Оффшоры инструменты налогового планирования

Опубликовано: 14.05.2024

ЖАНРЫ 360
АВТОРЫ 272 663
КНИГИ 639 430
СЕРИИ 24 291
ПОЛЬЗОВАТЕЛИ 601 424

Денис Александрович Шевчук

Оффшоры: инструменты налогового планирования и налоговой оптимизации

Термин «оффшорный бизнес» – ведение коммерческой деятельности через свой оффшор. У любой крупной компании есть свой оффшор (часто не один) и поэтому любую крупную коммерческую деятельность можно назвать оффшорным бизнесом. С помощью оффшорного бизнеса владельцы компаний минимизируют налоги. Также с помощью оффшорного бизнеса получают вид на жительство в той или иной стране, у которой есть программа получения вида на жительство посредством приобретения иностранной компании или открытия счета в иностранном банке с определенным депозитом как на физическое лицо так и на оффшор.

Пособие посвящено анализу мирового рынка оффшорных услуг, перспектив его развития и позиций России на этом рынке. Оценки, выводы и рекомендации, сформулированные в книге, способствуют модернизации внешнеэкономических связей и активизации роли России на международном рынке оффшорных услуг. Для бизнесменов, финансовых директоров, специалистов по международным экономическим отношениям, государственных служащих, в круг ведения которых входит регулирование внешнеэкономических связей России, участников внешнеэкономической деятельности, широкой аудитории студентов, аспирантов и соискателей, а также всех желающих составить собственное представление об оффшорном бизнесе.

Автор, Шевчук Денис, имеет опыт преподавания различных дисциплин в ведущих ВУЗах Москвы (экономические, юридические, технические, гуманитарные), два высших образования (экономическое и юридическое), более 30 публикаций (статьи и книги), Член Союза Юристов Москвы, Член Союза Журналистов России, Член Союза Журналистов Москвы, Стипендиат Правительства РФ, опыт работы в банках, коммерческих и государственных структурах (в т. ч. на руководящих должностях), Заместитель генерального директора, Вице-президент «Кредитный брокер INTERFINANCE» (ИПОТЕКА * КРЕДИТОВАНИЕ БИЗНЕСА, www.deniscredit.ru).

Некоторые особенности налогообложения недвижимости и сделок с ней при использовании нерезидентных (оффшорных) компаний

Растущая стоимость объектов недвижимости, инвестирования в нее, приобретение и последующее использование неизбежно связаны с налогообложением таких операций. Чем выше стоимость объекта, тем тщательнее следует анализировать вопросы налогообложения и налогового планирования. Сегодняшняя популярность нерезидентных компаний во многом объясняется различием налогового статуса по таким сделкам резидентов и нерезидентов РФ. В публикуемой статье автор пытается проанализировать наиболее часто встречающиеся ситуации и вопросы клиентов, связанные с недвижимым имуществом и налогообложением доходов от его использования.

Цены на оффшоры в книге приведены примерные.

Первый вопрос касается приобретения недвижимого имущества. На практике оно часто оформляется на нерезидентов (либо переходит в их собственность). Это обстоятельство обусловлено специфическими особенностями приобретения недвижимого имущества на нерезидентов. Хотя в этой ситуации не всегда именно налоговые соображения в первую очередь диктуют необходимость использования нерезидентных структур, однако ошибки в планировании налоговой базы могут повлечь достаточно существенные потери.

Рассмотрим ситуацию по порядку.

При приобретении недвижимости на нерезидента прежде всего следует его постановить на налоговый учет в России. Учет по данному основанию следует отличать от «обычного» учета налогоплательщиков, так как нерезидент не обязательно должен подавать отчеты о полученной прибыли и т. д.

Данное требование установлено Приказом МНС России «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» от 07.04.2000. Постановка на налоговый учет нерезидентов, имеющих недвижимое имущество, осуществляется в порядке, предусмотренном п. 2.4 указанного Положения.

Менеджер – наемный управленец, начальник!

Если у вас нет ни одного подчиненного – вы не менеджер, а максимум специалист!

При этом нерезидент подает следующие документы:

> заявление о постановке на учет по форме 2004 ИМ;

> заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающие регистрацию (внесение в реестр) имущества, а также право собственности на имущество или права владения, пользования и (или) распоряжения;

> легализованные выписки из торгового реестра или сертификат об инкорпорации или другой аналогичный документ, содержащий информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационный номер, дату и место регистрации. Можно предоставить копии указанных документов, заверенные в установленном порядке. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и т. п.), – легализованные копии учредительных документов или других документов, содержащих информацию о получении права на ведение предпринимательской деятельности.

Заявление иностранной (международной) организации о постановке на учет подается в налоговый орган в течение 30 дней с даты регистрации в РФ права собственности, прав владения, пользования и (или) распоряжения недвижимым имуществом или транспортными средствами либо ввоза указанного имущества на территорию РФ, а при отсутствии установленного законодательством требования о такой регистрации – в течение 30 дней с даты приобретения указанных прав (п. 2.4.3 рассматриваемого Положения).

Очевидно, что основная цель такой постановки на налоговый учет – уплата нерезидентом налогов, связанных с владением имуществом. Возможна ли оптимизация данного вида налогов? Для начала рассмотрим возможность оптимизации налогов на недвижимость и налога на доходы от аренды недвижимого имущества.

Необходимость уплаты налога на недвижимое имущество предусмотрена главой 30 НК РФ (налог на имущество организаций).

В качестве плательщиков налога указаны:

> иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в ее исключительной экономической зоне (ст. 373 НК РФ).

Признание налогоплательщиками иностранных организаций, имеющих в собственности недвижимое имущество, однозначно свидетельствует о необходимости уплаты этого налога в России, если иное не предусмотрено международным договором РФ. Характерно, что ст. 373 НК РФ предоставляет выбор для уплаты или неуплаты налога на движимое имущество, находящееся на территории России. Так, налог на движимое имущество не будут уплачивать иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства. Однако для недвижимого имущества такая возможность отсутствует.

Чтобы сделать окончательный вывод, рассмотрим нормы международных договоров об избежании двойного налогообложения. Так, в Соглашении от 05.12.98 между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» (далее – Соглашение) указывается (ст. 2), что налоги на имущество предприятий и физических лиц относятся к налогам, на которые распространяется действие данного Соглашения. В нашем случае в отношении налога на недвижимое имущество следует руководствоваться ст. 21 Соглашения, в которой рассматривается налогообложение капитала в форме недвижимого имущества.

Капитал, представленный недвижимым имуществом (ст. 6), принадлежащий резиденту одного Договаривающегося Государства и находящийся в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве.

Так как Соглашение допускает возможность взимания налога в «этом другом Государстве» (в нашей ситуации – в России), то применяется ставка налога, предусмотренная ст. 380 НК РФ в размере, не превышающем 2,2 %. При этом налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. В зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения, допускается установление дифференцированных налоговых ставок.

Автор:	Денис Александрович Шевчук
Жанр:	Внешняя торговля
Год:	2007
ISBN:	978-5-476-00488-2

Для бизнесменов, финансовых директоров, специалистов по международным экономическим отношениям, государственных служащих, в круг ведения которых входит регулирование внешнеэкономических связей России, участников внешнеэкономической деятельности, широкой аудитории студентов, аспирантов и соискателей, а также всех желающих составить собственное представление об оффшорном бизнесе.

Оффшоры: инструменты налогового планирования скачать fb2, epub, pdf, txt бесплатно

Книга предназначена для всех желающих быстро освоить английский язык. Она может быть полезна поступающим в вузы (абитуриентам), студентам, преподавателям, бизнесменам, туристам и всем, имеющим контакты с зарубежными партнерами. Она может быть полезна как начинающим, так и продолжающим изучать английский язык.

Также даются полезные советы для прохождения интервью при приеме на работу.

Пособие разработано на базе многолетней практики преподавания английского языка по методике дистанционного образования. С его помощью можно получить достаточные знания и навыки для адекватного поведения в различных ситуациях бытового и делового общения. Active Vocabulary – новые слова и выражения урока, речевые образцы и их детальная отработка; Active Grammar – объяснение грамматики урока и упражнения на отработку данных грамматических явлений с использованием новой лексики урока; Reading and Speaking Practice – упражнения, нацеленные на отработку навыков чтения и говорения с использованием изученной лексики и грамматики; Assignment – письменное задание, составленное в форме теста. Материал уроков систематизирован по темам, названия которых приводятся в начале каждого урока. Одним из достоинствпособия является постоянная систематизация изучаемой лексики и грамматики, что позволяет максимально облегчить процесс обучения. Для повышения эффективности обучения рекомендуем выполнять упражнения, проговаривая их вслух, пересказывая все тексты и диалоги. Старайтесь произносить слова, фразы и диалоги громко, обращая особенное внимание на интонацию. При необходимости используйте компьютерные словари, дающие правильные варианты произношения слов, а также много слушайте аудио и видеозаписи, вообще голос носителей.

Данная книга “Краткий русско-французский разговорник (самоучитель французского языка для начинающих)” основана на ускоренных методах изучения иностранных языков.

Краткий русско-французский разговорник поможет как в изучении французского языка на начальном этапе, так и для продолжающих и повторяющих.

Автор книги (Шевчук Денис) имеет опыт преподавания различных дисциплин в ведущих ВУЗах Москвы, два высших образования, более 50 публикаций, опыт работы в коммерческих и государственных структурах (в т. ч. на руководящих должностях).

Данная книга «Краткий русско-немецкий разговорник (самоучитель немецкого языка для начинающих)» основана на ускоренных методах изучения иностранных языков. Краткий русско-немецкий разговорник поможет как в изучении французского языка на начальном этапе, так и для продолжающих и повторяющих.

Автор книги (Шевчук Денис) имеет опыт преподавания различных дисциплин в ведущих ВУЗах Москвы, два высших образования, более 50 публикаций, опыт работы в коммерческих и государственных структурах (в т.ч. на руководящих должностях).

Содержание данного пособия представляет собой подробное описание методов, инструментов, источников и форм финансирования. Основной задачей курса является получение знаний по привлечению финансовых ресурсов для любых организационно-правовых форм бизнеса. В частности: банковское кредитование, коммерческий кредит, финансовые инструменты, внутренние источники финансирования, привлечение финансирования за счёт оптимизации налогообложения, лизинг, факторинг, эмиссия ценных бумаг, кредитный консалтинг, ипотечное кредитование и залоговые операции, дополнительные источники финансирования и др.

Книга представляет собой системное изложение основных экономических и управленческих вопросов, связанных с теорией и практикой оценки недвижимости и управления собственностью.

Предназначено для оценщиков, риэлторов, студентов, аспирантов и преподавателей экономических, юридических, строительных, архитектурных и технических вузов, банкиров, инвесторов, специалистов по недвижимости, управлению, финансам и кредиту, кадастру, финансистов, землеустроителей, слушателей школ бизнеса, экономистов, строителей, геодезистов, картографов, менеджеров и других заинтересованных лиц.

Пособие основано на современных принципах ускоренного эффективного запоминания и позволит в сжатые сроки получить качественные знания и успешно освоить материал.

При написании использовались материалы государственных органов, отечественная и иностранная литература, периодическая печать, посвященная развитию и становлению рынка недвижимости, а также накопленный опыт работы в банках и консалтинговой компании INTERFINANCE (ООО “ИНТЕРФИНАНС МВ”, www.deniskredit.ru).

Международное частное право учебник (лекции международное частное право) предназначен для подготовки к экзаменам по предмету «Международное частное право». В числе тем: источники международного частного права, понятие международного частного права, субъекты международного частного права, нормы международного частного права, принципы международного частного права, предмет международного частного права, собственность в международном частном праве, международное публичное и частное право, система международного частного права, обязательства в международном частном праве, проблемы частного международного права, коллизионные нормы международного частного права, соотношение международного права и частного и др.

Может использоваться как электронный учебник, конспект, шпаргалка (шпоры). Также пригодиться для написания письменных работ (реферат, курсовая, диплом, диссертация).

Учкбник предназначен для подготовки к экзаменам по предмету «Международное публичное право» . В числе тем: понятие международного частного права, международное публичное и частное право международное публичное и частное право, субъекты международного публичного права, система международного публичного права, нормы международного публичного права и др.

Может использоваться как электронный учебник, конспект, шпаргалка. Также пригодиться для написания письменных работ (реферат, курсовая, диплом, диссертация).

В пособии рассматриваются понятие, сущность, признаки и классификация недвижимости; сущность, функции и основные характеристики рынка недвижимости; основные операции рынка недвижимости и их законодательное регулирование; методы оценки различных объектов недвижимости; основные принципы управления недвижимостью в современных условиях.

Книга рассчитана для риэлторов, банкиров, инвесторов, оценщиков, специалистов по недвижимости, управлению, финансам и кредиту, кадастру, финансистов, землеустроителей, слушателей школ бизнеса, экономистов, строителей, геодезистов, картографов, менеджеров, студентов, аспирантов и преподавателей экономических, юридических, строительных, архитектурных и технических вузов и других заинтересованных лиц.

Каждый уже понял, что кризис – вездесущ. Но не все сообразили, как нему относится. То ли как к водопроводчику с плановой заменой батарей, то ли как к неожиданно нагрянувшей дальней родне. С одной стороны жизнь без кризисов – это нонсенс, ведь кризис – залог развития. С другой, экстрим, нарушающий «график» нашего существования. Другой М. Норбеков, знаменитый мастер философии на все случаи жизни, утверждает: кризис станет для вас не катастрофой, а двигателем судьбы, если вы найдете правильное к нему отношение. Свое собственное. Кризис хорош сам по себе хотя бы тем, что в противном случае мы бы так и не узнали, как прекрасно и счастливо жили до этого. Кризисы заложены в природе человека, именно они помогают воплотить главное свойство человеческой натуры – развиваться и самосовершенствоваться, то есть постоянно изменяться. Если умеешь выходить из кризиса, значит, умеешь управлять своей судьбой.

Актуальным вопросом для бухгалтеров и руководителей предприятий сейчас является перевод российской отчетности в международный стандарт. В книге дается разъяснение основных принципов по применению МСФО. Приводится сравнительный анализ Международных стандартов финансовой отчетности и российских нормативных актов по бухгалтерскому учету. Параллельно рассматриваются – с точки зрения МСФО и российских ПБУ – основы построения системы ведения бухгалтерского учета, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, раскрытие и представление информации в финансовой отчетности. Приведены практические примеры перевода отчетности в международный стандарт.

Книга ориентирована на руководителей организаций, работников бухгалтерских и планово-экономических служб.

Настоящее пособие представляет собой ответы на экзаменационные вопросы по курсу «Внешнеэкономическая деятельность» и подготовлено в соответствии с программами высших учебных заведений России.

Пособие адресуется студентам, аспирантам, преподавателям юридических вузов, а также всем, кто интересуется вопросами внешнеэкономической деятельности.

Издание подготовлено совместно с Издательским центром IPR MEDIA www.iprmedia.ru

Эта книга написана для тех, кто решил расширить географию своего бизнеса и открыть (или приобрести) предприятие в Германии – стране, официально признанной лидером объединенной Европы. Также эта книга для тех, кто, уезжая из родной страны, раздумывает над вариантами своей занятости за границей. В издании дается подробная информация об организационно-правовых формах предприятий в Германии, процессе регистрации фирмы в этой стране, о налогах, видах обязательного и добровольного страхования и т. д. Вы найдете здесь практические советы по организации бизнеса в Германии иностранцами, конкретные адреса и телефоны основных ведомств. Собственный бизнес позволяет в максимально короткие сроки интегрироваться в жизнь Германии, оставаясь свободным от ее условностей и стереотипов. Также книга будет полезна преподавателям и студентам экономических и юридических факультетов.

Данное учебное пособие предназначено для студентов всех форм обучения юридических и экономических факультетов вузов при изучении таких учебных дисциплин, как «Транспортное право», «Правовое регулирование международных перевозок», «Международная логистика».

Работа состоит из двух частей и представляет собой комплексное учебное пособие, обеспечивающую теоретическую и практическую подготовку на английском языке в сфере международного частного транспортного права и документарных операций международного коммерческого оборота. Определены виды и функции коносаментов, их доказательная сила. Показан документарный оборот коносаментов в рамках исполнения международных договоров перевозки грузов, купли-продажи товаров, а также аккредитивных договоров. Определена роль, место и значение мультимодальных коносаментов в международных сделках по поставкам товаров.

Представлено несколько проформ действующих в международном обороте коносаментов. Во второй части представлены наиболее типичные статьи коносаментов на английском языке, снабженные комплексом языковых упражнений. В конце в Приложениях содержатся образцы различных коносаментов на английском с переводом на русский и глоссарий наиболее употребимых терминов и словосочетаний, встречающихся в коносаментах.

Новые книги
Жанры
Авторы
Сериалы
Издательства
Города
Случайная книга
Фильтр книг
Библиотечное
- Авторы на КулЛиб
- Инструкция FTP
- Коды языков
- Софт
- Теги книг
- Карта сайта
- Ссылки
- Требуется OCR
- Memory
Статьи

Последние комментарии

Re: Самому не нравится, но хочется прославиться. (Van Levon)
5 часов 30 минут назад
Re: В гостях у Посторонним В. (ANSI)
2 дней 3 часов назад
Re: В гостях у Посторонним В. (Van Levon)
2 дней 10 часов назад
Re: В гостях у Посторонним В. (Van Levon)
2 дней 10 часов назад
Re: В гостях у Посторонним В. (ANSI)
2 дней 22 часов назад
Re: В гостях у Посторонним В. (SubMarinka)
2 дней 22 часов назад
Re: В гостях у Посторонним В. (ANSI)
3 дней 3 часов назад
Re: В гостях у Посторонним В. (ANSI)
3 дней 3 часов назад
Re: В гостях у Посторонним В. (Van Levon)
3 дней 4 часов назад
Re: В гостях у Посторонним В. (ANSI)
3 дней 9 часов назад

Новое на форуме

Кто-нибудь пишет сам?
Создание сносок в файлах epub в редакторе Sigil
Лингвистический анализ
Эльдорадо. Золото и кокаин (Кирилл Бенедиктов)
Хочу удалить залитую книгу из библиотеки.
V508291 Легендарный механик
Обсуждение жанров библиотеки

Новое в блогах

Жанры CoolLib для MyHomeLib и FBDMaker
Жанры библиотеки CoolLib для FictionBookEditor
Моей мамы больше нет
ПеписИны
Шеф-редактор начала статью о полиции с цитаты писателя Андрея Ангелова
Доверяй и проверяй
CoolLib
Отпуск для мамы
В.Шебзухов "Наездница" Читает Лера Борисова
В.Шебзухов "Алина" читает Спиридонова Саша

Впечатления

Не сразу догадался, что загадочный "опок", встречающийся по всему тексту -- это всего-лишь "блок".

Рейтинг: 0 ( 0 за, 0 против).

Не сразу догадался, что загадочный "опок", встречающийся по всему тексту -- это всего-лишь "блок".

Рейтинг: 0 ( 0 за, 0 против).

Так тут огрызок, автор еще пишет

Рейтинг: 0 ( 0 за, 0 против).

ГГ постоянно "синий", непонятно, как в ТО время, когда креплёное вино было 4,5 градуса, можно так ужираться. для школоты ((

Рейтинг: 0 ( 0 за, 0 против).

хня какая-то, герой кичится тем, что в нём железок понатыкано (имплантов) и он типа круче всех ((( дошёл до 4й главы и удалил эту муть

Рейтинг: +3 ( 3 за, 0 против).

В коротком предисловии ат автора мы узнаем краткое описание мира, в котором и происходит «все действо», однако (боюсь) что для читателя ранее незнакомого с СИ все вышесказанное покажется. несколько сумбурным и непонятным. Хотя — если считать «данную лекцию», как необязательное «введение в тему» (где описываются условия заданного мира), то в целом ее чтение не должно принести особого разочарования или скуки.

И хотя автора неоднократно упрекают «в скупости описаний», всему сказанному в предисловии со временем будет дано (порой) долгое и местами (даже) нудное пояснение)) Так что пожалуй — не стоит цепляться к предисловию, если Вы хотите открыть эту СИ.

Основная же беда, которую же здесь можно «встретить» (судя по комментам), это слишком предвзятое отношение к СИ в целом (и в основном именно у современного читателя). У тех же кто имел возможность познакомиться с данной СИ ранее, данные проблемы (думаю) уже не возникнут. И про все «шероховатости» (видные сегодняшним взглядом) лет 10 назад никто бы даже и «не заикнулся»)) А сейчас. сейчас уже такое «море всяческих вариантов», что эта «старая добрая история» может смотреться не в выгодном свете)) Впрочем, не знаю, как для кого — но не для меня, это уж точно!))

P.S А уж если есть возможность прослушать данную СИ (а не прочесть), так и вообще.. )) Главное при этом, чтоб аудиоверсия книги не подкачала. а то порой бывает такая озвучка, что никакой сюжет уже не спасет :-(

Рейтинг: -1 ( 0 за, 1 против).

Вторая часть (как ни странно) практически ничем не отличается от первой. И как прежде: ГГ пытается разобраться в себе и в том, «что ему делать». Ведь, несмотря на то, что «новая» жизнь его целиком поглотила, «осколки прежней» временами дают о себе знать.

И сначала я «в упор» не понимал преимуществ подобного решения автора, но уже на половине первой части понял, что только такое подселение способно (было бы) должным образом залегендировать свою жизнь в другой эпохе и в иное время.

И это только у В.Самохина (с его «Самозванкой») ГГ «прибывший» в тело молодого казака, уже через сотню страниц становится атаманом)) А здесь же — по настоящему понимаешь, что никакие «привычные» знания (кажущиеся нам просто гигантскими) не помогут прожить и недели в данном (описываемом автором) сообществе)) Расколют на раз — и в лучшем случае просто выгонят. в худшем — потащат на костер!

И хоть я не всегда «следил за мыслью героя» и слету понимал все «его задумки» (написанные немного сумбурно), но понять все хитросплетения того времени (соспоставимые по объему с какой нибудь дипломатической работой в другом государстве), просто невозможно, если ты не местный.

Так что ГГ (имея названные бонусы), живет и поживает себе, разрываясь (при этом) от необходимости постройки (и эксплуатации) различных производственных объектов (плотина, лесопилка и тп) к необходимости добывать «обнал», путем «гоп-стопа» подвернувшихся татар и прочих обитателей того негостепреимного места.

Впрочем нельзя и сказать что здесь герою все достается «на блюдечке» — т.к все его «блестящие» замыслы (переодически) разбиваются об чье-то лицо)) Да и сам ГГ вовсе не супермен, а просто попаданец которому пока везет))

Продолжение? Самое забавное при том что эта СИ «сделала мне выходные» — дикого желания «бежать за добавкой» все же нет)) Потом, может быть при случае посмотрю «в рубрике» неоконченное.

P.S И видимо не предвидится. Что ж . а вот теперь жаль.

Оффшоры – это один из самых известных и эффективных методов налогового планирования. Основой этого метода являются законодательства многих стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, принадлежащие иностранным лицам.

С точки зрения налогового планирования наиболее эффективным и практичным способом обеспечить снижение налоговых выплат является регистрация или приобретение оффшорной компании. Цели, с которыми создаются компании в оффшорных зонах, достаточно разнообразны. Но мотив у всех один – экономическая выгода. Помимо прямой выгоды от экономии на налоговых платежах, оффшорные зоны представляют интерес упрощением процедуры исполнения обязательств по сделкам. Благоприятная предпринимательская среда привлекает простотой и безопасностью.

Говоря об оффшорах, часто подразумевается возможность «отмывания» денег и ухода от юрисдикции государства. Однако правовое регулирование оффшоров в российском законодательстве связывает это понятие с предпринимательской деятельностью, осуществляемой с целью получения наибольшей прибыли и снижения расходов, по сохранению капитала или имущества от роста затрат, к которым относятся налоги и сборы, уходом от коррупции, рэкета и других антидемократических явлений.

Такая формулировка не лишена недостатков, и, кроме того, в сфере оффшорного бизнеса со стороны российского законодательства наблюдается законодательно-правовой вакуум, который приводит к определенным отрицательным явлениям, которые, в частности, сами создают благоприятную почву для развития коррупции.

Правовое регулирование деятельности оффшорных компаний возникает через критерий национальности юридического лица. В мировой практике существует два варианта определения национальности: по месту учреждения фирмы и по ее местонахождению, к которому относится не только физическое местоположение органов управления, но и место ведения основной деятельности. В российском законодательстве национальность юридического лица определяется по месту его учреждения, соответственно, предприниматель имеет возможность выбирать юрисдикцию, правовое регулирование в которой является наиболее благоприятным для осуществления деятельности.

Использование разных подходов к определению национальности юридического лица влечет за собой проблему правового регулирования иностранных компаний при их перемещении, в том числе, осложняет процедуру открытия филиалов и дочерних предприятий, например, устанавливая требования к минимальному размеру уставного капитала. Впрочем, наличие конкуренции между юрисдикциями за привлечение иностранного капитала приводит к тому, что законодательная база, касающаяся регистрации оффшоров, постоянно пересматривается, вносятся уточнения и изменения.

Что касается контроля в зависимости от режима деятельности иностранной компании, то Федеральный закон № 57 от 29.04.2008 г. (ред. от 16.11.2011) «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства» определяет понятие «контроль» как возможность иностранного инвестора определять ключевые решения через распоряжение голосами, которые приходятся на голосующие акции, а также участие в управляющих органах согласно соответствующему договору.

Этот критерий позволяет регламентировать деятельность иностранных компаний на территории Российской Федерации и обеспечивает большую прозрачность совершаемых сделок.

Если говорить о новых положениях в законодательстве, то можно выделить следующие моменты. В целях борьбы с негативными последствиями создания оффшоров планируется ввести следующие нововведения в ГК РФ:

Обязать оффшорные компании предоставлять достоверную информацию о конечных бенефициарах;
Установить ответственность лиц, представляющих юридическое лицо, по обязательствам, возникающим в связи с необходимостью предоставления такой информации;
Установить ответственность юридического лица и всех связанных лиц в соответствии с российским правом;
Привлекательность оффшорных компаний для российских предпринимателей в настоящее время обуславливается неблагоприятным инвестиционным климатом в нашей стране. В частности, Россия до сих пор не принимает участие в мерах по защите частных инвестиций, предложенных Всемирным Банком. Пока ситуация не изменится, оффшоры (кроме находящихся в черном списке) по-прежнему останутся наиболее популярным инструментом для развития бизнеса и оптимизации налогового бремени.

Список офшорных юрисдикций для налоговых целей был утверждён приказом Минфина Российской Федерации № 108н от 13.11.2007 г. (в ред. от 21.08.2012 г.).

В 2013 году в России было сделано громкое заявление о выводе российской экономики из оффшоров. В своем ежегодном послании президент РФ Владимир Владимирович Путин отметил, что одним из ключевых вопросов для российской экономики в ближайшие годы должна стать разработка программы деоффшоризации российской экономики. Несмотря на грядущее ужесточение законодательства, оффшорные компании не потеряют своих преимуществ. Такое заявление вызвало панику среди владельцев фирм в оффшорах. Однако с уверенностью экспертов можно заявить: это совершенно не означает, что компании, зарегистрированные в юрисдикциях с льготным налогообложением, вскоре потеряют свою привлекательность. Несмотря на ужесточение законодательства, преимущества оффшоров пока еще серьезно перевешивают наметившиеся минусы.

По словам В.В. Путина способы вывода российского бизнеса из оффшоров должны оставаться на цивилизованном уровне. Поэтому одной из основных мер станет заключение соглашений с оффшорными зонами, а также с юрисдикциями, предоставляющими льготные условия налогообложения (оншорами), об обмене налоговой информацией.

Этот документ направлен на повышение прозрачности бизнес-операций, которые совершаются между компаниями двух стран, подписавших его. Соглашения об обмене информацией заключаются в том случае, если одна из стран-участников соглашения предлагает нулевые налоговые ставки или же ее законодательство направлено на сохранение банковской тайны: такая страна не заинтересована в подписании стандартного договора об исключении двойного налогообложения.

Соглашения об обмене информацией составляются на базе типового образца, представленного Организацией экономического сотрудничества и развития от 2002 года. Популярными они стали в связи с давлением на международное сообщество ОЭСР, президента США Барака Обамы и бывшего президента Франции Николя Саркози, которые настаивали на том, что страны, не подписавшие подобных документов, должны быть внесены в черный список оффшоров.

Важно понимать, что этот документ не предполагает автоматический обмен информацией по всем операциям, совершаемым резидентами страны в иностранных юрисдикциях. Информация предоставляется по индивидуальным запросам, только после их тщательного изучения, а нередко – и по решению суда, что зависит от особенностей законодательства оффшорной зоны.

Кроме того, в большинстве оффшорных юрисдикций отсутствует централизованный регистр банковских счетов. Это означает, что при необходимости запрос российским контролирующим органам придется делать в конкретный банк с указанием названия интересующей компании. Нетрудно догадаться, что осуществить это совсем непросто – подобные данные можно вычислить только в том случае, если бенефициар действующей фирмы в оффшоре открыто об этом распространяется.

Из всего этого можно сделать вывод, что сами по себе соглашения не являются эффективным способом получения информации, они служат, скорее, для повышения привлекательности России в глазах международного сообщества, для соответствия требованиям ОЭСР.

При этом, для того чтобы начать расследование, получить информацию налоговые органы могут и без соглашений, используя менее формальные способы – например, запросить ее у какой-либо международной компании, которая занимается международными платежами, хранением и обработкой данных: Google, American Express и др.

В 2012 году отток капитала из России составил порядка 70 миллиардов долларов. Также следует учитывать, что наличие оффшорных компаний у крупных бизнесменов для российской экономики нельзя назвать однозначно плохим. Конечно, нельзя отрицать такое явление, как отток капитала: только за 2012 год этот показатель составил порядка 70 миллиардов долларов. Но согласно экономической статистике практически все эти деньги в итоге возвращаются в торговый оборот Российской Федерации – в виде инвестиций и участия оффшоров в крупных российских компаниях.

Соответственно, несмотря на все громкие заявления, которые делаются российским правительством, о жестком преследовании оффшоров речи быть не может. Безусловно, изменения законодательства влекут за собой разработку новых, более сложных схем использования низконалоговых юрисдикций, но не исключают его совсем.