Рассчитайте отпускную цену изделия с учетом всех налоговых отчислений по подакцизным товарам
Опубликовано: 16.05.2024
Себестоимость выпуска товара равна 4 тыс. руб. за единицу, минимальная, приемлемая для производителя рентабельность составляет 20%, ставка НДС – 18%, ставка акциза – 200 руб. с единицы товара.
Определить
Минимальную приемлемую отпускную цену товара.
Себестоимость равна 494 тыс. руб.; свободная отпускная цена с НДС составляет 790 тыс. руб.; НДС – 18%.
Определить
Полную структуру свободной отпускной цены в рублях
Ответ:
Числа с дробной частью округлите до десятых.
Себестоимость равна 405 руб.; свободная отпускная цена с НДС составляет 700 руб.; НДС – 18%; акциз – 96 руб.
Определить
Cтруктуру отпускной цены в рублях.
Ответ:
Числа с дробной частью округлите до десятых.
Себестоимость единицы товара равна 220 руб.; НДС составляет 18%; акциз – 77 руб.; свободная отпускная цена с НДС – 400 руб.; посредническая надбавка – 15%, торговая надбавка – 25%.
Определить
1.Уровень розничной цены.
2.Cтруктуру отпускной цены в рублях.
Розничная цена единицы товара равна 10000 руб.; торговая надбавка составляет 20%, ставка акциза – 1300 руб., ставка НДС – 18%.
Определить
1.Сумму акциза, подлежащую оплате в бюджет производителем от реализации 8000 единиц товара.
2.Сумму НДС, включенную в цену производителя.
3.Сумму НДС, добавленную в цену посредником.
Предельная торговая надбавка для данного товара равна 15%.
Определить
Каков процент торговой скидки?
Посредник рассматривает предложение о покупке 10 тыс. изделий по свободной отпускной цене 7,4 тыс. руб. за единицу. Издержки обращения посредника согласно расчету составляют 7 млн. руб., приемлемая для посредника рентабельность – 30% к издержкам обращения. НДС=18%
Определить
1.Минимально необходимый для посредника размер надбавки в %.
2. Какой может быть приемлемая цена реализации товара посредником.
Себестоимость равна 100 руб.; приемлемая рентабельность составляет 10%; НДС – 18%; максимально возможный уровень розничной цены – 150 руб.
Определить
1.Каков процент торговой скидки.
2.Каков процент торговой надбавки.
Себестоимость равна 2050 руб.; доля прибыли в цене изготовителя (т.е. в цене без косвенных налогов) составляет 20%; НДС – 18%.
Определить
По какой цене будет осуществляться закупка, если на данном рынке предусмотрено участие оптового посредника с максимальной надбавкой 10%?
Себестоимость равна 200 руб.; акциз составляет 30 руб. / ед.; НДС – 18%; отпускная цена без НДС – 300 руб.; торговая надбавка – 20%.
Определить
Каков уровень розничной цены?
Полная себестоимость товаров равна 500 тыс. руб.; приемлемая рентабельность составляет 30%; ставка акциза – 35 тыс. руб.; ставка НДС – 18%.
Определить
1.Отпускную цену.
2.Сумму прибыли и НДС в отпускной цене.
Полная себестоимость товаров – 100 тыс. руб.; сумма акциза составляет 33 тыс. руб.; свободная отпускная цена с НДС – 400 тыс. руб.; посредническая надбавка – 25%.
Определить
1.Отпускную цену.
2.Сумму прибыли и НДС в отпускной цене.
3. Цену закупки с посреднической надбавкой.
Ваша цена покупки товара равна 100 тыс. руб. (с НДС); издержки обращения составляют 50 тыс. руб.; минимальная приемлемая рентабельность – 20%, максимальная возможная цена реализации – 180 тыс. руб. с НДС?
Определить
1.Минимально приемлемую для посредника цену продажи товара. 2.Прибыль посредника, если он будет продавать товар по максимально возможной рыночной цене.
Себестоимость равна 2000 руб.; приемлемая рентабельность составляет 35%; НДС – 18%
Определить
1.Уровень отпускной цены с НДС. 2.Уровень отпускной цены без НДС.
Себестоимость равна 206 руб.; приемлемая рентабельность составляет 20%; НДС – 18%; акциз – 10руб.
Определить
1.Устроит ли Вас отпускная цена с НДС в размере 300 руб.?
2.Рассчитайте приемлемую для производителя цену реализации его продукции на рынке.
Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии
Что такое акциз
Акциз — это особый налог, тоже косвенный, как и НДС. Можно сказать, что это надбавка, которая “спрятана” в продажной цене товара, и ее цель — регулировать спрос. Как и в случае с НДС, уплата акциза ложится на плечи конечного потребителя, а предприниматель или компания только передают этот налог государству.
Акциз — федеральный налог, так что правила его расчета и уплаты одинаковы во всех регионах страны и нет регионов, которые освобождают от уплаты акцизов. Налоговая бдительно следит за уплатой этой пошлины, потому что они приносят в госбюджет 5-8% средств.
Какие товары относятся к подакцизным
Есть список товаров, которые “назначены” подакцизными, то есть при торговле этими товарами приходится платить акциз, и неважно, произвели их в России или за границей. Обычно это популярные высокомаржинальные товары, их перечень постоянно меняется, он приведен в п. 1 ст. 181 НК РФ. Например, в списке есть:
- продукты с содержанием спирта с долей до 9%;
- алкогольные напитки — вина, сидры, пиво с долей спирта более 0,5%;
- табак и все виды табачных изделий;
- электронные сигареты с никотином и заправки к ним;
- топливо: печное, дизельное
- моторные масла;
- бензин;
- легковые машины;
- мотоциклы с двигателем мощностью более 150 л.с.
Часть подакцизных товаров нужно маркировать (табак, алкоголь), другую часть нет (мотоциклы, автомобили).
В каждой группе подакцизных товаров есть исключения, например:
- медицинские и ветеринарные товары с содержанием спирта (должны входить в список лекарств или ветеринарных средств);
- парфюмерия с содержанием спирта (есть требования по процентной доле спирта и объему флакона);
- виносодержащие материалы — сусла из винограда, яблок, пшеницы и пр.
Считается, что акцизы на алкоголь и табак помогают ограничивать потребление этих вредных для здоровья веществ. Акцизы на автомобильное топливо и масла становятся своего рода платой за пользование дорогами и загрязнение окружающей среды. А акцизы на предметы роскоши (икра, осетровые рыбы и пр.) помогают перераспределять средства.
Кто платит акциз
Плательщики акциза (ст. 179 НК РФ) - это российские и зарубежные:
- индивидуальные предприниматели;
- организации;
- физлица, которые перевозят товар через границу Таможенного союза.
В большинстве случаев акциз платят при следующих действиях с товарами:
- продажа;
- пересечение границы;
- производство;
- передача для дальнейшего производства;
- передача лицу, которое обеспечило сырье для производства товара;
- передача для переработки;
- передача сотруднику, который уходит из компании.
Обязанность по уплате акциза появляется не всегда. Некоторые группы товаров требуют уплаты налога только при конкретных операциях: скажем, производители прямогонного бензина платят акциз, а продавцы — нет.
От акцизов освобождают (ст. 183 НК РФ) производителей, если они передают товары внутри подразделений компании для дальнейшего производства (кроме некоторых случаев), если вывозят товары за рубеж, при первой продаже конфиската. Для освобождения нужно соблюсти особые условия: раздельный учет подакцизных и не подакцизных товаров, банковские гарантии (ст. 184, 195, 204 НК РФ).
Какие бывают ставки акциза
Есть три вида акцизных ставок:
- твердые — определенная сумма на единицу измерения (например, на литр), такая ставка работает для всех подакцизных товаров, кроме папирос и сигарет;
- адвалорные — процент от стоимости товара (упоминаются в НК РФ, но на практике не применяются);
- комбинированные — состоят из суммы на единицу измерения и процента от максимальной стоимости, эта ставка работает для папирос и сигарет.
Для каждого вида товаров в категории работает своя ставка: скажем, каждый класс бензина имеет свою ставку.
Как рассчитать размер акциза
Для расчета нужно знать ставку и налоговую базу. По каждому виду подакцизных товаров налоговая база (НБ) определяется по-своему (ст. 187 НК РФ).
- По товарам со специфическими ставками НБ — это объем / количество проданных или переданных товаров.
- По товарам с комбинированной ставкой (папиросам и сигаретам) НБ состоит из двух частей. Первая часть — это объем / количество проданных или переданных товаров, вторая часть — расчетная стоимость этих товаров, то есть произведение максимальной стоимости единицы товара (пачки) на количество товара. Максимальную цену производители наносят на каждую пачку папирос с 2007 года, выше этой цены товар продавать нельзя, есть штрафы за завышение стоимости.
Для первой группы товаров с твердой ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:
Налоговая база * Ставка акциза
Для второй группы товаров с комбинированной ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:
Налоговая база по количеству товара * Ставка на штуку товара + Назначенный процент * Максимальная цена товара
Когда уплачивают акцизы
Налоговый период по акцизам — один календарный месяц. Для всех подакцизных товаров кроме алкоголя акциз уплачивается дважды в равных долях за один период:
- Первую выплату делают до 25 числа в месяц после месяца, когда подакцизный товар был продан / передан.
- Вторую выплату делают до 15 числа через месяц после продажи / передачи товара.
Для алкоголя и спиртосодержащих товаров другие правила:
- за алкоголь, проданный с 1 по 15 число месяца, акциз платят до 25 числа этого же месяца;
- за алкоголь, проданных с 15 числа до конца месяца, акциз платят до 15 числа следующего месяца.
По акцизам можно применять вычеты, аналогично НДС, условия вычетов прописаны в ст. 200 и ст. 201 НК РФ. Например, вычет можно сделать, если вы используете подакцизный товар как сырье при производстве других подакцизных товаров, при этом уплатили акциз продавцу или в бюджет при ввозе товара, а ставки акциза установлены на единицу измерения НБ.
Ведите учет, начисляйте зарплату и отчитывайтесь в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически делает большинство расчетов, напоминает о датах платежей и отчетности, в нем есть инструменты для финансового контроля и оптимизации налогов. Первые две недели работы бесплатны для всех новичков.
2017-12-16
5008
| Название элементов | Условное обозначение | Методика расчета |
| Налог на добавленную стоимость | НДС | НДС = ОЦС НДС ·%НДС: (100+%НДС) |
| Отпускная цена без НДС | ОЦбез НДС | ОЦбез НДС = ОЦС НДС·100:(100+%НДС) или ОЦбез НДС = ОЦС НДС – НДС |
| Транспортные расходы | TP | TP = ОЦбез НДС ·%ТР: (100+%ТР) |
| Акциз | А | А = (ОЦбез НДС –ТР) ·%А:100 |
| Отпускная цена без акциза | ОЦбезА | ОЦбезА = ОЦбез НДС –ТР–А |
| Прибыль | П | П = ОЦбез НДС –ТР–А –С или П = ОЦбезА –С |
| Рентабельность | Р | Р = П:С·100 |
Формирование отпускной цены на обычный товар
Пример. Полная себестоимость производства единицы изделия – 2100 руб. Кроме того, уплачено НДС по сырью и комплектующим – 310 руб. Ппановая рентабельность – 25 %. Ставка НДС – 20 %.
Рассчитать отпускную цену.
Решение.
1. Плановая прибыль: 2100 ·25 : 100 = 525 руб.
2. Отпускная цена (С + П): 2100 + 525 = 2625 руб.
3. НДС: 2625 · 20 : 100 = 525 руб.
4. Отпускная цена с НДС: 2625 + 525 = 3150 руб.
5.Подлежит оплате НДС в бюджет (за вычетом входного
НДС по сырью и комплектующим): 525 – 310 = 215 руб.
В практике работы зачастую возникает ситуация, когда при известной себестоимости и цене реализации товара необходимо рассчитать прибыль, которую получит производитель. Таким образом, возникает необходимость обратного счета (от цены к прибыли).
Расчет прибыли на основе известной цены на обычный товар
Пример. Возможная отпускная цена изделия исходя из конъюнктуры рынка (цена с НДС) – 5300 руб. Полная себестоимость производства – 3700 руб. Ставка НДС по данному товару – 20 %.
Рассчитать возможную прибыль и рентабельность организации по данному товару.
Решение.
1. Принимаем возможную цену сбыта за цену с НДС (120 %).
2. Отпускная цена без НДС: 5300 · 100 : 120 = 4417 руб.
3. Прибыль: 4417 - 3700 = 717 руб.
5. Рентабельность: 717 : 3700 · 100 = 19,4 %.
Формирование отпускной цены на подакцизный товар со специфической ставкой
Пример. Полная себестоимость производства 1 пачки сигарет с фильтром (20 штук) – 400 руб. Ппановая рентабельность – 25 %. Ставка НДС – 20 %. На сигареты с фильтром установлена ставка акциза 5670 руб. за 1000 штук.
Рассчитать отпускную цену.
Решение.
1. Плановая прибыль: 400 · 25 : 100 = 100 руб.
2. Отпускная цена (С + П): 400 + 100 = 500 руб.
3. Акциз на 1 пачку: 5670 : 1000 штук ·20 штук = 113 руб.
4. Отпускная цена с акцизом: 500 + 113 = 613 руб.
5. НДС: 613 · 20 : 100= 123 руб.
6. Отпускная цена с НДС: 613 + 123 = 736 руб.
Формирование отпускной цены на подакцизный товар с адвалорной ставкой в процентах
Пример. Полная себестоимость производства единицы подакцизного товара – 590 руб. Кроме того, входной НДС – 83 руб. Плановая рентабельность – 20 %. Ставка НДС – 20 %. Ставка акциза – 55%.
Рассчитать отпускную цену.
Решение.
1. Плановая прибыль: 590 · 20 : 100 = 118 руб.
2. Отпускная цена (С + П):590 + 118 = 708 руб.
3. Акциз: 708 : (100 – 55) · 55 = 865 руб.
4. Цена с акцизом: 708 + 865= 1573 руб., или 708 · (100 – 55) · 100 = 1573 руб.
5. НДС: 1573 · 20: 100 = 315 руб.
6. Отпускная цена с НДС: 1573 + 315 = 1888 руб.
7. Подлежит уплате в бюджет НДС (за вычетом входного
НДС): 315 – 83 = 232 руб.
Расчет прибыли на основе известной цены на подакцизный товар с адвалорной ставкой
Пример. Отпускная цена единицы подакцизного товара у производителя без НДС – 680 руб. Полная себестоимость единицы изделия – 310 руб. Ставка акциза – 40 %. Ставка НДС – 20 %.
Рассчитать прибыль и рентабельность товара.
Решение.
1. Сумма акциза: 680 · 40 : 100 = 272 руб.
2. Цена без акциза: 680 - 272 = 408 руб., или 680·(100 - 40) : 100 = 408 руб.
3. Прибыль: 408 – 310 = 98 руб.
4. Рентабельность: 98 : 310 · 100 = 31,6 %.
Расчет прибыли на основе известной цены на подакцизный товар со специфической ставкой
Пример. Отпускная цена 1 л пива у производителя без НДС – 1300 руб. Полная себестоимость единицы изделия – 680 руб. Ставка акциза – 160 руб. за 1 л готовой продукции ставка НДС – 20 %.
Рассчитать прибыль и рентабельность товара.
Решение.
1. Цена без акциза: 1300 – 160 = 1140 руб.
2. Прибыль: 1140 – 680 = 460 руб.
3. Рентабельность: 460 : 680 · 100 = 67,6 %.
Цена выпущенного продукта на любом заводе складывается в первую очередь из затраченных суммарных ресурсов, а затем уже из наценки. Поэтому крайне важно учесть все убытки, которые были допущены в промышленном цикле. В статье расскажем для начинающих бизнесменов, как рассчитать фактическую полную себестоимость (с/с) готовой товарной продукции и что это такое (определение), какая используется формула и порядок расчета на 1 единицу товара, и зачем высчитывать затраты в производстве на изготовление одного продукта на примере формирования цены на изделие.
Что это такое и зачем нужно
Это прямые и косвенные вложения на выпуск товарной позиции, оказанной услуги. При этом все убытки материализуются и учитываются в своем денежном эквиваленте. В расчет берется все – не только ресурсы (природные, трудовые, кадровые, технические, сырье и пр.) на изготовление, но и на транспортировку, сбыт, то есть на коммерческую деятельность. Таким образом складывается закупочная стоимость с учетом всех перечисленных трат компании.
В первую очередь, главному бухгалтеру предприятия важно знать, как рассчитывается себестоимость готовой единицы выпущенной продукции, вычисляются затраты на производство по формуле, поскольку данное значение является базовым при определении общих расходов предприятия, а также при назначении оптовой и розничной стоимости. Если мыслить глобально, то суммарные траты на изготавливаемое изделие – это основа всей ценовой политики компании. От них зависит, будет ли стоимость конкурентной, нужно ли запускать рекламные акции со скидками. Но главное — так можно вычислять убытки и доходы фирмы.
Вот три финансовых показателя, которые напрямую зависят от полной или средней расчетной себестоимости:
- Торговая наценка. Конечно, можно пойти легким путем и «скопировать» прайс у конкурентов. Но где гарантия, что вы не продаете себе в убыток, например, если у вас более качественные и, соответственно, дорогостоящие материалы. Или обратная ситуация, когда вы можете значительно скинуть ценник, при этом вырвавшись среди рынка на увеличенном спросе.
- Маржинальность. Фактически это прибыль за конкретную позицию, то есть разница между розничной стоимостью и вложениями. По марже можно определить в целом рентабельность выпуска.
- Налогообложение. Многие ИП (частные магазины, например) работают по УСН – по упрощенной системе. В ней налог определяется исходя из разницы между доходами и расходами, то есть, из чистой прибыли. А если не знать, во сколько обошлось изготовление продукта, то определить ее не получится. Так можно некорректно платить государству, а зачем переплачивать? Налоговый кодекс предписывает предпринимателям самостоятельно узнавать себестоимость единицы продукции – она определяется на каждом этапе.
Еще одна большая причина, для которой нужно знать данный показатель, это контроль за собственными убытками. Если, например, у вас получается очень высокая начальная стоимость изготовления, может быть, стоит пересмотреть поставщиков сырья (найти предложение выгоднее), модернизировать технологию производства, провести сокращение штата, пересмотреть политику заработных плат или снизить транспортные издержки, купив свой автотранспорт. Ведь если затраты слишком велики, то стоимость итогового продукта тоже будет высокой, а значит, если у вас не уникальное предложение, он станет неконкурентоспособным и, как результат, не будет реализовываться вовсе.
Хотите внедрить «Склад 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.
Что необходимо знать до того, как считать себестоимость продукции по таблицам расчета
Для начала вычислений нужно достаточно четко представлять, какие вообще вложения есть у предприятия, а также как они распределяются на группы. Это поможет вести более правильный учет.
Классификация издержек по элементам
В данном разграничении есть пять категорий:
- Материальные затраты. В них входит покупка сырья и упаковочного материала, энергия (на отопление, электричество, работу станков), запчасти, расходные детали. То есть то, что нужно купить, прежде чем использовать.
- Оплата труда. В эту статью включается не только оклад, премии и отпускные, но и прочие издержки, направленные на нужды сотрудников. Это закупка спецодежды, выдаваемые путевки на отдых, подарки на праздники и т. д.
- Социальные отчисления: страховка, пенсионные накопления, налогообложение.
- Амортизация техники, станков и зданий, других нематериальных активов.
- Прочие убытки – сюда можно отнести арендную плату, транспортировку грузов, рекламные акции, а также оплату труда наемных внештатных сотрудников.
В данную категорию также стоит отнести разграничение на капитальные затраты и расходы. Не стоит полностью отождествлять эти два понятия. Поскольку первые постепенно вносятся в с/с, а вторые — не отражаются в итоговой стоимости. Также они по-разному фиксируются в документации. Первые отображаются в балансе, а вторые – в финансовом отчете.
Как вычислить себестоимость продукции, товара, зная прямые и косвенные издержки
Интересно, что строгого юридического разграничения данных категорий нет. Каждая компания сама решает, что пойдет в одну колонку, а что в другую. Итак, различают траты:
- Прямые – они непосредственно связаны с этим конкретным продуктом. Это может быть сырье, упаковочные материалы, хранение, сертификация, прохождение стандартов качества. Приведем пример: для изготовления партии были привлечены наемные рабочие. Они отвечают только за один производственный процесс. Зарплата и налоговые отчисления на эту бригаду будут считаться прямыми издержками.
- Косвенные – они расходуются не только на конкретную продукцию, но на несколько категорий, на производство в целом. Например, труд штатных сотрудников – бухгалтеров, менеджеров. Или оплата электроэнергии и других коммунальных услуг. Как правило, сюда входит амортизация. Можно привести в пример маркировку. На ликеро-водочном заводе было закуплено оборудование для нанесения кодов, их считывания и учета. Расходы будут обобщены с другими косвенными на отдельном счету, а затем распределены на разные партии в соответствии с особой базой. Ее основой может стать количество затраченного времени, реальный размер продуктов другие показатели.
Такое разграничение актуально только для такого бизнеса, где выпускаются разнообразные изделия. В случае с одной торговой позицией все траты будут прямыми.
Как узнать себестоимость продукции, учитывая переменные и постоянные затраты
Это важная классификация в случаях, когда количество издержек прямо зависит от объема. То есть, проще всего привести пример на сырье. Для изготовления одной партии иголок нужен килограмм стали. Чем больше металла будет поступать, тем крупнее будет выдача продукта. Это переменные расходы, к ним также относятся:
- заработная плата наемных рабочих;
- страхование;
- покупка упаковочных материалов;
- вспомогательные инструменты, расходники и пр.
А вот если нет прямой связи между количеством изготавливаемых единиц и затратами, то говорят о постоянных тратах. То есть, даже если на заводе будет забастовка, объявят карантин или просто почему-то значительно снизятся продажи, то все равно в том же объеме придется заплатить:
- Сотрудникам на окладе – менеджер, директор, бухгалтер, штатный юрист, охранник, уборщик и пр.
- Амортизацию здания, техники.
Иногда выделяют условно-переменные. Например, зарплата продажника состоит из оклада + процента с продаж. Не в каждой формуле производственной себестоимости единицы продукции учитывается эта классификация, она нужна только при расчете по методу директ-костинга.
Нормативные и фактические
Если норма – это расходы в идеальных условиях, то факт – это то, что выходит на деле вместе с неожиданными больничными сотрудников, скачками расценок на топливо или с отказом сотрудничать поставщика и вынужденной его сменой. Как правило, редко случается «нормально».
Дело в том, что в течение месяца в расчетах учитывается нормативная величина, так как еще не известны месячные издержки. А в конце месяца решают, как найти себестоимость товара, если за этот период были выплачены большие налоги, дополнительные премии и еще-то из разряда «прочих» трат. Тогда подсчитывается фактическое значение. Разница между двумя этими показателями может быть оформлена как перерасход или как экономия.
Расшифровка формулы
Дадим один алгоритм вычислений, который подходит для подсчета любой стоимости:
Сырье и материалы + заработная плата сотрудников + любые другие прямые убытки = с/с по принципу Direct Costs + издержки всего цикла = производственный показатель + вклад на реализацию и хозяйственную часть бизнеса = полная начальная стоимость + НДС и наценка = розничная стоимость.
Как посчитать себестоимость продукции, затраты на производство товара: разные способы, формулы расчета продукта, примеры
Каждый бухгалтер и руководитель ведут свои дела по-разному. Этому способствуют различия бизнеса. Одним удобен такой вариант подсчета, другим – второй. Поэтому мы оставим вам самим выбирать подходящий алгоритм, представим их все.
С помощью Excel
- простая программа, есть практически на каждом ПК;
- можно самостоятельно менять количество столбцов, входящих в формулу;
- не нужно использовать дополнительный софт, даже калькулятор, все подсчитывается автоматически.
К минусам можно отнести большой объем производимых вычислений. Поэтому такой вариант больше подходит для небольшого бизнеса.
Вариант 1
Если вы не знаете точные производственные затраты, можно просто поделить планируемое количество ежемесячных издержек на число изделий, изготавливаемых в один месяц. Получится средние расходы на 1 шт. товара.
Вариант 2
Постоянные выплаты стоит поделить на количество продуктов в партии. Затем к полученной стоимости прибавить переменную трату. В результате имеем с/с.
Метод директ-костинг (Direct Costs)
Особенность в том, что с/с рассчитывается только в зависимости от переменных платежей. А постоянные скапливаются на отдельном счете. Они потом списываются на дебет.
- отлично работает в ситуации, когда нужно сравнить выгоду от производства разных изделий;
- нет потребности перераспределять счет №26 на №20;
- эффективная политика ценообразования;
- легко найти точку безубыточности.
- нет четкого разграничения между полной и производственной с/с;
- бухгалтерский и управленческий учеты не будут совпадать.
Как определить полную себестоимость (ПС) единицы продукции по формуле и что это
ПС включает в себя любые издержки не только на изготовление, но и на коммерческую реализацию. Она складывается из производственной с/с и непроизводственных расходов.
Достоинства в том, что по этому показателю можно:
- определить рентабельность;
- легко установить розничные расценки;
- произвести анализ эффективности вложенных ресурсов;
- рассчитать потенциальную прибыль.
Недостаток ориентации именно на ПС появляется, когда одна компания изготавливает большой ассортимент. Тогда достаточно сложно учитывать переменные затраты.
Абзорпшен-костинг
Absorption Costing представляет собой как раз учет полной себестоимости. Этот метод применяется наиболее широко. Особенность в том, что расходы распределяются не только между готовой продукцией, но и между остатками и незавершенными изделиями (заготовками).
- можно найти рентабельность разных видов товаров;
- возможно высчитать с/с запасов, хранящихся на складе;
- можно принимать данное значение как стоимость за товарную единицу.
- при большом ассортименте легко ошибиться с базой для деления косвенных издержек;
- нельзя оценить влияние постоянных затрат на стоимость.
Поштучный расчет
Подходит для штучной реализации, например, дорогие автомобили.
Плюс в высокой точности. Минус – в невозможности использовать в компаниях с объемной номенклатурой.
По средней с/с
Актуально, когда сырье или другой ресурс ежемесячно (еженедельно) имеет разные расценки. Например, сегодня поставка по 10 рублей, завтра – по 9, а вчера – по 8. Средним арифметическим будет 9, на него и ориентируемся.
- очень простые вычисления;
- можно использовать для небольших фирм при отсутствии средств автоматизации.
- не самая высокая точность;
- прибыль рассчитывается приблизительная.
По методу FIFO
Необходимая цена единицы продукции определяется суммой всей партии, поделенной на количество изделий в ней. Плюс в том, что это позволяет учитывать разброс ценников у разных поставщиков, поэтому ФИФО подходит при нестабильных закупках. Есть и минус – когда номенклатура большая, несомненно, понадобятся товароучетные системы.
Как найти с/с
Можно воспользоваться любым из приведенных выше методов. Но принцип остается прежним – все расходы следует поделить на количество изделий в партии, за месяц, год или другой учетный период.
Себестоимость является важной составной частью цены и представляет собой совокупность затрат предприятия-производителя на производство и реализацию продукции в денежной форме. Состав расходов, входящих в себестоимость, определен в настоящее время в Налоговом кодексе Республики Беларусь. На основании него отраслевые ведомства разрабатывают методические рекомендации по формированию себестоимости с учетом отраслевых особенностей производственного процесса. Себестоимость рассчитывается путем составления калькуляции изделия, для чего расходы группируются по калькуляционным статьям, отражающим место их возникновения и целевое назначение.
Сумма прибыли, включаемая в цену, в практике ценообразования обычно рассчитывается на основе показателя рентабельность продукции (Rпрод), установленного в процентах к полной себестоимости изделия:
Rпрод = 
где Rпрод – рентабельность продукции, %; П – сумма прибыли, включенная в цену, руб.
П = 
,
Размер рентабельности продукции, закладываемый в цену, предприятия-производителя определяют самостоятельно, учитывая уровень рыночных цен на аналогичную продукцию, свои потребности в массе прибыли. Исключение составляют виды производства, по которым осуществляется государственное регулирование цен.
Акциз – налог, включаемый в цену подакцизных товаров. Ставка акцизного налога установлена в рублях за каждую единицу произведенной продукции или в процентах.
Сумма налога на добавленную стоимость в сфере производства рассчитывается по ставкам, установленным в процентах к стоимости изделий по отпускным ценам без НДС.
3. Цены являются индикатором состояния экономики. В них отражаются экономические, социальные, политические, идеологические и другие факторы.
Цены формируются под воздействием двух групп факторов, определяющих соотношение спроса и предложения на рынке товара.
На уровень цен оказывают влияние следующие экономические факторы:
факторы снижения цен – рост производства, НТП, рост производительности труда, снижение издержек, конкуренция, снижение налогов, развитие прямых связей;
факторы роста цен – спад производства, монополизм предприятий, увеличение массы денег в обращении, нестабильность экономической ситуации, ажиотажный спрос и др.
Формирование рыночных цен на продукцию (услуги) проходит несколько этапов:
- постановка задачи ценообразования;
- оценка издержек производства;
- анализ цен товаров конкурентов;
- выбор метода установления цен;
- определение цены и правил ее изменения;
- учет государственного регулирования цен.
Существуют различные методы формирования цены.
1) методы основанные на издержках:
- затратный - к издержкам на определенный продукт прибавляют надбавку, соответствующую обычной для данной отрасли норме прибыли, и налоги.
- агрегатный - применяется по товарам, состоящим из отдельных изделий - структурных аналогий – используется в сферах с широкой номенклатурой однотипных изделий. Агрегатный метод применяется при определении цен на сложные, многофункциональные изделия, оборудование, которые, как правило, представлены базовой моделью и определенным количеством отдельных блоков, узлов, конструктивных деталей и т.д. Формула расчета цены изделия (Цн) агрегатным методом следующая:
где Цб — цена базовой комплектации, руб.;
— сумма цен отдельных агрегатов, дополняющих базовую модель изделия, руб.
В качестве цен отдельных агрегатов, дополняющих базовую модель изделия, могут приниматься действующие цены на такие агрегаты. Возможно и самостоятельное определение цен на агрегаты с использованием различных методов ценообразования. В настоящее время этот метод используется в авиастроении, автомобильной промышленности, других отраслях машиностроения и приборостроения, в строительстве и др. отраслях народного хозяйства.
К методам ценообразования на основе издержек производства относится расчет цен на основе анализа безубыточности и обеспечения целевой прибыли. Фирма стремится установить на свой товар цену на таком уровне, который обеспечивал бы ей получение желаемого объема прибыли.
Цед – цена реализации единицы продукции (без налогов)
Рперем –переменные расходы на единицу продукции
V – объём продаж в натуральном выражении
Рпост – сумма постоянных расходов на производство и сбыт продукции.
2) методы ориентированные, на качество и потребительские свойства:
- удельных показателей – используется для сложно технической продукции. Для определения цены выбирается какой-либо качественный параметр по сравнению с базовым изделием.
- балльный – используется, когда важно учесть дизайн изделия, вкусовые, эстетические качества, оценивается независимыми экспертами.
- корреляционно-регрессионного анализа - его применение дает возможность определять цену, как на новую продукцию, так и на аналогичные конкурирующие изделия
Удельная цена представляет собой цену, приходящуюся на единицу основного параметра изделия. В формализованном виде удельные цены рассчитываются по следующей формуле:
где Цу — цена единицы основного параметра базового изделия, входящего в параметрический ряд,
Цб — уровень цены выбранного базового аналогичного изделия, входящего в параметрический ряд,
Тб — количественное значение основного параметра базового изделия.
Зная величину удельной цены можно обосновать уровень цены нового изделия по формуле
где Цн — цена нового изделия,
Тн — количественное значение основного параметра нового изделия.
Метод структурной аналогии заключается в определении структуры цены (себестоимости) на основе статистических данных о себестоимости однотипной продукции. В качестве основополагающих элементов себестоимости при расчете цен по данному методу выделяются материальные затраты или заработная плата. Затем, зная абсолютную величину какого-либо вида затрат по новому изделию и его удельный вес в структуре затрат, рассчитывается цена (себестоимость) нового изделия.
Сущность баллового метода заключается в использовании экспертных оценок значимости технико-экономических и потребительских параметров изделий, входящих в определенный параметрический ряд аналогичной или взаимозаменяемой продукции. Некоторые технико-экономические показатели качества товаров, оказывающие влияние на цены, не могут быть количественно измерены либо они являются неудобными для применения других методов параметрического ценообразования. Количественное измерение таких показателей происходит на основе их экспертной оценки в баллах.
В формализованном виде расчет цены на новое изделие (Цн) выглядит следующим образом:
Цн = (Цб / Кб) х Кн,
где Цн - цена нового изделия;
Цб - абсолютная величина цены базового изделия;
Кб - количество баллов по базовому изделию;
Кн - количество баллов по новому изделию.
Наиболее распространенным параметрическим методом ценообразования является корреляционный метод, предполагающий нахождение взаимосвязи цен с величиной основных технико-экономических и потребительских параметров изделия. Причем цены изделия являются функцией от параметров, т.е. 
где Ц — цена изделия,
— набор технико-экономических и потребительских параметров изделия.
3) методы ориентированные на спрос и конкуренцию:
- тендерных торгов, т.е. в ходе торгов покупатель объявляет конкурс для продавцов, кто предложит наилучшую цену и условия, тому и продан товар.
- следование за лидером, используется для товаров, где спрос характеризуется низкой эластичностью, отсутствует острая конкуренция, цена ориентируется на цены конкурента.
- ощущаемой ценности товара – учитывается спрос и полезность товара для потребителя.
Более подробно рассмотрим формирование цены с применением затратного или свободного метода счета.
При свободном методе формирования отпускной цены (метод обратного счета) исходной для выполнения расчета является цена на рассматриваемый товар, сложившаяся на внутреннем рынке. Зная рыночную и закупочную цены на товар, а также величину ожидаемых затрат (в том числе на таможне), делается расчет предусмотренных законодательством налогов, включаемых в отпускную цену товара, корректируются отдельные виды затрат (например, расходы на рекламу, информационные услуги и др.) и определяется размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Суть затратного метода заключается в том, что при составлении расчета за отправную точку берется закупочная цена товара, к которой добавляются таможенные платежи и другие расходы в размерах, ожидаемых в предстоящем отчетном периоде согласно используемым методикам расчета и нормативам. Затем к сформированной таким образом полной себестоимости единицы товара по принятому нормативу рентабельности добавляются прибыль и предусмотренные законодательством налоги, сборы и отчисления, включаемые в отпускную цену товара.
Однако исходным пунктом формирования продажной цены является калькуляция.
Предварительно рассчитываются две цены каждого товара, производство которого планируется в следующем году: продажная, обеспечивающая изготовителю нормальные условия воспроизводства, и минимальная, компенсирующая предприятию затраты при минимуме прибыли.
Читайте также: