Сотрудник налоговой службы н в свободное от работы время оказывал консультационные услуги
Опубликовано: 16.05.2024
Результаты арбитражных дел, связанных с учетом расходов на консультационные (консалтинговые) услуги, рассмотренные с сентября 2005 года по сентябрь 2006 года включительно
Расходы на консультационные услуги наряду с юридическими и маркетинговыми традиционно вызывают повышенный интерес налоговых органов.
Это и понятно: самый простой путь увеличить расходы для налога на прибыль - заключить "нематериальный" договор, то есть на оказание услуг, например консультационных.
Оценить, сколько реально такие услуги стоят, налоговикам достаточно сложно - не так просто найти полный аналог конкретной консультации на рынке.
Поэтому компании широко используют такие договоры для снижения налогового бремени. Ведь расходы на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Естественно, что налоговики обращают пристальное внимание на такие договоры. Иногда это оправданно. А иногда повышенный интерес безоснователен. И страдают в итоге законопослушные плательщики, которым приходится дополнительно доказывать обоснованность расходов.
Комментарий эксперта
Сергей Дегтярев, генеральный директор ООО "АБУ - бухгалтерские услуги":
- В последнее время ужесточилось отношение судов к компаниям при рассмотрении дел по правомерности учета консультационных услуг в целях налогообложения прибыли. И это вполне объяснимо. Сейчас на федеральном уровне идет борьба с «однодневками», через которые, прикрываясь и консультационными договорами, отмываются незаконно полученные средства.
Справедливости ради надо отметить, что все же выигранных компаниями дел по поводу учета расходов на консультационные (консалтинговые) услуги больше, чем проигранных. Мы проанализировали 66 дел, рассмотренных в отношении консультационных услуг с сентября 2005 года по сентябрь 2006 года. Из них компании выиграли 47 дел и проиграли всего лишь 19.
Четыре причины для отказа
Анализ арбитражной практики показывает, что основные претензии налоговиков связаны с недостаточным документальным оформлением консультационных расходов. По мнению налоговиков, это говорит и об экономической необоснованности затрат. Именно это основание послужило причиной для отрицательных решений в 14 из 19 проигранных компаниями арбитражных дел.
Наиболее распространены четыре придирки налоговиков к консультационным услугам (по отдельности или в комплексе):
1. Неправильное содержание документов. Например, в техзадании заказчика нет конкретных вопросов. Или в отчетах исполнителя не раскрыта суть консультаций, их предмет сформулирован лишь в общем виде, нет конкретных рекомендаций для компании, связанных с ее деятельностью (1).
2. Компания не подтвердила необходимость консультационных услуг и использование их результата в деятельности, связанной с извлечением дохода (2).
3. Нет всего комплекта документов, который подтверждает реальное оказание услуг и их оплату. В частности, отсутствуют акты приемки-передачи, отчеты исполнителя, документы об оплате (3).
4. Неправильная форма документов. То есть документы (в частности, акты выполненных работ или сдачи-приемки) оформлены не в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (4).
Официальная позиция
Дмитрий Григоренко, советник налоговой
службы РФ III ранга:
- Статья 252 НК РФ установила два критерия признания расходов в целях налогообложения прибыли: документальное подтверждение и экономическая обоснованность. Причем они не разделены. Наоборот, расходы учитываются только при соблюдении этих двух критериев.
Расходы на консультации: характерный пример из практики
Яркими примерами того, как непродуманность в оформлении документов может повредить компании, служат дела, рассмотренные федеральными арбитражными судами Волго-Вятского (постановление от 03.07.06 № А11-7379/2005- К2-25/256) и Восточно-Сибирского (постановление от 11.08.06 № А19-20812/ 05-20-Ф02-3867/06-С1) округов.
Суть дела. В обоих указанных делах компании заключили договоры на оказание консультационных (консалтинговых, юридических и финансовых) услуг. При этом в деле, рассмотренном в Восточно-Сибирском округе, исполнителем по договору была управляющая компания заказчика.
В подтверждение расходов были представлены договоры с приложениями, в которых описывалось содержание услуг, счета-фактуры, акты выполненных работ, отчеты о проделанной работе. В Восточно-Сибирском округе компания даже представила таблицы управленческих решений, принятых на основании отчетов о проделанной работе.
Налоговые органы, проведя проверку, посчитали, что расходы не подтверждены документально и экономически не обоснованы. Суды поддержали налоговиков.
Позиция налоговых органов. В Волго-Вятском округе налоговики упирали на то, что документы оформлены с нарушениями законодательства. В частности, счета-фактуры, акты выполненных работ и отчеты, которые являются оправдательными документами, в нарушение Закона № 129-ФЗ не подписаны. В актах дана лишь обобщенная информация без указания содержания каждой хозяйственной операции, ее измерителей в натуральном и денежном выражении. Более того, эта информация расходится со сведениями о выполненной работе в отчетах. Следовательно, реальность оказания части услуг не подтверждена. Кроме того, нет доказательств использования результатов услуг в деятельности, направленной на получение дохода.
А в Восточно-Сибирском округе налоговики утверждали: помимо того, что компания не доказала реальное использование результатов услуг в своей деятельности предметно определенными способами, она еще и не подтвердила необходимость в консультационных услугах. Их содержание фактически состоит в общем описании текущего состояния рынка и не содержит рекомендаций, выработанных конкретно для компании. Таблицы же управленческих решений не доказывают экономической оправданности использования консалтинговых услуг.
Более того, поскольку исполнитель по договору - управляющая компания заказчика, налоговики сделали вывод о наличии элементов определенной схемы ухода от налогообложения компаний, входящих в один холдинг, путем завышения фиктивных расходов.
Позиция компании. Представители компании утверждали, что расходы на консультационные услуги экономически обоснованы и подтверждены документально. И упирали на то, что суды предыдущих инстанций их поддержали.
Мнение судей. В Волго-Вятском округе судьи подтвердили мнение налоговиков о том, что счета-фактуры, акты выполненных работ и отчеты являются оправдательными документами, оформляющими хозяйственные операции. Это - первичные учетные документы. Поэтому они должны отвечать требованиям статьи 9 Закона № 129-ФЗ. В их нарушение документы не подписаны, необходимых данных в них нет (в частности, измерителей операции). Поэтому затраты документально не подтверждены.
В Восточно-Сибирском округе суд также принял все доводы налоговиков. И даже представленная компанией таблица управленческих решений, принятых по результатам оказанных услуг, суд не убедила.
Как защититься от претензий: пакет документов…
Основные претензии налоговиков к консультационным услугам состоят в том, что они реально не оказаны и не оплачены. Отсюда и придирки к документам.
Поэтому надо иметь полный комплект документов, подтверждающих необходимость в получении услуг, их реальное оказание, оплату. А также раскрывающих характер услуг и использование в деятельности, связанной с извлечением дохода (или направленность на нее). Причем лучше, чтобы эти документы были составлены в соответствии с Законом № 129-ФЗ (5).
Перечень документов такой: договоры, задание заказчика на конкретные услуги, акты выполненных работ, отчеты исполнителя с конкретным перечнем оказанных услуг, выводами и рекомендациями, которые относятся именно к деятельности компании-заказчика, счета-фактуры, платежные поручения. Этих документов (иногда - их части) достаточно, чтобы учесть расходы на консультации (6).
Также дополнительным обоснованием могут быть письма исполнителя со списком специалистов, оказывающих услуги (7), выписки из протоколов общего собрания (8).
Комментарий эксперта
Владислав Брызгалин, директор агентства правовой безопасности "Налоговый щит":
- С 2006 года компания вправе подтверждать налоговые расходы любыми документами, из которых явно следует факт их осуществления.
Применительно к услугам это могут быть отчеты исполнителя, служебные (докладные) записки с обоснованием необходимости получения услуг. Конечно, главным условием для учета затрат является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены. При этом во внимание должны приниматься любые представленные компанией доказательства, подтверждающие факт и размер этих затрат, которые суд должен оценивать в совокупности (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.11.97 № 22).
Сергей Дегтярев, генеральный директор ООО "АБУ - бухгалтерские услуги":
- Для подтверждения расходов на консультации должен быть договор с консультантом и акт выполненных услуг. При выборе консультанта лучше всегда использовать известную фирму или бюро. Менее вероятно, что налоговая поставит под сомнение обоснованность услуг, заказанных в известных международных или российских консалтинговых фирмах.
В налоговом учете особое отношение к акту выполненных услуг, так как статья 272 НК РФ прямо связывает наличие подписанного акта с правомерностью отнесения услуг к расходам. Поэтому подписанный акт является обязательным условием для учета консультационных услуг.
Кроме того, надо обращать внимание и на содержание документов. Например, в техзадании заказчика или в отчете исполнителя не должно быть общих рассуждений, применимых к любой компании. Услуги и рекомендации должны относиться непосредственно к деятельности заказчика и основываться на особенностях его деятельности.
Комментарий эксперта
Владислав Брызгалин, директор агентства правовой безопасности "Налоговый щит":
- Документы, которыми оформляется расходная операция, должны не только подтверждать факт осуществления расхода, но и указывать на его характер. А в некоторых случаях - и на цель расхода.
- Законодательные ограничения для самозанятых
- Когда бухгалтер не может стать самозанятым
- Итоги
Законодательные ограничения для самозанятых
Самозанятый гражданин — это человек, который самостоятельно ведет трудовую деятельность и не имеет при этом работодателя и наемных работников (ст. 4 федерального закона «О проведении…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ).Такой человек является плательщиком налога на профессиональный доход — никаких других платежей в пользу государства вносить не нужно.
Перечень ограничений, при наличии которых работать в качестве самозанятого нельзя, приведен в ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422. Стать плательщиком налога на профессиональный доход не получится, если деятельность связана:
- с реализацией подакцизных товаров;
- перепродажей товаров, за исключением товаров, использовавшихся для личных нужд;
- добычей или реализацией полезных ископаемых;
- выполнением работ в интересах других лиц на основании договора поручения и пр.;
- доставкой товаров и приемом платежей за них, за исключением случаев, когда аппарат для приема платежей зарегистрирован на самозанятого, а не на продавца.
В перечень видов деятельности, для осуществления которых не может быть оформлена самозанятость, бухгалтерские услуги не входят. Это значит, что физическое лицо может зарегистрироваться в качестве самозанятого и оказывать бухгалтерские услуги на платной основе. Но есть нюансы — о них расскажем ниже.
Когда бухгалтер не может стать самозанятым
В «КонсультантПлюс» есть множество готовых решений, в том числе о том, как самозанятым гражданам легализовать свою деятельность. Если у вас еще нет доступа к системе, оформите пробный онлайн-доступ бесплатно. Вы также можете получить актуальный прайс-лист К+.
Итак, мы выяснили, что бухгалтер может быть самозанятым — законодательство этого не запрещает. Однако работать на себя и платить налог на профессиональный доход бухгалтер вправе только в том случае, если он не состоит в трудовых отношениях с лицом, которому он оказывает услуги. Если специалист регулярно посещает офис, соблюдает правила трудового распорядка (например, приходит на работу в 8:00 и уходит в 17:00), получает премии наряду со штатными специалистами, самозанятым он быть не может (п. 1 ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422).
И еще одна тонкость. Сразу после того, как в рамках эксперимента появилась возможность узаконить самозанятость, многие работодатели стали принуждать своих сотрудников уволиться и зарегистрироваться в качестве плательщиков налога на профессиональный доход.
Владельцам организаций показалось, что это отличная возможность сэкономить — налог с дохода самозанятый заплатит самостоятельно. И для работника это выгоднее — отдать придется всего лишь 6% от полученных денег вместо 13% от начисленной зарплаты. Вот только социальные отчисления за таких работников делать некому: у стороны — получателя услуги такой обязанности не возникает. При таком раскладе работодатель экономит на страховых взносах — это еще 30% от зарплаты, которую он выплачивает работнику. Но работник в будущем остается без пенсии, а в настоящем — без больничных и декретных выплат.
Чтобы защитить интересы штатных работников, которых под угрозой увольнения заставляли оформлять самозанятость, законодатель установил ограничения на подобные действия. В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422, в течение двух лет с момента увольнения деньги, полученные от бывшего работодателя, не облагаются налогом на профессиональный доход. Заплатить придется полностью и НДФЛ, и страховые взносы.
Итоги
Итак, самозанятый может оказывать бухгалтерские услуги, но только в том случае, если он занимается фрилансом, а не состоит в фактических трудовых отношениях с определенным работодателем. Если налоговая установит, что самозанятость лишь прикрывает работу обычного штатного специалиста, работнику доначислят НДФЛ, а работодателю придется внести страховые взносы и заплатить штраф.
Консалтинговые услуги играют важную роль в современном обществе. К ним прибегают представители из разных сфер: финансовой, менеджмента, логистики и прочих.
Даже простые граждане прибегают к ним для решения возникших насущных проблем, будь то нерадивые соседи или отклоняющаяся от своих обязательств управляющая компания. Попробуем разобраться подробнее, что такое «консультационные услуги» и «с чем их едят».
- Что это такое, как регулируются законодательно?
- Виды деятельности: что к ним относится?
- Предоставление
- Кем оказываются?
- Кто является потребителем?
- Обязанности сторон
- Ответственность сторон
- Оценка качества консалтингового сервиса
- Оплата консалтингового сервиса
Что это такое, как регулируются законодательно?
Для начала дадим краткую формулировку: консалтинговые услуги — это вид информационных услуг, предоставляемых клиенту на возмездной основе; их суть — провести экспертизу и выявить наиболее удачные пути решения задачи, дать рекомендации и советы.
Различные компании либо обращаются к консультантам либо имеют в штате своих, для предупреждения и ликвидации потенциальных, уже имеющихся и последствий ранее произошедших проблем.
Несмотря на тот факт, что в России сейчас есть законы для регулирования консультационных услуг, их не достаточно для полного охвата действия фирм или частных лиц, занимающихся этим. На сегодняшний день основными документами для правового контроля являются:
Если брать те законы и акты, которые затрагивают, непосредственно, сами услуги, то можно выделить:
- Статья 74 Конституции РФ, касается правовых основ консалтинговых услуг.
- Статья 128 ГК РФ, здесь говорится о закреплении их, как части гражданского права.
- Также глава 39, в ней сказано о последствиях нарушения договора об оказании каких-либо услуг.
Основным моментом создания правового механизма регулирования рыночных отношений в сфере оказания консультационных услуг являются догмы главы 39 ГК РФ.
Однако некая неопределенность в этой области общественных отношений остается до сих пор, что является существенным недостатком, несущим определенные риски заказчикам.
Остаются спорные моменты взаимоотношения сторон: права и обязанности, ответственность, цена и порядок расчетов, сроки и качество оказания консультационных услуг и т.д.
Виды деятельности: что к ним относится?
Сегодня консалтинговые вакансии есть возможность найти почти в каждой отрасли. Типы должностей, которые вы можете найти, разнообразны.
Бизнес может привлечь консультанта, потому что ни один сотрудник не обладает необходимыми навыками или потому что требуется свежий, независимый взгляд. Именно поэтому на рынке консультационных услуг существует множество направлений. Консультанты могут:
- давать рекомендации по управлению бизнесом или маркетингу;
- проводить обучение новым технологиям;
- помогать улучшать работу команды или решать сложные задачи, такие как увольнения.
Давайте отметим несколько наиболее популярных в нашей стране видов услуг:
-
Бухгалтерский учёт. Бухучет и налоговое законодательство – запутанные области, их постоянно изменяют, а отследить это всё простому человеку и даже компании – весьма тяжело. Разобраться в деталях сложно опытному бухгалтеру, что говорить о частном лице или ИП, пытающихся самостоятельно взаимодействовать со всей документацией.
Специально для освобождения предпринимателей от ненужной бумажной волокиты на помощь приходят специалисты, осуществляющие консалтинговые услуги в области бухгалтерского учета и налогообложения. Управление коммерческой деятельности. Во время тяжелой экономической ситуации перед владельцами и управляющими фирм встает задача — создать бизнесу условия для стабильного развития. Управленческий консалтинг представляет собой комплекс мероприятий, направленных на решение этой проблемы.
Данная услуга помогает разработать план увеличения эффективности деятельности компании, а также определяет и исправляет внешние и внутренние факторы, этому мешающие.
Вам даются подробные разъяснения по вопросам установки и приспособления новых программ, их возможностей и совместимости с уже имеющимися техническими решениями. Инженерно-консультационные услуги осуществляются в виде технической документации, результатов исследований, данных, необходимых для строительства, экономических расчетов, смет и рекомендаций.
Компании, оказывающие инженерные консультативные услуги, зачастую, непосредственно, строительством, не занимаются. Это относится уже к производственно-техническому отделу и никакой связи с консультациями не имеет.
Предоставление
Консультационные услуги предоставляются в следующих формах: проводятся в виде разовых консультаций, консультаций для группы лиц (лекции, тренинги и т.п.), а также оказываются в течение длительного времени, методом абонентского обслуживания заказчика консультантом по заранее обговоренному спектру вопросов.
За пример можно взять:
- рекомендации постоянным клиентам юридическими фирмами по правовым вопросам;
- рекомендации постоянным клиентам профильными компаниями по вопросам бухгалтерского учета, налогов и управления финансами;
- консультирование клиентов по вопросам управления фирмой, предприятием и т.д.
Такое консультирование наиболее характерно, когда компания берёт на себя ответственность представлять интересы заказчика в контактах с третьими лицами и по большей степени это относится к юридическим услугам и, в отдельных ситуациях, к услугам в сфере налогообложения.
Все формы консультирования способны взаимодействовать между собой, сочетаться и смешиваться.
Кем оказываются?
Консультационные и информационные услуги могут оказывать:
- Аудиторские фирмы и ИП — аудиторы.
- Юридические фирмы и самозанятые юристы, занимающиеся частной практикой.
- Банки.
- Образовательные учреждения (например, институты).
- Независимые эксперты и оценщики.
- Другие субъекты (ими может быть кто угодно, т.к. консультационные услуги сейчас никак не лицензируются, что является существенным упущением законодательства в этой сфере).
Кто является потребителем?
Потребителем консалтинга по большей части являются компании тех или иных отраслей. Например, одними из самых больших секторов, прибегающих к ним, являются:
- Нефтяная и нефтегазовая промышленность.
- Строительство и девелопмент.
- Государственное управление.
- Электроэнергетика.
- IT.
- Торговля.
Также это могут быть физические лица, простые люди, которым требуется получить консультацию по тому или иному юридическому вопросу. Так происходит, потому что не всегда представляется возможным самостоятельно изучить требующуюся тему во всех нюансах, тогда-то и обращаются в специализированные фирмы.
Обязанности сторон
Правовые отношения консультантов и клиентов при осуществлении услуг регулируются нормами главы 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг», а при оказании консультационных услуг путем представления компанией интересов заказчика — нормами главы 49 ГК РФ «Поручение».
Если произойдет так, что заказчик расторгнет договор в одностороннем порядке, то он будет обязан возместить консультанту понесенные расходы. Для исполнителя ситуация аналогичная, в случае одностороннего расторжения договора возмездного оказания услуг его долг — полностью возместить понесенные убытки (ст. 782 ГК РФ).
Статья 782 ГК РФ. Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг
- Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.
- Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг лишь при условии полного возмещения заказчику убытков.
О соглашении на оказание консультационных услуг для юридических и физических лиц мы рассказывали тут, о договорах на возмездное оказание услуг читайте здесь.
Ответственность сторон
Ответственность сторон по консалтинговому контракту:
- Согласно п.2 ст.781 ГК РФ «в случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг».
- Риск неисполнения контракта по причинам, не зависящим от сторон, ложится согласно п.3 ст.781 ГК РФ на заказчика, по причине того, что он обязан компенсировать исполнителю понесенные им расходы.
- Существует возможность одностороннего отказа от исполнения договора обеими сторонами, с соблюдением ряда условий:
- при отказе со стороны заказчика он обязан на основании п.1 ст.782 ГК РФ оплатить исполнителю фактически понесенные им расходы;
- при отказе со стороны исполнителя — последний, согласно п.2 ст.782 ГК РФ, компенсирует убытки заказчика.
Причиной для призыва аудиторской компании к ответственности перед заказчиком может стать нарушение исполнителем условий контракта и гражданского кодекса, по причине небрежности при оказании услуг.
Если в суде, подкрепляясь ей, попробовать взыскать убытки с исполнителя услуг, то придется обосновывать, что именно неверные действия консультанта привели к финансовым потерям с вашей стороны.
Оценка качества консалтингового сервиса
Оценить качество оказываемых услуг куда сложнее, чем материального товара. Клиент не только воспринимает их, но и начинает играть роль соисполнителя оказания. Оценка охватывает процесс консультирования целиком и зависит от типа услуги.
Услуги, качество которых не может быть так просто определено клиентом, называется «товаром доверия». Так происходит по причине того, что даже после оказания консалтинга человек не может быть полностью уверен в его качестве.
Качество консалтинговых услуг имеет определенные особенности: главный его критерий – удовлетворение ожиданий клиента. Важно, чтобы эти услуги отвечали требованиям и даже превосходили их.
Зачастую выделяют следующие критерии:
- Консультант – навыки, знание в своей области, мотивы.
- Заказчик – умение ставить цель, указывать задачи, опыт, личные качества.
Важнейшими вещами также являются:
- Доступность (получить можно в любом удобном месте и в любое время).
- Компетентность (консультант обязан разбираться в области, проблемы которой вы хотите решить).
- Правдивость.
- Надежность (консалтинговые услуги оказываются аккуратно и с постоянно высоким уровнем качества).
- Безопасность (услуги не представляют опасность или риск для клиента).
На уровень качества сильно влияет персонал, оказывающий их. Наиболее значимыми факторами его подбора можно отметить:
- Выбор сотрудников с учетом направления деятельности фирмы.
- Условия работы, положительно влияющие на деловые отношения.
- Осознание персоналом целей, которые должен выполнить консультант.
- Хорошее вознаграждение за хорошо проделанную работу.
- Проведение курсов повышения квалификации персонала в соответствии возникающим новым стандартам.
Оплата консалтингового сервиса
Существует четыре формы оплаты консультационных услуг:
- Повременная оплата.
- Фиксированная недифференцированная оплата.
- Процент от стоимости объекта консультирования или результата.
- Комбинированная оплата.
Расчёт может производиться как в наличной, так и в безналичной форме.
Что касается налогообложения услуг:
-
Начиная с 1 января 2002 года траты клиентов консультационных услуг в целях налогообложения прибыли учитываются в полном объеме в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу.
Зависимо от характера оказанных услуг они могут определяться или как материальные (подп. 6 п. 1 ст. 254), или как другие расходы, относящиеся к производству и реализации (подп. 18, 34, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
О том, каков порядок оплаты по договору оказания услуг, читайте здесь.
В конце хотелось бы сказать, что рынок консалтинговых услуг в России ещё достаточно молод. Не так много найдено действительно хороших специалистов, не так много добросовестных фирм, разбирающихся в своей деятельности и имеющих возможность показать достойный уровень.
Обращаться к консалтинговым компаниям стоит на свой страх и риск, при достаточном доверии к фирме, услугами которой вы хотите воспользоваться. Иногда взыскать средства при некачественной работе бывает крайне тяжело.
Здравствуйте! Я культуролог и хочу оказывать консультационные услуги или проводить семинары по культурологии и эзотерическим практикам. Могу ли я не оформлять предпринимательство, а оставаться частным лицом и обойтись патентом?
Дело в том, что я получаю пособие по уходу за ребёнком-инвалидом в пенсионном фонде. А при открытии предпринимательства (также, как при устройстве на работу или постановке на учет в центре занятости) я не смогу получать это пособие. Это постоянный, хоть и небольшой доход. Доходы от оказания консультационных услуг могут не превысить эту сумму, и быть не ежемесячными. Потому не хочется терять это пособие. Какие есть возможности осуществлять такую деятельность без подачи документов в пенсионный фонд?
Если вы собираетесь получать доходы с этой деятельности, то регистрировать ИП необходимо.
Если вы имеете в виду вот это пособие
2. Ежемесячная компенсационная выплата неработающему трудоспособному лицу, осуществляющему уход за ребёнком-инвалидом в возрасте до 18 лет.
Размер:
5 500 руб. — родители (усыновители, опекуны, попечители);
То вам стоит все же посчитать и подумать, что выгоднее вам оформить ИП и платить 6% с тех доходов, которые вы получите безналом на счет или 13% со всех остальных.Без оформления ИП.
Если договор заключать будете с юр лицом, то они и будут уплачивать в пенсионный, но они и вас «засветят»
Вы можете осуществлять данную деятельность по гражданско-правовому договору, но налоги и взносы в ПФР платить все равно придется при чем НДФЛ будет 13 %, а не 6 % как у ИП.
Добрый день. Закон не препятствует вам оказывать услуги по гражданско-правовому договору как физическому лицу. В случае получения дохода от физических лиц по ндфл из вознаграждения будете сами отчитываться, если платежи были, к примеру, по банку, т.е. те случаи, когда ваш доход виден и фиксируется, все остальное не учтенное на ваше усмотрение, но есть определенный риск.
Патентную систему может применять только физ лицо со статусом предпринимателя
Гражданско-правовой договор с юр.лицом в любом случае повлечет отправку сведений на вас в пенс.фонд, поскольку с суммы вознаграждения заказчик должен будет сделать отчисления.
Вполне законным будет заключение гражданско-правовго договора без оформления ИП, но с оговоркой в нем, что:
«В стоимость услуг входит НДФЛ. Организация — источник выплаты дохода, на основании статьи 226 НК, признается налоговым агентом и обязана исчислять налог, удерживать его из доходов, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять в бюджет в установленном порядок».
Просто стоимость Ваших услуг рассчитать таким образом, что бы при удержании НДФЛ сумма к выплате Вам оставалась желаемой.
Согласно Постановление Правительства РФ от 02.05.2013 N 397 «Об осуществлении ежемесячных выплат неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами в возрасте до 18 лет или инвалидами с детства I группы» :
Согласно ст. 2 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1:
Считаю, что получение дохода по гражданско-правовому договору и получение дохода в качестве ИП является основанием для прекращения ежемесячной выплаты по уходу за ребенком.
Не имея статуса ИП не можете работать по патенту.
В данному случае Вы можете работать по договору возмездного оказания услуг.
По истечению календарного года (до 30 апреля следующего года) должны будете декларировать свой доход и уплатить налог 13%.
Спасибо! А при этом не будет отчислений в пенсионный?
По договорам оказания услуг отчисления в ПФ по закону предусмотрены, но не привлекают к ответственности за это. Поэтому многие такие отчисления не делают.
Как закреплено в
Как видите без образования юридического лица, но с образованием ИП. Вообще без ничего, вы вестипредпринимательство не можете.
Это влечет отрицательные Последствия для вас.
Поэтому лучше выбрать из 2 зол в вашем случае. И лучший вариант это ИП УСН 6%. Иначе придется платить 13% и никто не гарантирует вам избежания отв-ти.
Вниманию владельцев, директоров, бухгалтеров и налоговых специалистов компаний, входящих в группу компаний
Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что 6 августа 2020 г. ФНС России опубликовала на своем официальном сайте разъяснения по отдельным вопросам налогообложения внутригрупповых услуг.
Письмо подготовлено в целях выработки единообразных подходов при формировании доказательственной базы в рамках мероприятий налогового контроля по вопросам налогообложения расходов по оплате услуг, оказываемых в адрес российских организаций иностранными взаимозависимыми организациями. При этом налогоплательщики, используя сервис сайта www.nalog.ru, могут сообщить о несоблюдении налоговыми органами указанных разъяснений ФНС.
Письмо направлено на выработку единообразных подходов применительно к расходам на оплату услуг иностранных взаимозависимых организаций. Это не препятствует применению тех же подходов к аналогичным операциям по оказанию услуг внутрироссийских холдингов, как и к услугам российских налогоплательщиков в адрес иностранных компаний группы.
ФНС подтвердила текущий алгоритм проверки, при котором последовательно проверяются:
(1) реальность услуг, то есть действительно ли такие услуги существовали и предоставлялись;
(2) отсутствие дублирования расходов на приобретение идентичных благ;
(3) экономическая/коммерческая ценность услуг (через оценку готовности независимых лиц приобретать такие услуги или осуществлять соответствующую деятельность собственными силами). Здесь также проверяется, чьим интересам служит услуга: дочернего общества (заказчика) или акционеров.
Полезными для налогоплательщика могут оказаться следующие положения:
1) запрет формального подхода к оценке документов, подтверждающих факт оказания услуг и их экономическую обоснованность, а также отсутствие каких-либо ограничений в отношении перечня таких документов. Перечень открытый и не ограничивается приведёнными ФНС примерами. Сами же примеры включают электронную корреспонденцию, детализацию телефонных звонков, служебные записки и справки, распечатки из внутренних электронных систем налогоплательщика, распечатки электронного календаря, снимки экрана компьютера;
2) требование к разумному соотношению объема запрашиваемых документов с объемом оказанных услуг, исходя из принципов целесообразности, разумности и обоснованности, обусловленных целями и задачами проводимого налогового контроля. Такой подход соответствует международным стандартам: администрирование операций не должно быть настолько обременительным, чтобы стать препятствием на пути осуществления транзакций. Теперь какой-то значимый для целей налогообложения аспект допускается оставить недоказанным, если, например, усилия (затраты) на сбор соответствующих доказательств не сопоставимы с объёмом оказываемых услуг;
3) необходимость запрашивать и учитывать пояснения налогоплательщика по тем аспектам, которые вызывают вопросы у налогового органа. Если недостающая в документах налогоплательщика информация восполнена пояснениями, то отказать в вычете расходов нельзя;
4) прямое указание на то, что оказание услуг может включать непривычные для налогового органа действия и формы их осуществления:
a) признается допустимой текущая поддержка по административным вопросам и оказание услуг по внутреннему контролю. Значит, эти факты не могут означать, что услуга навязана в интересах акционера;
b) оказание услуг в форме доступа к услугам за заранее установленную плату также в сфере дозволенного. Налогоплательщик может представить документы, подтверждающие, что услуга была ожидаема к получению;
c) услуги, суть которых заключается в предоставлении отсутствующих у заказчика ресурсов, также возможны. По таким услугам формализованные запросы на оказание конкретной услуги не нужны;
5) запрет делать вывод о дублировании расходов лишь на основании формального сопоставления названий отделов/должностей сотрудников налогоплательщика и исполнителя без проведения детального анализа функционала, опыта и компетенций соответствующих отделов и сотрудников. При этом доказательственное значение имеет выполненный налогоплательщиком функциональный анализ (сопоставление функций, «закрытых» внутригрупповым провайдером, с функциями внутреннего отдела или специалиста соответствующего направления и т. п.);
6) необходимость оценивать экономическую обоснованность расходов на приобретение внутригрупповых услуг, исходя из намерений получить положительный экономический эффект от такого приобретения, даже если по факту был получен отрицательный финансовый результат или же результат полученных услуг не был использован в силу объективных обстоятельств хозяйственной деятельности налогоплательщика;
7) запрет проверять размер цены в контролируемых сделках по оказанию внутригрупповых услуг на соответствие рыночным ценам в рамках выездных и камеральных налоговых проверок;
8) недопустимость отказа в признании расходов исключительно в связи с установлением цены услуг, исходя из суммы затрат исполнителя и обычной для данной сферы наценки. Более того, ФНС прямо указывает, что такой механизм ценообразования является обычной практикой делового оборота, и сам факт применения такой модели ценообразования не должен рассматриваться как перераспределение доходов и убытков между компаниями МГК. Это существенно сокращает риск предъявления претензий, основанных на том, что такое ценообразование прикрывало соглашение о распределении расходов;
К неоднозначным положениям письма, которые могут получить различную трактовку территориальными налоговыми органами, по нашему мнению, относятся следующие:
- упоминание о возможности для налогоплательщика обосновывать необходимость совершения сделок (операций) в выбранной форме и потребность в вовлечении иностранных компаний МГК в процессы и сделки (операции). К сожалению, на практике предоставленные налогоплательщику права нередко превращаются в его обязанности;
- указание на необходимость обеспечения соответствия предоставляемых первичных документов стандартам бухгалтерского учета соответствующего государства и отсутствия противоречий общим принципам составления первичных документов, применяемым в любых стандартах бухгалтерского учета;
- оставление на откуп территориальных налоговых органов вопроса оценки механизма и принципа формирования цены, наличия прозрачной методологии формирования стоимости услуг «для целей определения факта оказания услуги». Допустимость использования документации по трансфертному ценообразованию инспекцией – для предъявления претензий, а налогоплательщиком – для их опровержения.
О чём подумать, что сделать
Направленные в налоговый орган пояснения по незавершённым контрольным процедурам, поданные возражения, направленные в вышестоящий налоговый орган жалобы и поданные в суд заявления могут быть усилены дополнениями к ним, основанными на новых разъяснениях ФНС.
Читайте также: