Офшор остров октябрьский налоговые льготы

Опубликовано: 07.05.2024

Офшорные зоны – это не только тропические острова или другие экзотические страны. Свои офшоры есть и на территории РФ. Они не освобождают бизнесменов от налогообложения полностью, но позволяют сэкономить на обязательных платежах. Рассмотрим, что такое «российские офшоры», какими они бывают и какие преимущества предоставляют своим резидентам.

Виды офшоров на территории РФ

На сегодня на территории Российской Федерации действует несколько видов территорий, которые предлагают бизнесменам налоговые и другие льготы.

Российские офшоры можно разделить на следующие виды:

Особые экономические зоны (ОЭЗ).
Инновационные научно-технологические центры (ИНТЦ или технопарки).
Территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР).
Свободный порт Владивосток.
Крым и Севастополь.
Специальные административные районы (САР).

Правила работы каждой из перечисленных особых территорий регулируются отдельным федеральным законом. Налоговые льготы установлены в разделах НК РФ, относящихся к конкретному налогу или взносу.

Особые экономические зоны

Особые экономические зоны – отдельная территория с особым юридическим статусом, на которой действуют специальные условия для ведения бизнеса, в частности в области налоговых и таможенных платежей.

Несмотря на множество преференций для бизнеса, работа на территории ОЭЗ в любом случае предполагает контроль со стороны государства. Так, наравне с остальными компаниями, резидент ОЭЗ должен вести бухучет и отчитываться перед контролирующими органами.

Перечислять обязательные платежи нужно по месту регистрации. Все компании, работающие в рамках ОЭЗ, обязаны открыть расчетный счет на территории Российской Федерации в российской валюте.

Особые экономические зоны делятся на несколько типов:

Промышленно-производственные. На 01.01.2020 г. в РФ насчитывалось 15 ППОЭЗ, в их рамках действовало 249 компаний. К таким ОЭЗ относятся, например, Республика Татарстан, Липецкая область, города Грозный и Орел.
Технико-внедренческие. На 01.01.2020 г. в РФ насчитывалось 7 ТВОЭЗ, в которых работало 446 компаний. К ТВОЭЗ относятся, например, Санкт-Петербург, Подмосковье, Саратовская областью.
Туристско-рекреационные ОЭЗ. На 01.01.2020 г. в РФ насчитывалось 10 ТРОЭЗ, включавших в себя 66 компаний. ТРОЭЗ работают в регионах, природные условия которых позволяют активно развивать туризм: Алтайский край, Бурятия, Иркутская область и др.
Портовые ОЭЗ: Ульяновская область, Хабаровский край.

Всем резидентам ОЭЗ могут быть установлены пониженные ставки по налогу на прибыль. Однако размер этой ставки определяет каждый субъект РФ самостоятельно, поэтому единых условий не существует.

На сегодня стандартная ставка налога на прибыль — 20 %, из этой суммы 3 % перечисляется в федеральный бюджет, а 17% — в региональный.

А, например, для ОЭЗ на территории Татарстана установлена следующая градация по региональной части налога:

0 % первые 5 лет;
5 % с 6-го по 10-й год;
13,5 % после 10-го года существования компании.

Кроме того, все резиденты ОЭЗ имеют право для расчета налога на прибыль применять повышенный коэффициент амортизации, но не более 2.

Почти все резиденты ОЭЗ платят НДС в общем порядке. Однако для участников ОЭЗ в Калининградской области сделано исключение. Их товары не подлежат обложению НДС.

Компании-резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении того имущества, которое создано или приобретено для работы компании в рамках ОЭЗ, на срок 10 лет.

Также резиденты ОЭЗ не платят земельный налог в отношении тех участков, которые находятся непосредственно на территории ОЭЗ, в течение 5-ти лет.

Транспортный налог устанавливается на уровне субъектов РФ, поэтому льготы могут варьировать. Резиденты ОЭЗ во многих регионах полностью освобождены от уплаты транспортного налога на 10 лет.

ИЦ «Сколково» и другие инновационные научно-технологические центры

До 2018 года инновационный центр «Сколково» пользовался рядом преимуществ перед остальными ИНТЦ. Однако закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ года внес существенные изменения в НК РФ, что позволило всем ИНТЦ пользоваться теми же налоговыми льготами, что и ИЦ «Сколково». Сделано это было для предотвращения перетока компаний из остальных центров.

На сегодня все ИНТЦ пользуются следующими налоговыми льготами:

Нулевая ставка налога на прибыль, на имущество, НДС.
Освобождение от таможенных пошлин при закупках оборудования, необходимого для деятельности в рамках проектов.
Размер страховых взносов снижен до 14 %.

Потерять льготы можно, если компания за год заработает более 1 млрд руб. и одновременно прибыль в этом году превысит 300 млн руб.

Срок регистрации юридического лица в ИНТЦ стандартный, но делать это можно только после одобрения заявки выбранным Технопарком. В среднем это займет 2-3 недели.

Территории опережающего социально-экономического развития и свободный порт Владивосток

Всем резидентам ТОСЭР предоставляются следующие налоговые льготы:

Сниженный тариф страховых взносов — 7,6%.
Нулевая ставка по налогу на прибыль, который подлежит уплате в федеральный бюджет в течение 5 лет.
Льготная 5 % ставка по налогу на прибыль в региональный бюджет в первые 5 лет и не более 10 % по истечении этого срока.
Резиденты ТОСЭР и порта Владивосток могут воспользоваться правом ускоренного возврата НДС из бюджета. Но никаких льгот по ставке при этом не предоставляется.

Появление специальных административных районов (САР) после введения санкций

После введения санкций против ряда российских компаний и бизнесменов, появилась необходимость в создании дополнительных экономических зон. В 2018 году у бизнесменов появилась возможность вывести свои активы, которые могли попасть под санкции, в российские офшоры на острове Русский в Приморском крае и на острове Октябрьский в Калининградской области.

Также были созданы все условия для прихода в эти САР иностранных компаний, которые должны удовлетворять следующим условиям:

Вложить в экономику РФ не менее 50 миллионов рублей.
Вести деятельность в нескольких государствах.
Начать свою деятельность до 01.01.2018 года на территории, контролируемой ФАТФ или МАНИВЭЛ – международными организациями, созданными для борьбы с «отмыванием» денег.

Для привлечения бизнесменов на территории САР для российских компаний действует ставка 0% на доходы от дивидендов и продажи долей. Для иностранцев такая ставка установлена на уровне 5 %. Также резиденты САР не платят налог на имущество с морских и воздушных судов.

Вывод

Офшорные зоны на территории РФ позволяют существенно снизить налоговую нагрузку. Для тех, кто ведет свой бизнес на территории РФ и не намерен выводить капиталы за рубеж, такие зоны являются прекрасной альтернативой иностранным офшорам. Это особенно актуально в условиях экономической нестабильности и с учетом действия санкций против российского бизнеса.

ТАСС, 1 апреля. Три иностранные компании зарегистрировались в специальных административных районах (САР) на островах Русский (Владивосток) и Октябрьский (Калининград). Как отмечают опрошенные ТАСС специалисты, чем скорее бизнес убедится в отсутствии рисков, тем активнее будет пользоваться инструментом, и число резидентов вырастет.

Пакет законов, связанных с созданием и особенностями регулирования специальных административных районов на территориях Калининградской области и Приморского края, был подписан в августе 2018 года. По замыслу авторов, режимы должны стать альтернативой офшорам и привлечь иностранных инвесторов. Механизм начал действовать на двух островах с осени прошлого года.

"На текущий момент в САР на острове Русском в качестве международных зарегистрированы две компании: международная компания "Финвижн Холдингс", которая является одним из ключевых акционеров банка "Восточный", и международная компания "Доналинк", одна из компаний акционерного холдинга Андрея Мельниченко. АО "Корпорация развития Дальнего Востока" (КРДВ) ведет переговоры еще с тремя компаниями по вопросу их редомициляции [переводу в другую юрисдикцию] на острове Русском", - сообщили ТАСС в корпорации.

"Финвижн Холдингс" стала первой зарегистрированной международной компанией в России и уже осуществила инвестиции в размере 50 млн рублей согласно принятым обязательствам. Основным направлением компании "Доналинк" являются угольный и энергетический бизнес, ранее Donalink Ltd была зарегистрирована на Кипре и владеет, в частности, долей в Дальневосточной энергетической компании. Андрей Мельниченко является основным акционером EuroChem Group AG - одного из крупнейших в мире производителей минеральных удобрений, бизнесмен находится на 90-м месте среди богатейших людей мира по данным Forbes 2019 года.

"Компании предпочли регистрацию в САР в связи с тем, что основные их активы сосредоточены на Дальнем Востоке. Перерегистрация компаний на территории Российской Федерации увеличивает скорость управления бизнесом и снижает трансакционные расходы. В то же время фактор "родной гавани" также играет значительную роль", - пояснили в КРДВ.

Резиденты в Калининграде

Первым резидентом специального административного района на острове Октябрьский 5 февраля стала компания ООО "Аданимов Трейдинг Лимитед", осуществляющая холдинговую деятельность. Среди заявивших о намерении зарегистрироваться в качестве резидентов специального административного района в самом западном регионе страны назывались, в частности, компании "Русал" и En+ Group, но процедуру регистрации они пока не прошли.

"С момента регистрации первого участника специального административного района - ООО МК "Аданимов Трейдинг Лимитед" - новых резидентов САР (в Калининграде) не появилось. В данный момент на рассмотрении в ЦБ РФ находится девять заявок потенциальных участников специального административного района", - сообщили ТАСС в правительстве Калининградской области.

Управляющей компанией специального административного района в Калининграде является Корпорация развития области.

Международные компании проявляют интерес к возможностям специального административного района, и в корпорации развития региона "еженедельно принимают множество обращений по вопросам подготовки пакета документов", но пока сами документы на проверку никто не представил, добавили в правительстве.

"Анализ обращений, звонков показывает, что половина интересантов - с острова Кипр и половина - Виргинские Острова. Представители других иностранных офшоров - это, скорее всего, исключение. Все заявители - это только зарубежные юридические лица. Физические лица, согласно закону, не могут претендовать на статус резидента САР. Поэтому обращений от них и не было", - уточнили в правительстве.

Заинтересованность бизнеса

Эксперты отмечают, что бизнес заинтересован в возможностях специальных административных районов, но пока проявляет определенную осторожность. "Чем скорее бизнес увидит, что механизм реально работает и обеспечивает возможность смены "прописки" компании без каких-либо рисков для бизнеса, тем увереннее можно будет заявлять о том, что процесс "деофшоризации" получил новый эффективный инструмент", - отметили в Корпорации развития Дальнего Востока.

"Есть определенный спрос, а количество зарегистрированных на сегодняшний день резидентов объясняется лишь необходимостью иностранных компаний осуществить детальную оценку целесообразности и предварительную подготовку к процессу перерегистрации с учетом всех корпоративных процедур", - отмечают в калининградской корпорации развития. "Мы ожидаем значительное увеличение количества зарегистрированных резидентов калининградского САР в течение ближайшего полугодия", - добавили в корпорации.

В Калининграде и Владивостоке отмечают, что международные компании, принимая решение о регистрации в специальных административных районах, получают дополнительные возможности при инвестировании в экономику регионов, где расположены такие районы. "В связи с тем, что территория острова Русский относится к режиму свободного порта Владивосток (СПВ), то в случае принятия решения о реализации инвестиционного проекта на территории СПВ компания или ее дочерние организации могут получить дополнительные льготы по налогу на прибыль, имущество, землю и льготы по страховым взносам на новые рабочие места", - сказали в КРДВ.

В Калининграде обратили внимание на возможности особой экономической зоны в регионе, которая также предоставляет новым резидентам льготы по налогообложению в случае реализации инвестпроектов на территории области. "Мы ожидаем, что интересанты рассмотрят вариант инвестирования в экономику Калининградской области", - отметили в корпорации, напомнив, что резиденты САР в течение шести месяцев с момента регистрации в специальном административном районе должны инвестировать 50 млн рублей в российскую экономику, но это не обязывает их инвестировать именно в регионе регистрации.

Дополнительный стимул

Власти рассчитывают, что дополнительным стимулом для привлечения резидентов в специальные административные районы станет продление для них амнистии капиталов.

"В феврале этого года на форуме "Деловой России" президент Владимир Путин сообщил о решении продлить еще на год амнистию капиталов для тех, кто переводит свой бизнес в Россию, в специальные административные районы. Это позволяет предпринимателям, которые ранее вывели свои активы за границу, легализовать свою работу в России. В этом случае они освобождаются от уголовной ответственности по статьям об уклонении от исполнения обязанностей по возвращению денежных средств, о неуплате таможенных платежей, налогов и сборов, о неисполнении обязанностей налогового агента, о сокрытии денежных средств и имущества. Мы надеемся, что такое решение станет дополнительным стимулом для привлечения резидентов на остров Русский", - сказала ТАСС исполняющий обязанности директора департамента экономики Приморского края Наталья Набойченко.

В Корпорации развития Калининградской области обратили внимание на активное развитие острова Октябрьский в центре Калининграда, где построен стадион, принявший игры чемпионата мира по футболу 2018 года. На этой территории к 2023 году будут развернуты объекты образовательного музейно-культурного центра, концентрация в этом новом для города месте международных компаний и их офисов станет дополнительным толчком для ее развития. Кроме того, для Калининграда это потенциальная возможность привлечения средств в сферу гостеприимства, туризма, строительства жилья.

О льготах для резидентов

Компанией, зарегистрированной в специальном административном районе, могут стать иностранные юридические лица, причем их офис или иные объекты должны располагаться на островах, и российские структуры, работающие в статусе ООО, публичных или непубличных акционерных обществ. Кредитные и некредитные финансовые организации, а также операторы платежных систем под действие закона попасть не смогут.

Остальные фирмы получат специальный статус вместе с регистрацией в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), если они возьмут на себя официальные обязательства по осуществлению инвестиций на территории РФ. Минимальный их объем составляет 50 млн рублей за период в шесть месяцев с даты регистрации.

Для резидентов специальных административных районов устанавливается особый режим налогообложения. Обложение налогом таких компаний происходит по следующим ставкам: 0% по доходам, полученным компанией в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения об их выплате она владеет уже год и не менее чем 15% вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации либо депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов. Налогом в 5% облагаются доходы, полученные иностранными лицами по акциям международных холдинговых компаний, которые на дату выплаты дивидендов являются публичными компаниями.

Е сть юрисдикции, которые у всех на слуху. Об их преимуществах и особенностях знают многие, а в Реестры каждый месяц вносятся десятки и даже сотни новых компаний. В Сингапуре и Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, в ОАЭ есть фри зоны на любой вкус, на Мальте низкие налоги, а на Монтсеррате до сих пор можно зарегистрировать IBC. Так или иначе, многие юрисдикции являются либо льготными, либо обладают теми или иными признаками оффшоров. А существуют ли оффшоры в России? Да, в России тоже есть свои аналоги оффшорным территориям, которые позволяют вести бизнес в комфортных условиях. Оффшоры в России именуются специальными административными районами (САР) и особыми экономическими зонами (ОЭЗ).

Обратите внимание:
Классические оффшоры сейчас практически не существуют ввиду необходимости соответствия требованиям международных организаций. Слово «оффшор» в данной статье не подразумевает под собой соответствие всем признакам классических оффшоров, однако употребляется в целях демонстрации перспективной альтернативы оффшорам в виде особых российских территорий.

Быстрый переход:

БЫСТРЫЙ ПЕРЕХОД:

Что такое САР в России?

Специальные административные районы (САР) — это особые территории с льготным налоговым режимом для инвесторов, которые были созданы в 2018 году в целях репатриации капитала. На данный момент в России существуют два САР:

на острове Октябрьский (Калининградская область);
на острове Русский (Приморский край).

САР предоставляют достаточно гибкие правила налогового и валютного регулирования, позволяя иностранным компаниям не платить налоги с иностранных доходов. Чтобы стать резидентом САР, необходимо выполнить ряд условий, среди которых условия об открытии офиса на острове и инвестировании не менее 50 млн.рублей в течение 6 лет после регистрации компании.

Важно:
Претендовать на регистрацию в САР может только иностранное юридическое лицо.

Основным нормативно-правовым актом, который регулирует вопросы создания и деятельности САР, является Федеральный закон «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края» от 03.08.2018 N 291-ФЗ, который регулирует отношения, возникающие в связи с созданием и обеспечением функционирования специальных административных районов на территориях острова Русский (Приморский край) и острова Октябрьский (Калининградская область).

Для чего САР в России?

Как указано в самом ФЗ, создание и обеспечение функционирования специальных административных районов на территориях острова Русский (Приморский край) и острова Октябрьский (Калининградская область) осуществляются в целях формирования инвестиционно привлекательной среды для российских и иностранных инвесторов.

На фоне введения санкций, ожидалось, что создание внутренних оффшоров в России позволит обеспечить приток инвестиций свыше 1 млрд. долларов, что благотворно скажется на экономике России.

Что такое ОЭЗ в России?

Помимо САР, «оффшоры в России» именуются также особыми экономическими зонами (ОЭЗ). Существует отдельный нормативно-правовой акт, регулирующий вопросы создания и деятельности ОЭЗ: Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».

Как указано в самом законе, особая экономическая зона (СЭЗ) — это часть территории Российской Федерации, которая определяется Правительством Российской Федерации и на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны.

ОЭЗ создаются в целях стимулирования экономического развития определенных сфер на конкретной территории (туризм, транспортная инфраструктура, технологии) и привлечения потока инвестиции в приоритетные для России отрасли.

Обратите внимание:
Компании, зарегистрированные в ОЭЗ, должны вести деятельность в пределах такой ОЭЗ.

На официальном сайте Министерства экономического развития указано, что на данный момент в России функционирует 33 ОЭЗ, которые находятся в Саратовской, Калининградской, Омской областях, Хабаровской крае, Республике Татарстан и иных субъектах РФ.

Все ОЭЗ делятся на 4 вида:

ОЭЗ промышленно-производственного типа;
ОЭЗ технико-внедренческого типа;
ОЭЗ туристско-рекреационного типа;
Портовые ОЭЗ.

ОЭЗ предлагает выгодные условия для ведения бизнеса, в том числе:

Налоговые льготы и таможенные преференции;
Минимальные административные барьеры;
Сниженные цены на аренду и выкуп земли;
Помощь в реализации инвестиционного проекта.

Заключение

Оффшоры в России в классическом виде не существуют, однако есть альтернативные территории, предоставляющие выгодные условия для ведения предпринимательской деятельности. Вероятно, на текущий момент, САР и ОЭЗ пока еще отвечают не всем требованиям инвесторов и предпринимателей, однако законодательство в этой сфере совершенствуется, что в совокупности с иными мерами по улучшению условий ведения бизнеса в России может создать благоприятную среду для инвесторов и предпринимателей по всему миру.

31 августа 2015г.

5184

Отечественные бизнесмены ежедневно имеют дело с несовершенной системой российского налогообложения. Рано или поздно, но каждому в голову приходит идея о том, как было бы хорошо работать в рамках закона, но при этом не отдавать такой большой кусок государству в виде налогов.

Легальным способом ухода от налогов является оффшор. Юристы «Юридического центра Сиан» расскажут подробнее, что это такое и какие выгоды сулит своему владельцу оффшорная компания.

Как работает оффшор?

Оффшор представляет собой коммерческое предприятие, осуществляющее свою деятельность в данной стране, но облагаемое налогами по законодательству другого государства, так как зарегистрировано именно в нем. Есть немалое число таких территорий, в которых налоговый режим очень мягок. По сравнению с развитыми и даже с развивающимися странами налогообложение оффшорных зон намного менее обременительно для предпринимателей. Различают две категории оффшоров:

Страна, где налогов вообще нет. Может показаться невероятным, но таких довольно много: Кипр, Панама, Багамы, Британские Вирджинские острова и др. Компании, зарегистрированной в них, придется каждый год продлевать свою лицензию и платить за это фиксированную сумму (300-800 долларов США). Никаких других налогов в казну государства предприятие платить не будет.
Страна с льготным налогообложением. Условия оплаты налогов для коммерческих предприятий в ней во много раз мягче, чем в любых других развитых странах. Предприятие будет платить скромные налоги, и получать огромную экономию, по сравнению с налогообложением того государства, где оно осуществляет свою реальную деятельность.

Оффшор - не всегда целая страна. Им может быть какая-то область, штат, прибрежная зона, а в островном государстве оффшором может быть отдельно взятый остров. На оффшорную территорию распространяется особый статус налогообложения, отличающийся от остальных регионов. Но бывает и так, что оффшорная зона охватывает все государство целиком.

Какой бы оффшор Вы не выбрали, процедура регистрации фирмы в нем очень проста, документов требуется минимальное количество. При этом собственник может даже не быть гражданином страны регистрации. В этом и есть важнейшая цель создания оффшорного предприятия.

Если сравнить оффшорную компанию с обыкновенной, можно выделить целый ряд ценнейших преимуществ:

Вся информация о собственнике конфиденциальна;
Простота инвестиций;
Отсутствуют налоговые проверки;
Вся финансовая отчетность компании является внутренней закрытой информацией.

Информация о движении финансов оффшорного предприятия известна только банку, ее обслуживающему. Но поскольку банки строго блюдут конфиденциальность своих отношений с клиентами, опасаться разглашения коммерческих данных приходится только в одном случае: если деятельность отдельно взятой фирмы привлечет пристальное внимание госструктур. Средний бизнес в полной мере может оценить все выгоды от использования оффшора:

Когда использовать форму организации бизнеса в виде ИП становится невозможным из-за роста оборотов, выход в оффшор делает возможным сохранение оборотов при прежних налоговых отчислениях;
Обороты коммерческого предприятия недостаточны для регистрации юридического лица, чтобы нести увеличившееся налоговое бремя, но уже достаточно велики, чтобы задуматься о сокращении налоговых отчислений.

Решено: оформляем! Но как?

Итак, что же требуется для оформления оффшорного предприятия? На самом деле список достаточно короток:

Арендовать офис в оффшоре и разместить в нем секретарское бюро. В бюро войдут номинальные учредители компании, но весь фокус в том, что собственниками они являться не должны.
Заплатить регистрационную пошлину.
Зарегистрировать фирму.

Достаточно просто, не так ли? Но возможен еще более простой путь. В каждой оффшорной зоне работают предприятия, коммерческая деятельность которых заключается в том, чтобы регистрировать фирмы, а затем просто продавать их иностранным покупателям. Найти такие предложения достаточно просто. Покупка готовой оффшорной компании обойдется в сумму около 10 тысяч долларов США.

Стоит упомянуть о таком важном условии легального ведения оффшорного бизнеса в любой стране отсутствие какой-либо деятельности в государстве регистрации фирмы. Если страной регистрации компании будет установлено, что фирма на ее территории осуществляет любую коммерческую деятельность, она сразу же будет лишена оффшорного статуса.

Десять лет назад офшоры использовали, чтобы заплатить меньше налогов и вывести деньги из России. Обычно делали так: создавали промежуточную компанию на Кипре и переводили туда дивиденды по льготной налоговой ставке.

Сегодня за такими схемами следят налоговая, Минфин, банки, Росфинмониторинг, Центробанк, власти других стран. Офшоры в привычном формате больше не работают, но теперь их используют с другими целями.

Офшоры стало сложнее использовать

Юрисдикция — это территория, на которой действуют законы одной страны. Это не только фактическая территория государства, но и любые другие территории, на которых признают эти законы

Обычно офшорами называют юрисдикции, в которых действуют особые условия для иностранного бизнеса: невысокие или нулевые налоги, нет отчетности, можно проводить любые сделки. Схемы с офшорами были распространены десять лет назад, когда не было никакого контроля со стороны государств.

Российская компания открыла офшорную компанию на Кипре, выплачивала ей дивиденды и проценты по займам, которые оформила у нее. По соглашению об избежании двойного налогообложения налог на дивиденды был 5% вместо 15% в России, на проценты по займам — 0%. Так компания легально выводила деньги за пределы страны. При этом в России она оформляла выплаты процентов как расходы и тем самым уменьшала налоговую базу и платила меньше налогов.

Судебное дело Северстали — в базе судебных и нормативных актов

Сегодня подобные схемы уже не работают. Всё изменилось пять лет назад, когда налоговая смогла доказать в суде в деле компании «Северсталь», что льготные ставки не могут применяться просто так — формального права на это недостаточно. Так возникла концепция фактического получателя дохода: чтобы пользоваться льготами по соглашению об избежании двойного налогообложения, нужно экономически обосновать право на это.

Компания выводит деньги на Кипр и дальше переводит их в офшорную фирму с номинальными акционерами и директором на Британские Виргинские острова. Налог на дивиденды у кипрской компании — 5%, а если деньги сразу переводить на Виргинские острова, будет 15%. Но фактическим получателем дохода является компания на Виргинских островах, а значит, ставка налога должна быть 15%.

Концепция фактического получателя дохода позволила налоговой оспаривать применение льготной ставки, а компании, которые пользовались этой схемой, были вынуждены доплатить недостающие налоги, пени и штрафы.

Компания «Акрон» вывела 1,7 млрд рублей через офшоры

Российская компания «Акрон» — крупнейший в мире производитель минеральных удобрений — подала судебный иск против налоговой.

Во время выездной проверки за 2015—2016 годы налоговая посчитала, что компания злоупотребляет льготами и должна доплатить налогов на 1,7 млрд рублей. Акрон попытался оспорить решение налоговой, но в июне 2020 года суд иск отклонил. По мнению суда компания незаконно выводила деньги. Вот что известно по этому делу:

В 2015—2016 годах Акрон выплатил дивидендов на сумму в 11,8 млрд рублей компаниям на Кипре и в Люксембурге. По соглашению об избежании двойного налогообложения Акрон посчитал налог по ставке 5% вместо 15%. После этого компании в Люксембурге приобрели акции Акрона у компаний на Кипре с отсрочкой платежа в девять лет.

Суд выяснил, что учредители кипрских компаний были номинальными, а люксембургские компании оформили одним днем незадолго до выплаты дивидендов. Фактическими же руководителями были фирмы, которые контролирует Акрон.

Также суд отметил, что часть дивидендов кипрских компаний были перечислены на Британские Виргинские острова. Их потратили на произведения искусства.

За перемещением денег между странами стали следить

Против использования офшоров с целью уйти от налогов или вывести капитал выступает не только российская налоговая, но и власти разных стран. Так, в 2016 году представители 71 страны подписали многостороннюю конвенцию против вывода прибыли из-под налогообложения:

Эта конвенция борется со злоупотреблением соглашениями о двойном налогообложении. Цель конвенции — пресечь ситуации, когда компании перемещают деньги между странами, чтобы полностью или частично уйти от налогов.

Это не формальное соглашение, а рабочий документ, в котором описали, как конкретно будут с этим бороться. Например, теперь международные холдинги не могут преследовать в качестве основной цели получение налоговой выгоды. С этой формулировкой налоговые органы получили право оспаривать любые сделки и лишать компании льготных ставок, если заметят попытки заплатить меньше налогов.

Также по конвенции у иностранных компаний должно быть экономическое и фактическое присутствие: офис, сотрудники, операционные расходы. При этом всё должно соответствовать масштабам деятельности. Налоговая и банки заметят, если у холдинга с оборотом в 40 миллионов долларов офис в пятнадцать метров, один секретарь на полставки, а директора никто не видел.

Офшорные компании к этому оказались не готовы, поэтому российский бизнес вынужден отказаться от них.

Компания «КСА дойтаг дриллинг» смогла доказать законность выплат в офшоры

Компания «КСА дойтаг дриллинг», которая занимается бурением нефтегазовых скважин, проходила проверку налоговой по Сахалинской области. Налоговая заметила, что в 2014 году КСА дойтаг дриллинг перечислила кипрской компании KCA Deutag Holdings Ltd почти всю прибыль, при этом заплатила налог на дивиденды по льготной ставке 5%.

Налоговая решила, что компания на Кипре техническая, создана для вывода денег и ухода от налогов. Фактическим получателем дохода была компания KCA European Holdings Ltd в Великобритании, а по соглашению об избежании двойного налогообложения с Великобританией ставка налога должна быть не 5%, а 10%. Поэтому налоговая потребовала доплатить 40 млн рублей.

КСА дойтаг дриллинг обратилась в суд и выиграла дело. Компания смогла доказать, что кипрская фирма настоящая, много лет ведет предпринимательскую деятельность, владеет разными активами. А перевод на счет в Великобритании был вынужденным из-за финансового кризиса на Кипре — тогда повсеместно замораживали банковские счета.

Суды редко встают на сторону бизнеса в вопросах офшоров, и это дело в конце 2019 года стало первым за несколько лет, когда суд не поддержал налоговую.

Банки отказываются от работы с офшорами

В последние годы изменилось отношение банков к работе с офшорными компаниями и территориями.

Если раньше они пропускали любые платежи, то сейчас появились определенные критерии безопасности. Например, чтобы предпринимателю открыть счет в иностранном банке, нужно объяснить, откуда капитал. Банки проверят происхождение денег и реальный ли у человека бизнес.

Часто бывает, что деньги легальные, но возникли из ниоткуда: у предпринимателя не было активов, а вдруг многомиллионный счет. Банк имеет право спросить, как человек вышел на уровень, когда может совершать многомиллионные сделки.

Чтобы предпринимателю открыть счет в иностранном банке, нужно объяснить, откуда капитал

Европейские и американские банки избегают работать с техническими офшорными компаниями, чтобы не стать соучастниками ухода от налогов. Российские банки также опасаются проблем с Центробанком, ведь за нарушения могут отозвать лицензию или оштрафовать, и вносят в черный список операции с известными офшорными территориями.

Еще у российских банков есть полномочия детально разбираться с каждой международной сделкой: предприниматели должны объяснять, зачем они ее совершают и почему эта сделка разумна. Не получится сказать, что просто так решил, — нужно дать банку экономическое обоснование. Если банк его не получит или засомневается, что сделка необходима, он не пропустит операцию.

Помогают купить гражданство и вывести капитал

Если раньше любой предприниматель мог открыть офшорную компанию, работать через нее по всему миру, переводить куда угодно деньги, то сейчас так не получится. По опыту, такого формата офшоров больше нет, и в ближайшие десятилетия он снова не заработает.

Но понятие офшоров шире, чем обычно думают: это не просто страны с льготными налоговыми условиями — это территории, которые можно использовать для своих налоговых, финансовых и личных целей . В 2020 году интерес сместился с налогов на личные и финансовые вопросы:

покупку паспортов. Офшоры — это не только компании, но еще и паспорта, а сегодня покупка гражданства интересует больше, чем бизнес. За 200 000 долларов можно купить паспорт гражданина другой страны с минимальными проверками. Это делают через приобретение недвижимости или специальные дотации в бюджет другой страны. Для российского бизнеса это гарантия безопасности, налоговые преимущества, возможность безвизового въезда сразу во многие страны. Покупкой паспортов стали особенно интересоваться во время пандемии коронавируса;
торговую деятельность. Российская компания открывает английское партнерство, закупает для него товар, а потом по чуть завышенной цене продает самой себе в Россию. В России этот товар компания продает и уменьшает налоговую базу на размер расходов. Получается, компания экономит на налогах и переводит капитал в другую страну;
зарубежные фонды. Многие обеспеченные люди хотят избежать конфликтного раздела капитала между наследниками, например, если есть дети от разных браков. Для этого они выводят деньги в частные фонды в других странах. Эти фонды не зависят от законов России или других стран, а деньги, которые человек вложил, перестают быть его личными активами, а становятся частью фонда. При этом за человеком закрепляется фактическое право пользоваться ими. Получается, наследники или кредиторы не смогут забрать эти деньги, к примеру, по решению суда, потому что собственности у учредителя фонда нет, а во многих странах суды не поддерживают взыскание активов из фондов.

Все эти схемы ориентированы на личную безопасность и сохранность капитала: если у предпринимателя возникнут проблемы в России, он сможет переехать в другую страну как ее гражданин и сохранить заработанные деньги.

Обеспечивают личную безопасность

Сегодня иностранные юрисдикции используют больше как гарант собственной безопасности и безопасности капитала, чем способ уйти от налогов.

Всё это нужно предпринимателям с капиталом в три—четыре миллиона долларов и больше. Они обращаются в агентства, которые помогают разобраться с этим: предлагают легальные способы обеспечить безопасность денег и личную безопасность, помогают снизить налоги, находят удобные для этого страны.

Если раньше список офшорных зон состоял из десятка стран, то сейчас он не работает. Нужно смотреть на страны, которые лояльны к российскому капиталу, уважают частную собственность и смогут обеспечить безопасность капитала. Это Великобритания, Швейцария и Люксембург.

Считается, что бизнес в России чаще преследуется со стороны властей, а российские банки — не самое надежное место для хранения капитала, потому что на них сильнее влияет государство, чем на банки в Европе или Азии. В России банки вынуждены согласовывать многие сделки с Росфинмониторингом, в Европе банки могут принимать решения сами и зачастую готовы помогать клиенту с хорошим капиталом.

По опыту, в европейских странах важна защита прав собственности, когда как в России всё еще происходят рейдерские захваты или бизнес подвергается необоснованным преследованиям со стороны правоохранительных органов.

Читайте также: