Налоги включаемые в себестоимость продукции курсовая

Опубликовано: 08.05.2024

Для предпринимателей важно знать определение понятия себестоимость (с/с) продукции в экономике, что это, что она включает в себя и что характеризует, так как это один из самых важных показателей на производстве. Этим термином оперируют не только бухгалтера, но и руководители компаний, выстраивая всю политику ценообразования. Без осознания того, в какую сумму обходится изготовление партии или единичного изделия, невозможно оценить эффективность предприятия в целом, а также принять взвешенные решения в сфере управления ресурсами (материальными, человеческими и даже информационными). Поэтому в этой статье мы проведем краткий ликбез по данной теме и расскажем в целом о понятии, а также о его составляющих, подвидах и задачах.

Что понимается под себестоимостью продукции, и что она характеризует

При любом производственном процессе появляются расходы – энергетические, трудовые, земельные, финансовые, транспортные и пр. Говоря простым языком, все они и определяют начальную цену продукта.

С/с товара, работ или услуг – это все затраты предприятия, выраженные в денежном эквиваленте, направленные на изготовление партий, деятельность завода (фирмы) и реализацию.

Данный показатель объединяет и производственную, и хозяйственную, и коммерческую деятельность компании. Два основных параметра, которые напрямую зависят него, – это розничная/оптовая цена изделия, а также рентабельность всего бизнеса.

Издержки бывают разных видов, этим и определяется и способ расчета с/с. Себестоимость товара включает в себя затраты на:

• обслуживание цеха, производственных и бытовых помещений, офисов;
• весь цикл производства – это закупка и проведение проб сырья, его транспортировка, разработка технологий изготовления (чертежи и пр.), поддержание в должном состоянии станков и оснащение инструментами;
• электрическую энергию, воду, газ и другие коммунальные ресурсы, которые требуются не только для выпуска, но и для комфортной работы сотрудников;
• заработную плату штатных и нештатных единиц, причем для расчета важно, где задействованы сотрудники – в административной или цеховой работе;
• маркировку – при большом объеме маркируемых изделий закупка RFID-меток не сильно повлияет на общий рост цен, как и расходы на мобильную автоматизацию;
• хранение – обслуживание складских помещений, аренда склада;

доставку – можно сотрудничать с транспортными компаниями или иметь собственный автопарк, во втором случае добавляются затраты на топливо, а также на запасные детали, ремонт, общую амортизацию транспорта;

маркетинговые издержки – в них входят различные рекламные акции, презентации и прочие средства PR.

В зависимости от того, из чего складывается себестоимость при конкретном расчете, зависит вид данного показателя. Наиболее часто используют понятие полных издержек, то есть берется во внимание все возможные затраченные финансовые ресурсы на производство и реализацию. Но если нужно выделить какой-либо отдельный компонент понятия, то приведенный выше список может быть включен при калькуляции не полностью.

С/с может быть определена не только у товаров, но и у услуг. Однако для последних точный расчет будет более сложным, поскольку тяжело адекватно дать финансовый эквивалент труду. Можно ориентироваться только на конкурентов и ситуацию на рынке. С материальными вещами все намного проще – есть конкретная цена сырья, стоимость электроэнергии и киловатты потребления, накладные и сметы.

Хотите внедрить «Склад 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Как определяется себестоимость производства продукции

Есть несколько методов расчета с конкретными формулами. Подробнее о них мы поговорим позже. Сейчас хочется сказать о базовых принципах вычислений, которые может использовать каждый бизнесмен. Это будет актуально для тех, кто ведет упрощенную систему бухгалтерии.

Чтобы определить полную с/с, нужно сложить все затраты на производство и реализацию (и прямые, и косвенные) за временной промежуток (предположим, месяц), а затем поделить полученное значение на количество товаров в штуках. Самое сложное – правильно учесть все выплаты, особенно трудно включать нематериальные, например, амортизацию зданий или недвижимости, станков, инструментов и пр. Но это тема для отдельной статьи. В рамках данной мы приведем пример простого подсчета.

Мастерская изготавливает табуреты. Вот что входит в понятие себестоимость его продукции – прямые и косвенные затраты.

К первым относятся все траты, величина которых зависит от количества произведенных стульев:

• Сырье, заготовки (дерево), вспомогательные материалы (клей, гвозди, лак для покрытия).
• Услуги транспортной компании для перевозки партии к покупателю.
• Заработная плата столяров и пр.

К косвенным причисляются все те, что будут выплачиваться вне зависимости от изготовления, каждый расчетный период:

• Инструменты.
• Аренда помещения и коммунальные платежи.
• Заработная плата менеджера и директора.
• Реклама и пр.

Если фирма делает только табуреты, то можно не делить издержки на две группы, а просто сложить их все (за месяц) и поделить на количество сделанных предметов. Но если в мастерской изготавливается несколько мебельных изделий, например, еще и столы, то в смету на табуретки входят прямые расходы + процент от косвенных (их придется разделить соответственно объему на весь производимый ассортимент).

Из чего состоит себестоимость продукции, товара в производстве

Экономисты выделяют четыре основные категории, это:

• Материальная составляющая, кроме возвратных отходов. В них входит приобретение сырья и расходных материалов, комплектующих и полуфабрикатов, стоимость услуг и работ, осуществляемых наемным трудом, например, контракт с подрядчиком, а также энергия и другие ресурсы, расходуемые на производство.
• Оплата труда сотрудников – учитываются и штатные и нештатные единицы, занятые в административных, коммерческих и производственных процессах. В эту же категорию причисляются отпускные, больничные, декретные выплаты, а также премии.
• Социальные отчисления, то есть деньги, отчисленные в ПФРФ, страховую компанию и налоговую инспекцию.
• Амортизация основных фондов. Это потенциальные затраты, которые определяются за износ станков, за разрушение зданий и прочих объектов длительного использования. Эта сумма указывается для полного восстановления активов.

Себестоимость также определяется как прочие затраты на всевозможные внебюджетные организации, сборы, выплату кредитных обязательств, командировки персонала, оплату курсов по переподготовке, всяческие коучинги для сплочения коллектива и пр.

Важно, что при подсчете с/с товара выбираются определенные калькуляционные статьи. Они могут включаться все или частично, от этого будет зависеть разновидность показателя. К ним и переходим.

Иногда предприниматель хочет проконтролировать какую-либо определенную сферу деятельности своей фирмы. Тогда ему нужно произвести частичный расчет. Он должен знать, что есть разные классификации.

По включению статей затрат:

• Полная, она же средняя. При ее расчете берутся все издержки – и на сырье, и на транспортировку и реализацию, и на хозяйственную и административную части. Поэтому показатель на все изделия получается достаточно усредненный.
• Предельная. Непосредственная связана с количественным показателем и зависит от того, сколько единиц произведено. Она подходит для того, чтобы определять, нужно ли расширение, увеличение мощностей или это будет невыгодно.

Более распространенной и часто применяемой является такая классификация:

• Цеховая себестоимость продукции зависит от всех выплат, которые направлены на обеспечение работы цеха, на изготовление товарных единиц.
• Производственная – к предыдущей категории суммируются целевые и общие издержки.
• Полная с/с – наиболее часто вычисляется именно она, поскольку она включает дополнительно к производству коммерческие траты, то есть те, что уходят на реализацию – упаковочный материал, реклама, работа маркетологов и менеджеров, реклама.
• Непрямая, она же общехозяйственная – в основном это те материальные ресурсы, которые ушли на оплату управленческого звена и их деятельность.

Третья классификация основана на разнице в идеальной ситуации затрат и реальной. Согласно ей, показатель бывает:

• Нормативным. Есть определенные нормы – сколько должно быть изготовлено товаров, по какой цене, в каких условиях. Обычно такого никогда не достигается, поскольку есть форс-мажор – это различные забастовки рабочих, изменение закупочных цен сырья, смена поставщика и так далее.
• Фактическая себестоимость продукции и услуг отражает настоящее положение дел. В зависимости от того, в какую сторону норма и факт расходятся, можно говорить о перерасходе или об экономии.

Первый вариант позволяет следить за потреблением ресурсов и предотвратить лишние траты. Второй лучше показывает настоящую рентабельность фирмы.

Кратко расскажем о двух часто используемых видах.

Производственная с/с

Для ее подсчета экономисты учитывают все непосредственно связанные с производством затраты, к ним относятся:

• Сырье и дополнительные материалы, полуфабрикаты.
• Обеспечение завода топливными и прочими ресурсами.
• Заработная плата всем сотрудникам фирмы.
• Транспортировка изделий, а также заготовок и отходов на территории одного предприятия.
• Техобслуживание и ремонт станков, машин, погрузчиков и прочих фондов.
• Амортизация активов.

Что представляет собой реализованная себестоимость продукции

Это все расходы, которые предназначены для коммерческой деятельности, то есть для продажи. Обычно в них входят:

• Все, что связано с упаковкой – это покупка упаковочного материала, проставление даты изготовления и сроков годности, запайка пакетов, консервация, а также комплектовка торговых единиц по партиям.
• Маркировка – множество товаров с 2020 года подлежат обязательному нанесению индивидуального кода. Все оборудование и программное обеспечение для маркировки можно приобрести в компании «Клеверенс».
• Транспортировка. Это либо сотрудничество с транспортной компанией, либо содержание собственного автопарка, то есть затраты на топливо, ремонт, зарплату водителей. Иногда эту статью берут на себя покупатели (дистрибьюторы).
• Реклама. Это большой блок, который может затрачивать приличную сумму в месяц.

Полная себестоимость продукции предприятия – это затраты и производственные, и на реализацию. Поэтому для ее вычисления можно просто сложить две выше представленные величины. Плюс добавить первичную стоимость оборудования.

Хотите внедрить «Магазин 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Структура с/с

Данный показатель структурируют по статьям калькуляции, их используют для вычислений. Вот какие бывают структурные единицы:

• Сырье и материалы, полуфабрикаты и прочие элементы, необходимые для изготовления партии.
• Топливо, электроэнергия, вода и иные коммунальные и энергетические ресурсы.
• Амортизация техники, здания + затраты на ремонт и регулярное техобслуживание.
• Заработная плата штатных единиц.
• Дополнительные денежные начисления сотрудникам, например, премии.
• Социальные отчисления в ПФР, ФНС и СК.
• ФОТ (фонд оплаты труда) сотрудников, траты на реализацию и транспортировку.
• Командировки работников, их участие в различных образовательных процессах, конференциях, обменных программах.
• Оплата услуг и работ от сторонних компаний, например, заказ в аутсорсинговых фирмах.
• Содержание разных административных единиц.

Часто, говоря о структуре, упоминают включение (или отказ от вовлечения данной статьи) общепроизводственных затрат. К ним обычно относят зарплату администраторов, директоров, штатных бухгалтеров и юристов, охранников, а также других лиц, которые не связаны непосредственно с производственным процессом. Сюда же относят амортизацию помещений, командировочные издержки и оплаты различных курсов подготовки для специалистов.

Классификация затрат

Их можно классифицировать по включению в расчет с/с на:

• Прямые. Они напрямую связаны с изготовлением. Их величина зависит от количества произведенных единиц.
• Косвенные. Они не влияют на партию. Проще говоря, вне зависимости от того, сколько будет сделано в месяц табуреток – 5 или 500, за аренду мастерской придется заплатить одну и ту же сумму.

По соотношению с руководственными решениями:

• Релевантные. Зависят от того, что предприняло руководство.
• Нерелевантные. Затраты, которые будут в любом случае, что бы ни решил директор.

Калькулирование

Это задача управленческого учета. Калькуляционные статьи мы привели выше. По сути, данный процесс представляет собой поиск величины всех расходов, которые приходятся на единицу товара или услуги. Специалист, который проводит расчеты, заносит все сведения в специальную ведомость – калькуляцию.

Методы калькулирования

Есть две группы приемов. Первая включает следующие методики:

• определение удельных затрат;
• агрегаторная;
• балльная;
• параметрическая.

Вторая состоит из методов:

• нормативный;
• позаказный;
• попередельный.

Зачем рассчитывают себестоимость произведенной продукции и что это для бизнесмена

Каждый предприниматель должен понимать, что с помощью учета с/с можно:

• адекватно оценивать соотношение расходов и прибыли;
• выстраивать систему ценообразования;
• в целом определять релевантность компании;
• произвести действия по минимизации трат.

Как рассчитать производственную с/с

Для подсчета нужно определить, какие именно расходы относятся к производству. А затем разделить полученную сумму на количество изделий. Сделать это можно несколькими способами, о них ниже.

Методы расчета

• Определение полного показателя.
• Сравнение нормативной и фактической с/с.
• Попередельная – когда есть несколько стадий изготовления продукта.
• Процессорная – для добывающей промышленности.

Формулы

ПС = (ПРС + РР) / N, где:

• ПС – полный показатель;
• ПРС – производственный;
• РР – траты на реализацию;
• N – количество товарных единиц.

ПРС = МЗ + А + Тр, где:

• МЗ – материальные расходы;
• А – амортизация;
• Тр – заработная плата сотрудников.

Формирование с/с в компании

Эта задача обычно стоит перед бухгалтером. Калькулирование – трудоемкий процесс, требующий ежемесячных вычислений и тщательного ведения бухучета. Для этого следует разделять все выплаты на прямые и косвенные, знать точную номенклатуру изделий и дополнительные статьи расходов.

Как сделать показатель ниже

Если после вычислений вы поняли, что работа бизнеса нерентабельна, можно поступить так:

• сократить штат, проведя реорганизацию;
• найти других поставщиков сырья;
• добиться максимальной технологической эффективности, повысить производительность с помощью нового оборудования.

В статье мы рассказали про индивидуальную себестоимость – что это такое и от чего она зависит. В качестве завершения темы посмотрим видео:

Авторская разработка на тему "Налоги, включаемые в себестоимость продукции" по предмету "Анализ хозяйственной деятельности" содержит 36 страниц, 9 рисунков, 5 таблиц и 36 источников.

Ключевые слова: Анализ хозяйственной деятельности, Экономика предприятия, Бухгалтерский учет, Экономика отраслей.

Объектом исследования является анализ условий "Налоги, включаемые в себестоимость продукции". Предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного исследования.

Целью исследования является изучение темы "Налоги, включаемые в себестоимость продукции" с точки зрения новейших отечественных и зарубежных исследований по сходной проблематике.

Работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из 3 глав, заключение и библиографический список.

В процессе работы выполнялся теоретико-методологический анализ темы "Налоги, включаемые в себестоимость продукции", в том числе исследовались теоретические аспекты изучения явления "Налоги, включаемые в себестоимость продукции", изучалась природа темы "Налоги, включаемые в себестоимость продукции".

Далее проводилось исследование актуальности "Налоги, включаемые в себестоимость продукции" в современных условиях с привлечением статистических данных и научных публикаций последних лет.

В результате исследования выявлены и количественно обоснованы конкретные пути решения проблемы "Налоги, включаемые в себестоимость продукции", в том числе обозначены некоторые возможности решения проблемы "Налоги, включаемые в себестоимость продукции" и определены тенденции развития тематики "Налоги, включаемые в себестоимость продукции".

Степень внедрения - предложения и конкретные мероприятия опробованы в деятельности организации, послужившей базой для учебной практики.

Предложенные мероприятия с некоторой конкретизацией могут быть использованы в работе кадровых служб российских предприятий.

Реализация предлагаемых мер позволяет обеспечить более точное понимание природы и актуальных проблем "Налоги, включаемые в себестоимость продукции".

• Введение
• Глава 1. Теоретико-методологический анализ темы «Налоги, включаемые в себестоимость продукции»
  • 1.1. Теоретические аспекты изучения явления «Налоги, включаемые в себестоимость продукции»
  • 1.2. Природа явления «Налоги, включаемые в себестоимость продукции»
• Глава 2. Исследование актуальности «Налоги, включаемые в себестоимость продукции» в современных условиях
• Глава 3. Пути решения проблемы «Налоги, включаемые в себестоимость продукции»
  • 3.1. Возможности решения проблемы «Налоги, включаемые в себестоимость продукции»
  • 3.2. Тенденции развития тематики «Налоги, включаемые в себестоимость продукции».
• Заключение
• Список использованной литературы
  • 1. Нормативно-правовые акты
  • 2. Библиография
  • 3. Периодические источники
  • 4. Интернет-источники
• Приложения

В списке литературы, использованной при подготовке данной работы, представлено 36 библиографических источников. Охарактеризуем некоторые из них:

Обозначенную проблему "Налоги, включаемые в себестоимость продукции" рассматривает в книге "Налог на прибыль. 2000/2001", изданной в 2000 году и содержащей 144 стр. Из описания книги можно сделать вывод, что

Также проблем регулирования современных вопросов по теме "Налоги, включаемые в себестоимость продукции" касается в монографии "Черная и белая оптимизация налогов (книга в формате PDF)". Данная книга была выпущена в издательстве "Евгений Сивков" в 2012 году, содержит 0 стр.

Ряд актуальных проблем был затронут в книге "Налог на имущество организаций". О. В. Епифанов определил актуальность и новизну этой темы в своем исследовании, опубликованном в 2006 году в издательстве "Экзамен". В описании книги сказано следующее.

Кроме того, при изучении темы "Налоги, включаемые в себестоимость продукции" были использованы такие периодические источники, как:

1. Налоги. Остаться в живых. К. Дьяконов, "Консультант", № 23, декабрь 2007.
2. Купля-продажа земли: как рассчитать земельный налог. Н.В. Голубева, "Российский налоговый курьер", № 22, ноябрь 2007.
3. Доходы, не включаемые в налоговую базу. В.В. Никитин, "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", № 11, ноябрь 2007.
4. Методика калькулирования фактической позаказной себестоимости продукции на полиграфических предприятиях. В.Э. Керимов, "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", № 5, май 2007.
5. Учет себестоимости продукции промышленного предприятия. В.Я. Кожинов, "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", № 5, март 2007.

Представленная работа посвящена теме "Налоги, включаемые в себестоимость продукции".

Проблема данного исследования носит актуальный характер в современных условиях. Об этом свидетельствует частое изучение поднятых вопросов.

Тема "Налоги, включаемые в себестоимость продукции" изучается на стыке сразу нескольких взаимосвязанных дисциплин. Для современного состояния науки характерен переход к глобальному рассмотрению проблем тематики "Налоги, включаемые в себестоимость продукции".

Вопросам исследования посвящено множество работ. В основном материал, изложенный в учебной литературе, носит общий характер, а в многочисленных монографиях по данной тематике рассмотрены более узкие вопросы проблемы "Налоги, включаемые в себестоимость продукции". Однако, требуется учет современных условий при исследовании проблематики обозначенной темы.

Высокая значимость и недостаточная практическая разработанность проблемы "Налоги, включаемые в себестоимость продукции" определяют несомненную новизну данного исследования.

Дальнейшее внимание к вопросу о проблеме "Налоги, включаемые в себестоимость продукции" необходимо в целях более глубокого и обоснованного разрешения частных актуальных проблем тематики данного исследования.

Актуальность настоящей работы обусловлена, с одной стороны, большим интересом к теме "Налоги, включаемые в себестоимость продукции" в современной науке, с другой стороны, ее недостаточной разработанностью. Рассмотрение вопросов связанных с данной тематикой носит как теоретическую, так и практическую значимость.

Результаты могут быть использованы для разработки методики анализа "Налоги, включаемые в себестоимость продукции".

Теоретическое значение изучения проблемы "Налоги, включаемые в себестоимость продукции" заключается в том, что избранная для рассмотрения проблематика находится на стыке сразу нескольких научных дисциплин.

Объектом данного исследования является анализ условий "Налоги, включаемые в себестоимость продукции".

При этом предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного исследования.

Целью исследования является изучение темы "Налоги, включаемые в себестоимость продукции" с точки зрения новейших отечественных и зарубежных исследований по сходной проблематике.

В рамках достижения поставленной цели автором были поставлены и решения следующие задачи:

1. Изучить теоретические аспекты и выявить природу "Налоги, включаемые в себестоимость продукции".
2. Сказать об актуальности проблемы "Налоги, включаемые в себестоимость продукции" в современных условиях.
3. Изложить возможности решения тематики "Налоги, включаемые в себестоимость продукции".
4. Обозначить тенденции развития тематики "Налоги, включаемые в себестоимость продукции".

Работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из 3 глав, заключение и библиографический список.

Во введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цель и задачи исследования, охарактеризованы методы исследования и источники информации.

Глава первая раскрывает общие вопросы, раскрываются исторические аспекты проблемы "Налоги, включаемые в себестоимость продукции". Определяются основные понятия, обуславливается актуальность звучание вопросов "Налоги, включаемые в себестоимость продукции".

В главе второй более подробно рассмотрены содержание и современные проблемы "Налоги, включаемые в себестоимость продукции".

Глава третья имеет практический характер и на основе отдельных данных делается анализ современного состояния, а также делается анализ перспектив и тенденций развития "Налоги, включаемые в себестоимость продукции".

По результатам исследования был вскрыт ряд проблем, имеющих отношение к рассматриваемой теме, и сделаны выводы о необходимости дальнейшего изучения/улучшения состояния вопроса.

Таким образом, актуальность данной проблемы определила выбор темы работы "Налоги, включаемые в себестоимость продукции", круг вопросов и логическую схему ее построения.

Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по теме работы.

Источниками информации для написания работы по теме "Налоги, включаемые в себестоимость продукции" послужили базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды крупнейших мыслителей в рассматриваемой области, результаты практических исследований видных отечественных и зарубежных авторов, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных тематике "Налоги, включаемые в себестоимость продукции", справочная литература, прочие актуальные источники информации.

Анализ хозяйственной деятельности	образцы работ
Экономика предприятия	образцы работ
Бухгалтерский учет	образцы работ
Экономика отраслей	образцы работ

1. Налоги. Остаться в живых. К. Дьяконов, "Консультант", № 23, декабрь 2007.
2. Купля-продажа земли: как рассчитать земельный налог. Н.В. Голубева, "Российский налоговый курьер", № 22, ноябрь 2007.
3. Доходы, не включаемые в налоговую базу. В.В. Никитин, "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", № 11, ноябрь 2007.
4. Методика калькулирования фактической позаказной себестоимости продукции на полиграфических предприятиях. В.Э. Керимов, "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", № 5, май 2007.
5. Учет себестоимости продукции промышленного предприятия. В.Я. Кожинов, "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", № 5, март 2007.
6. Анализ себестоимости продукции в строительной организации. О.А. Алексеева, "Аудиторские ведомости", № 1, январь 2007.
7. Применение ПБУ 18/02 при формировании себестоимости продукции. работ, услуг и оценке объемов незавершенного производства. В.Р. Воинов, "Консультант бухгалтера", № 12, декабрь 2003.
8. О налогах, включаемых в стоимость основных средств. М.В. Романова, "Российский налоговый курьер", № 19, октябрь 2003.
9. Выплаты районных коэффициентов к заработной плате включаются в себестоимость продукции. А. Музыченко, ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 8, август 2002.
10. Учет расходов, включаемых в себестоимость продукции. И.П. Василевич, "Бухгалтерский учет", № 8, апрель 2002.
11. Об отнесении на себестоимость продукции. работ, услуг для целей налогообложения затрат по страхованию профессиональной и гражданской ответственности. М.В. Романова, "Налоговый вестник", № 6, июнь 2001.
12. Порядок отнесения на себестоимость продукции управленческих и коммерческих расходов. И.В. Рыкова, "Бухгалтерский учет", № 19, октябрь 2000.
13. Учет затрат и определение себестоимости продукции в алмазодобывающей промышленности. А.И. Ежова, "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", NN 19, 20, октябрь 2000.
14. Калькулирование себестоимости продукции в комплексных химических производствах. Н.Д. Врублевский, "Бухгалтерский учет", № 16, август 2000.
15. Учет себестоимости продукции по фактическим затратам. Л.В.Яворский, "Российский налоговый курьер", № 5, май 2000.
16. Амортизация нематериальных активов, полученных безвозмездно, в себестоимость продукции. работ, услуг предприятия не включается, поскольку у предприятия отсутствуют затраты. Выпуск 1, январь 1998.
17. Способ включения в себестоимость затрат на производство продукции, используемой для нужд предприятия, на расчеты с бюджетом по НДС не влияет. Выпуск 15, август 1996.
18. О составе затрат, включаемых в себестоимость продукции. Выпуск 24, сентябрь 1995.
19. Попередельный метод калькулирования себестоимости продукции льноводства. Е.Л. Мосунова, Н.Л. Денисова, "Бухучет в сельском хозяйстве", N 2, февраль 2012 г.
20. Порядок исчисления себестоимости продукции птицеводства с учетом специализации производства. Ю.Н. Катков, "Бухучет в сельском хозяйстве", N 9, сентябрь 2011 г.
21. Собственная хлебопекарня: учет расходов и калькулирование себестоимости продукции. С.В. Манохова, "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2011 г.
22. Калькулирование себестоимости продукции в комплексных пищевых производствах. Т.К. Любимцева, "Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", № 10, октябрь 2008.
23. Налог на прибыль: правила расчета себестоимости продукции с учетом отраслевых особенностей. И.А. Киселева, "Консультант бухгалтера", № 3, март 2008.

Свяжитесь со мной, если вам нужна консультация по этой теме или сопровождение.

Гладышева Марина Михайловна

Спасибо, ваше сообщение отправлено

В ближайшее время мы пришлем сообщение с ценой и возможными сроками консультации. Если Вас все устроит, то мы начнем работать.

Если никто из сотрудников не сможет вас проконсультировать, то мы сообщим об этом письмом в течение суток.

В этой теме также хотелось бы кратко рассмотреть вопрос о том, какие налоги включают предприятия при формировании себестоимости выпускаемой продукции.

На сегодняшний день Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие виды налогов:

1. Федеральные налоги

1.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

1.3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

1.4. Налог на прибыль организаций

1.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

1.6. Водный налог

1.7. Государственная пошлина

1.8. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Также выделяют специальные налоговые режимы:

а) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

б) упрощенная система налогообложения

в) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

г) система налогообложения при выполнении условий при разделе продукции

д) патентная система налогообложения

2. Региональные налоги

2.1. Транспортный налог

2.2. Налог на игорный бизнес

2.3. Налог на имущество организаций

3. Местные налоги

3.1. Земельный налог

Так какие налоги включаются в себестоимость выпускаемой предприятием продукции?

1. НДС – не включается, т.к. уплачивается из добавленной стоимости. Как посчитать, можно посмотреть по ссылке http://kakge.ru/kak-poschitat-nds/

2. Акцизы – не включается в себестоимость. Он включается в цену товара.

3. НДФЛ – не включаются, т.к. никакого отношения к себестоимости не имеют. Его платят физические лица из получаемого ими дохода.

4. Налог на прибыль организация – не включается, т.к. платится из прибыли, а прибыль и себестоимость – понятия разные.

5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – взимаются только с тех организаций, которые имеют дело с перечисленными объектами – включается в себестоимость.

6. Водный налог – включается (платят организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством России)

7. Государственная пошлина – не включается.

8. НДПИ – включается.

9. Транспортный налог – включается (если на балансе есть транспортные средства).

10. Налог на имущество предприятий – включается

11. Земельный налог – согласно http://www.nalog.ru/ip/earth/, этот налог уплачивают ИП – а ИП производством продукции не занимаются. Поэтому данный налог на себестоимость не относится. По крайней мере, я нигде больше не нашла информацию.

Для специальных налоговых режимов свои условия.

[1] Активная часть ОПФ представляет собой те виды средств труда, которые самым непосредственным и активным образом воздейст­вуют на предметы труда в процессе их переработки в готовый про­дукт. К активной части ОПФ относятся машины и оборудование, передаточные устройства, особые виды инструмента.

Пассивная часть ОПФ – это те виды средств труда, которые непо­средственного воздействия на предметы труда в процессе переработки исходного сырья в готовый продукт не оказывают. Вместе с тем наличие таких видов ОПФ объективно необходимо. К пассивной части ОПФ от­носятся здания, сооружения, транспортные средства и инвентарь.

[2] Нематериальные активы – определенная группа активов хозяйствующих субъектов, обладающих стоимостью и приносящих доход (либо создающих условия для получения дохода), но не имеющих физического содержания.

Нематериальные активы (ст. 138 ГК РФ) – это вложения денежных средств в нематериальные объекты, которые длительное время используются в хозяйственной деятельности и приносят доход предприятию либо создают условия для нормальной деятельности и получения дохода (это права на объекты промышленной, интеллектуальной собственности, на природные ресурсы, права на изобретения, промышленные образцы, товарный знак, ноу-хау, авторские права на издания и т. д.)

«Клерк» Рубрика Налог на прибыль
Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру

В очередной раз прочитал на форуме очередной плач Ярославны: «Как не показать убытки в декларации по налогу на прибыль?». И поневоле пришел к выводу, что главный принцип большевиков: сначала создать себе трудности, а потом их героически преодолеть, до сих пор не забыт советским российским бухгалтером и успешно им применяется.

Ведь, пусть не половина, а треть организаций получают убытки для целей налогообложения прибыли из-за того, что косвенные расходы списывают ежемесячно, а реализация продукции (работ, услуг) происходит, зачастую, не каждый месяц, а то и не каждый квартал.

Хотя уже почти полтора десятка лет (с 2005 года) перечень прямых расходов, которые включаются в себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) открытый, и организация его определяет самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ).

И остальные расходы, которые организация сама для себя не признала прямыми, будут считаться косвенными.

Подозреваю (хотя могу и ошибаться), что до сих пор многие коллеги находятся в плену убеждения, что термины «прямые и косвенные расходы» имеют одно и то же толкование, что в регистрах бухгалтерского учета, что и для целей налогообложения прибыли.

Напомним, что в бухгалтерском учете (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94) под прямыми расходами понимаются затраты, непосредственно связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), и включаемые в себестоимость единицы учета производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) на основании первичных учетных документов.

• заработная плата производственного персонала, включаемая в себестоимость единицы продукции (работ, услуг) на основании нарядов, табелей и других первичных документов по учету труда и начислению заработной платы;
• материалы, включаемые в себестоимость согласно актам на списание;
• услуги (работы) соисполнителей (субподрядчиков), включаемые в себестоимость на основании актов приема-передачи оказания услуг (результатов работ).

Задача бухгалтера при отражении прямых расходов — получив такой первичный документ, включить указанную в нем стоимость ресурсов в себестоимость единицы продукции (работ, услуг).

Если в этом первичном документе указаны только натуральные показатели (штуки, килограммы, метры и пр.), бухгалтеру дополнительно требуется еще и расценить данные ему показатели в денежном выражении — одеть штуки в рубли.

Косвенные затраты (расходы), которые организация несет в связи с одновременным производством нескольких видов продукции (работ, услуг), включаются в себестоимость каждого из них каким-либо расчетным путем, согласно выбранным организациям экономически обоснованных методов.

Данную точку зрения поддерживает, в частности и Современный экономический словарь (Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. М. ИНФРА-М., 2011), согласно которому косвенные расходы — это затраты, связанные с производством нескольких видов продукции, включаемые в их себестоимость не прямо, а косвенно, с помощью специальных расчетов, в соответствии с экономически обоснованными коэффициентами.

В Методических рекомендациях по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса, утвержденных приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 № 654 так же сказано, что косвенные производственные затраты — это совокупность затрат, связанных с производством, которые нельзя (или экономически нецелесообразно) учесть и прямо отнести на конкретные виды продукции. Поэтому они учитываются на отдельных счетах и распределяются по видам продукции расчетным путем.

Таким образом, однозначного определения прямых и косвенных затрат (расходов) для всех организаций, вне зависимости от вида их деятельности, дать довольно затруднительно. Какие-то затраты, у одной организации можно признать прямыми, а у другой их уже следует считать однозначно косвенными.

Выбранный организацией вариант списания управленческих и коммерческих расходов должен быть закреплен в ее учетной политике.

И еще раз хотелось бы обратить внимание, что списывать ежемесячно организация может не все косвенные расходы, а только управленческие и коммерческие.

Но те же самые термины имеют абсолютно другой смысл.

Прямые расходы (п. 2 ст. 318 НК РФ) включаются в себестоимость товаров (продукции, работ, услуг) и уменьшают налогооблагаемую прибыль по мере их реализации.

Косвенные — ежемесячно, вне зависимости от факта реализации, списываются на уменьшение налогооблагаемой прибыли (тот же п. 2 ст. 318 НК РФ).

Распределение расходов на прямые и косвенные организация производит самостоятельно, закрепив его в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Таким образом, для целей налогообложения прибыли термины прямые и косвенные расходы означают момент отнесения их на уменьшение прибыли — при реализации (прямые) или ежемесячно (косвенные). Тогда как в регистрах бухгалтерского учета — метод включения в себестоимость, прямым путем или косвенным (расчетным).

А вот при выборе метода списания части косвенных расходов, то есть управленческих и коммерческих, необходимо подойти с большой аккуратностью.

На первый взгляд, ежемесячное списание управленческих расходов на уменьшение финансового результата более удобно и выгодно для организации.

• Во-первых, упрощается работа по исчислению себестоимости продукции (работ, услуг). Нет нужды в распределении затрат на содержание управленческого персонала между видами продукции (работ, услуг).
• Во-вторых, ежемесячное списание этих расходов позволяет оптимизировать финансовые потоки при исчислении налога на прибыль.

Однако такая точка зрения имеет право быть в том случае, когда организация имеет стабильный рынок сбыта своей продукции (работ, услуг). В этом случае, при регулярной выручке, ежемесячное списание управленческих расходов (без включения их в себестоимость) даст практически тот же результат, что и противоположный вариант, то есть включение управленческих расходов в себестоимость.

Однако для большинства в нынешней очень непростой экономической ситуации стабильный рынок сбыта — мечта, далеко не всегда сбывающаяся.

Производимая продукция, особенно если срок ее производства не два-три дня, а поболее, еще неизвестно, когда будет продана, но все управленческие затраты списываются ежемесячно. Убытки, которые, вероятнее всего, возникнут в этом случае, могут привести, в частности, и к уменьшению чистых активов. Этого можно избежать, если выбрать вариант, при котором управленческие расходы включаются в себестоимость продукции. И в этом случае сумма убытков будет меньше.

То же самое касается и как выполнения работ, так и оказания услуг.

Для целей налогообложения прибыли перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно. При этом следует обратить внимание, что некоторые из расходов, которые в регистрах бухгалтерского учета могут быть признаны косвенными (отчисления во внебюджетные фонды на зарплату основного производственного персонала, в частности), для целей налогообложения прибыли должны быть признаны прямыми (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Перечень прямых расходов, равно как и косвенных открытый. При этом некоторые организации стремятся «запихнуть» в косвенные расходы максимум затрат, дабы экономить на уплате налога на прибыль.

Как Минфин России, так и налоговики постоянно указывают (письма Минфина России от 06.12.2018 № 03-03-06/1/88527, от 29.08.2019 № 03-03-06/1/66440, письма ФНС России от 24.02.11 № КЕ-4-3/2952@, от 12.07.2019 № КЧ-4-7/13613), что, действительно, перечень прямых и косвенных расходов организация определяет самостоятельно. Однако перечень косвенных расходов должен быть обоснован. Обоснованность эта должна заключаться в том, что косвенными не могут быть затраты, которые связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг). То есть алгоритм распределения затрат на прямые и косвенные расходы должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Признать затраты, связанные с производством продукции (работ, услуг), косвенными расходами можно только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам с применением экономически обоснованных показателей.

Чиновники протестуют против признания максимума затрат косвенными расходами. Обратная ситуация, при которой затраты признаются прямыми расходами, такого протеста у них не вызывает.

Это во-первых.

Во-вторых, дабы не плодить еще больших разниц между бухгалтерским и налоговым учетом (их и без того более, чем достаточно), оптимально, по нашему мнению, признать прямыми расходами для целей налогообложения прибыли те затраты, которые в регистрах бухгалтерского учета включаются в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг). И хоть они в регистрах бухгалтерского учета и будут косвенными (распределяться согласно каким-то расчетам), для целей налогообложения прибыли их следует признать прямыми, и точно по такому же алгоритму включать в себестоимость.

В-третьих, в современных нестабильных экономических условиях перечень косвенных расходов для целей налогообложения прибыли оптимально, по мнению автора, свести к минимуму. Ведь, как уже говорилось выше, твердой уверенности в регулярном получении доходов (реализации) у большинства компаний не наблюдается. И при «раздутых» косвенных расходах чаще всего организация будет нести убытки, которых можно было бы избежать, признав максимум их (а то и все) прямыми. А так получается, что организация вначале озабочена тем, чтобы доказать налоговикам, что максимум затрат нельзя отнести к прямым расходам с применением экономически обоснованных показателей. Затем бухгалтерия и руководство начинают ломать головы, как и куда спрятать убытки, так как такую декларацию инспекция (пусть и неофициально) отказывается принимать.

Этих проблем можно достаточно легко избежать, признав большинство управленческих расходов (и а то и все) в налоговом учете прямыми.

И тогда плач Ярославны: — Куда спрятать расходы на содержание аппарата организации при отсутствии реализации? Будут звучать гораздо реже.

В курсовой работе были рассмотрены основные общие положения системы налогов. Рассмотрены основные элементы, характеризующие налоги, а также функции налогов в системе российского законодательства, вследствие которых, были описаны ниже все налоги, включаемые в себестоимость продукции в зависимости от вида деятельности. Основным источником структурирования информации являлся Налоговый Кодекс… Читать ещё >

• Выдержка
• Литература
• Похожие работы
• Помощь в написании

Налоги, включаемые в себестоимость продукции ( реферат , курсовая , диплом , контрольная )

Содержание

• Введение
• 1. Налоги как экономическая и правовая категория
  • 1. 1. Сущность и функции и классификация налогов
  • 1. 2. Элементы налогообложения и способы их взимания
• 2. Налоги, включаемые в себестоимость продукции
  • 2. 1. Состав налогов и учет их в затратах
  • 2. 2. Характеристика налогов, включаемые в себестоимость продукции
    • 2. 2. 1. Налог на добычу полезных ископаемых
    • 2. 2. 2. Водный налог
    • 2. 2. 3. Земельный налог
    • 2. 2. 4. Единый социальный налог (ЕСН)
    • 2. 2. 5. Платежи за загрязнения окружающей среды
    • 2. 2. 6. Транспортный налог
    • 2. 2. 7. Сборы за пользование животного мира и водных биологических ресурсов
• Заключение
• Список используемых источников

— 2%, если сумма дохода нарастающим итогом за год больше чем 600 тыс. руб.,

5) Налоговый период — календарный год, разделенный на нечетные периоды (квартал, первое полугодие, девять месяцев, год)

6) Порядок исчисления — сумма налога исчисляется отдельно по каждому физическому лицу в федеральный бюджет и внебюджетные фонды. Сумма начисления в федеральный бюджет уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

7) Порядок и сроки уплаты:

— по итогам каждого месяца — не позднее 15 числа следующего месяца,

— для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и др. лица без найма на работу

1) для индивидуальных предпринимателей — до 15.07 текущего года,

2) для адвокатов до 15.10 за 3 квартал,

3) до 15.01 для всех остальных (6, 345−350)

2.5 Платежи за загрязнения окружающей среды

Взимание платы предусматриваются за следующие виды воздействия на окружающую среду:

— выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных или подвижных источников,

— сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты,

Расчет платы должен пройти согласование в Главном управлении природных ресурсов и окружающей среды Минприроды РФ региона местонахождения плательщика. Природопользователи согласовывают с Главным управлением размеры экологических платежей за фактические объемы выбросов, сбросов, размещение отходов. Нормативы платы утверждены Постановлением Правительства РФ от 12.

06.2003 № 314, которые устанавливает два вида базовых нормативов (в рублях):

— за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов в пределах допустим норм,

— за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов в пределах установленных лимитов.

Базовые нормативы устанавливаются по каждому ингредиенту загрязняющего вещества (отхода) с учетом степени опасности для окружающей природной среды и здоровья населения.

Ставки по налогу определяются путем умножения базовых нормативов платы на коэффициенты, учитывающие экологические факторы.

Плата за загрязнение окружающей среды в пределах установленных лимитов устанавливается путем умножения соответствующих ставок платы на разницу лимитных и предельно допустимыми выбросами, сбросами загрязняющих веществ.

Плата за сверхлимитное загрязнение окружающей среды определяется путем умножения соответствующих ставок платы за загрязнение в пределах установленных лимитов на величину превышения фактической массы выбросов, сбросов загрязняющих веществ, объемов размещения отходов над установленных лимитами, суммирования, полученных произведений по видам загрязнения и умножения этих сумм на пятикратно повышающий коэффициент.

В пределах утвержденных нормативов и лимитов плата относится на затраты природопользователя, а за превышение предельно допустимых уровней загрязнения окружающей среды — за счет прибыли, остающейся у организации после уплаты налогов. Экологический платеж взимается по факту загрязнения — ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Осуществив платеж, организация подтверждает это в районном УФНС при сдаче бухгалтерской налоговой отчетности, при этом проверяется факт согласования расчета со специалистами Главного управления. (5, 570−575)

2.6 Транспортный налог

Глава 28 введена федеральным законом № 110 — ФЗ от 24.

1) Налогоплательщиками признаются лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства: физические и юридические лица.

2) Объектами налогообложения признаются зарегистрированные:

— самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу,

— самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, парусные суда, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и др.

Не признаются объектами налогообложения:

— весельные лодки, а также моторные лодки с мощностью до 5 л. с.,

— автомобили до 100 л. с., выданные органами социальной защиты населения,

— промысловые морские и речные суда,

— пассажирские и грузовые морские суда, речные и воздушные суда, являющиеся собственностью организаций, осуществляющие в основном пассажирские и (или) грузовые перевозки,

— тракторы, самоходные комбайны, всех марок специальные машины (молоковоз и др.) зарегистрированные на сельскохозяйственного производителя,

— транспортные средства, в ведении федеральных органов исполнительной власти, где предусматривается военная или приравненная к ним служба,

— транспортные средства в розыске при подтверждении факта угона,

— самолеты и вертолеты санитарной и медицинской авиации ["https://sinp.com.ua", 18].

3) Налоговая база транспортного налога устанавливается применительно к следующим группам транспортных средств:

1) транспортные средства, имеющие двигатели,

2) водные несамоходные (буксируемые) транспортны средства, на которых устанавливается показатель валовой совместимости

3) др. водные и воздушные транспортные средства.

Для первой группы налоговая база определяется исходя из мощностей двигателей в л. с. Для второй группы налоговая база определяется в

регистрационных то и единиц транспортного средства, не имеющих двигателей. Для третьей группы определяется в килограммах силы тяги.

4) Налоговые ставки фиксируют денежные суммы в расчете из соответствующей единицы измерения налоговой базы. Все ставки зависят от группы транспортных средств, указанных в статье 361.

5) Налоговый период — календарный год

6) Порядок исчисления — исчисление налог, подлежащего уплате по физическим лицам производится налоговыми органами на основании сведений, получаемых от организаций, осуществляемых государственной регистрации транспортных средств. Для юридических лиц налог исчисляется самостоятельно.

Сумма налога за каждый налоговый период определяется с учетом периода регистрации транспортного средства конкретным налогоплательщиком. Для этого в расчете вводиться коэффициент отношения числа полных месяцев пребывания транспортного средства в зарегистрированном состоянии к числу календарных месяцев в налоговом периоде и исчисляется согласно формуле (1)

Н = НБ*НС*К преб. (1)

Н — сумма налога к уплате, НБ — налоговая база, НС — налоговая ставка, К преб. — коэффициент пребывания

7) Порядок и сроки уплаты. Оплата по месту нахождения транспортного средства, установленные законами субъектов РФ дя юридических лиц Для физических лиц оплата производится на основании налогового уведомления. (1, 605−611)

2.7 Сборы за пользование животного мира и водных биологически ресурсов

01.2004 действует глава 25.1 НК, установившая сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическим ресурсами в случае их изъятия из среды обитания. Такой вид деятельности осуществляется на основании лицензии (разрешений) на пользование данными объектами, выдаваемых в соответствии с законодательством РФ.

1) Плательщики сборов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предпринимателипользователи объектами животного мира и водных ресурсов. При этом платными объектами пользования являются водные биологические ресурсы во внутренних водах, территориальном море, на континентальной шельфе и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

2) Объектами налогообложения выступают объекты животного мира водных ресурсов, содержащиеся в перечне статьи 333.

3 НК (дикие животные, птицы, рыбы, морские млекопитающие и друге морепродукты) Налогом не облагаются ресурсы, используемые народами Севера, Сибири дальнего Востока РФ и лиц, не относящиеся к ним, но постоянно проживающих в этих местах в личных целях.

Сбор за пользованием объектами животного мира уплачивается при получении лицензии. Сбор за пользование объектами биологических ресурсов составляет 10% от общей суммы сбора. Разовый сбор при получении лицензии, а оставшаяся сумма равными долями в виде регулярных взносов в течении всего срока действия лицензии не позднее 20 числа ежемесячно. Сумма сборов зачисляется на счет органов Федерального казначейства для последующего распределения с бюджетным законодательством РФ. (5, 190−193)

В курсовой работе были рассмотрены основные общие положения системы налогов. Рассмотрены основные элементы, характеризующие налоги, а также функции налогов в системе российского законодательства, вследствие которых, были описаны ниже все налоги, включаемые в себестоимость продукции в зависимости от вида деятельности. Основным источником структурирования информации являлся Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Информация в курсовой работе может служить для правильности составления налоговой отчетности, а также памяткой для правильности ведения налогового учета тех предприятий, чья деятельность связанна с данными налогами, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1) Налоговый кодекс М., Омега — М, 2008,

2) Кочур О. В Налоги и налогообложение М., Кнорус, 2008,

3) Налоги и налогообложение под ред. И. А. Майбурова М., Юнити, 2007,

4) Миляков И. В. Налоги и налогообложение М., Инфра — М, 2007,

5) Миляков Н. В Налоги и налогообложение Уч. 6-е изд. М., Инфра — М, 2007,

6) Пансков В. Г Налоги и налогообложение в Российской Федерации Уч. 7-изд. М., МЦФЭР, 2006,

7) Перов А. В. , Толкушин А. В. Налоги и налогообложение Уч. пособие М., Юрайт, 2007,

8) Налоги и налогообложение под ред. Г. Б. Поляка М., Юнити, 2007.

Кочур О. В. Налоги налогообложение М., Кнорус, 2008 с. 127−135

Налоги и налогообложение под ред. Майбурова И. А М., Юнити, 2007

Миляков Н. В Налоги и налогообложение Уч. 6-е изд. М., Инфра — М, 2007, с.248−252

Налоги и налогообложение под ред. Г. Б. Поляка М., Юнити, 2007, с.270−273

Миляков И. В. Налоги и налогообложение М., Инфра — М, 2007, с.403−408

Пансков В. Г Налоги и налогообложение в Российской Федерации Уч. 7-изд. М., МЦФЭР, 2006, с. 325−329

Перов А. В., Толкушин А. В. Налоги и налогообложение Уч. пособие М., Юрайт, 2007, с.368−371

Пансков В. Г Налоги и налогообложение в Российской Федерации Уч. 7-изд. М., МЦФЭР, 2006,

Миляков Н. В Налоги и налогообложение Уч. 6-е изд. М., Инфра — М, 2007, с. 570−575

Налоговый кодекс М., Омега — М, 2008, с.605−611

Миляков Н. В Налоги и налогообложение Уч. 6-е изд. М., Инфра — М, 2007, с. 190−193

Читайте также:

  
• Налогообложение договор поручения с физическим лицом
  
• Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам сборам и иным обязательным платежам
  
• Региональные налоги и сборы
  
• Функции правительства рк в сфере налогообложения
  
• Имеет ли право налоговая сообщать о задолженности на работу