Налоговые каникулы по ндпи
Опубликовано: 26.04.2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 22 августа 2011 г. N АС-20-3/1045 "О налоговых льготах по НДПИ при добыче углеводородного сырья"
Федеральная налоговая служба в дополнение к письму ФНС России от 18.08.2011 N АС-4-3/13485 предоставляет информацию о льготах, предоставленных налогоплательщикам, осуществляющих разработку и добычу углеводородного сырья на континентальных шельфах Российской Федерации.
В настоящее время льготная ставка по НДПИ (в размере 0 рублей) по нефти на континентальном шельфе Российской Федерации установлена пунктом 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс):
- при добыче нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами;
- при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 7 лет или равен 7 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.
Вместе с тем с 01.01.2012 будут введены дополнительные льготы по НДПИ (налоговая ставка в размере 0 рублей) по нефти на континентальном шельфе Российской Федерации:
- при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном море, до достижения накопленного объема добычи нефти 20 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых, с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами;
- при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, за исключением участков недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Ямал в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.
С 01.01.2012 дополнительно вводится льготная ставка по НДПИ в размере 0 рублей по газу горючему природному при его добыче на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа, до достижения накопленного объема добычи газа горючего природного 250 млрд. кубических метров на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газа горючего природного, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа.
С 01.01.2012 также дополнительно вводится льготная ставка по НДПИ 0 рублей при добыче газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи газового конденсата 20 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа.
В соответствии с Соглашением о разделе продукции "Сахалин-1" от 19.06.1995 взимаются со сторон консорциума платежи за право на добычу углеводородов (роялти). При этом роялти может взиматься либо в виде продукции (8% от общего объема добычи углеводородов), либо в денежной форме (по указанному объему).
| Действительный государственной советник Российской Федерации 3 класса | С.Н. Андрющенко |
Письмо Федеральной налоговой службы от 22 августа 2011 г. N АС-20-3/1045 "О налоговых льготах по НДПИ при добыче углеводородного сырья"
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
Сообщается о льготах по НДПИ для налогоплательщиков, добывающих углеводородное сырье на континентальном шельфе России.
Так, нулевая ставка НДПИ применяется при добыче нефти на следующих месторождениях. Расположенных севернее Северного полярного круга в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе. Находящихся в Азовском и Каспийском морях.
С 1 января 2012 г. нулевая ставка НДПИ распространяется и на нефть, добытую на участках недр в Черном море, а также севернее 65 градуса северной широты в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, кроме полуострова Ямал. С той же даты вводится нулевая ставка НДПИ в отношении горючего природного газа, добываемого на Ямале и используемого исключительно для производства сжиженного природного газа. В отношении газового конденсата, добываемого совместно с указанным горючим природным газом.
Во всех перечисленных случаях нулевая ставка применяется до достижения определенного объема добычи и при условии, что период разработки запасов участка недр не превышает установленного срока.
В силу соглашения о разделе продукции "Сахалин-1" стороны консорциума вносят платежи за право на добычу углеводородов (роялти). При этом роялти может взиматься либо в виде продукции (8% от общего объема добычи углеводородов), либо деньгами.
Первая - предсказуемость налогового режима. Да, налоговый режим для отрасли ужесточается постоянно, но никогда это не происходило так, как происходит сейчас. Возьмем налоговый маневр. С точки зрения нефтяных компаний он предполагает поэтапное ухудшение налоговых условий, но при этом в нем есть четкий план пошаговых изменений до 2024 года. Дополнительные изъятия были согласованы и запланированы, что позволяло выстраивать инвестиционную политику, весьма важную для отрасли с долгим возвратом капвложений.
Основной мерой в рамках маневра была замена экспортной пошлины на растущий НДПИ. НДД же рассматривался как экспериментальный налоговый режим. Предполагалось, что в отношении пилотных проектов эксперимент с НДД будет длиться как минимум 5 лет без изменений, после чего будет принято решение о его дальнейшей судьбе и возможном более широком применении. НДД принимался после детальных расчетов и почти десятилетних обсуждений. Его параметры были результатом сложного компромисса.
Компании уже сделали инвестиции на основе утвержденных долгосрочных параметров, активизировав разработку ряда активов в Восточной Сибири, ЯНАО и НАО, рентабельность которых в обычном налоговом режиме была ниже минимально приемлемого для инвесторов уровня. И что теперь? Условия применения НДД с подачи минфина могут радикально измениться. Что мы получим: всех искусственно "загонят" в новый НДД вместо льгот по НДПИ? А ведь еще недавно представители минфина сами называли НДД ошибкой. Таким образом, вместо налоговой предсказуемости мы видим "википедизацию" - налоговые правила переписываются, словно статья в "Википедии".
Вторая ценность - ставка на долгосрочные цели развития. Нам часто говорят про необходимость смотреть в будущее и заниматься долгосрочным планированием. Но есть и другая логика: давайте заткнем текущие дыры, хоть и лишим себя перспектив. Изменение параметров НДД и другие новации, очевидно, приведут к пересмотру производственных программ в нефтяной отрасли. Ожидаемое снижение добычи нефти проектов в НДД за 2021-2030 гг. может составить 270 млн тонн, сокращение инвестиций - 2,3 трлн рублей. Мы постоянно слышим, что доля нефтяной отрасли в бюджетных доходах сокращается, но без нее бюджет пока немыслим. А провал в добыче нефти может привести к ощутимым, по некоторым оценкам до 2 трлн рублей, бюджетным потерям.
Нефтяников нередко представляют как "жирных котов", забирающих себе всю прибыль в виде дивидендов. Конечно, никто не собирается представлять их нищими. Но вот всего один пример: объем инвестиций "ЛУКОЙЛа" за последние 10 лет превысил размер дивидендов в 5 раз.
Из чего исходит минфин? Из того, что добыча не может обвалиться, какие налоги не устанавливай? Но был же опыт 90-х годов, когда добыча рухнула более чем на 200 млн тонн. Что тогда стало с доходами, думаю, помнят многие. Еще один популярный тезис - зачем думать о будущем нефтедобычи, если скоро нефть никому не будет нужна? А зачем тогда США за последние 10 лет нарастили добычу в 2,2 раза, обогнав нас по этому показателю? Нас пытаются выдавить с международных рынков, где растет конкуренция, а мы отвечаем на это тем, что создаем новые трудности для нашей же индустрии? Интересно, кто и чем будет заполнять дыры, если они возникнут.
Третья ценность - "непотопляемость" Фонда национального благосостояния (ФНБ) как фонда для стабилизации бюджетной системы на период низких нефтяных цен. Вообще рост налогов на нефтяную отрасль объяснялся во многом необходимостью наполнения ФНБ. Средства из него должны тратиться на покрытие возможного бюджетного дефицита в период падения цен на нефть. Этого почему-то не происходит, хотя именно нефтяники во многом и наполнили ФНБ. Получается, что в период низких цен его оберегают как священную корову, тем самым частично лишая экономику перспектив развития.
Четвертая - открытость представителей власти. Инициативы минфина, несмотря на их очевидную значимость, по какой-то причине не проходили процедуру публичного обсуждения в рамках оценки регулирующего воздействия. Даже не все профильные министерства были поставлены в известность фактически до внесения законопроекта в Госдуму, не говоря уже про экспертное сообщество. Инициативы по вязкой нефти разрабатывались словно в режиме повышенной секретности, хотя традиционно все крупные налоговые изменения предварительно проходили хоть какое-то обсуждение.
Пятая ценность - стимулирование занятости и борьба с бедностью. Мало кто задумывается, но нефтяная индустрия - это крупный работодатель. Последние же предложения могут изменить судьбу многих проектов. Туманными становятся перспективы Восточно-Мессояхского и Новопортовского месторождений "Газпром нефти". У "Татнефти" более 10% добычи приходится на вязкую нефть, закрытым может оказаться Ашальчинское месторождение и другие проекты. Только на Ярегском месторождении "ЛУКОЙЛа", также попадающего в зону нерентабельности, работает более 10 тысяч человек. А ведь есть еще нефтепереработка, нефтехимия, энергетика и сотни подрядных организаций в других отраслях промышленности. При этом для вязкой нефти переход на режим НДД даже не предложен!
Нефтяная индустрия испытывает перегрузку из-за снижения мирового спроса, падения цен и санкций. Теперь можно добавить к этому и некоторые предложенные новации, писавшиеся будто бы в спешке. Неужели у некоторых чиновников склонность к экспериментам становится "фирменным стилем"?
- Налоги
- Патент
- УСН
ИП из Смоленской области открыл салон красоты и два года не платил налоги. Причем совершенно законно: у него были налоговые каникулы.
В этой статье — самое важное о налоговых каникулах. Вероятно, вы тоже сможете ими воспользоваться, даже если уже зарегистрировали ИП и работали целый год.
Кто может воспользоваться налоговыми каникулами
Налоговые каникулы — это возможность не платить налог на доход. Предприниматели могут их получить на первые два года после регистрации.
Какие ИП могут рассчитывать на налоговые каникулы:
- Зарегистрировались после введения налоговых каникул в регионе.
- Система налогообложения — УСН или патент.
- Работают в производстве, науке, социальной сфере, бытовых услугах. Точный список кодов ОКВЭД у каждого региона свой.
- Доход за год по этим видам деятельности должен быть не меньше 70% от общего дохода.
В некоторых регионах есть ограничения по выручке и численности сотрудников. Например, в Тюменской области налоговые каникулы распространяются только на такие ИП:
- средняя численность работников не больше 15 человек;
- доходы за год не больше 20 млн рублей.
Каникулы действуют только на налоги на доход. Страховые взносы и другие налоги, если они есть, платить все равно придется.
Как узнать, есть ли в моем регионе каникулы
На сайте ФНС есть сервис, который помогает подобрать выгодную для бизнеса систему налогообложения. Там вы найдете информацию по налоговым каникулам в вашем регионе: на кого распространяются и для каких видов деятельности действуют.
На главной сайта налоговой выберите свой регион вверху страницы → Сервисы → Выбор подходящего режима налогообложения В Саратовской области действуют налоговые каникулы для ИП на УСН, которые открыли ателье или детский развивающий центр
Полный список льготных кодов ОКВЭД можно посмотреть в прикрепленном документе на той же странице.
Как воспользоваться налоговыми каникулами
Для индивидуальных предпринимателей на упрощенке и патенте налоговые каникулы оформляются .
ИП на УСН. Если вы соответствуете условиям налоговых каникул, льгота действует автоматически — заявлений и форм заполнять не надо. Просто не нужно платить налог в течение двух лет.
По итогу каждого года подайте декларацию в налоговую. Укажите в ней доход за год и налоговую ставку 0%.
Декларация для УСН «Доходы», сумма налога — 0 ₽
ИП на патенте. Ставку 0% нужно указать в заявлении на получение патента. После этого за патент платить не придется, а декларации на патенте не сдают. Максимальный срок, на который можно купить патент, — календарный год. Чтобы непрерывно пользоваться льготой, следующий патент лучше купить сразу, как только закончится первый.
В заявлении на патент укажите ставку 0% и закон субъекта РФ, который установил каникулы в регионе. В примере закон Ивановской области, вид деятельности — ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
Каникулы действуют до 31 декабря 2023 года. После этой даты права на нулевую ставку не будет. Для ИП на патенте, которые зарегистрировались 1 января 2021 года, льготными будут 24 месяца. Если зарегистрироваться в марте, останется только 22 льготных месяца.
Как платить страховые взносы на налоговых каникулах
Сэкономить на страховых взносах не получится. Налоговые каникулы распространяются только на налоги с дохода. Все остальные платежи ИП должен вносить как обычно: НДФЛ с зарплаты сотрудников, страховые взносы за себя и за сотрудников, транспортный налог, налог на имущество.
Фиксированные страховые взносы можно оплатить единым платежом или частями в течение года.
Как посчитать долю дохода от льготной деятельности
Если у вас несколько видов деятельности, но под условия налоговых каникул подходит только один, доход от него должен быть не меньше 70% от общей суммы поступлений.
Если доля дохода по льготной деятельности меньше 70%, применять каникулы не получится.
Что делать тем, кто не знал о каникулах и уже заплатил налог
Если вы обнаружили, что на вашу сферу деятельности распространяются условия налоговых каникул, но уже внесли авансовые платежи или заплатили налог по итогам года, деньги можно вернуть.
Вернуть деньги на УСН. По итогам года вы подадите декларацию с нулевой ставкой. К ней приложите:
- пояснение в свободной форме, что имели право на ставку 0%, но не пользовались им, вносили квартальные авансовые платежи по стандартной ставке;
- заявление на возврат или зачет переплаты — приложения 8 и 9 к Приказу ФНС.
Если декларацию за 2020 год вы уже сдали, нужно подать уточненную декларацию с нулевой ставкой. Ее тоже дополните пояснением и заявлением на возврат или зачет переплаты.
Вернуть деньги на ПСН. Надо написать пояснение в свободной форме, откуда взялась переплата, и заявление на возврат или зачет. Декларация не нужна.
И на ПСН, и на УСН деньги можно вернуть в течение трех лет после того, как вы заплатили налог.
Могут ли получить повторно зарегистрированные ИП
Повторно зарегистрированный ИП может рассчитывать на налоговые каникулы только в одном случае: если он снялся с учета до введения каникул, а зарегистрировался уже после.
Если ИП снялся с учета, когда уже действовали каникулы, и зарегистрировался вновь, льготы не будет.
С 2015 года в России действует особая налоговая льгота для ИП — налоговые каникулы. Во время каникул люди, которые впервые зарегистрировали индивидуальное предприятие в сфере производства, науки, бытовых услуг и выбрали упрощёнку или патент, могут не платить налог по выбранному режиму.
Смотрите, как воспользоваться налоговыми каникулами.
Условия получения налоговых каникул
Возможность не платить налог по выбранному режиму налогообложения предусмотрена Федеральным Законом № 477 и законами субъектов федерации. Льгота по уплате налога положена не всем начинающим предпринимателям. ИП должен соответствовать нескольким требованиям, чтобы рассчитывать на налоговые каникулы. Вот каким именно:
- Регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя впервые. Имеется ввиду, что никогда раньше человек не открывал ИП. Что нужно сделать для регистрации индивидуального предприятия, мы писали в статье « Как открыть ИП — пошаговая инструкция ». Бывает, что бизнесмен создал предприятие, поработал и позже его закрыл. А спустя некоторое время решил снова зарегистрировать ИП. Может ли человек, повторно открывший ИП, рассчитывать на налоговые каникулы — обсудим немного позже.
- Выбрать налоговым режимом упрощёнку или патент.
- Работать в социальной, научной, производственной сферах, либо оказывать бытовые услуги. Это общее правило. Конкретные виды деятельности устанавливаются региональными властями. Например, власти Тверской области решили, что выходить на каникулы могут бизнесмены на упрощёнке, занимающиеся сельским или лесным хозяйством, охотой, рыболовством или рыбоводством, производством стекла, стеклянных или текстильных изделий, социальными услугами, уходом с предоставлением проживания, научными исследованиями. Почему указаны именно эти виды деятельности — известно только властям Тверской области. Мы не знаем. Тверскую область мы привели в качестве примера, а в следующем разделе расскажем, где найти перечень льготных видов деятельности для каждого региона.
- Получать свыше 70% дохода от деятельности в указанных сферах.
Как выйти на налоговые каникулы
Чтобы предприниматель мог воспользоваться налоговыми каникулами, в регионе, где он собирается регистрировать ИП, должен действовать соответствующий закон.
Предположим, вы собираетесь открывать ИП. Вот как проверить, положены ли вам налоговые каникулы:
Зайдите на сайт Минфина и откройте документ «Сведения о принятых субъектами РФ актах о налоговых каникулах» на 2017 год. В документе собрана информация обо всех региональных законах, предусматривающих нулевую налоговую ставку. Не удивляйтесь тому, что указан 2017 год: все региональные законы о налоговых каникулах были приняты до 2017 или в течение 2017 года.
Найдите субъект федерации, в котором собираетесь регистрировать индивидуальное предприятие. Посмотрим на примере Тверской области, о которой уже говорили.
Проверьте, попадает ли ваша деятельность по ОКВЭД-2 в список льготных видов деятельности соответствующего региона.
Найдите региональный закон по номеру и дате, чтобы убедиться, что каникулы в вашем регионе не отменили и не ввели дополнительные ограничения. Лучше искать на сайте ФНС в разделе «Документы» : там указаны законы с последними изменениями. Открыв закон Тверской области от 07.12.2015 № 111-ЗО , видим, что он действует с даты опубликования до 01.01.2021. Значит до конца 2020 года можно рассчитывать на налоговые каникулы. Аналогично можно проверить любой субъект федерации.
Вместе с документами на открытие ИП подайте уведомление о переходе на упрощёнку по форме 26.2-1 или заявление на патент по форме 26.5-1 . В заявлении на использование патента необходимо указать нулевую ставку по налогу и сослаться на региональный закон о налоговых каникулах. Тем, кто собирается работать на УСН, в уведомлении ничего дополнительно указывать не нужно. Какой вид УСН лучше подойдёт вашему бизнесу, мы писали в статье «Как правильно выбрать упрощёнку: доходы против расходов» .
Ещё один способ узнать, положены ли вам налоговые каникулы, — спросить в регистрирующей ИФНС.
Срок действия налоговых каникул
Налоговые каникулы действуют со дня регистрации предпринимателя в течение двух налоговых периодов. Эти периоды должны следовать подряд друг за другом. Не получится использовать один период, а потом по желанию второй.
На упрощёнке налоговый период — один год. Соответственно, максимальный срок отдыха от налогов — два года. Нужно учитывать, что первым льготным периодом считается год регистрации. Для тех бизнесменов, кто открыл ИП в конце 2019 года, первый льготный период в том же 2019 году и закончился. Зато они могут пользоваться нулевой ставкой в течение второго налогового периода — весь 2020 год.
У патента нет налогового периода, а есть срок действия: от одного до 12 месяцев. Поэтому для предпринимателей на патенте максимальный срок освобождения от налога тоже два года.
Положены ли налоговые каникулы повторно зарегистрировавшемуся ИП
Предприниматели, которые завершили деятельность, но затем снова зарегистрировали ИП, тоже могут воспользоваться налоговыми каникулами.
Согласно п.14 «Обзора дел, связанных с применением Налогового Кодекса РФ» Верховного суда , если ИП возобновил свою деятельность впервые после того, как был принят закон о налоговых каникулах в его регионе, он может рассчитывать на нулевую ставку по налогу. Минфин поддерживает Верховный суд в этом вопросе.
Например, Владимир закрыл ИП в республике Карелия в 2016 году. Закон о налоговых каникулах в Карелии был принят летом 2017 года. Владимир решил снова зарегистрировать индивидуальное предприятие в начале 2018 года. Если предприятие Владимира по всем условиям соответствует федеральному и региональному закону о налоговых каникулах, он сможет воспользоваться льготой по уплате налога.
Такое решение подтверждает, что налоговые каникулы — это мера поддержки субъектов малого бизнеса. И повторность регистрации здесь роли не играет.
В 2021 году части индивидуальных предпринимателей правительство предоставляет налоговые льготы. Это значит, что у ИП будет возможность не платить налоги. Рассмотрим, кому полагаются льготы, в каких регионах местные власти ввели для ИП ограничения на право воспользоваться каникулами. Не менее важный вопрос — уплата страховых взносов в льготных условиях работы.
Кто имеет право на льготы?
Право не платить налоги предоставлено тем, кто только зарегистрировался в качестве налогоплательщика. Обязательное условие — выбор УСН или «патента» в качестве системы налогообложения. Срок действия налоговых каникул — два налоговых периода с момента, как запись об ИП внесена в ЕГРИП.
Здесь важно знать следующее:
- предприниматель на ПСН вперед вносит налог за несколько месяцев: от 1 до 12. Если патент куплен на квартал, то каникулы продлятся ровно полгода. Если же срок действия патента равен 1 (одному) году, то не платить налоги можно будет сразу 2 (два) года;
- предприниматели на УСН налоги платят по итогам года. Соответственно, каникулы продлятся не более двух лет. Здесь важно знать следующее. Если ИП зарегистрировался, например, в ноябре, то он может не платить налог по системам «доходы» или «доходы-расходы» до конца этого года и за следующий полностью.
Налоговые каникулы не являются новинкой для России. Впервые подобной льготой налогоплательщики могли воспользоваться еще в 2015 году. Ее вводили в качестве меры поддержки для отечественных предпринимателей. Изначально планировалось, что программа будет действовать не более трех лет. Но за прошедшее время она доказала свою эффективность. Сейчас ее продлили уже до конца 2023 года.
В 2020 году пандемия привела к закрытию множества небольших предприятий. Меньше стало желающих открыть ИП из-за неуверенности в том, что в ближайшие годы будет возможность работать без ограничений. И налоговые каникулы в такой ситуации стали необходимой мерой поддержки для отечественной экономики.
Условия предоставления налоговых каникул
Программа предоставления налоговых каникул анонсирована. Но кто может воспользоваться ей на практике? Не все желающие. Для получения льготы необходимо выполнение следующих условий:
- регион, в котором предприниматель ведет бизнес, подключился к программе;
- гражданин впервые зарегистрировался в качестве ИП;
- предприниматель оказывает бытовые услуги населению, работает в производственной, социальной или научной сферах. Здесь важно отметить, что регионы имеют право самостоятельно определять, в каких отраслях предоставлять налоговые льготы;
- в качестве системы налогообложения выбрана УСН или ПСН. Но не теряют свое право на каникулы и те, кто работает на ОСНО или ЕСХН. Если такой предприниматель в течение ближайших 2-х лет сменит систему налогообложения на УСН или ПСН, льгота сохранится.
Отдельное условие предусмотрено для тех, кто работает в нескольких отраслях, например, открыл магазин одежды и занимается ремонтом бытовой техники. Доход от вида деятельности, дающего права на льготу, должен составлять не менее 70% в общем объеме.
Регионам предоставлено право корректировать федеральную программу налоговых льгот.
Местные власти могут ограничить:
- доход ИП;
- срок предоставления каникул. Программу можно свернуть до 2024 года;
- продолжительность каникул, предоставляемых конкретным ИП.
Помимо этого ограничения могут касаться наличия и численности наемного персонала у индивидуального предпринимателя.
Важный момент! Налоговая льгота не распространяется на налоги, не связанные непосредственно с системой налогообложения. Транспортный, земельный налоги, акцизы платить придется в любом случае.
Как воспользоваться налоговой льготой?
Важно понимать, что льготы не предоставляются в автоматическом режиме. Предприниматель должен сам заявить о своем праве на каникулы. Для этого необходимо:
1. Удостовериться, что соблюдены все условия предоставления льготы.
Начинать придется с посещения сайта Минфина. Здесь собрана информация обо всех видах льгот, предоставляемых на федеральном и региональном уровнях. Остается найти свою область или республику и уточнить данные.
Следующий этап — просмотр перечня ОКВЭД, дающих право на пользование льготой. Важно убедиться, что вы работаете в нужной отрасли. Дополнительно ИП проверяет, нет ли ограничений по объему доходов.
Если есть желание и свободное время, можно записаться на прием в ИФНС. Инспектор проверит данные и объяснит, положена ли льгота, как ее получить.
2. Перейти на УСН или ПСН
Если ИП только создано и собирается перейти на ПСН, следует заполнить заявление установленной формы. В нем обозначается не только желание воспользоваться льготным режимом, но и название регионального закона, регламентирующего предоставление каникул (без сокращений) и ставку по налогу 0%.
Если патент уже куплен, то льгота переносится на следующий налоговый период. ИП также подает заявление с указанием наименования закона и нулевой налоговой ставки.
Только зарегистрированные ИП по умолчанию работают на ОСНО. Для перехода на УСН необходимо обратиться в ФНС и подать специальное заявление. На это дается не более 30 дней с даты регистрации.
Если ИП создано менее года назад, работает на ОСНО, но по всем параметрам подходит под условия предоставления налоговых каникул, в конце года предприниматель может подать заявление о переходе на УСН. Только после этого можно претендовать на получение льготы.
Важно отметить, что закон не имеет обратной силы. Если начинающий предприниматель не заявил о своем праве на льготу, сдал декларацию по УСН за первый год работы, заплатил налоги в полном объеме, вернуть их из бюджета не получится. Остается только подать заявление и воспользоваться каникулами в следующем периоде.
Как определить долю дохода от льготной сферы деятельности?
Значительная часть предпринимателей не ограничивается работой в одной отрасли. Если ОКВЭД несколько, бывает проблематично рассчитать долю от льготного. Рассмотрим на примере следующей ситуации.
Предприниматель узнал, что может воспользоваться правом на налоговые каникулы. Но из трех видов деятельности только один льготный. Год завершен, общий доход составил 1 млн 115 тыс. рублей, в том числе:
- в отрасли, дающей право на льготу, получено 650 тыс. рублей;
- в двух оставшихся сферах деятельности заработано 350 тыс. рублей.
Для вычисления льготной части воспользуемся формулой:
650 000 / 1 115 000 * 100% = 56,52%
А в законе отдельно сказано, что минимально льготный вид деятельности должен приносить не менее 70% от всего дохода. Соответственно, ИП придется перечислить в бюджет налог в полном размере по ставке 6% от дохода или 15% от разницы между доходами и расходами (если на региональном уровне не установлены иные ставки).
Полагаются ли налоговые льготы тем, кто открыл ИП повторно?
Многие открывают ИП, через некоторое время закрывают. Потом опять решают попробовать себя в бизнесе. В таком случае можно претендовать на получение льготы по налогам, но при соблюдении одного условия. Предыдущее ИП должно быть закрыто до того, как в регионе принят закон о каникулах. Если это требование выполнено, с точки зрения закона предприниматель будет считаться новичком в бизнесе. Значит, он может два налоговых периода не платить налоги.
Какие регионы предоставляют льготы по налогам?
Областные, республиканские, краевые правительства могут самостоятельно решать, предоставлять ли налоговые каникулы и кому. В части регионов подобные программы не действуют вообще.
Актуальная информация размещена на сайте федерального Минфина и региональных правительств. Можно посетить подразделение ФНС и получить необходимые данные у инспекторов.
Как заполнять декларацию по УСН и КУДиР при наличии льготы?
ИП, выбравший «патент», никак не отчитывается перед ФНС и не платит за оформление патента, если имеет право на каникулы.
Предприниматели на УСН не освобождаются от сдачи отчетности даже при наличии льготы. В декларации меняется только ставка налога — 0%. Данные в остальных полях не меняются. Наличие каникул не освобождает от необходимости заполнять КУДиР. На основании книги доходов и расходов определяется право предпринимателя на использование льготного режима в следующем налоговом периоде. Если в определенный момент времени будет превышен установленный лимит, ИП обязан сразу перейти на ОСНО и оплатить НДС и налог на прибыль.
Штраф за отсутствие КУДиР, неполное ее заполнение составляет 10 тыс. рублей.
Распространяется ли льгота на взносы в ПФР и ФСС?
Нет. Предприниматель получает право не платить только налоги в бюджет. Взносы в ПФР и ФСС (при наличии наемных работников) никто не отменял. В Министерстве финансов полагают, что льгот по налогам вполне достаточно. К тому же взносы во внебюджетные фонды являются целевыми. За счет этих денег выплачиваются пенсии нынешним пенсионерам, оплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и т. д. Перенести подобные выплаты на будущее невозможно. Значит, взносы в ПФР и ФСС нужно перечислять своевременно.
Подчеркнем еще раз: до 01.01.2024 года начинающие предприниматели, выбравшие УСН или ПСН, могут воспользоваться налоговыми каникулами. Регионы самостоятельно устанавливают условия предоставления льгот.
Начислять налоги по ставке 0% могут и те, кто только зарегистрировался, и те, кто работает не более 1-го года. Если гражданин ранее открывал ИП, он также имеет право на льготу, но при условии, что снялся с учета в качестве налогоплательщика до принятия закона о каникулах в конкретном регионе.
Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставлять комментарии.
Читайте также: