Налоговая декларация тоо рк

Опубликовано: 04.05.2024

ТОО на упрощенке в 2021 году

ТОО на упрощенке в отношении налогообложения принципиально мало чем отличается от ИП. За исключением, конечно, того, что ТОО не нужно платить некоторые виды налогов и отчислений, которые ИП платит «за себя» — ТОО платит только налоги с доходов и налоги с зарплаты сотрудников.

Также, для того, чтобы «вывести» доход из ТОО будет необходимо заплатить еще один налог — с дивидендов, даже если учредитель — одно единственное лицо. Это не совсем налоги ТОО, а налоги, которые как бы уплачивают учредители. В остальном налоги отличаются только названием и некоторыми нюансами вычисления. И те, и другие платят 3% налогов с доходов, только ИП платит ИПН и СН, а ТОО — КПН и СН.

Сокращения: КПН — корпоративный подоходный налог, ИПН — индивидуальный подоходный налог, СН — социальный налог, ТОО — товарищество с ограниченной ответственностью, ОПВ — обязательный пенсионный взнос, ОСМС — обязательное социальное медицинское страхование, СО — социальные отчисления.

Чем принципиально отличается ТОО, так это необходимостью вести полноценный бухгалтерский учет, а не только хранить первичные документы (так делает ИП упрощенке). Также ТОО, как юридическое лицо, должно иметь хотя бы одного сотрудника, а именно — директора. Директором может быть сам учредитель. Но надо понимать — даже если единственный учредитель является директором ТОО и единственным работником, юридически он — обычный сотрудник. А значит с его зарплаты (а точнее — дохода работника) нужно платить соответствующие налоги и отчисления.

Какие основные изменения по ТОО на упрощенке с 2021 года?

Самая главная новость — это освобождение малого бизнеса (субъектов малого предпринимательства) от налогов на 3 года , а именно с 1 января 2020 года до 1 января 2023, согласно Закону Республики Казахстан от 27 декабря 2019 года № 290-VІ ЗРК — http://adilet.zan.kz/rus/docs/Z1900000290

Кто к какому бизнесу относится можно посмотреть здесь. Скажу сразу, что все, кто на упрощенке, автоматически являются малым бизнесом.

Какие налоги можно не платить (п. 21 ст. 1 Закона)?

• Корпоративный налог
• Социальный налог — тот, который с дохода, естественно, ибо с зарплаты упрощенцы и так СН не платят.

На кого не распространяется освобождение (п. 21 ст. 1 Закона)?

1. деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
2. производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
3. деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
4. проведение лотереи;
5. деятельность в сфере игорного бизнеса;
6. деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
7. банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
8. аудиторскую деятельность;
9. профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
10. деятельность кредитных бюро;
11. охранную деятельность;
12. деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
13. деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
14. реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
15. розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;
16. внешнеэкономическую деятельность.

Запрет профилактических налоговых проверок малого бизнеса

Ну, собственно, в чем это заключается, я думаю, понятно из заголовка. На всякий случай, уточню, что это не касается случаев, когда у налоговой были настолько серьезные подозрения, что на вас уже заведено уголовное дело. Более подробно с исключениям, когда проверки проводить все-таки будут, можно ознакомиться в оригинальном указе «О введении моратория на проведение проверок и профилактического контроля и надзора с посещением в Республике Казахстан» — http://adilet.zan.kz/rus/docs/U1900000229

Изменения по ОСМС и расчету зарплаты

С 2020 года вводятся взносы ОСМС (в дополнение к отчислениям). Ставки взносов с работников на 2020 г. — 1% с зарплаты, с 1 января 2021 г. — 2%
Взносы, в отличие от отчислений уплачиваются за счет работника, т.е. удерживаются из зарплаты по типу ИПН и ОПВ.

С 2021 года корректировка 90% по ИПН применяется только для ИПН и больше не учитывается при расчете ОСМС, ВОСМС и СН.

Какие налоги платит ТОО на упрощенке?

C доходов

ТОО платит 3% со своего дохода (т.е. выручки). Именно выручки, а не чистой прибыли. При этом 1/2 — это социальный налог, а 1/2 — корпоративный подоходный налог.

Для разгильдяев, неистово пролиставших первую часть статьи, напоминаю, что малый бизнес (а значит и упрощенцы) с 01.01.2020 по 01.01.2023 освобожден от налогов с доходов, а в данном конкретном случае от КПН и социального налога.

ТОО имеет право уменьшить сумму налога на 1.5% за каждого работника если среднемесячная зарплата сотрудников не меньше 29 МРП . Расчет налогов с доходов полностью идентичен таковому для ИП, поэтому, чтобы не дублировать, можете почитать здесь. Как рассчитать среднесписочное количество работников там тоже есть. Только для ИП среднемесячная зарплата должна быть не меньше 23 МРП, несправедливо, да.

Сроки уплаты раз в полгода: первое полугодие — не позднее 25 августа, за второе полугодие — не позднее 25 февраля следующего года.

C дивидендов

Дивиденды облагаются 5% ставкой ИПН у источника выплаты (в данном случае ТОО на упрощенке). Это значит, что ТОО удерживает сумму налога и уплачивает ее в бюджет, но за счет получателя дивидендов. Если учредитель владеет долей в ТОО больше 3-х лет, а ТОО не является недропользователем (а также при соблюдении некоторых других условий), то его дивиденды освобождены от ИПН — подробнее в подпункте 8 пункте 1 ст. 341 НК РК.

Дивиденды могут распределяться раз в квартал, полугодие или год. Решение о распределении дивидендов принимается на общем собрании участников ТОО.

На упрощенке (и не только), плательщиком НДС надо регистрироваться в обязательном порядке, если оборот превышает 30000 МРП за календарный год. Ставка налога — 12% при продаже на внутреннем рынке и 0% при экспорте.

Для применяющих ТИС, есть определенные льготы. Безналичный доход «прошедший» через ТИС не входит в расчет минимального предела по НДС в размере не больше 114184 МРП. Подробнее о том что такое эта таинственная аббревиатура «ТИС» — в разделе о кассовом аппарате. К сожалению, эта льгота касается только индивидуальных предпринимателей на упрощенке.

Источники так же по ссылке.

C зарплаты сотрудников

За счет ТОО

1. СО — ставка 3.5% .
   • Удерживается за счет работодателя (не влияет на ЗП «на руки»).
   • Не может быть меньше 3.5% от 1 МЗП и больше 3.5% от 7 МЗП
   • СО = (зарплата — ОПВ) * 0.035
2. ОСМС отчисления (ООСМС) — ставка 2% . С 2020 года ставка отчислений увеличена с 1.5% до 2%
   • Не может быть больше 2% от 10 МЗП
   • ООСМС = зарплата * 0.02

Подробнее о расчете зарплаты, источники (нормативно-правовые акты) так же указаны по ссылке.

За счет сотрудника

Данные налоги ТОО только вычисляет и удерживает из зарплаты. Фактически их уплачивает работник за счет своей заработной платы.

1. ОПВ— ставка 10% .
   • Удерживается из зарплаты за счет работника (влияет на ЗП «на руки»).
   • Не может быть более 10% от 50 МЗП — 212500 тенге в 2019 году
   • ОПВ = зарплата * 0.1
2. ИПН — ставка 10%.
   • Удерживается из зарплаты за счет работника (влияет на ЗП «на руки»).
   • Если зарплата больше 25 МРП — 72925 тенге в 2021 году. ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП) * 0.1
   • Если зарплата меньше 25 МРП
     ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП — корректировка_90%_по_ИПН )* 0.1
     или
     ИПН = (зарплата — ОПВ — 1МЗП) * 0.01
     Формула корректировки по ИПН — в начале списка
3. Взносы ОСМС — ставка 2%
   • Не может быть больше 2% от 10 МЗП, минимального предела нету.
   • ВОСМС = зарплата*0.02

Упрощенцы, как ИП так и ТОО не уплачивают социальный налог с зарплаты своих сотрудников

Подробнее о расчете зарплаты, источники (нормативно-правовые акты) так же указаны по ссылке.

Какие ограничения у ТОО на упрощенке?

Максимальный доход и количество работников

Максимальный доход — 24038 МРП за налоговый период (полгода). Для индивидуальных предпринимателей сюда не входит безналичный доход «прошедший» через трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС) в размере не больше 70048 МРП. ТООшки такой льготой обделили, хотя казалось бы они первые кандидаты на установку ТИС. Таким образом правительство пытается стимулировать казахстанцев переходить на безналичные расчеты платежными картами, а владельцев бизнеса — на прозрачный налоговый учет.

Максимальное количество работников — 30 человек. Количество работников рассчитывается как среднемесячное число сотрудников за 6 месяцев (налоговый период).

Какими видами деятельности не может заниматься ТОО на упрощенке?

3) не осуществляющие следующие виды деятельности:

• производство подакцизных товаров;
• хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
• реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;
• проведение лотерей;
• недропользование;
• сбор и прием стеклопосуды;
• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
  консультационные услуги;
• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
• финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
• деятельность в области права, юстиции и правосудия;
• деятельность в рамках финансового лизинга.

Кроме этого, по упрощенной декларации нельзя вести бизнес если вы получаете доход и/или имеете постоянных работников в нескольких населенных пунктах.

Нужен ли кассовый аппарат (ККМ) ТОО на упрощенке?

С 2020 года онлайн кассовый аппарат (он же ККМ) нужен всем , кто принимает оплату наличностью или платежными картами (visa, mastercard). Кроме того, оптовая или розничная торговая точка должна быть оборудована POS терминалами для приема этих самых карт — п. 4 ст. 39 закона «О платежах и платежных системах».

В 2019 году правительство ввело льготу для владельцев бизнеса, применяющих трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС). Простыми словами, ТИС — это система приема платежей состоящая из онлайн ККМ, POS терминала (устройства для приема безналичных платежей платежными картами) и автоматической системы складского учета. Покупатель осуществляет оплату картой и система автоматически списывает товар со склада и передает данные в налоговую.

Безналичная выручка, «прошедшая» через ТИС не включается в расчет максимального дохода для упрощенки в пределах 70048 МРП за налоговый период (для упр-ки — полгода). Кроме того, предусмотрены похожие льготы по НДС (см. соответствующий раздел).

Отчетность

ТОО на упрощенке, также как ИП сдает форму 910 — собственно ту самую упрощенную декларацию.

Где же взять пресловутый бланк формы? Суровый КГД так его запрятал, что он почти не гуглится, но у меня все-такие черный пояс по интернет поиску. Найти его можно в разделе «формы налоговой отчетности >>> 20** год >>> специальные налоговые режимы» — http://kgd.gov.kz/ru/section/formy-nalogovoy-otchetnosti

Срок сдачи упрощенной декларации (формы 910) — не позже 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговый период, как мы помним, на упрощенке — полгода. Т. е. форма сдается:

• за 1 полугодие — не позже 15 августа ;
• за 2 полугодие — не позже 15 февраля следующего года.

Отличия ТОО на упрощенке от ИП (на ней же)

1. ТОО платит налог с дивидендов, ИП естественно — нет
2. ИП платит ОПВ и СО «за себя», ТОО — только с работников
3. Чтобы «вывести» доход из ТОО, необходимо вначале его распределить между учредителями и выплатить налог (если нужно), даже если учредитель один. У ИП такого геморроя нет, на то он ИП.
4. ТОО ведет бухгалтерский учет в обязательном порядке — ИП от этого освобожден, если не платит НДС.
5. ТОО несет долговую ответственность только своим уставными капиталом, ИП — всем своим имуществом.

Бухгалтерский учет ТОО на упрощенке

Невозможно объять необъятное, бухгалтерский учет — это тема целой серии статей, но все-таки кратко коснуться этой темы я должен.
Во первых, есть первичные документы, которые должны вести даже те предприниматели, которые освобождены от ведения бухгалтерского учета.

Согласно статьи 1 закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»:

2) первичные учетные документы (далее — первичные документы) — документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет;

Самые основные первичные документы:

Первичных документов на самом деле гораздо больше, перечень утвержденных форм первичных документов можно посмотреть в приказе «Об утверждении форм первичных учетных документов» — adilet.zan.kz/rus/docs/V1200008265

Кроме первичных документов есть еще счет-фактура, которая вроде как первичный документ, а на самом деле нет и относится к учету НДС

ТОО упрощенка в РК: особенности юр. лица на упрощенном режиме налогообложения : 14 комментариев

Сайт был вам полезен? Хотите отблагодарить? Поделитесь ссылкой на статью на каком-нибудь форуме или другом сайте.

Сайт полезен. Сайт супер.

Хорошая статья. Хотелось только добавить, что учредитель ТОО не платит 5% налог с дивидендов, если он хозяин компании более трех лет.
Также с 2020 года ТОО на СНР на 3 года освободили от налогов с дохода (КПН+СН), т.е. эти налоги уменьшается на 100%. Однако пп. 8) п. 1 ст. 341 НК РК, освобождающий от 5% налога с дивидендов в этом случае бессилен. Вот такой парадокс.
Рад мнениям, комментариям знатоков бухгалтерского дела.

Спасибо! Что касается трех лет, в статье об этом написано. А про освобождение налогов для ТОО на СНР — я такого не знал, это что-то новое. Насколько я слышал, это освобождение касалось только ИП на СНР.

Отличная статья! Благодарю автора. Все точно, со ссылками на первоисточник. Удовольствие получила от прочтения!

Большое спасибо за исчерпывающий ответ на данную тему.

Спасибо. Все доходчиво и ясно.

Спасибо большое! С удовольствием прочла,отличная статья.

Большое спасибо! очень полезная информация

До 3 лет налог по дивидендам должен был оплачиваться? Хозяином Компании и учредителем является одно и тоже лицо.

Это не важно — одно лицо или нет. Да, должен.

Очень полезная статья, спасибо. Вопрос, если 3% ТОО добровольно заплатит с дохода, можно ли не платить 5% с дивидендов?

Мухи — отдельно, котлеты — отдельно. Одно от другого не зависит. Дивиденды не платятся только если учредитель владеет долей больше 3 лет.

Статья супер! Спасибо за полезную и доходчивую информацию.

Спасибо за статью, просто супер. Ждём ещё .
Таким образом ТОО на СНР с дивидендов будет платить 5 % ИПН так как использовал освобождение 3% КПН.

Добавить комментарий Отменить ответ

Сайт был вам полезен? Хотите отблагодарить? Поделитесь ссылкой на статью на каком-нибудь форуме или другом сайте.

Одной из приоритетных задач государства является четкое и грамотное управление налогообложением, так как именно от уровня организации данного процесса зависит эффективность налоговой политики страны. Взимание налогов – древнейшая функция государства и одно из основных условий развития общества на пути к экономическому и социальному развитию. Как показывает международный опыт, важным условием для решения задачи полномасштабного администрирования налогообложения доходов физических лиц в целях снижения размеров теневой экономики является всеобщее декларирование доходов и имущества населения.

Целью перехода к всеобщему декларированию является создание системы эффективного контроля доходов и имущества физических лиц для борьбы с теневой экономикой и коррупционными проявлениями, а также усиление роли государства в обеспечении сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет. Основными задачами по обеспечению перехода к всеобщему декларированию являются:

• разработка методологических основ введения всеобщего декларирования и их законодательное обеспечение;
• проведение мероприятий по подготовке государственных органов к приему и обработке деклараций физических лиц;
• создание максимально удобной для населения процедуры декларирования доходов и имущества;
• широкомасштабное информирование населения по вопросам перехода к всеобщему декларированию;
• оказание методической помощи населению со стороны государства по составлению и представлению декларации;
• создание эффективной системы камерального контроля деклараций физических лиц.

Реализация декларирования доходов будет способствовать:

• противодействию теневой экономике;
• снижению уровня коррупции в государственных органах;
• расширению налоговой базы и увеличению поступлений в бюджет индивидуального подоходного налога;
• повышению налоговой культуры налогоплательщиков Республики Казахстан.

На основании статьи 45-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» всеобщее декларирование в Казахстане вводится в 4 этапа.

1 этап - с 1 января 2021 года

• лица, занимающие ответственную государственную должность, и их супруги;
• лица, уполномоченные на выполнение государственных функций, и их супруги;
• лица, приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супруги;
• лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республики Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республики Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».

Понятия вышеперечисленных лиц закреплены в Законе Республики Казахстан «О противодействии коррупции». Кроме этого Реестр должностей политических и административных государственных служащих, утвержден Указом Президента Республики Казахстан от 29 декабря 2015 года № 150 «Об утверждении Реестра должностей политических и административных государственных служащих».

2 этап - с 1 января 2023 года

• работники государственных учреждений (включая сферу образования, здравоохранения, культуры, спорта и т.д.) и их супруги;
• работники субъектов квазигосударственного сектора и их супруги.

3 этап - с 1 января 2024 года

• руководители, учредители (участники) юридических лиц и их супруги;
• индивидуальные предприниматели и их супруги.

4 этап - с 1 января 2025 года

• оставшиеся категории граждан

Какие формы деклараций физических лиц должны будут сдавать физические лица при всеобщем декларировании?

При вхождении в систему декларирования будет представляться декларация об активах и обязательствах (форма 250.00).

В последующем, население будет сдавать ежегодно декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00).

Сроки представления деклараций

Декларация об активах и обязательствах представляется по месту жительства (пребывания):

1) в случае представления на бумажном носителе – не позднее 15 июля текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации;

2) в случае представления в электронном виде – не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.

Данные сроки представления декларации не распространяются на лиц, которые представляют декларацию в качестве:

• кандидатов на выборные должности в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции»;
• кандидатов на государственную должность либо должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, и их супругов;
• лиц, желающих стать крупными участниками банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющим инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», и их супругов.

Кандидаты на выборные должности и их супруги представляют декларацию до регистрации в качестве кандидата. Сведения отражаются на первое число месяца начала срока выдвижения.

Кандидаты на государственную должность либо должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, и их супруги представляют декларацию до вынесения акта должностного лица (органа), имеющего право назначения на должность, о назначении на должность. Сведения отражаются на первое число месяца представления декларации.

Лица, желающие стать крупными участниками банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющим инвестиционным портфелем представляют Декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00) до даты подачи в уполномоченный орган заявления о приобретении статуса крупного участника банка, статуса крупного участника страховой (перестраховочной) организации, статуса крупного участника управляющего инвестиционным портфелем. Сведения в Декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) указываются на первое число месяца представления данной декларации.

Способы представления Декларации об активах и обязательствах:

В электронном виде – через web-портал Комитета государственных доходов «Кабинет налогоплательщика» (cabinet.salyk.kz), Портал «электронного правительства» (egov.kz), а также через мобильное приложение eSalyq azamat.

На бумажном носителе – в органы государственных доходов в явочном порядке либо по почте заказным письмом.

Форма налоговой отчетности

200.00

Наименование налоговой отчетности

Декларация по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) и социальному налогу

Срок представления

не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом

Срок уплаты

ИПН – до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты; Социальный налог – до 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем; ОПВ – до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов; Социальные отчисления - до 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Дополнительная информация

Составляется налоговыми агентами по отношению к физическим лицам – резидентам Республики Казахстан по доходам, облагаемым у источника выплаты и социальному налогу (ст.162 Налогового кодекса). Согласно п.7 ст.68 Налогового кодекса декларация представляется не зависимо от наличия/отсутствия объектов обложения ИПН и социальным налогом

Форма налоговой отчетности

201.00

Наименование налоговой отчетности

Расчет по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов (ОПВ), начисленным и перечисленным суммам социальных отчислений (СО) в ГФСС

Срок представления

не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом

Срок уплаты

ОПВ, социальные отчисления - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Дополнительная информация

Представляется для исчисления пенсионных и социальных отчислений физическим лицом и индивидуальным предпринимателем в свою пользу

Форма налоговой отчетности

210.00

Наименование налоговой отчетности

Декларация по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) и социальному налогу

Срок представления

не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом

Срок уплаты

ИПН - до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты; Социальный налог - до 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем; ОПВ - до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов; Социальные отчисления - до 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем

Дополнительная информация

заполняется только в отношении наемных работников - иностранцев и лиц без гражданства

Форма налоговой отчетности

220.00

Наименование налоговой отчетности

Декларация по индивидуальному подоходному налогу (ИПН)

Срок представления

не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом

Срок уплаты

ИПН – не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.

Дополнительная информация

Заполняется физическими лицами – индивидуальными предпринимателями, осуществляющими исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке, а также физическими лицами – нерезидентами

Форма налоговой отчетности

240.00

Наименование налоговой отчетности

Декларация по ИПН

Срок представления

не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом

Срок уплаты

ИПН – 1) физическими лицами резидентами и нерезидентами Республики Казахстан не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации; 2) частными нотариусами, адвокатами не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог

Дополнительная информация

заполняется физическими лицами, не указанными в пунктах 4 и 5 статьи 67 Налогового кодекса, в том числе получившими доходы, не облагаемые у источника выплаты (за исключением индивидуальных предпринимателей), а также физическими лицами, имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан в соответствии с пунктом 1 статьи 185 Налогового кодекса

представляется за объекты, связанные с налогообложением (по всем видам спирта, алкогольной продукция и (или) пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента, произведенные на территории Республики Казахстан )

представляется за объекты, связанные с налогообложением (по бензину (за исключением авиационного), диз. топливу собственного производства, реализуемый производителями оптом и в розницу и реализуемый юр. и физ. лицами оптом и розницу)

представляется при наличии земельного участка на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве первичного безвозмездного временного землепользования, а также при наличии зданий, сооружений, жилых строений, помещений и иных строений, прочно связанных с землей на праве собственности. При наличии транспортных средств на праве собственности Декларация по форме 700.00 представляется

Представляется при наличии земельного участка на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве первичного безвозмездного временного землепользования, а также при наличии зданий, сооружений, жилых строений, помещений и иных строений, прочно связанных с землей на праве собственности.

Расчет сумм текущих платежей платы за использование радиочастотного спектра, платы за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи

представляют физические лица, получившие в установленном законодательным актом порядке право использования радиочастотного спектра являющиеся операторами междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи, получившие право в порядке, установленном законодательным актом Республики Казахстан

Единый земельный налог; ИПН, облагаемый у источника выплаты; плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников; плата за эмиссию в окружающую среду, социальный налог, ОПВ, социальные отчисления

Внимание!

За несвоевременную сдачу налоговой отчетности ИП, в первый раз влечет за собой предупреждение, повторно - штраф составит 30 месячных расчетных показателей.

За несвоевременную сдачу налоговой отчетности ТОО, в первый раз влечет за собой предупреждение, повторно - штраф на должностное лицо составит 30 месячных расчетных показателей и на само ТОО 45 месячных расчетных показателей.

Специальные налоговые режимы – это упрощенные виды уплаты налогов, установленные Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Индивидуальные предприниматели и юридические лица (субъекты малого бизнеса) вправе выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов и представления налоговой отчетности по ним:

· специальный налоговый режим на основе патента;

· специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

Специальный налоговый режим на основе патента

v Патент - электронный документ, подтверждающий уплату индивидуального подоходного налога (за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Работа при выборе специального налогового режима на основе патента достаточно проста. Для получения патента течение 10 рабочих дней после получения свидетельства о государственной регистрации Индивидуального предпринимателя, необходимо обратиться в Налоговый орган по месту проживания и написать заявление по соответствующему бланку.

Согласно действующему законодательству специальный налоговый режим на основе патента должен соответствовать следующим требованиям:

Специальный налоговый режим на основе патента не вправе применять:

· юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

· филиалы, представительства юридических лиц;

· налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах

· юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов

· юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

· налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

· организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

Также, согласно Кодексу Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» имеются ограничения в связи с определенным видом деятельности:

В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социального налога, включаемых в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет в виде:

Ø индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части исчисленной суммы;

Ø социального налога - в размере 1/2 части исчисленной суммы за минусом социальных отчислений.

Исчисление включаемых в стоимость патента обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений производится в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.

Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели обязаны в течение пяти рабочих дней представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.

Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента с учетом случаев его досрочного прекращения в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 431 настоящего Кодекса менее размера дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели вправе представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму уменьшения стоимости патента.

v Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

Согласно действующему законодательству специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые должны соответствовать следующим условиям:

2) для юридических лиц:

ü предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;

ü предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации налогоплательщики, за исключением вновь образованных индивидуальных предпринимателей, представляют в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации предоставляется:

Ø вновь созданными (возникшими) юридическими лицами не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации юридического лица в органе юстиции;

Ø налогоплательщиками, при переходе с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима - до первого числа месяца применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации;

Ø ндивидуальными предпринимателями при переходе со специального налогового режима на основе патента:

· в течение пяти рабочих дней со дня возникновения несоответствия условиям применения специального налогового режима на основе патента;

· в иных случаях - до окончания срока действия патента или временного приостановления представления налоговой отчетности.

Исчисление налогов по упрощенной декларации

Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов

1. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

ФНО 100.00:

ЧТО ТАКОЕ КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (КПН)

Налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т.д.) с полученного дохода.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

КПН уплачивают компании - резиденты и юридические лица-нерезиденты, работающие в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.

РАСЧЁТ КПН

КПН рассчитывается путём применения ставки к налогооблагаемому доходу, с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков сроком до 10 лет включительно.

• 10% - для сельхозпроизводителей, производителей аквакультур;
  
• 20% - для компаний, работающих по общеустановленному режиму налогообложения.
  

Пример: ТОО на общеустановленном режиме. КПН – 20%.

Доход за год = 2 000 000 тенге

Разрешённые вычеты = 930 000 тенге

Уменьшение НОД = 20 000 тенге

Убытки прошлого периода = 50 000 тенге

КПН = (2 000 000 – 930 000 – 20 000 – 50 000) * 20% = 200 000 тенге – оплата до 10 апреля

ОТЧЁТНОСТЬ

Налоговый период - год. Декларацию по КПН необходимо сдать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом (за 2020 год – не позднее 31 марта 2021 года).

Формы налоговой отчетности по КПН:

100.00 – все ТОО, за исключением:
150.00 – недропользователи;
110.00– недропользователи, осуществляющие деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;
180.00 - юридические лица-резиденты, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, при одновременном соблюдении условий:

1. являются участниками МФЦА, прошедшими государственную регистрацию и осуществляющими деятельность в РК только на территории МФЦА;
   
2. получают исключительно доходы, освобождаемые в соответствии с п. 3, 4 и 7 ст. 6 Конституционного закона;
   
3. не являются доверительными управляющими в соответствии со ст. 40 НК РК.

СРОК УПЛАТЫ

КПН необходимо оплатить после отчетного периода, не позднее 10 апреля (то есть за 2020 год не позднее 10 апреля 2021 года).

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

За непредставление налоговой отчётности грозит штраф 15 – 70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства, в 2021 году - от 43 755 тенге до 204 190 тенге ) при повторном нарушении, а на первый раз будет предупреждение.

За занижение сумм налогов и других платежей в бюджет в декларации, заявлении или расчёте грозит штраф 20% - 80% от начисленной суммы налога или другого платежа.

ФНО 220.00:

ЧТО ТАКОЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (ИПН)

Налог, который платят физические лица, получившие доход, в том числе зарегистрированные в качестве ИП.

РАСЧЁТ ИПН

Форму 220.00 сдают ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения, при котором ИПН рассчитывается путём применения ставки 10% к налогооблагаемому доходу, с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков.

ОТЧЁТНОСТЬ

Налоговый период - год. Декларацию по ИПН (ФНО 220.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом (за 2020 год – не позднее 31 марта 2021 года).

СРОК УПЛАТЫ

ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения, уплачивают ИПН после отчетного периода, не позднее 10 апреля (то есть за 2020 год не позднее 10 апреля 2021 года).

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

За непредставление налоговой отчётности грозит штраф 15 – 70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства, в 2020 году - от 43 755 тенге до 204 190 тенге ) при повторном нарушении, а на первый раз будет предупреждение.

За занижение сумм налогов и других платежей в бюджет в декларации, заявлении или расчёте грозит штраф 20% - 80% от начисленной суммы налога или другого платежа.

ФНО 240.00:

ИПН – это налог, который платят физические лица, получившие доход. При этом сдавать ФНО 240.00 обязаны физические лица:

• получившие имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, а также другие доходы;
  
• получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;
  
• трудовые иммигранты-резиденты;
  
• занимающиеся частной практикой;
  
• имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;
  
• имеющие на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;
  
• нерезиденты в соответствии с разделом 19 Налогового кодекса.

То есть если гражданин Казахстана в 2020 году приобрел недвижимость в России, соответственно, дохода не получал (так как для него это, наоборот, расходы), он все равно обязан представить декларацию по ИПН, в которой отразит стоимость приобретенной недвижимости. При этом платить никаких налогов не нужно, информация предоставляется просто для справки.

ОТЧЁТНОСТЬ и СРОК УПЛАТЫ

Налоговый период - год. Декларацию по ИПН (ФНО 240.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом (за 2020 год – не позднее 31 марта 2021 года).

Рассчитывается ИПН физическим лицом самостоятельно путём применения ставки 10% к облагаемому доходу, определяемому согласно ст. 357 НК РК..

Перечислить в бюджет ИПН физические лица обязаны после отчетного периода, не позднее 10 апреля (за 2020 год – не позднее 10 апреля 2021 года).

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

При этом физическое лицо может быть подвергнуто двум наказаниям:

• за непредставление налоговой отчётности грозит штраф 15 – 70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства, в 2021 году - от 43 755 тенге до 204 190 тенге ) при повторном нарушении, а на первый раз будет предупреждение;
  
• за сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами Республики Казахстан, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, подлежащих отражению в декларации по ИПН, совершенное путем их неотражения в декларации по ИПН, – влечет штраф в размере 100 МРП (в 2021 году – 291 700 тенге ).
  

ФНО 700.00:

Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и по налогу на имущество состоит из самой декларации (ФНО 700.00) и приложений к ней (ФНО с 700.01 по 700.02), предназначенного для детального отражения информации об объектах, связанных с обложением.

ПРЕДСТАВЛЯЮТ:

• Плательщики налога на транспортные средства, земельного налога и налога на имущество, имеющие на праве частной собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
  
• По объектам, переданным (полученным) по договорам лизинга, заполняется и представляется лизингополучателем.
  
• По объектам, переданным в доверительное управление представляется учредителем доверительного управления (ст. 41-43 НК РК).
  
• По объектам обложения земельным налогом и налогом на имущество, входящим в состав активов паевого инвестиционного фонда, заполняется и представляется управляющей компанией паевого инвестиционного фонда.
  
• По объектам обложения налогом на имущество, переданным по договору концессии, заполняется и представляется концессионером.
  
• Физические лица, имеющие на праве собственности имущество, используемое или предполагаемое для использования в предпринимательской деятельности.

НАЛОГ НА ТРАНСПОРТ

Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в РК, кроме:

• карьерных автосамосвалов грузоподъемностью 40 тонн и выше;
  
• специализированных медицинских транспортных средств;
  
• морских судов, зарегистрированных в международном судовом реестре РК;
  
• специальных автомобилей, являющихся объектом обложения налогом на имущество.

Ставки налога на транспорт установлены ст. 492 НК РК. Порядок исчисления налога на транспорт:

Налог на транспорт = Объект x Ставка

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок – земельная доля).

Ставки налога установлены главой 61 НК РК. Налоговой базой по земельному налогу является площадь земельного участка:

Земельный налог = Площадь участка x Ставка налога x Поправочный коэффициент

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Объектом налогообложения для ИП, за исключением ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета, и юридических лиц являются находящиеся на территории РК:

• здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
  
• здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, учитываемые в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность;
  
• здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии;
  
• активы, указанные в ст. 260 НК РК;
  
• здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в составе активов банков 2-го уровня, перешедшие в собственность в результате обращения взыскания на имущество, выступающее в качестве залога, иного обеспечения, за исключением зданий (частей зданий) и сооружений, указанных в пп.1) данного пункта;
  
• здания, сооружения, указанные в п. 6 ст. 518 НК РК.

Ставки налога на имущество определены ст. 521 НК РК. Налоговой базой по объектам налогообложения ИП и юридических лиц, указанным в пп.1), 3 и 4 п. 1 ст. 519 НК РК, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета:

Налоговая база = 1/13 x (БС на 01.01+БС на 01.02 + …+БС на 01.01)
Налог на имущество = Налоговая база x ставка налога

ФНО 870.00 (до 100 МРП):

Плата за эмиссии в окружающую среду взимается в порядке специального природопользования, осуществляемого в соответствии с экологическим законодательством РК.

Плательщиками платы, согласно ст. 574 НК РК являются лица, осуществляющие эмиссии в окружающую среду.

Объектом обложения является фактический объем эмиссий в окружающую среду, в виде:

• выбросов загрязняющих веществ;
  
• сбросов загрязняющих веществ;
  
• размещенных отходов производства и потребления;
  
• размещенной серы, образующейся при проведении нефтяных операций.

ОТЧЁТНОСТЬ

Декларацию по эмиссиям (ФНО 870.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам, не позднее 20 марта отчетного налогового периода (за 2021 год – не позднее 25 марта 2021 года (так как 20 приходится на выходные дни, срок переносится на следующие рабочий день).

Декларация состоит из самой декларации (форма 870.00) и приложения к ней (форма 870.01 - заполняется отдельно за каждый вид загрязнения), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

СРОК УПЛАТЫ

Плательщики платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме вправе выкупить норматив на эмиссии в окружающую среду, установленный органом, выдающим разрешительный документ. Выкуп норматива производится с полной предварительной оплатой за текущий год при оформлении разрешительного документа не позднее 20 марта отчетного налогового периода.

То есть, оформляя разрешительный документ в срок до 20 марта, плательщиками производится уплата платежа за годовой объем эмиссий также в срок до 20 марта.

Если же оформление разрешительного документа выполняется после 20 марта, то плата за эмиссии выполняется в срок до 20 числа месяца, следующего за месяцем оформления разрешительного документа.

РАСЧЁТ

Рассчитывается плата самостоятельно путём применения ставок установленных в МРП ст. 576 НК РК к фактическим объёмам эмиссий.

ФНО 912.00:

ЧТО ТАКОЕ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (КПН и ИПН)

Налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т.д.) и индивидуальные предприниматели с полученного дохода.

КПН – корпоративный подоходный налог, который уплачивают юридические лица.

ИПН – индивидуальный подоходный налог, который уплачивают физические лица (в том числе ИП).

РАСЧЁТ

Подоходный налог рассчитывается путём применения ставки к налогооблагаемому доходу, с учетом корректировок, уменьшенному на сумму разрешенных вычетов.

• 10% - для индивидуальных предпринимателей;
  
• 20% - для юридических лиц.

Пример: ТОО на СНР с фиксированным вычетом. КПН – 20%.

Доход за год = 2 000 000 тенге

Разрешённые вычеты = 930 000 тенге

КПН = (2 000 000 – 930 000) * 20% = 214 000 тенге – оплата не позднее 10 апреля

ОТЧЁТНОСТЬ

Налоговый период - год. Декларацию для налогоплательщиков, применяющих СНР с использованием фиксированного вычета (ФНО 912.00) необходимо сдать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом (за 2020 год – не позднее 31 марта 2021 года).

СРОК УПЛАТЫ

Подоходный налог необходимо оплатить после отчетного периода, не позднее 10 апреля (то есть за 2020 год не позднее 10 апреля 2021 года).

ФНО 920.00:

Декларация для плательщиков единого земельного налога (ФНО 920.00), предназначена для исчисления единого земельного и ИПН, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, а также социальных платежей.

Декларация составляется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств согласно ст. 707 НК.

СРОК СДАЧИ

Декларация для плательщиков ЕЗН представляется за 2020 год не позднее 31 марта 2021 года в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

СРОК УПЛАТЫ

Уплата ЕЗН, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся:

• не позднее 10 ноября 2020 года – исчисленные с 1 января до 1 октября 2020 года;
  
• не позднее 10 апреля 2021 года – исчисленные с 1 октября до 31 декабря 2020 года.
  

Пример заполнения декларации по ЕЗН (ФНО 920.00) за 2020 год

Читайте также:

  
• В целях исчисления налога на прибыль сомнительным долгом признается
  
• Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
  
• Ответственность за непредоставление уточненной налоговой декларации
  
• Сотрудник налоговой службы н в свободное от работы время оказывал консультационные услуги
  
• Не отражается налоговый учет в 1с