Налоговые преступления в сфере экономической деятельности

Введение
• 1. Понятие и классификация преступлений в сфере экономической деятельности
• 2. Налоговые преступления: понятие, предмет, основные аспекты
• 2. Виды налоговых преступлений
• 2.1 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ)
• 2.2 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ)
• 2.2.1 Неисполнение обязанностей налогового агента (статья 1991УК РФ)
• 2.2.2 Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов (или) сборов (ст. 1992УК РФ)
• Заключение
• Библиография

1. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.05.1996) (ред. от 09.11.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 17.11.2009) // СЗ РФ. - 1996. - № 25. - Ст.2954.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 19.07.2009) // СЗ РФ. - 1998. - № 31. -Ст.3824.

Литература общего содержания:

3. Бобырев В.В. Налоговые преступления, квалифицируемые статьями 199-1 и 199-2 Уголовного кодекса Российской Федерации // Право и экономика. - 2007. - №10. - С.90-94.

4. Григорьев В. Предмет налоговых преступлений // Уголовное право. - 2004. - №1. - С.18-19.

5. Ермолаева, Н.А. Новый подход к вопросу о субъекте налогового преступления // Закон и право. - 2007. - № 12. - С.102.

6. Ефимичев П.С. Налоговые преступления и проблемы борьбы с ними // Журнал Российского права. - 2008. - №8. - С.84-90.

7. Клепицкий И.А. Уголовное право. Особенная часть: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2004.

8. Козлов В.А. Борьба с преступностью в сфере экономики. Учебное пособие. - М.: Издательство "Щит-М", 2005.

9. Организованная преступность, терроризм, коррупция в их проявлениях и борьба с ними / Под ред. А.Й. Долговой. - М., 2005.

10. Полянский Н.Н. Фальшивая водка // Уголовное право. - 1998. - № 1. - С.157.

11. Преступность в России начала XXI века и реагирование на нее / Под ред. А.И. Долговой. - М., 2004.

12. Смирнова Н.Н. Понятие и признаки налогового преступления // Налоги. - 2006. - № 2. - С.45-47.

13. Уголовное право России. Особенная часть / Под ред. А.И. Рарога. - М.: Эксмо, 2007.

14. Яцеленко Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности // Уголовное право. Особенная часть: Учебник / Под ред. А.И. Рарога. - М.: Институт международного права и экономики. Издательство "Триада. Лтд", 1996.

Подобные документы

Понятие налоговой системы в Российской Федерации. Понятие налогового преступления. Уклонение от уплаты налогов и сборов. Неисполнение обязанностей налогового агента. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя.

дипломная работа [100,6 K], добавлен 29.09.2011

Ретроспективный обзор появления и развития института уголовной ответственности за налоговые преступления в России. Уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица и сборов с организации. Отграничение налоговых преступлений от смежных составов.

курсовая работа [34,3 K], добавлен 27.08.2011

Способы совершения преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов. Уровни государственной политики в сфере налогообложения и ответственности за нарушения налогового законодательства. Виды преступлений в сфере уклонения от уплаты налогов.

курсовая работа [22,4 K], добавлен 31.12.2010

Проблемы конструирования мотивов преступлений в сфере экономической деятельности. Характеристика видов преступлений: лжепредпринимательство, незаконное получение кредита, контрабанда, уклонение от уплаты налогов и таможенных платежей, банкротство.

курсовая работа [44,3 K], добавлен 23.01.2010

Понятие преступлений в сфере экономической деятельности. Изготовление и сбыт поддельных денег и ценных бумаг. Уклонение гражданина и организаций от уплаты налогов. Уголовно-правовой анализ воспрепятствования законной предпринимательской деятельности.

курсовая работа [42,6 K], добавлен 28.11.2009

Анализ налоговых преступлений: объектов, субъектов, квалифицирующих признаков. Соотношение налоговых преступлений со смежными составами преступлений в сфере экономической деятельности. Освобождение от уголовной ответственности за налоговые преступления.

дипломная работа [58,6 K], добавлен 21.09.2012

Понятие преступлений в сфере экономической деятельности. Анализ иных признаков составов преступлений в сфере экономической деятельности. Характеристика проблемы применения нормы об освобождении от уголовной ответственности за совершение преступлений.

курсовая работа [44,2 K], добавлен 24.07.2013

С переходом России к рыночным отношениям возрастает роль уголовного права в обеспечении экономической деятельности. С развитием таких отношений появляется ряд новых преступных посягательств, неизвестных ранее, таких, например, как незаконное предпринимательство или заведомо ложная реклама. Поэтому защита экономики невозможна только нормами гражданского, финансового, налоговой, таможенного законодательства. Уголовно-правовые запреты являются одним из эффективных средств правового обеспечения нормального функционирования экономики.

При подготовке нового УК определялись подходы к уголовно-правовому регулированию отношений в сфере экономической деятельности. Заключались они в следующем:

1. максимальном ограничении вмешательства государства в хозяйственную деятельность;
2. обеспечении реализации провозглашенных Конституцией РФ гарантий предпринимательской деятельности от незаконного вмешательства;
3. борьбе с криминальным предпринимательством, причиняющим вред интересам граждан (потребителей), интересам других предпринимателей или государства.

Родовым объектом преступлений в сфере экономики является охраняемая законом система общественных отношений, складывающихся в условиях развития рыночной экономики. Этот объект складывается из составных частей, которые являются видовыми объектами отдельных групп однородных преступлений. По видовому объекту выделяются преступления: против собственности (гл. 21); в сфере экономической деятельности (гл. 22); против интересов службы в коммерческих и иных организациях (гл. 23).

Общественные отношения собственности всегда были предметом Уголовно-правовой охраны. УК РСФСР предусматривал ответственность за преступления против социалистической собственности (гл. 2) и преступления против личной собственности граждан (гл. 5). В новых экономических условиях все формы собственности - частная, государственная, муниципальная и общественная - охраняются уголовным законом в одинаковой степени. УК РФ впервые определяет круг общественно-опасных деяний, признаваемых преступлениями в сфере экономической деятельности и преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях.

Объектом посягательства при совершении преступлений в сфере экономической деятельности являются общественные отношения складывающиеся в процессе производства, распределения, обмена и потребления материальных благ и услуг. Сфера экономической деятельности и конкретные общественные отношения, сложившиеся в ней, определяют непосредственный объект посягательства.

По непосредственному объекту выделяются следующие виды преступлений:

1. преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности;
2. преступления в денежно-кредитной сфере;
3. преступления в сфере финансовой деятельности государства;
4. преступления в сфере торговли и обслуживания населения.

С объективной стороны большинство из преступлений в сфере экономической деятельности совершается путем действий. Некоторые из них характеризуются как незаконная деятельность, осуществляемая на протяжении определенного времени, например, незаконная банковская деятельность (ст. 172). Другие выражаются в совершении отдельных действий и не носят длящегося характера (например, контрабанда). Однако посягательства в сфере экономической деятельности возможны и в форме бездействия (злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности - ст. 177; невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте - ст. 183 УК).

Обязательным признаком ряда преступлений этой категории является наступление общественно опасных последствий, то есть по своей конструкции они являются материальными. В таких преступлениях как незаконное предпринимательство (ст. 171), незаконное получение кредита (ст. 176), незаконное использование товарного знака (ст. 180 УК) уголовная ответственность наступает при условии причинения ущерба в крупном размере. Для установления в действиях лица состава преступления необходимо установление причинной связи между его действиями и наступившими последствиями.

В систему преступлений в сфере экономической деятельности входят деяния, имеющие также формальные составы, когда для признания преступления оконченным достаточно установления факта совершения определенных действий (бездействия) независимо от характера наступивших последствий. Примерами формального состава может служить регистрация незаконных сделок с землей (ст. 170), изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186), незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней, или жемчуга (ст. 191 УК).

С субъективной стороны все преступления в сфере экономической деятельности характеризуются умышленной виной. Конструкция некоторых составов преступления предусматривает обязательным элементом субъективной стороны - мотив и цель.

Так, уголовная ответственность за заведомо ложную рекламу устанавливается при совершении указанных в диспозиции ст. 182 действий, если они совершены из корыстной заинтересованности. Состав незаконного получения сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, предполагает совершение их с целью разглашения либо незаконного использования этих сведений (ст. 183).

Субъектами преступлений в сфере экономической деятельности являются вменяемые лица, достигшие к моменту совершения преступления 16 лет. Некоторые составы предполагают специальный субъект преступления, поскольку преступление может быть совершено только должностным лицом. Такими составами являются, например, воспрепятствование законной предпринимательской деятельности (ст. 169), регистрация незаконных сделок с землей (ст. 170 УК). Субъектами отдельных преступлений могут быть как должностные, так и частные лица, например, при незаконном обороте драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191).

Экономические преступления – это противоправные действия, наносящие материальный вред не только гражданам, но и предприятиям, а также самому государству. Преступления экономической направленности совершаются во всех сферах современной экономической жизни. Наиболее «популярные» - ведение деятельности, направленной на получение финансовых средств с нарушением норм действующего законодательства в этой области.

Уголовные экономические преступления часто встречающееся явление. Получить наказание за такие проступки довольно сложно. Основная отличительная черта – это долгое и скрупулезное планирование каждого шага. Именно поэтому они имеют долгосрочный и затяжной характер.

Какие преступления бывают в этой области

Как и любые другие противоправные действия, уголовные преступления в экономической сфере можно разделить на несколько видов по определённым признакам. В частности:

• те, в основе которых лежит жажда материального обогащения незаконным путём. Это ведение деятельности вне закона по следующим направлениям: кредитного учреждения; предпринимательства; легализация финансовых ресурсов;
• те, которые совершаются с целью нарушения прав лиц, выступающих в роли кредиторов. Это неуплата долгов по договору; получение заёмных средств с нарушениями;
• те, которые совершаются с целью единоличного владения сегментом рынка и нарушением норм свободной конкуренции в стране. Это незаконное разглашение тайн ведения банковских операций или коммерческой деятельности;
• махинации на биржевом рынке, по обороту ценных бумаг, на рынке иностранной и российской валюты. Фальшивомонетничество относится к этой категории преступлений. Не имеет роли, дензнаки какой страны подлежат фальсифицированному изготовлению;
• преступления в сфере таможенного законодательства – неуплата обязательных платежей при пересечении границы РФ и другой страны;
• преступления в сфере налогового законодательства - неуплата средств в ФНС, ПРФ и иные обязательные фонды;
• те, при совершении которых происходит намеренный обман потребителей и общественности в целом. Сюда относится незаконное и неправильно изготовление, и незаконное использование государственных ярлыков.

Задать вопрос юристу:

Специфика преступлений экономической направленности

У уголовного преступления в сфере экономической деятельности есть свои отличительные особенности. Это:

• совокупность интересов нескольких лиц, как физических, так и юридических;
• долгое и тщательное планирование;
• для расследования необходимо иметь актуальные знания в нескольких отраслях права – налоговом, таможенном, трудовом и прочее;
• необходимо разбираться в процессуальных тонкостях ведения дела. В противном случае, оно «развалится»;
• сам преступник может обладать знаниями бухгалтерского, налогового и экономического законодательства.

Если судом будет доказано, что обвиняемый виновен, его ожидает наказание в виде реального тюремного срока или иное, в зависимости от тяжести совершённых деяний.

Уголовная ответственность в сфере экономических преступлений

За экономическое преступление, как и за любое другое, предусмотрена ответственность. Чаще всего, уголовная. В УК РФ таким противоправным деяниям посвящена глава 22. Уголовная ответственность в сфере экономических преступлений может быть разной, в зависимости от степени вреда, нанесённому пострадавшему. Предусмотрены следующие наказания за экономические преступления:

• штраф на сумму до 1 млн. рублей. Это может быть как основное наказание, так и сопутствующее. Средства необходимо внести в течение месяца после назначения наказания. Законодательством предусмотрена рассрочка;
• лишение права занимать определённую должность. Чаще всего, руководящую. Это также может быть основанным наказанием, или дополнительным. «Сочетается» со штрафом;
• исправительные работы от 2 месяцев до 2 лет;
• принудительный труд на срок до 5 лет;
• обязательные работы с максимальным сроком до 240 часов;
• административный арест на срок до полугода;
• ограничение свободы на срок до 3 лет;
• лишение свободы на срок до 15 лет. Это максимальное наказание, которое применяется при совокупности статей по экономическому делу.

Не стоит самостоятельно пытаться решить проблему с уголовным преследованием в экономической сфере. Помощь квалифицированного юриста поможет освобождению от уголовной ответственности в экономических преступлениях.

Для предпринимателей смягчаются правила

Одним из условий, способствующих формированию благоприятного делового климата, выступает гуманизация уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской деятельности.

С 9 апреля 2010 года предусмотрен исключительный порядок избрания меры пресечения в виде заключения под стражу в отношении лиц, обвиняемых в совершении этой категории преступлений, в соответствии с которым их заключение под стражу допускается только в случае, если подозреваемый или обвиняемый не имеет постоянного места жительства на территории Российской Федерации, его личность не установлена, им нарушена ранее избранная мера пресечения либо он скрылся от органов предварительного расследования или от суда.

В 2019 году по этой категории уголовных дел рассмотрены 153 ходатайства об избрании меры пресечения в виде заключения под стражу, из них удовлетворены 87 ходатайств, или 57% (на 51 ходатайство, или 37%, меньше, чем в 2018 году), при этом в удовлетворении 66 ходатайств, или 43%, отказано.

Повышенный интерес в обществе вызывает рассмотрение судами уголовных дел об организации преступного сообщества или участии в нем (ст. 210 УК РФ) в целях совершения преступлений, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

В 2019 году судами рассмотрены уголовные дела этой категории в отношении 133 лиц, из них осуждены 73 лица, или 55%, а в отношении 60 лиц, или 45%, уголовное преследование прекращено судом.

По законодательной инициативе президента РФ с 12 апреля 2020 года предусмотрено, что учредители, руководители и работники юридического лица, руководители и сотрудники его структурного подразделения не подлежат уголовной ответственности по ст. 210 УК РФ только в силу организационно-штатной структуры юридического лица, за исключением случая, когда юридическое лицо, его структурное подразделение были заведомо созданы для совершения одного или нескольких тяжких или особо тяжких преступлений.

С 8 декабря 2011 года предусмотрена возможность освобождения от уголовной ответственности лица, впервые совершившего преступление экономической направленности, при условии полного возмещения ущерба и перечисления в федеральный бюджет денежного возмещения в установленном законом размере.

С 8 января 2019 года расширен перечень составов преступлений, подлежащих прекращению по этому основанию, в связи с чем количество лиц, освобожденных от уголовной ответственности с возмещением причиненного ущерба, увеличилось в два раза. 13 октября текущего года Пленум Верховного суда РФ внес в Государственную Думу законопроект об уголовном проступке.

Предлагается также отнести к категории уголовных проступков преступления небольшой и средней тяжести в сфере экономической деятельности (глава 22 УК РФ), совершенные впервые, если они не повлекли тяжких последствий, не связаны с применением насилия и деятельностью организованных групп. Это 29 составов преступлений, включая, например, незаконное образование (создание, реорганизацию) юридического лица, уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенные без квалифицирующих признаков, и некоторые другие.

В 2019 году за преступления этой категории осуждены 744 лица, из них 688 лиц, или 93%, совершили преступления впервые.

Как избежать наказания за неуплату налогов

В УПК внесены поправки, которые установили более гуманные правила для обвиняемых в неуплате налогов. Подсудимый сможет погасить свои долги в ходе процесса и получит шанс остаться свободным человеком.

Как пояснил "РГ" председатель Верховного суда России Вячеслав Лебедев, поправки в Уголовно-процессуальный кодекс предусматривают прекращение уголовных дел по налоговым преступлениям при условии возмещения ущерба на любой стадии судопроизводства до удаления суда в совещательную комнату. Он особо подчеркнул, что проект этого закона был внесен в Государственную Думу Верховным судом РФ.

Как пояснил в свою очередь председатель правления Ассоциации юристов России Владимир Груздев, согласно предыдущей редакции закона погасить ущерб от преступной деятельности было необходимо до момента назначения первого судебного заседания по делу. На практике это вводило ограничение: если человек погасил долг после начала слушаний, на него гуманные правила уже вроде бы не распространяются. По мнению Владимира Груздева, принятые изменения в УПК РФ помогут усовершенствовать практику рассмотрения подобных дел, защитить бизнес от необоснованного уголовного преследования.

Полномочия судов присяжных предложено расширить

Председатель Верховного суда России Вячеслав Лебедев поддержал предложения, которые позволят расширить применение судов присяжных. В итоге, по его мнению, ежегодно право на суд присяжных могут получить около 40 тысяч обвиняемых.

В частности, уверен Лебедев, присяжным можно дать право рассматривать дела по обвинениям в экономических преступлениях.

"Заслуживает внимания предложение о расширении сферы применения судопроизводства с участием присяжных заседателей, отнесении к их подсудности всех уголовных дел об особо тяжких преступлениях и о преступлениях в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, в материалах которых отсутствуют сведения, составляющие государственную тайну", - полагает Вячеслав Лебедев.

Читайте также:

  
• Налогообложение в гостиничном бизнесе вкр
  
• Форма налоговой отчетности 230
  
• Налог на имущество в узбекистане
  
• Как проверить организацию на банкротство по инн в 2021 году
  
• Налог на прибыль в качестве налогового агента за нерезидента образец платежки