Облагается ли кредит налогом

Опубликовано: 01.05.2024

Налогообложение при выдаче и получении займов.

Беспроцентный заём между резидентами

Займодавец

Налогоплательщик/агент

Примечание

Беспроцентный заём между юридическим лицом- резидентом (Займодавец) и физическим лицом-резидентом (Заемщик)

У Займодавца, в случае предоставления беспроцентного займа налогооблагаемых доходов не возникает.

У Заемщика возникает доход в виде материальной выгоды на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами (пп.1, пункта 1 статьи 212 НК РФ).

При пользовании заемными (кредитными) средствами материальная выгода как доход, облагаемый НДФЛ, возникает у физлица, если процентная ставка по займу (кредиту) меньше:

2/3 ставки рефинансирования при получении денег в рублях;
9 процентов годовых при получении денег в иностранной валюте.

Данные требования прописаны в п.2 ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 2 статьи 224 НК РФ суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ, облагаются по ставке 35%.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Российские организации, от которых (или в результате отношений с которыми) граждане получают доходы, признаются налоговыми агентами. Они обязаны рассчитывать НДФЛ и удерживать сумму налога непосредственно из доходов граждан при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода признается день его выплаты. Под выплатой в этом случае понимается в том числе зачисление денег на банковский счет третьих лиц по поручению получателя дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом обязанности налогового агента в такой ситуации организация должна выполнять в отношении именно получателя дохода (человека, с которым у нее есть договорные отношения, например заключен трудовой или гражданско-правовой договор).

По отношению к третьему лицу (не имеющему с организацией никаких отношений), она налоговым агентом не признается. Такой вывод следует из комплексного толкования положений пункта 1 статьи 24, пунктов 1, 4 статьи 226, подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и пункта 1 статьи 182 Гражданского кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 сентября 2010 г. № 03-04-06/10-214.

В данном случае уплата налога должна производиться налогоплательщиком (заемщиком) самостоятельно на основании налоговой декларации, поданной в налоговый орган по месту жительства.

Самостоятельно придется платить НДФЛ и тем, у кого возникает материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, привлеченными у иностранных организаций. Такой доход признается полученным от источников за пределами России. Следовательно, заемщики – налоговые резиденты должны сами определять сумму дохода и отражать его в декларациях по НДФЛ на общих основаниях (подп. 3 п. 1, п. 2, 3 и 4 ст. 228 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-04-05/6-221.

У Заемщика от налогообложения освобождается материальная выгода, полученная:

1) по операциям с банковскими картами, полученными от российских банков, в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом;

2) по заемным средствам, привлеченным для приобретения (строительства) жилья:

по займам (кредитам), предоставленным организациями и предпринимателями на покупку (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами;
по кредитам, предоставленным российскими банками на рефинансирование (перекредитование) кредитов, выданных на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под жилыми домами (отведенных под строительство);

3) при приобретении (строительстве) жилья и земельных участков под жилыми домами с предоставлением беспроцентной рассрочки по оплате. По сути такая рассрочка тоже является разновидностью займа (кредита) (ст. 823 ГК РФ).

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам, привлеченным для приобретения или строительства жилья, а также при беспроцентной рассрочке оплаты приобретенного жилья освобождается от налогообложения, если заемщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья за счет заемных (кредитных) средств. При этом заемщику не обязательно фактически пользоваться правом на имущественный вычет – главное, чтобы такое право было подтверждено (например, уведомлением от налоговой инспекции).

Материальная выгода освобождается от НДФЛ даже в том случае, если заемщик продолжает погашать свои обязательства по займу после того, как имущественный налоговый вычет был полностью использован.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64921, от 8 апреля 2014 г. № 03-04-05/15908, ФНС России от 8 августа 2012 г. № ЕД-3-3/2805.

Беспроцентный заём между физическим лицом- резидентом (Займодавец) и юридическим лицом-резидентом (Заемщик)

У Займодавца-физлица, в случае предоставления беспроцентного займа налогооблагаемых доходов не возникает.

У Заемщика доход в виде экономии на процентах так же отсутствует

Доходом для целей налогообложения признают полученную экономическую выгоду, которую можно оценить. Однако в главе 25 Налогового кодекса РФ нет порядка расчета экономии на процентах. Поэтому неуплаченная сумма процентов не признается доходом заемщика. Полученные заемные средства также не учитывают при определении базы для расчета налога на прибыль. Следовательно, не возникнет и налогооблагаемый доход (ст. 41 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Правомерность такого подхода подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-03-06/1/239, от 18 апреля 2012 г. № 03-03-10/38, от 2 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/224) и арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04, ФАС Поволжского округа от 25 ноября 2009 г. № А55-6151/2009, Северо-Кавказского округа от 28 марта 2008 г. № Ф08-870/08-529А).

Определять доход не нужно даже в том случае, если заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами. По общему правилу при налогообложении должны учитываться любые доходы, которые могли бы быть получены в сопоставимых сделках между невзаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, письмо Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-01-11/1-15). Чтобы определить величину этих доходов, нужно сопоставить условия получения процентного и беспроцентного займов. Однако для заемщика такое сопоставление не имеет смысла: никаких доходов при поступлении, использовании и возврате как процентных, так и беспроцентных займов он получить не может.

Беспроцентный заём между юридическим лицом- резидентом (Займодавец) и юридическим лицом-резидентом (Заемщик)

У Займодавца, в случае предоставления беспроцентного займа налогооблагаемых доходов не возникает.

У Заемщика доход в виде экономии на процентах так же отсутствует

Определять доход не нужно даже в том случае, если заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами. По общему правилу при налогообложении должны учитываться любые доходы, которые могли бы быть получены в сопоставимых сделках между не взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, письмо Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-01-11/1-15). Чтобы определить величину этих доходов, нужно сопоставить условия получения процентного и беспроцентного займов. Однако для заемщика такое сопоставление не имеет смысла: никаких доходов при поступлении, использовании и возврате как процентных, так и беспроцентных займов он получить не может.

Беспроцентный заём между физическим лицом- резидентом (Займодавец) и физическим лицом-резидентом (Заемщик)

Налогооблагаемая база отсутствует

На основании пп.1 п.1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты.

Соответственно, у Заёмщика физлица при получении беспроцентного займа от физлица налогооблагаемых доход в виде экономии на процентах не возникает.

Заем под проценты между резидентами

Займодавец

Налогоплательщик (агент)

Примечание

Процентный заём между юридическим лицом- резидентом (Займодавец) и физическим лицом-резидентом (Заемщик)

У Займодавца, в соответствии с пунктом 6 статьи 250 НК РФ в целях налогообложения прибыли к внереализационным доходам относятся доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Таким образом, проценты, начисленные по долговым обязательствам любого вида, независимо от форм собственности и видов деятельности заимодавца (кредитора) учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных доходов (расходов).

Заемщик (физлицо) является налогоплательщиком в случае превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; либо как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Согласно п. 2 статьи 224 НК РФ при уплате процентов налогоплательщиком либо уполномоченным представителем производится исчисление налога с суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, по ставке 35%.

Процентный заём между физическим лицом- резидентом (Займодавец) и юридическим лицом-резидентом (Заемщик)

Суммы процентов, полученные Займодавцем физическим лицом, включаются в его доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц и облагаются по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ), если физическое лицо является резидентом РФ, или по ставке 30% (п.3 ст.224 НК РФ), в случае, если получатель доходов не является резидентом РФ.

С 2015 года, у Заемщика, проценты по кредитам и займам для целей налогообложения не нормируются. Это касается и процентов, начисленных в 2015 году по договорам, заключенным в 2014 году и ранее (письмо Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-03-06/1/69460).

В декабре 2014 года при расчете налога на прибыль можно было учесть проценты по рублевым обязательствам в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 3,5 раза. Данную поправку внесли задним числом — 8 марта 2015 года (Федеральный закон от 8 марта 2015 г. № 32-ФЗ).

Еще ранее лимит по процентам для целей налогообложения был установлен следующим образом: с 1 января 2011 года по 31 декабря 2013 года включительно - равен ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Из этого правила есть два исключения. В особом порядке надо учитывать проценты по контролируемой задолженности. К ней относится, к примеру, долг перед иностранной организацией, которой принадлежит более 20 процентов уставного капитала компании-должника. (п. 2 ст. 269 НК РФ).

Так же необходимо нормировать проценты по контролируемым сделкам, перечисленным в первой части Налогового кодекса РФ. Например, это кредит, полученный от взаимозависимой организации, если проценты за год превышают 1 млрд руб. С 1 января 2015 года при нормировании таких процентов надо применять ключевую ставку, а не ставку рефинансирования, как раньше (Федеральный закон от 8 марта 2015 г. № 32-ФЗ).

Процентный заём между юридическим лицом- резидентом (Займодавец) и юридическим лицом-резидентом (Заемщик)

Процентный заём между физическим лицом- резидентом (Займодавец) и физическим лицом-резидентом (Заемщик)

Суммы процентов, полученные физическим лицом (Займодавцем), включаются в его доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц и облагаются по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ), если физическое лицо является резидентом РФ.

Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно положениям подпункта 10 пункта 1 статьи 210 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся в том числе иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 224 Кодекса предусмотрено, что в отношении доходов, полученных налоговым резидентом Российской Федерации в виде процентов по займам, применяется налоговая ставка в размере 13 процентов.

С учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получающие доходы от физических лиц на основании договоров гражданско-правового характера, исчисление и уплату налога с таких доходов производят самостоятельно.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Кодекса об указанных выше доходах налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства в срок до 30 апреля года, следующего за календарным годом, в котором такие доходы были получены.

Учитывая изложенное, доходы физического лица, полученные в результате систематического предоставления займов другим физическим лицам, подлежат налогообложению по ставке 13% на основании представляемой налоговой декларации.

Такая позиция изложена в Письмах ФНС России от 8 ноября 2010 года № ШС-17-3/1579 и от 8 сентября 2011 г. N 03-04-05/6-639.

Минфин объяснил, как быть с налогами, если удалось сэкономить на процентах по кредиту. Например, при рефинансировании ипотеки или во время льготного периода, когда банк ничего не начисляет заемщику.

При экономии на процентах возникает материальная выгода, которая облагается НДФЛ. Но есть условия, когда заемщику не грозят дополнительные начисления, даже если кто-то их требует.

Вот что нужно знать о налогах, если берете любой кредит.

Почему вообще экономия на процентах облагается НДФЛ

Когда заемщик экономит на процентах по кредиту от организаций и ИП, он как будто получает доход — материальную выгоду, которая выражается в сумме, не уплаченной банку. То есть заемщик мог бы заплатить ее, но не заплатил — значит, эти деньги остались у него, а с точки зрения государства это доход. С доходов в России нужно платить НДФЛ.

При расчете материальной выгоды по рублевым кредитам учитывают ставку ЦБ. Выгодой считается экономия, если ставка по кредиту меньше ⅔ ключевой. В ноябре 2020 года ключевая ставка составляет 4,25%, а ⅔ от нее — 2,83%. Например, работодатель может выдать сотруднику заем под 2%, а банк — дать клиенту льготный период, когда проценты вообще не начисляются. Все это приводит к появлению материальной выгоды.

Для кредитов в валюте материальная выгода возникает, если процент ниже 9%. Доходом считается разница между процентами, начисленными по ставке 9%, и реальными по договору.

Причем материальная выгода у резидентов облагается налогом по ставке 35%. А вот нерезиденты заплатят 30%.

Когда не нужно платить НДФЛ с экономии на процентах

Даже если материальная выгода есть, она не всегда облагается налогом. Вот случаи необлагаемой экономии, о которых напомнил Минфин:

Заемщик сэкономил на процентах во время беспроцентного периода. Если у заемщика карта с грейс-периодом , когда деньгами можно пользоваться вообще без процентов, налога не будет.
Заемщик сэкономил на процентах по целевому кредиту на строительство или покупку жилья. При условии, что у него есть право на имущественный вычет по этому объекту.
Заемщик сэкономил на процентах при рефинансировании кредита на строительство или покупку жилья в банке. Здесь тоже должно соблюдаться условие о вычете, а из договора рефинансирования должно быть понятно, что он заключался для погашения именно ипотечного кредита.
Заемщик сэкономил на процентах в течение кредитных каникул.

Допустим, заемщик оформил карту с беспроцентным периодом в 100 дней. Потратил с нее 300 тысяч рублей, три месяца не платил проценты и погасил весь долг. Он реально сэкономил, но налог платить не должен: такая выгода не облагается НДФЛ.

В других случаях начиная с 2018 года налог нужно платить, только если соблюдается одно из условий:

Кредитор — взаимозависимое лицо или работодатель.
Экономия — это материальная помощь или форма встречного исполнения обязательства. Например, если в обмен на поставленные товары или выполненные работы организация или ИП предоставляет физлицу заем по низкой ставке или вообще без процентов. Или в договоре с подрядчиками указано, что заказчик может предоставлять им беспроцентные займы в качестве материальной помощи.

Если работодатель выдал беспроцентный заем или дал в долг под символический процент, у работника появится экономия на процентах, с которой нужно отдать 35% в бюджет. То есть реального дохода в виде денежных поступлений в бюджет заемщика нет, а налоги заплатить нужно.

Например, компания выдала руководителю отдела продаж заем в размере 1 500 000 Р под 2% на год. Эти деньги он потратил на машину. У сотрудника возникла материальная выгода: по ставке, равной ⅔ ключевой, он заплатил бы 23 тысячи рублей в виде процентов, а реально заплатит только 16 тысяч. НДФЛ с экономии составит около 2450 Р . Вернуть этот налог помощью вычетов не получится.

Но если такой заем был выдан на покупку жилья и заемщик имеет право на вычет, то выгода тоже есть, а налога не будет. Право на вычет нужно подтвердить уведомлением — тем же, что оформляется для вычета через работодателя.

С 2020 года НДФЛ не нужно платить и при экономии из-за полного списания безнадежного долга по кредиту. Налог удержат только с взаимозависимых или работающих у кредитора заемщиков, а также при встречном исполнении обязательств. Например, если какая-то организация спишет долг своему директору, он заплатит налог. А если его жене — налога не будет.

Налоговый кодекс обязывает платить НДФЛ со всех доходов, полученных физлицами (ст. 209 НК РФ).

Об этом напомнил в письме от 14 июня 2019 года № 03-04-05/43646 Минфин: граждане, предоставляющие процентные займы, с суммы процентов должны заплатить НДФЛ.

Налоговый кодекс обязывает платить НДФЛ со всех доходов, полученных физлицами (ст. 209 НК РФ).

В свою очередь доходом считается экономическая выгода, полученная как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 41 НК РФ).

Если человек предоставляет заем под проценты (неважно – организации или физлицу), он имеет экономическую выгоду при получении процентов. А значит, получает доход, с которого придется заплатить НДФЛ

Какие товары с маркировкой нельзя будет продавать при ЕНВД и ПСН

Фирмам и ИП, которые продают в розницу товары с маркировкой, нельзя будет применять ЕНВД и ПСН.

Минфин России подготовил законопроект, который вводит такой запрет. Об этом сообщается в письме ведомства от 31 мая 2019 года № 03-11-06/3/39855. Правда, финансисты признают, что законопроект должен быть доработан.

Новые поправки уточнят, что к розничной торговле при применении ЕНВД и ПСН не относится продажа трех групп товаров, которые подлежат обязательной маркировке. К таким группам предлагается отнести: лекарственные препараты, обувные товары и предметы одежды.

Фактически это означает, что применять ЕНВД и ПСН запретят при продаже только указанных маркированных товаров, а не всех товарных групп с обязательной маркировкой.

У вас выездная проверка? Готовьтесь предоставить любые документы

В ходе выездной проверки налоговая инспекция может запросить любые документы. Даже те, что не имеют отношения к уплате налогов.

Налоговики проводили выездную проверку правильности исчисления НДС компанией. Помимо «первички», расчетов и деклараций они затребовали, в частности, оборотно-сальдовые ведомости и карточки учета в разрезе контрагентов, приказы о назначении на должность руководителя и главного бухгалтера, должностные инструкции, штатное расписание, табель учета рабочего времени и др.

Организация сочла, что эти документы не имеют отношения к порядку исчисления НДС, в отношении которого проводилась проверка.

Но налоговое ведомство заявило, что в кодексе нет исчерпывающего перечня документов и регистров, из которых формируется объект налогообложения. Поэтому отказ предоставить документы, которые относятся к проверяемому периоду, только потому, что они не относятся к порядку расчета и исчисления НДС, неправомерен (решение ФНС России от 19 июня 2019 года № СА-4-9/11730@).

Нужно ли платить НДФЛ с денежных подарков?

Денежные подарки, которые получил гражданин от другого физлица путем перевода денег на банковский счет, не облагают НДФЛ. При этом не важно, состоят эти лица в родстве или нет.

Об этом напомнил Минфин в письме от 7 июня 2019 года № 03-04-05/41947.

В пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса сказано, что гражданин не платит НДФЛ с доходов в денежной и натуральной формах, которые он получает от физлиц в порядке дарения. За исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Если физлицо получило деньги от другого физлица безвозмездно, такие поступления НДФЛ не облагают

Но если деньги поступили на счет гражданина не в качестве подарка, а как оплата за работу или проданный товар – это уже доход, с которого нужно уплатить НДФЛ

За невыдачу чека водителем автобуса АТП не оштрафуют

До 1 июля 2020 года за неприменение ККТ, а также за непредставление клиенту чека в сферах ЖКХ и общественного транспорта, штрафа не будет.

По Закону от 3 июля 2016 года № 290-ФЗ с 1 июля 2019 года организации и ИП обязаны применять ККТ, среди прочего:

при приеме оплаты за ЖКХ, включая взносы на капремонт;
при продаже проездных билетов водителями и кондукторами в общественном транспорте.

Новый Федеральный закон от 3 июля 2019 года № 171-ФЗ отсрочил взыскание штрафов за работу без ККТ в этих сферах деятельности еще на год – до 1 июля 2020 года.

Это значит, что проверяющие не будут налагать штрафы за работу без ККТ, за неправильное применение ККТ, а также за непредставление клиенту чека.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Налоговый вычет с потребительского кредита по закону начисляют только тогда, когда в договоре с кредитором вписана цель займа. За обычный потребительский заем оформить возмещение НДФЛ невозможно. Рассчитывать на возврат процентов по кредиту можно только при покупке недвижимости. Какие еще есть нюансы, когда оформляешь налоговый вычет за кредит потребительский или целевой, и как получить компенсацию разобрался Бробанк.

Возможность получения льготы от потребительского кредита

При ипотечном кредите имущественный налоговый вычет может получить каждый заемщик. В этом случае банковские деньги приравнивают к собственным деньгам покупателя жилья. Поэтому можно претендовать на возврат удержанного налога. Процесс возмещения будет отличаться только в мелочах.

При приобретении дома за кредитные средства заемщику начисляют еще 1 вид вычета — по процентам от ипотеки. Максимальная сумма, по которой оформляют льготу, доходит до 3 млн. рублей. Учитывайте то, что вернуть часть затрат можно только при целевых видах кредитования. Цель должна быть указана в тексте договора между клиентом и банком.

Поэтому при классическом потребительском займе рассчитывать на компенсацию вычета не получится. Даже если деньги от банка были потрачены на те цели, по которым законом допускается возврат налога с доходов физлиц.

Официальный размер подоходного налога в РФ — 13%. Налог с официальной зарплаты выплачивают не только россияне, но и иностранцы, которые работают в РФ. При этом вернуть часть уплаченных государству денег могут только резиденты России. То есть на территории страны нужно находиться не меньше 183 дней в течение 12 месяцев.

Общие сведения о вычетах

Налоговый вычет по кредиту — это сумма, на которую сокращаются выплату подоходного налога. Всего существует 6 типов налоговых вычетов, но только четырьмя из них может воспользоваться любой гражданин и резидент РФ:

Стандартный налоговый вычет. Этот тип вычета не связывают с возвратом части потраченных финансов. Он положен только некоторым гражданам. В одну категорию входят семьи с детьми до 18 лет или со студентами, которые обучаются в университете на дневной основе. В другую категорию входят ветераны, герои СССР, лица, которые пережили блокаду и концлагеря.
Имущественный вычет. Его начисляют тем лицам, которые купили или построили дом, квартиру. Максимальная сумма покупки, которую определяет государство — 2 млн. рублей. Наибольший вычет, который доступен к оформлению — 260 тыс. рублей. При этом если жилье приобрели со средств ипотеки, то максимальный размер увеличивается до 3 млн. рублей. А значит, объем налогового вычета может доходить до 390 тыс. руб.
Профессиональный вычет. Он полагается владельцам ИП и тем, кто практикует частную деятельность: нотариусы, детективы, репетиторы. К этой же категории относят творческих людей и их наследников, чье произведение искусства признано значимым в культуре страны.
Социальный вычет. Его начисляют гражданам, которые потратили финансы на благотворительность, страховые взносы, лечение и обучение.

Остальные 2 разновидности вычетов относятся к инвестиционным объединениям.

Цели займа, с которых получают вычет

За традиционный потребительский кредит по Налоговому Кодексу невозможно оформить компенсацию потраченных средств, направленных на уплату налога на доходы. Получают налоговую льготу только при займах на следующие цели:

Медицинское лечение, обследование для себя и близких родственников. В этот пункт входят дорогостоящее лечение, стоматологические услуги.
Платное образование на дневном отделении. Учебное заведение может быть любым, главное, чтобы оно оказывало образовательные услуги по лицензии.
Приобретение жилья, постройка дома, ремонт недвижимости.

Важно учесть, что во всем этим видам кредитования вернуть НДФЛ можно только с выданной суммы, а не с переплаченных процентов. Оформить вычет с процентов можно только при ипотечном займе.

Особенности возврата НДФЛ от займа

Вернуть 13% подоходного налога заемщики могут только в том случае, если в договоре с кредитной организацией прописана цель. Легче всего доказать, что банковские средства потратили на лечение или лекарства.

В это случае желательно сохранить чеки и другие платежные бумаги. Их достаточно будет предъявить для оформления льготы. С процентов вычет не начисляют, только с основной суммы займа. Лимит на налоговый вычет за лечение ограничен суммой в 120 тыс. рублей. Однако ограничений по сумме нет при дорогостоящих видах лечения.

Если деньги в финансовой организации брали на получение образования, то важно обратить внимание на некоторые особенности:

Образовательное учреждение должно работать по лицензии на преподавательскую деятельность.
Возврат НДФЛ можно оформить и в тех случаях, когда деньги потратили на собственное обучение или близких родственников.
Налоговый вычет начисляют только за обучение на дневной основе.
Вычет начисляют только до тех пор, пока студенту не исполнится 24 года.

Лимит по объему вычета за образование — 50 тыс. рублей.

Если кредит был оформлен на ремонт недвижимости, возвращают тоже 13% от потраченной суммы. Например, гражданин занял в банке 2 млн. рублей и потратил их на ремонт дома. Вычет могут начислить максимально до суммы в 260 тыс. рублей.

Документы на налоговую льготу с кредита

Стандартные документы для оформления налоговой льготы в ФНС:

декларация 3-НДФЛ;
гражданство;
справка 2-НДФЛ.

В зависимости от того, на что потратили банковские средства, понадобятся дополнительные бумаги:

Цель	Документы
Лечение и лекарственные средства	Ксерокопия лицензии медучреждения, договор, чеки и квитанции. Если лечение оплатили близким родственникам — копию их свидетельства о рождении и документы подтверждающие родство.
Жилье	Договор покупки, платежные бумаги, подтверждение права собственности. При вычете с процентов — договор с финансовой организацией на ипотеку, выписки от банка-кредитора.
Обучение	Копия лицензии университета, института. Квитанции, которые подтверждают оплату. Договор с учреждением. При обучении ближайших родственников — их свидетельство о рождении и другие документы подтверждающие родство.

Собранные бумаги предоставляют в ФНС. В течение 3 месяцев учреждение обязано рассмотреть заявку, документацию и дать ответ.

При положительном решении понадобится выбрать наиболее удобный вариант компенсационных выплат: через заработную плату или на банковский счет. В первом варианте подоходный налог не будут снимать с дохода в течение нескольких месяцев, пока не возвратят всю сумму вычета.

Когда нельзя оформить вычет

Даже если потребительский кредит взят в банковском учреждении, не во всех ситуациях можно рассчитывать на возврат НДФЛ. В законодательстве указано несколько случаев, при которых невозможно вернуть часть налога на доходы физлиц, уплаченных в пользу государства:

Заемщик — нерезидент Российской Федерации. Льготы могут получить граждане других стран, но только при пребывании на территории государства более 183 дней за последний год.
Заемщик не работает и официально не выплачивает подоходный налог. Вычет можно оформить только в том случае, если с зарплаты работодатель удерживал 13%. Если гражданин не выплачивал налог в бюджет, то и на возврат средств рассчитывать не стоит.
Заемщик не указывал цель кредита или деньги были потрачены на личные нужды. К ним относят приобретение автомобиля, техники в дом, дорогой одежды и украшений. За такие приобретения государство не предусматривает компенсацию удержанного подоходного налога.

Порядок получения налоговой льготы регулирует законодательство РФ. Но рассчитывать на проценты от кредита, если средства потратили на обучение и лечение, невозможно. Вычет с суммы удержанных банком процентов можно оформлять только при приобретении недвижимости за счет ипотечных займов.

Клавдия Трескова - высшее образование по квалификации «Экономист», со специализациями «Экономика и управление» и «Компьютерные технологии» в ПГУ. Работала в банке на должностях от операциониста до и.о. начальника отдела обслуживания частных и корпоративных клиентов. Ежегодно с успехом проходила аттестации, обучение и тренинги по банковскому обслуживанию. Общий стаж работы в банке более 15 лет. treskova@brobank.ru

Комментарии: 10

Если у вас есть вопросы по этой статье, вы можете сообщить нам. В нашей команде только опытные эксперты и специалисты с профильным образованием. В данной теме вам постараются помочь:

Здравствуйте, могу ли я получить возврат налогов, если я беру целевой кредит на НЕжилую недвижимость, т. е. для студии красоты.
И если я открыла ИП 3мес. назад и сейчас оформлю целевой кредит, то когда я смогу получить возврат налогов? Только после того как я выплачу им эту же сумму налога, которую я хочу возвратить?

Уважаемая Эльвира, вы не можете оформить налоговый вычет, поскольку он положен только в рамках приобретении жилых помещений.

Уважаемый Сергей, нет, такой процедуры погашения кредита не предусмотрено.

Здравствуйте. Могу я оформить налоговый вычет из потребительского кредита. После получения кредита я сразу купила квартиру. В документах по кредиту нет записи, что покупка квартиры, но у меня есть договор купли продажи.

Уважаемая Светлана, нет, по потребительскому кредиту вычет оформить нельзя. Тот факт, что вы купили квартиру, в данном случае не играет роли, поскольку сам по себе кредит является нецелевым.

Добрый день. В мае 2017 году взяла потребительский кредит на сумму 1.360.000 руб. в банке для строительства загородного дома. Могу ли я вернуть налоговый вычет с кредита в 13 процентов. Работаю в школе. Налоги перечисляю вовремя. Суммы налогов большие. Но в договоре мне не прописали, что я брала кредит на строительство дома. Просто написано на потребительские цели. Хотя я им говорила, что на строительство дома. Как быть? Положен ли мне возврат налога? Спасибо.

Уважаемая Маргарита, нет, вы не можете получить налоговый вычет, данный кредит не является целевым.

Добрый день. Взяла потребительский кредит в 2 банках на первоначальный взнос в сбербанке на ипотеку. Возможно ли вернуть 13% от потребительских кредитов?

Уважаемая Надежда, нет, 13% НДФЛ можно вернуть в случаях, когда кредит направляется на оплату обучения, лечения или улучшения жилищных условий граждан. При этом, льгота распространяется исключительно на целевые займы — потребительские кредиты, даже если вы их использовали в качестве взноса, в эту категорию не входят.

Юридическое лицо оформило кредит от физического лица под 20%. Физлицо эти деньги взяло в банке под 17%. Как правильно удержать НДФЛ (по какой ставке и с какой суммы), если из банка есть все подтверждающие документы на физлицо, сумма кредита 10 млн. рублей? Следует ли физлицу подавать декларацию о доходах, и будет ли зачтена сумма процентов, уплаченная банку, в расходы? Ведь фактически физлицо взяло кредит для юрлица и дохода от этого не имеет.

Согласно п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

По общему правилу, установленному ст. 809 ГК РФ, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

Поскольку физическое лицо взяло кредит в банке, то оно должно уплачивать банку проценты по этому кредиту.

Поэтому, чтобы возместить затраты физического лица на уплату процентов по банковскому кредиту, договор займа также должен предусматривать уплату процентов за пользование займом.

Размер и порядок уплаты процентов должны быть определены в договоре займа.

Согласно п. 1 ст. 208 НК РФ проценты, полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании ст. 209 НК РФ являются объектом налогообложения НДФЛ.

П. 3 ст. 43 НК РФ установлено, что процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).

При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Следовательно, проценты по договору займа, полученные физическим лицом — займодавцем, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ в отношении доходов, перечисленных в ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

В отношении всех иных доходов, полученных физическим лицом от организаций, исчисляют и уплачивают НДФЛ эти организации, которые признаются налоговыми агентами.

Согласно ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

А ст. 223 НК РФ установлено, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, и представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов по форме № 2-НДФЛ.

Поэтому в Вашем случае физическое лицо не обязано представлять налоговую декларацию по НДФЛ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, является доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

При получении физическим лицом кредита в банке налоговым агентом является банк.

Как указал Минфин РФ в письме от 18.03.2011 г. № 03-04-06/6-44, положения п. 4 ст. 226 НК РФ о том, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды.

При получении дохода в виде материальной выгоды клиентами кредитной организации кредитная организация — налоговый агент обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором такие доходы были получены, письменно сообщить в установленном порядке налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о суммах неудержанного налога.

Исчисление, декларирование и уплату НДФЛ в виде материальной выгоды клиенты кредитной организации, не являющиеся ее сотрудниками, исполняют самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. 228 и 229 НК РФ, независимо от размера полученного дохода в виде материальной выгоды.

У физического лица, получившего кредит в банке, сумма процентов по которому равна или больше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, не возникает налогооблагаемого НДФЛ дохода.

Следовательно, отсутствует и обязанность подавать налоговую декларацию.

Если по условиям кредитного договора процентная ставка меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то физическое лицо должно самостоятельно исчислить сумму налога по ставке 35% и уплатить ее в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ) и представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).

Объектом налогообложения НДФЛ признаются доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

То есть для определения налоговой базы по НДФЛ доходы не уменьшаются на расходы.

Доходы, облагаемые по ставке 13%, налогоплательщик имеет право уменьшать только на стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

Читайте также: