Парк высоких технологий налоги

Опубликовано: 05.05.2024

У компаний, входящих в число резидентов Парка высоких технологий – отдельная специфика ведения бухгалтерского учета и налогообложения . Фирмам, планирующим стать резидентами ПВТ, стоит учитывать 10 особенностей, чтобы не нарушить законодательство и не лишиться льгот по налогам.

1. Уход с УСН

Компании, платящие налоги по упрощенной схеме, в зоне риска из-за неочевидных требований, предъявляемых при вступлении в ПВТ. Дело в том, что подпадать под УСН фирма перестает с начала того месяца вступления в Парк – даже если вступление происходит 31-го числа.

Поэтому налоги за месяц вступления в ПВТ платятся на общих основаниях до даты вступления, а после этой даты – по схеме для резидентов ПВТ с полагающимися при этом льготами.

2. Уплата оффшорного сбора

Компании-резиденты ПВТ, которые сотрудничают с организациями оффшорных зон (перечислены в Указе Президента Республики Беларусь от 26.05.2006 №353), платят оффшорный сбор – 15% при оплате услуг такой организации за исключением услуг по рекламе, маркетингу и посредничеству, а также при выплате (передаче) дивидендов учредителям (участникам).

3. Плата зарубежным подрядчикам

При оплате труда иностранцу-физлицу по договору подряда, резиденту ПВТ вменяется в обязанность вычесть 13-процентный подоходный налог. Совершаются также выплаты за такого работника в ФСЗН. Поэтому выгоднее привлекать в качестве подрядчиков иностранных физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями. В таком случае не нужно будет платить ФСЗН.

4. Плата зарубежным организациям

Оплачивая услуги, оказанные иностранной компанией, резидент также обязуется удерживать налог на доходы иностранных организаций (15%). Исключение – указанные в пункте 33 Декрета Президента о ПВТ виды услуг (например, предоставление дискового пространства, рекламные услуги, веб-хостинг и т.д.).

5. Правильное отражение выручки

Компания-резидент ПВТ, продающая продукт через сервисы вроде Google Play, отражает выручку по начислениям доходов в личном кабинете, а не по средствам на счете.

6. Возврат уплаченного НДС

Резиденты ПВТ, покупая компьютеры и другую технику, выплачивают НДС продавцу. Однако законодательство дает возможность вернуть такой налог с начала года, следующего за годом совершения покупки.

7. Перевод ПУД

Хотя компаниям-резидентам разрешено пользоваться первичным учетным документом на языке иностранного контрагента, такую операцию отражают в учете на государственном языке Республики Беларусь. Поэтому не забудьте приложить перевод такого инвойса, выполненный либо заверенный сотрудником компании.

8. Правильное определение финансового результата

Стоит вести учет затрат так, чтобы доходы соответствовали расходам. Например, в компаниях, разрабатывающих ПО, иногда доход перечисляется в следующий отчетный период. Бухгалтер, однако, обязан отразить его в учете, чтобы не возникло ошибок с финансовым результатом.

9. Выставление электронных счетов-фактур на Портал

Вне зависимости от того, взаимозависимы ли компания-резидент ПВТ и ее заказчик, такая компания обязана выставлять ЭСЧФ на Портал.

10. Правильная уплата налога на недвижимость

Это правда, что резиденты ПВТ освобождаются от налога на недвижимость. Однако действует такое правило только тогда, когда фирма физически находится на территории Парка. Для компаний же, арендующих офисы за его пределами, действует общий налог на недвижимость.

11. Продажа имущества

Организация, состоящая в ПВТ, не имеем право продавать основные средства, бывшие в употреблении менее одного года. По истечении данного срока эксплуатации можно продать основные средства с уплатой НДС по ставке 20% и налога на прибыль по ставке 18%.

12. Выплата дивидендов учредителям

Если учредителем резидента ПВТ является иностранное юридическое лицо, то при перечислении с суммы дивидендов следует удержать 5% налога на доходы иностранных юридических лиц.

Если учредителем резидента ПВТ является иностранное физическое лицо, то при перечислении дивидендов удерживается подоходный налог 9%. Как правило, сумма данного налога зачитывается при уплате подоходного налога в стране, резидентом которого является физическое лицо.

Тема “войти в Парк Высоких Технологий” актуальна для многих компаний - белорусских и не только. Сейчас там уже зарегистрировано более 500 компаний. Соучредитель консалтинговой компании “Ресолва” https://resolva.by/ Татьяна Дайлид рассказала - какие льготы дает членство в ПВТ и что нужно, чтобы туда попасть.

Компании и индивидуальные предприниматели, вступая в белорусский Парк высоких технологий (ПВТ), получают налоговые и правовые льготы и ряд других преференций.

Основные налоговые льготы:

освобождение от НДС
освобождение от налога на прибыль (в отдельных случаях применяется пониженная ставка 9% против общеустановленных 18%)
уменьшение взносов в ФСЗН – расчет привязан к средней зарплате по Беларуси (примерно $ 500), а не к фактической зарплате сотрудников компании-резидента (в среднем $ 2200)
частичное освобождение от налога на доходы иностранных организаций- частичное освобождение от оффшорного сбора
ставка налога на доходы иностранных организаций по дивидендам составляет 5%.

Правовые льготы

Для привлечения и удержания опытных сотрудников резиденты ПВТ могут использовать опционы и конвертируемые займы: собственники дают право сотрудникам стать совладельцами компании по истечении определенного срока.

Определенным видом правовых льгот является защита от субсидиарной ответственности. Если в случае действий лица, принимающего решения, компания обанкротилась или не может выплачивать долги, этот институт позволяет привлечь к ответственности лично человека. В ПВТ это исключено, кроме дел, связанных с уголовными преступлениями.

Другие преференции

Освобождение от от ввозного НДС и таможенных платежей при ввозе в Беларусь оборудования для инвестиционных проектов.

Резиденты ПВТ вправе не соблюдать требования к срокам и способам завершения внешнеторговых операций, которые касаются всех белорусских компаний, могут правомерно заключать внешнеэкономические договоры с использованием публичных оферт и смарт-контрактов. Такие договоры считаются заключенными в простой письменной форме.

Упрощение документооборота

Допускается не соблюдать предусмотренные законодательством о бухгалтерском учете требования к порядку оформления первичных учетных документов на хозяйственные операции, совершаемые с нерезидентами Республики Беларусь.

Резиденты ПВТ вправе:

единолично составлять первичный учетный документ (бухгалтерскую справку), на основании которого хозяйственная операция отражается в бухгалтерском учете.

По общему правилу каждый первичный учетный документ должен содержать подписи обеих сторон. Но это практически невозможно реализовать при работе с интернет-площадками, магазинами мобильных приложений и прочими. Также на практике многие иностранные компании при работе с белорусскими субъектами отказывались подписывать необходимые первичные учетные документы, поскольку для них это не являлось необходимым и обязательным. Для резидентов ПВТ данная проблема решена.

оформлять несколько однородных хозяйственных операций, совершенных в один календарный месяц, одним первичным учетным документом, в том числе составленным единолично.

использовать исходящий от нерезидента первичный учетный документ на иностранном языке, в том числе в электронной форме. Это правило позволяет принимать сертификаты и инвойсы, которые выставляют иностранные контрагенты, в частности, зарубежные онлайн-площадки. А на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции отражаются на белорусском или русском языке с приложением к нему заверенного перевода этого документа.

А также:

Не требуется разрешений для привлечения на работу иностранных граждан и др. Для иностранных работников и учредителей резидентов ПВТ действует безвизовый порядок въезда, они могут находиться в Беларуси 180 дней в году.
Свободное обращение криптовалют и токенов.
От налогов освобождена деятельности по майнингу и обращению токенов.
Упрощены процедуры валютного контроля. Можно открывать электронные кошельки в системах расчетов с использованием электронных денег, эмитированных нерезидентами Беларуси, без обязательного заключения договора с белорусским банком. Без разрешения Нацбанка можно открывать счета в иностранной валюте и белорусских рублях в иностранных банках.

Для каждой компании вопрос “на какой стадии лучше входить в ПВТ?” индивидуален. С одной стороны, чем раньше вступить в ряды резидентов ПВТ, тем проще будет вести деятельность, привлекать инвестиции. В то же время компания должна демонстрировать определенный уровень устойчивости. Иначе Наблюдательный совет ПВТ может решить, что компания-кандидат не достигнет целей, заявленных в бизнес-проекте.

На что обратить внимание перед вступлением?

Виды деятельности компании должны коррелировать с Положением о ПВТ, а договоры с Заказчиками не должны противоречить заявленным видам деятельности.

Рекомендуется остановиться на одном-трех видах деятельности и их же отразить в описываемых услугах. Администрация ПВТ вряд-ли пропустит проект, если компания включает в свой проект до 15 разных видов деятельности и не может выделить основные.Ознакомиться со всеми видами деятельности, разрешенными в ПВТ, можно тут

Состояние бухгалтерского учета и данные баланса. Один из разделов бизнес-проекта посвящен текущим финансовым показателям. У молодой компании здесь не будет проблем: даже если цифры в отчетности не очень убедительны, всегда можно сослаться на недавнюю историю существования. Но придется тщательно обосновывать планируемые объемы выручки на ближайшие 4-5 лет.

Если же компания существует несколько лет, советуем обратить внимание на следующие моменты:

состояние бухгалтерского учета должно быть близко к идеальному: в любой момент времени вы должны суметь сформировать актуальные отчеты.
коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами и обеспеченности обязательств активами, которые рассчитываются на основании баланса, должны соответствовать нормативным показателям.
активы компании должны быть достаточно убедительны, это помогает добиться необходимых балансовых показателей. Обратите внимание, все ли ваши приложения, разработки и тд. учтены в качестве нематериальных активов?

Система налогообложения

Перед вступлением в ПВТ имеет смысл перейти на общую систему налогообложения.

Сейчас администрация Парка выстраивает процессы так, что Наблюдательный совет проходит в начале месяца или даже квартала. Это дает возможность компаниям начать отчетный квартал в новом статусе. Однако, если по каким-то причинам дата проведения Наблюдательного совета придется на середину месяца, то компании нужно будет первую половину месяца вести учет по общей системе (даже при том, что ранее применялась упрощенная система налогообложения), а вторую и далее – с применением льгот, которые дает режим ПВТ.

«Разграничительная» дата

В имеющихся у резидента ПВТ документах иногда можно увидеть несколько дат, которые будут отличаться друг от друга, например:

дату принятия решения Наблюдательного совета ПВТ о регистрации организации и (или) индивидуального предпринимателя в качестве резидента ПВТ (например, 13 марта 2018 г.)
дату выдачи свидетельства о регистрации в качестве резидента ПВТ (например, 18 марта 2018 г.)
дату подписания договора об условиях деятельности резидента ПВТ со стороны администрации ПВТ (например, 19 марта 2018 г.)
дату подписания договора об условиях деятельности резидента ПВТ со стороны зарегистрированных в качестве резидента ПВТ организации и (или) индивидуального предпринимателя (например, 19 марта 2018 г.).

С учетом норм “Положения о ПВТ”, датой регистрации организации и (или) индивидуального предпринимателя в качестве резидента ПВТ будет дата принятия решения Наблюдательного совета ПВТ (дата соответствующего протокола).

Расчеты с сотрудниками и отчисления от фонда оплаты труда

Нужно помнить о «разграничительной» дате и в первый месяц производить все расчеты очень внимательно: часть расчетов нужно произвести, как и ранее до вступления в ПВТ (даже, если это всего 2 дня), а часть - с учетом льгот.

Они нигде не написаны, но о них многие слышали.

Технологичность проекта. Не все проекты могут стать резидентами ПВТ, так как одна из целей парка – развитие ИТ-отрасли, инновационное или сложнотехнологическое производство. Отказы по этой причине допустимы.

Планируемая выручка. На момент вступления в ПВТ предприятие может не иметь выручки, а через три года выручка должна быть, иначе в чем целесообразность такого проекта? Негласное требование к планируемой выручке - $ 600 тыс. в год.

Планируемые зарплаты. Открытые интернет-источники указывают разные цифры, в основном $ 1,5 - $ 2 тысячи долларов. Когда планируемая средняя зарплата по предприятию не дотягивает до средней по ПВТ, можно указать опцион для сотрудников, который объяснит низкий уровень зарплаты. Однако это вряд ли сыграет решающую роль в дальнейшей судьбе проекта.

Численность персонала. Есть мнение, что компаниям рекомендуют иметь численность не менее шести-семи работников. Но это гибкий показатель, и он не должен рассматриваться как знак «стоп» на пути резидентства в ПВТ.

регистрация в Беларуси (юрлицо или ИП)
разработка бизнес-проекта
согласование бизнес-проекта с Администрацией ПВТ
подача документов
ожидание решения Наблюдательного совета ПВТ
заключение договора об условиях деятельности в качестве резидента.

Разработать бизнес-проект компания может как самостоятельно, так и с привлечением консалтинговых компаний. Следует понимать, что с момента заявки на вступление в ПВТ может пройти несколько месяцев. И мы рекомендуем все время ожидания вестей из Парка работать в режиме максимальной готовности :-)

Сегодня IT-индустрия находится «на коне» и весьма востребована во всем мире и, в частности, в Беларуси. Многие из Вас наслышаны о Парке высоких технологий (ПВТ), некоторые задавались вопросом, а что же даёт статус резидент ПВТ? IT-руководитель, не спеши закрывать статью – она будет интересна и обязательно принесет пользу!
Белорусские предприятия (индивидуальные предприниматели) достаточно обременены налоговой нагрузкой и зачастую пытаются придумать серые схемы, за которые в последствии и несут наказание. Не надо ничего придумывать, давайте пользоваться лишь нормами законодательства, а тем более льготами.
Очередной ликбез от бухгалтерского бюро «Филин» , который позволит оптимизировать расходы предприятия или индивидуального предпринимателя.

На какие льготы может рассчитывать резидент ПВТ?

В целях создания благоприятных условий для повышения конкурентоспособности отраслей экономики Республики Беларусь, основанных на новых и высоких технологиях Президентом Республики Беларусь 22 сентября 2005 года был подписан Декрет № 12 «О парке высоких технологий» (Декрет №12).

Кто-то не знает как стать резидентом ПВТ, кто-то считает процедуру вступления в ПВТ достаточно емкой, трудозатратной и только для «приближенных», кто-то задается вопросом: «А зачем туда стремиться вообще?». Давайте начнем с последнего: «зачем туда стремиться».
Во-первых, резидент ПВТ освобождается от:

icon-chevron-right налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента);

налога на добавленную стоимость по оборотам от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Республики Беларусь;

ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему в целях использования на территории РБ для реализации инвестиционных проектов.

Во-вторых, ставка налога на доходы иностранных организаций для резидентов Парка высоких технологий, составляет 5 (пять) процентов (вместо 15 (пятнадцати) процентов).

В-третьих, доходы физических лиц, полученные в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам), а также доходы резидентов Парка — индивидуальных предпринимателей облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 9 процентов.

В-четвертых, обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы.

В-пятых, не подлежит обязательной продаже иностранная валюта, которую резидент ПВТ получил от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласитесь, достаточно весомый список льгот, который желали бы видеть в своем запасе руководители и собственники 100% предприятий в Республике Беларусь и далеко за ее пределами.

Резидент ПВТ и его обязанности

Есть, конечно, и небольшая ложка дегтя.

Резидент ПВТ обязан:

осуществлять деятельность в соответствии с направлениями деятельности Парка высоких технологий;

производить администрации Парка отчисления в размере 1 (одного) процента от выручки (дохода), полученной (полученного) за предшествующий квартал;

представлять по запросу администрации Парка копии государственной статистической отчетности, налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам), плательщиком которых он является;

ежегодно проводить обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, представлять аудиторское заключение по результатам аудита этой отчетности в администрацию Парка;

ежегодно до 1 февраля года, следующего за отчетным, представлять в администрацию Парка отчет об осуществляемой резидентом Парка высоких технологий деятельности по форме, утверждаемой администрацией Парка;

Также резидент ПВТ не вправе применять упрощенную систему налогообложения (УСН). Да и зачем, собственно, применять УСН при таком списке льгот по налогообложению.

И, резюмируя все вышесказанное, получаем, что резидент ПВТ:

не платит налог на прибыль, НДС;

уплачивает налог на доходы иностранных организаций всего в размере 5 (пяти) процентов на сумму таких доходов;

освобождается от ввозных пошлин и таможенного НДС;

имеет возможность не продавать обязательную часть валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);

удерживает подоходный налог из доходов своих сотрудников в размере 9 (девяти) процентов,

начисляет обязательные страховые взносы исходя из средней заработной платы по Республике Беларусь.

Но хочется отметить, что статус «резидент ПВТ» могут получить не все, а только те юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие или планирующие осуществлять один или несколько следующих видов деятельности:

анализ, проектирование и программное обеспечение информационных систем;

деятельность по обработке данных с применением программного обеспечения потребителя или собственного программного обеспечения;

фундаментальные и прикладные исследования, экспериментальные разработки в области естественных и технических наук (выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или опытно-технологических работ, связанных с направлениями деятельности Парка высоких технологий, в том числе в области развития информационного общества) и реализация результатов таких исследований и разработок;

разработку или отдельные этапы разработки (исследование, проектирование (конструирование), тестирование, технические испытания) материалов, технологий, устройств и систем микро-, опто- и наноэлектроники, микроэлектромеханики и реализация результатов таких разработок, а также реализация разработанных самим резидентом Парка высоких технологий материалов, технологий, устройств и систем микро-, опто- и наноэлектроники, микроэлектромеханики и совместимого с ними встроенного программного обеспечения;

разработку (исследование, проектирование (конструирование), тестирование, технические испытания) оборудования систем передачи данных, технологий, устройств и систем радиолокации, радионавигации, радиосвязи, радиоуправления, радиочастотной идентификации и реализация результатов таких разработок с оказанием услуг по освоению их в производстве или без оказания этих услуг;

деятельность по технической защите информации, в том числе криптографическими методами, включая применение электронной цифровой подписи;

консультирование организаций по вопросам коммерческой деятельности и управления в целях повышения их эффективности с оказанием услуг по комплексному управлению процессами разработки и внедрения интегрированных информационных систем и технологий;

выполнение отдельных работ (этапов работ), составляющих процесс разработки программного обеспечения (программных средств), поддержка, сопровождение программного обеспечения (программных средств) потребителей или собственного программного обеспечения (программных средств);

анализ информационных потребностей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей РБ (системный анализ, бизнес-анализ) и консультирование по вопросам использования информационных технологий в целях инновации (реинжиниринга) бизнес-процессов с разработкой технических требований к информационным системам и программному обеспечению;

аудит информационных систем и программного обеспечения в процессе их разработки, внедрения и эксплуатации на соответствие техническим требованиям и (или) информационным потребностям пользователей по заказам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей РБ;

оказание услуг по системно-техническому обслуживанию компьютерного оборудования и локальных вычислительных сетей государственных информационных систем;

другие виды деятельности, определенные Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Список документов, которые должен предоставить резидент ПВТ

Если Ваша деятельность подходит под вышеуказанные виды, то остается лишь один шаг — подать документы на регистрацию в качестве резидента ПВТ.

Для регистрации в качестве резидента ПВТ юридическое лицо или индивидуальный предприниматель представляют в администрацию Парка заявление по форме, утверждаемой Советом Министров Республики Беларусь, с приложением:

копий устава (учредительного договора — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) и свидетельства о государственной регистрации юридического лица, заверенных его руководителем, копии свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя с предъявлением оригиналов перечисленных документов;

бизнес-проекта, который предлагается реализовать в качестве резидента Парка высоких технологий. В данном бизнес-проекте указываются один или несколько видов деятельности, перечисленных выше, конкретные мероприятия по их осуществлению и развитию, виды и объемы предполагаемых к реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), обоснование необходимости их реализации, ожидаемое поступление выручки (дохода) от этой реализации. Бизнес-проект представляется по форме, утверждаемой Советом Министров Республики Беларусь.

Администрация Парка рассматривает представленные документы и направляет их со своим заключением о целесообразности или нецелесообразности регистрации заявителя в качестве резидента ПВТ на рассмотрение Наблюдательного совета. После чего Наблюдательным советом принимается решение о регистрации (об отказе в регистрации) юридического лица или индивидуального предпринимателя в качестве резидента ПВТ.

Общий срок рассмотрения администрацией Парка документов, представленных для регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя в качестве резидента ПВТ, и принятия решения Наблюдательным советом не может превышать одного месяца со дня подачи таких документов заявителем.

А что, если Вам все-таки не удалось получить статус «резидент ПВТ», да и по своим каким-либо причинам Вы и не сильно того желали? В такой ситуации все равно на законодательном уровне есть возможность пользования льготами, применяемыми резидентами ПВТ.

Воспользоваться льготами ПВТ могут юридические лица, не являющиеся резидентами, реализующие (планирующие реализовать) бизнес-проекты в сфере новых и высоких технологий по направлениям деятельности этого Парка, в том числе не связанные с видами деятельности указанными в Декрете №12. Для этого нерезидентом ПВТ в администрацию ПВТ подается заявление о регистрации бизнес-проекта с копиями учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации юридического лица, бизнес-проекта, расчетом числа работников, непосредственно участвующих в реализации (необходимых для реализации) бизнес-проекта.

Парк высоких технологий (ПВТ) – это льготный режим для вашего бизнеса – среда для развития:

программного обеспечения,
информационно-коммуникационных,
иных новых высоких технологий в Беларуси.

Какие льготы предоставляются резиденту ПВТ?

Резидент ПВТ получает следующие налоговые льготы:

освобождение от налога на добавленную стоимость;
отсутствие налога на прибыль;
освобождение от налога на недвижимость;
отмена уплаты земельного налога. На период строительства резидентами парка зданий и сооружений для их деятельности, но не более чем на три года;
правовой режим Парка действует на всей территории Республики Беларусь;
освобождение резидентов от уплаты оффшорного сбора при выплате дивидендов учредителям.

Налоги и обязательные платежи по заработной плате.

Основную налоговую нагрузку для резидента ПВТ будут составлять налоги и обязательные платежи на заработную плату сотрудникам. Помимо того, что работодатель уплачивает за работника подоходный налог в размере 9% от заработной платы в качестве налогового агента. Значительную финансовую нагрузку составляют взносы в Фонд социального страхования населения.

Взносы по социальному страхованию для работников резидента ПВТ уплачивается по такой же ставке, что и в иных организациях (34% платит наниматель, 1% за счёт работника). Однако здесь стоит отметить, что установлена верхняя планка, которую данные взносы не должны превышать.

Данная верхняя планка соотносится со средней заработной платой в Беларусь. Во-первых, средняя заработная плата в настоящее время колеблется в пределах 500 Евро. Во-вторых, сумма заработной платы, которая превышает среднюю заработную плату, страховыми взносами не облагается.

Стоит сказать, что заработная плата в ПВТ в несколько раз превышает среднюю по стране. Таким образом, в процентном усредненном отношении нагрузка на заработную плату в Республике Беларусь составляет 15-20%. В то время как при стандартных условиях в Беларуси и во многих зарубежных юрисдикциях данная нагрузка составляет не менее, чем 50-60%. Следовательно, льгота по социальным является одной из самых значительных.

Какие обязательные взносы причитаются ПВТ?

Резидент ПВТ производит отчисление в размере 1% от валовой выручки в пользу Администрации ПВТ ежеквартально.

Данный сбор не является налоговым платежом. С другой стороны, поскольку его уплата предусмотрена как обязательная законодательством. Данный платёж можно условно отнести к обязательным.

Налог на дивиденды для учредителя компании в ПВТ.

Налог на дивиденды для учредителя ПВТ составляют:

для резидента Республики Беларусь – 9%.
для нерезидента – 5%,
более льготный режим может содержаться в соглашении об избежании двойного налогообложения.

По налогу на дивиденды резидент ПВТ будет исполнять функции налогового агента. Республика Беларусь является участницей значительного числа международных договоров об избежании двойного налогообложения. Их перечень можно посмотреть на сайте Министерства по налогам и сборам по ссылке.

Какие льготы предоставляются “крипте”?

Все доходы от токенов освобождены от налогов до 2023 года. При этом юридические лица могут осуществлять такие операции только через резидентов ПВТ.

Для целей налогообложения отчуждение токенов, в том числе путем их обмена на иные токены, рассматривается как реализация имущественных прав.

До 1 января 2023 года не признаются объектами налогообложения:

налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль (подоходным налогом с физических лиц) – обороты, прибыль (доходы) резидентов ПВТ от деятельности по майнингу, созданию, приобретению, отчуждению токенов;
подоходным налогом с физических лиц – доходы физических лиц от деятельности по майнингу, приобретения (в том числе в порядке дарения), отчуждения токенов за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) обмена на иные токены;
налогом на добавленную стоимость – обороты по отчуждению токенов, в том числе обороты по их отчуждению иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
налогом на прибыль – прибыль от отчуждения токенов путем их обмена на иные токены. При этом выручка и затраты (расходы) по таким операциям не учитываются для целей исчисления и уплаты налога на прибыль.

Вывод.

В заключение следует сказать, что льготы для резидентов ПВТ во многом носят оффшорный характер. При этом стоит помнить, что в Республике Беларусь оффшоров нет. Поскольку, большинство льготе дается в обмен на фактическое осуществление деятельности на территории Республики Беларусь.

В результате фактическое осуществление деятельности в Республике Беларусь заключается в открытии офиса и найме сотрудников. По вопросу количества сотрудников и размера выручки резидент ПВТ должен следовать показателям, которые утверждены бизнес-проектом.

Также предлагаем ознакомиться со следующими публикациями нашего блога по IT и общекорпоративной и налоговой тематике:

Парк высоких технологий – особая экономическая зона в Беларуси для IT-компаний. Его преференции доступны и для россиян. Накануне конференции IT Spring 2018 в Минске, посвященной новым IT-возможностям страны, юристы компании Revera Артем Хандрико и Елена Мурашко рассказывают, как российским компаниям воспользоваться возможностями Парка.

Чем уникален Парк высоких технологий

Парк был создан в 2005 году, сегодня в нем 237 резидентов. Основное отличие ПВТ от большинства зарубежных аналогов – его экстерриториальный характер. Это значит, что компания-резидент не привязана к конкретной территории и может работать и применять льготы в любой части Беларуси.

28 марта в стране вступил в силу Декрет «О развитии цифровой экономики». Он напрямую касается ПВТ и расширяет возможности его резидентов. Если кратко, то суть декрета можно свести к трем моментам.

1. Декрет регулирует бизнесы, связанные с блокчейном

Конкурс ВТБ – придумай имя голосовому помощнику и выиграй Iphone 12

На законодательном уровне вводится определение термина «блокчейн».
Операции с токенами и криптовалютами становятся легальными и законными при условии соблюдения требований декрета и связанных актов.
Легализованы ICO и майнинг.
Впервые на государственном уровне введено определение термина «смарт-контракт» и признается его юридическая сила. Смарт-контракты введены в Беларуси в качестве правового эксперимента и могут заключаться только резидентами ПВТ.
Резиденты ПВТ смогут легально создавать и оперировать криптобиржами, криптообменниками и криптофондами.

Очень важный нюанс – до 2023 года установлены «налоговые каникулы», то есть отсутствие налогов по операциям с токенами.

2. Больший выбор видов деятельности для резидентов ПВТ

Раньше классический IT-бизнес в ПВТ мог заниматься полным циклом разработки продукта и частично – его доработкой и модификацией. Сейчас стали возможными маркетинговое продвижение, реклама, техническая поддержка конечных пользователей, всевозможные способы монетизации продуктов.

Также среди новых видов деятельности – разработка биотехнологий, медицинских, авиационных и космических технологий, киберспорт. Ну и, конечно, вся криптодеятельность: майнинг, криптобиржи, криптообменники, криптофонды.

В первую очередь это направлено на поддержку и развитие продуктовых компаний, а также открывает дорогу в ПВТ компаниям, которые находятся на стыке IT-технологий и других направлений (например, digital-агентства).

3. Больше преференций резидентам Парка

Режим ПВТ и до декрета был очень привлекательным для IT-компаний: почти все корпоративные налоги компании заменялись лишь на уплату 1% с выручки в бюджет Парка. Декрет № 8 привнес новые инфраструктурные улучшения:

Станет проще заключать внешнеэкономические сделки
Минимизируется бумажный документооборот
Упрощение в сфере бухучета и отчетности на уровне лучших мировых практик
Больше налоговых льгот
Монетизация разработок без ограничений
Станет проще привозить иностранных сотрудников

Для резидентов декрет также вводит некоторые корпоративные институты, характерные для английского права при структурировании крупных сделок (конвертируемый заем, опцион и опционный договор, соглашение о неконкуренции и запрете переманивания, возмещение имущественных потерь).

Какая польза от этого россиянам?

Граждане России могут воспользоваться этими возможностями двумя способами:

Учредить в Беларуси компанию, чтобы затем вступить в Парк высоких технологий.

Для этого нужно заниматься видом деятельности, который соответствует режиму Парка. Хотя наибольший интерес сейчас к криптодеятельности, но речь необязательно о ней. К тому же ее регулирование в Беларуси еще продолжает свое развитие в виде комплексного подзаконного регулирования с учетом лучших мировых подходов и трендов. Классические же IT-компании с технологичными и инновационными продуктами сейчас не в меньшем тренде и имеют хорошие шансы на попадание в Парк.

Физлицам – переехать в Беларусь и получить белорусское налоговое резидентство.

Помимо прочего, это позволит заниматься майнингом на территории Беларуси и инвестиционной деятельностью с криптовалютами с применением белорусского регулирования.

Кроме того, Беларусь можно будет рассматривать как площадку для проведения ICO.

Декрет № 8 предусматривает 2 возможных механизма:

«Сам себе ICO». Компания вступает в ПВТ, заявляя в бизнес-проекте соответствующий вид деятельности, включающий ICO, и самостоятельно создает и размещает собственные токены – от своего имени и в своих интересах.
ICO «под ключ». Компания не вступает в ПВТ, а обращается к резиденту Парка, осуществляющего этот вид деятельности (то есть к ICO-провайдеру). Он проводит ICO в интересах такой компании.

Какие конкретно льготы дает ПВТ?

Налоговые, бухгалтерские, миграционные и другие. Льготы были в Парке и раньше, но новые еще больше уменьшают расходы компаний и упрощают их операционную деятельность.

Ключевые налоговые льготы:

Налог на прибыль: 0%. В отношении некоторых видов деятельности предусматривается пониженная налоговая ставка – 9%.
НДС: 0% (за небольшими исключениями)
Подоходный налог с зарплаты работников: 9% вместо стандартных 13%. Это позволяет увеличивать чистые доходы сотрудников без увеличения издержек компании.
Взносы в Фонд социальной защиты населения. Для белорусских компаний они представляют существенную часть расходов, так как наниматель за счет собственных средств (то есть дополнительно к начисленной заработной плате) уплачивает 34% дохода работника в ФСЗН. Резиденты ПВТ вправе уплачивать взносы исходя из средней заработной платы по стране (около $450) – как правило, это гораздо ниже зарплаты работников резидентов Парка.
5% налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Беларуси через постоянное представительство при выплате иностранной организации дивидендов от резидента ПВТ.

Также предусмотрен ряд налоговых льгот при распределении и выплате дивидендов, при продаже бизнеса.

В противовес – резиденты Парка обязаны ежеквартально отчислять 1% выручки в бюджет.

Эти льготы будут действовать всегда?

Сложно сказать. Так называемые «налоговые каникулы» по операциям с токенами и криптовалютами пока установлены до 1 января 2023 года. Что будет после – «каникулы» продлятся, либо какие-то налоги по этим операциям все же появятся, – покажут практика и время.

Кстати, декрет продлил режим ПВТ до 1 января 2049 года (до этого он был установлен по 2020). Это позволяет кандидатам и резидентам ПВТ планировать свои проекты на достаточно длительный срок.

Кого в первую очередь затрагивает декрет?

Как мы говорили, во многом потенциальных резидентов ПВТ, но не только. Он касается и физлиц, и компаний, то есть по сути почти всех.

Физлицам наиболее интересна легализация операций с токенами и криптовалютами. Декрет № 8 дает им право владеть ими и совершать с ними следующие операции (все это касается и россиян, и других иностранцев, которые стали налоговыми резидентами Беларуси и/или находятся на ее территории при совершении операции или деятельности):

Майнить
Хранить токены в виртуальных кошельках
Обменивать токены на другие
Приобретать, отчуждать за белорусские рубли иностранную валюту, электронные деньги
Дарить и завещать токены

Если физлица проводят такие операции самостоятельно (без привлечения третьих лиц), то это не является предпринимательской деятельностью, то есть никаких дополнительных разрешений, регистраций, лицензий не требуется.

Компании, которые не входят в ПВТ, получили право владеть токенами и хранить их в виртуальных кошельках. А также через операторов криптоплатформ и обмена криптовалют приобретать, отчуждать токены, совершать с ними другие операции, проводить ICO через резидентов ПВТ.

Читайте также: