Налогообложение на финансовом рынке

Опубликовано: 24.04.2024

Ведущая рубрики

  1. Налоговые агенты
  2. Определение налогооблагаемой базы
  3. Налог на доход от продажи акций и облигаций
  4. Уменьшение налогооблагаемой базы
  5. Если понесен убыток
  6. Как минимизировать НДФЛ, начисленный на доход от операций с ценными бумагами

При совершении операции с ценными бумагами инвесторы всегда сталкиваются с необходимостью уплаты налогов с доходов. Она регламентирована статьей 214.1 Главы 23 НК РФ. По законодательству прибыль, возникшая в результате сделок с ценными бумагами, облагается НДФЛ по ставке 13%. Рассмотрим особенности налогообложения наиболее распространенных финансовых инструментов в России – облигаций и акций.

Налоговые агенты

По закону ответственность за уплату НДФЛ несет инвестор – физическое лицо, совершающее манипуляции с ценными бумагами. Он может рассчитывать и уплачивать налоги самостоятельно либо доверять расчеты брокерской организации – посреднику, выступающему налоговым агентом клиента. Согласно НК РФ брокер не может заниматься уплатой налогов по валютным сделкам ММВБ – в этом случае держатель оформляет декларацию по форме 3-НДФЛ лично.

Определение налогооблагаемой базы

Основой для расчета НДФЛ является налоговая база – полный доход держателя при регулярных выплатах либо разница между величиной заработка и понесенными издержками. При совершении операций с акциями прибыль имеет вид:

  • дивидендов;
  • дохода от разницы стоимости закупки и продажи.

Держатели долговых ценных бумаг получают прибыль в виде:

  • купонных выплат;
  • дохода от реализации с учетом разницы стоимости их закупки и продажи;
  • погашения облигаций по номинальной стоимости.

Ставка НДФЛ с дивидендов для резидентов РФ составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Посредником инвестора по расчетам с дивидендами и купонами выступает депозитарий, перечисляя на счет держателя доход, освобожденный от налога.

НДФЛ с купонного дохода по облигациям, в том числе государственным, муниципальным, субфедеральным, купленным до 31.12.2020 года, не взимается. По облигациям, выпущенным после, оплата НДФЛ предусматривается в размере 13% для резидентов (15% при доходе более 5 млн рублей) и 30% для нерезидентов без учета величины ставки рефинансирования ЦБ.

Налог на доход от продажи акций и облигаций

Налог на доход от продажи акций

НДФЛ в размере 13% при продаже акций для резидентов – лиц, проживающих в пределах страны – не менее 184 дней в течение 12 месяцев, взимается двумя способами:

  • при совершении сделки и выводе средств. Посредник удерживает налог из суммы прибыли каждой сделки, перечисляя остаток на счета держателя;
  • по окончании налогового периода. В начале следующего брокерская организация суммирует доходы и убытки, начисляя НДФЛ с получившегося сальдо;
  • при расторжении соглашения с организацией.

Налоговым периодом в России считается отрезок времени с января по декабрь. Перечислить налог по сделкам, совершенным за календарный год, необходимо до конца января следующего.

Налог на доход от продажи и погашения долговых ценных бумаг

Налоговой базой при реализации облигации либо получении номинала является разница между стоимостью ее закупки и продажи с учетом накопленного купонного дохода (НКД) и понесенных затрат.

Налогооблагаемая база при продаже вычисляется так: (Прибыль от реализации+полученный НКД) – (расходы на покупку+уплаченный НКД) +купонный доход.

Налогооблагаемая база при погашении облигации: Стоимость номинала – (расходы на покупку+уплаченный НКД)+купонный доход.

Если облигация была куплена инвестором по цене меньше номинальной и продана после срока ее погашения, платить НДФЛ на разницу между номиналом и стоимостью покупки не придется.

Банкротство эмитента долговой ценной бумаги налогооблагаемую базу не снижает.

Уменьшение налогооблагаемой базы

Расходами, снижающими налогооблагаемую базу прибыли, полученной при реализации ценных бумаг, признаются:

  • оплата услуг реестродержателя, регистратора, депозитария, брокера;
  • затраты, возмещаемые посредникам;
  • биржевые комиссии и сборы;
  • налог, уплаченный держателем ценных бумаг по факту их наследования или получения в дар;
  • другие затраты, связанные с приобретением, продажей, обслуживанием.

При продаже финансовых инструментов, обращающихся на организованной бирже, с целью уменьшения налогооблагаемой базы могут быть также использованы проценты, уплаченные по ссуде, взятой на данные цели. Расходы при этом не должны превышать сумм, рассчитанных исходя из размера ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если понесен убыток

Законодательство разрешает инвестору не платить НДФЛ в случае, если сделки с привлечением облигаций, акций завершились убытком. Держатель вправе поочередно переносить сумму ущерба на следующие 10 налоговых периодов. Для этого требуется документально подтвердить убыток и по завершении засчитывающего его года подать декларацию в налоговую службу.

Как минимизировать НДФЛ, начисленный на доход от операций с ценными бумагами

  • Фиксировать ущерб. При начислении НДФЛ к уплате в результате прибыльных сделок можно продать акции, упавшие в цене, и подтвердить убыток, который снизит налогооблагаемую базу за весь период. Позже можно «переоткрыть позицию»: снова приобрести проданные бумаги в инвестиционный портфель.

Пример. Допустим, что в течение года вы закрыли две сделки: первая принесла 10000 рублей дохода, а вторая — 5000 рублей убытка. Налогооблагаемая база составит 10000-5000= 5000 рублей. С нее потребуется заплатить 13% налога. Предположим, что в портфеле имеется еще одна, пока убыточная, позиция в 5000 руб. Если вы продадите ценную бумагу до 31 декабря и документально зафиксируете ущерб, налогооблагаемая база будет равна нулю. Платить налог в текущем году не придется.

  • Переносить убытки, снижая налогооблагаемую базу последующих 10 налоговых периодов.
  • Пользоваться льготами ИИС (индивидуального инвестиционного счета). Вычет типа “А” по ИИС разрешает уменьшать налоговую базу по любым доходам, облагаемым НДФЛ, кроме дивидендов на перечисленную сумму (не более 400 тысяч рублей). Обязательное условие получения вычета, позволяющего сэкономить до 52 тысяч рублей в год, – официальное трудоустройство.

Пример. Вы внесли на счет ИИС 300 000 рублей. В следующем году вы имеет право вернуть 39 000 уплаченного НДФЛ себе на счет. Если хотите возвращать НДФЛ ежегодно, необходимо ежегодно вносить деньги на ИИС.

  • Вычет типа “Б” освобождает от налогообложения весь доход плательщика, полученный с помощью ИИС (кроме дохода от дивидендов).

Пример. Допустим вы открыли ИИС, внесли на его счет 400 000 рублей и вложились в акции, которые выросли в цене. Через три года вы их продали и на счету стало 600 000 рублей. Ваш доход составил 200 000 рублей, а НДФЛ к уплате — 26 000 рублей. Поскольку вы выбрали вычет на финансовый результат, платить налог в бюджет не придется.

  • Использовать «трехгодичную» льготу. Держатель ценных бумаг, пролежавших в инвестиционном «портфеле» не менее трех лет, освобождается от налога на прибыль при их реализации. Бонус могут получить инвесторы облигаций и акций не старше 2014 года, допущенные к торгам столичной, Санкт-Петербургской биржами и проданные с брокерского счета (не ИИС).
  • Продавать не обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги. Облигации и акции, реализованные вне биржи и находящиеся во владении инвестора более 5 лет, не облагаются НДФЛ.

Глава 12. Налогообложение на финансовом рынке

Тема 12.1. Налоговая система Российской Федерации.

Виды налогов и сборов, установленных в Российской Федерации.

Налогоплательщики и плательщики сборов, их права и обязанности. Налоговые агенты, их права и обязанности.

Элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов.

Тема 12.2. Налогообложение организаций - участников финансового рынка.

Налог на добавленную стоимость: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период. Операции на рынке ценных бумаг и рынке производных финансовых инструментов, не облагаемые налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения). Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). Определение налоговой базы плательщиками налога на добавленную стоимость, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров. Отнесение сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Определение рыночной стоимости ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях исчисления налогов.

Налог на прибыль организаций: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период. Порядок определения доходов и расходов. Особенности налогообложения доходов организации по операциям с финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с ценными бумагами. Применение налоговой ставки 0 процентов. Особенности включения в налоговую базу налога на прибыль финансовых результатов от реализации ценных бумаг по категориям налогоплательщиков - профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвесторов.

Тема 12.3. Налогообложение доходов физических лиц - участников финансового рынка.

Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, налоговая декларация. Критерии деления ценных бумаг на ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, и ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды, по операциям с финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с ценными бумагами.

Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по определенным видам ценных бумаг.

Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам.

Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами.

Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценных бумаг.

Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц.

Необлагаемые налогом (освобождаемые от налогообложения) доходы физических лиц. Инвестиционный налоговый вычет.

Индивидуальный инвестиционный счет. Особенности налогообложения денежных средств, ценных бумаг и требований по договорам, которые учтены на индивидуальном инвестиционном счете.

Тема 12.4. Государственная пошлина.

Плательщики государственной пошлины, размер пошлины, сроки уплаты пошлины. Государственная пошлина при осуществлении Банком России юридически значимых действий.

Тема 12.5. Оказание услуг иностранным налогоплательщикам.

Особенности осуществления организациями финансового рынка финансовых операций на территории Российской Федерации с лицами, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов.

Определение финансовой сделки. Особенности налогообложения финансовых сделок (на фондовом, срочном, валютном рынках и на рынке страхования) юридических лиц в РФ.

налоги

Согласно действующему законодательству РФ юридическими лицами признаются организации, осуществляющие определённую производственную деятельность. В течение всего срока своего существования юридические лица осуществляют миллионы хозяйственных операций, которые подвергаются финансовой аналитике и регистрируются в документах бухгалтерского учёта. Для каждого вида финансового рынка (фондового, валютного, срочного и товарного) есть свои особенности налогообложения операций юридического лица. Каждая организация самостоятельно разрабатывает учётную политику, в соответствии с которой и происходит налогообложение.

По результатам своей деятельности все организации вносят налоговые платежи в бюджет РФ. К основным налогам, взимаемым с юридических лиц, можно отнести НДС, налог на прибыль, на имущество и так далее. Каждый из них имеет собственную ставку, порядок выплаты и другие характерные особенности. В этой статье речь пойдёт о налогообложении отдельного сегмента операций юридических лиц, а именно о взимании налогов с финансовых сделок.

Какие операции относятся к финансовым сделкам?

В экономической литературе понятия “финансовая операция” и “финансовая сделка” зачастую трактуются по-разному. Ряд авторов ставит между ними знак равенства, а некоторые рассматривают сделки как разновидность финансовых операций. В любом случае необходимо знать их отличительные особенности. Это, во-первых, денежный характер любой операции, а, во-вторых, распределительный характер денежных отношений. Таким образом, к финансовым сделкам относятся исключительно денежные отношения, а именно:

  • осуществление операций на фондовом рынке;
  • привлечение организациями инвестицийдля осуществления производственной деятельности;
  • уплата страховых взносов в бюджет РФ;
  • некоторые виды банковских операций, например, снятие определённой суммы со счёта организации.

Далее будут более подробно рассмотрены некоторые из них.

Налогообложение операций на фондовом рынк е

На сегодняшний момент в законодательстве РФ имеется ряд недоработок и нестыковок, из-за которых порой возникают проблемы при налогообложении операций юридических лиц на фондовом рынке. Однако ряд общих моментов всё же выделить можно.

  • Во-первых, к налогооблагаемой базе относится доход от торговли ценными бумагами (акциями, облигациями, фьючерсными контрактами и иными видами). Доходы и расходы юридического лица складываются исходя из цены приобретения и реализации ценной бумаги. При этом брокерская и биржевая комиссия учитываются в цене приобретения. Налоговая база по операциями с ценными бумагами определяется в общей налоговой базе по налогу на прибыль.
  • Во-вторых, если организацией в ходе осуществления финансовых сделок на фондовом рынке получен убыток, то база для взимания налога может быть уменьшена в счёт будущих периодов.
  • В-третьих, налоговая база различается для активов, которые обращаются как на организованном рынке (фондовой бирже), так и на неорганизованном рынке (к примеру, форвардные контракты, либо опционы на внебиржевом рынке OTC – “Over-The-Counter”).
  • В-четвертых, в отличие от рынка частных инвестиций, в случае работы с юридическими лицами брокеры не выполняют функции налогового агента. Поэтому компании при осуществлении операций на фондовом рынке приходится самостоятельный вести налоговый учет и исчислять налог на прибыль. Однако если операции на фондовом рынке выполняет ИП, то его брокер будет выступать в роли налогового агента.
  • В-пятых, компания сама определяет способ списания стоимости выбывших ценных бумаг:
    а) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
    б) по стоимости единицы.
  • В-шестых, убыток от операций на фондовом рынке может быть перенесен на будущие отчетные периоды.
  • В-седьмых, операции юр.лиц на фондовом рынке облагаются налогом по ставке 20% (2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъектов РФ). При этом с 1 января 2017 года доходы юр.лиц в виде процентов по рублевым корпоративным облигациям российских эмитентов, выпущенным после 01/01/2017, облагаются налогом по ставке 15%.
  • В-восьмых, при работе юрлица по УСНОналоговый учет по операциям на фондовом рынке ведется также, как и с другим имуществом.

Налогообложение операций на валютном рынке

В случае с финансовыми сделками юрлица на валютном рынке внереализационными доходами признаются доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту. Поэтому в налогооблагаемой базе налога на прибыль (20%) будут учтены курсовые разницы по фиксингу ЦБ (на основании отчета брокера).

Налогообложение уплаченных страховых взносов

Любая организация, предоставляющая рабочие места физическим лицам и выплачивающая им заработную плату, обязана уплачивать взносы в страховые организации. Такие платежи также относятся к разряду финансовых сделок и облагаются налогом. Как правило, он уже включается в сумму страхового взноса. Отчётным периодом для таких платежей является один календарный год, разделённый на первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Таким образом, финансовые сделки организации, относящиеся к категории корпоративных финансов, подлежат налогообложению, имеющему в РФ свои специфические особенности.


Widget not in any sidebars

Налогообложение сделок на финансовом рынке принято считать довольно запутанным. На самом деле частному инвестору достаточно знать несколько основных принципов, чтобы избежать убытков и заработать на льготах.

Налогообложение частных инвесторов на финансовых рынках мало чем отличается от налогообложения физических лиц в целом — инвесторы обязаны платить 13% НДФЛ с прибыли от операций на фондовом рынке. Но есть ряд особенностей, которые стоит учитывать.

Следите за базой

Прежде всего, следует знать, что налогом облагается не совокупный итог от работы на фондовом рынке, а доход, полученной от работы с каждым типом инструментов. Даже если инвестор работает через одного брокера и у него открыт всего один счет, ему все равно придется платить налоги для каждой группы активов отдельно.

Сейчас, согласно нормам Налогового кодекса, налоговая база определяется отдельно для следующих финансовых операций:

  • по операциям с ценными бумагами, обращающимися на российском организованном рынке ценных бумаг; инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании; ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах при наличии рыночной котировки;
  • по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке;
  • по доходам в виде дивидендов;
  • по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  • по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке;
  • по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
  • по операциям займа ценными бумагами;
  • по иным доходам;
  • по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Следите за сальдо

По каждому типу перечисленных операций суммарный результат по итогам налогового периода сальдируется, то есть налог платится с итоговой суммы. Например, если вы получили прибыль на рынке акций в 100 рублей, а на рынке облигаций потеряли 50 рублей — подоходный налог придется платить с разницы, то есть с 50 рублей.

Если же прибыль на рынке акций составила 100 рублей, а потери на срочном рынке по контрактам, базовым активом которых не являются «фондовые активы», — 200 рублей, все равно придется заплатить НДФЛ со 100 рулей, поскольку это разные налоговые базы.

Из прибыли перед расчетом налога также можно вычесть расходы инвестора в рамках определенной налогооблагаемой базы — это брокерские и биржевые комиссии, плата за обслуживание в депозитарии, плата за использование маржинальных кредитов. В этих случаях затраты клиента уменьшают налогооблагаемую базу.

Также следует учитывать, что если вы перевели на счет брокера ценные бумаги и затем продали их — вам необходимо предоставить брокеру документы о расходах, понесенных на приобретение этих ценных бумаг. В противном случае 13% НДФЛ будет удержан исходя не из прибыли от операции купли-продажи, а из суммы продажи бумаг.

Еще один важный момент — сальдирование операций за разные налоговые периоды.

При расчете налогооблагаемой базы из прибыли текущего года по операциям на срочном рынке и сделкам с ценными бумагами, обращающимися на организованных рынках, — можно вычитать убытки предыдущих лет. Сальдирование возможно за период до 10 лет, предшествующих текущему налоговому периоду. Взаимозачет производится отдельно в рамках каждой налоговой базы, при этом, если инвестор получил в текущем году убыток, он не может в соответствии с перерасчетом претендовать на возврат части налогов, уплаченных в предыдущие годы.

Важно помнить, что сальдирование операций за разные налоговые периоды ложится на плечи самих клиентов при подаче налоговой декларации. Брокер такой вид сальдирования произвести не может.

Следите за счетом

Налоговое обязательство наступает в момент фиксации финансового результата по сделке, то есть перевода купленных ранее бумаг в денежную форму или закрытия короткой позиции. Уплачивается налог либо в момент вывода выручки от продажи бумаг со счета, либо при расторжении договора или после окончания календарного года.

Если речь идет о бумагах, номинированных в иностранной валюте, для расчета прибыли или убытка по сделке цены покупки и продажи ценных бумаг и дивидендные\купонные выплаты сначала пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций, а потом определяется итоговый финансовый результат в рублях, с которого необходимо уплатить 13% НДФЛ, если этот результат положительный. Датой получения дохода считается день расчетов по сделке, закрывающей позицию.

Если речь идет об уплате НДФЛ по окончании календарного года, то механизм следующий: брокер как налоговый агент в течение января должен перечислить налоги в бюджет при наличии денежных средств на любом из брокерских счетов клиента. При этом деньги со счета клиента списываются даже при наличии незавершенных расчетов по валютным парам, а также могут быть удержаны из суммы гарантийного обеспечения на срочном рынке.

В этих случаях размер собственных средств может оказаться меньше величины требуемого гарантийного обеспечения, из-за чего есть риск принудительного закрытия позиций. Поэтому инвестору имеет смысл заранее уточнить у брокера сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате, и проверить остатки денежных средств на счетах.

Следует помнить, что если на денежном счете клиента у брокера не хватает средств на уплату НДФЛ (например, если на выручку от продажи ценных бумаг снова были куплены акции или облигации), брокер не сможет заплатить налоги за своего клиента. В этом случае инвестору надо либо внести недостающую сумму на брокерский счет до конца января, либо самостоятельно решать все вопросы с налоговыми органами.

Ведущие брокеры, как правило, уведомляют клиентов о нехватке средств на выплату налогов. В случае, если НДФЛ не будет перечислен брокером в бюджетную систему России в течение января, клиент получит налоговое уведомление и должен будет сам заплатить налог до 1 декабря следующего за отчетным года.

Для получения же ряда налоговых льгот инвестору придется обращаться в налоговую службу самостоятельно. Так, брокер не может провести сальдирование операций за разные налоговые периоды — он обязан рассчитать налог по итогам операций за год. За возвратом «переплаченного» НДФЛ также необходимо обращаться в налоговую службу самостоятельно. Аналогичная ситуация возникает, если при расчете финансового результата вы хотите произвести взаимозачет операций в рамках одного типа налогооблагаемой базы, проведенных по счетам, открытым у разных брокеров или по нескольким счетам у одного брокера.

Льготы по бумагам

Российское законодательство предусматривает существенные налоговые льготы для частных инвесторов при операциях с рядом финансовых активов. Так, от уплаты подоходного налога освобождаются:

  • на рынке рублевых облигаций — доходы, полученные за счет купонных выплат по государственным (федеральным, субфедеральным, муниципальным) облигациям, а также по корпоративным облигациям российских эмитентов, выпущенных в 2017-2020 годах, если ставка купона на момент его выплаты не превышает ключевую ставку Банка России более, чем на 5 процентных пунктов. Норма действует с 1 января 2018 года;
  • на рынке акций и облигаций российских эмитентов — инвестиционный доход по обращающимся ценным бумагам, приобретенным после 1 января 2014 года в случае, если с момента покупки до момента продажи ценной бумаги прошло более трех лет, а размер открытой позиции в течении трех лет был не ниже того объема бумаг, по результатам продажи которого рассчитывается налог. Предельный размер вычета составляет не более 3 млн рублей за каждый полный год владения ценной бумагой, то есть не более 9 млн рублей за 3 года или 12 млн рублей за 4 года;
  • на рынке коллективных инвестиций — инвестиционный доход в случае, если паи приобретены после 1 января 2014 года и находились в портфеле не менее трех лет; при этом в течение этого периода допустим обмен паев на паи другого ПИФа, налоговые льготы в этом случае сохраняются.

Льготы по счетам

Также существенные налоговые льготы предусмотрены для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС) — они могут получить два варианта налоговых вычетов, которые часто именуют вычетом типа «А» и вычетом типа «Б». На ИИС можно вносить не более 1 млн рублей в течение календарного года. Российский инвестор может иметь не более одного ИИС — новый инвестсчет может быть открыт только после закрытия старого.

Вычет типа «А» предполагает, что можно каждый год уменьшать налоговую базу по любым доходам, облагаемым по ставке 13%, кроме дивидендов и доходов по ИИС, на сумму, внесенную на ИИС, но не более 400 000 рублей. Это дает возможность сэкономить на налогах до 52 000 рублей ежегодно. Этот вариант подойдет только тем, кто имеет официальный доход, облагаемый по ставке 13%, в соответствующем налоговом периоде.

Если инвестор выбирает вычет типа «Б», то от налогообложения освобождается прибыль, полученная по этому ИИС в течение всего периода инвестирования. Наличия официально подтвержденного дохода и уплаты с него налогов для получения этой льготы не требуется.

Тип вычета по ИИС можно выбрать только один раз. Если вы уже получили налоговый вычет на сумму взноса на ИИС за первый год, то поменять тип вычета будет невозможно. При закрытии ИИС ранее, чем через три года, все льготы аннулируются. Еще один важный момент — частичный вывод средств или ценных бумаг с ИИС до окончания минимального срока его действия— трех лет — с одновременным сохранением льгот невозможен, так как в случае изъятия части средств инвестором договор на ведение инвестсчета подлежит расторжению.

Если речь идет о налоговых вычетах по типу «Б», брокер выступит налоговым агентом, и инвестору не придется вообще общаться с налоговой инспекцией. А вот если вы выбрали тип вычета «А», вам придется заполнить декларацию самостоятельно.

Маленькие хитрости

Налоговые базы для ИИС и операций на фондовом рынке — это разные налоговые базы. Поэтому инвестор -владелец ИИС с вычетом типа «А» формально не может претендовать на получение «трехгодичной льготы» — освобождения от налогов прибыли от продажи акций и облигаций, пролежавших в портфеле не менее трех лет.

Тем не менее получить такую льготу можно. Для этого нужно по истечении трех лет с момента открытия ИИС перед расторжением договора на ведение инвестсчета перевести ценные бумаги, лежавшие на ИИС более трех лет, на обычный брокерский счет без признака ИИС. Тогда при их продаже вы сможете воспользоваться налоговым вычетом по этим ценным бумагам. Тот факт, что бумаги более трех лет оставались в вашей собственности, можно подтвердить выпиской из депозитария.

Люди приходят на финансовые рынки с главной целью - получить прибыль. С полученной прибыли участникам рынка необходимо платить налоги.

Многие участники рынка пугаются того, что необходимо «делиться» полученной прибылью с государством. Также многие граждане нашей страны некомпетентны в вопросах, связанных с налогами. Обычно, они начинают вспоминать о них в те моменты, когда, например, гражданин получает заработную плату или когда приходит требование о необходимости уплаты начисленного налога.

Какие существуют налоги для частного инвестора? Сложно ли их платить? Какие особенности существуют для налогоплательщиков? Эти и другие самые актуальные вопросы мы разберем в данной статье.

Какие налоги платят инвесторы?

В основном инвесторы платят следующие налоги:

1. Физические лица платят НДФЛ в размере 13% с дохода с ценных бумаг и столько же с дивидендного дохода от российских компаний. Налог на дивиденды от иностранных компаний облагается 15% .

2. Юридические лица платят налог на прибыль по УСН .

Конечно, законодатель осознает то, что получение прибыли у ФЛ может быть связано с расходами, которые он несет при получении такого дохода. Для этого в Налоговом кодексе (НК) существует такое понятие как «имущественный вычет». Приобретая акции, инвестор автоматически приобретает и долю в имуществе компании-эмитента. Поэтому имущественный вычет тут тоже применяется.

Особенности налогообложения для инвесторов

Стоит предупредить, налогоплательщик совсем не обязан думать, как он будет просчитывать и оплачивать налоги. Ведь за инвестора это сделает брокер, который выступает как налоговый агент.

Налоговый агент - лицо, обязанное не только сделать расчет по налогам, но и уплатить его за налогоплательщика, а именно за своего клиента. Конечно, в данном случае существуют некоторые особенности, связанные с исчислением и уплатой налогов, о которых нужно знать. Рассмотрим эти особенности.

1. Налогообложение по доходам от банковских вкладов

Если ставка банковского вклада не превышает на 5% текущую ставку рефинансирования, то НДФЛ не платится. Если превышает, то налог составляет 35% .

2. Налогообложение по доходам от ценных бумаг и продажи валюты

При продаже ценной бумаги или валюты доход облагается налогом 13% . Но, если расходы на приобретение превышают доход на конец налогового периода, то налог не платится.

3. Налогообложение по доходам от облигаций

Налог не платится с купонного дохода по государственным или муниципальным облигациям , но если вы их решили продать, то налог придется заплатить.

В соответствии с новым законодательством, налог на доход не платится с купонного дохода по корпоративным облигациям, если они:

А) выпущены в срок от 01.2017 до 12.2020 гг .

Б) ставка купонного дохода не превышает ставку рефинансирования на 5%;

В) если инвестор владеет облигациями более 3 лет, то ему положен вычет, но не более 3 млн. в год.

Как правильно заплатить налоги с ценных бумаг в России?

1. Все расчеты производятся в рублях

Так, например, если вы приобрели облигацию, которая номинирована в USD, и затем решили ее продать, то вся стоимость будет пересчитана на рубли. Но по курсам, который был в день покупки и продажи.

Иногда могут произойти такие обстоятельства, в которых купленная за доллары ценная бумага потеряет свою стоимость и у вас появится убыток. Но правда из-за роста курса доллара, стоимость бумаги в рублях тоже растет, поэтому налог нужно будет оплатить.

2. Налоговый период длится год

Это значит, что в течение года учитываются все сделки, проведенные клиентом брокера. В это время происходит расчет налоговой базы с учетом как прибыльных, так и убыточных сделок по всем налоговым базам, и в конце года фиксируют полученный результат в виде общей суммы, с которой будет взиматься налог. Налог оплачивается в январе следующего года.

3. «Бумажная» прибыль

Если вы приобрели облигацию, и ее стоимость выросла, то появилась не настоящая, а так называемая «бумажная» прибыль. Этот доход будет учтен для налогообложения в том случае, когда будет происходить продажа ценной бумаги. Это значит, что у вас есть возможность приобрести облигацию в 2017 году, не проводя никакие операции с ней в течение нынешнего года и продать в следующем году. Полученный доход от проведенной сделки будет учтен в том году, в котором вы продали ценную бумагу.

4. Учет убытков

Если же на конец текущего года вы получили убыток по деятельности с ценными бумагами, то налог не оплачивается. Также, перенести убыток, полученный по итогам года, можно на другой налоговый период, вплоть до 10 лет . Но это может сделать инвестор только лично подав декларацию. Брокерская компания этим заниматься не будет.

5. Брокер – налоговый агент

Если брокерская компания зарегистрирована в России, то она является налоговым агентом и производит за налогоплательщика уплату налога с полученного им дохода. Обычно это происходит в конце года, но иногда оплата налога производится при выводе денежных средств со счета брокера в том случае, если на дату вывода уже появилась налогооблагаемая база. Но если так получилось, что сумма оплаченного налога превышает итоговую сумму налога за год, то налоговый агент будет обязан вернуть излишек снятой денежной суммы.

Если ко времени уплаты налога, у вас на счету не будет свободных финансов, по требованию налогового органа вам будет необходимо лично перечислить НДФЛ.

Если брокер зарегистрирован за рубежом, то налог платит сам инвестор.

В одной статье достаточно тяжело описать все особенности и исключения налогообложения на финансовых рынках. Поэтому для получения более подробной информации советуем вам обратиться к своему финансовому помощнику.

Читайте также: