Налоги в сельской местности в рб
Опубликовано: 15.04.2024
Свежие статьи
- Что с налогами у тех, кто уехал из . 12 Май, 2021
- Декларация по подоходному налогу у физических лиц 16 Мар, 2021
- Изменения налогового законодательства: Повышенная ставка УСН 16% для . 11 Фев, 2021
- Изменения в Налоговый кодекс РБ с 2021 года . 11 Фев, 2021
- Важная информация для новичков в ПВТ 15 Авг, 2020
Нужна помощь?
Для получения консультаций в области бухгалтерии, права или кадров просто свяжитесь с нами
Декретом Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (Далее — Декрет) предусмотрены следующие виды налоговых льгот для организаций, осуществляющих свою деятельность в сельской местности:
Налог на прибыль
Коммерческие организации Республики Беларусь, обособленные подразделения освобождаются от налога на прибыль в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации (для обособленных подразделений — со дня принятия решения о создании такого подразделения) в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, при одновременном соблюдении следующих условий:
- Наличие и представление в налоговый орган сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства).
- Принадлежность продукции (работ, услуг) производителя к продукции (работам, услугам) собственного производства подтверждается сертификатом, выдаваемым Белорусской торгово-промышленной палатой.
- Наличие раздельного учета выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую распространяется льгота по налогу на прибыль, а также затрат по производству и реализации этих товаров (работ, услуг).
- Товары (работы, услуги), в отношении которых организация собирается применять льготу по налогу на прибыль должны быть произведены без использования вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности основных средств, находящихся в собственности или на ином вещном праве этой организации, и труда ее работников, т.е. организация, претендующая на указанные льготы, должна осуществлять производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) только на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.
Исключение из этого правила составляют услуги перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом.
Налог на недвижимость
Коммерческие организации Республики Беларусь, обособленные подразделения освобождаются от налога на недвижимость в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации (для обособленных подразделений — со дня принятия решения о создании такого подразделения), если:- недвижимое имущество находится на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.- в предшествовавшем квартале организацией, обособленным подразделением осуществлялась реализация товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую распространяются установленные Декретом N 6 льготы по налогу на прибыль.
Таможенные льготы
Освобождаются от ввозных таможенных пошлин товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь, вносимых в уставный фонд этих коммерческих организаций при его формировании в качестве неденежного вклада учредителей, с даты изготовления которых прошло не более пяти лет. Среди таких товаров — различное технологическое оборудование (станки и прессы, инструменты), прицепы и полуприцепы, а также некоторые транспортные средства промышленного назначения.
В отношении товаров, ввезенных с применением льготы, действуют ограничения по пользованию и (или) распоряжению. Такие товары относятся к условно выпущенным. Они находятся под таможенным контролем. В течение пяти лет их можно использовать с определенными ограничениями.
В соответствии с Указом Президента РБ № 345 (Указ Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г.) «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (пункт 1.1):
с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. индивидуальные предприниматели и юридические лица вправе осуществлять на территории сельской местности розничную торговлю в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественное питание в объектах общественного питания, оказание бытовых услуг (далее — деятельность на территории сельской местности), а индивидуальные предприниматели и микроорганизации — на территории малых городских поселений общественное питание в объектах общественного питания, оказание бытовых услуг (далее — деятельность на территории малых городских поселений) с учетом следующих особенностей:
обороты по реализации товаров (работ, услуг), возникающие соответственно от деятельности на территории сельской местности и от деятельности на территории малых городских поселений, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
СПРАВОЧНО: нормы Декрета № 6
Под территорией средних, малых городских поселений, сельской местности понимается территория Республики Беларусь, за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.
Применять нормы Декрета № 6 не имеют права:
- иностранные организации;
- банки, небанковские кредитно-финансовые организации, инвестиционные фонды, страховые организации;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- резиденты свободных экономических зон и Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Китайско-Белорусского индустриального парка.
Кроме того, льготы по налогу на прибыль и налогу на недвижимость не предоставляются организациям:
- осуществляющим производство сельскохозяйственной продукции и уплачивающим единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
- применяющим упрощенную систему налогообложения;
- осуществляющим деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и уплачивающим сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
- применяющим иные установленные законодательством особые режимы налогообложения.
Возможность применения налоговых льгот также не применяется по следующим видам деятельности:
- риэлтерская деятельность;
- деятельность в сфере игорного бизнеса;
- лотерейная деятельность;
- деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
- производство и (или) реализация подакцизных товаров;
- производство и (или) реализация ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;
- изготовление ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок;
- деятельность в рамках простого товарищества.
Налоговая система Белорусской Республики была сформирована на классических принципах налогообложения.
Налоговый Кодекс БР включает в себя 2 части: общую и особенную. Первая часть была принята и утверждена 19 декабря 2002 года. В ней прописывается, что налоговое законодательство включает в себя законодательные акты Налогового Кодекса и международных переговоров, а также акты Президента и органов государственной и местной власти.
В общей части Налогового Кодекса прописываются основные термины и понятия относительно налогообложения в Беларуси.
Об уровне жизни в Беларуси подробнее здесь.
Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь введена в действие 1 января 2004 г.
Спустя 7 лет после утверждения общей части правительством была утверждена особенная часть Налогового Кодекса, которая включается в себя описание всех налогов и сборов в Республике Беларусь. Особенная часть была принята 29 декабря 2009 года.
Классификация налогов в Беларуси:
- Местные.
- Республиканские.
Республиканские налоги
Республиканские налоги – это основные налоги, формирующие государственный бюджет Белорусской Республики.
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, так как плательщиками являются не предприниматели, а потребители товаров и услуг.
Ставка НДС в Беларуссии
- 20% – общая ставка, применяемая при реализации товаров.
- 10% – ставка, которая применяется для реализации растений, птицы, скота и животных, рыбы и продуктов пчеловодства, произведённых на территории РБ.
Налог на прибыль
Общая ставка налога на прибыль равна 18%. Но есть ряд исключений, когда ставка уменьшается.
Перечень ситуаций, способствующих уменьшению оплачиваемого налога на прибыль:
- Производство высокотехнологических товаров – 12%.
- Дивиденды – 12%.
- Производство лазерной и оптической техники – 10%.
Налог на доходы оплачивается раз в году предприятиями и организациями, которые в ходе ведения своей деятельности получают прибыль. Декларация подаётся в налоговую инспекцию до 22.01, а оплата должна произойти до 22.03 каждого года.
Налог на прибыль в Белоруссии в сравнении с другими странами
Подоходный налог с физлиц
Подоходный налог оплачивается гражданами с ежемесячной зарплаты. Налог формирует почти 10% государственного бюджета Белорусской Республики.
Кроме этого, если у человека имеются вклады в финансовых учреждениях или банках, то он обязан платить налог на депозит. Размер налогового взноса равен 13% от дохода, полученного от депозита.
Расчёт налоговой ставки зависит от вида деятельности человека. Так если резидент РБ получает дивиденды, то он обязан выплачивать 13%. Доход от предпринимательской, адвокатской или нотариальной деятельности облагается сбором в размере 16%. Единая ставка подоходного налога для физических лиц на все остальные виды деятельности – 13%.
Подоходный налог обязаны выплачивать также лица, сдающие в аренду квартиры и дома с целью получения дохода.
Короткий видеоролик о налогах в Беларуси
Размер ставки за сдачу квартиры зависит от области и города.
Таблица: размер налога за сдачу квартир
| Город | Размер налоговой ставки (выражено в белорусских рублях) |
| Брестская область | |
| Брест | 29.0 |
| Барановичи | 21.5 |
| Пинск | 21.5 |
| Города районного подчинения | 10.7 |
| Другие территории | 7.5 |
| Витебская область | |
| Витебск | |
| Центральная зона | 27.0 |
| Переходная зона | 26.0 |
| Города областного подчинения | 10.0 |
| Орша | 15.0 |
| Полоцк | 15.0 |
| Другие территории | 8.0 |
| Гомельская область | |
| Гомель | От 29.20 до 30.20 |
| Жлобин | 22.20 |
| Мозырь | 22.20 |
| Речица | 22.20 |
| Светлогорск | 22.20 |
| Калинковичи | 12.60 |
| Рогачев | 12.60 |
| Другие территории | 11.20 |
| Гродненская область | |
| Гродно | 28.20 |
| Волковыск | 18.00 |
| Лида | 18.00 |
| Новогрудок | 18.00 |
| Слоним | 18.00 |
| Сморгонь | 18.00 |
| Другие города Гродненской области | 13.00 |
| Минская область | |
| Жодино | 15.30 |
| Другие города | 15.00 |
| Могилёвская область | |
| Могилев | 27.20 |
| Бобруйск | 23.30 |
| Горки | 15.50 |
| Кричев | 15.50 |
| Осиповичи | 15.50 |
| Другие города | 11.70 |
| Минск по зонам | |
| 1 планировочная | 30.50 |
| 2 планировочная | 25.50 |
| 3 планировочная | 21.50 |
| 4 планировочная | 21.50 |
| 5 планировочная | 17.50 |
Налоги, взимаемые с физических лиц
Вычеты подоходного налога
Стандартным налоговым вычетом называется сумма, на которую уменьшается подоходный налог. Вычеты – это льготы на подоходный налог, воспользоваться которыми могут такие граждане РБ, как:
- Резиденты РБ с ежемесячным окладом ниже установленного предела (563 белорусских рублей). Возврат подоходного налога составляет 93 белорусских рублей.
- Родитель, воспитывающий ребёнка до 18 лет в одиночку. Вычет – 52 белорусских рублей.
- Родители, на иждивении которых находится больше 2 детей. Возвращается 52 белорусских рублей.
Налоговый сбор на недвижимость
Налог на недвижимость оплачивается всеми гражданами Белорусской Республики, которые имеют личное недвижимое имущество, то есть недвижимость и жилье в этой стране. Он выплачивается как физическими лицами, так и юридическими.
Объекты, подлежащие налогообложению:
- Квартиры.
- Комнаты в собственности.
- Гаражи.
- Места для парковки машин.
Даже если человек является не полным собственником одного из вышеуказанных объектов, а владеет лишь долей, то он также обязан оплачивать данный вид налога.
Кто обязан платить налог на недвижимость в Республики Беларусь
Согласно закону, человек имеет право выбирать, за какую недвижимость он будет платить налог. Для этого необходимо написать заявление в налоговую инспекцию. Если заявление человек не напишет, то облагаться сбором будет та недвижимость, которая первой появилась в собственности у резидента БР.
От уплаты налога освобождаются:
- Многодетные семьи (больше 3 детей).
- Ветераны ВОВ.
- Люди пенсионного возраста.
- Нетрудоспособные резиденты РБ.
- Особы с 1 и 2 группами инвалидности.
Недвижимость, которая находится в сельской местности налоговыми платежами, не облагается.
Налог на недвижимость обязаны платить все лица, которые используют недвижимость для предпринимательской деятельности.
Налоговая ставка равна 0,1 процента от полной стоимости недвижимости. Уплата сбора осуществляется через банк, почту или налоговую инспекцию до 15 ноября каждого года.
В Белорусской Республике также имеется налог на прибыль от продажи недвижимости, но здесь есть свои нюансы. Чтобы их лучше понять, нужно рассмотреть ситуацию на примере. В этой стране налога на наследство нет, поэтому даже если человек получил квартиру или дом в наследство, то ему ничего платить не придётся.
Доля налогов на недвижимость в общей массе налоговых поступлений составляет 5%
Если он эту квартиру или дом (или какую-нибудь другую недвижимость) захочет продать в первый раз, то он также не уплачивает никаких налогов. Но если резидент РБ продаёт второй объект недвижимость на протяжении 5 лет, то он обязан выплатить государству подоходный налог с его продажи. Размер налога равен 13 процентам от суммы разницы между ценой приобретения недвижимости и её продажи.
Например: человеку достался в наследство дом (или он сам его купил) за 50 000 долларов, а продал он его за 60 000 долларов, это означает, что 13% от 10 000 долларов человек оплачивает в госбюджет.
Узнайте, как получить паспорт Беларуси, здесь.
Земельный налог
Земельный налог оплачивается владельцами земельных участков в Белорусской Республике.
Таблица: налоговые ставки земельного налога
| Кадастровая стоимость участка | Налог (выражено в белорусских рублях) |
| Меньше 20720 белорусских рублей за гектар | 20.72 |
| Больше 20720 белорусских рублей за гектар | 0.1 процент от кадастровой стоимости |
Как рассчитывается земельный налог в Республике Беларусь
Экологический налог
Экологический налог платится субъектами хозяйствования за вредное воздействие на окружающую среду.
Экологический налог выплачивается, если предприятия осуществляют:
- Выбросы загрязняющих веществ в атмосферу.
- Хранение или захоронение отходов производства.
- Сброс сточных вод.
Налоговый взнос на добычу природных ресурсов
Налогами облагаются такие виды деятельности, как:
- Добыча калия.
- Добыча нефти.
Не облагается налогами:
- Добыча нефтяного попутного газа.
- Добыча песка.
- Добыча грунта.
- Добыча подземных и поверхностных вод.
Налоги на добычу природных ресурсов регламентируются гл. 20 НК РБ
Гербовый сбор
Гербовый сбор оплачивается физическими лицами и предпринимателями.
- 15% – передача международным организациям.
- 20% – выдача копий простых и переводных векселей.
Если вы думаете некоторое время пожить в Беларуси, прочтите, как оформить ВНЖ в этой стране.
Принимая решение о месте осуществления деятельности, необходимо учитывать множество факторов, которые зависят от специфики бизнеса. Так, для розничной торговли критичным будет место расположения торгового объекта в месте, привлекающем покупателей. Для оптовой торговли важна логистика. Если же говорить о производстве и оказании услуг, то критичным является размер арендной платы и стоимость рабочей силы. Именно поэтому в последние годы с целью снижения затрат многие инвесторы создают производственные мощности в сельской местности, а также в малых населенных пунктах. Учитывая при этом, что такие действия приносят также и не малые льготы для бизнеса со стороны белорусского государства.
В Республике Беларусь с целью развития предпринимательства на селе разрабатываются и принимаются нормативные правовые акты, различные программы. Так, основным документом, регламентирующим льготы для бизнеса ведения в сельской местности, является Декрет Президента Республики Беларусь от 01 мая 2012 г. № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности», с изменениями и дополнениями. Данный документы содержит ряд льгот налогового, таможенного характера, а также касающихся упрощения административных процедур.
Условия действия льгот для бизнеса в сельской местности.
Следует отметить, что имеется перечень населенных пунктов, на территории которых не действуют льготы данного Декрета. К ним относятся: Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск. На все остальные населенные пункты льготы распространяются. Таким образом, речь в данной статье идет речь не только о сельских населенных пунктах, но и о большинстве городов необластного подчинения.
При производстве товаров, работ и услуг в сельской местности требуется получение сертификата продукции собственного производства или сертификата собственных услуг и работ, который выдается в установленном порядке на определенное время. В случае отсутствия сертификата субъекты хозяйствования будут обязаны уплачивать налог на прибыль и подоходный налог с физических лиц (индивидуальные предприниматели) в отношении полученной прибыли, а также налог на недвижимость согласно общим нельготным условиям.
Какие льготы для бизнеса в сельской местности существуют?
В течение семи лет со дня регистрации юридического лица или в качестве индивидуального предпринимателя субъекты хозяйствования:
– вправе не уплачивать налог на прибыль и подоходный налог с физических лиц (индивидуальные предприниматели) в отношении полученной прибыли и доходов.
– освобождаются от уплаты государственной пошлины за выдачу лицензии и внесение в нее изменений или продления;
– вправе не уплачивать иные налоги и сборы за исключением налога на добавленную стоимость (далее – НДС), в том числе НДС при ввозе товаров на территорию Беларуси, акцизов, гербового и оффшорного сбора, госпошлин, таможенных пошлин и сборов, земельного налога, налога на добычу полезных ископаемых, экологический налог, патентной пошлины;
– освобождение от обязательной продажи иностранной валюты;
– освобождение от налога на недвижимость предоставляется в квартале, если в предшествующем квартале осуществлялась реализация товаров, работ и услуг собственного производства (к ним не относится предоставление имущества в аренду, лизинг или безвозмездное пользование).
К организациям, которые возникли в результате реорганизации (преобразования), семилетний срок исчисляется со дня регистрации реорганизованного юридического лица. Коммерческие организации, принявшие решение создать свое подразделение в сельской местности, в части их деятельности освобождаются:
– в течение семи лет от уплаты налога на прибыль в результате ее получения, от деятельности обособленного подразделения;
– от обязательной продажи иностранной валюты полученной от реализации товаров, работ и услуг обособленных подразделений;
– от обязательного заключения сделок на биржевых торгах ОАО «Белорусская универсальная товарная биржа» за исключением внешней торговли товарами собственного производства или приобретения товаров за счет бюджетных средств.
Под обособленным подразделением понимается филиал или иное подразделение коммерческой организации.
Льготы для бизнеса по рассматриваемому Декрету также включают:
– определять виды и объемы закупаемого сырья и материалов;
– определять поставщиков, подрядчиков и исполнителей за исключением использования бюджетных средств;
– страховать риски за пределами Беларуси.
Подробней о таможенных льготах.
В заключение, необходимо особо сказать о таможенных льготах: льготах по ввозу имущества, вносимого в уставный фонд льготируемой организации. В настоящее время товарные позиции, по которым происходит освобождение, можно найти в п. 1.9 рассматриваемого Декрета. Данные товары будут освобождаться в случае ввоза от таможенных пошлин, но не от ввозного НДС. Срок изготовления товара не должен превышать 5 лет с даты изготовления. Принимая решение о ввозе товара, пользуясь льготами рассматриваемого Декрета, необходимо не забывать о ряде важных вещей.
Во-первых, ввезенный товар нельзя отчуждать в течение 5 лет с момента помещения данных товаров под таможенную процедуру выпуска. Не следует искать исключений из данного правила. Во-вторых, нельзя ликвидировать и реорганизовать организацию в течение того же срока. Причем речь идет даже о ситуациях, когда ликвидация будет наступать помимо воли учредителей, но по их попустительству. Как пример такой ситуации можно привести ликвидацию организации по решению регистрирующего органа в связи с неосуществлением деятельности. Нарушение вышеприведенных правил влечет для организации обязанность уплатить таможенные пошлины в полном объеме, что, в свою очередь, может привести к банкротству организации с привлечением виновных лиц к субсидиарной ответственности.
Услуги и контакты.
В данном направлении оказываются следующие юридические услуги:
– консультирование – льготы для бизнеса в сельской местности;
– регистрация коммерческой организации в сельской местности;
– юридическая поддержка бизнеса в сельской местности.
В целях развития малых населенных пунктов в Республике Беларусь, а также создания условий для развития розничной торговли, общественного питания и бытового обслуживания принят Указ Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. №345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ №345).
Согласно Указу №345 для субъектов хозяйствования применяются налоговые льготы в период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. при осуществлении:
1. на территории сельской местности следующих видов деятельности:
- розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках товарами, за исключением розничной торговли механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками);
- общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий);
- оказания бытовых услуг, поименованных в приложении к Указу;
- общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий);
- оказания бытовых услуг, поименованных в приложении к Указу.
Под территорией сельской местности и территорией малых городских поселений, на которые распространяется действие Указа N 345, понимаются населенные пункты и территории вне населенных пунктов, определенные решениями областных Советов депутатов. Перечень населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности в Брестской области определен решением Брестского областного Совета депутатов от 27 ноября 2017 г. №286.
Для индивидуальных предпринимателей предусмотрены следующие льготы:
— индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога вправе исчислить единый налог исходя из налоговой базы и ставки единого налога в размере 1 базовой величины. При этом выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности на территории сельской местности, малых городских поселений, освобождается от доплаты единого налога;
— индивидуальные предприниматели-плательщики подоходного налога вправе применять ставку подоходного налога 6 процентов в отношении полученных доходов. Условием применения льготной ставки по подоходному налогу является ведение в установленном законодательством порядке раздельного учета: оборотов (выручки, доходов) по (от) реализации товаров (работ, услуг), возникающих от соответствующей деятельности на территории сельской местности и малых городских поселений и затрат (расходов) по производству и (или) реализации этих товаров (работ, услуг);
— индивидуальные предприниматели-плательщики налога на добавленную стоимость вправе освобождать от налога на добавленную стоимость (НДС) обороты по реализации товаров (работ, услуг). Для целей применения освобождения от НДС ведется раздельный учет освобождаемых от НДС согласно Указу оборотов по реализации товаров (работ, услуг);
— индивидуальные предприниматели освобождаются от налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности капитальные строения (здания, сооружения), которые являются объектами общественного питания, объектами бытового обслуживания либо части которых являются такими объектами, и земельные участки, на которых находятся указанные капитальные строения (здания, сооружения).
Налоговые льготы для юридических лиц Республики Беларусь предусмотрены Указом независимо от их места нахождения и даты их государственной регистрации.
Льготы в отношении осуществляемых:
— на территории сельской местности розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг предоставлены юридическим лицам, независимо от средней численности их работников;
— на территории малых городских поселений общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг предоставлены микроорганизациям. При этом микроорганизацией признается юридическое лицо со средней численностью работников за календарный месяц не более 15 человек.
Для юридических лиц предусмотрены следующие льготы:
1. Освобождение от НДС.
Для целей применения освобождения от НДС ведется раздельный учет освобождаемых от НДС согласно Указу оборотов по реализации товаров (работ, услуг);
2. Ставка налога на прибыль применяется 6 процентов.
Указанная льгота применяются при условии ведения раздельного учета выручки о реализации товаров (работ, услуг) и затрат;.
3. Освобождение от налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности капитальные строения (здания, сооружения), которые являются объектами общественного питания, объектами бытового обслуживания либо части которых являются такими объектами, и земельные участки, на которых находятся указанные капитальные строения (здания, сооружения).
М. Н. Терешко, заместитель начальника инспекции-начальник управления контрольной работы.
С 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года на территории малых поселений установлен особый режим налогообложения в сфере торговли, общепита и бытового обслуживания. Льготами смогут воспользоваться не все.
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 года № 345 "О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания", льготы будут зависеть от территории, на которой осуществляется деятельность, средней численности работников организации, ассортимента реализуемых товаров, видов оказываемых услуг.
Перечни льготных населенных пунктов и территорий будут утверждены решениями облсоветов депутатов до 1 декабря текущего года.
Ответы на другие вопросы по налоговым льготам для ИП и организаций в соответствии с Указом № 345 содержатся в разъяснении МНС, опубликованном на интернет-портале Министерства 13 октября 2017 года.
В части льгот для организаций в разъяснении говорится следующее:
"Указом для юридических лиц, независимо от их места нахождения и даты их государственной регистрации, установлен ряд налоговых льгот. Льготы в отношении осуществляемых:
- на территории сельской местности розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг предоставлены юридическим лицам, независимо от средней численности их работников;
- на территории малых городских поселений общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг предоставлены микроорганизациям. При этом, микроорганизацией признается юридическое лицо со средней численностью работников за календарный месяц не более 15 человек. Если за календарный месяц средняя численность работников юридического лица не превышает 15 человек, такое юридическое лицо имеет право на применение за этот месяц льгот по налогу прибыль, НДС, земельному налогу, установленных Указом для микроорганизаций. В случае превышения средней численности работников юридического лица за календарный месяц 15 человек, установленные Указом для микроорганизаций льготы по этим налогам за такой месяц не применяются. Особенности применения льготы по налогу на недвижимость, установленной Указом для микроорганизаций, в зависимости от средней численности работников регламентированы ниже.
Примечание: средняя численность работников за календарный месяц рассчитывается в целом по юридическому лицу как сумма:
списочной численности работников в среднем за календарный месяц;
средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, исчисленной за календарный месяц;
средней численности лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, исчисленной за календарный месяц.
Исчисление указанных численностей, суммируемых для целей расчета средней численности работников за календарный месяц, производится в порядке, установленном постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29 июля 2008 г. № 92.
Населенные пункты и территории вне населенных пунктов, относящиеся к территории сельской местности и территории малых городских поселений, к 1 декабря 2017 года будут определены решениями областных Советов депутатов (далее – облсовет).
К оказываемым юридическими лицами (микрооорганизациями) бытовым услугам, в отношении которых могут быть применены установленные Указом налоговые льготы, относятся бытовые услуги, определенные законодательством о ведении государственного информационного ресурса "Реестр бытовых услуг Республики Беларусь". Справочно: таким законодательством является, в частности, постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28 ноября 2014 г. № 1108 "Об утверждении положения о государственном информационном ресурсе "Реестр бытовых услуг Республики Беларусь".
Действие установленных Указом налоговых льгот не распространяется:
– на розничную торговлю:
автомобильным топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом, используемым в качестве автомобильного топлива);
механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками); Справочно: указанная классификация содержится, в частности, в Указе Президента Республики Беларусь от 28 ноября 2005 г. № 551 "О мерах по повышению безопасности дорожного движения";
ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней; Справочно: определение ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней содержится в Законе Республики Беларусь от 21.06.2002 "О драгоценных металлах и драгоценных камнях";
– на оказание бытовых услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств. Справочно: услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств классифицируются в группе 45.2 общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 "Классификатор продукции по видам экономической деятельности", утвержденного постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 05.12.2011 г. № 85.
Сведения о льготах и объектах, используемых при осуществлении розничной торговли, общественного питания, бытовых услуг в сельской местности и общественного питания, бытовых услуг в малых городских поселениях, указываются юридическими лицами (микроорганизациями) в налоговых декларациях (расчетах) в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам. Такой порядок будет регулироваться постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42 "О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы".
Налог на добавленную стоимость
В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. освобождаются от НДС:
обороты юридических лиц по реализации товаров (работ, услуг), возникающие от осуществления ими на территории сельской местности, определенной облсоветом, розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг;
обороты микроорганизаций по реализации товаров (работ, услуг), возникающие от осуществления ими на территории малых городских поселений, определенной облсоветом, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг.
Для целей применения освобождения от НДС ведется раздельный учет освобождаемых от НДС согласно Указу оборотов по реализации товаров (работ, услуг). Освобождаемые от НДС обороты отражаются по строке 8 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС. Налоговые вычеты по НДС, приходящиеся на освобождаемый от НДС оборот и подлежащие отнесению на затраты (на увеличение стоимости товаров, работ, услуг), определяются методом раздельного учета.
Справочно: согласно части второй пункта 5 статьи 106 НК плательщики, реализующие приобретенные товары, обороты по реализации которых освобождены от НДС, суммы "ввозного" НДС относят на увеличение стоимости товаров на дату принятия товаров на учет.
Согласно пункту 2 статьи 106 НК суммы НДС, за исключением сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе основных средств и нематериальных активов, включаются в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, в случае использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от НДС.
Освобождение от НДС применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) с даты применения освобождения от НДС согласно Указу.
Ограничение в осуществлении налоговых вычетов, приходящихся на освобождаемый от НДС оборот, применяется в отношении:
товаров (работ, услуг), приобретенных, ввезенных (полученных) с даты применения освобождения от НДС согласно Указу;
товаров, имеющихся в остатках на дату, с которой обороты по реализации таких товаров (товаров, произведенных с использованием имевшихся в остатках товаров) освобождаются от НДС согласно Указу.
У организаций, применявших расчетную ставку НДС, в отношении товаров, имеющихся в остатках до даты применения освобождения от НДС согласно Указу, следует из розничной цены указанных товаров исключить ранее включенные в нее суммы НДС, учет которых велся отдельно по счету 42/НДС для целей пункта 9 статьи 103 НК.
Налог на прибыль
В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. облагается налогом на прибыль по ставке 6 процентов:
прибыль от реализации товаров (работ, услуг), полученная юридическими лицами от осуществления ими на территории сельской местности, определенной облсоветом, розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг;
прибыль от реализации товаров (работ, услуг), полученная микроорганизациями от осуществления ими на территории малых городских поселений, определенной облсоветом, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг.
Указанные льготы применяются при условии ведения раздельного учета в порядке, установленном пунктом 2 статьи 141 НК, выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) от деятельности, на которую распространяется установленная Указом ставка налога на прибыль в размере 6 процентов, осуществляемой в период, когда организация имеет право применять такую ставку. Для применения указанной ставки налога на прибыль в разделе I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль показатели строк 1 – 18, относящиеся к этой деятельности, заполняются в графе, соответствующей ставке налога на прибыль в размере 6 процентов.
Налог на недвижимость, земельный налог, арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее – арендная плата за земельные участки)
В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. освобождаются от налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки:
расположенные на территории сельской местности капитальные строения (здания, сооружения), которые являются торговыми объектами, объектами общественного питания, объектами бытового обслуживания либо части которых являются такими объектами, и земельные участки, на которых находятся указанные капитальные строения (здания, сооружения), у юридических лиц при условии осуществления ими в календарном месяце на территории сельской местности розничной торговли, общественного питания, бытовых услуг в этих капитальных строениях (зданиях, сооружениях);
расположенные на территории малых городских поселений капитальные строения (здания, сооружения), которые являются объектами общественного питания, объектами бытового обслуживания либо части которых являются такими объектами, и земельные участки, на которых находятся указанные капитальные строения (здания, сооружения), у микроорганизаций при условии осуществления ими в календарном месяце на территории малых городских поселений общественного питания, бытовых услуг в этих капитальных строениях (зданиях, сооружениях).
Льготы по налогу на недвижимость, земельному налогу и арендной плате за земельные участки предоставляются по капитальному строению (зданию, сооружению) и земельному участку в целом независимо от направления использования (неиспользования) их частей, не относящихся к вышеуказанным объектам. При этом льготы по налогу на недвижимость предоставляются в квартале, в котором юридическое лицо имеет право на льготу.
1. Учитывая изложенное, льгота по налогу на недвижимость, установленная Указом для юридических лиц, предоставляется с 1-го числа первого месяца по последнее число третьего месяца квартала, если хотя бы в одном из календарных месяцев, относящихся к этому кварталу, в отношении капитального строения (здания, сооружения) одновременно соблюдены следующие условия:
плательщиком налога на недвижимость по капитальному строению (зданию, сооружению) или по его части признается юридическое лицо;
капитальное строение (здание, сооружение), расположено на территории сельской местности, определенной облсоветом;
капитальное строение (здание, сооружение) или его часть является торговым объектом, объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания;
в капитальном строении (здании, сооружении) юридическим лицом, признаваемым плательщиком налога на недвижимость по этому капитальному строению (зданию, сооружению) или его части, осуществляются розничная торговля, общественное питание и (или) бытовые услуги.
Льгота по налогу на недвижимость предоставляется в целом по капитальному строению (зданию, сооружению) юридическому лицу, которое осуществляет в нем розничную торговлю, общественное питание и (или) бытовые услуги. Если юридическое лицо признается плательщиком налога на недвижимость по части капитального строения (здания, сооружения), в котором оно осуществляет розничную торговлю, общественное питание и (или) бытовые услуги, льгота предоставляется в целом по этой части. Для применения льготы по налогу на недвижимость не имеют значение направления использования либо факт неиспользования частей капитального строения (здания, сооружения), не относящихся к торговыми объектами, объектами общественного питания и объектам бытового обслуживания.
2. Льгота по налогу на недвижимость, установленная Указом для микроорганизаций, предоставляется с 1-го числа первого месяца по последнее число третьего месяца квартала, если хотя бы в одном из календарных месяцев, относящихся к этому кварталу, в отношении капитального строения (здания, сооружения) одновременно соблюдены следующие условия:
плательщиком налога на недвижимость по капитальному строению (зданию, сооружению) или по его части признается микроорганизация;
капитальное строение (здание, сооружение), расположено на территории малых городских поселений, определенной облсоветом;
капитальное строение (здание, сооружение) или его часть является объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания;
в капитальном строении (здании, сооружении) микроорганизацией, признаваемой плательщиком налога на недвижимость по этому капитальному строению (зданию, сооружению) или его части, осуществляются общественное питание и (или) бытовые услуги.
При этом для применения льготы требуется также, чтобы средняя численность работников организации, претендующей на использование льготы, не превысила 15 человек за каждый месяц, относящийся к льготируемому кварталу.
Льгота по налогу на недвижимость предоставляется микроорганизации, которая осуществляет в капитальном строении (здании, сооружении) общественное питание и (или) бытовые услуги, в целом по капитальному строению (зданию, сооружению). Если микроорганизация признается плательщиком налога на недвижимость по части капитального строения (здания, сооружения), в котором она осуществляет общественное питание и (или) бытовые услуги, льгота предоставляется в целом по этой части. Для применения льготы по налогу на недвижимость не имеют значение направления использования либо факт неиспользования частей капитального строения (здания, сооружения), не относящихся к объектами общественного питания и объектам бытового обслуживания.
3. Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок), установленная Указом для юридических лиц, может быть использована в отношении земельного участка, если применительно к нему в календарном месяце соблюдены следующие условия:
плательщиком земельного налога (арендной платы) за земельный участок признается юридическое лицо;
земельный участок расположен на территории сельской местности, определенной облсоветом;
на земельном участке находится капитальное строение (здание, сооружение), которое либо часть которого является торговым объектом, объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания;
в находящемся на земельном участке капитальном строении (здании, сооружении), которое либо часть которого является торговым объектом, объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания, юридическим лицом, признаваемым плательщиком земельного налога (арендной платы) за этот земельный участок, осуществляются розничная торговля, общественное питание и (или) бытовые услуги.
Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок) предоставляется с 1-го числа по последнее число календарного месяца, в котором соблюдены вышеизложенные условия.
Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок) предоставляется в целом по земельному участку юридическому лицу, которое осуществляет в находящемся на нем капитальном строении (здании, сооружении) розничную торговлю, общественное питание и (или) бытовые услуги. Для применения льготы не имеют значение направления использования либо факт неиспользования частей капитального строения (здания, сооружения), не относящихся к торговыми объектами, объектами общественного питания и объектам бытового обслуживания.
4. Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок), установленная Указом для микроорганизаций, может быть использована в отношении земельного участка, если применительно к нему в календарном месяце соблюдены следующие условия:
плательщиком земельного налога (арендной платы) за земельный участок признается микроорганизация;
земельный участок расположен на территории малых городских поселений, определенной облсоветом;
на земельном участке находится капитальное строение (здание, сооружение), которое либо часть которого является объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания;
в находящемся на земельном участке капитальном строении (здании, сооружении), которое либо часть которого является объектом общественного питания либо объектом бытового обслуживания, микроорганизацией, признаваемой плательщиком земельного налога (арендной платы) за этот земельный участок, осуществляются общественное питание и (или) бытовые услуги.
Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок) предоставляется с 1-го числа по последнее число календарного месяца, в котором соблюдены вышеизложенные условия и за который средняя численность работников организации, претендующей на использование льготы, не превысила 15 человек.
Льгота по земельному налогу (арендной плате за земельный участок) предоставляется микроорганизации, которая осуществляет в капитальном строении (здании, сооружении) общественное питание и (или) бытовые услуги, в целом по земельному участку, на котором находится это капитальное строение (здание, сооружение). Для применения льготы не имеют значение направления использования либо факт неиспользования частей капитального строения (здания, сооружения), не относящихся к объектами общественного питания и объектам бытового обслуживания."
Читайте также: