Письмо налоговой о заполнении налоговой
Опубликовано: 16.05.2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 11 апреля 2021 г. № СД-4-3/1669 “О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций”
Федеральная налоговая служба в связи с письмом Управления ФНС России о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения и применяющей налоговую ставку, пониженную законом субъекта Российской Федерации, при исчислении налога, подлежащего зачислению в бюджет этого региона, сообщает следующее.
В соответствии со статьями 288 и 289 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
Соответственно, налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчётного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.
Согласно пункту 2 статьи 274 Кодекса налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно.
Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 Кодекса налоговые ставки, то определение доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункта 2 статьи 288 Кодекса).
В приведённом в рассматриваемом письме случае налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, применяется пониженная налоговая ставка, предусмотренная законом субъекта Российской Федерации для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты. Организация ведёт раздельный налоговый учёт операций, осуществляемых в рамках реализации инвестиционного проекта, формирует отдельную налоговую базу по деятельности, предусматривающей реализацию приоритетного инвестиционного проекта.
В этой связи при составлении налоговой декларации, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (с учётом внесённых изменений приказом от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@), необходимо учитывать следующее.
В Листе 02 декларации по строке 120 указывается налоговая база, исчисленная в целом по налогоплательщику. Налоговая база, к которой применяется налоговая ставка, пониженная законом субъекта Российской Федерации, приводится по строке 130.
Сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации указывается по строке 200. В соответствии с пунктом 5.7 Порядка заполнения декларации налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации производится по отдельному расчёту в Приложениях N 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений. Показатель по строке 200 определяется путём сложения данных о суммах исчисленного налога из строк 070 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению и по организации без входящих в нее обособленных подразделений.
В Приложениях N 5 к Листу 02 по строке 050 указывается налоговая база, приходящаяся в целом на обособленное подразделение. Данные строки 050 определяются путем умножения показателя строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на данные строки 040 (пункт 10.2 Порядка заполнения декларации).
По строке 051 указывается налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке. Показатель определяется путём умножения показателя строки 130 Листа 02 на показатель строки 040 Приложения N 5 к Листу 02.
Сумма налога по строке 070 рассчитывается в этом случае по алгоритму:
[(стр.050 - стр.051) х 17 : 100] + (стр.051 х стр.060 : 100),
- (стр.051 х стр.060 : 100) - сумма налога, исчисленная с доли налоговой базы, к которой применяется пониженная налоговая ставка;
- [(стр.050 - стр.051) х 17 : 100] - сумма налога, исчисленная с доли налоговой базы, к которой применяется общеустановленная налоговая ставка (17%).
В случае, если налогоплательщик применяет две пониженные налоговые ставки, установленные законами субъектов Российской Федерации (например, при осуществлении двух инвестиционных проектов, прибыль от которых облагается по разным налоговым ставкам), то составляется по два Приложения N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" кодов "01".
Возможность включения в состав декларации нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" предусмотрена абзацем 15 пункта 5.1 Порядка заполнения декларации (с учётом внесённых в него изменений приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@). В частности, при необходимости составления нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" для их идентификации используется реквизит "Номер документа". По данному реквизиту по первому знакоместу указывается "0" и через знак "/" номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса | Д.С. Сатин |
Обзор документа
В рассматриваемом случае налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, применяет пониженную ставку налога на прибыль, предусмотренную регионом для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты. В связи с этим ФНС разъяснила, как заполнить декларацию по налогу на прибыль.
Заявление в налоговую – это официальное обращение ФЛ или ЮЛ к госоргану. Основание для его составления – потребность в реализации своих прав. Заявление не оформляется, если есть факт нарушения прав заявителя. В этом случае составляется жалоба, которая отличается от заявления и по форме, и по функциям.
Основная информация
Заявление – это документ, позволяющий лицу воспользоваться конституционными правами и свободами. Его рассмотрение регулируется ФЗ №59 «О порядке рассмотрения граждан» от 2 мая 2006 года.
Налоговая – это госорган, а потому обращение в структуру отличается повышенным формализмом. Для заявления требуется бланк. Сведения вносятся в него на основании инструкции.
Требования
Заявление должно соответствовать этим нормам:
- Сведения, излагаемые в бумаге, должны быть правдивыми. Следует перепроверять достоверность цифр. В частности, нужно правильно указывать коды регионов, действий.
- В заявлении должна быть «шапка». В ней нужно прописать реквизиты налоговой, которая является получателем документа. Уточнить их можно при помощи сервиса nalog.ru. Для этого нужно ввести в соответствующее поле адрес регистрации.
- В шапке документа должны быть данные об отправителе: ФИО, адрес, ИНН.
- При заполнении заявления нужно использовать черные чернила. Писать требуется разборчиво, желательно печатными буквами.
- Если заявление составлялось в присутствии инспектора, подпись на нем нужно заверять. Если документ отправляется в налоговую почтой, нужна виза нотариуса.
Заявление состоит из частей: «шапка», название документа, «тело», подпись и дата.
Особенности составления разных видов заявлений
В налоговую могут направляться разные виды заявлений. На виды они разделяются в зависимости от цели направления и содержания.
О получении ИНН
Любой плательщик налогов ставится на учет в ФНС. Постановка на учет выполняется в течение 5 дней после направления заявления. Последнее составляется по форме №2-2-Учет, установленной приказом ФНС №ЯК-7-6/488@ от 11 августа 2011 года.
О вычете
Вычет представляет собой сумму, сокращающую расчетную базу при определении налога. Различают эти виды вычетов:
- Обычные.
- Вычет на ребенка.
- На инвестиции.
Возврат налога выполняется на основании заявления. Форма его установлена приказом ФНС №ММВ-7-8/182@ от 14 февраля 2017 года.
О выдаче справки о том, что у плательщика нет долгов
Плательщик может запросить информацию о наличии/отсутствии задолженности по налогам. Для этого нужно запросить справку. Она может понадобиться, к примеру, при получении ипотеки.
Форма заявления не утверждена. То есть, документ может составляться в свободной форме. Однако рекомендуется придерживаться именно стандартной структуры: «шапка», название, текст с сформулированным запросом, подпись и дата.
На возврат или зачет налога, который был излишне уплачен
- возврат денег;
- зачет средств в счет следующих выплат.
Заявление нужно подавать в течение 3 лет с момента переплаты. Средства должны быть возвращены на протяжении месяца с момента получения бумаги налоговой. Заявление можно подать в электронном формате. Для этого нужно зайти в личный кабинет ФНС.
Об отсрочке уплаты
Иногда ФЛ или ЮЛ не могут уплатить налог своевременно. В этом случае они могут запросить рассрочку. Суммы, на которые оформляется рассрочка, не могут быть больше стоимости собственности должника, на которую уплачивается налог. Для получения льготы требуется составить заявление по форме, указанной в приложении №1, утвержденном приказом ФНС №ММВ-7-8/469@ от 28 сентября 2010 года.
ВНИМАНИЕ! Если оформляется рассрочка, происходит начисление процентов.
О выдаче льготы
Ряд плательщиков может уменьшить сумму налогов на землю, транспорт и имущество, или же вовсе отменить платеж. В частности, льгота полагается военнослужащим, инвалидам первых и вторых групп, пенсионерам и лицам, заслужившим статус героя РФ. Для получения льгот также понадобится подать заявление.
«Клерк» Рубрика Налоговые проверки
Нередко при рассмотрении отчетности у налоговиков возникают вопросы, связанные с неточностями, ошибками или возможными нарушениями. В таких ситуациях инспекция запрашивает у налогоплательщика письменные пояснения.
Для составления грамотного ответа нужно четко понимать, что именно хотят выяснить инспекторы, проявить внимательность и тщательно подготовить необходимую информацию.
Пояснительная записка в налоговую: когда ее нужно предоставить
- расхождение сведений, имеющихся у ИФНС, и предоставленной информации в отчетности либо наличие ошибок и расхождений;
- проведение камеральной проверки;
- направление уточненной декларации со сниженным размером сумм отчислений.
Как писать пояснения в налоговую
- фирменный бланк;
- реквизиты и контактные данные;
- исходящий номер и дата;
- реквизиты полученного требования;
- подпись с расшифровкой и указание должности подписанта.
Образец составления
Письмо налоговикам стоит начать следующим образом:
«В ответ на ваше требование о предоставлении пояснений касаемо __ № __, сообщаем следующее: …»
Далее необходимо прописать конкретные сведения в зависимости от сути требования. Необходимо детально осветить каждый вопрос.Нюансы по определенным видам требований необходимо рассмотреть более детально.
Пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях
Поскольку причины нередко связаны с разными правилами определения налоговой базы и отличиями в правилах налогового и бухгалтерского учета, они часто являются обоснованными. Например, ряд доходов не облагается НДС, однако учитывается при установлении размера налога на прибыль. Поэтому будет достаточно указать на данное обстоятельство со ссылкой на конкретные нормы закона.
Пояснительная записка по НДС к возмещению
Вместе с тем, существует вероятность, что сумма приобретений просто превысит сумму реализации без каких-либо дополнительных причин. Тогда нужно указать налоговикам на этот факт.
Пояснения в ходе камеральной проверки
Помимо основных общих моментов следует учитывать и то, что если организация обязана направлять декларацию по НДС в электронной форме, то и разъяснения должны быть также направлены в электронной форме.
Пояснительная записка по декларации УСН
В первом случае необходимо пояснить, что суммы доходов верны, а прочие поступления не включаются в доход на основании ст. 346.15 НК.
Во втором же при отсутствии ошибок стоит указать на то, что расхождения вызваны применением УСН.Пояснения в налоговую по убыткам: образец
Образец используется аналогичный приведенному выше. В теле письма подробно описываются конкретные обстоятельства, обосновывающие убытки. В их числе могут быть такие факторы, как:
Главное экономически обосновать все расходы, а также приложить документы, подтверждающие описанные обстоятельства.
- изменение курса валют;
- существенные затраты на приобретение оборудования;
- снижение цен из-за снижения спроса на рынке;
- форс-мажор, повлекший ущерб.
Пояснительная записка по справкам НДФЛ
Во всех этих случаях необходимо внести в справки соответствующие исправления и указать на это в письме ИФНС.
Пояснительная записка по встречной проверке
Образец ответа в рассматриваемой ситуации по существу будет представлять собой список представляемых копий документов, оформленный на фирменном бланке предприятия.
Ответственность за непредставление пояснительной записки
Во всех прочих случаях уклоняться от направления разъяснений также нежелательно, поскольку уплата штрафа — не единственное негативное последствие, которое должно удерживать от игнорирования требований. Ведь ИФНС вправе также доначислить налог, который будет трудно оспорить, либо осуществить выездную проверку.
Поэтому стоит всегда внимательно относиться к требованиям инспекции и не игнорировать их. Это поможет избежать сопутствующих осложнений, а во многих случаях и излишних убытков.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
от 17 октября 2013 г. N ЕД-4-3/18585
О ЗАПОЛНЕНИИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ,
ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ
Федеральная налоговая служба информирует, что в целях обеспечения систематизации и идентификации на всей территории Российской Федерации муниципальных образований и входящих в их состав населенных пунктов Министерством финансов Российской Федерации принято решение о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее - ОКАТО) кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО).
В этой связи налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле "код ОКАТО" рекомендуется указывать код ОКТМО.
Данные рекомендации относятся к сведениям, указываемым в налоговых декларациях, утвержденных следующими приказами:
приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 N 57н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 06.08.2009, регистрационный номер 14492, Российская газета, N 154, 20.08.2009);
приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 06.08.2009, регистрационный номер 14493, Российская газета, N 153, 19.08.2009);
приказ Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2005 N 29н "Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 24.03.2005, регистрационный номер 6417, Российская газета, N 64, 31.03.2005);
приказ Министерства финансов Российской Федерации от 14.11.2006 N 146н "Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25.12.2006 регистрационный номер 8671, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 8, 19.02.2007);
приказ Министерства финансов Российской Федерации от 07.07.2010 N 69н "Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 26.07.2010, регистрационный номер 17974, Российская газета, N 171, 04.08.2010);
приказ Министерства финансов Российской Федерации от 07.04.2006 N 55н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25.04.2006 регистрационный номер 7733, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 18, 01.05.2006);
приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10.07.2007 N 62н "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25.07.2007, регистрационный номер 9890, Российская газета, N 171, 08.08.2007);
приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 24.12.2009, регистрационный номер 15808, Российская газета, N 9, 20.01.2010).
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Судебная практика и законодательство — ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585 "О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы"
На основании решения Министерства финансов Российской Федерации о переходе с 01.01.2014 на использование в бюджетном процессе кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) вместо кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) и письма ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585@ "О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы" приказываю:
На основании решения Министерства финансов Российской Федерации о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) вместо кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) и письма ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585@ "О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы" приказываю:
2. Письмом ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585@ налогоплательщикам и налоговым агентам до утверждения новых форм налоговых деклараций рекомендовано указывать в поле "код ОКАТО" код ОКТМО в следующих налоговых декларациях:
На основании решения Министерства финансов Российской Федерации о переходе с 01.01.2014 на использование в бюджетном процессе кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) вместо кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) и письма ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585@ "О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы" приказываю:
На основании решения Министерства финансов Российской Федерации о переходе с 01.01.2014 на использование в бюджетном процессе кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) вместо кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) и письма ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585@ "О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы" приказываю:
Документы, которые нужно подать в налоговую для снятия данной записи
Форма Р13014
Бланк заявления в формате Word. Содержит страницы, необходимые для подтверждения адреса
-->Пример заполнения Р13014
Образец заполнения формы Р13014 при подтверждении достоверности адреса.
-->Пример сопроводительного письма
Документ в формате Word. Можете использовать его для подачи в налоговую, дополнив своими данными.
-->При внесении в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности адреса юридического лица налоговая инспекция рекомендует подавать форму Р13014 на смену адреса. При это можно использовать как совсем новый адрес, так и добавить в текущий адрес какие-либо элементы, например, комнату или офис.
Если у организации в ЕГРЮЛ адрес был указан полностью и желания (возможностей) менять его у юридического лица нет, то можно предоставить в ФНС документы для подтверждения действующего адреса.
В таком случае рекомендуем в налоговую подать следующий комплект документов:
- Заявление по форме Р13014 с указанием текущего адреса на листе Б.
- Сопроводительное письмо.
- Документы, подтверждающие адрес (договор аренды, свидетельство собственности, согласие собственника и т.д.).
Порядок заполнения формы Р13014 для подтверждения адреса
Титульный лист, страница 1
Пункт 1 — ОГРН и ИНН заполняются строго в соответствии с данными ЕГРЮЛ.
В пункте 2 нужно проставить цифровое значение 2.
Лист Б
Для подтверждения адреса нужно на листе Б заполнить только пункт 2 «Адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица».
Сведения об адресе заполняются в соответствии со сведениями, содержащимися в Государственном адресном реестре. Для этого нужно использовать Федеральную информационную адресную систему (ФИАС). При этом указывать адрес нужно именно по муниципальному делению.
Так как в ЕГРЮЛ ранее адреса были указаны в Административном делении, то новое указание может отличаться от старого адреса, но сам адрес должен остаться прежним.
В ЕГРЮЛ указана адрес: 659635, Алтайский край, р-н Алтайский, п. Катунь, ул. Новая, д. 7.
При указании адреса в новых формах нужно прописывать этот адрес следующим образом: Алтайский край, муниципальный район Алтайский, сельское поселение Айский сельсовет, п. Катунь, ул. Новая, д. 7.
Каждое поле адреса заполняется при наличии соответствующих элементов в адресе путём заполнения двух полей: в первом указывается либо цифровое значение, либо тип определённого элемента адреса, во втором поле указывается наименование данного элемента.
Также при указании адреса используйте новые правила сокращения адресных объектов. Полный список утвержденных сокращений перечислен в Приказе Минфина России от 5 ноября 2015 г. N 171н.
Лист Н
На данном листе необходимо заполнить данные о руководителе юридического лица. В первом пункте проставьте значение 1. Во втором пункте укажите ФИО, ИНН, сведения о рождении и о документе, удостоверяющем личность.
На второй странице листа Н в пункте 3 обязательно указываем электронную почту и телефон. Также рекомендуем в данном пункте проставить значение 1 в соответствующей клетке, чтобы иметь возможность получить результат государственной регистрации изменения на бумажном носителе. Пункт 4 заполняется нотариусом при удостоверении подписи заявителя.
Образец сопроводительного письма
Решения о подтверждении адреса участникам юридического лица принимать не нужно, достаточно сопроводительного письма.
Этот документ не является обязательным, но, чтобы у инспектора не возникло вопросов, почему в форме указан текущий адрес, рекомендуем такое письмо составить.
Форма такого документа простая письменная, он может быть составлен как на фирменном бланке, так и просто написан от руки.
Необходимо указать, что заявление Р13014 подаётся в целях подтверждения адреса юридического лица, а также перечислить те документы и материалы, которые прилагаются к заявлению и по вашему мнению свидетельствуют о достоверности адреса.
Если организация зарегистрирована на нежилое помещение, можно приложить следующие документы:
- договор аренды, свидетельство собственности, документы об оплате арендной платы;
- фотографии вывески и внутренних помещений организации, можно также приложить и видеосъемку;
- почтовые конверты, подтверждающие, что по данному адресу организация получает письма;
- письмо от собственника помещения, в котором он подтверждает, что договор аренды действующий и реальный и т.д.
Если юридическое лицо зарегистрировано на домашний адрес руководителя или учредителя, то можно предоставить в налоговую:
- копию паспорта (чтобы подтвердить, что соответствующее лицо там прописано);
- свидетельство о собственности (выписку из ЕГРН);
- согласия других собственников данного жилого помещения.
Читайте также: