Патентная система налогообложения в республике алтай

Опубликовано: 15.05.2024

'>
Виды деятельности
Перечень видов деятельности установлен Приложением 1 к Закону Алтайского края от 30.10.2012 N 78-ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» (в ред. Закона Алтайского края от 27.11.2020 №88-ЗС)

Ограничения по видам деятельности
1) только ИП;
2) доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения не должны превышать 60 млн. рублей;
3) количество работников не более 15;
4) не допускается реализация подакцизных товаров, алкогольной продукции (кроме пива),
газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов, передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, продукции собственного производства (изготовления), лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации;
5) объекты стационарной розничной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
6) количество объектов стационарной розничной торговой сети – не более 3;
7) объекты общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
8) количество объектов общественного питания – не более 3;
9) количество объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и объектам нестационарной рабочей сети – не более 5;
10) количество объектов общественного питания в виде закусочных и прочих предприятий быстрого питания без предоставления мест для сидения – не более 5;
11) количество автотранспортных средств и судов водного транспорта по перевозке грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом – не более 10 транспортных средства;
12) общая площадь сдаваемых в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков:
а) по жилым помещениям - 300 квадратных метров;
б) по нежилым помещениям - 1000 квадратных метров.

Освобождение от налогов
1) на доходы физических лиц (полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);
2) на имущество физических лиц (используемого при осуществлении предпринимательской деятельности);
3) налога на добавленную стоимость НДС платят, если:
ИП импортирует товары в Россию;
ИП — налоговый агент по НДС;
У предпринимателя несколько видов деятельности с разными режимами налогообложения.

Уменьшение на страховые взносы
В 2021 году предприниматели смогут вычесть из суммы налога:
- страховые взносы за себя (страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде);
- взносы за сотрудников;
- уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного за счёт работодателя);
- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Принцип такой же, как на УСН и ЕНВД. ИП без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.

Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года.

Плюсы ПСН
1) получить можно на любой срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года
2) ИП не сдают декларацию
3) для некоторых видов деятельности освобождение от онлайн касс
4) ИП может совмещать несколько режимов налогообложения
5) ИП вправе получить несколько патентов.

Важно! Как перейти на патентную систему налогообложения!

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Внимание! В случае, если вы не подадите заявление о переходе на ПСН или УСН до 18.12.2020, то с 01.01.2021 Вы автоматически будете переведены на общую систему налогообложения (ОСН)!

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента. Рекомендуемая форма «Заявление на получения патента» (форма КНД 1150010) доведена письмом ФНС России от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.

При этом индивидуальные предприниматели также вправе подавать заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. Формы документов Вы можете посмотреть на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://www.nalog.ru/rn22/taxation/taxes/patent/ в разделе «Процедура перехода на патентную систему налогообложения»
При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства.

При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В течение 5дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.

Основания для отказа в выдаче патента:
- несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения;
- указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 ст. 346.45 НК РФ (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года);
- нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п. 8 ст.345.45 НК РФ;
- наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ).
Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

Методические материалы, подготовленные управлением Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры «Особенности применения специальных режимов налогообложения на территории Алтайского края в 2021 году»

Справочная / Патентная система налогообложения

Как рассчитать стоимость патента для ИП на 2021 год и где найти региональный закон

В статье приведём пример расчёта и расскажем, почему калькулятор на сайте налоговой нужно перепроверять.

Формула расчёта патента

Стоимость патента на год: потенциальный возможный доход (ПД) × 6%.

В Крыму и Севастополе ставка — 4%.

Потенциальный доход — это цифра, которую определяют местные власти для конкретного вида деятельности. ПД часто зависит от муниципалитета и физических показателей бизнеса. Как правило, региональный закон сводит эти данные в одну относительно удобную таблицу.

В некоторых регионах потенциальный доход умножают также на федеральные или местные коэффициенты-дефляторы, поэтому стоит пробежаться глазами по тексту всего документа.

Возьмём для примера Московскую область. Конечно, проще всего посчитать стоимость патента с помощью онлайн-калькулятора на сайте налоговой, но понимать, как это сделать по первоисточникам, тоже полезно. Потому что не всегда калькулятор показывает актуальные цифры.

Рассчитаем стоимость патента для услуг в области фотографии. Потенциальный доход в 2021 году составляет 914 000 ₽. Значит, патент на год обойдётся в 54 840 ₽ (914 000 × 0,06). Каждый работник добавит к потенциальному доходу по 45 000 ₽.

При этом неважно, сколько зарабатывает ИП на самом деле: 500 тысяч или 5 миллионов в год — стоимость патента не изменится. Главное, не выходить за пределы 60 миллионов. Иначе слетите с патентной системы. И тогда налог пересчитают по правилам УСН или ОСНО.

Другими словами, потенциальный доход и реальная выручка — разные понятия. Потенциальный доход нужен для расчёта стоимости патента и 1% страховых взносов, а реальная выручка интересует налоговую только как ограничение для работы на патентной системе. Чтобы проверить ваши реальные доходы, могут попросить книгу учёта доходов (КУД). Именно поэтому заполнять её нужно обязательно.

C 1 января 2021 года стоимость патента уменьшается на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.

В калькуляторе появился 2021 год, но в некоторых регионах налог рассчитывается по данным 2020 года

Проверяем по первоисточникам.

Новый закон в Свердловской области уже приняли. В нём прописан потенциальный доход на 2021 год — 175 912 ₽. Получается, что стоимость патента — 10 555 рублей.

В законе на 2020 год указан потенциальный доход для разработки ПО — 107 460 ₽. Выходят те самые 6448 ₽ налога (107 460 × 6%), что выдаёт калькулятор на 2021 год, хотя это цифры для 2020 года. То есть пока на сайте налоговой расчёт не обновился.

Выводы такие:

Даже если закон в вашем регионе закон принят и калькулятор показывает сумму на 2021 год, лучше перепроверить расчёт по первоисточнику. Правки в калькулятор вносят в режиме реального времени, поэтому полностью полагаться на него пока нельзя.

После того, как все регионы опубликуют законы о патенте на 2021 год, в калькуляторе будет полностью актуальная информация. Возможно, это произойдёт уже в январе 2021 года.

Если в вашем регионе стоимость патента в 2021 году выросла, это ещё не значит, что общая налоговая нагрузка увеличится. В 2020 году нельзя было уменьшить налог на страховые взносы, а начиная с 1 января 2021 года будет можно.

Онлайн-бухгалтерия для ИП на патенте и УСН

Эльба подготовит заявление на патент и отправит его через интернет. Сервис сформирует платёжки на налоги и взносы. Книга учёта доходов по патенту ведётся автоматически.

В каких регионах уже приняты законы о патенте на 2021 год

Если нашли свой регион в таблице ниже, скорее всего, калькулятор на сайте налоговой рассчитывает патент на 2021 год правильно.

Мы обновляем таблицу каждый день. Законы появляются в ней по мере опубликования на официальном портале правовой информации.

Для быстрого поиска своего региона воспользуйтесь сочетанием клавиш: CTRL + F.

На патенте можно работать с максимальной выгодой для себя, однако перейти на патент получится не у каждого бизнеса. Расскажем, что изменилось в условиях применения патентной системы с начала 2021 года и как извлечь из новых правил выгоду.

Патентная система налогообложения, или ПСН — это налоговый режим, который освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. Платить на ПСН нужно только за сам патент.

Условия по патенту с 2021: кому система не подойдет

Использовать патентную систему налогообложения могут не все индивидуальные предприниматели. Ограничения для применения ПСН существовали всегда, но с начала 2021 года законодатели внесли в них существенные изменения. Новые правила во многом улучшили положение ИП.

По перечню видов деятельности

Перечень видов деятельности для ПСН стал открытым. Если раньше региональные власти могли разрешать патент только для тех сфер деятельности, которые перечислены в законе, то теперь могут устанавливать собственные правила.

С начала 2021 года власти в каждом регионе могут разрешить предпринимателям использовать патенты для любых видов деятельности. Исключение — небольшой «запретный» список.

В каких сферах нельзя работать по патенту

Работа по договору простого товарищества или договору о совместной деятельности.
Производство подакцизных товаров.
Добыча и продажа полезных ископаемых.
Оптовая торговля или торговля по договорам поставки.
Финансовая деятельность: кредитование, сделки с ценными бумагами.
Розничная продажа отдельных видов маркированных товаров — лекарств, обуви, одежды и других изделий из натурального меха.

По масштабу бизнеса для ПСН

Лимиты по выручке и численности сотрудников для патентной системы в 2021 году остались на том же уровне: 60 млн ₽ в год и 15 человек.

Появилось новое ограничение — если ИП на патенте занимается перевозками, то он может использовать не больше 20 транспортных средств. Впрочем, если можно нанять только 15 сотрудников, вряд ли есть смысл покупать или арендовать более 20 автомобилей.

Важное изменение — увеличение лимита по площади для торговых точек и объектов общепита. Раньше площадь магазина или кафе на патенте не должна была превышать 50 м2. С 2021 года этот лимит увеличен до 150 м2.

По месту работы бизнеса

Теперь региональные власти могут в более широких пределах устанавливать ограничения для применения ПСН. В каждом регионе, например, могут установить свои ограничения по площади торговой точки, численности транспортных средств, количеству торговых точек.

Также региональные власти устанавливают потенциальный доход для каждого вида деятельности. Именно от этой цифры зависит стоимость патента. Теперь он теоретически может стоить сколько угодно — все зависит от решения чиновников в конкретном субъекте РФ.

В Ставропольском крае первоначальная версия закона о ПСН предусматривала повышение потенциального дохода по некоторым видам деятельности в 10 и более раз. Правда, после разгоревшегося скандала закон был пересмотрен и стоимость патентов в крае существенно снизилась.

Подобные ситуации, пусть и в меньших масштабах, не исключены и в других субъектах РФ. Поэтому, прежде чем покупать патент, предпринимателю нужно внимательно изучить закон того региона, где он собирается работать. Без этого не оценить, выгодно ли вам переходить на патент: вероятно, на другой системе налогообложения вы заплатите меньше.

Актуальная информация о региональных патентных законах можно найти на сайте ФНС. Чтобы получить сведения о своем регионе, нужно выбрать его в верхней части страницы.

Как теперь срок действия патента влияет на расчет налога

Предприниматели в 2021 году могут при необходимости воспользоваться особым правилом расчета налогового периода. Это важно для тех, кто в течение года не выполнит условия использования ПСН.

Если ИП нарушит любое из ограничений для применения ПСН, он лишится права использовать патент с начала налогового периода. Это касается превышения лимита по выручке, численности, площадям и другим показателям.

Так, если ИП взял патент на год и нарушил лимит, например, в сентябре, он должен будет пересчитать свои налоги с 1 января. При этом для годичного патента, полученного на 2021 год, налоговым периодом считается месяц. Поэтому, если подобная ситуация произойдет в 2021 году, то провести пересчет нужно будет только с 1 сентября, а это гораздо проще и потребует меньше затрат.

Как действуют условия по налоговым каникулам для ПСН

Если предприниматель только собирается регистрироваться, он может воспользоваться «налоговыми каникулами». Это нулевая ставка ПСН, которую могут применять предприниматели-новички в начальный период работы.

Чтобы уйти на каникулы, ИП должен оказывать бытовые услуги населению или работать в производственной, социальной, научной сфере. Конкретные виды деятельности для «каникул» в рамках этих направлений определяют власти регионов.

Работать с нулевой ставкой ПСН начинающий ИП может два налоговых периода подряд в течение двух календарных лет. Тем, кто только планирует регистрироваться, выгоднее всего взять патент с даты регистрации до конца 2021 года, а затем второй патент на весь 2022 год.

С учетом последних изменений законодательства льгота в виде «каникул» действует до 31.12.2023. Это значит, что режимом могут воспользоваться и те начинающие предприниматели, которые запустят свой бизнес позднее — в 2022-2023 годах.

Важно. Налоговый кодекс дает право региональным властям принять закон о налоговых каникулах, но сами власти того или иного субъекта могли и не вводить эту льготу или не продлить ее на 2021 год. Именно поэтому перед покупкой патента нужно проверить, действует ли в вашем регионе закон о каникулах для ПСН и включен ли ваш вид деятельности в льготный период.

Как новый закон позволяет уменьшить стоимость патента

Важная льгота, которая появилась с 2021 года — возможность вычесть из патента перечисленные предпринимателем страховые взносы, а также выплаты по больничным.

ИП без работников может без ограничений вычитать уплаченные взносы и больничные из стоимости патента. Если же у предпринимателя есть сотрудники, то оплату за патент можно уменьшить не более, чем наполовину.

Если ИП перечислил взносов больше, чем стоит его патент, то неиспользованный остаток вычета можно перенести на следующие патенты. Правда, только в пределах календарного года.

Для того, чтобы получить вычет по страховым взносам, нужно сдать в свою налоговую инспекцию уведомление по разработанной налоговиками форме.

Как это работает

Ситуация 1. Патент ИП Яковлева на 1 квартал 2021 года стоит 20 000 ₽. В феврале 2021 года Яковлев перечислил часть обязательных страховых взносов «за себя» на сумму 15 000 ₽. У Яковлева нет работников, поэтому он может без ограничений вычитать страховые взносы из стоимости патента. В марте 2021 года предприниматель заплатит за патент вместо 20 000 ₽ всего 5 000 ₽.

Ситуация 2. ИП Петров получил патент на 1 полугодие 2021 года, который стоит 150 000 ₽. За январь-май 2021 года Петров заплатил 100 000 ₽ страховых взносов за себя и за работников. У предпринимателя есть сотрудники, поэтому он может уменьшить стоимость своего патента не больше, чем на 50%. Поэтому Петров должен будет заплатить в июне половину стоимости своего патента — 75 000 ₽. При этом него останется неиспользованная часть вычета в сумме 25 000 ₽. Если Петров будет брать патент и во втором полугодии 2021 года, то сможет применить этот остаток вычета к новому патенту.

Для годичных патентов в 2021 году установлен налоговый период — месяц. А вычитать из стоимости патента можно только страховые взносы, уплаченные за налоговый период. Поэтому ИП, которые взяли в 2021 году патент на год, должны для применения вычета платить взносы ежемесячно. Это в первую очередь касается фиксированных взносов «за себя», которые предприниматели имеют право платить в любое время в течение года.

Страховые взносы с зарплаты работников в любом случае необходимо перечислять каждый месяц. Поэтому для ИП с работниками особый порядок определения налогового периода в 2021 году не будет существенно влиять на применение вычета.

Кто из предпринимателей на ПСН может в 2021 году работать без онлайн-кассы

До 2020 года включительно ИП на патенте могли «по умолчанию» работать без онлайн-кассы. Применять кассовый аппарат должны были только те предприниматели, виды деятельности которые входили в особый список.

С 2021 года правила изменились — теперь, наоборот, есть список видов деятельности, для которых на ПСН разрешена работа без кассы Если же ИП занимается деятельностью, которой в этом списке нет, он обязан применять онлайн-кассу.

Правда, льготный перечень достаточно длинный и включает в себя несколько десятков видов деятельности. В частности, можно не использовать кассу на ПСН при оказании услуг по ремонту одежды и обуви, производстве электромонтажных и сантехнических работ, сдаче в аренду жилых и нежилых помещений.

В итоге: плюсы и минусы новых правил

Расширили список видов деятельности для применения ПСН.
Увеличили лимит площади для магазинов и кафе с 50 до 150 м2.
Налоговые каникулы продлили до 2023 года включительно.
ИП, которые взяли патент на весь 2021 год и нарушили условия его применения, должны будут пересчитать налоги не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено нарушение.
Из стоимости патента можно вычитать уплаченные страховые взносы и оплату больничных.

Регионы получили больше прав по определению условий применения ПСН. Сняли ограничение по предельному размеру потенциального дохода — теперь цена патента зависит от местных властей.
Чтобы получить вычет по страховым взносам, предприниматели на патенте, должны платить эти взносы ежемесячно.
Перечень видов деятельности, при которых на патенте можно работать без кассы, стал закрытым.

Закон Алтайского края от 30.11.2012 № 78-ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» (в редакции Закона Алтайского края от 27.11.2020 №88-ЗС)

Дата окончания действия: 31.12.2021

Код вида предпринима-тельской деятельности

Код субъекта РФ

Порядковый номер (код ) вида деятельности

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения

Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

Парикмахерские и косметические услуги

Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий

Услуги по химической чистке перо-пуховых изделий

Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения

Ремонт мебели и предметов домашнего обихода

Услуги в области фотографий

Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг до 5 тонн

Деятельность сухопутного пассажирского транспорта: перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщении

Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем

Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений

Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ

Услуги по остеклению балконов и лоджий

нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла по индивидуальному заказу населения

Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых

Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

Сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов

Сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков

Изготовление изделий народных художественных промыслов

Услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами

Производство и реставрация ковров и ковровых изделий

Ремонт ювелирных изделий, бижутерии

Чеканка и гравировка ювелирных изделий

Деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений

Услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками

Деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления

Проведение занятий по физической культуре и спорту

Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах

Услуги платных туалетов

Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий

Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом

Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом

Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)

Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)

Деятельность по благоустройству ландшафта

Охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой

Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»

Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию

В 2021 году в патентную систему налогообложения (ПСН) внесли изменения:

Расширился список видов деятельности под патент;

Стоимость патента можно уменьшать на страховые взносы;

Для розничной торговли в 3 раза увеличили площадь помещения, используемой для торговли и др.

Внесенные изменения в применение патента, прежде всего, связаны с отменой ЕНВД (единый налог на вмененный доход) с 1 января 2021 года. В силу удобства и выгоды многие предприниматели переходят на патент.

Если вы не успели до 1 января 2021 года подать заявления на Патент, то вас автоматически перевели на основную систему налогообложения. Для предпринимателей это не вполне удобная налоговая система, поскольку увеличивается налоговая нагрузка, добавляется ведение налоговой и бухгалтерской отчетности.

В каких случаях индивидуальному предпринимателю (ИП) выгодно перейти на патентную систему налогообложения (ПСН), какие есть ограничения и что ожидается нового в условиях применения ПСН в 2020 -2021 гг.? Ответим на эти и другие вопросы в данной статье.

Что нужно знать о ПСН?

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*

Налог на имущество физических лиц*

*В части доходов в предпринимательской деятельности в рамках ПСН.

Особенностью патентной системы налогообложения для ИП является отсутствие бухгалтерской и налоговой отчетности. ИП на патенте не подают декларацию в налоговую инспекцию. Предпринимателю достаточно учета доходов в Книге доходов для непревышения их лимита. Также при наличии у ИП штатных сотрудников, сдается отчетность за работников.

Патентную систему налогообложения можно совмещать с иными налоговыми системами. Например, с УСН (упрощённая система налогообложения), ОСН (основная система налогообложения). Однако в этом случае предприниматель обязан вести налоговый учет в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Подробнее о системах налогообложения читайте в статье.

Виды деятельности на патенте

Налоговым законодательством установлены сферы применения ПСН: оказание услуг населению, розница, общепит. Полный перечень видов деятельности перечислен в налоговом кодексе (НК) в ст. 346.43.

В этом списке указаны виды деятельности в целом для России. Однако в регионах этот список может расширяться - региональные власти получили полномочия добавлять виды услуг согласно требованиям НК. Теперь региональные власти могут своим законом ввести ПСН практически по любой деятельности из классификаторов ОКВЭД.

Проверить, может ли предприниматель работать на патенте в своем регионе - можно в специальном сервисе на сайте налоговой.

В качестве примера видов деятельности на патенте:

Парикмахерские и косметические услуги.

Ремонт жилья и других построек.

Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.

Изготовление изделий народных художественных промыслов.

Химчистка и услуги прачечной.

Автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров.

Услуги общественного питания.

Розничная торговля с площадью торгового зала не более 50 кв.м. и др.

Как патент работает сейчас?

Получить право на применение патента предприниматель может в любое время, если открывает новый вид деятельности или переходит с ОСН. Однако при применении УСН и переходе на патент по тем же видам деятельности потребуется ждать начала следующего года.

В любом случае заявление нужно подать не позднее чем за 10 дней до применения спецрежима. Форму заявления можно скачать на сайте ФНС.

В течение 5 дней заявление будет рассмотрено налоговой и предпринимателя либо поставят на учет в качестве налогоплательщика, либо сообщат об отказе.

В соответствии с законом, возможны 5 причин для отказа:

Вид деятельности не попадает под патент;

Срок действия патента указан неверно;

Утрата права работы на патенте предпринимателем (ранее уже работал на патенте);

Долг за прошлый патент;

Заявление заполнено неверно.

Ограничения в применении ПСН

Прежде чем подавать заявление на патент, предпринимателю нужно убедиться:

Количество сотрудников не больше 15 человек.

Размер помещения для общепита и торговли – не более 50 кв. м.

Максимальный годовой доход — не более 60 млн руб.

Стоимость и оплата патента

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона, а также срока его применения.

Предприниматель вправе выбрать срок действия патента: от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента пропорциональна сроку его применения и не зависит от доходов предпринимателя.

Если предприниматель заработал больше «потенциально возможного дохода», то всё равно заплатит столько же. Если предприниматель заработал меньше, то не стоит ожидать компенсации на налоги. Патент особенно удобен для начинающих предпринимателей, и тех, кто занимается сезонной деятельностью – можно оплатить патент на небольшой срок.

Как рассчитывается патент?

В соответствии с видом деятельности в каждом регионе определяется налоговая база – это максимальный потенциальный годовой доход предпринимателя (объект налогообложения). Патент на год составляет 6% от этой налоговой базы. Собственно, в размере рассчитанной фиксированной суммы ИП уплачивают налоги. В отдельных случаях предприниматель и вовсе освобождается от уплаты налогов – если получил право на налоговые каникулы.

В 2020 году в регионах России действовали налоговые каникулы. Применяется льготная ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Однако не во всех регионах эта льгота действует и нужно уточнять в налоговой инспекции по месту ведения деятельности.

Для Республики Крым и города федерального значения Севастополь действуют особые условия для плательщиков ПСН. Налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ): в период 2017 - 2021 гг. - до 4%.

Для расчета стоимости патента в конкретном регионе можно воспользоваться сервисом на сайте налоговой. Сервис рассчитает не только стоимость патента, но и сроки его оплаты.

Порядок оплаты патента

срок действия патента меньше 6 месяцев: оплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента.

срок действия патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; - в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если предприниматель закрывает ИП, но срок действия патента не прошел – производится перерасчет суммы налога. Доплатить оставшуюся сумму необходимо не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Нужна ли онлайн-касса ИП на патенте?

Большинство предпринимателей на патенте применяют онлайн-кассы (п.2.1 статье 2 54 -ФЗ). Об этом подробно мы уже писали в статье : «54 -ФЗ о применении ККТ».

Исключение составили ИП на патенте, которые получили отсрочку или освобождены от применения касс (ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ):

При ведении некоторых видов деятельности (продажа газет и журналов, ремонт и окраска обуви, розничная продажа бахил, сдача в наем собственного жилья ИП и другие виды деятельности, указанные в ст.2 54-ФЗ).

При расчетах в труднодоступных и удаленных местах.

При безналичных расчетах между ИП и организациями.ИП без работников, которые оказывают услуги или выполняют работы,илиреализуют собственную продукцию. Данная льгота действует до 1 июля 2021 года.

В статье “Кто может не применять онлайн - кассы” подробно рассмотрены все возможные ситуации.

Для всех остальных, кому актуально покупка онлайн-кассы - важно выбрать оптимальный вариант по цене, техническим и программным параметрам. Иначе касса будет дорога в обслуживании, будет недостаточно функциональных возможностей для нормальной работы или вовсе придется её поменять.

Как выбрать правильную кассу для бизнеса можно ознакомиться в статье: “10 важных критериев для выбора онлайн-кассы” .

Почему предприниматели выбирают кассы МТС?

Линейка МТС Касс включает большое многообразие моделей под любые потребности предпринимателей. Можно выбрать как легкие мобильные кассы для небольших магазинов, сервисных компаний и курьеров на выезде, так и большие стационарные кассы для супермаркетов. Есть смарт — терминалы, которые подойдут для любой торговой точки. Все кассы соответствуют 54-ФЗ. Кроме того, МТС предлагает дополнительное оборудование — терминалы эквайринга, сканеры штрих-кодов.

Читайте также: