Налоговый вычет до 2008 года

Опубликовано: 01.05.2024

– Если квартира была куплена в 2008-м, а налоговый возврат на нее был оформлен в 2014 году, имею ли я право еще получить налоговый вычет на другую квартиру?

Отвечает налоговый консультант финансовой службы «Инком-Недвижимость» Айна Зайцева:

Согласно общему правилу, при покупке квартиры физическое лицо вправе воспользоваться имущественным вычетом в сумме понесенных расходов, но не более 2 млн рублей (для недвижимости, приобретенной после 01.01.2008 г.). Данное право предусмотрено налоговым законодательством РФ. При этом право на имущественный вычет возникает, начиная с года, в котором получено право собственности на квартиру. Или с того года, когда был составлен акт приема-передачи недвижимости в случае приобретения ее по договору долевого участия или по любому другому договору, связанному с участием в строительстве.

В Налоговом кодексе РФ не указано, в течение какого срока Вы можете использовать право на получение имущественного вычета. Единственным ограничением по срокам является возврат налога не более чем за три календарных года, предшествующих году обращения за имущественным вычетом. Если за один календарный год получается использовать только часть имущественного вычета, то его остаток можно перенести на последующие периоды.

Если при покупке квартиры в 2008 году Вы использовали только часть максимального размера налогового вычета (то есть если квартира стоила менее 2 млн рублей), то остаток вычета на приобретение другой квартиры Вы перенести не можете в связи с тем, что первая квартира была приобретена до 01.01.2014 г.

Таким образом, так как Вы получили вычет за квартиру, приобретенную до 01.01.2014 г., остаток вычета на другие объекты недвижимости Вы перенести не можете. Перенос остатка вычета на другие объекты применяется только в случае приобретения их после 01.01.2014 г.

Отвечает генеральный директор ООО «Форос Аудит» Елена Васильева:

До 2014 года налоговый вычет при покупке и/или строительстве жилья налогоплательщик мог использовать только по одному объекту недвижимости (дому, квартире, комнате или доле в доме, квартире) независимо от стоимости объекта, но не более 2 млн рублей.
С 1 января 2014 года государство предоставило возможность получать вычет при покупке не одной, а двух или более квартир. Однако есть важный момент, который стоит учитывать. По действующему законодательству многократное получение права вычета распространяется только на договорные отношения, которые были заключены после 01.01.2014 г. Это означает, что, если какое-либо недвижимое имущество приобреталось до 1 января 2014 года, налоговым вычетом гражданин имеет право воспользоваться только один раз в жизни.

Отвечает юрист юридической компании «АВТ Консалтинг» Анастасия Жукова:

Право на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры закреплено в статье 220 Налогового кодекса РФ. Максимальный размер вычета составляет 2 млн рублей. Срок, в течение которого можно оформить налоговый возврат с покупки квартиры, действующее законодательство не ограничивает. Главное правило: налоговый имущественный вычет с покупки недвижимости можно получить только один раз в жизни. Повторно сделать это нельзя. То есть в независимости от того, какое количество объектов недвижимости покупает налогоплательщик на протяжении своей жизни, общий размер заявленного по ним налогового вычета не должен превышать установленный законом лимит.

При покупке второго объекта недвижимости Вы можете получить налоговый вычет при одновременном соблюдении нескольких условий (ст. 220 НК РФ, Закон от 23.07.13 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).

При приобретении первого объекта недвижимости Вы оформили имущественный вычет в размере менее предельной суммы, установленной законом. Например, при покупке первой квартиры был заявлен вычет в размере 1,4 млн рублей. При покупке второй квартиры Вы вправе получить вычет на оставшуюся сумму в размере 600 тысяч рублей.
Вы налоговый резидент РФ.
Вы имеете доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. За исключением доходов от долевого участия в организации, выигрышей в лотерее и азартных играх. При расчете вычета учитываются доходы за три календарных года, предшествующих году обращения за предоставлением вычета.
Вы приобрели первый объект недвижимости в 2014 году или позднее. Необходимость соблюдения данного требования подтверждает Минфин России – письма от 24.10.13 № 03-04-05/44997, от 17.01.17 № 03-04-05/1638.

Так как первая квартира была куплена в 2008 году, то есть до 1 января 2014 года, и в 2014 году Вы оформили налоговый возврат, Вы не можете заявить на имущественный налоговый вычет при покупке второй квартиры. Так как, согласно законодательству, при покупке первого объекта недвижимости до 2014 года налоговый вычет предоставляется только единожды. Независимо от того как он был использован: в предельном размере или нет.

Текст подготовила Мария Гуреева

Не пропустите:

Присылайте свои вопросы о недвижимости, ремонте и дизайне. Мы найдем тех, кто сможет на них ответить!

Редакция оставляет за собой право выбирать темы из числа вопросов, которые прислали пользователи.

Тема квартирного вычета животрепещущая и весьма обширная - постараемся охватить самые распространенные ситуации.

Что такое налоговый вычет?

Если вы официально трудоустроены, то получаете каждый месяц не все заработанные деньги. Часть идет в бюджет РФ. Это те 13%, которые называются налогом на доходы физических лиц. НДФЛ расходуется на самые разные нужды страны: образование, ЖКХ, социальные программы, спорт, транспорт, медицину и многое другое. Из вашей зарплаты НДФЛ удерживает работодатель и затем перечисляет государству.

Так вот, налоговый вычет - это реальная возможность не платить какое-то время НДФЛ, либо вернуть часть от уже уплаченного. Если вы потратили деньги на что-то, признаваемое государством полезным, например, квартиру, ваши расходы будут не полностью облагаются налогом.

Согласитесь, весьма приятный бонус.

Сумма вычета и сумма возврата

Вам вернут 13% от той части расходов, которую государство разрешает не облагать налогом. Эти проценты будут составлять сумму к возврату - то, что вы фактически получите. Часть же, на которую вам уменьшили налогооблагаемую базу, это сумма вашего вычета.

Сумма вычета за квартиру, которая стоит 3,5 млн рублей, будет равна 2 млн рублей. А вернуть вы сможете 260 тысяч рублей. О том, почему вычет в данном случае именно такой, расскажем ниже.

Условия получения вычета

Если вы раньше, при покупке предыдущей квартиры, уже получали вычет и исчерпали лимит, еще раз получить вычет уже невозможно.

Чтобы получить имущественный вычет, надо не просто купить квартиру в России (в других странах вычет не дадут), но еще и исправно платить налоги, а значит, быть официально трудоустроенным. Нужно быть налоговым резидентом, для чего проводить на родине не меньше 183 дней в год (статья 207 НК РФ).

Также вы вместе с продавцом квартиры не должны быть взаимозависимыми лицами. Это значит, что купить квартиру у мамы или сестры и вычет получить - никак не получится. Еще налоговая может посчитать взаимозависимыми начальника и подчиненного - статья 105.1 НК РФ.

Ну и для получения, конечно, понадобятся документы, которые докажут налоговой, что вы действительно приобрели квартиру и за нее заплатили.

Документы, необходимые для получения вычета

Чтобы заявить о своем праве на вычет, вам понадобятся копии:

свидетельства или выписки из ЕГРН на квартиру;
договора купли-продажи квартиры и акта приема-передачи;
платежных документов;
справки с работы 2-НДФЛ, если подаете декларацию;
заявления о распределении вычета между супругами, если вы состоите в браке;
справка 3-НДФЛ (при получении вычета на банковский счет за прошедший период).

Лимит вычета

Вычет будет равен вашим фактическим расходам на квартиру не всегда. Есть ограничение: государство готово возвратить налог только за определенную сумму, и не больше.

Сейчас лимит вычета при покупке квартиры, согласно статье 220 НК РФ, равен 2 млн рублей. Таким он был установлен в 2008 году. До этого лимит был равен 1 млн рублей.

Это значит, что если вы купили жилье после 2008 года за 1,7 млн рублей, сумма вычета будет равна вашим расходам, т. е. составит 1,7 млн рублей. Если же вы заплатили за квартиру 2, 6 или 10 миллионов рублей - вычет в каждом случае составит 2 млн рублей.
По лимиту ясно, какую сумму максимально можно вернуть: 13% от 2 миллионов - это 260 тысяч рублей.

Нюанс: если вы приобрели квартиру до 2014 года, то лимит привязан именно к этой квартире, его нельзя “добрать” по другой купленной квартире. Если купили квартиру позже 2014 года - ситуация лучше. Вы можете воспользоваться остатком от лимита при покупке следующей квартиры, если не исчерпали его сразу.

Перенос остатка вычета на следующий год

Максимальную сумму возврата по вычету получить сразу целиком получится только у тех, чей годовой доход больше 2 000 000 рублей. В этом случае за год вы платите государству НДФЛ в размере 260 000 (или больше). Значит, налоговой есть, что вам вернуть.

Всем остальным за год возвратят только ту часть, которую по факту они за этот год перечислили в бюджет в виде налога. Остальное можно получить в последующие годы. Причем на это может уйти столько лет, сколько нужно в вашем случае - границ нет, главное, чтобы вся положенная сумма в итоге оказалась у вас.

Скажем, у вас оклад 50 тысяч рублей в месяц, и вам должны вернуть 260 тысяч, поскольку сумма вычета составила 2 млн. В год вы получаете 600 000 рублей и платите 78 000 рублей в качестве налога государству. Получается, что налог вам будут возвращать в течение 4 лет.

В первый год после покупки квартиры вы сможете забрать себе 78 000 рублей, во второй и третий год - также по 78 000, а в четвертый год получите оставшиеся 26 000 рублей.

Если квартиру покупает пенсионер, для него предусмотрено исключение. Он сможет вернуть налог сразу за 4 года. Для этого ему нужно подать одновременно 4 декларации: за год, в который приобретено жилье, и за 3 года до этого.

Вычет по декларации

Вычет у работодателя

Если вы заявите вычет по месту своей работы, вы сразу будете получать повышенную на 13% зарплату - ждать следующего года, как в случае с декларацией, не надо. Это происходит за счет того, что работодатель перестает переводить ваш НДФЛ в бюджет. Весь налог, который вы уже заплатили за начало года, вернут вам сразу.

Чтобы реализовать эту возможность, нужно принести на работу уведомление из налоговой. Для этого надо заполнить на сайте налоговой заявление, приложить к нему все требуемые документы, подписать электронной подписью (она сформируется в личном кабинете). В течение одного месяца налоговая направит вам нужный документ.

Действует уведомление из налоговой один год. Чтобы получить остаток, нужно будет снова получить уведомление и передать работодателю.

Если вы состоите в браке

Право на вычет имеют оба супруга, поэтому при покупке квартиры, на кого бы вы ее ни оформляли, заявляйте два вычета. И жена, и муж могут вернуть по 260 тысяч рублей, т. к. у каждого есть лимит, равный 2 миллионам.

На семью можно получить 520 тысяч рублей, если ваша квартира стоит 4 млн рублей или больше. Если квартира стоит меньше 4 млн рублей, один из супругов или оба используют не весь лимит. Потом можно будет вернуть остаток при покупке нового жилья.

Есть исключение: если супруги приобрели квартиру в долевую собственность до 01.01.2014, то право на вычет у них возникло целиком с объекта: максимальная выплата будет 260 тысяч на семью. Использовать остаток при покупке нового жилья после получения вычета за такую квартиру нельзя.

Если вы живете в гражданском, незарегистрированном браке, получить двойной вычет не получится.

Если вы купили квартиру ребенку или оформили на него долю

За ребенка до 18 лет вычет могут получить родители. При этом, когда он вырастет, станет официально зарабатывать и купит новую квартиру, у него сохранится право на вычет. К документам, необходимым для оформления вычета, нужно приложить еще свидетельство о рождении ребенка.

Если купили квартиру в ипотеку

Имущественных вычетов существует два: один положен при покупке квартиры, другой - при уплате процентов по ипотеке (кредиту). Поэтому если вы купили квартиру в ипотеку, вы можете воспользоваться двумя этими вычетами.

Вычет по ипотеке - это сумма фактически уплаченных процентов. Его лимит равен 3 млн рублей, воспользоваться им можно только однажды. Перенести остаток лимита на другие квартиры, которые купите также в ипотеку в будущем, нельзя.

Если купили квартиру в новостройке

Заявить вычет при покупке жилья в новостройке можно тогда, когда вы получите акт приема-передачи квартиры. Ждать регистрации вашего права собственности в Росреестре не надо.

Если купили квартиру, а официального дохода нет

Право на вычет у вас все равно есть. Получить его можно будет тогда, когда вы официально устроитесь на работу - либо сразу заявите вычет у работодателя, либо в следующем году подайте декларацию.

Если купили квартиру в 2015 году, а на работу устроились в 2019 году, то декларацию подавайте в 2020 году за 2019 год. У работодателя можете заявить вычет сразу, в 2019 году.

Если вы использовали материнский капитал

Вычет можно получить только с тех средств, которые вы потратили лично. Та сумма, которая была выделена вам в качестве материнского капитала, не является вашими расходами, поэтому учитываться не будет.

Если вы купили квартиру за 2 млн, а из них 450 тысяч было оплачено материнским капиталом, то сумма вычета будет равна 1 550 000 рублей. Сумма возврата составит 201 500 рублей.

Если вы купили квартиру за 5 млн, а из них 450 тысяч оплачено маткапиталом, ваши расходы равны 4 550 000 рублей. Сумма вычета будет равна лимиту, 2 млн, а вернется вам 260 тысяч рублей.

Если вы не присутствовали при сделке

Бывает так, что не получается прийти на сделку купли-продажи, и тогда покупатель оформляет доверенность на друга или родственника, чтобы он передал деньги. В этом случае все равно собственник будет иметь право вычета. Чтобы доказать налоговой, что это ваши расходы, а не друга, и не родственника, приложите к прочим документам копию доверенности, в которой сказано, что вы доверяете внести ваши деньги за квартиру. Еще приложите банковский документ, из которого понятно, что деньги были сняты с вашего счета.

Если вы уже продали квартиру

Вы можете получить вычет за купленную квартиру (если не получили его раньше), даже когда продадите ее. Право на вычет не исчезает.

Примеры

Вы купили квартиру в 2006 году. Она стоила 1,8 млн рублей. В 2019 году вы впервые решили заявить о положенном вам вычете. Поскольку до 2008 года лимит был равен 1 млн рублей, сумма вычета составит 1 млн рублей. Вы вернете налог в размере 130 тысяч.

Вы купили квартиру в 2006 году. Она стоила 1,8 млн рублей. А в 2009 году вы купили еще одну квартиру за 3 млн рублей. В 2019 году вы впервые решили заявить о положенном вам вычете по первой квартире. Поскольку до 2008 года лимит был равен 1 млн рублей, сумма вычета составит 1 млн рублей. Вы вернете налог в размере 130 тысяч. Поскольку до 2014 года переносить остаток лимита по вычету на другую квартиру было нельзя, а ваше право на вычет возникло в 2006 году, получить еще 130 тысяч за вторую квартиру не получится.

Но можно поступить по-другому. Вы можете не заявлять вычет по первой квартире, а сразу заявить по второй. Лимит вычета по ней будет уже 2 млн рублей и вы получите 260 тысяч рублей.

Вы купили квартиру в 2009 году. Она стоила 1,5 млн рублей. В 2013 году вы купили еще одну квартиру за 1,8 млн рублей. Если в 2019 году вы впервые заявите о положенном вам вычете за первую квартиру, вы вернете только 195 тысяч рублей. Поскольку до 2014 года переносить остаток лимита по вычету на другую квартиру было нельзя, а ваше право на вычет возникло в 2009 году, получить еще 65 тысяч за вторую квартиру не получится.

Но можно поступить по-другому. Вы можете не заявлять вычет по первой квартире, а сразу заявить по второй. По ней получить вычет будет выгодней, вам вернут 234 тысячи. Но нужно понимать, что воспользоваться вычетом по купленной позже квартире уже не получится.

Вы купили квартиру в 2013 году. Она стоила 1,5 млн рублей. В 2015 году вы купили еще одну квартиру за 1,3 млн рублей. Если в 2019 году вы впервые заявите о положенном вам вычете за первую квартиру, вы вернете только 195 тысяч рублей. Поскольку до 2014 года переносить остаток лимита по вычету на другую квартиру было нельзя, а ваше право на вычет возникло в 2013 году, получить еще 65 тысяч за вторую квартиру не получится.

Но можно сделать по-другому. Вы можете не заявлять вычет по первой квартире, а сразу заявить по второй. По ней вам вернут 169 тысяч рублей, но! Вы сможете воспользоваться остатком и вернуть еще 91 тысячу при покупке новой квартиры в дальнейшем.

Автор статьи

Екатерина Польшина

Ранее размер вычета на квартиру был не более 1 млн руб.

Семья купила жилье в 2007 году и не знала о том, что она сможет получить налоговый вычет по НДФЛ. Вправе ли супруги сейчас собрать пакет документов и подать декларацию 3-НДФЛ на вычет? Какой размер вычета будет им предоставлен?

Как пишет Минфин России, до 1 января 2008 года общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не мог превышать 1 000 000 рублей. Плюс отдельно можно было получить вычет по сумме фактически уплаченных процентов по кредиту.

Если супруги в нашем примере обратятся за получением вычета в 2019 году, то их размер вычета не «вырастет» до 2 млн руб. (ныне действующий размер вычета).

Чтобы получить имущественный налоговый вычет, налогоплательщик НДФЛ обязан:

быть резидентом РФ, то есть находиться на территории России не менее 183 дней в календарном году;
получать доходы, облагаемые по ставке 13%, поскольку к доходам, облагаемым по иным ставкам, имущественный налоговый вычет не применяется;
приобрести жилой дом, квартиру, комнату (или доли в них) на территории России;
иметь документы, подтверждающие право на вычет.

Главой 23 НК РФ предусмотрено два способа получения имущественного вычета.

Во-первых, вычет предоставляется по окончании налогового периода (календарного года) в налоговой инспекции по месту жительства при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ, соответствующего письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.

Для физических лиц, претендующих на получение имущественного налогового вычета по приобретению жилья, срок подачи декларации не ограничивается 30 апреля. С целью получения данного вычета указанные лица вправе представить декларацию в любое время в течение года.

После получения декларации и всех необходимых документов налоговые органы проводят камеральную проверку. Ее срок составляет три месяца. А возврат из бюджета суммы налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением налогового вычета производится в месячный срок, который исчисляется со дня окончания проведения камеральной налоговой проверки декларации, поданной налогоплательщиком.

Возврат налога производится только в безналичной форме. Поэтому налогоплательщику необходимо представить заявление, в котором надо указать данные своего текущего счета и реквизиты банка.

Во-вторых, можно получить имущественный налоговый вычет у своего работодателя до окончания налогового периода при условии подтверждения налоговым органом права данного налогоплательщика на вычет. В налоговую инспекцию при этом представляются документы, подтверждающие право на вычет, заявление и в некоторых случаях справка о доходах за предыдущий год по форме 2-НДФЛ (если работодатель предоставлял указанный вычет ранее). Налоговую декларацию в данном случае заполнять не нужно.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного из налоговых агентов по своему выбору.

Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика уведомления, выданного налоговым органом и подтверждающего право данного гражданина на имущественный налоговый вычет.

Если сумма имущественного вычета превышает сумму доходов налогоплательщика, тогда его остаток переносится на следующие налоговые периоды до полного использования. В статье 220 НК РФ не предусмотрено ограничений по получению остатка налогового вычета только в налоговом органе при подаче декларации. У налогоплательщика также есть право на получение остатка имущественного налогового вычета у налогового агента в следующем календарном году на основании нового уведомления, полученного в налоговом органе.

В том случае, если налогоплательщик имеет несколько источников дохода – налоговых агентов, тогда для получения имущественного налогового вычета со всех полученных в налоговом периоде доходов (с учетом предоставленного вычета у налогового агента) ему необходимо по окончании налогового периода обратиться с заявлением в налоговый орган по месту жительства, представив декларацию и необходимые документы.

Чтобы получить имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство или покупку жилья, необходимо представить в налоговый орган следующие документы:

договор о приобретении жилого объекта;
акт о передаче или документы, подтверждающие право собственности;
платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. Это могут быть квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов и другие документы.

Если оплата стоимости жилья производилась не денежными средствами, а, к примеру, ценными бумагами, имущественный налоговый вычет не предоставляется.

Если оплата расходов на строительство или приобретение жилого имущества для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, то в этом случае имущественный налоговый вычет получить нельзя.

Указанный вычет не предоставляется, если жилое имущество было приобретено за счет средств материнского (семейного) капитала либо за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (например, между отцом и сыном).

Многие налогоплательщики слышали о возможности возврата налога на доходы физических лиц в связи с приобретением жилья, но не многие знают, как это сделать, какие нюансы следует учесть.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик НДФЛ вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а с 1 января 2010 года и земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Перечень приобретаемых объектов является закрытым, а это значит, при приобретении дачного домика такой вычет не предоставляется.

Но не все физические лица могут получить имущественный налоговый вычет. Не могут это сделать неработающие пенсионеры, физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, индивидуальные предприниматели, уплачивающие только единый налог при применении упрощенной системы налогообложения или единый налог на вмененный доход. Не вправе воспользоваться таким имущественным налоговым вычетом и лица, получающие только доходы, в отношении которых применяется ставка НДФЛ, отличная от 13% - например, дивиденды, выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг и др. Не получат имущественный вычет и лица, если расходы оплачены за счет средств работодателей, материнского капитала, бюджетных средств. Также не вправе претендовать на получение имущественного вычета граждане, купившие жилье у взаимозависимых лиц (например, у родственников).

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на приобретение или строительство жилья, но не может быть более 2 млн руб. (до 1 января 2008 года - 1 млн руб.). Причем в расходы налогоплательщика включаются не только затраты, связанные с приобретением жилья, но и затраты на достройку дома, покупку отделочных материалов и др. В этом случае в договоре на приобретение жилого дома или квартиры обязательно должна быть сделана оговорка, что указанные объекты приобретены без отделки.

Новая предельная величина имущественного вычета (2 млн руб.) применяется, если право на вычет возникло начиная с 2008 года. Если получение имущественного вычета было начато, например, в 2007 году и продолжается в последующие налоговые периоды, то имущественный вычет ограничен по-прежнему 1 млн руб.

Говоря о сумме имущественного вычета, следует понимать, что эта сумма уменьшает налоговую базу (доходы), с которой исчисляется налог, а следовательно, возврату подлежит налог в размере 13 процентов от суммы фактических расходов или предельной суммы вычета, т. е. максимально 260 тыс. руб.

Предельная величина имущественного вычета не распространяется на расходы налогоплательщика, направленные на погашение процентов по целевым заемным средствам (не только кредитам!), израсходованным на приобретение жилья, в отношении которого заявляется вычет. С 1 января 2010 года также можно воспользоваться вычетом без ограничения предельной суммой и в отношении расходов на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях перекредитования ранее полученных кредитов и использованных на новое строительство либо приобретение жилых домов, квартир.

Когда же может быть получен имущественный налоговый вычет? Ведь от момента инвестирования денежных средств до окончания строительства жилья проходит, как правило, не один год. Право на вычет возникает при получении налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом, квартиру или комнату, приобретенную на вторичном рынке жилья. Если приобретаются права на квартиру (комнату) в строящемся доме, то право на вычет возникает с момента получения акта о передаче жилья. При приобретении земельного участка право на вычет возникает при наличии документов, подтверждающих право собственности на земельный участок и на жилой дом или долю (доли) в них.

Нередко расходы на квартиру осуществлялись в налоговом периоде, когда налогоплательщик уплачивал НДФЛ, а право на вычет возникает в периоде, когда он не работает - например, вышел на пенсию. Можно ли вернуть налог ретроспективно? По мнению автора, нет. Имущественный вычет предоставляется начиная с налогового периода, в котором возникло право налогоплательщика на его получение. Например, налогоплательщик на основании договора участия в долевом строительстве в 2006 году уплатил 4 млн руб. Акт о передаче квартиры получен в декабре 2009 года. Значит, уже в январе 2010 года налогоплательщик был вправе обратиться за предоставлением налогового вычета и получать его в течение ряда лет, пока не будет предоставлен вычет в максимально возможной сумме 2 млн руб. Такой же подход изложен в Определении Конституционного суда РФ от 20.10.2005 N 387-О: если вычет не может быть полностью использован при исчислении налоговой базы за указанный налоговый период, то неиспользованный остаток вычета применяется в последующих относительно даты возникновения права собственности на приобретенную квартиру (жилой дом) налоговых периодах.

Вместе с тем УФНС по г. Москве считает, что вычетом можно воспользоваться за тот период, в котором произведены расходы на приобретение жилья - письмо УФНС России по г. Москве от 20.01.2009 N 18-14/4/003414.

При получении имущественного вычета следует учитывать особенности, возникающие в связи с приобретением жилья в совместную или долевую собственность.

При приобретении жилого дома, квартиры, комнаты в совместную собственность вычет распределяется на основании заявления совладельцев. И даже распределение вычета в размере 0 и 100% признается правомерным.

При приобретении жилья в долевую собственность имущественный вычет распределяется пропорционально долям. Исключением из правила является приобретение жилья в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми. Постановлением Конституционного суда РФ от 13.03.2008 N 5-П признано в этом случае право родителя на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера вычета, установленного Налоговым кодексом.

Как же получить имущественный налоговый вычет?

Для этого, собрав необходимые документы, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства. Для получения имущественного налогового вычета необходимы следующие документы:

- налоговая декларация по форме N 3-НДФЛ;

- справка о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ (со всех мест работы);

- копия договора на приобретение жилья;

- копия свидетельства о праве собственности или акта передачи квартиры;

- копии платежных документов, подтверждающих расходы налогоплательщика (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств, расписки о получении денежных средств и др.).

К этому комплекту документов стоит приложить заявление на возврат налога и реквизиты своего банковского счета, на который должен быть зачислен излишне уплаченный налог.

Обратиться в налоговый орган можно в любое время по окончании налогового периода, в котором возникло право на вычет.

Но есть и второй способ получения имущественного налогового вычета - у работодателя. При этом без визита в налоговый орган с необходимым комплектом документов налогоплательщику не обойтись. Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение вычета. Такое право подтверждается выдачей уведомления по месту работы, которое передается в бухгалтерию работодателя и на основании которого налог перестает удерживаться.

Комментарий к Федеральному закону от 22.07.08 № 121-ФЗ «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Нельзя не признать, что основная тенденция изменений в налоговое законодательство, которые вступят в силу 1 января 2009 года, положительна для налогоплательщиков.

Федеральный закон от 22.07.08 № 121-ФЗ «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — закон № 121-ФЗ) касается подавляющего большинства граждан, которые уплачивают налог на доходы физических лиц. Закон определяет новые условия для предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. Они направлены на создание благоприятных налоговых условий для граждан с низкими доходами, а также семей, имеющих детей.

Во-первых, законодатели увеличили предельный размер дохода, при котором налогоплательщики имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода.
Во-вторых, увеличен стандартный налоговый вычет налогоплательщикам, на содержании которых находится ребёнок, и увеличено ограничение по доходу, дающее право на предоставление такого вычета.

Вычет для лиц с низкими доходами
Всем известно, что если налогоплательщик уплачивает со своих доходов налог на доходы физических лиц по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ), то он имеет право на налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Однако этот вычет, согласно действующему ныне подпункту 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ, можно использовать только до того месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала года доход налогоплательщика не превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором налогооблагаемый доход превышает эту сумму, налоговый вычет уже не предоставляется.
Пример 1
Гражданин Иванов получает оклад в твёрдой сумме 7500 руб. в месяц.
В 2008 году он имеет право на налоговый вычет в размере 400 руб. в месяц за январь и февраль, так как уже в марте 2008 года его общий доход составит 22 500 руб. (7500 руб. * 3).
Таким образом, льгота по налогу на доходы физических лиц для Иванова составляет всего 104 руб. (400 руб. * 2 мес. * 13 %).

С 1 января 2009 года вычет в размере 400 руб. можно будет использовать до тех пор, пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40 000 руб.
Пример 2
Продолжим рассматривать пример 1.
В 2009 году оклад Иванова не изменился. Однако теперь он имеет право на налоговый вычет за январь–май 2009 года. И только в июне 2009 года его доход, посчитанный нарастающим итогом с начала года, составит 45 000 руб. (7500 руб. * 6 мес.), т. е. превысит 40 000 руб.
Таким образом, льгота по налогу на доходы физических лиц в 2009 году для Иванова составит 260 руб. (400 руб. * 5 мес. * 13 %).

Благоприятные условия для налогоплательщиков, имеющих детей
Второе изменение связано с адресной поддержкой семей, имеющих детей.
Во-первых, размер налогового вычета на каждого ребёнка законодатели увеличили с нынешних 600 руб. до 1000 руб.
Во-вторых, применять этот вычет можно будет до тех пор, пока налогооблагаемый доход налогоплательщика не превысит 280 000 руб., а не 40 000 руб., как это было раньше.

От редакции. Первоначально законопроектом было предусмотрено увеличение размера вычета на ребёнка с 600 руб. до 800 руб. Но при этом сумму дохода, начисленную нарастающим итогом с начала налогового периода, при котором налогоплательщики вправе воспользоваться данным налоговым вычетом, планировалось не ограничивать. Но при обсуждении законопроекта комитет Госдумы по бюджету и налогам высказал замечание относительно того, что предлагаемые изменения не учитывают высокую степень дифференциации доходов разных категорий населения и недостаточно социально ориентированы. С учётом этого замечания законопроект был доработан, и была принята норма, увеличивающая сумму «нарастающего» дохода с начала налогового периода, дающего право на стандартный вычет на ребёнка, с 40 000 руб. до 280 000 руб.

Пример 3
Гражданин Иванов имеет двух несовершеннолетних детей. Оклад Иванова составляет 7500 руб. в месяц.
В 2008 году Иванов мог получить налоговый вычет по НДФЛ на детей только за период с января по май 2008 года, так как уже в июне его доход превышал 40 000 руб.
Таким образом, льгота по налогу составляла 780 руб. (600 руб. * 2 чел. * 5 мес. * 13 %).
В 2009 году налоговые вычеты на детей можно использовать весь год.
Ведь вся сумма дохода Иванова будет равна 90 000 руб. (7500 руб. * 12 мес.), что меньше, чем 280 000 руб.
Таким образом, льгота по налогу на доходы физических лиц в 2009 году составит уже 3120 руб. (1000 руб. * 2 чел. * 12 мес. * 13 %).
Напомним, что для того, чтобы получать налоговый вычет, налогоплательщик должен написать заявление налоговому агенту и подтвердить своё право на получение данного вычета. Например, представить документы, свидетельствующие о наличии на обеспечении у него детей соответствующего возраста. Это может быть, в частности, свидетельство:
• о рождении ребёнка;
• об установлении отцовства;
• об усыновлении и т. п.
При необходимости налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие иные условия для стандартного вычета на содержания детей:
• свидетельство о расторжении брака;
• справку об установлении инвалидности (для получения удвоенного вычета на ребёнка в возрасте до 18 лет, являющегося инвалидом);
• справку из учебного заведения, в котором обучается ребёнок в возрасте до 24 лет.

Прочие приятные поправки
Во-первых, расширился список лиц, имеющих право на налоговый вычет.
Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. Это налогоплательщики, являющиеся:
• родителями, в том числе приёмными;
• супругом (супругой) родителя;
• опекунами или попечителями.
Теперь к этой категории налогоплательщиков добавили супруга (или супругу) приёмного родителя.
Во-вторых, налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (или приёмных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.
Как будет применяться эта норма — пока не очень понятно. Мы можем лишь предположить, что новое правило будет выгодно тем семьям, где один из супругов не работает (скажем, находится в отпуске по уходу за детьми). Тогда получать удвоенный налоговый вычет сможет другой родитель, что позволит всей семье воспользоваться налоговой льготой в полном размере.
Пример 4
Гражданин Попов и его жена имеют двух детей. Оклад Попова составляет 11 000 руб. в месяц. Супруга Попова находится в отпуске по уходу за ребёнком.
Если бы Попов в 2009 году пользовался налоговым вычетом в одинарном размере, то он получил бы налоговую льготу по НДФЛ в сумме 3120 руб. (1000 руб. * 2 чел. * 12 мес. * 13 %).
Однако супруга Попова написала заявление об отказе в получении налогового вычета для себя.
Таким образом, Попов будет получать налоговый вычет в двойном размере.
Налоговая льгота по НДФЛ в этом случае для семьи составит 6240 руб. (1000 руб. * 2 чел. * 12 мес. * 13 % * 2).

От редакции. Данный подход, на наш взгляд, может вызвать споры с налоговой инспекцией. Ведь из дословного прочтения новой редакции подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ следует, что один из родителей должен отказаться от получения налогового вычета на ребёнка. А неработающий родитель не имеет дохода, налог на доходы физических лиц не платит, а значит, не получает налогового вычета. Другими словами, неработающему родителю не от чего отказываться.
Скорее всего эта поправка касается разведённых родителей. При внесении изменений законодатель изъял из редакции подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ абзац, который определял, что под одинокими родителями для целей этой статьи следует понимать одного из родителей, не состоящих в зарегистрированном браке.
Как следует из новой редакции указанного подпункта, налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приёмному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Тем самым законодатель решил снять проблему, связанную с использованием вычета обоими бывшими супругами, один из которых совместно проживает с ребёнком, а второй, хотя и проживает отдельно, но участвует в обеспечении ребёнка (выплачивает алименты).
В отношении этой проблемы в последнее время Минфин России в своих разъяснениях (письма от 06.08.07 № 03-0406-01/282, от 16.08.07 № 03-0405-01/273 и др.) неоднократно указывал на то, что вычет на ребёнка в двойном размере может быть предоставлен только одному из одиноких родителей. При этом другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на ребёнка (детей)) не имеет права на вычет ни в двойном, ни в одинарном размере. В противном случае разведённые родители, получающие троекратный вычет (в общей сумме 1800 руб. (1200 + 600)), оказываются в более привилегированном положении, нежели родители, состоящие в браке. А согласно статье 3 НК РФ (п. 1), законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Теперь эти выводы закреплены на законодательном уровне.
Отныне, чтобы получить стандартный вычет в двойном размере, разведённая женщина вынуждена будет представить заявление бывшего супруга об отказе на получение такого же вычета. По нашему мнению, при отсутствии такого заявления после 1 января 2009 года каждый из бывших супругов вправе будет получить стандартный вычет в одинарном размере в сумме 1000 руб. Для этого достаточно будет представить другие необходимые документы, в том числе подтверждающие факт материального обеспечения ребёнка (например, уплату алиментов). Условия о совместном проживании с ребёнком кодекс не содержит.

Читайте также: