономической оценкой территории), которая утверждена решением (номер) сессии (номер) созыва (название совета) от (дата) № (номер) "О плате за землю в (название административно-территориальной единицы)", земельный участок на ул. (название улицы, №) в (название района) районе входит в (номер зоны) экономико-планирующую зону (см. схему экономико-планирующей зоны, стр. .).
В связи с тем, что земельный участок отводится (название заказчика) для строительства и эксплуатации (два этапа использования земельного участка ) (название объекта), базовая стоимость (Цнм) с учетом этапов ее функционального использования составляет:
- на период строительства . года, (для земель, занятых текущим строительством, других открытых земель);
- Цнм1=. грн. кв.м (Кф1xЦнм) (1)
- после введения в эксплуатацию в зависимости от функционального использования
- Цнм2=. .грн. кв.м (Кф2xЦнм) (2)
где Цнм1, 2- базовая стоимость с учетом этапов функционального использования земли, грн.
**Коэффициенты, которые характеризуют функциональное использование земельного участка (Кф) после введения в эксплуатацию имеют такие значения:
- для земель жилой застройки Кф2=1.0
- для земель промышленности Кф2=1.2
- для земель горной промышленности и открытых разработок Кф2=1.0
- для земель коммерческого использования Кф2=2.5
- для земель общественного назначения Кф2=0.7
- для земель транспорта, связи Кф2=0.8
- для земель технической инфраструктуры Кф2=0.65
- для земель рекреационного назначения и других открытых земель Кф2=0.5
В каждом конкретном случае расчетов выбираются лишь необходимые значения коэффициента и подставляются в формулу (2).
Денежная оценка земельного участка определена согласно Порядка денежной оценки земель сельскохозяйственного назначения и населенных пунктов на основе базовой стоимости квадратного метра земли с учетом корректирующих коэффициентов, которые отображают изменения прибыльности земли при действии различных факторов на локальном уровне.
Изменение стоимости земли обусловленное тем, что земельный участок расположен:
- (название локальных факторов и их числовое значение).
(10) Вычитание обобщающего локального коэффициента осуществляется путем достижения локальных факторов,
К л.об.=Кл1 х Кл2 х Кл3 x . x Клn,
где Кл.об.- обобщающий локальный коэффициент
Кл1,2,3,n - локальные факторы, которые имеют место в каждом конкретном случае.
Исходя из вышеизложенного, денежная оценка одного квадратного метра земли с учетом особенностей местонахождения земельного участка в границах экономико-планирующей зоны составляет:
- на период строительства
Цнз1=Цнм1 х Кл.об. грн.;
- после введения в эксплуатацию в зависимости от функционального использования
Цнз2=Цнм2 х Кл.об. грн,
где Цнз1,2- денежная оценка одного квадратного метра земли с учетом этапов использования, грн.;
Цнм1,2- базовая стоимость из учета этапов функционального использования, грн./кв.м
Денежная оценка всего земельного участка на ул. (название улицы, №) площадью. кв.м равно:
- на период строительства
Цз1=Цнз1 х S зем. уч. тыс.грн.;
- после введения в эксплуатацию
Цз2=Цнз2 х S зем. уч. тыс.грн.,
где Цз1,2- денежная оценка земельного участка с учетом этапов использования, тыс.грн.
S зем. уч.- площадь земельного участка, запроектированного к отводу.
(11) Ставка земельного налога устанавливается в размере одного процента от денежной оценки одного квадратного метра земли (ст.7 Закона Украины "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О плате за землю") и для данного земельного участка равно:
- на период строительства (. года) -. грн.
- после введения в эксплуатацию - . . . грн.
Заказчик (название заказчика) обязан:
- использовать земельный участок по целевому назначению;
- по истечении срока временного пользования земельный участок возвратить в состоянии, пригодном для использования по предыдущему назначению (если такое предусмотрен проектом);
- к использованию земельного участка приступить после получения документов, которые заверяют право пользования землей.
Проект отвода земельного участка согласован с собственником земли или землепользователем (его название).
Правоустанавливающие документы юридического лица и правоустанавливающие документы на ранее отведенный земельный участок находятся в материалах предварительного согласования месторасположения объекта (в случае когда такое согласование проводилось) и не изменилось название юридического лица.
Исп. фамилия, инициалы
тел. (0652) 25-20-86
Примечания:
(1) Указанный абзац включается в текст пояснительной записки, если имеются материалы предварительного согласования.
(2) Справка заказчика относительно источников финансирования должна быть подтверждена банковским учреждением.
(3-9) Упомянутые документы и абзацы являются составными частями проекта отвода земельного участка в случае его разработки под существующий объект, то есть без предварительного согласования месторасположения. В пояснительной записке отмечается лишь тот документ, на основании которого приобретено право собственности.
Что такое пояснительная записка и как ее правильно написать? Такого рода вопросы возникают не только у студентов в процессе подготовки к диплому, интересны такие вопросы и бухгалтерам, и налогоплательщикам, и проектировщикам и другим работникам.
Рассмотрим вопрос, как написать пояснительную записку, а точнее кака найти правильный способ составления пояснительных записок к вашим документам.
- Что такое пояснительная записка
- Написания пояснительной записки
- Планирование пояснительной записки
- Пояснительная записка к учебному дипломному проекту
- Пояснительная записка в налоговую
- Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
Что такое пояснительная записка
Документ «Пояснительная записка» получил свое название, поскольку он призван дать краткое, но тем не менее достаточно полное понятие о документации, которую он сопровождает. Пояснительная записка может сопровождать как исследовательский проект, так и налоговую, бухгалтерскую и прочую документацию, нуждающуюся в кратком тезисном описании. Эту задачу и решает пояснительная записка.
Исходя из этого определения, видим, что содержание пояснительной записки будет прямым образом определяться типом документа, к которому она приложена.
Написания пояснительной записки
Как и большинство документов, пояснительная записка составляется на стандартном листе писчей белой бумаги формата А4 в печатном виде.
Если пояснительная записка объемная и содержит несколько страниц, они обычно переплетаются в прозрачную обложку.
Пояснительная записка начинается с титульного листа, на котором пишется название документа, например, «Пояснительная записка к проекту…». Следующие за титульным листом страницы нумеруются обычно по центру или по правой границе нижнего поля каждой страницы 10-м размером шрифта.
Планирование пояснительной записки
Формат пояснительной записки устанавливается действующими нормативными актами по оформлению документации. Содержание пояснительной записки нормативными документами не определяется. Но формат содержания должен удовлетворять ряду стилистических правил.
Так, содержание записки должно подразделяться по смыслу на ряд взаимоподчиненных структурных элементов, которые имеют название разделы, подразделы, перечни, списки, сноски, приложения, а также пункты и подпункты.
Стиль изложения пояснительной записки должен соответствовать формальному духу делового общения. Повествование должно вестись без излишеств, кратко, лаконично и доступно для непредвзятого понимания.
Если в тексте записки используется специальная терминология и сокращения, они должны полностью соответствовать отраслевым стандартам документации.
В некоторых случаях не обойтись без приложений к пояснительной записке, часто в отдельные приложения выносятся имеющиеся в тексте записки ссылки на формулы, таблицы, чертежи, графики и соотношения.
Отдельным приложением оформляется список использованной литературы, а также примененные методики расчета и теоретические обоснования имеющихся расчетов.
Требование о представлении пояснений
Письмо из налоговой с требованием о представлении пояснений приходит в двух случаях:
- налоговики отыскали противоречия и ошибки в вашей налоговой декларации;
- в ФНС выявили соответствие вашей фирмы одному или нескольким «негативным» критериям.
Полный список этих критериев можно найти в «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (см. статью «В каких случаях стоит ждать налоговую проверку»).
Если письмо представляет собой уведомление без конкретно обозначенных требований, его можно просто принять к сведению. Отвечать необязательно. Однако если требование сформулировано ясно и однозначно, вы обязаны предоставить все требуемые пояснения как можно быстрее. Закон отводит на это только 5 дней. Если вы не уложитесь в этот срок, дело может дойти даже до выездной проверки.
Порядок действий
Итак, если в письме вас уведомляют об ошибках и неточностях в налоговых данных и расчётах, нужно действовать по следующему алгоритму:
Сопроводительное письмо всегда составляется в двух экземплярах. Один останется в налоговой, а другой вам вернут, поставив отметку о получении. В сопроводительном письме необходимо:
- кратко обрисовать ситуацию;
- если потребуется, дать подробные пояснения по каждому из спорных или непонятных пунктов;
- указать имя и фамилию исполнителя, а также контактный телефон.
Подготовленные и аккуратно помещённые в папку документы (вместе с сопроводительным письмом) нужно отнести в отделение ИФНС. Желательно передать их лично в руки тому инспектору, чьи данные указаны в полученном вами письме. Отправлять бумаги по почте не стоит – не факт, что дойдут в срок. Не поленитесь и принесите их лично либо отправьте представителя. И не забывайте, у вас всего 5 дней.
Несоответствие критериям
Критериев «добропорядочности» фирмы 12 – от хронически убыточной отчётности до высокого уровня налоговых рисков. Логично будет заключить, что хотя бы одному из них ваша организация не соответствует, поскольку идеальные компании встречаются только на бумаге. Что же делать, если в письме из налоговой вас уведомляют о нарушениях более абстрактных, чем несоответствие финансовых показателей?
Конкретную инструкцию, увы, составить невозможно – в разных фирмах и проблемные ситуации сильно различаются. Можно дать лишь общие рекомендации, которые с большой долей вероятности окажутся полезными для любого предпринимателя.
- Проведите финансовый анализ. Определите, какие суммы вы в среднем платите налоговой сейчас. Решите, стоит ли в вашем случае выплачивать больше, чтобы снизить налоговые риски (высокий уровень налоговых рисков – это то, что не нравится служащим ФНС больше всего).
- Заверьте налоговиков, что вы приняли их уведомление к сведению и готовы предпринять необходимые меры. Объясните, по каким причинам сложилась неблагоприятная ситуация (здесь можно сослаться как на объективные внешние факторы, так и на конкретные особенности вашей фирмы). Ответ должен быть максимально развёрнутым и подробным. Обязательно приложите к своему письму документы, которые подтвердят изложенные в нём доводы.
- Проверьте своих контрагентов (хотя бы основных) и соберите по ним основные данные. Это можно сделать, получив выписку из ЕГРЮЛ на официальном сайте федеральной налоговой службы. Может быть, с некоторыми контрагентами придётся прервать деловые связи, чтобы не дискредитировать фирму.
- Проанализируйте схемы работы с партнёрами (особенно с теми, у которых, на ваш взгляд, больше шансов попасть в поле зрения ФНС).
- Проверьте состояние активов фирмы. Возможно, понадобится обезопасить их тем или иным способом.
Все эти процедуры желательно провести в течение месяца. Если за этот срок ничего не изменится, инспекторы могут вынести решение о проведении в отношении вас выездной налоговой проверки.
Пояснительная записка к учебному дипломному проекту
Как написать пояснительную записку к дипломного проекту? В существующих нормах государственного стандарта можно найти образцы пояснительной записки к дипломной работе любого технического вуза.
Для облегчения и стандартизации оформления документации в учебных заведениях издаются свои правила и методические рекомендации по оформлению дипломов и пояснительных записок к курсовым и дипломным работам.
Эти методические рекомендации студенты могут найти в библиотеке своего ВУЗа и использовать их в качестве образцов для составления своих документов.
Разберем типовую структуру пояснительной записки к дипломному проекту:
- Титульный лист: название проекта, ФИО исполнителя, ФИО руководителя проекта, год создания работы.
- Задание, в соответствии с которым сделан дипломный проект.
- Краткая аннотация с описанием разделов проведенной работы.
- Оглавление работы.
- Список использованных в работе сокращений и условных обозначений.
- Введение: суть проблемы, положенной в основу исследовательской работы.
- Основная часть дипломного проекта с развитием основной идеи, расчетами, анализом решения данной проблематики и предпосылками к выводам.
- Заключение и выводы по проведенной работе.
- Список использованной и вспомогательной литературы.
- Приложения с чертежами, графиками, вспомогательными схемами, расчетами и выкладками.
Оформление по ГОСТу
В целом форма единая. Различия касаются специфики области ее применения и отдельных требований, предъявляемых заказчиком. Некоторые пункты исключаются в зависимости от назначения.
- титульный лист
- введение
- аннотация
- сокращения и условные обозначения с их расшифровкой
- содержание
- выводы (для научных проектов)
- библиография
- приложение
В титульном листе указывается ФИО автора (или данные организации, от имени которой она готовится), ниже адресат (кому направляется – должностное лицо или учреждение), далее крупными буквами печатается «Пояснительная записка», название, например «Водоохранная зона», дата составления и регистрационный номер (для формальных документов), подпись и должность составителя.
Введение – это актуальность. Здесь могут быть прописаны цели, задачи, общие сведения об организации и ее деятельности (для экономистов). Соотносится с сегодняшним днем. Может быть краткое описание предшествующего опыта и историческая справка, которая подтверждает актуальность проводимого исследования, реализации задуманного проекта.
Аннотация – краткое содержание, самое основное. Указываются разделы, подразделы и пункты. Их описание. Проблематика, которая в них затрагивается, понятия.
Содержание – краткое описание основного документа, анализ изученных материалов, ожидаемые результаты. Их подтверждение или опровержение.
Пояснительная записка из рук в руки
Выводы – итоги реализации проекта, результаты проведенной работы (для отчетной документации). Для бухгалтерской отчетности может потребоваться указание расхождений в учете, их пояснение (если запрос инициирован налоговыми органами). Анализ финансовой деятельности юрлица, соответствии поставленным целям, понесенные убытки.
Сокращения и условные обозначения чаще указываются в научных работах. К примеру, дипломный проект, курсовая. Здесь указываются повторяющие фразы и слова, их сокращение и обозначение. Далее по тексту они уже применяются в сокращенном виде.
Библиография – это список источников литературы (научные труды, монографии, печатные и периодические издания, словари). К их описанию есть жесткие требования, которые устанавливаются в соответствии с общими стандартами. С ними можно ознакомиться в специальных методичках, обратившись в библиотеку заведения.
Приложение – при необходимости прикладываются схемы, графики, диаграммы, чертежи, иллюстрации. Этот пункт необязателен к исполнению. Он зависит от характера работы. Прилагаемые материалы служат для наглядности и позволяют пояснить отдельные положения в представленном материале.
Пояснительная записка в налоговую
Как написать пояснительную записку в налоговую? Пояснительные записки в налоговую службу составляются в случаях прямых требований со стороны налоговой, например, налоговая может потребовать от бухгалтерии юридического лица составить пояснительную записку по убыткам в отчетности по налогам.
При поступлении такого запроса от налоговых органов составить пояснительную записку сотрудники бухгалтерии должны в ней указать:
- Название отделения налоговой службы, в которое адресуется пояснительная записка.
- ИНН вашего юр. лица.
- Реквизиты письма, в качестве ответа на которое составляется данный документ.
- Данные по документу, по которому у налоговой появились дополнительные вопросы (например, налоговая отчетность за 1 квартал 2017 года).
- Показатели баланса юридического лица, уровень доходов и расходов.
- Уровень убытков и растрат на заданную дату.
- Данные об имеющихся на указанную дату расхождениях между налоговым учетом и бухгалтерским.
Требование об уплате налогов
Письма с таким требованием рассылаются тем налогоплательщикам, которые, по мнению ИФНС, не в полном объёме уплатили тот или иной налог. Вам следует сразу же поднять декларацию по соответствующему налогу и платёжное поручение на его оплату. Проверьте по этим бумагам основные данные:
- размер налога, начисленного по декларации;
- сумму, перечисленную по платёжному поручению;
- все реквизиты назначения платежа.
Если вы не обнаружили ошибки, всё равно позвоните в налоговую. Чаще всего выясняется, что ошибки и впрямь нет и не было, а недоразумение с письмом произошло по вине налоговой. Оно может быть вызвано, например, путаницей со сроками подачи декларации и уплаты налога.
Как возникает эта путаница? Предположим, предприниматель представляет декларацию и оплачивает налог в один и тот же день, 30-го числа. Декларация сразу же отражается в карточке налогоплательщика, а вот платёжное поручение становится «видимым» только после того, как служащие ФНС проведут банковскую выписку. Эта выписка приходит только на следующий день. В результате возникает «окно», на которое налоговики реагируют своим излюбленным способом – отправкой письменного уведомления.
Если на расчётном счёте фирмы достаточно средств для уплаты налога, тянуть с платежом до последнего не стоит. Сделайте выплату заранее, и вероятность получения неприятных посланий уменьшится.
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу, а также к отчету о прибылях и убытках составляется согласно приказу № 43н Министерства Финансов РФ от 06.07.1999 г. для сдачи отчетности по бухгалтерии.
В пояснительной записке к балансу должны содержаться данные о состоянии на отчетный период:
- Основных средств предприятия.
- Нематериальных активов.
- Прибыли и затрат предприятия.
- Имеющихся финансовых вложений.
- Существующей за предприятием дебиторской и кредиторской задолженности.
- Выпущенных акций, если такие есть.
Пояснительная записка составляется с целью наиболее полного раскрытия всех сведений юридического лица, необходимых для достоверной оценки результатов деятельности организации и ее финансового положения.
Отсюда видим, что каждая пояснительная записка в зависимости от сферы ее применения имеет свою структуру и содержание, общим в пояснительных записок для различных областей человеческой деятельности будет только общая структура и стиль оформления. Составление пояснительной записки требует строгого следования стандартам ведения деловой переписки и глубокого понимания сути раскрываемой в записке проблемы.
Как правильно написать записку
Понимание как пишется пояснительная записка важно для тех, кто работает с документами или занимается проектной деятельностью: служащие, студенты, экономисты, юристы.
Стиль изложения информационного материала – деловой. Четко, лаконично, с использованием профессиональной терминологии, стандартных фраз и оборотов (ввиду сложившихся обстоятельств, в установленном порядке, проведенный анализ показал), стереотипных предложений, без личных местоимений. Формально и объективно, без личной оценки повествования.
Составление пояснительной записки
Содержание зависит от цели ее подготовки. Для бухгалтерской отчетности в Налоговую службу требуется описание экономической деятельности организации, доходной и расходной части, материальной и нематериальной базы, задолженностей.
Для научной работы дается актуализация проекта: цель его создания, значимость. К техническому проекту – технические характеристики, область применения.
Кроме этого, к техническому проекту в описании присутствуют данные о функциональном назначении системы, объекта. Его составляющие и устанавливаемые между ними взаимосвязи, особенности взаимодействия. Описывается процесс деятельности и технические решения, как ввести систему в эксплуатацию, особенности разработки и применения.
При подготовке записки к проекту закона, распоряжения указывается нормативно-правовая база, разделы и подразделы, целесообразность его реализации. Порядок его принятия, размещения в СМИ, сроки вступления в силу. Основные положения, принципы, на которых базируется.
Когда необходимо предоставить пояснения
При проведении проверки инспектор вправе затребовать письменные разъяснения. Ситуации, в которых предоставить пояснительную записку в налоговую по требованию (образец мы предлагаем для НКО) обязательно, прописаны в п. 3 ст. 88 НК РФ:
Ответить на запрос инспекции следует в течение 5 рабочих дней с момента официального вручения требования — такие нормы закреплены в п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. В особенных случаях ФНС придется уведомить о получении налогового запроса (Письмо ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071).
На некоторых запросах может отсутствовать гербовая печать. Отвечать на такие требования все равно придется — такие пояснения даны в Письме ФНС РФ от 15.07.2015 № ЕД-3-2/[email protected]
Пояснительная записка в налоговую: образец по НДС
Ситуации, когда при камеральных проверках налоговики вправе истребовать пояснения, приведены в п. 3 ст. 88 НК РФ. К ним относятся:
Срок на представление указанных пояснений — 5 рабочих дней с момента получения требования (п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Подробнее о процедуре камеральной проверки читайте здесь.
Если при проверке НДС-декларации инспекция выявит ошибки, нестыковки, противоречия, она запросит пояснения. При этом требование вы получите по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected] (приложение 1 к этому документу).
Отвечать на него с 01.01.2017 (п. 3 ст. 2 закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ) нужно электронно, поскольку к этому всех налогоплательщиков, подающих электронную отчетность по этому налогу, обязывает текст п. 3 ст. 88 НК РФ. Пояснения, поданные иным способом, расцениваются как непредставленные.
О формате представления пояснений – в материале «Пояснения по НДС принимают только в электронном виде».
Те же налогоплательщики, у которых еще осталась возможность подачи декларации по НДС на бумаге, могут и пояснения представить на бумажном носителе, составив их в произвольной форме.
О том, как оформить пояснение в связи с непредставлением формы 6-НДФЛ, читайте в статье «Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ – образец».
С 24.01.2017 г. действует приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ- 7-15/682 об утверждении формата пояснений к декларации по НДС в электронной форме. Данный формат применяется всеми плательщиками НДС, подающими электронную отчетность. Порядок действий налогоплательщика при получении требования дать пояснения по декларации НДС подробно расписан в письме ФНС РФ от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.
Предлагаем ознакомиться: Отказ от опеки: особенности и порядок процедуры в разных ситуациях, необходимые документы, правила и образец заполнения заявления
Как писать пояснительную записку в налоговую по НДС? Только электронно. Пояснения по НДС, представленные в «бумажном» виде, не считаются поданными, и в данном случае это может расцениваться налоговиками как неправомерное несообщение запрашиваемых сведений, грозящее штрафом в 5000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Каким бы ни был запрос налоговой инспекции: об обнаруженных ошибках, противоречиях между отчетными формами, о снижении суммы налога в уточненной декларации, или о причинах образования убытка, в любом случае отвечать на требование необходимо. Для отчетности, представляемой исключительно по телекоммуникационным каналам связи, предусмотрен электронный формат подачи пояснений по запросу налоговиков.
Как оформить ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений
Оформить его можно либо на бумаге, написав «от руки», либо в электронном виде, напечатав на компьютере. При этом, если пояснение пересылается по обычной почте, то отправлять его надо заказным письмом с уведомлением о вручении, тогда риск того, что письмо затеряется, будет сведен к минимуму.
Использование электронного формата возможно только при наличии у организации электронной цифровой подписи.
К пояснению могут быть приложены какие-либо дополнительные документы – их наличие нужно отразить в содержании ответа.
Как составить
При составлении пояснительной записки руководствуемся следующими правилами:
- Составляем ответ на фирменном бланке организации. Если такового бланка нет, в шапке документа указываем полное наименование учреждения, ИНН, КПП, ОГРН и адрес.
- Указываем номер и дату требования, на которое составляется пояснительная записка. Допустимо составить ответ сразу на несколько налоговых запросов.
- Если в отчете есть ошибки и несоответствия, перепроверьте отчетность, чтобы исключить опечатки или описки.
- В описательной части пояснительной записки детально и последовательно раскрываем обстоятельства ситуации, которую нужно объяснить.
- Отвечая на запрос, опирайтесь на факты, подтвердите обстоятельства документально. Приложите копии документов к ответу, если таковые имеются. Например, приложите к пояснительной записке копию дополнительного соглашения к договору с условием о повышении цен.
Что нужно знать о требовании
Во-первых, в некоторых случаях инспекцию следует уведомить о получении требования о представлении пояснений (см. письмо ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071).
О том, когда и как это сделать, каковы последствия нарушения этой обязанности, читайте здесь.
Во-вторых, следует иметь в виду, что на требовании может отсутствовать печать налогового органа (см. письмо ФНС РФ от 15.07.2015 № ЕД-3-2/[email protected]).
Подробнее об этом – в материале «Требование без печати инспекции — это норма».
Налоговая ответственность за неисполнение требования инспекции о представлении пояснений НК РФ не установлена. Ст. 126 НК РФ на данную ситуацию не распространяется, так как речь не идет об истребовании документов (ст. 93 НК РФ), а ст. 129.1 неприменима, поскольку это не встречная проверка (ст. 93.1 НК РФ).
К административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ в данном случае привлечь также не могут. Данная статья применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений, на что обращает внимание и сама ФНС РФ (см. п. 2.3 письма ФНС России 17.07.2013 № АС-4-2/12837).
Таким образом, штрафовать за неподачу пояснений налоговики не вправе. Но все же, несмотря на отсутствие законных оснований для штрафа, пояснения целесообразнее представлять, т. к. это в интересах самого налогоплательщика. Ведь отказ от них может повлечь налоговые доначисления и санкции, на обжалование которых потом придется тратить время и деньги.
Предлагаем ознакомиться: Возврат излишне уплаченного налога — необходимые документы, сроки
О процедуре истребования пояснений в ходе выездной проверки читайте в статье «Как налоговые органы истребуют пояснения от налогоплательщика».
Как бы ни грозили сотрудники инспекции наказаниями, оштрафовать или выписать административное взыскание за отсутствие пояснительной записки налоговики не могут:
- статья 126 НК РФ не является основанием для наказания, так как предоставление пояснений не относится к предоставлению документов (93 НК РФ);
- статья 129.1 НК РФ неприменима, так как запрос письменных объяснений не является «встречной проверкой» (93.1 НК РФ);
- статья 19.4 КоАП — не аргумент, наказание применимо только при неявке в территориальную инспекцию.
Аналогичные пояснения даны в п. 2.3 Письма ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837.
Итоги
Налоговым кодексом в ст. 88 приведен исчерпывающий перечень оснований для запроса поясняющей информации. Аргументированные пояснения, представленные в установленный срок по требованию налогового органа, позволят объективно и достоверно подтвердить первоначально поданные сведения в ФНС, а также отстоять свою позицию в возможном споре с налоговиками.
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/[email protected]
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Письмо-пояснение в налоговую: образец по убыткам
Цель пояснений по убыткам в налоговую — обосновать их размер и раскрыть причины возникновения. Соответственно, в пояснительной записке следует:
- На цифрах показать, за счет чего образовался отраженный в декларации убыток (то есть привести детализацию доходов и расходов).
- Пояснить, что к нему привело. Разумеется, причины у каждой компании свои. К примеру, ими могут быть:
- сокращение объема производства или продаж из-за кризиса, нестабильной ситуации на рынке и в экономике;
- вынужденное понижение цен на продукцию и товары из-за падения спроса;
- рост затрат в связи со снижением курса рубля по отношению к иностранным валютам;
- крупные затраты (ремонт, приобретение оборудования, применение амортизационной премии, инвестиции и т. п.).
Все указываемые в пояснениях причины лучше подтвердить документально, например, выписками из налоговых и бухгалтерских регистров или иными документами (п. 4 ст. 88 НК РФ). Это предотвратит дальнейшие вопросы налоговиков.
«Пояснительная записка в налоговую по убыткам
В ИФНС России № 16
129344, г. Москва,
ИНН/КПП 7716123456/771601001
Контактное лицо: главный бухгалтер
В ответ на требование о представлении пояснений от … № … сообщаем следующее:
- Основной деятельностью организации является ….
- За … квартал (или иной период) … года доходы организации от (указать убыточный вид деятельности) составили … руб.,
в т. ч. выручка от продажи … руб.
Расходы — … руб.,
в т. ч. прямые расходы — … руб.
косвенные расходы — … руб.,
внереализационные расходы — … руб.
Можно привести иную, значимую для вашей ситуации, или более детальную расшифровку расходов. Вообще, чем подробнее и детальнее вы представите ситуацию, тем лучше.
- По итогам отчетного периода убыток составил … руб.
- Причинами, повлекшими образование убытка, являются:
Генеральный директор ООО «ИКС Юрьев А. А. Юрьев».
Конечно, для подготовки пояснений в налоговую по убыткам образец можно скопировать с нашего сайта, а можно подготовить самостоятельно. Кстати, для формирования пояснений по убыткам УСН в налоговую образец приведенных пояснений также можно использовать, но вместо расшифровки прямых, косвенных и внереализационных расходов указывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.
Налоговиков может заинтересовать убыточная деятельность компании, и в этом случае пояснения налогоплательщика должны в полной мере раскрывать причину возникновения убытка в запрашиваемом отчетном периоде. Для этого в письме расшифровываются доходы и расходы за определенный промежуток времени.
Информационное письмо вашему контрагенту: вы – проблемный контрагент, не полностью платите налоги
Новшество 2017-2018 годов – ваш контрагент получает информационное письмо из налоговой, о том, что вы – проблемный контрагент. Мотивы — как правило, налоговая мотивирует, что вы не полностью отплачиваете налоги.
Общий рецепт на такой случай не существует, приходится рассматривать каждый случай индивидуально. В любом случае «проблемной» организации налогоплательщику без «выяснения отношений» со своей налоговой не обойтись.
В худшем случае – налогоплательщику приходится идти в суд. В этом случае потребуется опытный налоговый адвокат.
В любом случае, получив информационное письмо из налоговой внимательно его изучите, посоветуйтесь со специалистами, и только потом действуйте.
По состоянию на 10 июня 2021 года
Москва
Ошибки и расхождения по НДС
Налог на добавленную стоимость — это фискальное обязательство, в котором бухгалтеры допускают большую часть ошибок. В результате расхождения и неточности в отчетности неизбежны.
Предлагаем ознакомиться: Когда можно обращаться за налоговым вычетом
Самые популярные ошибки, когда суммы начислений налога меньше суммы налогового вычета, заявленного к возмещению. По сути, причиной данного расхождения может быть только невнимательность лица, ответственного за выставление счетов-фактур. Либо техническая ошибка при выгрузке данных.
В пояснительной записке укажите следующую информацию: «Сообщаем, что в книге покупок ошибки отсутствуют, данные внесены верно, своевременно и в полном объеме. Данное расхождение произошло из-за технической ошибки при формировании счета-фактуры №____ от «___»______ 20___г. Налоговая отчетность была скорректирована (указать дату отправки корректировок)».
Довольно часто встречаются ситуации, когда один и тот же экономический показатель имеет разные значения в представленных формах фискальной отчетности. Такие расхождения вызваны тем, что для каждого налога, сбора, взноса установлены индивидуальные правила определения налогооблагаемой базы. И если налоговики требуют предоставить пояснительную записку по данному вопросу, предоставьте разъяснения в свободной форме. В тексте укажите конкретные причины, из-за чего образовались расхождения.
Также причиной такой нестыковки могут быть разные нормы и правила налогового учета в отношении ряда конкретных ситуаций. Пропишите сложившиеся обстоятельства в пояснительной записке.
Указывать пояснения со ссылками на нормы действующего фискального законодательства приветствуется. Даже если компания не права (неверно истолковала нормы НК РФ), то ФНС предоставит подробные разъяснения, что позволит избежать более крупных ошибок и штрафов в дальнейшей деятельности.
Что такое код ошибки в запросе ФНС
Кодировку и разбивку групп возможных ошибок представим в таблице.
Код Суть замечания Пример ситуации 1 Несовпадение данных декларации плательщика с данными декларации его контрагента Контрагент, расчеты с которым учтены в вашей декларации, сдал за тот же период нулевой отчет или не сдал его вовсе 2 Расхождения между данными из налоговых регистров — книги покупок (раздел
и книги продаж (раздел 9)Типичная ситуация — принятие к вычету НДС с авансов полученных, уплата налога по которым прошла в более ранних периодах 3 Расхождения между данными из журналов счетов-фактур полученных (раздел 11) и выданных (раздел 10) У посредника учтен счет-фактура на всю сумму по посреднической сделке 4 Прочие расхождения и неточности Например, нестыковка показателей в графах декларации. В таком случае, как правило, при указании кода 4 рядом в скобках указываются координаты места декларации, в котором имеется неясность 5 Ошибки в датах счетов-фактур в разделах 8–12 Не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена декларация 6 Вычет НДС просрочен Вы заявили вычет за пределами трех лет 7 Вами заявлен вычет НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты госрегистрации — 8 Некорректное указание в разделах 8–12 кода вида операции Подробнее о кодах см. здесь. 9 Допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 Сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащему аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию Указание кода ошибки должно помочь плательщику разобраться в том, что же именно не понравилось налоговой в его декларации, а также дать максимально соответствующие ситуации разъяснения.
Снижение налоговой нагрузки
Этот вопрос у налоговиков пользуется особым интересом. Так, представители ФНС беспрестанно следят за объемами поступлений в государственный бюджет. При их снижении реакция незамедлительная: требования с предоставлением пояснительной записки, приглашение руководителя к личной встрече с представителем ФНС либо выездная камеральная проверка (крайняя мера).
В такой ситуации медлить нельзя, необходимо сразу предоставить пояснения в ФНС. В пояснительной записке опишите все обстоятельства и факты, которые повлияли на снижение налоговых платежей. Подтвердите факты документально либо предоставьте экономические обоснования. В противном случае ФНС инициирует выездную проверку, которая может затянуться на несколько месяцев.
Что писать в пояснительной записке:
- Снижение зарплатных налогов. Причинами могут быть сокращение штата, реструктуризация предприятия, снижение уровня заработной платы.
- Снижение прибыли может произойти из-за расторжения договора с покупателями. Следует приложить к пояснительной записке копию дополнительного соглашения о расторжении договора.
- Рост затрат как результат снижения прибыли. Обоснованием может быть расширение деятельности (увеличение объемов производств, открытие нового филиала, подразделения, торговой точки), смена поставщиков или увеличение цен на материальные запасы и сырье (приложите копии договоров).
Причин снижения налоговой нагрузки может быть довольно много. Придется разбираться в каждом конкретном случае.
Читайте также:
