Налоговая ответственность рф реферат

Опубликовано: 14.05.2024

«Клерк» Рубрика НК РФ

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение регламентированы НК и КоАП РФ, хотя возможно привлечение и по УК (за существенные нарушения, которые признаются преступлениями). В статье найдете информацию о видах ответственности, к которой может быть привлечен нарушитель, и зависимости избираемого уполномоченным органом наказания от различных факторов.

Налоговые правонарушения — понятие и сущность

В частности, к ним относятся:

несоблюдение порядка регистрации в ФНС в качестве налогоплательщика;
непредставление документов, содержащих расчет размера обязательных платежей, или несоблюдение способа их передачи на проверку;
ненадлежащее осуществление учета понесенных расходов и полученных доходов, ставшее причиной изменения размера облагаемой налогом базы;
неуплата (полная или частичная) налогов;
отказ от представления в ФНС отчетности и иной документации, необходимой налоговикам для исполнения контролирующих функций.

ВАЖНО! Нарушитель не может быть наказан, если прошло более 3 лет с момента совершения противоправного поступка (в случаях, зафиксированных ст. 120 и 122 НК РФ, — с момента завершения налогового периода).

Наличие законодательной нормы, квалифицирующей такое деяние как правонарушение.

Факт совершения такого деяния.

Наличие документально зафиксированного решения уполномоченной инстанции о наказании нарушителя.

Лица, которые несут ответственность за налоговые правонарушения

Санкции к нарушителю, в соответствии со ст. 107 НК РФ, применяются вне зависимости от того, умышленно было совершено правонарушение или по неосторожности. Однако при этом очевидно, что наказание за умышленное несоблюдение требований законодателя будет более жестким, чем за нарушение, совершенное случайно.

Условия, которые должны выполняться при вынесении решения о применении санкций к гражданину или организации определяет ст. 108 НК РФ:

Привлечь нарушителя к ответственности можно только в том порядке, который определен законом.

Повторное привлечение лица к ответственности за одно и то же нарушение не допускается.

Смягчающие и отягчающие обстоятельства при привлечении к ответственности налогоплательщика за налоговые правонарушения

К таковым, согласно п. 1 ст. 112 НК РФ, относятся:

Тяжелое семейное или личное положение.

Наличие угрозы или принуждения со стороны третьих лиц.

Наличие зависимости от третьих лиц, в силу которой нарушитель не мог не допустить несоблюдения требований законодателя.

Однако суд может скорректировать наказание, налагаемое на нарушителя, не только уменьшив, но и увеличив его. Такое право суда закреплено в п. 4 ст. 114 НК РФ, в соответствии с которым размер штрафа увеличивается вдвое в том случае, если нарушение было совершено при отягчающем обстоятельстве. Им же, в соответствии с п. 2 ст. 112 НК РФ, признается факт повторного привлечения к ответственности за аналогичное противоправное деяние.

Виды ответственности за налоговые правонарушения

Разделение противоправных деяний на разные категории и применение к ним разных видов ответственности обусловлено их разнообразным характером и различным размером ущерба, который влечет за собой их совершение. Именно поэтому помимо налоговой ответственности за налоговые правонарушения может возникать административная и уголовная.

К любому из перечисленных видов ответственности нарушитель может быть привлечен только в судебном порядке, причем вид судебной инстанции, в которую обращается налоговый орган, зависит от того, к какой категории относится налогоплательщик.

в арбитражный суд, если нарушитель имеет статус ИП или является организацией;

в суд общей юрисдикции, если закон был нарушен физлицом, не являющимся предпринимателем.

Меры ответственности за совершение налоговых правонарушений

В зависимости от вида нарушения штрафы могут иметь следующий размер:

За несоблюдение порядка регистрации в ФНС — до 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ).

За ведение деятельности без регистрации — 10% полученного дохода, но не меньше 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).

За непредставление отчетных документов — 5% налога, который должен был быть включен в декларацию, за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК).

За несоблюдение способа передачи декларации в контролирующий орган — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

За несоблюдение правил ведения учета:

однократное — 10 тыс. руб.;

совершенное на протяжении более чем одного налогового периода — 30 тыс. руб.;

ставшее причиной изменения налоговой базы в сторону уменьшения — 20% суммы недоимки, но не меньше 40 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ).

За неуплату (полную или частичную) налога:

неумышленную — 20% суммы недоимки;

умышленную — 40%.

За неисполнение обязанностей налогового агента — 20% суммы не удержанного с налогоплательщика налога.

Административная ответственность за налоговые правонарушения

К числу наиболее часто совершаемых правонарушений, за которые законом предусмотрена административная ответственность, относятся:

Несоблюдение сроков сдачи отчетности (ст. 15.5 КоАП РФ). За это ответственному лицу придется заплатить в бюджет государства от 300 до 500 руб. (в некоторых случаях вместо штрафа может быть вынесено предупреждение).

Непредставление в ФНС документов, необходимых для осуществления контроля (ст. 15.6 КоАП РФ). В этом случае законному представителю организации придется заплатить от 300 до 500 руб., должностному лицу госоргана — от 500 до 1 тыс. руб.

Ненадлежащее ведение бухучета (ст. 15.11 КоАП РФ). За такое нарушение на ответственное лицо налагается штраф в размере от 5 до 10 тыс. руб. Такое же нарушение, совершенное повторно, наказывается денежным взысканием в размере от 10 до 20 тыс. руб. или лишением права на осуществление трудовой деятельности в занимаемой должности на срок от 1 года до 2 лет.

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

Критерием для определения тяжести преступления (и, как следствие, установления наказания) является размер причиненного ущерба. Во всех перечисленных ниже статьях он подразделяется на 2 категории: крупный и особо крупный. При этом для разных видов правонарушений значение, которому ущерб должен соответствовать для отнесения его к определенной категории, будет различным. Узнать точную сумму недоимки, при которой ущерб может быть признан крупным или особо крупным, можно в тексте статьи, устанавливающей санкцию за определенное правонарушение.

Факт неуплаты налогов в меньшем, чем установлено законодателем для крупного, размере не позволяет квалифицировать правонарушение как уголовное преступление. Однако это вовсе не означает, что нарушитель не будет привлечен к ответственности, т. к. обязанность по уплате штрафов, установленных административным законодательством, у него сохранится (в случае привлечения к административной ответственности).

Ответственность по ст. 198 и 199 УК РФ

Если размер ущерба является крупным, нарушителю придется заплатить штраф в размере от 100 до 300 тыс. руб. В качестве альтернативы суд может вынести решение о взыскании средств, заработанных виновником за время от года до 2 лет, или приговорить его к принудительным работам (не более чем на год). В качестве крайней меры суд может лишить свободы на срок до года.

За уклонение, размер которого является особо крупным, нарушителя могут оштрафовать на сумму от 200 тыс. до 0,5 млн руб. или эквивалент его дохода за период от полутора до 3 лет. Кроме того, суд может привлечь виновного к принудительным работам продолжительностью до 3 лет или лишить свободы на такой же срок.

В ст. 199 УК РФ устанавливается ответственность за аналогичное нарушение закона, совершенное организацией. Санкция для руководителя в этом случае более жесткая: за ущерб в крупном размере нарушителя оштрафуют на сумму от 100 тыс. до 0,5 млн руб. или лишат дохода за период от года до 2 лет. Кроме того, суд может принять решение о его привлечении к принудительным работам (не более чем на 2 года), арестовать его (до полугода) или лишить свободы на срок до 2 лет.

По какой статье УК РФ возникает ответственность налогового агента

Если размер недоимки соответствует статусу особо крупного, осужденному придется выплатить штраф в размере от 200 тыс. до 0,5 млн руб. или в размере дохода за промежуток времени от 1 до 2 лет. В качестве альтернативного наказания суд может вменить обязанность по исполнению принудительных работ (не более чем на 5 лет) или лишить нарушителя свободы на срок до 6 лет. Дополнительным наказанием может стать наложение запрета работать на определенной должности продолжительностью до 3 лет.

Ответственность по ст. 199.2 УК РФ

В случае если размер активов предпринимателя, утаенных им от налоговиков, является крупным, суд может вынести решение о наложении на него штрафа в размере от 200 тыс. до 0,5 млн руб. или дохода, который он может получить в течение промежутка времени от полутора до 3 лет. Кроме того, суд вправе привлечь виновника к принудительным работам продолжительностью до 3 лет или лишить его свободы на тот же срок. В качестве дополнительной меры воздействия возможно принятие решения о запрете на выполнение осужденным определенных трудовых функций на срок до 3 лет.

Итак, ответственность, к которой привлекается лицо, допустившее нарушение налогового законодательства, может быть налоговой, административной и даже уголовной. Вид санкции и порядок ее применения зависит от того, какое именно действие (или бездействие) было совершено нарушителем, а также от размера ущерба, который он причинил государству.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Мая 2011 в 15:53, курсовая работа

Описание

В современном налоговом законодательстве, где основополагающим нормативным актом является Налоговый кодекс РФ, отсутствует нормативное определение налоговой ответственности. Термин "налоговая ответственность" был применен законодателем в п.2 ст.108 НК РФ как синоним понятия "ответственность за совершение налогового правонарушения".

Содержание

2.Понятие и состав налогового правонарушения………………………………. 7

2.1.Объект налогового правонарушения………………………………………9

2.2.Объективная сторона налогового правонарушения………………….

2.3.Субъект налогового правонарушения……………………………………10

2.4.Субъективная сторона правонарушения…………………………………12

3.Меры ответственности за совершения налогового правонарушения. Налоговые санкции и их применение……………………………………………..16

3.1.Обстоятельства, смягчающие ответственность…………………………17

3.2.Обстоятельства, отягчающие ответственность…………………………20

4.Привлечение к ответственности………………………………………………. 23

5.Отдельные виды правонарушений и ответственность за их совершения……27

Список использованной литературы……………………………………………. 32

Работа состоит из 1 файл

курс2.doc

Федеральное агентство по образованию НОУ СПО

«Русско-Азиатский Экономико-правовой колледж»

по дисциплине: «Налоговое право»

НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Выполнил: студентка 2 курса

Гриценко Маргарита Анатольевна

Проверил: Екатерина Викторовна

1.Налоговая ответственность……… ……………………………………………….5

2.Понятие и состав налогового правонарушения………………………………. .7

2.1.Объект налогового правонарушения………………………………………9

2.2.Объективная сторона налогового правонарушения………………….

2.3.Субъект налогового правонарушения……………………………………10

2.4.Субъективная сторона правонарушения…………………………………12

3.Меры ответственности за совершения налогового правонарушения. Налоговые санкции и их применение…………………………………………….. 16

3.1.Обстоятельства, смягчающие ответственность………… ………………17

3.2.Обстоятельства, отягчающие ответственность………… ………………20

4.Привлечение к ответственности………………………………… ……………. 23

5.Отдельные виды правонарушений и ответственность за их совершения……27

Список использованной литературы……………………………………………. 32

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В настоящее время налоги составляют существенную долю в доходах государства, поэтому санкции, призванные способствовать более высокому уровню собираемости налогов, имеют большое значение. В целом уклонение налогоплательщиков от уплаты установленных налогов и сборов обусловлена также и высокими ставками налогов, но нельзя обойтись и без ответственности за нарушение налогового законодательства.

Ответственность за налоговые правонарушения представляет собой комплекс принудительных мер воздействия карательного характера, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке. Она является разновидностью юридической ответственности и подчиняется тем же требованиям, которые предъявляются в праве ко всем другим видам ответственности, в частности уголовной, гражданской, дисциплинарной. При этом ответственность в сфере налогообложения не исчерпывается только статьями Налогового кодекса РФ. Нарушения нормативных правовых актов о налогах и сборах при определенных условиях влекут применение мер ответственности, предусмотренных уголовным или административным законодательством.

1.НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

В современном налоговом законодательстве, где основополагающим нормативным актом является Налоговый кодекс РФ, отсутствует нормативное определение налоговой ответственности. Термин "налоговая ответственность" был применен законодателем в п.2 ст.108 НК РФ как синоним понятия "ответственность за совершение налогового правонарушения". Терминологическая неточность устранена при внесении в НК РФ изменений и дополнений Федеральным законом от 9 июля 1999 г. Однако этот термин сохранился в ст.107 НК РФ, хотя определения налоговой ответственности все равно не дается. Это стало причиной того, что среди правоведов нет единого мнения по вопросу о том, можно ли выделить ответственность за совершение налоговых правонарушений в качестве самостоятельного вида юридической ответственности.

В то время как ответственность за налоговые правонарушения, носящие характер уголовных преступлений, имеет уголовно-правовой характер, то спорной остается ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом за налоговые правонарушения. Существуют две различные точки зрения. Согласно одной из них, эту ответственность следует считать разновидностью административной ответственности 1 . А согласно другой – налоговая (финансово-правовая) ответственность является самостоятельным видом юридической ответственности. Следует заметить, что отдельно существует понятие административного правонарушения в области налогов и сборов, которому в КоАП РФ посвящены ст.ст.15.3 - 15.13 гл.15. То есть КоАП сам по себе устанавливает административную ответственность.

Ближайшим историческим предшественником "налоговой ответственности" являлась так называемая "финансовая ответственность", предусмотренная прежде всего ст.13 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Сам термин "финансовая ответственность" в этом законе не фигурирует. Однако он встречается в ряде постановлений Высшего Арбитражного Суда РФ по налоговым спорам, широко используется в письмах Государственной налоговой службы РФ. Причина в том, что налоговое законодательство долгое время рассматривалось только в качестве составной части финансового права. Поэтому ответственность за его нарушение являлась также финансовой ответственностью.

Налоговая ответственность, если ее рассматривать как разновидность финансово-правовой, имеет ряд отличительных признаков:

1) данная ответственность установлена непосредственно налоговым законодательством (Налоговым кодексом устанавливаются условия привлечения к ответственности, понятие налогового правонарушения, налоговые санкции, права участников налоговых правоотношений);

2) к ответственности привлекается субъект или участник налогового правоотношения, а также иные лица, на которых налоговым законодательством возложены определенные обязанности в сфере налогообложения;

3) в основе ответственности лежит налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом;

4) налоговая ответственность состоит в применении налоговых санкций, которые устанавливаются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных Налоговым кодексом;

5) привлечение к налоговой ответственности производится налоговым органом в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом, применение мер налоговой ответственности производит суд.

Следует заметить, что ответственность не за все налоговые правонарушения, предусмотренные НК РФ, носит административный (карательный) характер, ведь целью карательной ответственности является предупреждение совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами, а ее объем и характер мер карательной ответственности полностью зависит от степени общественной опасности противоправного деяния, за совершение которого лицо привлекается к юридической ответственности. Совершение ряда налоговых правонарушений, объектом которых являются бюджетные доходы, влечет не взыскание штрафа, а уплату пени, что свидетельствует о правовосстановительном (финансовом) характере юридической ответственности, установленной за совершение таких правонарушений.

Еще одним доводом в пользу выделения налоговой ответственности как самостоятельного вида юридической ответственности является то, что налоговая ответственность выполняет не только превентивную, но и восстановительную функцию, то есть ее нельзя отождествлять с административным штрафом. Так в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. указано, что взыскание налоговых платежей осуществляется в рамках налоговых имущественных отношений и не имеет характера гражданско-правовых, административно-правовых или уголовно-правовых санкций 2 .

Итак, налоговую ответственность можно определить как применение к лицу, виновному в совершении налогового правонарушения, предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых санкций в виде денежных взысканий (штрафов).

2.ПОНЯТИЕ И СОСТАВ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Основанием привлечения к налоговой ответственности является налоговое правонарушение. Впервые определение налогового правонарушения было дано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части 1 статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. "О федеральных органах налоговой полиции". Впоследствии позиция Конституционного Суда РФ нашла свое отражение в части первой Налогового кодекса Российской Федерации, где в ст. 106 налоговое правонарушение определяется как виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Можно выделить три квалифицирующих признака налогового правонарушения:

1) противоправность действий (бездействия) лица;

2) наличие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) ответственность за совершение противоправных действий (бездействия), установленная Налоговым кодексом РФ.

У каждого конкретного нарушения есть свой собственный фактический состав, который является основанием юридической ответственности 3 .

Состав нарушения налогового законодательства - это условия, закрепленные в законе, при выполнении которых в совокупности деяние участника налоговых отношений оценивается как нарушение, влекущее наложение взысканий.

Элементами состава нарушения налогового законодательства являются: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона.

2.1.Объект налогового правонарушения

Все налоговые правонарушения посягают на правоотношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах, наносят вред правомерным финансовым интересам государства и общества. Общим для всей совокупности налоговых правонарушений объектом является группа общественных отношений, регулируемых и защищаемых законодательством о налогах и сборах.

При этом каждое из налоговых правонарушений имеет непосредственный объект, то есть посягает на конкретное общественное отношение, охраняемое нормой налогового права. Например, незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение налогоплательщика нарушает установленный законодательством порядок проведения налоговых проверок. Объектом такого правонарушения, как неуплата сумм налога, являются охраняемые законом интересы государства в полноте и своевременности поступления налогов в бюджет.

В зависимости от объекта посягательства, налоговые правонарушения можно разделить на две группы:

правонарушения в сфере осуществления налогового контроля (статьи 116-119,124-129.1 НК РФ);

правонарушения против порядка исчисления и уплаты налогов (статьи 120-123 НК РФ).

2.2. Объективная сторона налогового правонарушения

Объективную сторону правонарушения образуют само противоправное деяние, его вредные последствия и причинная связь между ними. Само деяние — действия или бездействие, посредством которых нарушается законодательство о налогах и сборах, описано в нормах главы 16 Налогового кодекса «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение».

Как правило, каждого налогоплательщика интересуют вопросы о том:

За что несет ответственность руководитель/ главный бухгалтер?

Чем закреплена налоговая ответственность руководителя и главного бухгалтера?

Всегда ли руководитель несет ответственность?

За что могут привлечь к ответственности руководителя?

За что несет ответственность главный бухгалтер?

Кто несет ответственность за достоверность сведений, указанных в декларации?

К какой ответственности можно привлечь «бывшего» директора?

Можно ли привлечь «бывшего» директора, если он «бросил» фирму?

За что отвечает новый директор?

Что такое «налоговая» ответственность?

Под налоговой ответственностью принято понимать меры воздействия государственных органов за совершение налоговых правонарушений. Выявить налоговое правонарушение могут налоговые органы, Центробанк России, Росфинмониторинг, правоохранительные органы (ОБЭП, Отдел по борьбе с налоговыми преступлениями, Следственный комитет РФ) и другие.

Ответственность за неуплату или неполную уплаты сумм налогов и другие налоговые правонарушения в зависимости от вида и тяжести совершенного правонарушения предусмотрена:

Налоговым Кодексом РФ (НК РФ);

Кодексом об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ)

Уголовным Кодексом РФ (УК РФ).

Виды ответственности за неуплату налогов

Налоговая ответственность – налогоплательщикам (организациям)

Самым распространенным налоговым нарушением является неуплата или неполная уплата сумм налогов, за что предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ).

Именно к этой ответственности в 90% случаев привлекаются компании (налогоплательщики) налоговым органом по итогам камеральных и выездных налоговых проверок. И здесь не имеет значения - было ли правонарушение совершено умышленно или по неосторожности.

Административная ответственность – должностным лицам

Налоговая административная ответственность в виде штрафов за правонарушения в области налогов и сборов предусмотрена главой 15 КоАП РФ, и применяется к должностным лицам налогоплательщика – генеральному директору, главному бухгалтеру, как правило, одновременно с ответственностью по Налоговому Кодексу РФ.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность за неуплату налогов установлена ст. 199 УК РФ и наступает за существенные для государства суммы недоимки по налогам. Крупным признается такой размер неуплаты, когда сумма неуплаченных налогов на протяжении трех лет подряд превышает два миллиона рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая шесть миллионов рублей.

При этом в настоящее время возбудить уголовное дело и привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов возможно только после получения материалов, которые направлены налоговыми органами в соответствии с налоговым законодательством для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

В ряде случаев, умышленные действия по уклонению от уплаты налогов могут быть квалифицированы по ст. 159 УК РФ «Мошенничество».

Данная статья предусматривает ответственность за мошенничество, то есть хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием и часто используется правоохранительными органами при расследовании дел, например, о незаконном (схемном) возмещении НДС.

Специфика данной статьи заключается в том, что она не требует каких-либо сообщений от налоговых органов, а проверка может начаться на основании рапорта сотрудника правоохранительных органов.

Однако, даже в этом случае, привлечение к ответственности за неуплату налогов не происходит моментально.

Правоохранительные органы должны пройти процедуру доследственной проверки, по ее итогам возбудить уголовное дело, передать материалы в суд и только затем суд может привлечь к уголовной ответственности.

Уголовная ответственность наступает в виде существенных штрафов либо лишения свободы.

Кого могут привлечь к уголовной ответственности?

Круг лиц, которые потенциально могут нести уголовную ответственность достаточно широкий

должностное лицо - руководитель организации (генерального директора)

главный бухгалтер;

бухгалтер (при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов;

иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на подписание отчетной документации;

лица, содействующие неуплате налогов (финансовый директор).

Порядок расчет недоимки по налогам для привлечения к ответственности

Каким образом будет рассчитана недоимка в ходе налоговой проверки – наглядно продемонстрируем на условном примере.

Предположим, было перечислено 10 000 000 рублей (в том числе НДС) на расчетный счет организации, которую налоговые органы в ходе налоговой проверки посчитали недобросовестным контрагентом («однодневкой»).

Для компаний на общей системе налогообложения (с НДС), размер доначислений составит:

НДС в размере 1 525 424 рубля (из расчета 10 000 000 /118 * 18)

Налог на прибыль в сумме 1 694 916 (из расчета (10 000 000 – 1 525 424 (НДС))* 20%

Штрафные санкции в размере 644 068 (Из расчета 1 525 424 + 1 694 916)

Пени в размере 1/300 ставки рефинансирования, или около 10% от суммы доначисленных налогов за год.

Итого размер неуплаченных налогов (недоимки): 3 220 340 рублей = 1 525 424 + 1 694 916

Учитывая итоговую сумму недоимки по налогам в размере 3 220 340 рублей. Таким образом, на рассмотренном примере действия должностных лиц компании (руководителя, главного бухгалтера) формально подпадают под признаки состава налогового преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, предусматривающую уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов.

Порядок привлечения к налоговой, административной и уголовной ответственности

Процедура привлечения лица к ответственности за неуплату налогов достаточно формализована, и носит строго регламентированный характер.

Так, до момента обжалования в суд результатов налоговой проверки, налоговые органы должны рассмотреть возражения налогоплательщика, вынести на их основании обоснованное решение, которое должно вступить в законную силу.

Таким образом, даже после получения первых результатов налоговой проверки, у налогоплательщика имеется возможность качественно подготовиться к предстоящим спорам с налоговым органом, представить обстоятельную позицию в следственный орган, проводящему проверку по материалам налоговой инспекции, а также предпринять комплекс мер по недопущению блокирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Что делать, если есть вероятность привлечения Вас и Вашей компании к ответственности?

Обратитесь за квалифицированной помощью к налоговому адвокату. Чем раньше будут привлечены к процессу профессиональные налоговые юристы и опытные в таких вопросах адвокаты, тем эффективнее будет помощь: налоговая ответственность может быть снижена, либо вовсе Вас освободят от налоговой или уголовной ответственности.

Не пытайтесь решить данный вопрос самостоятельно. Зачастую, излишняя самоуверенность либо непродуманные действия могут лишь усугубить ситуацию. Обратитесь к нам, и мы бесплатно проведем анализ сложившейся ситуации, и предложим оптимальные и самые эффективные способы защиты Ваших интересов от претензий налоговых и следственных органов. С нами Вы сможете почувствовать себя уверенно!

Защита прав и интересов наших клиентов осуществляется налоговыми адвокатами и юристами по налоговому праву. Налоговые юристы и адвокаты ААБ «Абрамов, Рульков и партнеры» имеют долгий опыт работы в контролирующих и правоохранительных органах на руководящих позициях, и обладают соответствующими правовыми статусами (адвокатское удостоверение), что позволяет обеспечить наиболее эффективную и надежную защиту Ваших интересов во всех государственных органах.

В нашей компании ведущим специалистом по вопросам защиты прав налогоплательщиков (их должностных лиц), связанным с налоговыми правонарушениями и преступлениями, является Черненко Роман Васильевич.

Черненко Р. В. получил большой опыт работы в данной сфере, начав курировать еще деятельность налоговой полиции, затем службы по экономическим и налоговым преступлениям.

После многолетней работы в правоохранительных органах Черненко Р. В. успешно работает в Арбитражном адвокатском Бюро «Абрамов, Рульков и партнеры» в качестве адвоката, профессионально защищая права и законные интересы руководителей компаний на стадии доследственных проверок, в предварительном следствии, а также в судах разных инстанций при уголовном преследовании за уклонение от уплаты налогов.

Информация об адвокатском удостоверении Черненко Р.В.: Удостоверение № 10703, выдано Главным управлением Министерства Юстиции РФ по г. Москве. Дата выдачи 05.04.2010 г.

Его знания и опыт работы в правоохранительных органах обеспечивают наиболее эффективную защиту прав налогоплательщиков и надежное их представительство на всех стадиях уголовного преследования, зачастую делая невозможным направление дела в суд и привлечение к уголовной ответственности.

Налоговая ответственность и ответственность за неуплату налогов полностью "лежит на плечах" налогоплательщиков, но доверяя нам Вы можете не переживать за безопасное исполнение налогового законодательства.

Министерство образования Российской Федерации

Московский Государственный Индустриальный Университет

По предмету «Налоговое право России»

«Ответственность за нарушения налогового законодательства»

Выполнил: Ермилов Ю.А., гр. 8722

Сдано «____»__________________ 2002 года.

Научный руководитель: ст.преп. Никишина О.А.

Проверено «____»______________ 2002 года.

СЕРГИЕВ ПОСАД

Уплата налогов - одна из важнейших экономических обязанностей каждого гражданина. Конституция РФ, в своей 57 статье, прямо говорит о том, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Именно из этой обобщающей нормы мы вполне можем сделать вывод о том, что граждане обязаны выполнять законные и обоснованные требования органов государства, ответственных за взимание налогов. И именно отсюда следует ответственность, которая наступает для нарушителей норм налогового законодательства.

Ответственность за нарушения налогового права предусмотрена двумя основополагающими документами - Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 16 - «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение») и Кодексом об административных правонарушениях РФ (глава 15 - «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг»). Данное регулирование двумя различными по своей сути документами вполне оправдано: первый кодекс предусматривает ответственность налогоплательщиков (то есть - самих организаций, учреждений, предприятия), в то время как второй устанавливает пределы и размеры ответственности непосредственно должностных лиц проштрафившихся юридических лиц. И еще одна важная особенность общего характера - ПБОЮЛ несут ответственность по указанным правонарушениям лишь В РАМКАХ ДЕЙСТВУЮЩЕГО НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА - нормы административной ответственности к ним в этом случае не применяются.

Что характерно, некоторые нормы указанных документов в части квалификации наказуемых деяний и ответственности за их совершение - полностью повторяют друг друга. Таким образом создается некая юридическая двойственность, которая, впрочем, все же носит исключительный характер. Итак, разберем указанные в законодательстве нарушения.

1. НАРУШЕНИЕ СРОКА ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ (ст.15.3 КоАП РФ, ст.116 НК РФ) И УКЛОНЕНИЕ ОТ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ (ст.117 НК РФ).

Срок подачи заявления о постановке на учет налогоплательщика в налоговом органе составляет 10 дней (с момента государственной регистрации юридического лица или ПБОЮЛ) и установлен статьей 83 Налогового кодекса РФ. Исчисление срока проводится со дня, следующего за днем внесения вновь созданного юридического лица в Единый реестр. Нарушение срока (т.е. - подача указанного заявления после истечения предусмотренного срока) влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда, а сам налогоплательщик (юридическое лицо) подвергается штрафу в размере пяти тысяч рублей.

При просрочке более чем на 90 дней - налогоплательщик штрафуется на сумму в десять тысяч рублей.

Если при этом налогоплательщик еще и осуществлял деятельность, предусмотренную в уставных целях своего создания, то это влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двад-цати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

К указанным и разобранным правонарушениям очень тесно прилегает и уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Очевидно, что такая постановка необходима для учета налогоплательщиков, прогнозирования сумм, полученных с них в виде налогов и сборов и, в государственном масштабе, играет несомненно важную роль в формировании «налоговой» части государственного бюджета. Поэтому при ведении деятельности без постановки на учет карается взысканием штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в тече-ние указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей. При этом если такая деятельность имеет место вот уже более трех месяцев, то штраф значительно увеличивается и составляет уже 20 процентов доходов.

2. НАРУШЕНИЕ СРОКОВ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ ОБ ОТКРЫТИИ СЧЕТА В БАНКЕ ИЛИ ИНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ст.15.4 КоАП РФ, ст.118 НК РФ).

Если налогоплательщик нарушает установленные сроки и не сообщает налоговому органу об открытии счета в кредитной организации (равно как и о закрытии такового), то он штрафуется на сумму в пять тысяч рублей. Ответственность при этом несут и должностные лица организации, пропустившей сроки сообщения по факту открытия (закрытия) счета в кредитной организации, причем ответственность эта установлена в рамках коридора штрафа от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда.

3. НАРУШЕНИЕ СРОКА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (ст.15.5 КоАП РФ, ст. 119 НК РФ).

Если нарушен срок предоставления налоговой декларации, то должностные лица провинившегося юридического лица штрафуются на сумму от трех до пяти минимальны размеров оплаты труда.

Само же юридическое лицо при этом теряет дополнительно 5% суммы налога, подлежащего уплате с этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

При этом в случае, если декларация не предоставлена в налоговый орган в течение более чем 180 дней по истечении установленного законодательством срока, то с нарушителя взыскивается 30% суммы налога, подлежащей уплате с декларации, и 18% за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. При этом необходимо иметь ввиду, что это - штраф, который при обязательности своей уплаты не освобождает от подачи самой декларации и оплаты суммы налога, рассчитанного на ее основе.

4. НЕПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ (ст.15.6 КоАП РФ и ст.126 НК РФ).

Необходимо иметь ввиду, что данная норма предусматривает ответственность не только за непредставление сведений, необходимых налоговым органам для проведения полного и всестороннего налогового контроля, но и за их неполное представление. Ответственность - наложение административного штрафа на граждан в размере от одного до трех минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц -- от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда. Организация при этом штрафуется на пятьдесят рублей за каждый непредоставленный документ, если нарушение состоит в неполном предоставлении требуемой документации.

Если же юридическое лицо вовсе отказывается предоставить налоговому органу предусмотренные законодательством документы, либо предоставляет документацию с заведомо ложными сведениями, то с нее взыскивается пять тысяч рублей.

5. НАРУШЕНИЕ СРОКА ИСПОЛНЕНИЯ ПОРУЧЕНИЯ О ПЕРЕЧИСЛЕНИИ НАЛОГА ИЛИ СБОРА (ст.15.8 КоАП РФ).

Указанная данной нормой мера ответственности (административный штраф от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда) применяется к должностным лицам банков и иных кредитных организаций, если они нарушили установленный законодательством срок исполнения поручения (также - инкассового поручения) налогоплательщика о перечислении налога или сбора (или, например, пеней и штрафов).

6. ГРУБОЕ НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (ст.15.11 КоАП РФ и ст.120 НК РФ).

Оговорено, что под грубым нарушением бухгалтерского учета понимается такое нарушение, которое привело либо к искажению сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 19%, либо к искажению любой строки формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. За подобные действия (а также за нарушение правил хранения учетных документов) виновные должностные лица штрафуются на сумму от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

К указанному правонарушению примыкают нормы ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. В данном случае под грубым понимается такое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообло-жения, которое привело к отсутствию первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отраже-ние на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. За такие нарушения налогоплательщик штрафуется на пять тысяч рублей - при условии, что подобные действия имели место в течение одного налогового периода. Если подобное допущено в течение более, чем одного налогового периода, то сумма штрафа возрастает в три раза и составляет пятнадцать тысяч рублей.

Отдельно оговорено о наказании за то же искажение бухгалтерской отчетности, если таковое повлекло за собой занижение налоговой базы: в данном случае взыскивается штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

7. НЕУПЛАТА ИЛИ НЕПОЛНАЯ УПЛАТА СУММ НАЛОГА (ст.122 НК РФ).

Здесь возможно нарушение по двум направлением - либо путем занижения налогооблагаемой базы, либо связанное с транспортировкой товаров и услуг через территорию РФ и по территории РФ. Налогоплательщик, допустивший подобную оплошность неумышленно, карается штрафом в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Однако же, если он действовал целенаправленно, т.е. ставил себе цель сократить уплаты налогов, то штраф уцчве6личивается в два раза и составляет 405 от неуплаченной суммы налога.

8. НЕЗАКОННОЕ ВОСПРЕПЯТСТВОВАНИЕ ДОСТУПУ ДОЛЖНОСТНОГО ЛИЦА НАЛОГОВОГО ОРГАНА НА ТЕРРИТОРИЮ ИЛИ В ПОМЕЩЕНИЕ (ст.124 НК РФ).

Подобные действия в отношении лица, проводящего налоговую проверку, если они носят незаконный характер (законодательством четко установлено, когда, при каких случаях и имея при себе какие документы, налоговый работник имеет право требовать допуска своей персоны на территорию предприятия) караются штрафом в пять тысяч рублей.

9. НЕПРАВОМЕРНОЕ НЕСООБЩЕНИЕ СВЕДЕНИЙ НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ (ст.129.1 НК РФ).

Закон выделяет два возможных нарушения: во-первых, неправомерное несообщение (т.е. в том случае, если налогоплательщик обязан предоставить налоговому органу какие-либо сведения, данные, и уклоняется от их передачи), а во-вторых - несвоевременное сообщение (т.е. такой случая, когда налогоплательщик в разумный или установленный законодательством срок не предоставил требуемых сведений, а произвел это лишь после истечения срока). В случае с налоговой ответственностью за эти два вида нарушения взыскивается одинаковый по размеру штраф - 1000 рублей. При этом, в случае повторений подобных действий неоднократно в течение года за каждое последующее нарушение организация заплатит уже по пять тысяч рублей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Гуреев В.И. Российское налоговое право. - М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1997. - 383 с.

2. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации // «Библиотечка «Российской газеты», №2, 2002. - 256 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. // «Официальные документы в образовании» (бюллетень), №9, 2000. - 112 с.

4. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. - М.: Издательская группа НОРМА - ИНФРАМ, 1999. - 271 с.

Министерство образования Российской Федерации

Московский Государственный Индустриальный Университет

По предмету «Налоговое право России»

«Ответственность за нарушения налогового законодательства»

Выполнил: Ермилов Ю.А., гр. 8722

Сдано «____»__________________ 2002 года.

Научный руководитель: ст.преп. Никишина О.А.

Проверено «____»______________ 2002 года.

СЕРГИЕВ ПОСАД

Уплата налогов - одна из важнейших экономических обязанностей каждого гражданина. Конституция РФ, в своей 57 статье, прямо говорит о том, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Именно из этой обобщающей нормы мы вполне можем сделать вывод о том, что граждане обязаны выполнять законные и обоснованные требования органов государства, ответственных за взимание налогов. И именно отсюда следует ответственность, которая наступает для нарушителей норм налогового законодательства.

Ответственность за нарушения налогового права предусмотрена двумя основополагающими документами - Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 16 - «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение») и Кодексом об административных правонарушениях РФ (глава 15 - «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг»). Данное регулирование двумя различными по своей сути документами вполне оправдано: первый кодекс предусматривает ответственность налогоплательщиков (то есть - самих организаций, учреждений, предприятия), в то время как второй устанавливает пределы и размеры ответственности непосредственно должностных лиц проштрафившихся юридических лиц. И еще одна важная особенность общего характера - ПБОЮЛ несут ответственность по указанным правонарушениям лишь В РАМКАХ ДЕЙСТВУЮЩЕГО НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА - нормы административной ответственности к ним в этом случае не применяются.

Что характерно, некоторые нормы указанных документов в части квалификации наказуемых деяний и ответственности за их совершение - полностью повторяют друг друга. Таким образом создается некая юридическая двойственность, которая, впрочем, все же носит исключительный характер. Итак, разберем указанные в законодательстве нарушения.

1. НАРУШЕНИЕ СРОКА ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ (ст.15.3 КоАП РФ, ст.116 НК РФ) И УКЛОНЕНИЕ ОТ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ (ст.117 НК РФ).

Срок подачи заявления о постановке на учет налогоплательщика в налоговом органе составляет 10 дней (с момента государственной регистрации юридического лица или ПБОЮЛ) и установлен статьей 83 Налогового кодекса РФ. Исчисление срока проводится со дня, следующего за днем внесения вновь созданного юридического лица в Единый реестр. Нарушение срока (т.е. - подача указанного заявления после истечения предусмотренного срока) влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда, а сам налогоплательщик (юридическое лицо) подвергается штрафу в размере пяти тысяч рублей.

При просрочке более чем на 90 дней - налогоплательщик штрафуется на сумму в десять тысяч рублей.

Если при этом налогоплательщик еще и осуществлял деятельность, предусмотренную в уставных целях своего создания, то это влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двад-цати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

К указанным и разобранным правонарушениям очень тесно прилегает и уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Очевидно, что такая постановка необходима для учета налогоплательщиков, прогнозирования сумм, полученных с них в виде налогов и сборов и, в государственном масштабе, играет несомненно важную роль в формировании «налоговой» части государственного бюджета. Поэтому при ведении деятельности без постановки на учет карается взысканием штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в тече-ние указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей. При этом если такая деятельность имеет место вот уже более трех месяцев, то штраф значительно увеличивается и составляет уже 20 процентов доходов.

2. НАРУШЕНИЕ СРОКОВ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ ОБ ОТКРЫТИИ СЧЕТА В БАНКЕ ИЛИ ИНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ст.15.4 КоАП РФ, ст.118 НК РФ).

Если налогоплательщик нарушает установленные сроки и не сообщает налоговому органу об открытии счета в кредитной организации (равно как и о закрытии такового), то он штрафуется на сумму в пять тысяч рублей. Ответственность при этом несут и должностные лица организации, пропустившей сроки сообщения по факту открытия (закрытия) счета в кредитной организации, причем ответственность эта установлена в рамках коридора штрафа от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда.

3. НАРУШЕНИЕ СРОКА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (ст.15.5 КоАП РФ, ст. 119 НК РФ).

Если нарушен срок предоставления налоговой декларации, то должностные лица провинившегося юридического лица штрафуются на сумму от трех до пяти минимальны размеров оплаты труда.

Само же юридическое лицо при этом теряет дополнительно 5% суммы налога, подлежащего уплате с этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

При этом в случае, если декларация не предоставлена в налоговый орган в течение более чем 180 дней по истечении установленного законодательством срока, то с нарушителя взыскивается 30% суммы налога, подлежащей уплате с декларации, и 18% за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. При этом необходимо иметь ввиду, что это - штраф, который при обязательности своей уплаты не освобождает от подачи самой декларации и оплаты суммы налога, рассчитанного на ее основе.

4. НЕПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ (ст.15.6 КоАП РФ и ст.126 НК РФ).

Необходимо иметь ввиду, что данная норма предусматривает ответственность не только за непредставление сведений, необходимых налоговым органам для проведения полного и всестороннего налогового контроля, но и за их неполное представление. Ответственность - наложение административного штрафа на граждан в размере от одного до трех минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц -- от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда. Организация при этом штрафуется на пятьдесят рублей за каждый непредоставленный документ, если нарушение состоит в неполном предоставлении требуемой документации.

Если же юридическое лицо вовсе отказывается предоставить налоговому органу предусмотренные законодательством документы, либо предоставляет документацию с заведомо ложными сведениями, то с нее взыскивается пять тысяч рублей.

5. НАРУШЕНИЕ СРОКА ИСПОЛНЕНИЯ ПОРУЧЕНИЯ О ПЕРЕЧИСЛЕНИИ НАЛОГА ИЛИ СБОРА (ст.15.8 КоАП РФ).

Указанная данной нормой мера ответственности (административный штраф от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда) применяется к должностным лицам банков и иных кредитных организаций, если они нарушили установленный законодательством срок исполнения поручения (также - инкассового поручения) налогоплательщика о перечислении налога или сбора (или, например, пеней и штрафов).

6. ГРУБОЕ НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ (ст.15.11 КоАП РФ и ст.120 НК РФ).

Оговорено, что под грубым нарушением бухгалтерского учета понимается такое нарушение, которое привело либо к искажению сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 19%, либо к искажению любой строки формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%. За подобные действия (а также за нарушение правил хранения учетных документов) виновные должностные лица штрафуются на сумму от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

К указанному правонарушению примыкают нормы ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. В данном случае под грубым понимается такое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообло-жения, которое привело к отсутствию первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отраже-ние на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. За такие нарушения налогоплательщик штрафуется на пять тысяч рублей - при условии, что подобные действия имели место в течение одного налогового периода. Если подобное допущено в течение более, чем одного налогового периода, то сумма штрафа возрастает в три раза и составляет пятнадцать тысяч рублей.

Отдельно оговорено о наказании за то же искажение бухгалтерской отчетности, если таковое повлекло за собой занижение налоговой базы: в данном случае взыскивается штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.

7. НЕУПЛАТА ИЛИ НЕПОЛНАЯ УПЛАТА СУММ НАЛОГА (ст.122 НК РФ).

Здесь возможно нарушение по двум направлением - либо путем занижения налогооблагаемой базы, либо связанное с транспортировкой товаров и услуг через территорию РФ и по территории РФ. Налогоплательщик, допустивший подобную оплошность неумышленно, карается штрафом в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Однако же, если он действовал целенаправленно, т.е. ставил себе цель сократить уплаты налогов, то штраф уцчве6личивается в два раза и составляет 405 от неуплаченной суммы налога.

8. НЕЗАКОННОЕ ВОСПРЕПЯТСТВОВАНИЕ ДОСТУПУ ДОЛЖНОСТНОГО ЛИЦА НАЛОГОВОГО ОРГАНА НА ТЕРРИТОРИЮ ИЛИ В ПОМЕЩЕНИЕ (ст.124 НК РФ).

Подобные действия в отношении лица, проводящего налоговую проверку, если они носят незаконный характер (законодательством четко установлено, когда, при каких случаях и имея при себе какие документы, налоговый работник имеет право требовать допуска своей персоны на территорию предприятия) караются штрафом в пять тысяч рублей.

9. НЕПРАВОМЕРНОЕ НЕСООБЩЕНИЕ СВЕДЕНИЙ НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ (ст.129.1 НК РФ).

Закон выделяет два возможных нарушения: во-первых, неправомерное несообщение (т.е. в том случае, если налогоплательщик обязан предоставить налоговому органу какие-либо сведения, данные, и уклоняется от их передачи), а во-вторых - несвоевременное сообщение (т.е. такой случая, когда налогоплательщик в разумный или установленный законодательством срок не предоставил требуемых сведений, а произвел это лишь после истечения срока). В случае с налоговой ответственностью за эти два вида нарушения взыскивается одинаковый по размеру штраф - 1000 рублей. При этом, в случае повторений подобных действий неоднократно в течение года за каждое последующее нарушение организация заплатит уже по пять тысяч рублей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Гуреев В.И. Российское налоговое право. - М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1997. - 383 с.

2. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации // «Библиотечка «Российской газеты», №2, 2002. - 256 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. // «Официальные документы в образовании» (бюллетень), №9, 2000. - 112 с.

4. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. - М.: Издательская группа НОРМА - ИНФРАМ, 1999. - 271 с.

Читайте также:


Гудкова виктория владимировна налоговая

Самым рискованным участником договора с точки зрения налоговых последствий является

Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

Пошлина за межевание участка в мфц

По товарам приобретаемым для осуществления операций не признаваемых объектами налогообложения