Налоговые риски при покупке компании

Опубликовано: 02.05.2024

Покупка готового бизнеса имеет ряд преимуществ, по сравнению с открытием проекта с нуля. Линии сбыта уже имеются, штат сотрудников набран, есть история развития предприятия, анализ которой может подсказать дальнейшие действия. Дополнительным плюсом будет наличие бренда, пользующегося спросом и доверием со стороны клиентов. Но у способа построения своей бизнес-структуры из купленных предприятий есть свои отрицательные стороны и подводные камни.

Вопрос: Мы приобрели ресторан. Бывший владелец выставил нам счет за остатки продукции. Должны ли мы его оплачивать, или они входят в стоимость купленного бизнеса?
Посмотреть ответ

Нюансы при покупке бизнеса

Приобретение зарегистрированных предприятий с имеющейся историей развития может быть сопряжено с отрицательным влиянием некоторых факторов:

нет уверенности в том, что имеющиеся технологические линии прошли модернизацию и не потребуют срочной замены;
возможно возникновение ситуации, когда срок действия текущих арендных договоров заканчивается, а согласование условий их продления или перезаключения зашло в тупик или не начиналось;
у работников может выявиться низкий уровень квалификации;
риски скрытых долгов или испорченных отношений с ключевыми контрагентами, что в перспективе значительно осложнит ведение бизнеса.

Дополнительная трудность – поиск продавца бизнеса.

Обратите внимание! Отлаженный бизнес продают «тихо», без массового тиражирования рекламы во всех СМИ, чтобы не напугать контрагентов и клиентов.

ВАЖНО! Договор купли-продажи бизнеса от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Поиск подходящего готового проекта для покупки можно вести через рекламные доски в бизнес-изданиях, брокерские компании и интернете.

Особое внимание следует уделять личным контактам – через информацию, полученную от друзей и знакомых, можно найти подходящий вариант для вложения средств.

Перед принятием окончательного решения о покупке конкретного предприятия необходимо выяснить причины его продажи:

Переезд владельца компании, предполагающий утрату контроля рабочих процессов.
Возникновение спорных вопросов между учредителями без возможности найти компромиссное решение.
Утрата интереса к бизнесу, желание отойти от дел.
Серьезное заболевание, которое делает невозможным дальнейшее руководство предприятием.
Необходимость срочно найти большую сумму наличных средств.
Избавление от непрофильных активов, что характерно для крупных холдингов.
Низкая рентабельность бизнеса.
Неумение справляться с руководящей ролью, отсутствие соответствующего опыта.

Как не пропустить сигналы опасности

Оформление сделки по покупке бизнеса должно быть обдуманным и взвешенным. Предварительно стоит проанализировать финансовое состояние предполагаемого объекта приобретения, выявить его сильные и слабые стороны. Провести комплексный мониторинг можно самостоятельно или через аналитические конторы.

Особое внимание следует обращать на ситуации, которые могут таить в себе опасность для проекта:

Продавец настаивает на срочном проведении сделки с жесткой привязкой к конкретной дате.
Основная информация финансового и правового характера о предприятии скрывается.
Не называется причина продажи бизнеса или приведенные доводы звучат неубедительно.
Продавец был уличен в предоставлении искаженной информации.

Где затаились скрытые риски?

Серьезные риски могут скрываться в конкурентной среде. Исследование конкурентов поможет выявить бренды, которые обладают большим потенциалом и в краткосрочной перспективе способны выдавить продаваемый бизнес-проект с рынка.

Дополнительный фактор риска – месторасположение предприятия. Если оно удалено от своих клиентов на значительное расстояние, его сложно найти, то одним из первых шагов после оформления сделки будет переезд компании. Это очень дорого, поэтому стоит либо настаивать на существенной скидке на стоимость бизнеса либо отказаться от сделки.

Запомните! Финансовое состояние бизнеса можно оценивать только по официальным документам, нельзя полагаться на отзывы, устные гарантии и мнения непроверенных экспертов.

Обезопасить себя от долговых обязательств, которые не были заявлены, можно путем подписания накануне сделки специального соглашения. Суть договора – гарантия отсутствия долгов у предприятия, которые не зафиксированы в бухгалтерском учете. Даже если таковые впоследствии будут выявлены, купленный бизнес от них не пострадает, так как подписанное соглашение возлагает всю ответственность за такие кредиты на прежних владельцев, им же и придется расплачиваться по займам.

Важно! Соглашение об отсутствии скрытых долгов должны подписать все учредители, включая генерального директора, иначе документ утрачивает юридическую силу.

Документальное оформление сделки

Ключевым документом при оформлении сделки по приобретению бизнеса является договор купли-продажи. В нем обязательно должны освещаться следующие вопросы:

предмет и объект сделки, перечисление участников из состава продавцов и покупателей, приведение окончательной цены предприятия;
наличие или отсутствие у фирмы долговых обязательств с их подробной расшифровкой и уточнением, какие из них покупатель согласен принять;
факторы, способные повлиять на значение цены в промежутке времени между моментом подписания договора и окончанием юридического оформления сделки;
гарантии со стороны продавца относительно достоверности представленной им информации о фирме;
комплекс штрафных санкций и других мер воздействия при нарушении одного или нескольких пунктов договора;
размер залогового взноса.

Бизнес, оформленный в виде ООО, можно приобрести несколькими методами:

Банкротство с последующей ликвидацией предприятия и выкупом его на торгах. Способ позволяет оптимизировать цену на объект, но велик риск того, что во время торгов появится серьезный конкурент, способный перебить ценовое предложение.
Вхождение в состав учредителей с дальнейшим отчуждением долей и выходом из него прежних владельцев.

Второй вариант наиболее оптимален. Для оформления регистрации в качестве нового участника ООО потребуется:

заявление установленной формы Р13001, заверяемое нотариально;
решение учредителей об увеличении УК (при нескольких учредителях речь пойдет о составлении протокола общего собрания);
обновленная версия Устава предприятия в 2 экземплярах;
квитанция, подтверждающая оплату госпошлины;
заявление третьего лица (предполагаемого покупателя) о принятии его в состав компании;
банковский документ, подтверждающий внесение всей суммы вклада в УК покупателем (новым участником ООО).

На следующем этапе оформляется выход прежних участников ООО из его состава. Для этого готовятся такие документы:

заполненный бланк формы Р14001 (предполагается нотариальное заверение);
заявление, составленное каждым учредителем, подтверждающее их выход из общества;
протокол общего собрания о последующем перераспределении высвободившихся долей.

Для сопровождения сделки нотариусом потребуются соглашения купли-продажи с предоставлением оферт участников.

Обратите внимание! Нотариальное оформление всех этапов сделки и документации происходит при непосредственном участии обеих сторон – продавца и покупателя.

Пошаговое руководство при покупке готового бизнеса

Шаг 1. Оценка бизнеса

На этом этапе проводится оценка стоимости бизнеса, анализируется его финансовая отчетность, составляется прогноз рентабельности и перечень необходимых капиталовложений. Продавец должен предоставить акты инвентаризаций, уставные документы, разрешительную документацию, бухгалтерскую отчетность. Исследование текущего финансового состояния можно делать самостоятельно или силами оценщиков и аудиторов.

Шаг 2. Выбор способа передачи прав собственности

Оценка преимуществ и недостатков разных способов передачи прав собственности, анализ степени важности всех факторов для участвующих сторон. Выбор того или иного метода будет зависеть от сроков, отведенных для оформления сделки, общего числа участников ООО.

Шаг 3. Переоформление в налоговой инспекции

Если заключение сделки сопровождает нотариус, то отдельным пунктом договора с ним можно прописать подачу документации в налоговые органы без участия продавцов и покупателей. При самостоятельном переоформлении данная функция возлагается на генерального директора.

Сначала подаются документы об увеличении уставного капитала и появлении нового участника ООО. На это отводится 1 месяц с даты внесения денег дополнительным участником. В течение 5 рабочих дней в налоговой обрабатываются документы. Далее подаются документы, свидетельствующие о выходе участника или участников из ООО, которые на протяжении 5 рабочих дней пройдут процедуру регистрации в инспекции.

Шаг 4. Получение новых документов

Этап подразумевает получение листа внесения изменений в ЕГРЮЛ с заверенным оригиналом обновленной версии устава. Сделать это можно при личной явке или по почте, если в момент подачи документации указать почтовый адрес для отправки.

Шаг 5. Уведомление об изменении руководства предприятия

Подготовка и рассылка письменных уведомлений об изменениях в составе руководства компании. Обязательно надо оповестить банковские структуры, с которыми сотрудничает организация, и контрагентов, в договорах с которыми прописано такое обязательство.

Автор: Яна Польская, юрист-аналитик юридической фирмы «Ветров и партнеры»

Создать бизнес с нуля или купить готовый бизнес. В обоих способах организации предпринимательской деятельности есть свои плюсы и минусы, «подводные камни». Однако если при создании бизнеса с нуля процедуры регистрации компании стандартны и известны заранее, а дальнейшее развитие зависит от приложенных усилий, то в случае с покупкой готового бизнеса все далеко не так прозрачно.

Плюсы и минусы

Что может прельщать в покупке готового бизнеса: пройдены процедура государственной регистрации, имеются расчетные счета, у компании есть определенная история и имя, наличие определенного штата сотрудников, сформированной базы клиентов и тактики ведения бизнеса. Покупка самого юридического лица не повлечет изменения структуры сложившихся отношений с контрагентами и государственными органами: не потребуется перезаключение договоров, переоформление лицензий, патентов, средств индивидуализации юридического лица.

В то же время есть ряд моментов, которые могут снизить привлекательность вхождения в готовый бизнес. Основной – отсутствие полной и достоверной информации об истории данной компании: например, о сделках, которые могли быть совершены до момента покупки компании и которые могут быть признаны недействительными по различным основаниям, в том числе нарушениям законодательства при их совершении, о долгах компании разного рода, об иных проблемах, которые возникали или могут возникнуть. Кроме этого, никогда нельзя исключить вопросы со стороны налоговых органов в отношении сделок или процедур уплаты налогов и сборов в период, предшествовавший покупке данной компании или доли в ней.

В данном случае главный способ развеять свои сомнения и опасения – попытаться максимально получить необходимую информацию.

Поиск необходимой информации

Источниками такой информации могут быть разные Интернет-ресурсы: nalog.ru, Вестник государственной регистрации, сайт газеты Коммерсант, http://bankrot.fedresurs.ru (сведения о банкротствах), https://rosreestr.ru (база объектов недвижимости и сведения об обременениях на них). Не будет лишним проверить картотеки судов общей юрисдикции по месту нахождения компании или основного актива, составляющего бизнес компании.

Полезным будет мониторинг споров в картотеке арбитражных дел на сайте арбитражных судов Российской Федерации.

Запросы могут быть связаны с наличием разрешений, допусков, лицензий на осуществление определенных видов деятельности или уведомлений, своевременно поданных компанией в установленные органы/учреждения; о праве собственности организации в отношении того или иного имущества; о наличии задолженности компании и т.д.

Однако нельзя не отметить, что большая часть подобной информации не предоставляется посторонним лицам государственными органами и учреждениями, поэтому наибольшую информативность будет иметь анализ документов и сведений, предоставленных самой компанией. Но в этом случае в ее достоверности и объективности могут возникнуть сомнения.

Даже самая тщательная проверка бизнес-актива перед его приобретением далеко не всегда гарантирует будущим владельцам, что приобретение будет беспроблемным. При сборе и анализе информации могут быть учтены не все обстоятельства. Кроме того, собственник имущества или доли может проявить недобросовестность.

Для того, чтобы обезопасить себя от подобных ситуаций, приобретатель актива может принять ряд предупредительных мер.

Особенности оплаты и риски при покупке бизнеса

Не стоит производить оплату стоимости актива одномоментно. Желательно разбить сумму оплаты на несколько частей – в зависимости от последовательности действий. Основную сумму можно внести после завершения процедур регистрации, а оставшуюся сумму – после передачи документов, относящихся к компании, ее активам. В договоре рекомендуется предусмотреть право требования сумм убытков, возникших у покупателя в связи с предъявлением третьими лицами требований к покупателю, возникших в связи с приобретенным активом.

Не будет избыточным и включение в договор купли-продажи бизнес-актива гарантий и заверений продавца: об отсутствии притязаний третьих лиц, ограничений и обременений в отношении актива; о достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности компании, отсутствии задолженностей на момент совершения сделки и т.д. В качестве санкции за недобросовестные заверения можно предусмотреть право на односторонний отказ покупателя от договора с возмещением понесенных убытков, либо штрафную неустойку.

Другим вариантом может стать заключение договора с условиями о рассрочке платежа и о том, что после внесения первого платежа приобретатель бизнеса может в течение нескольких месяцев вникать в содержание деятельности компании, руководить ею, знакомиться с документами. Если доходы, которые будут получены от деятельности компании, окажутся меньше показателей, установленных в договоре, покупатель имеет право расторгнуть договор и потребовать возврата первого платежа.

Указанный вариант не следует путать с ситуацией, когда приобретатель доли основывался на устных заверениях продавца бизнеса и подобные договоренности не были зафиксированы в договоре.

Покупателю бизнеса следует иметь ввиду, что не всякое предоставление недостоверной информации/непредоставление информации продавцом может стать основанием для предъявления требований к продавцу.

Судебная практика показывает, что суды отказывают в признании договора купли-продажи доли недействительным, если истец ссылается на то, что он был введен в заблуждение информацией о прибыльности приобретенного актива.

Налоговые риски при продаже бизнеса

Если под продажей бизнеса понимается реализация его основных активов, например, недвижимости, то продажа бизнеса может происходить путем непосредственной продажи данных активов, реорганизации компании с выделением из нее новой организации и последующей продажей доли в выделенной компании.

При продаже имущества в общем порядке возникает обязанность уплаты НДС и налога на прибыль, если цена продажи превышает цену приобретения.

Продажа доли в уставном капитале не образует объект обложения НДС вне зависимости от ее цены. Однако необходимо иметь в виду, что доля в компании не должна отчуждаться сразу после ее создания в результате реорганизации, поскольку незначительный временной промежуток между созданием компании и реализацией доли в ней может позволить налоговому органу изменить юридическую квалификацию таких сделок в целях налогообложения. Также желательно, чтобы новая компания с переданным ей на баланс недвижимым имуществом осуществляла фактическую хозяйственную деятельность и получала доход.

Налоговый орган может расценить такие действия налогоплательщика как создание другой компании с передачей имущества в ее уставный капитал в качестве создания схемы ухода от уплаты налогов. В данном случае весьма велик риск доначисления налогоплательщику НДС, исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества на основе заключения эксперта с изменением юридической квалификации сделки.

Сделка отчуждения доли в уставном капитале в целях налогообложения относится к сделкам по реализации имущественных прав. При этом НК РФ прямо устанавливает, что продажа доли в уставном капитале не облагается НДС.

Судебная практика показывает, что если при реализации доли продавцом выступает юридическое лицо и доля реализуется по номинальной стоимости – есть риск требований налогового органа о получении необоснованной выгоды по налогу на прибыль.

Минимизировать эти риски можно, аргументировав на основе показателей деятельности организации необходимость продажи доли именно по номинальной стоимости. При этом не должно быть убытков от операций, связанных с продажей доли.

Также необходимо иметь ввиду, что налоговые органы могут попытаться переквалифицировать сделку купли-продажи доли в продажу предприятия. Особенно в случае, когда 100% долей в уставном капитале переданы разом одному лицу. Чтобы исключить вероятность такого развития событий, можно продавать акции по частям, разделив продаваемую долю на несколько пакетов: учредитель юридического лица, приобретающего компанию, может зарегистрировать несколько новых фирм. Затем им могут быть проданы доли предприятия частями. Таким образом, долями в результате сделок будут владеть различные лица.

Если бизнесов несколько

Данная рекомендация будет актуальна для продавца доли в бизнесе, особенно если передается 100% уставного капитала организации. Как правило, бизнес реализуется через несколько юридических лиц. При этом такие организации, как правило, являются участниками друг друга. Логично, что при продаже одной из компании путем отчуждения в ней доли 100% данное юридическое лицо продолжит участвовать в других юридических лицах с сохранением всех прав и обязанностей. Это заключается, в том числе, в возможности знакомиться с документацией такой компании, участвовать в общих собраниях и в принятии решений, выдвигать кандидатов в органы управления и осуществлять иные права, предоставленные законодательством.

Для недопущения подобных ситуаций можно провести реструктуризацию юридического лица, выделив юридическое лицо, не наделенное активами в виде долей в уставных капиталах других организаций группы компаний, а затем продать приобретателю долю именно в этой организации. Однако в таком случае, возможно, есть смысл вести речь о продаже имущества такой компании, а не доли в бизнесе, поскольку выделенное юридическое лицо будет самостоятельным юридическим лицом, не имеющим истории предыдущей компании. Как правило, в таком случае речь идет о недвижимости как о самом

В таком случае покупки бизнеса приобретатель покупает основные средства без каких-либо обязательств предыдущих владельцев (за исключением ситуации, когда имущество обременено ипотекой или иными ограничениями). В этом случае риски, связанные с возможностью возникновения неожиданных для покупателя ситуаций, минимальны.

Сделки по продаже и приобретению бизнеса непросты как для покупателя, так и для продавца. Причем в каждой из ролей есть свои плюсы и минусы, сложности и риски. Как правило, данные вопросы должны решаться на этапе планирования сделки и оценки перспектив приобретаемого бизнеса. Таким образом, значение подготовительного этапа при вступлении в процедуру приобретения/продажи бизнеса трудно переоценить. Именно на данном этапе, а также на этапе продумывания схемы и составления документов решается большая часть трудных вопросов. Если они найдут свое разрешение – в остальном заключение и исполнение сделки по продаже бизнес-активов дело техники.

Покупка ООО или иного юрлица чаще всего происходит по схеме поэтапного введения нового учредителя с постепенным уходом из компании прежнего владельца, а ныне продавца. Сделка оформляется как покупка доли в уставном капитале. Руководство обычно уходит, но можно купить ООО с директором и главным бухгалтером, оставив и их, и другой персонал. Основное преимущество покупки готового юрлица – наличие у него всех необходимых атрибутов от постановки на учет в ИФНС, Росстате и внебюджетных фондах до печати, учредительных документов и юридического адреса.

Причины продажи могут быть различными: от желания стабильности и перехода на более выгодное место работы до смены сферы деятельности. Закрывать компанию официально:

дорого - консалтинговые фирмы берут за эти услуги от 50 000 рублей;
сложно - процедура предусматривает полное прекращение деятельности, окончательный расчет по дебиторской и кредиторской задолженностям и тесный контакт с налоговой службой, банком и внебюджетными фондами;
долго - только ИФНС будет проводить выездную проверку в течение 2-3 месяцев.

Риск и выгода

Покупка ООО или иного юрлица изначально дело рисковое:

юридически все проблемы, возникшие в период работы прежнего руководства, оно и должно решать. Фактически – штрафы налагают на фирму, то есть оплачивать их будет уже новый владелец;
срок налоговой и исковой давности – 3 года, ответчиком будет выступать данное юрлицо. Особенно важно отследить расчет с ИФНС и всеми внебюджетными фондами (ФОМС, ФСС, ПФР).

Рискует и продавец - покупка ООО или иного юрлица обычно происходит в течение года, а налоговая отчетность и оплата налогов осуществляются к установленным срокам за определенные периоды. Если новый собственник пропустит какую-либо дату, то ИФНС будет вправе предъявить претензии и бывшим владельцам и руководителям.

Готовые фирмы с расчетным счетом особенно хороши тогда, когда нужно:

срочно подать заявку на участие в тендере – оформить покупку юрлица можно за несколько дней (создавать заново – дольше, особенно, если нужны лицензии);
получить заем на выгодных условиях – тут помогут объявления вроде «Продам фирму с оборотами для кредита»;
расширить бизнес путем создания дочерней компании в другом регионе;
начать свое дело в ближайшее время (если намечается выгодный контракт), а для осуществления данного вида деятельности требуются особые разрешения - купить строительную фирму означает одновременно приобрести право на ведение строительства или реконструкцию (важно уточнять вид допуска СРО).

Проверка документации

Переговоры следует начать с просьбы предоставить отчет о хозяйственной деятельности фирмы, уточнить наличие проблем с контрагентами. Потребуются:

бухгалтерских балансов за последние 5 лет – обратите внимание на наличие отметки ИФНС о принятии. Достоверность документа можно проверить, направив запрос в Росстат;
актуальных трудовых, коммерческих и иных договоров;

сведений по кредиторам и дебиторам;
справок об отсутствии картотеки по счетам, величине оборотов, наличии ссудной задолженности (из банков, в которых открыты счета);
справки из ИФНС о наличии счетов в банках (данная информация доступна и в выписке из ЕГРЮЛ).

Крупные фирмы страхуются путем включения в договор купли-продажи доли фирмы пунктов о том, что по всем выявленным впоследствии обязательствам, возникшим в период до оформления и перехода всех прав к новым владельцам, несут материальную ответственность прежние руководители и учредители. Такие договора составляют только опытные юристы, иногда их составление доверяют исключительно крупным юридическим конторам. Они же могут обеспечить полное юридическое сопровождение операции.

Также практикуется обращение к услугам независимых аудиторов. Цена их услуг – от 50 000 до 100 000 рублей. Если покупка компании осуществляется с привлечением заемных средств, предмет сделки будет проверен и службами кредитора.

Даже если объект сделки - это фирма без оборотов, все равно нужно отследить ее взаимоотношения с госструктурами по подаче отчетности и уплате налогов и сборов.

Он-лайн проверка

На интернет-порталах отдельных служб и ведомств (и в качестве предупреждения преступлений тоже) в открытом доступе размещена информация о юридических и физических лицах.

Хотите купить фирму с историей – проверьте наличие о ней сведений на следующих ресурсах:

Электронное правосудие (база Арбитражного суда), где будет представлена информация об участии фирмы в делах:
- административных;
- гражданских;
- о банкротстве;
Базе данных исполнительных производств (служба судебных приставов) - здесь представлены данные о выписанных штрафах и действующих обязательствах по итогам судебных разбирательств;
Реестры и проверка контрагентов от ИФНС - здесь размещена информация о действующих лицензиях, дисквалифицированных лицах и прочем;
Реестр СРО пригодится тем, кто планирует купить ООО с СРО.

Нелишним будет проверить благонадежность учредителей и руководителей:

действительность их паспортов;
наличие исполнительных производств;
может пригодиться и информация из социальных сетей - как с личных страничек, так и со специально созданных и посвященных конкретной персоне или фирме (обманутые вкладчики, партнеры, инвесторы, предупреждая других людей, создают страницы с описанием проблемы и методологии работы данного лица).

Также стоит уточнить сведения об имуществе объекта сделки:

данные по недвижимости о наличии официально зарегистрированных обременений и всех собственниках содержатся в выписке из ЕГРП, которую выдают регистрирующие органы по месту нахождения объекта;
юридическую чистоту автомобиля проверяют:
- на сайте ГИБДД, на котором размещается информация о наличии обременений на транспортной средство, о том находится ли оно в угоне и т.д.;
- в Международной базе, где к проверке подключают базы данных AutoCheck, Carfax, ГИБДД, Интерпола, Европола, страховых компаний Европы, США, России, Казахстана, Украины и Беларуси.

И неплохо будет сравнить все полученные данные с информацией из ЕГРЮЛ и теми сведениями, что предоставил продавец. В выписке из ЕГРЮЛ будут сведения о:

реквизитах фирмы;
учредителях;
руководителях;
имуществе компании;
имеющихся специальных разрешениях.

Подобная проверка не является гарантией от возможных сюрпризов в будущем, но позволит обнаружить явные проблемы в настоящем. Все сервисы (кроме Международной базы) – это открытые базы официальных данных, но можно воспользоваться и другими источниками. Они созданы для предупреждения преступлений, и даже для того, чтобы покупка готовой фирмы стала выгодным вложением, а не потерей денег.

Особенности покупки готовой фирмы

Зачастую приобретение налаженного бизнеса через доли или акции владеющей им компании является наиболее оптимальным вариантом начала ведения собственной предпринимательской деятельности или расширения уже действующей структуры. Этот вариант достаточно прост и быстр в оформлении. Но поскольку бизнес приобретается полностью, а не как отдельные объекты имущества, возникают дополнительные налоговые риски, которые могут свести на нет все выгоды от его приобретения.

ОПАСНОСТЬ ПЕРВАЯ: ИЗМЕНЕНИЕ ПОЗИЦИИ ЧИНОВНИКОВ И СУДЕЙ

Приобретая бизнес, покупатель получает и готовую схему работы компании. На момент создания она может быть полностью жизнеспособной, однако с течением времени законодательство, позиция налоговиков или судей могут измениться. В результате на момент купли-продажи покупателю необходимо убедиться, что такие риски не возникли. В частности, если покупатель не учтет произошедшее изменение, компании грозит ответственность в виде штрафов и доначисленных налогов. Причем налоговой ответственности подвергнется именно юридическое лицо (гл. 16 НКРФ), а не ее бывшие должностные лица.

Разъяснения чиновников. В частности, компания могла использовать в деятельности разъяснения налоговиков, выданные для другой конкретной организации, а не адресованные неопределенному кругу лиц. До 2007 года это могло избавить организацию от ответственности, однако с 1 января 2007 года такую возможность предоставляют только разъяснения, данные неопределенному кругу лиц или непосредственно юрлицу (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Собственно, об этой ошибке Минфин России иногда напоминает в своих письмах (например, письмо от 07.08.07 № 03-02-07/2-138).

Позиция судей. Изменение судебной практики также может стать причиной того, что именно в этот период претензии налоговиков к схеме работы компании будут удовлетворены. К примеру, разделение бизнеса на отдельные юрлица и перевод их на «упрощенку» ранее воспринимались как вполне законный способ оптимизации налоговых платежей. Сейчас же для его применения нужно соблюсти очень много предосторожностей*.

Текущая арбитражная практика (например, постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.05.08 № КА-А40/3606-08-П, от 22.04.08 № КА-А40/3205-08) показывает, что подход к схемам с «однодневками» существенно поменялся в негативную для налогоплательщиков сторону. Если по налогу на прибыль претензии еще можно отбить, то по НДС уже практически нереально.

Схема работы компании. Дополнительно отметим, что может поменяться сама схема работы компании, применявшаяся на протяжении нескольких лет, из-за изменений в законодательстве. Например, собирая лом цветных металлов, компания могла отказаться от льготы по НДС (подп. 24 п. 3 ст. 149, п. 5 ст. 149 НК РФ) и платить налог на общих основаниях. Однако с 2008 года отказаться от этой льготы нельзя (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, приобретая компанию в конце 2007 года, покупатель мог неверно рассчитать доходность бизнеса. Во-первых, он потеряет часть клиентов, которым необходим НДС. Во-вторых, по всем входящим затратам, содержащим НДС, возместить налог он не сможет.

Как защититься. Чтобы обезопасить компанию от изменения правоприменительной практики, имеет смысл изучить, были ли выездные налоговые проверки компании. Результаты таких проверок, вкоторых не выявлены те или иные нарушения, обезопасят компанию от новых санкций. Оспорить это может только повторная выездная налоговая проверка, выявившая факт сговора налогоплательщика и проверяющих (п. 10 ст. 89 НК РФ).

Дополнительными свидетельствами в защиту компании могут служить и положительные результаты аудиторских проверок. Кроме того, желательно заранее подобрать разъяснения чиновников и арбитражную практику того периода, когда схема действовала. Тем самым компания подтвердит, что на момент реализации схема была безукоризненна.

Вполне может сложиться ситуация, когда сделка по покупке бизнеса завершена, а у нового владельца в наличии только юридическое лицо без имущества

ОПАСНОСТЬ ВТОРАЯ: НЕПОЛУЧЕНИЕ ПРАВ НА ОДИН ИЗ ЭЛЕМЕНТОВ БИЗНЕСА

Персонал. Минимизируя социальные налоги, некоторые компании используют аутсорсинг с компанией на «упрощенке». Однако все работники «упрощенца» находятся на рабочих местах, принадлежащих головной компании. В результате может сложиться ситуация, когда, приобретая головную компанию, покупатель не получает сотрудников для выполнения работ. Если впоследствии «упрощенец» откажется сдавать в аренду своих сотрудников, приобретенный бизнес фактически не будет работать.

Активы. Для оптимизации налога на имущество нередко используется способ с «хранителем активов». То есть всеосновные средства переводятся вкомпанию, освобожденную от уплаты этого налога, например на «упрощенца». Вэтом случае при покупке головной компании основные средства не переходят вместе с ней автоматически в собственность. И вполне может сложиться ситуация, когда сделка по покупке бизнеса завершена, а в наличии только юридическое лицо без имущества.

Инфраструктура. Приобретая бизнес, находящийся удаленно, необходимо решить вопрос с его каналами обеспечения. То есть, помимо бизнеса, компания заинтересована в покупке и сети доставки, распределительного центра, которые также обычно выделены на отдельные юридические лица с целью использования льготного налогообложения спецрежимов. Если сеть доставки и этот центр будут выделены из общей сделки, то может сложиться ситуация, когда сеть приобретена, а работать не сможет по причине отсутствия товаров или возможности сбыта.

Как защититься. Нивелировать большинство из указанных рисков можно прежде всего тщательным анализом деятельности приобретаемой компании. Как правило, такой анализ включает в себя комплексную проверку (due diligence), целью которой является обеспечение инвестора сведениями о состоянии бизнеса, его составе, финансовых показателях, рисках и иной информацией, достаточной для принятия решения о приобретении бизнеса и об определении цены сделки либо об отказе от покупки.

Принимая решение о приобретении бизнеса на основании данных комплексной проверки, инвестор существенно снижает риски возникновения непредвиденных ситуаций и наступления неблагоприятных последствий.

ОПАСНОСТЬ ТРЕТЬЯ: СХЕМА НЕ РАСКРЫТА ПОЛНОСТЬЮ ДО МОМЕНТА ОКОНЧАНИЯ СДЕЛКИ

Поскольку при приобретении бизнеса инвестор получает не только активы, но и обязательства компании, возникает необходимость определения их размера и степени влияния на деятельность компании. В числе наиболее рискованных обязательств те из них, которые вытекают из предварительных договоров. Ведь подобные соглашения содержат обязательства заключить основной договор на заранее определенных условиях, которые, в свою очередь, могут быть весьма невыгодными для инвестора. При этом действующим законодательством предусмотрена ответственность стороны, уклоняющейся от заключения основного договора. Вплоть до понуждения к заключению через суд, а также возмещения убытков от задержки (ст.429, 445 ГК РФ). Соответственно если у инвестора отсутствует информация о предварительных договорах, риск того, что цена сделки по приобретению бизнеса не соответствует действительности, возрастает многократно.

Кроме того, также особое внимание необходимо уделять вексельным обязательствам приобретаемой компании. Ведь, согласно статье 815 ГК РФ, вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (а в случае переводного векселя - обязательство указанного в векселе плательщика) выплатить по наступлении установленного срока определенную векселем денежную сумму. Основной риск для инвестора заключается именно в том, что данное обязательство является безусловным. Поэтому сослаться на то, что, например, этот вексель не был отражен в балансе, нельзя. Также существует опасность, что продавец продал акции или доли в уставном капитале общества с отсрочкой исполнения. Причем на момент купли-продажи бизнеса эти сделки не исполнены. В результате на один и тот же актив будут претендовать два покупателя. Как защититься. Снизить риск можно, включив в договор купли-продажи акций или долей в уставном капитале специальное условие. Согласно ему, продавец добровольно соглашается возместить инвестору сверхплановые расходы в течение последующих, к примеру, четырех лет. На практике соглашение между сторонами заключается в простой письменной форме, но заверяется нотариально.

В то же время следует учесть, что продавец - юридическое лицо к тому времени может быть ликвидирован и иск предъявить будет некому. А продавец - физическое лицо может оказаться банкротом, и взыскать с него средства будет проблематично.

Обязательно обратите внимание на количество принимаемых печатей, ведь их может быть несколько (к примеру, у генерального директора и главного бухгалтера) и использоваться они могли одновременно. Печати рекомендуется принимать по акту приема-передачи с приложением их оттиска для минимизации в дальнейшем рисков появления документов, заверенных якобы печатью юридического лица. После совершения сделки печати желательно заменить на новые.

В договор можно включить условие, по которому продавец соглашается возместить инвестору сверхплановые налоговые расходы

ОПАСНОСТЬ ЧЕТВЕРТАЯ: ПОРОКИ ПРИ СОЗДАНИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

Нередко юридическое лицо предыдущим собственником приобреталось как готовая компания. Иногда эти компании регистрировались по недействительным документам. Если этот факт будет выявлен после покупки готового бизнеса, то юрлицо может быть принудительно ликвидировано по причине грубых нарушений закона, допущенных при создании компании и носящих неустранимый характер (п. 2 ст. 61 ГК РФ). Потребовать ликвидации может, в частности, налоговый орган, выявивший такое нарушение при проверке (п. 3 ст. 61 ГК РФ). При этом четкий перечень допущенных при создании юридического лица нарушений, при совершении которых организация может быть ликвидирована в судебном порядке, отсутствует.

Как защититься. Отметим, что суд не всегда формально рассматривает такие дела, поскольку данный факт не является безусловным основанием для ликвидации юридического лица. Так, подобное дело рассмотрел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 22.03.06 № КГ-А40/1940-06. Компания была зарегистрирована на утерянный паспорт, и налоговики потребовали ее ликвидировать. Однако суд обязал проверяющих обосновать, чем нарушение при регистрации препятствует деятельности компании. Налоговики не смогли этого объяснить, и суд принял решение в пользу налогоплательщика.

Таким образом, организация может надеяться на положительный результат в суде. В любом случае при рассмотрении конкретного дела все будет зависеть от подхода судей и квалифицированности юридической защиты владельцев компании.

Илья МОКРЫШЕВ, партнер компании «Морган Финанс»:
- Безопаснее всего новый бизнес вывести на новое юридическое лицо. Величина писаных налоговых рисков может сделать убыточным любое, даже самое блестящее дело. Поэтому приобретение действующего юридического лица, а не его активов целесообразно только в случае, если его деятельность за предыдущие три года совершенно прозрачна и ясна.

При продаже готового бизнеса в виде имущественного комплекса задолженность по налогам к новому покупателю не переходит

БЕЗОПАСНЫЙ, НО СЛОЖНЫЙ ВАРИАНТ ПРОДАЖИ БИЗНЕСА

Готовый бизнес может быть продан в виде имущественного комплекса. В этом варианте задолженность по налогам (как уже имеющаяся, так и потенциальная) к новому покупателю не переходит. Юрлицо, продавшее имущественный комплекс, не прекращает своего существования и продолжает быть ответственным за свои налоговые обязательства. Ведь условия, необходимые для изменения и прекращения налоговых обязательств, перечисленные пунктом 3 статьи 44 НК РФ (к примеру, ликвидация компании), не происходят.

Более того, в статье 559 ГК РФ прямо указано, что по договору продажи предприятия не передаются права и обязанности, которые продавец не вправе передавать. К таким обязанностям относится и уплата налогов (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Правда, при этом варианте часть прав продавца, полученных им на основании разрешения или лицензии на занятие соответствующей деятельностью, не подлежит передаче покупателю (п. 3 ст.559 ГК РФ). Также от всех кредиторов продаваемого предприятия нужно получить согласие на продажу (ст. 562 ГК РФ).

Кроме того, при продаже бизнеса как имущественного комплекса несколько изменяются правила налогообложения и появляются дополнительные обязанности.

Исчисление НДС. Так, реализация долей в уставном капитале организаций, а также акций не облагается НДС в соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Тогда как при продаже имущественного комплекса продавец обязан исчислить и уплатить НДС по правилам статьи 158 НК РФ, то есть отдельно по каждому активу, входящему в состав компании. Причем по всем активам необходимо применить расчетную ставку 15,25 процента (п. 4 ст. 158 НК РФ) независимо от того, по какой ставке облагался бы сам актив, если бы реализовывался отдельно.

Разница между ценой комплекса и чистыми активами. Если балансовая стоимость объектов не соответствует цене долей или акций, то положительная или отрицательная разница никак не повлияет на налогообложение покупателя. А при покупке предприятия как имущественного комплекса новый владелец может учесть возникшую разницу между ценой его покупки и стоимостью его чистых активов для целей исчисления налога на прибыль. Если цена покупки превышает стоимость чистых активов, то разница (надбавка) является дополнительным расходом покупателя. Она признается в затратах равномерно в течение пяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации права собственности. В обратной ситуации разница (скидка) признается доходом покупателя в том месяце, в котором зарегистрирован переход права собственности на имущественный комплекс (статья 268.1 НК РФ).

Обязательность аудиторской проверки. При приобретении бизнеса как имущественного комплекса в обязательном порядке должна проводиться полная инвентаризация и выдаваться заключение независимого аудитора о составе и стоимости предприятия (ст. 561 ГК РФ). В результате покупатель защищен от приобретения «кота в мешке». При покупке акций или долей проведение аудиторской проверки необязательно, что влечет риск несоответствия отчетности и реальных активов.

Готовое ООО – это зарегистрированное должным образом предприятие, которое может начать деятельность в своем направлении сразу же с момента покупки. Популярность такой формы начала своего бизнеса растет с каждым днем, поэтому большинство граждан интересует вопрос о выгодах и рисках, которые возникнут, если купить готовое ООО.

ЧЕМ ОБУСЛОВЛЕНА ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТЬ ПОКУПКИ ГОТОВОГО ООО?

Зачастую, выбирая между возможностью приобрести готовое ООО или открыть свой собственный бизнес с нуля, первый вариант оказывается гораздо привлекательнее. Чем же обусловлена такая привлекательность покупки готового ООО? Популярность подобных готовых компаний может быть объяснения целым рядом неоспоримых преимуществ для владельца ООО:

Отсутствие разнообразных дополнительных преград, в частности, необходимости проводить государственную регистрацию компании.
При покупке готового ООО новому собственнику предоставляется пакет документов, подтверждающий факт проведения регистрации, а, следовательно, и законности деятельности организации.

Печать ООО.
Отсутствие необходимости самостоятельно искать юридический адрес для организации.
Возможность принимать участие во всех тендерах и торгах сразу же после приобретения готового ООО.
Возможность приобрести фирму с нулевой отчетностью.
Реальная возможность переоформить ООО на свое имя, внеся изменения в учредительные документы компании.

РИСКИ ПРИ ПОКУПКЕ ГОТОВОГО ООО

Приобретение готового ООО, как и любая другая сделка, сопряжено с множеством нюансов. Следовательно, у такой процедуры имеются и некоторые риски.

Первый риск напрямую связан с отсутствием у собственника перерегистрировать на себя приобретенную им фирму, к примеру, если старый собственник не доступен. В такой ситуации есть два варианта развития событий:

Чтобы избежать подобного риска, лучше заранее убедиться в том, что старый директор ООО активен, и у вас не возникнет никаких проблем с переоформлением организации на свое имя. Чтобы убедиться в выгоде приобретаемого ООО, стоит обратить внимание на дату выписки из реестра юридических лиц. Она обязательно должна быть свежей.

Второй риск – стоимость приобретаемого готового ООО. Ситуация, когда первоначальная стоимость ООО, выставленного на продажу, не соответствует действительности, встречается достаточно часто. Тогда появляется вполне уместный вопрос: сколько стоит купить готовое ООО? Как правило, готовые ООО не продаются дешевле 16000, так как эта сумма покрывает только затраты на подготовку компании к продаже. При первоначальной стоимости ниже данного минимума, вам придется доплатить за оформление всех документов.

Третий риск – наличие у готового ООО неприятных сюрпризов, к примеру:

Долгов.
Обязательств.
Несоответствие бухгалтерской отчетности.
Подозрительные перемещения по расчетному счету.
Активированная система Банк-клиент.

Любой из данных сюрпризов имеет целый ряд нежелательных последствий.

Последний риск заключается в том, что юридический адрес готового ООО может быть зарегистрирован только на бумаге. Только есть, он подделан, а при выяснении такого обстоятельства Налоговой Инспекцией, расчетный счет такого ООО будет заблокирован вплоть до получения объяснений от директора компании.

ВЫГОДЫ ПРИ ПОКУПКЕ ГОТОВОГО ООО

Помимо достаточно объемного перечня рисков, имеющих место при покупке готового ООО, можно выделить и ряд неоспоримых выгод, которые могут быть получены покупателем готовой фирмы:

В первую очередь, новый собственник сможет проводить любые финансовые операции уже в день покупки.
У собственника не возникает необходимости самостоятельно искать юридических адрес для своего ООО.
Наличие готового пакета документов позволяет до минимума сократить срок покупки.
У собственника отпадает необходимость обращаться в банк для открытия счета.
Отсутствие риска отказа в проведении государственной регистрации ООО со стороны Налоговой службы.
Собственник имеет право назначить любое лицо на должность директора приобретенного им ООО.

Если вы хотите купить готовое ООО в Москве, но боитесь оформить сделку неудачно, обратитесь к нам за помощью! Это позволит вам в максимально короткие сроки получить готовый ООО без всяких рисков, ведь все фирмы предварительно проверяются нами на законность представленных документов и отсутствие задолженностей перед третьими лицами.