Реферат виды налоговых ставок

Опубликовано: 05.05.2024

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Наименование:

Информация:

Описание (план):

Взимание налогов – одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Таким образом, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, – чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Цель работы – характеристика налога на доходы физических лиц. Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие задачи:
- определить налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу по данному виду налога,
- рассмотреть особенности определения налоговой базы при получении доходов в различных формах,
- определить установленные налоговые ставки.
Актуальность темы состоит в том, что налоговые доходы – это основная часть доходов государства, при этом увеличивается часть, приходящаяся на налоги с физических лиц. Центральное место в системе налогообложения физических лиц принадлежит налогу на доходы, т.к. подоходное налогообложение обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Кроме того, тяжесть бремени индивидуального подоходного налога во многом определяет уровень обложения и другими налогами.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

Не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.
К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат;
3) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации и др.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.
Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В других случаях в целях гл. 23 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день:

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Налогового Кодекса.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в
частности, относятся:

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

При получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами налоговая база определяется следующим образом:

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды под вышеуказанным пунктом 2, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пункте, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Особенности определения налоговой базы по договорам страхования
При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.

Основным обязательством налогоплательщиков является своевременная и самостоятельная уплата налогов и сборов в полном объеме.

Общеобязательные элементы налогообложения

Развитие и совершенствование системы налогообложения спровоцировало возникновение многих видов налогов и сборов, имеющих свои отличительные черты и свое предназначение.

Однако, несмотря на множественность видов, каждый налог состоит из обязательных, дополнительных и факультативных элементов, служащих основным инструментарием на пути реализации налоговой политики.

К числу общеобязательных или общих элементов налога относят налоговую базу и налоговую ставку, объект обложения налогом, алгоритм исчисления налогового бремени и т.д.

Раскрытию правовой сущности понятий «налоговая база» и «налоговая ставка» посвящена 53 статья НК РФ.

Понятие и основные аспекты налоговой базы

Согласно предписаниям НК РФ, налоговой базой является как стоимостная, так и физическая характеристика объекта, облагаемого налогом.

Другими словами, под данным понятием подразумевается любой объект, который подвергается обложению налогом.

Условия, принципы и порядок установления налоговой базы регламентируются соответствующими нормативно-правовыми актами, в частности НК РФ.

К примеру, налоговой базой для НДС является общая стоимость реализованной продукции, для НДФЛ – доходы, полученные физическим лицом, для налога на наследство – стоимость наследственного имущества, для налога на дарение – стоимость дара.

Итак, налоговая база (НБ) – это:

один из основных элементов налога, на основании которого исчисляется его размер;
конкретный объект, с которого производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ;
определенная сумма, на основании которой производится расчет размера налога в соответствии с установленной ставкой;
доходы лица, с которых необходимо уплатить налоги и сборы.

Определение налоговой базы требуется для количественного выражения объекта налогообложения.

К каждому конкретному налогу применяется определенная налоговая база. К примеру, по НДС исчисление НБ происходит в соответствии с особенностями реализации продукции или приобретенного товара.

Порядок определения налоговой базы

Основными принципами исчисления налоговой базы (НБ), согласно которым осуществляется ее определение, являются:

определение налоговой базы осуществляется в соответствии с налоговыми нормативно-правовыми актами, в частности НК РФ;
исчисление (определение) налоговой базы плательщиками налога, являющимися юридическими лицами, производится по завершении очередного налогового периода. Реализация процедуры проводится на основании сведений из регистров бухучета или других документов, подтверждающих данные об объектах налогообложения;
в случае выявления ошибок и неточностей в исчислении налоговой базы, совершенных в прошлом налоговом периоде, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится только за тот временной промежуток, в котором имело место нарушение. Если же определить период совершения искажения невозможно, процедура перерасчета осуществляется за тот период, когда нарушения были выявлены;
ИП, частные нотариусы, адвокаты-учредители адвокатских кабинетов определяют НБ по завершении очередного налогового периода и в соответствии с учетными данными доходов и расходов, при условиях и в порядке, установленном Минфином РФ;
налоговые агенты также обязаны придерживаться принципов и порядка исчисления налоговой базы, установленного НК РФ и другими специальными актами правотворчества.

Понятие, правовая характеристика и способы выражения налоговой ставки

Понятие налоговой ставки (НС), равно как и порядок ее исчисления, неразрывно связано с налоговой базой, поскольку, по сути, НС является размеров налогового платежа на конкретно-установленный объект, облагаемый налогом.

Налоговая ставка может выражаться в следующих формах:

в процентном соотношении с размером налоговой базы. Такими примерами может быть налог на имущество, на прибыль, НДС, НДФЛ, земельный налог и т.д.;
в форме фиксированной денежной суммы, когда каждой единице налогообложения соответствует определенная сумма платежа. К примеру, большая часть акцизов, транспортный сбор;
в сочетании твердой и процентной составляющих, так сказать, в комбинированной форме. Скажем, налог на наследственное имущество, на дарение, некоторые виды акцизных сборов, а также ЕСН (единый социальный налог).

Форма выражения налоговой ставки зависит от метода и порядка измерения объектов налогообложения.

Типы и виды налоговых ставок

Типовая классификация налоговых ставок осуществляется на определенных основаниях. Так, по степени обременения для налогоплательщика выделяют следующие типы НС:

1. Базовая НС. Данное понятие не предусматривает отнесение плательщика налога к какой-либо определенной группе, что дает ему возможность пользоваться налоговыми льготами и иными преференциями;

2. Повышенная НС устанавливается в отношении налогоплательщиков, деятельность которых можно охарактеризовать как таковую, что дает право государству взимать повышенный налог с плательщика;

3. Пониженная НС. Применение данного вида налоговой ставки позволяет налогоплательщику пользоваться налоговыми льготами и преференциями, вплоть до использования нулевой НС.

По методу установления налоговые ставки могут быть:

Абсолютная налоговая ставка – это фиксированная величина, определяемая для каждого конкретного объекта налогообложения отдельно;

Размер относительной НС напрямую зависит от величины объекта обложения и исчисляется в пропорциональном отношении к нему.

По юрисдикции утверждения налоговые ставки подразделяются на следующие:

федеральные;
региональные;
местные.

Основные виды налогов, порядок определения их размеров

1. Основные виды федеральных налогов:

НДФЛ. Согласно НК РФ налоговая ставка по НДФЛ исчисляется в процентном отношении к объекту налогообложения и составляет 13 % (для российских подданных). Что касается лиц, не имеющих статус гражданина РФ, то для них установлена тридцатипроцентная налоговая ставка по НДФЛ. Оплата НДФЛ предусмотрена со всех видов доходов, которые получает физическое лицо (заработная плата, продажа недвижимости, выполнение работ, предоставление услуг);
НДС. Ставка налога по НДС, в соответствии с НК РФ, также как и НДФЛ исчисляется в процентном соотношении, на территории РФ она равна 18 %. Исключение составляют организации, работающие по УСН, для них НС в отношении НДС устанавливается нулевая;
налоговый сбор на прибыль предприятия. Налог на прибыль исчисляется в процентном соотношении, применяется преимущественно в отношении представителей крупного бизнеса.
налог на выручку по упрощенной системе налогообложения. Как правило, УСН пользуются начинающие предприниматели (представители малого и среднего бизнеса), годовой оборот которых не превышает 60 миллионов рублей. Для таких лиц предусмотрена нулевая НС по НДС.

2. Основные виды местных налогов:

земельный налог. Согласно законодательству, налоговая ставка по земельному налогу регламентируется муниципальными нормативно-правовыми актами, составляет от 0,3 до 1, 5%. Размер установленной НС зависит от категории облагаемых налогом земель. Категории земель устанавливаются земельным законодательством;
налог на недвижимое имущество физических лиц. Устанавливается представителями муниципальной власти, исчисляется в процентном соотношении к стоимости имущества, как правило, это не более 0,3%.

3.Основные виды региональных налогов:

имущественный налог для предприятий. Это региональный налог, уплачивать который обязаны организации, на балансе которых числится имущество, причем как движимое, так и недвижимое;
транспортный налог. Данный вид налога является региональным, исчисление налоговой ставки по нему осуществляется на основании таких данных, как год выпуска ТС, его вместимость, мощность двигателя и прочее.

Разные виды ставок налогов запросто запутают неискушенного человека. Но в умелых руках грамотных госслужащих высшего уровня они позволяют добиться хорошего результата для всей страны.

Что такое налоговые ставки

Это законодательно определенная величина начислений, что насчитывается на единицу измерения налоговой базы: земли, веса, количества, стоимости налогообложения.

Стягивается в денежном выражении. Они позволяют создавать гибкие системы начислений на единицу измерения зависимо от сопутствующих условий и проводимой политики. Это благотворно сказывается на результатах деятельности всего государственного аппарата.

Законодательство

Какие именно виды налоговых ставок будут использоваться в стране и в каких условиях — это зависит от действующего законодательства. Именно в нем, а именно в Налоговом Кодексе, прописано, что и как должно облагаться, в каком порядке следует платить и множество других нюансов.

Классификация

В методологии рассматривается большое количество разных видов налоговых ставок. Но к основным относят только четыре:

твердые
пропорциональные
регрессивные
прогрессивные

Три последних дополнительно объединяются в процентные налоговые ставки. Но только ними дело не ограничивается. Есть еще равные, маргинальные, относительные, абсолютные ставки, а также земельный, имущественный и транспортный налог. Эта тема многогранна и сейчас она будет рассматриваться в максимально возможном объеме для статьи.

Равные ставки

В таком случае предусматривается, что для налогоплательщиков устанавливается одинаковая сумма, которую требуется уплатить. Фактически, оклад и ставка в этом случае совпадают.

В качестве примера можно рассмотреть подушное налогообложение. В этом случае каждый обязан уплатить определенную сумму, независимо от своего имущественного положения.

Твердые ставки

Необходимые к уплате суммы устанавливаются в абсолютных значениях. Указывается, сколько рублей и копеек необходимо уплатить с единицы количества, объема или веса продукции. Твердые ставки разбивают по сортам, группам и видам товаров. Они оказывают непосредственное влияние на рентабельность изготавливаемых изделий.

Как пример, их устанавливают на оборот по хлебопродуктам, нефтепродуктам, спичкам, ферментированному табаку, зернофуражу.

Классификация ставок представлена на видео:

Процентные ставки

Требуемая сумма в этом случае указывается в процентах от дохода, прибыли или другого показателя. Эта группа объединяет в себе следующие ставки:

пропорциональные
прогрессивные
регрессивные

Пропорциональные ставки

Они предусматривают, что на объект налогообложения всегда начисляется фиксированный %. В качестве примера пропорциональных ставок можно привести установленные российским законодательством налоги на доходы физических лиц, прибыль, добавленную стоимость.

Ставки и вычеты

Государственной машиной предусмотрено снижение объема базы начисления, но только в некоторых случаях. Тогда ставки понижаются или для определенной суммы вообще аннулируются. В качестве примера можно привести налог на доходы физических лиц. Так, им предусматривается, что зависимо от ситуации, ставка составляет от 9% до 35%.

Но уплаченные суммы можно уменьшать за счет вычетов. В таком случае уменьшается размер налогооблагаемого дохода. Даже предусмотрены варианты с возвращением части ранее уплаченных в бюджет налогов, если гражданин несет определенные расходы. В качестве примера можно привести социальные налоговые вычеты или возврат средств, связанных с покупкой недвижимого имущества.

Если изучить законодательство РФ, то можно с удивлением узнать, что оно предлагает весьма неплохие возможности для получения назад своих средств. Так, это относится к малоизвестным возможностям, как:

расходам, понесенным в связи с обучением
при наличии ребенка или нескольких
если единственный источник дохода — государственные пособия

Всего предусмотрено шесть групп вычетов. Они подразделяются на имущественные, социальные, инвестиционные, стандартные, профессиональные вычеты, а также отдельно выделяют суммы, получаемые при переносе убытков от операций на будущие периоды.

Прогрессивные ставки

Предусматривается внедрение системы, когда размер взимаемых податей увеличивается по мере роста дохода. В финансовой практике выделяются два вида прогрессии: простая и сложная. В первом случае ставки растут по мере роста дохода для всей его суммы.

Сложная прогрессия предусматривает, что полученные деньги делятся на части. Каждая из них облагается по своей ставке. При этом по мере роста дохода она увеличивается.

Например, для суммы до 10 000 рублей это 5%, с 10 000 до 20 000 — 15%, с 20 000 по 40 000 — 25%, больше 40 000 — 50%. То есть, чем меньше человек получает, тем меньше он платит.

Регрессивные ставки

В данной системе предусматривается, что процент будет понижаться по мере увеличения сумм, что облагаются налогом. В таком случае, если доходы растут, приходиться платить меньше в процентном соотношении и наоборот.

Обычно при внедрении регрессивного налогообложения предусматривается, что доходы следует поделить на части. Каждая из них облагается по своей ставке. Поэтому, пониженное значение действительно не для всего дохода, а только его части, что выше определенного порога.

Маргинальные ставки

Так называются значения, которые непосредственно указываются в нормативных актах о налогах. Такое название объясняется тем, что ставки применяются по отношению к отдельным частям полученного дохода согласно налоговым разрядам.

Фактические и экономические ставки

Используются в рамках экономического анализа вместо маргинальных. Фактическая ставка определяется как соотношение уплаченных налогов к базе. А экономическая ставка рассчитывается как соотношение уплаченных сумм к размеру всего полученного дохода.

Относительные и абсолютные ставки

Данные понятия используются для указания сути налога. Так, относительные ставки всегда устанавливаются в процентном или кратном соотношении к единице стоимостного измерения. Тогда как абсолютная предусматривает, что начисления всегда фиксированы.

Подробная классификация на видео:

Ставки по видам налогов

Дополнительно приходится учитывать существование отдельных налогов, у которых может быть своя специфическая ситуация. Например, их администрирование и установка ставок переданы на местный уровень. Также на конечный размер уплаты могут оказывать влияние и другие моменты. Виды ставок налогов отличаются зависимо от того, что рассматривается. Ведь в РФ представлено сразу несколько систем.

Транспортный налог

Региональный налог, который устанавливается субъектами РФ. В качестве объекта рассматриваются транспортные средства, как автомобили, трактора, суда и так далее. При этом налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя. Так, действующим законодательством предусмотрена по состоянию на 2019 год уплата в размере от 1 до 200 рублей на лошадиную силу с одного транспортного средства.

Земельный налог

Относится к местным платежам. Уплата должна совершаться по месту нахождения земельных участков. Размер ставки устанавливается представительными органами муниципальных образований, но она не должна превышать установленных на федеральном уровне значений. По состоянию на 2019 год это 0,3% и 1,5% от стоимости.

Оплату по первой ставке проводят земельные участки сельскохозяйственного назначения, приобретенные для личного подсобного хозяйствования, ведения некоммерческой деятельности, а также занятые жилищным фондом и инженерной инфраструктурой. Для всех остальных случаев ставка составляет 1,5%.

Имущественный налог

Также местный налог, что устанавливается представительным органом муниципального образования. Он обязан к уплате на их территории. Размер ставки зависимо от объекта может колебаться с 0% (на практике 0,1%) до 2% от его стоимости.

Ниже всего налогообложение для жилых домов, объектов незавершенного строительства, гаражей, хозяйственных сооружений (если они расположены на участках для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества при условии, что площадь не превышает 50 м2).

Налог на прибыль организаций

В основном устанавливается на федеральном уровне. Но предусмотрена возможность понижения ставки региональными субъектами. Правда, только отдельным категориям. Кроме этого, зависимо от типа дохода, ее размер вообще может быть равен 0%.

Налог на доходы физических лиц

Для большинства лиц предусмотрена ставка в 13%. Хотя если доход получен благодаря долевому участию в деятельности организации и является выплатой дивидендов, то заплатить нужно только 9%. Впрочем, для нерезидентов эти суммы составляют 30 и 15 процентов соответственно. Также предусмотрено, что НДФЛ составляет 35% при выигрыше в конкурсах, играх и иных мероприятиях, если размер полученной выгоды превышает установленные законодательством. Это же относится и процентным доходам от банковских депозитов.

О налогах физлиц на видео:

Налог на добавленную стоимость

Ставка по нему может существенно изменяться, зависимо от сложившихся особенностей. Так, нулевой НДС предусмотрен для товаров и услуг, что отправляются за границу в режиме таможенного экспорта. В противном случае она составляет 18%.

О ставках НДС на видео:

Что еще нужно знать о налогах

Они бывают прямыми и косвенными. Отчисления для первых можно без проблем увидеть, например, как в случае с НДФЛ. Косвенные налоги – это те, чья уплата не осознается, поскольку они включены в стоимость товаров. Показательный пример — НДС.

Также, если интересует, куда идут собранные налоги, то следует знать, что отследить их путь можно, но сложно. Все полученные суммы складываются в общую корзину, из которой уже и формируются местные, региональный и федеральный бюджеты, а также фонды. Хотя из этого есть исключения. Например, НДС полностью зачисляют в федеральный бюджет. Так что напрямую узнать, на что пошли уплаченные суммы сложно. Можно ознакомиться только со статьями расходов.

Примеры

Как разные виды ставок налогов влияют на стоимость товаров? Это зависит от того, о чем конкретно идет речь.

Подакцизные товары

Налоги взимаются по расчету из объема (литр для алкоголя), количества (тысячи сигарет) или веса (килограммы табачного сырья). В данном случае устанавливаются фиксированные ставки, которые не зависят от элитарности товара и его конечной цены.

Организации

Юридическим лицам требуется оплачивать множество налогов. Это и при импортных операциях, и НДС, и за землю, и за имущество, и ресурсная рента, и множество иных. Не все они работают по одной системе.

Машина

Допустим, что есть легковушка на 51 лошадиную силу. Согласно действующей твердой ставке на 1 л. с. в 12 рублей, необходимо заплатить как налог сумму в 612 р.

Если его кадастровая стоимость оценена в миллион, а ставка установлена на уровне 0,1%, то следует заплатить тысячу рублей. Если стоимость объекта превышает 300 000 000, то ставка будет 2%. Соответственно, придется заплатить 6 миллионов.

Выигрыш

Если повезло победить в лотерее, основанной на риске, необходимо заплатить 13%. Тогда как для стимулирующих это значение равно 35%.

Нефть

В этом случае уплачивается налог на добычу полезных ископаемых. Налогообложение устанавливается на федеральном уровне и рассчитывается в рублях за тонну. Дополнительно сумма умножается на коэффициент, что зависим от динамики мировых цен. Поэтому, любые расчетные данные быстро теряют актуальность и их приходится регулярно считать по новой.

Виды ставок налогов призваны сделать систему более гибкой и по максимуму охватить деятельность населения и юридических лиц. Но одновременно увеличение их количества должно знать меру — иначе сложность в администрировании будет забирать весь позитивный эффект.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Налоги и их виды

ГОУ СПО «Уфимский лесхоз - техникум»

Выполнила: Гадельшина Л. Г.

1. Назначение налогов в обществе…………………………………………………. 5

2. Роль налогов в обществе……………………………………………………. ….. 7

На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.
Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т. е. обязательных платежей государству.
Ни одно государство не может существовать без налогов. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т. д.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения уровня жизни населения.

1. НАЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ В ОБЩЕСТВЕ

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц - предприятий, организаций, граждан - для удовлетворения общественных потребностей.

С правовых, юридических позиций налоги как установленные законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения. Налоги вводятся законами Верховного Совета.

С экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого финансовыми органами в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных ресурсов.

Налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития, стоящими перед народом, страной, отраслями в целом.

Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги ему нужны на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, для поддержки нуждающихся слоев населения, защиты окружающей среды. Часть денег идет на образование, здравоохранение.

Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т. е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (предоставление налоговых льгот), ограничительную (повышение налоговых ставок) и контролирующую роль.

Функции налогов взаимосвязаны - реализация фискальной функции создает материальную основу для осуществления экономической роли государства, т. е. экономической функции.

1) объект налога - это имущество, доход, товар, наследство, подлежащие обложению;

3) источник налога - т. е. доход из которого выплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденды);

В практике большинства государств получили распространение три способа взимания налогов:

1) "кадастровый" - (от слова кадастр - таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает. Таким образом, этот способ устанавливает доходность объекта неточно.

3) y источника

Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода налогоплательщиком, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сyммy налога.

Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т. е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. Этот способ наиболее распространен в нашей стране.

Налогообложение относится к числу давно известных способов регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. Еще А. Смит сформулировал четыре основных требования к налоговой системе, которые верны и сегодня:

1. Подданные государства должны, по возможности, соответственно своим способностям и силам участвовать в содержании правительства, т. е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством государства.

2. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа, - все это должно быть ясно и определено для плательщика и всякого другого лица.

3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его.

4. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно сверх того, что он приносит казначейству государства.

Как видно А. Смит исходил из следующих принципов налогообложения:

- равномерность, понимаемую как равнонапряженность, общность для всех налогоплательщиков правил и норм изъятия налога;

- определенность, означающую четкость, ясность, стабильность норм, ставок налогообложения;

- простата и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов;

- неотягощенность, т. е. умеренность, ограниченность налога суммами, уплата которых ложится тяжким бременем на налогоплательщики.

1. Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на прибыль предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйствования роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства улучшении его материально - технической оснащенности. К сожалению система исчисления налога ориентирована в основном на фискальный эффект.

Система подоходного обложения распространятся также на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.

3. Наличие разных форм собственности, экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории государства. При его взимании реализуются и фискальная, и экономическая функции налога. Первая - благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции; вторая -через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождается от излишнего, неиспользуемого имущества.

4. Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы: земельный налог, плата за воду, лесной доход и другие. Одни из них вносятся из прибыли, другие - за счет себестоимости. Значение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую функцию, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов. Необходимость в подобном стимулировании вызвана возросшими масштабами общественного производства, требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новых ресурсов.
Между тем последние далеко не безграничны и в силу относительного уменьшения становятся все дороже.

- субъектов хозяйственной деятельности. Утрата хозяйственных угодий, разбазаривание земельных массивов при строительстве дорог и сооружении промышленных объектов, нерациональные жилищные и административные застройки в городах - все это было логическим следствием бесплатности земли. Начиная с 1992 года за владение, распоряжение и пользование землей в городской и сельской местности уплачивается земельный налог ( за аренду земли - арендная плата).
устанавливаемым за один кубический метр забираемой воды, и относится на себестоимость продукции. При определении ставок учитываются затраты государства на воспроизводство водных ресурсов. Если потребление воды превышает технически установленные нормативы, ставка платы за воду повышается. В интересах охраны водной среды государство использует также штрафы за сброс неочищенных или недостаточно очищенных вод.

6. Переход на рыночные условия хозяйствования, более полная реализация принципа самоокупаемости произведенных затрат выдвигают задачу введения платы за воду, потребляемую сельскохозяйственными предприятиями.
сельхозпредприятиям из водохозяйственных систем.

7. Лесной доход имеет цель частично покрыть расходы государства на воспроизводство древесины и стимулировать рациональное использование лесных массивов. Основное место в составе лесного дохода занимает по- пенная плата, взимаемая с лесозаготовителей за вырубаемую ими древесину.
Размер попенной платы дифференцируется в зависимости от территориального нахождения лесосеки, вида и качества древесины, расстояния её вывоза до подъездных путей.

8. В механизме взимания платежей за природные ресурсы предусмотрены соответствующие санкции за нарушение производственной (технологической ) дисциплины; например, взимаются штрафы за сброс сточных неочищенных вод, за нарушение правил лесопользования и так далее.

9. Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.

10. Подоходное обложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только, фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающим себя собственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства де- нежные средства граждан. Налогом с наследства облагается имущество, переходящее к гражданам в порядке наследования или дарения. Налог уплачивается в случае, когда граждане принимают в порядке наследования и дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые дома, автомобили, мотоциклы, предметы антиквариата, ювелирные изделия и так далее.

превышало его оценку на день открытия наследства.

имущества, определенной по свободной цене.

13. Наряду с прямыми налогами используются и косвенные, крупнейшим среди которых является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

14. Одновременно с налогом на добавленную стоимость в системе косвенного налогообложения используются также различные акцизы. Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями - изготовителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли.

Общественное назначение налогов проявляются в их функциях. Их две - фискальная и экономическая.

Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение

средняя общеобразовательная школа

Доклад на тему:

« Виды налогов, характеристики, специфика начислений»

Автор: Н.Ю. Морозова.

Налоги — это необходимая плата общества для получения общественных благ. К общественным благам относятся такие сферы как: образование, медицина, культура, полиция и так далее. В связи с этим гражданам и организациям необходимо уплачивать налоги, а неуплата налогов влечёт за собой наложение налоговой, административной, дисциплинарной, а в некоторых случаях и уголовной ответственности.

Налоги — это обязательные платежи, которые платят граждане (физические лица) и организации (юридические лица) в целях финансового обеспечения деятельности государства и общественно-значимых учреждений.

В Российской Федерации различаются налоги трёх видов:

Федеральные;

Региональные;

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом Российской Федерации. Органы государственной власти, не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

Виды налогов.

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента. Под подоходными налогами же подразумевают, зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Роль налогов:

Налоги семьи.

В экономической науке все конечные расходы семейного бюджета принято делить на три основные группы:

личные потребительские расходы (покупка товаров и оплата услуг);

налоги и другие обязательные платежи;

денежные накопления и сбережения;

Преобладающей по величине является первая группа, так как она связана с удовлетворением личных потребностей. Налоги и другие обязательные платежи уменьшают сумму средств, которые семья может потратить на потребительские цели.

Структура потребительских расходов резко различается в семьях с разным уровнем душевого дохода. У бедных семей покупка товаров в основном концентрируется на продовольственных (причем преимущественно дешёвых) товарах, затраты на услуги - главным образом на тех, которые плохо поддаются сохранению (на пассажирский транспорт и жилищно-коммунальное хозяйство). В семьях с высоким доходом - всё наоборот.

В конечном счёте, граждане, налогоплательщики и покупатели, уплачивая прямые и косвенные налоги, покрывают все общегосударственные, региональные и местные расходы. И каждый из налогоплательщиков имеет моральное и юридическое право требовать от государства и органов местной власти обеспечения и защиты своих законных интересов.

Читайте также: