Налоговые льготы спортивных организаций

Опубликовано: 24.04.2024

Государство будет возвращать 13% от стоимости абонементов в фитнес-центры и бассейны. Как выбрать спортивную секцию, чтобы не отказали в вычете, и когда можно будет получить деньги?

По словам министра здравоохранения Михаила Мурашко, те, кто внимательно относится к своему здоровью и физической форме, легче переносят коронавирусную инфекцию и быстрее возвращаются к прежнему образу жизни. Однако, по статистике, россияне не уделяют должного внимания занятиям спортом. Ранее в Минфине подчеркивали, что вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги будет содействовать увеличению числа граждан, занимающихся физкультурой.

5 апреля 2021 г. президент Владимир Путин подписал Федеральный закон № 88-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги». Согласно этому закону государство будет возвращать 13% от стоимости абонементов в фитнес-центры и бассейны.

Какие налоговые вычеты доступны россиянам?

Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу. Вычет позволяет либо платить меньший налог, либо вернуть ранее уплаченный налог. А значит, на вычет вправе претендовать только те лица, которые платят НДФЛ. Налоговый вычет подразумевает возврат 13% от суммы доходов, предусмотренной законом.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены пять налоговых вычетов: стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные вычеты.

Социальные налоговые вычеты включают вычеты по расходам на благотворительность, обучение, лечение и покупку медикаментов, негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, а также по расходам на накопительную часть трудовой пенсии. Вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги дополнит перечень социальных налоговых вычетов.

Каким будет размер вычета?

Социальные налоговые вычеты (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в совокупности за налоговый период (календарный год). Налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах будут учитываться в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Таким образом, максимальный социальный вычет может составить 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%).

Кто вправе рассчитывать на новый вычет и можно ли его получить, если спортом занимаются дети?

Получить вычет сможет человек, заключивший договор с физкультурно-спортивной организацией или индивидуальным предпринимателем на оказание физкультурно-оздоровительных услуг. Как следует из текста закона, претендовать на вычет налогоплательщик может и в том случае, когда физкультурой занимаются его несовершеннолетние дети (в том числе усыновленные), а также несовершеннолетние подопечные.

Как получить вычет?

Заявить вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги можно, подав налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по итогам года, в котором были понесены эти расходы. Также налогоплательщик может получить вычет у своего работодателя в течение соответствующего года при обращении с письменным заявлением.

Для подтверждения права на вычет необходимо предоставить документы, подтверждающие расходы: копию договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг и кассовый чек, выданный на бумажном носителе или направленный в электронной форме.

Как выбрать физкультурно-оздоровительную организацию, чтобы потом можно было получить вычет?

Вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги предоставляется, только если на дату фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

оплаченные услуги включены в перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, утверждаемый Правительством РФ;
выбранная физкультурно-спортивная организация (индивидуальный предприниматель) включена в рассчитанный на соответствующий налоговый период перечень организаций (ИП), осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности. Перечень будет ежегодно формировать Минспорт на очередной год не позднее 1 декабря. Первый перечень будет сформирован не позднее 1 декабря 2021 г. и размещен на официальном сайте Минспорта.

Когда можно будет получить новый вычет?

Закон вступает в силу по истечении месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. То есть закон вступит в силу 1 января 2022 г.

Налоговая декларация подается налогоплательщиком не позднее 30 апреля 2023 г. Следовательно, получить налоговый вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги можно будет лишь в 2023 г. А в случае обращения к работодателю налоговый вычет может быть получен начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его получением.

В каком случае в предоставлении вычета откажут?

В предоставлении вычета могут отказать при несоблюдении ранее упомянутых условий:

не подтверждены понесенные налогоплательщиком расходы, т.е. нет договора с физкультурно-спортивной организацией (индивидуальным предпринимателем) и кассового чека;
договор заключен с лицом, не отвечающим требованиям закона, т.е. не включенным в ежегодный перечень Минспорта;
услуги, оказываемые по договору, не включены в перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, утвержденный Правительством РФ;
оплата произведена за ребенка старше 18 лет.

Чтобы налоговый орган не отказал в предоставлении вычета, следует внимательно относиться к выбору физкультурно-спортивной организации и оформлению документов.

(Подробнее о социальных вычетах по НДФЛ читайте в статьях «Как вернуть потраченные на обучение и лечение деньги» и «Как сэкономить на лекарствах». О тонкостях предоставления имущественного налогового вычета – в статье «Как вернуть потраченные на покупку недвижимости деньги?». В статье «Налоговые льготы для семей с детьми» – о вычетах по земельному налогу и налогу на имущество физлиц. Спорные вопросы получения налоговых вычетов разъяснены в статье «Важные разъяснения ФНС о налогообложении доходов физлиц».

О том, как владельцу индивидуального инвестиционного счета получить налоговый вычет, читайте в статье «Обычный брокерский счет или ИИС: как преумножить свои сбережения?». Об инвестиционном налоговом вычете для компаний-налогоплательщиков – в статье «Налог на прибыль: нововведения 2021 года».

Московская городская Дума

О Думе

Полномочия, задачи и функции Московской городской Думы (нормативная база функционирования Думы)
История и символы Московской городской Думы
Награды Думы
Финансовая статистика Московской городской Думы
Выставки в Думе
Объект культурного наследия
1993-2018. Цифры и факты
Архив

Состав и структура Московской городской Думы

Председатель Думы
Заместители Председателя Московской городской Думы
Депутаты
Комиссии Московской городской Думы
Депутатские объединения
Рабочие группы
Аппарат
Представитель в Совете Федерации Федерального Собрания Российской Федерации от Московской городской Думы
Полномочный представитель Мэра
Общественный консультативный совет политических партий при Московской городской Думе
Молодежная палата
Комиссия по монументальному искусству
Экспертные советы
Нормативно-правовые документы о структуре Думы

Законотворчество

План работы Думы
Правовые акты, принятые Московской городской Думой
Официальные заявления и обращения Московской городской Думы
Проекты нормативных правовых актов
Законодательные инициативы Думы
Итоги деятельности Московской городской Думы
Официальные издания

Мониторинг законодательства

Паспорта законов
Доклады о состоянии законодательства
Обжалование принятых Думой решений
Законопроектные/экспертные работы
Судебная практика
О рассмотрении Думой экспертных заключений, протестов и представлений

Рабочая неделя

Мероприятия в Думе
Повестка дня внеочередного заседания Думы
Итоги заседания Думы
Архив заседаний Думы

Противодействие коррупции

Нормативные правовые и иные акты по противодействию коррупции
План мероприятий по противодействию коррупции в Аппарате Московской городской Думы на 2021-2022 годы
Антикоррупционная экспертиза
Сообщить о фактах коррупции
Комиссия по контролю за достоверностью сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, представляемых депутатами Московской городской Думы
Методические рекомендации

Обращения граждан

Порядок приема и рассмотрения обращений в Московскую городскую Думу
Интернет-приемная
Прием граждан
Вопрос-ответ
Информация об обращениях граждан
Правовая база

Контакты

Общая информация
Прием корреспонденции и обращений граждан
Прием граждан депутатами Московской городской Думы
Схема прохода на мероприятия, проводимые в Московской городской Думе

Межпарламентские связи

Установлены льготы по налогообложению для промышленных предприятий, общепита и спортивных объектов

26 ноября Мосгордума приняла Закон «О внесении изменений в Закон города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество организаций» и статью 1 Закона города Москвы от 7 мая 2014 года № 25 «О внесении изменений в статьи 1.1 и 2 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество организаций» .

Закон устанавливает льготы по налогообложению для трех видов налогооблагаемых объектов: промышленных предприятий, общепита и спортивных объектов.

По словам редактора документа, руководителя Департамента экономической политики и развития города Максима Решетникова, «двоякая формулировка в классификации видов разрешенного использования приводила к тому, что некоторые объекты, расположенные в промзонах, работали одновременно и как промышленное предприятие, и как обслуживающий производство офис – заводоуправление. В связи с этим закон исключил такие объекты из-под кадастрового налогообложения. В перечне на 2015 год зафиксировано 70 подобных объектов».

Кроме того, Закон «О налоге на имущество организаций» дополняется положениями, предусматривающими применение налоговой ставки с коэффициентом 0,1 в отношении нежилых помещений, соответствующих ряду критериев. В частности, они должны быть расположены в зданиях, налоговая база которых определяется как их кадастровая стоимость, либо использоваться для размещения объектов общественного питания. Располагаться они должны на первом или втором этажах зданий, непосредственно примыкающих к пешеходным зонам общегородского значения или к улицам с интенсивным пешеходным движением. В связи с этим закон предусматривает утверждение Правительством Москвы перечня пешеходных зон общегородского значения и улиц с интенсивным пешеходным движением.

Помимо этого, организациям – собственникам спортивных объектов предоставляется льгота по налогу на имущество организаций в размере 90 процентов от суммы исчисленного налога в отношении построенных или реконструированных после 1 января 2014 года спортивных сооружений. При этом они должны располагать футбольным (ледовым) полем и оборудованными трибунами для зрителей с общим количеством мест не менее 12 тысяч.

Данная норма предлагается в связи с подготовкой к проведению в 2018 году чемпионата мира по футболу и других крупных спортивных мероприятий в столице, – отметил глава ведомства. Москва сегодня осуществляет активное строительство и реконструкцию спортивных комплексов для игр чемпионата и тренировок. Задача – снизить налоговую нагрузку на собственников современных спортивных объектов, имеющих высокую балансовую стоимость. Действие льготы предполагается продлить на 10 лет, начиная с 2015 года.

В своем содокладе председатель комиссии Думы по экономической политике и финансам Людмила Гусева (фракция « ЕДИНАЯ РОССИЯ ») отметила, что закон создает прозрачный механизм определения налогооблагаемой базы, учитывающей все особенности объектов недвижимости. «Столичный бюджет недополучает доходы. Сектор реальной экономики несет ощутимые потери, не имея возможности конкурировать на равных с высокодоходными торгово-офисными объектами. Это не способствует увеличению промышленного потенциала города, – сказал она, – таким образом, закон будет способствовать созданию режима наибольшего благоприятствования для приоритетных для столицы отраслей».

По ее словам, редактором были учтены предложения законодателей, прозвучавшие в ходе заседания комиссии по экономической политике и финансам. «Поправки депутатов касались помещений, занимаемых заводоуправлениями представляющих собой, как правило, отдельно стоящие здания. Закон был скорректирован с учетом того, что они должны быть определены как производственные. Решение властей о применении ставки в каждом конкретном случае будет принимать во внимание всю совокупность признаков, характеризующих тот или иной вид разрешенного использования земельного участка и зданий».

Налог на прибыль

Применение ставки 0%

Медицинская организация (далее – организация) вправе до 01.01.2020 г. применять ставку 0% по налогу на прибыль при соблюдении следующих условий (ст. 284.1 НК РФ; п. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ):

наличие лицензии на медицинскую деятельность;
осуществляемая компанией медицинская деятельность должна быть указана в перечне, утв. Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917 (например, акушерство и гинекология, детская хирургия, кардиология и др.);
доходы организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности составляют не менее 90% ее доходов, облагаемых налогом на прибыль;
в штате организации численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%, при этом в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;
организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами.

Для применения ставки 0% организация не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется такая ставка, подает в ИФНС по месту регистрации заявление в произвольной форме и копию лицензии. Такое заявление подается однократно на весь срок применения ставки 0% (Письмо Минфина РФ от 27.12.2011 N 03-03-06/4/151). При этом пропуск срока представления рассматриваемого заявления не лишает организацию права применять ставку 0% с начала соответствующего налогового периода, если такое заявление подано до начала соответствующего налогового периода (Письмо ФНС России от 22.05.2013 N ЕД-4-3/9198@). Так, в Постановлении ФАС Уральского округа от 09.12.2013 N Ф09-12168/13 по делу N А60-9718/2013 арбитры признали правомерным применение ставки 0% с 2012 г. при том, что заявление о применении данной ставки было подано налогоплательщиком с нарушением установленного срока 28.12.2011 г.

По окончании каждого налогового периода применения ставки 0% не позднее 28 марта организация представляет в ИФНС по месту регистрации сведения (форма по КНД 1150022, утв. Приказом ФНС РФ от 21.11.2011 N ММВ-7-3/892@):

о доле доходов организации от осуществления медицинской деятельности в общей сумме доходов организации, облагаемых налогом на прибыль;
о численности работников в штате организации;
о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации.

При непредставлении в установленные сроки вышеуказанных сведений, а также при нарушении любого условия применения ставки 0%, организация обязана доплатить налог по общей ставке с начала налогового периода, в котором допущено нарушение, с уплатой пеней, а также подать уточненные декларации по налогу на прибыль.Причем такая организация, исходя из судебной практики (Определение Верховного Суда РФ от 27.04.2015 N 301-КГ15-2846 по делу N А43-591/2014), лишается возможности применения ставки 0% в течение пяти лет, начиная с налогового периода, в котором организация утратила право на применение данной ставки налога на прибыль.. Основана позиция судей на норме п. 8 ст. 284.1 НК РФ.Нужно отметить, что финансовое ведомство по данной ситуации занимает позицию в пользу налогоплательщиков, согласно которой утратившая право на применение ставки 0% организация вправе со следующего налогового периода вновь подать заявление о применении ставки 0% (Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-03-10/56596Если организация добровольно переходит от применения ставки 0% к применению общей ставки налога на прибыль, такая организация не вправе повторно перейти на применение налоговой ставки 0% в течение пяти лет, начиная с налогового периода, в котором организация утратила право на применение льготнойставки.Такая ситуация возможна, когда организация до начала налогового периода уверена в несоблюдении условий применения льготной ставки (например, в связи с предстоящей операцией с векселями). Такой организации переход на применение общей ставки налога позволит избежать подачи уточненных деклараций по ходу налогового периода, а также уплаты пеней в связи с нарушением условий применения льготной ставки.

Вновь созданные организации не вправе применять ставку 0% в первом налоговом периоде (Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-03-10/23).

Льготное налогообложение выручки в рамках ОМС

Медицинская организация, включенная в реестр организаций, работающих в рамках ОМС (обязательного медицинского страхования), не включает в налоговую базу по налогу на прибыль средства, получаемые за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц, при наличии соответствующих договоров со страховыми организациями и обеспечении раздельного учета доходов и расходов, облагаемых и необлагаемых налогом на прибыль (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-03-06/4/69445).

Страховые взносы

УСН

Организации (ИП), применяющие УСН, имеют право в 2017 – 2018 гг. (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) применять пониженные тарифы страховых взносов (ПФ – 20%, ФФОМС – 0% и ФСС в части страхования на случай временной нетрудоспособности и материнства – 0%) при оказании услуг в области здравоохранения (по коду ОКВЭД 86), а также при розничной торговле фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (по кодам ОКВЭД 47.73, 47.74).

Условия применения пониженных тарифов (п. 6 ст. 427 НК РФ):

доля доходов от реализации по одному из вышеприведенных видов деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов, которые определяются по правилам ст. 346.15 НК РФ;
величина дохода налогоплательщика за налоговый период составляет не более 79 млн. руб. (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).На сегодня не ясно, как считать величину указанного дохода – по правилам главы 26.2 НК РФ (т.е. в части доходов, указанных в ст. 346.15 НК РФ и кассовым методом – п. 1 ст. 346.17 НК РФ) или по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 9/99), т.е. исходя из всех доходов и, если учетной политикой для целей бухучета не установлено иное, используя метод начисления (п.п. 5 и 7 ПБУ 1/2008). Если налогоплательщик совмещает УСН с ЕНВД и (или) ПСН то также не ясно, каким образом считать доход – только в рамках УСН или с учетом всех применяемых налоговых режимов.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода основной вид экономической деятельности организации (ИП) не соответствуетльготируемому, а также, если доходы организации(ИП) превысили за налоговый период 79 млн. руб., такая организация (ИП) лишается права применять льготные тарифы с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит начислению и уплате исходя из общего тарифа.

Если организация (ИП) совмещает УСН и ЕНВД или ПСН (например, при розничной торговле медицинскими товарами), то возникает вопрос – можно ли применять льготные тарифы страховых взносов в случае, если общий размер дохода такого плательщика от льготного вида деятельности составляет не менее 70%, при этом доля такого дохода, облагаемого в рамках УСН, менее 70%.

Суды по-разному оценивают данную ситуацию:

в одном деле (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10.10.2016 N Ф09-8645/16 по делу N А07-3763/2016) суды подтвердили правомерность применения льготного тарифа страховых взносов плательщиком УСН, осуществляющим розничную торговлю медицинскими товарами при том, что 100% дохода данного налогоплательщика от реализации медицинских товаров облагалось в рамках ЕНВД.Поддерживает такую позицию с оговоркой о необходимости получения хоть какого-либо доходаотльготируемой деятельности в рамках УСН и Минтруд (Письма от 02.09.2015 N 17-4/В-444, от 24.07.2015 N 17-4/В-373, от 20.02.2014 N 17-3/В-69– здесь и далее приведены разъяснения контролирующих органов, данные по аналогичным ситуациям до вступления в силу главы 34 НК РФ);
в другом деле (Постановление ФАС Центрального округа от 07.07.2014 по делу N А62-4749/2013) суды признали неправомерным применение в аналогичной ситуации льготного тарифа, так как доля дохода от осуществления льготного вида деятельности, облагаемого в рамках УСН, составила лишь 3,81% от общей суммы дохода, при том, что вцелом, с учетом дохода в рамках ЕНВД, определенного по данным бухгалтерского учета, общая доля дохода от осуществления льготного вида деятельности составила более 70%. Данная позиция ранее поддерживалась Минфином (Письмо от 01.06.2012 N 03-11-06/3/39), поэтому велика вероятность, что таковой будет и позиция налоговых органов.

Таким образом, применение льготного тарифа в случае, если доля дохода от осуществления льготного вида деятельности, облагаемого в рамках УСН, составляет менее 70% от общей суммы дохода – опасно.

При этом нельзя применять льготный тариф в случае, если общая сумма дохода от ведения нескольких льготных видов деятельности (например, оказания медицинских услуг и розничной торговли медицинскими товарами) составляет не менее 70%, но доля доходов по каждому из льготируемых видов деятельности составляет менее 70% (Определение Верховного Суда РФ от 29.12.2014 N 306-КГ14-3556 по делу N А12-21975/2013).

Пример

ООО «Лютик» в рамках УСН оказывает медицинские услуги (по коду ОКВЭД 86), а также осуществляет розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (по кодам ОКВЭД 47.73, 47.74).

Общая доля доходов от указанных видов деятельности составляет 100%, при этом доход от оказания медицинских услуг составляет 40% в общей сумме доходов, а доход от розничной торговли медицинскими товарами – 60%.

Таким образом, ООО «Лютик» не имеет права применять льготный тариф страховых взносов, так как доля дохода от каждого льготируемого вида деятельности в общем объеме дохода не достигает 70%.

ЕНВД

Аптечные организации (ИП), имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и применяющие ЕНВД, вправе применять в 2017 – 2018 гг. (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) пониженные тарифы страховых взносов (ПФ – 20%, ФФОМС – 0% и ФСС в части страхования на случай временной нетрудоспособности и материнства – 0%) в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.

Льготные тарифы применяются к выплатам в пользу лиц, получивших сертификат специалиста фармацевта(Приказ Минздрава России от 29.11.2012 N 982н) с даты выдачи соответствующим лицам сертификата (Письмо Минтруда России от 13.10.2014 N 17-4/В-479), занятых как в облагаемой ЕНВД, так и в облагаемых в рамках иных режимов (например, УСН) видов деятельности аптеки, переведенной на ЕНВД (Письмо Минздравсоцразвития России от 26.03.2012 N 842-19). А в одном случае суд распространил льготный тариф страховых взносов на всех работников аптеки, применяющей ЕНВД, а не только на фармацевтов (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 31.03.2014 N Ф03-1067/2014 по делу N А04-6611/2013).

Если аптека на ЕНВД получает доходы от розничной торговли медицинскими изделиями в рамках УСН и доля таких доходов составляет не менее 70% от общего размера доходов, то такой налогоплательщик вправе выбрать основание, по которому он будет применять льготные тарифы (Письмо Минтруда России от 12.02.2016 N 17-4/В-58) – как плательщик ЕНВД (т.е. без ограничения по сумме доходов за год, но только в части выплат фармацевтам) или как плательщик УСН (т.е. в отношении выплат любым работникам, но с учетом ограничения годового дохода суммой 79 млн. руб.).

Пример

Аптека ООО «Ромашка» совмещает УСН и ЕНВД, осуществляя розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (по кодам ОКВЭД 47.73, 47.74).Общая доля доходов от указанных видов деятельности составляет 100%, при этом доход, облагаемыйв рамках УСН, составляет 70% в общей сумме доходов, а доход, облагаемый в рамках ЕНВД – 30%.

Таким образом, ООО «Ромашка» имеет право:

либо применять льготный тариф страховых взносов к выплатам в пользу всех работников в случае, если доход аптеки за 2017 г. не превысит 79 млн. руб.;
либо применять льготный тариф страховых взносов к выплатам в пользу лиц, имеющих сертификат специалиста фармацевта, вне зависимости от размера дохода аптеки за 2017 г. и того, заняты ли фармацевты в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД или УСН.

Чем мы можем быть полезны?

Налоговое моделирование - одна из услуг, которую вот уже 25 лет успешно предоставляет компания Камертон-АК. Если Вы заинтересованы в том, чтобы Ваши деньги работали на Ваш бизнес, а не уходили из него, то мы знаем, чем помочь Вам!

В списке расходов, которые подходят для налогового вычета и возврата НДФЛ, случилось пополнение: добавились физкультурно-оздоровительные услуги. Стоимость абонементов в фитнес-клубы , спортивных секций, персональных тренировок, йоги и бассейна теоретически может снизиться на 13%. Потому что часть затрат можно будет возместить из бюджета с помощью социального вычета.

Радоваться пока рано: у этого вычета все еще слишком много неизвестных. А использовать его можно не раньше 2022 года.

Что это за вычет

Налоговые вычеты предоставляются за расходы на какие-то полезные с точки зрения государства цели. Они уменьшают налоговую базу при расчете НДФЛ, а образовавшуюся при этом переплату можно вернуть из бюджета. Если налог только начисляется, но не уплачен, сумма станет меньше — получится экономия.

Есть разные виды вычетов: имущественные, социальные, инвестиционные, стандартные, профессиональные. Новый закон коснулся группы социальных налоговых вычетов. До изменений она объединяла такие статьи расходов:

Образование.
Медицинские услуги.
ДМС.
Страхование жизни.
Пенсионные взносы и страхование.
Благотворительность.
Оценка квалификации.

Теперь в этом списке появятся еще и физкультурно-оздоровительные услуги.

То есть расходы на них будут уменьшать налоговую базу — и появится шанс вернуть из бюджета немного денег за занятия спортом.

Кто получит вычет за спорт

Вернуть или уменьшить НДФЛ за физкультурные услуги можно при таких условиях:

Оплачены физкультурно-оздоровительные услуги за себя или своих детей до 18 лет. О супруге, родителях, братьях и сестрах, как в случае с другими расходами, речи не идет.
Услуга входит в перечень, который утвердит правительство. Его пока нет.
Для организации или ИП, который оказывает услуги, это основная деятельность.
Организация или ИП входит в перечень Минспорта. Он появится до 1 декабря 2021 года.

Должны соблюдаться и общие условия для вычета: его заявляет резидент РФ, который платит НДФЛ по ставке 13%. Например, ИП на упрощенке и самозанятые без дополнительных доходов не смогут вернуть налог таким способом.

Какие расходы подходят для вычета

В налоговом кодексе будет только общий термин — физкультурно-оздоровительные услуги. А какие именно — это еще предстоит решить правительству. Есть время до 2022 года.

Может быть, в список войдут групповые занятия в фитнес-клубах , абонементы в тренажерные залы и бассейны. А индивидуальные тренировки или уроки йоги могут не войти. Пока это просто предположения. Как с медициной: установка пломбы подходит для вычета, а платная палата в стационаре — нет. Нужно ждать перечня.

Т⁠—⁠Ж теперь в приложении

Где можно платить за спорт ради вычета

Пока понятно, что у организаций и ИП, оказывающих услуги, основной ОКВЭД должен быть связан со спортом. Совсем не обязательно у вашего фитнес-клуба именно так. Он может иметь основной код вида деятельности, связанный с красотой, медициной или гостиничными услугами. Тогда расходы не подойдут для вычета.

Еще организация должна быть в списке Минспорта. Туда предстоит как-то попасть — скорее всего, придется подтверждать соответствие каким-то требованиям. И тоже не факт, что ваш любимый фитнес-клуб это сделает. Но нет в списке Минспорта — нет и вычета за спорт.

Могут возникнуть проблемы и с набором услуг. Если в абонемент входят тренировки, массаж и сауна, запросто может оказаться, что для вычета подойдут только тренировки и надо как-то разделить расходы. Как с детскими садами и лекарствами: попробуйте оформить вычет за образовательные услуги или получить рецепт на мазь для суставов. Проще отказаться от вычета.

Возможно, все будет легко и удобно: организации попадут в список Минспорта по одной электронной заявке, для подтверждения расходов хватит чека, а в перечень оздоровительных услуг войдет массаж улитками и танцы на пилоне. Пока ждем.

Сколько денег можно вернуть при оплате фитнеса

Сумма к возврату составит 13% от расходов — с учетом годового лимита.

Расходы на физкультурно-образовательные услуги войдут в максимальную сумму социального вычета. Она составляет 120 000 Р в год, и пока разговоров об увеличении лимита нет.

То есть расходы на свое обучение и образование братьев и сестер, медицинские услуги для себя и членов семьи, страхование, пенсионные взносы и абонемент в фитнес-клуб позволят вернуть максимум 15 600 Р за год: 120 000 Р × 13%.

Например, абонемент на групповые занятия фитнесом стоит 16 000 Р . НДФЛ к возврату — 2080 Р . Если в том же году уплачено 30 000 Р за обучение в автошколе и 45 000 Р за лечение зубов, общая сумма вычета составит 91 000 Р , а вернуть получится 11 830 Р налога.

Но если в том же году заплатить еще и 60 000 Р за персональные тренировки по боксу для ребенка, вернуть можно будет только 15 600 Р . Хоть общая сумма расходов и составит 151 000 Р , к вычету принимается не более 120 000 Р .

Когда можно вернуть налог за спорт

Этот вычет будет применяться только с 2022 года. То есть НДФЛ получится вернуть при оплате фитнеса в 2022 году и позднее. При покупке абонемента в 2021 году вернуть налог нельзя — даже если заплатить за год вперед. Важен не период занятий, а дата оплаты.

При оплате спортивных услуг в 2022 году налог можно будет вернуть практически сразу — через работодателя. Или по окончании года — с помощью декларации.

Никакие спортивные расходы до 1 января 2022 года для вычета использовать точно не получится.

Если купить абонемент и не ходить на тренировки

Для этого вычета важна оплата. Ходите вы на тренировки или нет — проверять никто не будет. Налоговой не так уж важно, удалось ли налогоплательщику похудеть, накачать мышцы или научиться плавать брассом. Главное — потратиться на что-то полезное.

Это как с учебой: можно оплатить занятия в автошколе, но не закончить ее — и все равно получить вычет.

- Согласно указу о национальных целях развития России до 2030 года, к этому периоду доля постоянно занимающихся спортом граждан должна достигнуть 70 процентов. Сейчас этот показатель около 43 процентов, - говорит Елена Белова, председатель комитета по физической культуре и спорту Санкт-Петербургского регионального отделения "Деловой России".

Одним из факторов, который должен повысить доступность спорта для россиян - специальный налоговый вычет. По словам Беловой, сам факт появления этого вычета довольно значим, ведь раньше он носил только социальный, медицинский и имущественный характер. Граждане смогут вернуть до 15 600 рублей в год, это 13 процентов от 120 тысяч рублей.

Но по факту цены на занятия фитнесом в Петербурге значительно демократичнее. В большинстве городских клубов цена годового безлимитного абонемента не превышает 60 тысяч. Таким образом, реальная сумма вычета не для профессиональных спортсменов, а граждан, которые несколько раз в неделю ходят на занятия, составит шесть - восемь тысяч рублей. Те, кто занимается пару раз в неделю или приобретает абонементы по акциям, получат вычет еще меньше, и это при условии, что им ранее не компенсировал занятия спортом работодатель.

Такая практика существует в большинстве крупных компаний. Есть два алгоритма: ряд предприятий покупает сотрудникам абонементы из собственных средств, другие компенсируют затраты на занятия. Получить двойную выгоду - налоговый вычет и компенсацию - не получится. По словам Вадима Шадрина, генерального директора юридической компании "Шадрин и партнеры", механизм налогового стимулирования в данном случае основан на том, что налогоплательщик может уменьшить налоговую базу по НДФЛ только на те суммы, которые он уплатил из собственных средств.

То есть если абонемент стоит 60 тысяч, а компания компенсирует сотруднику 30, то налоговый вычет начислят только с тех 30 тысяч, что работник заплатит из своего кармана.

Гораздо более сложный вопрос: какие организации и за какие услуги смогут оформлять вычеты?

Вице-президент Национального фитнес-сообщества по деловым коммуникациям Светлана Андреева говорит, что пока алгоритм получения физкультурно-оздоровительных услуг и правил их оказания не определен. Дело в том, что сами такие услуги не лицензируются и компании, которые их осуществляют, регистрируются по-разному. На рынке поставщиков спортивных услуг есть НКО, образовательные и оздоровительные организации, многие тренеры оказывают услуги как ИП.

- Осенью этого года появится список организаций, оказывающих услуги, на которые можно получить вычет. Перечень будет утвержден приказом Минспорта России по представлению субъектов РФ. Критерии для включения в перечень сейчас обсуждаются. Но уже очевидно, что основной вид экономической деятельности компании должен быть в области физкультуры и спорта. В числе критериев рассматриваются срок деятельности компании, наличие материально-технической базы, квалификация персонала, отсутствие задолженности по налогам, предприятие не должно числиться в реестре недобросовестных поставщиков, - перечисляет Светлана Андреева.

Налоговый вычет можно будет получать в том числе и за детей. Поэтому, как говорит Наталья Барулько, глава представительства Ассоциации операторов фитнес-индустрии в Санкт-Петербурге и Ленинградской области, при составлении реестра очень важно, чтобы за бортом не остались детские секции и спортивные федерации.

Отбор по ОКВЭДам в российской практике уже был, именно по ним в разгар пандемии решалось, кто может работать, а кто должен временно приостановить деятельность. То, что отбор по основным видам экономической деятельности будет непростым, участники рынка не сомневаются. Например, непонятно, смогут ли получить родители вычет за посещение ребенком спортивной секции при общеразвивающем центре, если по ОКВЭДам там в первую очередь оказывают образовательные услуги. Туманная ситуация с вычетами за годовые абонементы в тренажерные залы и бассейны при санаториях и базах отдыха, ведь эти учреждения по основным видам деятельности являются по большей части оздоровительными.

Но даже для крупных фитнес-центров попадание в реестр может стать серьезным вызовом. По словам Марии Петровской, заведующей кафедрой бухгалтерского учета и аудита экономического факультета РУДН, вероятнее всего, участникам рынка для входа в программу, придется пройти через процедуры лицензирования и сертификации, что может привести к росту затрат и, как следствие, к увеличению стоимости услуг для конечных потребителей.

Тем не менее сам факт появления нового налогового вычета участники рынка оценивают позитивно. Безусловно, вряд ли люди, которые ранее никогда не занимались спортом, пойдут в фитнес-клуб только потому, что за абонемент можно вернуть 13 процентов от его стоимости. Но для тех, кто занимается постоянно, "кешбэк" может стать дополнительной мерой поддержки. А у клубов, попавших в программу, появится дополнительное конкурентное преимущество.

Читайте также: