Налогообложение юридических лиц реферат
Опубликовано: 09.05.2024
Налогообложение – это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Налоги – обязательные безвоздмездные платежи, взимаемые с организаций или физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налоговая система РФ включает разнообразные виды налогов и сборов, которые могут быть классифицированы по различным признакам.
В зависимости от объекта обложения налоги подразделяют:
1. Прямые, устанавливаемые на доход или имущество:
- налоги на доход (налог на прибыль, подоходный налог);
- налоги на собственность (налог на недвижимость).
2. Косвенные, устанавливаемые на товары или услуги через надбавку к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
В зависимости от уровня налоги подразделяют:
- Налог на прибыль;
- Налог на доход от капитала;
- Доходный налог с физических лиц;
- Взносы в государственный внебюджетные фонды;
- Таможенные пошлины и сборы;
- Налог на пользование недрами;
- Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
- Федеральные лицензионные сборы.
- Налог на имущество организации;
- Налог на недвижимость;
- Налог на игорный бизнес;
- Региональные лицензионные сборы.
- Налог на имущество физических лиц;
- Налог на рекламу;
- Налог на наследование или дарение;
- Местные лицензионные сборы.
В зависимости от порядка использования налоги подразделяют:
1. Общие, не закрепленные за конкретным ведомством.
2. Специальные, имеющие строго целевое назначение (единый социальный налог).
В зависимости от источника покрытия налоги подразделяют:
1. Включаемые в собственность (земельный налог, налог на пользование автомобильных дорог и т.д.).
2. Относимые на финансовые результаты (прибыль до налогообложения, налог на имущество организаций, налог на рекламу).
3. За счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.
Налогообложение предприятий регулируется налоговым кодексом РФ, федеральным законом о налогах и сборах, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Основными налогами, уплачиваемыми предприятиями являются:
- налоги на товары и услуги (НДС, акцизы, налоги с продаж, таможенные пошлины);
- налог на прибыль;
- налог на имущество организаций;
- социальные взносы (единый социальный налог).
Одним из важнейших по размеру ставки и объему поступлений в бюджет является налог на добавленную стоимость (НДС). Под добавленной стоимостью понимается разность между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Это косвенный налог. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене товаров и оплачиваются покупателем при покупке. Предприятия, реализующие товары, лишь перечисляют налоговые суммы государству. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются: реализация товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели.
Также косвенными налогами являются акцизы и налоги с продаж. Акцизами облагаются товары со значительной разницей между ценой реализации и себестоимостью (вино водочные изделия, этиловый спирт, табачные изделия, легковые автомобили и т.д.). Налог с продаж – косвенный налог (ставка не более 5%), порядок и сроки уплаты которого устанавливаются законами субъектов РФ. Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет (кроме хлебобулочных изделий, молока и молочных продуктов, лекарств и др.).
Основное влияние на формирование финансовых ресурсов предприятия и их использование оказывает налог на прибыль. Объектом налогообложения является валовая прибыль, представляющая собой сумму:
1. прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
2. прибыли от прочей реализации (основных фондов, включая земельные участки, иного имущества);
3. доходов от вне реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации (без НДС, акцизов, налога с продаж) и затратами на производство и реализацию продукции.
В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на сумму доходов, облагаемых налогом по иным ставкам. Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотренных законодательством.
Важное место в системе налогообложения предприятий занимает налог на имущество организаций, который относится к региональным налогам. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Основные средства и нематериальные активы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Максимальная ставка – 2%. Налог относится на финансовые результаты деятельности предприятия.
Предприятия являются также плательщиками единого социального налога, зачисляемого в государственные внебюджетные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования РФ. Средства данных фондов предназначены для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Объектом налогообложения являются любые выплаты работодателей в пользу своих наемных работников. Зачисление социального налога носит строго целевой характер, и каждый фонд получает определенную часть налога в соответствии с предусмотренной налоговой ставкой.
Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Ноября 2011 в 21:44, курсовая работа
Краткое описание
Целью написания данной работы является исследование экономических основ и программы реформирования системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации на Международные стандарты финансовой отчетности.
Основными задачами написания работы являются:
раскрыть особенности налогообложения юридических лиц;
рассмотреть систему налогообложения юридических лиц
проанализировать методику расчетов налогов, взимаемых с юридических лиц на примере налога на прибыль организаций;
рассмотреть особенности налога на прибыль корпораций зарубежных стран.
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………………..
ГЛАВА I. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.1. Понятие налога и сбора, элементы налогов и необходимость их взимания………………
1.2. Налоговая политика государства в отношении юридических лиц……………………….
1.3. Юридическое лицо: понятие юридического лица, специальные налоговые режимы, применяемые в РФ……………………………………………………………………………………
ГЛАВА II. СИСИТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
2.1. Федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами…………………….
2.2. Налоги бюджетов субъектов федерации, взимаемые с предприятий и организаций……
2.3. Местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами………………………….
2.4. Специальные налоговые ежимы………………………………………………………………..
ГЛАВА III. Налог на прибыль корпораций зарубежных стран
3.1 Налог на прибыль в Германии………………………………………………………………..
3.2 Налог на прибыль в США…………………………………………………………………….
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………………………..
Расчетная часть……………………………………………………………………………………….
Список использованной литературы………
Файлы: 1 файл
Курсовая налоги 4 курс.doc
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт–Петербургский торгово-экономический институт»
Кафедра права и налогообложения
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ
(дисциплина «Основы налогообложения»)
Дневная форма обучения
Специальность 08 05 02
Зачетная книжка № 25077-ЭД
Выполнила Маркина Мария Алексеевна
Ткачева Екатерина Геннадьевна
ГЛАВА I. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.1. Понятие налога и сбора, элементы налогов и необходимость их взимания………………
1.2. Налоговая политика государства в отношении юридических лиц……………………….
1.3. Юридическое лицо: понятие юридического лица, специальные налоговые режимы, применяемые в РФ………………………………………………………………………… …………
ГЛАВА II. СИСИТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
2.1. Федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами…………………….
2.2. Налоги бюджетов субъектов федерации, взимаемые с предприятий и организаций……
2.3. Местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами………………………….
ГЛАВА III. Налог на прибыль корпораций зарубежных стран
3.1 Налог на прибыль в Германии………………………………………………………… ……..
Список использованной литературы…………………………………………………… …………..
Формирование правильной законодательной базы налогообложения юридических лиц – основополагающая задача фискальных органов. Так как основным потоком средств для пополнения федерального бюджета как раз и являются взимаемые налоги с юридических лиц.
Объективно обусловлено, что российское налоговое законодательство является самой активно изменяющейся отраслью права. Во-первых, за счет налоговых поступлений формируется большая доля средств, обеспечивающих финансирование деятельности Российской Федерации. Во-вторых, сложившийся на настоящий момент паритет власти позволяет практически беспрепятственно в короткий срок возводить в ранг закона все законотворческие инициативы.
Доказательством пристального внимания государства, уделяемого регулированию правоотношений в сфере налогообложения юридических лиц, является регулярное внесение изменений и дополнений Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).
Теоретическое значение данной работы состоит в обобщении актуальных опубликованных материалов по теме исследования. Практическая значимость - в выявлении положительных и отрицательных тенденций реформирования налоговой и бюджетной систем.
Правительством РФ ведется постоянная работа по усовершенствованию стратегии налоговой реформы. В трехлетней перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики является создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени.
Предпринимательская деятельность юридических лиц, определение которой дает гражданское законодательство, основывается на осуществлении самостоятельной, проводимой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли. Прибыль же определяется разностью притока и оттока денежных средств (и иных материальных благ). К последнему (оттоку), с экономической точки зрения, относятся фискальные платежи. Таким образом, стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности юридических лиц включает в том числе задачу оптимизации или планирования размера налоговых платежей государству.
Выбор оптимального сочетания (построения) форм правоотношений, а также возможных вариантов их соотношения в рамках действующего законодательства о налогах и сборах с целью направленного воздействия на элементы налогообложения юридических лиц и предопределения размера налоговых обязательств и определяет, сущность налогообложения юридических лиц. Соответственно, под налогообложением юридических лиц может подразумеваться процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств налогообложения юридических лиц.
Целью написания данной работы является исследование экономических основ и программы реформирования системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации на Международные стандарты финансовой отчетности.
Основными задачами написания работы являются:
- раскрыть особенности налогообложения юридических лиц;
- рассмотреть систему налогообложения юридических лиц
- проанализировать методику расчетов налогов, взимаемых с юридических лиц на примере налога на прибыль организаций;
- рассмотреть особенности налога на прибыль корпораций зарубежных стран.
Объектом исследования является системы налогообложения, применяемые предприятиями и организациями в РФ.
Предметом является виды налогов, взимаемые с юридических лиц.
Исследование состоит из введения, трех глав, заключения, практической расчетной части, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе рассмотрены особенности налогообложения юридических лиц в РФ.
Во второй главе конкретизируется система налогообложения юридических лиц.
Третья глава посвящена рассмотрению особенностей налогообложения Германии и США.
ГЛАВА I. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.1. Понятие налога и сбора, элементы налогов и необходимость их взимания
Налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны рациональные преобразования экономики России.
Налоги известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме дани, подати. Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: « в этом мире ни в чем нельзя быть уверенным, за исключением смерти и налогов».
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку оправдано существование государства. Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.
Под налогом, отдельные представители дореволюционной финансовой науки понимали «принудительный сбор с граждан, устанавливаемый для покрытия общих расходов государства». В советском финансовом праве налоги определялись как платежи, вносимые в государственный бюджет на основании актов высшего органа государственной власти юридическими лицами и гражданами безвозмездно, в определенных размерах и в установленные сроки для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Современные теоретики налогового права определяют налог как единственно законную (устанавливаемую законом) форму отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченную государственным принуждением, не носящую характера наказания, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти 1 .
С учетом изложенного можно выделить следующие юридические признаки налога:
- публичность;
- законность установления;
- процедурный характер взимания;
- абстрактность;
- индивидуальная безвозмездность;
- безвозвратность;
- принудительность изъятия.
Пошлины и сборы в финансовом плане менее значимы. Цель их взыскания состоит в покрытии издержек отдельных государственных учреждений (судов, паспортных столов, загсов и др.).
Под сбором, в соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ, понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических ли, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Следовательно, сбор не является налогом. Это плата за право пользования или право осуществления деятельности.
Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывали потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблемы со социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.
Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения. А также структуру и функции государственных налоговых органов.
Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку и льготы .Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Собственно, через эти элементы в законах о налогах и устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения. 2
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Февраля 2013 в 13:25, курсовая работа
Краткое описание
Целью данной работы является исследование экономических основ системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации.
Основными задачами работы являются:
- Раскрыть особенности налогообложения юридических лиц;
- Рассмотреть систему налогообложения юридических лиц, применяемую в РФ;
- Определить порядок уплаты налогов;
Содержание
Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1. Особенности налогообложения юридических лиц ………………. 5
1.1 Юридическое лицо: понятие юридического лица……………………. 5
1.2 Системы налогообложения юридических лиц, применяемые в РФ…. 7
1.3 Федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами….12
Глава 2. Общая характеристика налогов, уплачиваемых юридическими лицами……. ………………………………………………….18
2.1. Налог на прибыль организации……………………………………………18
2.2. Налог на имущество организации………………………………………. 22
Заключение……………………………………………………………………….25
Список литературы……………………………………………………………. 26
Вложенные файлы: 1 файл
Курсовая работа.docx
Глава 1. Особенности налогообложения юридических лиц ………………. 5
1.1 Юридическое лицо: понятие юридического лица……………………. 5
1.2 Системы налогообложения юридических лиц, применяемые в РФ…. 7
1.3 Федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами….12
Глава 2. Общая характеристика налогов, уплачиваемых юридическими лицами……. . …………………………………………………. 18
2.1. Налог на прибыль организации…… ………………………………………18
2.2. Налог на имущество организации………………………………………. 22
Тема курсовой работы является актуальной, т.к. основным потоком средств для пополнения федерального бюджета являются взимаемые налоги с юридических лиц. Российское налоговое законодательство является самой активно изменяющейся отраслью права. Во-первых, за счет налоговых поступлений формируется 75,5% средств, обеспечивающих финансирование деятельности Российской Федерации. Во-вторых, сложившийся на настоящий момент паритет власти позволяет практически беспрепятственно в короткий срок возводить в ранг закона все законотворческие инициативы.
Доказательством пристального внимания государства, уделяемого регулированию правоотношений в сфере налогообложения юридических лиц, является внесение изменений и дополнений Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).
В отношении юридических лиц применяют такие налоги как налог на прибыль, НДС, акцизы, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, госпошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Предпринимательская деятельность юридических лиц основывается на осуществлении самостоятельной, проводимой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли. Прибыль же определяется разностью притока и оттока денежных средств. Стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности юридических лиц включает, в том числе задачу оптимизации
или планирования размера налоговых платежей государству. Выбор оптимального сочетания (построения) форм правоотношений, а также
возможных вариантов их соотношения в рамках действующего законодательства о налогах и сборах с целью направленного воздействия на элементы налогообложения юридических лиц и предопределения размера налоговых обязательств и определяет, на мой взгляд, сущность налогообложения юридических лиц. Соответственно, под налогообложением юридических лиц может подразумеваться процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств налогообложения юридических лиц.
Целью данной работы является исследование экономических основ системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации.
Основными задачами работы являются:
- Раскрыть особенности налогообложения юридических лиц;
- Рассмотреть систему налогообложения юридических лиц, применяемую в РФ;
- Определить порядок уплаты налогов;
Глава 1. Особенности налогообложения юридических лиц
1.1.Юридическое лицо: понятие юридического лица
Юридическое лицо - это субъект права, искусственно созданный для определенных целей по правилам, установленным законом, и в соответствии с законом признаваемый таковым государственной властью и всеми участниками гражданских правоотношений. В соответствии со ст. 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное
имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в
суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.
Рассматривая вышеприведенное определение юридического лица, можно сказать следующее: основой структуры и хозяйствования юридического лица является - имущественная обособленность.
Под «обособленным имуществом» подразумевается имущество в его широком значении, включающем вещи, права на вещи и обязанности по поводу вещей. Данная норма предполагает, что имущество юридического лица обособляется от имущества его учредителей, а если речь идет об организации, построенной на началах членства, то есть корпорации, от имущества ее членов. В том, что юридическое лицо, в зависимости от его вида, должно иметь либо самостоятельный баланс (коммерческая организация), либо самостоятельную смету (некоммерческая организация) находит конкретное выражение имущественная обособленность.
Самостоятельная имущественная ответственность означает, что ни учредители, ни участники юридического лица не отвечают по его долгам и
точно так же юридическое лицо не отвечает по долгам учредителей
(участников) если иное не предусмотрено в законе или в учредительных документах. Самостоятельное выступление в гражданском обороте от своего имени означает, что «юридическое лицо может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде». Организационное единство. Из него следует, что юридическое лицо обладает соответствующей устойчивой структурой 1 . Выступление юридического лица как единого целого обеспечивается тем, что во главе соответствующего образования стоят наделенные весьма определенной компетенцией органы, которые осуществляют внутреннее управление юридическим лицом и действуют от его имени вовне. Перечисленные и многие другие связанные с юридическим лицом вопросы закрепляются в учредительных документах юридического лица. Следовательно, каждое юридическое лицо должно создаваться и действовать на основе определенных, составленных в соответствии с законом учредительных документов.
Юридическим лицом является только такое образование, которое удовлетворяет всем указанным выше требованиям. Для того чтобы облегчить положение участников гражданского оборота, и, прежде всего тех из них, кто решает для себя вопрос о заключении договора с соответствующим образованием, установлена обязательная государственная регистрация юридических лиц. Включение того или иного образования в единый реестр юридических лиц служит необходимым, достаточным и вместе с тем бесспорным доказательством того, что данное образование признано в установленном порядке юридическим лицом.
1.2.Системы налогообложения, применяемые в РФ для юридических лиц
Юридические лица могут избрать общую или упрощенную систему налогообложения.
Общая система налогообложения – это система налогообложения, при которой налогоплательщик платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден о их уплаты. На данной системе находятся все юридические лица, которые не избрали другую систему налогообложения, или для которых установлены ограничения относительно выбора той или другой системы налогообложение. Юридические лица, которые находятся на общей системе, платят такие основные налоги, сборы и другие обязательные платежи:
- Налог на прибыль предприятий (ставка 25% от базы налогообложения);
- Налог на добавленную стоимость;
- Налог из собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
- Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (32,3% от общего фонда заработной платы);
- Взносы на общеобязательное государственное социальное страхование;
- Плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности.
- Плата (налог) за землю;
Также юридическое лицо есть налоговым агентом относительно нанимаемых работников и обязано удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы с физических лиц. 2
Упрощенная система налогообложения. Налоговым кодексом РФ (ст. 18) предусмотрена возможность ведения специальных налоговых режимов. Они применяются только в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
К специальным налоговым режимам относятся:
- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
- Упрощенная система налогообложения;
- Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности;
- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Рассмотрим более подробно наиболее распространенные налоговые режимы:
1. Упрощенная система налогообложения.
На упрощенную систему налогообложения могут перейти организации, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 миллионов рублей (без НДС).
Не в праве применять упрощенную систему налогообложения:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- негосударственные пенсионные фонды;
- а также другие организации, перечисленные в ст.346 гл. 26 НК РФ. Объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на
величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в
размере 6 процентов. Если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то в размере 15 процентов.
Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода (календарный год) представляют налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам отчетного периода (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) декларации представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Начиная с 1998 года в России предпринимаются меры, направленные на усиление контроля и повышения собираемости налогов в сфере наличных расчетов. Отметим прежде всего Федеральный закон от 31/07/1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» 3 , который ввел вмененное налогообложение для данного вида деятельности, когда ключевое значение для налогообложения имеют количественные характеристики бизнеса, например число игровых автоматов и т.д. В 1998 г. на федеральном уровне
принимается решение о введении единого налога на вмененный доход вначале для 10, а в 1999г. – для 12, а с сентября 2001 г. – для 13 видов деятельности. Взимание налога до 1 января 2003 г. регулировалось Законом
РФ от 31/07/1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» 4 с учетом изменений и дополнений. С
января 2003 г. вступила в силу гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», введение которой в действии определено Федеральным
законом от 24/07/2002 г. № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ , а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах.
Особенностью единого налога на вмененный доход (в дальнейшем – ЕНВД) в отличии от УСН является то, что плательщик не имеет права выбора: если его деятельность подпадает под установленный перечень, он будет обязан платить ЕНВД. Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
- Оказания бытовых услуг;
- Оказания ветеринарных услуг;
- Оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м., палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
- Оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
- Оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв.м.;
- Оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов,
осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями,
эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;
- Распространения и/или размещения наружной рекламы.
Юридические лица – это хозяйствующие единицы, экономические субъекты, организации различных форм собственности, обладающие имущественной самостоятельностью, располагающие объектами имущества на правах собственности, самостоятельным бухгалтерским балансом и собственным расчетным счетом в банке.
При организации юридических лиц в обязательном порядке утверждается устав или прочая учредительная документация, которая регистрируется в установленном на законодательном уровне порядке. Имея официальное наименование, юридические лица выступают в гражданских правоотношениях от собственного имени. Юридические лица несут самостоятельную ответственность по собственным обязательствам, таким образом, третьи лица или государства по их долговым обязательствам не отвечают.
Готовые работы на аналогичную тему
- Курсовая работа Налогообложение юридических лиц 430 руб.
- Реферат Налогообложение юридических лиц 230 руб.
- Контрольная работа Налогообложение юридических лиц 200 руб.
Подводя итог, можно сказать, что юридическое лицо, которое организовывается на территории РФ, в обязательном порядке должно обладать следующими характеристиками:
- наличие организационного единства, в рамках которого подразумевают наличие у такого участника гражданских правоотношения учредительной документации, в которых отражаются основные характеристики системы органов управления и соответствующие подразделения для выполнения, соответствующего функционалу, который закреплен уставом юридического лица;
- обладание обособленными объектами имущества. На сегодняшний день под имущественной обособленностью понимают наличие у компании такого атрибута как уставной фон, самостоятельного бухгалтерского баланса. В качестве внешней самостоятельности понимают наличие у организации расчетного счета в банковской структуре;
- способность нести самостоятельную имущественную ответственность. Любое юридическое лицо несет полную ответственность за результаты осуществляемой хозяйственной деятельности, также отвечает по собственным долговым обязательства принадлежащим ему имуществом;
- возможность непосредственного участия гражданском обороте от собственного имени, выступать в качестве истца или ответчика в судебных органах.
Налог на прибыль
Взимание налога на прибыль организации регулируют нормы главы 25 НК РФ. Наравне с налогами на доходы физических лиц, налог на прибыль организации относится к группе прямых, личных налогов, которые основываются на принципе резидентства. Резиденты, которые уплачивают в бюджет государства налог на прибыль, полученной как в территории РФ, так и за ее пределами, - это юридические лица, которые зарегистрированы согласно требований действующих законодательных и правовых актов.
Стоит отметить, что зарубежные юридические лица уплачивают в РФ налог на прибыль, которая получена ими от деятельности через постоянное представительство, а также налог на доходы, которые получены из российских источников.
На сегодняшний день налог на прибыль не уплачивают малые предприятия, которые используют УСН, учета и отчетности, а также компании, которые осуществляют коммерческую деятельность в сфере, для которых предусмотрена уплата ЕНВД (до 2021 года).
Прибыль компании, которая играет роль объема налогообложения, представляет собой доход, сниженный на величину понесенных расходов. Доход хозяйствующей единицы представляет собой результат сложения дохода от реализации продукции (работ, услуг) и имущественных прав и дохода, полученного от реализации внереализационных операций.
Доход от реализации товаров и услуг рассчитывается как выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущества и имущественных прав за минусом расходов, связанных с полученными доходами.
Налог на имущество предприятий
Налог начисляется на имущество хозяйствующих единиц - резидентов (в том числе на внеоборотные активы в форме основных средств, товарно-материальные запасы, долгосрочные вложения, вложения в любой вид имущества, которые поставлены на баланс хозяйствующей единиц, за исключением финансов ресурсов на расчетных счетах и имущества, которое освобождено от налогообложения.
Среднегодовая стоимость имущества, которое облагает налогами, ставка которых установлена на законодательном уровне, рассчитывается как сумму стоимостей всех объектов имущества на начало каждого месяца и делением результата суммирование на количества месяцев. При этом величина налоговой базы рассчитывается, на основании стоимости объектов основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных запасов и затрат, которые отражаются в активе бухгалтерского баланса хозяйствующей единицы.
Налоговым периодом для налога на имущество признается календарный год, отчетным - квартал. Налог исчисляется нарастающим итогом по итогу каждого месяца, а в конце года осуществляется перерасчет.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой косвенный налог, который взимается на всех этапах производства и реализации товаров. Специалисты также называют НДС универсальных акцизов.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ приняты следующие виды ставок: нулевая, стандартная, пониженная и расчетная. Пониженная ставка используется для так называемых товаров первой необходимости, полный перечень который отражается в Налогом кодексе РФ. Налогообложение осуществляется с использованием расчетных ставок налога при получении авансовых платежей, при удержании налоговыми агентами, при реализации сельскохозяйственной продукции, а также продукции ее переработки.
На экспортируемые товары и услуги НДС взимается по нулевой ставке. Облагаются по нулевой ставке и услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке, перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров, транзиту иностранных грузов через территорию РФ.
Нулевая ставка используется товаров и услуг, предназначенных для официального использования международными организациями, их представительствами и их сотрудников, в т. ч. членами семьи таких сотрудников.
Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.
Наименование:
Информация:
Описание (план):
Факультет: Финансы и кредит
Специальность: Финансы и кредит
Курс: 6
Дисциплина: Налоги с юридических лиц
Реферат на тему:
Налоги, уплачиваемые юридическими лицами.
Студентки: Погосян Эльвиры Тельмановны
Группа: УФША-61/7-ВС
Научный руководитель:
Москва - 2011г.
Содержание
Введение………………………………………………………… ………….2-3
Основная часть:
-
Налог на прибыль………………………………………………………. 4-5
НДС……………………………………………………………………… 6-7
Акцизы……………………………………………………………… …. 8-9
5. Налог на добычу полезных ископаемых………… …………………..11-12
6. Земельный налог……………………………………………………….13- 14
7. Налоги дорожных фондов……………………………………………..15-16
Заключение…………………………………………………… ……………. 17
Список используемой литературы
Введение.
Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.
За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства,
аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое
содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями
хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с
другой, по поводу формирования государственных финансов.
Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание.
Существует три функции налогов:
1) распределительную;
2) фискальную
3) контрольную.
В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие подфункции распределительной функции. Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник процессов распределения оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы. Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения.
Фискальная функция - образуются государственные денежные фонды. Происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и части непроизводственной сферы.
Благодаря контрольной функции оценивается эффективность
каждого налогового канала, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
То, что налоги нужны, так же как нужно само государство, которое содержится за счет этих налогов, ни у кого не вызывает сомнения. Но нельзя не учитывать и того обстоятельства, что налоги всегда являются для общества бременем, и довольно тяжким.
Наиболее важны налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги — источники дорожных фондов, налог на имущество юридических лиц. Для предприятий, производящих и продающих алкогольную продукцию, велико значение сборов за выдачу лицензий и за право производства и оборота такой продукции; для добывающих отраслей важен налог на добычу полезных ископаемых.
Целью работы является рассмотрения всего комплекса вопросов налогообложения юридических лиц и его влияние на финансовое состояние предприятия.
1. Налог на прибыль.
Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
К вычетам относятся:
- производственные, коммерческие, транспортные издержки;
- проценты по задолженности;
- расходы на рекламу и представительство;
- расходы на научно-исследовательские работы.
Резиденты, уплачивающие налоге прибыли, полученной как в России, так и за рубежом, — это юридические лица, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Иностранные юридические лица уплачивают в России налог на прибыль, полученную от деятельности через постоянное представительство, а также налог на доходы, полученные из источников на территории Российской Федерации.
Не являются плательщиками налога на прибыль малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также организации, ведущие предпринимательскую деятельность в сферах, для которых предусмотрена уплата единого налога на вмененный доход.
Прибыль предприятия - доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
Затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включаются в расходы налогоплательщика вне зависимости от того, упомянуты они прямо в соответствующем перечне.
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг), включают материальные затраты, затраты на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие затраты, связанные с производством и реализацией.
Виды прибыли, которая облагается налогом:
-
прибыль от основной (производственной) деятельности;
доходы от участия в других предприятиях;
доходы (дивиденды, проценты) по ценным бумагам;
доходы от видеопоказа, видеопроката и связанной с ними деятельности.
Базовая ставка составляет 20 %, 2 % - зачисляется в федеральный бюджет,
18 % - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
2. НДС.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).
Налогообложению подлежат как резиденты, так и нерезиденты, совершающие на территории Российской Федерации операции, признаваемые объектами налогообложения.
Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы. Однако покупатель имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья). Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.
Максимальная ставка НДС составляет 18 %. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов.
Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.
Объект налогообложения - реализация товаров на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом выручка от реализации товаров, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров.
Также налогом на добавленную стоимость облагается:
- безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);
- передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (импорт).
Налоговым периодом считается год. В течение этого периода налогооблагаемая прибыль и подлежащая уплате сумма налога исчисляются нарастающим итогом.
3. Акцизы.
Акциз - косвенный федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.
Подакцизные товары:
- спиртосодержащая продукция;
- табачные изделия;
- автомобили;
- горюче-смазочные материалы.
Налоговая база и налоговая ставка определяются отдельно по каждому виду подакцизных товаров, налоговая ставка ежегодно индексируется.
Объекты налогообложения:
1) реализация на территории РФ подакцизных товаров;
2) продажа лицами переданных им на основании приговоров конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
3) передача на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
4) передача в структуре организации произведённых подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
5) передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
6) передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный капитал организаций в качестве взноса по договору простого товарищества;
7) передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Операции, не подлежащие налогообложению:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли;
3) первичная реализация конфискованных/бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение.
Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Налог на имущество организаций.
Цель налога на имущество предприятий — стимулировать производительное использование имущества предприятий, сократить излишние запасы сырья и материалов.
Налог начисляется на имущество предприятий-резидентов, находящееся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения.
У нерезидентов налогом облагается имущество, расположенное на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Льготы предоставляются в двух формах. Одни направлены на освобождение от налогообложения всего имущества некоторых категорий налогоплательщиков, например, предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, специализированных протезно-ортопедических предприятий, религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ. Другие предполагают вычет из среднегодовой стоимости имущества организаций балансовой стоимости некоторых его видов: земли, объектов жилищно-коммунальной социально-культурной сферы, объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны.
и т.д.
* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.
Читайте также: