Налоги организация оплатила административного штрафа за директора

Опубликовано: 02.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

На руководителя организации наложен административный штраф по ст. 5.27 КоАП РФ.
Правомерна ли оплата данного штрафа за счет средств самой организации (деньги выданы в подотчет руководителю и проведены по счету 91.02)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Обязанность по уплате административного штрафа возложена законом на самого нарушителя. Уплата такого штрафа руководителем организации за счет средств организации может повлечь за собой уголовную ответственность.

Обоснование вывода:

В соответствии со ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое законодательством установлена административная ответственность.

Согласно ст. 2.4 КоАП РФ должностное лицо подлежит административной ответственности в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. В примечании к названной статье раскрывается понятие "должностного лица". Из него следует, что руководители организаций, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций, несут административную ответственность как должностные лица.

Административное наказание, в том числе и административный штраф, является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами (ч. 1 ст. 3.1, ч. 1 ст. 3.2 КоАП РФ). Административный штраф является выраженным в рублях денежным взысканием (ч. 1 ст. 3.5 КоАП РФ).

В силу ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ привлечение к административной ответственность должностного лица (руководителя организации) не равнозначно привлечению к административной ответственности организации, которую он возглавляет. Административный штраф, наложенный на должностное лицо организации (юридического лица), не может рассматриваться в качестве штрафа, наложенного на юридическое лицо.

Согласно ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности. Сумма административного штрафа вносится или переводится лицом, привлеченным к административной ответственности (ч. 3 ст. 32.2 КоАП РФ).

Иначе говоря, штраф должен быть оплачен директором за счет собственных средств. В противном случае наказание не достигнет своей цели.

В случае выдачи руководителю организации денежных средств под отчет для уплаты наложенного на него административного штрафа штраф будет оплачен не за счет собственных средств руководителя, а за счет средств организации.

По мнению судебных органов, сущность административного наказания, как и любого другого наказания, выражается в наступлении для виновного лица каких-либо негативных последствий, в данном случае материальных лишений, финансовых затрат. Поэтому административный штраф должен уплачиваться лицом, привлеченным к административной ответственности, за счет собственных средств (приговор Краснобаковского районного суда Нижегородской области от 25.10.2012 по делу N 1-45/2012, постановление Шаховского районного суда (Московская область) от 21.0.2013*(1), приговор Узловского городского суда Тульской области от 16.11.2012, приговор Стерлитамакского районного суда от 11.04.2013 по делу N 1-20/2013*(1), кассационное определение СК по уголовным делам Алтайского краевого суда от 19.01.2012; Обобщение судебной практики по уголовным делам о злоупотреблении должностными полномочиями и превышении должностных полномочий (статьи 285 и 286 УК РФ), рассмотренным судами Астраханской области в 2007 году - первом полугодии 2008 года (г. Астрахань, 15 августа 2008 г.)).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

5Суд и органы государственной власти предпочитают назначать штрафы на должностное лицо вместе со штрафом для юридического лица. Не всегда одновременно. Но в пределах сроков давности привлечения к административной ответственности. Закон допускает привлекать к ответственности за одно нарушение и организацию, и должностное лицо. Если конкретные должностные лица допустили такое нарушение.

Поэтому тема штрафов на должностных лиц не теряет актуальности. А знание нюансов, возможно, позволит избежать административной ответственности. Ведь штрафы на должностное лицо – вид административного наказания. Поэтому уполномоченные орган назначит наказание по общим правилам привлечения к административной ответственности. Помимо штрафов на должностное лицо, КоАП РФ предусматривает такие специальные виды административных наказаний для должностных лиц, как дисквалификация, лишение специального права и т.п.

Когда возлагают штрафы на должностное лицо по КоАП РФ

Общее правило, которое устанавливает статья 2.4. КоАП РФ, гласит:

“Административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей”.

Граждане, которые являются должностными лицами, делятся на несколько категорий:

граждане, которые постоянно, временно или по специальным полномочиям осуществляют функции представителя власти. То есть они наделены распорядительными полномочиями в отношении лиц, которые не находятся в служебной зависимости от него.
лица, которые выполняет организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных и местных органах, государственных внебюджетных фондов, войсках и воинских формированиях
работники организаций (юридических лиц), которые совершили административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций, в т.ч. руководители, учредители организаций, члены совета директоров и т.п.
члены комиссий по закупкам, работники контрактной службы
члены лицензионной комиссии и т.п.

Индивидуальный предприниматель по общему правилу несет ответственность как должностное лицо. То есть штрафы на должностное лицо и на предпринимателя в размерах обычно равны. Но суть ответственности на должностное лицо и на предпринимателя – разные. К административной ответственности в связи с ненадлежащим исполнением служебных обязанностей обычно привлекаются руководитель, бухгалтер, кадровый сотрудник и т.п. Функционал уполномоченный орган определит по должностной инструкции. Или возложенным обязанностям, выданным доверенностям от юридического лица.

Административные правонарушения должностных лиц

Ответственность за совершение правонарушения устанавливает КоАП РФ. И иногда законы субъектов РФ. Например, за нарушение правил содержания собак и кошек Закон Краснодарского края устанавливает штрафы на должностное лицо. Поэтому смотреть нормы административного права нужно в комплексе – и КоАП РФ, и закон субъекта РФ, где организация осуществляет деятельность.

В качестве примера нарушений приведем нарушения в сфере ККМ, за непробитый чек, нарушение кассовой дисциплины. Кто несет ответственность? И должностное лицо, и юридическое. Перечень функций должностного лица, например, бухгалтера, определят по трудовому договору и (или) должностной инструкции. А если функции бухгалтера возложил на себя руководитель, то вероятнее всего штраф назначат ему.

Часто юристы компании ищут информацию, как сделать так, чтобы к ответственности привлекли только должностное лицо. Ведь размер штрафов на компанию весьма значителен практически по любому административному правонарушению. И судебная практика знает ответ. Необходимо доказать, что компания сделала максимально возможное для того, чтобы должностное лицо выполняло свои функции. Например, что приобрело кассовый аппарат, ознакомило с должностной инструкцией и т.п.

При назначении штрафов на должностное лицо гражданин может сослаться на малозначительность административного нарушения. А работники субъектов малого и среднего предпринимательства вправе требовать замены административного штрафа на предупреждение (подробности по ссылке – административный штраф).

Оплата штрафа на должностное лицо

Иногда в организациях возникает предложение оплатить административный штраф на должностное лицо за счет организации. Например, выдать денежные средства под отчет. Или оплатить с расчетного счета. Однако это в корне не верное решение. Потому что оплата административного штрафа всегда происходит по одинаковым правилам.

Штрафы на должностное лицо оплачивает само должностное лицо со своего личного счета и своими денежными средствами.

Уточняющие вопросы по теме

Можно ли оплатить штраф на должностное лицо без решения суда?

Если на юридическое лицо наложен административный штраф из-за действий (бездействий) руководителя организации (директора или генерального директора), то юридическое лицо вправе такой штраф взыскать в судебном порядке с руководителя организации.

Об этом свидетельствует многочисленная судебная практика по таким арбитражным делам. То есть, если с работника организации, по вине которого, на юридическое лицо был наложен административный штраф, организация может предъявить иск о взыскании с виновного работника суммы штрафа в городской или районный суд (смотрите Апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 16.11.2018 г. № 33-49493/2018), то исковое заявление о взыскании, например, с директора ООО, сумму административного штрафа подается в Арбитражный суд согласно подсудности, определенной Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации (кратко – АПК РФ).

Исходя из судебной практики, в том числе на уровне Верховного Суда Российской Федерации, с руководителя юридического лица административный штраф, наложенный на организацию по вине её руководителя, намного проще взыскать в Арбитражном суде, а административный штраф, наложенный на юридическое лицо по вине работника организации, взыскать в городском или в районном суде очень проблематично. Об этом смотрите Подробнее >>>

Какие основания необходимы для обращения с исковым заявлением в Арбитражный суд о взыскании с руководителя организации сумму административного штрафа, наложенного на юридическое лицо?

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 30.07.2013 г. № 62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицам, входящим в состав органов юридического лица» в качестве оснований для взыскания с руководителей юридического лица убытков, в том числе в виде административных штрафов наложенных на юридических лиц по вине их руководителей, могут быть следующие основания.

1 Наличие у юридического лица убытков (п.2 статьи 15 ГК РФ).

2 Противоправность поведения руководителя юридического лица.

3 Причинная связь между противоправностью действия руководителя юридического лица и наступившими убытками.

4 Действия руководителя в интересах юридического лица были недобросовестные и неразумные (п.3 статья 53 ГК РФ).

Кто может обратиться с исковым заявлением в Арбитражный суд о взыскании в пользу юридического лица с его руководителя убытков в виде административного штрафа, наложенного на юридическое лицо по вине его руководителя?

С таким исковым заявлением в Арбитражный суд имеют право обратиться:

1 Новый руководитель юридического лица.

2 Участник юридического лица.

3 Ликвидатор юридического лица.

4 Внешний управляющий.

5 Конкурсный управляющий.

Арбитражная практика о взыскании административных штрафов, наложенных на юридические лица по вине их руководителей, с руководителей юридических лиц.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики – Чувашии от 20.01.2017 г. по делу № А 79-7866/2017 по иску АО «Чувашская энергосбытовая компания» (далее - Истец) к бывшему генеральному директору Истца (далее – Ответчик) исковые требования были частично удовлетворены.

Взысканы с Ответчика в пользу Акционерного общества «Чувашская энергосбытовая компания» 65 297 655 (Шестьдесят пять миллионов двести девяносто семь тысяч шестьсот пятьдесят пять) рублей 92 копейки убытков, 55 602 (Пятьдесят пять тысяч шестьсот два) рубля 70 копеек государственной пошлины.

В оставшейся части требований в иске отказано.

Суть этого дела.

1 Ответчик работал Генеральным директором АО «Чувашская энергосбытовая компания» и в период его деятельности Налоговым органом были выявлены махинации Ответчика, который действуя из корыстных побуждений в целях получения необоснованной налоговой выгоды, заключил с ООО «Инвестиционно-финансовая компания «Капитал Групп Менеджмент» и ООО «Торгово-строительная компания» договоры комиссии № 01-01-114 от 01.07.2011, № 01-01-112 от 30.08.2010, имея сговор с руководителями указанных контрагентов, и в последующем обеспечил исполнение указанных сделок. Согласованные действия участников сделок были направлены на создание условий для целенаправленного уклонения от уплаты налогов с дохода от реализации электроэнергии на оптовом рынке.

По результатам рассмотрения акта проверки, иных материалов проверки и

возражений налогоплательщика ИФНС России по г. Чебоксары было вынесено

решение № 13-12/17 от 03.03.2014 (л.д. 65-121 том 2), на основании которого

-доначислен налог на прибыль в сумме 89 308 332 руб. 54 коп.;

-доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 80 683 998 руб.;

-начислены пени в сумме 35 405 972 руб. 54 коп.;

-начислен штраф в сумме 15 542 267 руб.;

-предложено перечислить суммы удержанного, но не перечисленного налога

на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 176 872 руб.

2 Истец требовал взыскать с Ответчика 234 872 265 руб. 12 коп. убытков.

3 Арбитражный суд взыскал с Ответчика 65 297 655 рублей 92 копейки убытков, в том числе 49 852 883 руб. 52 коп. в виде возмещения уплаты неустойки и 15 555 772 руб. 40 коп. в виде возмещения уплаты штрафа, как основанные на законе, обоснованные материалами дела и ответчиком не оспоренные.

4 У Ответчика было 2 представителя, он обжаловал Решение Арбитражного суда первой инстанции в Первый Арбитражный апелляционный суд, который Постановлением от 29.05.2017 г. по делу № А 79-7866/2016 решение Арбитражного суда Чувашской Республики - Чувашии от 20.01.2017 по делу № А 79-7866/2016 изменил.

Иск акционерного общества «Чувашская энергосбытовая компания» к Ширунову Михаилу Юрьевичу о взыскании убытков удовлетворил частично.

Взыскал с Ответчика в пользу акционерного общества «Чувашская энергосбытовая компания» убытки в сумме 24 574 435 руб. 40 коп.

В остальной части в удовлетворении иска отказал.

5 Истец и Ответчик обжаловали Постановление Первого Арбитражного апелляционного суда в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, который Постановлением Арбитражного суда кассационной инстанции от 09.10.2017 г. по делу № А 79-7866/2016 отказал в удовлетворении кассационных жалоб Истцу и Ответчику, оставил Постановление Первого Арбитражного суда от 29.05.2017 г. по делу № А 79-7866/2016 в силе.

6 Истец обращался в Верховный Суд РФ с кассационной жалобой на Постановление Первого Арбитражного суда от 29.05.2017 г. и на Постановлением Арбитражного суда кассационной инстанции от 09.10.2017 г., но Судья Верховного Суда Российской Федерации Золотова Е.Н. Определением от 15 февраля 2018 г. по делу № 301-ЭС 17-22925 отказала акционерному обществу «Чувашская энергосбытовая компания» в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 09.12.2014 г. по делу № А 43-19732/2014 по иску ООО «Мир» (далее - Истец) к бывшему генеральному директору ЗАО Нижегородская производственная компания (Электрические машины» (далее – Ответчик) исковые требования были полностью удовлетворены.

Взысканы с Ответчика в пользу ЗАО Нижегородская производственная компания «Электрические машины» 500 000 руб. 00 коп. убытков.

Взысканы с Ответчика в пользу общества с ограниченной ответственностью «Мир» (ОГРН 108524803180/ИНН 5248026204), г. Нижний Новгород, 13 000 руб. 00 коп. расходов по оплате государственной пошлины.

Суть этого дела.

1 Ответчик являлся Генеральным директором ЗАО Нижегородская производственная компания «Электрические машины», а ООО «Мир» являлось владельцем 3210 штук обыкновенных именных бездокументарных акций (45,85% голосующих акций) ЗАО Нижегородская производственная компания «Электрические машины».

2 В связи с отказом Ответчика предоставить ООО «Мир» запрашиваемые копии документов подтверждающие используемые Обществом в целях бухгалтерского учета регистры бухгалтерского учета, а также документ, подтверждающий утверждение названного документа, ООО «Мир» обратилось с Жалобой в Региональное отделение Федеральной службы по финансовым рынкам в Приволжском федеральном округе.

Постановлением Регионального отделения Федеральной службы по финансовым рынкам в Приволжском федеральном округе от 24.06.2013 № 32-13-92/ПН ЗАО Нижегородская производственная компания «Электрические машины» привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 500 000 руб. 00 коп. на основании части 1 статьи 15.19 КоАП РФ.

3 ООО «Мир», являясь акционером ЗАО Нижегородская производственная компания «Электрические машины», обратилось с иском в Арбитражный суд с требованием о взыскании с Ответчика в пользу ЗАО Нижегородская производственная компания «Электрические машины» убытков в размере 500 000 руб. 00 коп., так как административный штраф в размере 500 000 руб. 00 коп., был наложен на Юридическое лицо по мнению Истца по вине Ответчика.

В качестве Третьего лица, не заявляющего самостоятельных требования относительно предмета спора, было привлечено Судом ЗАО Нижегородская производственная компания «Электрические машины».

4 Представитель Третьего лица возражал против исковых требований акционера ООО «Мир», хотя Истец требовал в иске взыскать с бывшего Генерального директора Третьего лица убытки в размере 500 000 руб. 00 коп. именно в пользу Третьего лица - ЗАО Нижегородская производственная компания «Электрические машины».

Арбитражный суд удовлетворил полностью иск акционера ООО Мир».

Вышестоящие Арбитражные суды (апелляционный и кассационный) оставили Решение Арбитражного суда Нижегородской области от 09.12.2014 г. по делу № А 43-19732/2014 по иску ООО «Мир» о взыскании с бывшего Генерального директора ЗАО Нижегородская производственная компания «Электрические машины» 500 000 руб. убытков в силе, а апелляционную и кассационную жалобы Ответчика без удовлетворения.

Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 25.05.2018 г. по делу № А 73-3558/2018 по иску ООО «СВИФ-Розница» в лице участника общества Макаренко В.С. (далее - Истец) к директору ООО «СВИФ-Розница» (далее – Ответчик) исковые требования были полностью удовлетворены.

Взысканы с Ответчика в пользу общества с ограниченной ответственностью «СВИФ-Розница» убытки в размере 1 250 000 руб.

Взысканы с Ответчика в пользу Макаренко Владимира Сергеевича расходы по уплате государственной пошлине в размере 25 500 руб.

Суть этого дела.

1 Ответчик является директором ООО «СВИФ-Розница» с момента создания предприятия (25.10.2005) по настоящее время.

09.10.2017, 13.11.2017 мировым судьей судебного участка Центрального района были вынесены постановления по делам №№ 5-523/2017, 5-524/2017, 5-647/2017 о назначении административного наказания Общества на основании статей части 11 статьи 15.23.1 КоАП РФ на общую сумму 1 250 000 руб.

2 Истец, являясь участником ООО «СВИФ-Розница, полагал, что в случае привлечения юридического лица к публично-правовой ответственности по причине недобросовестного и (или) неразумного поведения директора, понесенные в результате этого убытки юридического лица в виде административного штрафа, взысканные с юридического лица по вине его руководителя, могут быть взысканы с директора, поэтому обратился в арбитражный суд с настоящим иском.

3 Арбитражный суд с ссылками на статьи 15, 65.2, 53.1, п.1 статьи 182 ГК РФ, статью 44 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», на разъяснения в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицам, входящим в состав органов юридического лица», с учетом представленных Истцом доказательств удовлетворил полностью исковые требования Истца.

4 Отдельным Определением от 22.01.2019 г. по делу № А 73-3558/2018 Арбитражный суд Хабаровского края удовлетворил заявление Макаренко Владимира Сергеевича о взыскании его судебных расходов с директора ООО «СВИФ-Розница» в размере 50 000 рублей, уплаченных им своему представителю.

Аналогичным было Решение Арбитражного суда города Москвы от 21.06.2018 г. по делу № А 40-28905/18-138-203, оставленным в силе Постановлением № 09 АП-43806/2018 от 25.10.2018 г. Девятого Арбитражного апелляционного суда.

Кто заинтересован во взыскании административного штрафа, наложенного на юридическое лицо по вине его руководителя, с руководителя юридического лица?

1 Новый руководитель юридического лица.

2 Участники юридического лица (если он не единственный).

3 Ликвидатор юридического лица (если он не единственный).

На прошлой неделе увидел сюжет в новостях на одном из центральных каналов ТВ. В Москве осудили директора школы, который заплатил наложенный на него административный штраф за счет бюджета школы. Там было еще короткое интервью адвоката (фамилию, к сожалению, не запомнил), заявившего о единстве судебной практики, упомянул, по-моему, Карелию. Не знаю, является ли этот адвокат членом нашего Клуба, но другим на заметку расскажу.

Я сразу вспомнил. У меня в практике был аналогичный случай.

В 2013 году пошел вал дел «коррупционной направленности». Правоохранительные органы в лице полицейских стали привлекать руководителей муниципальных образовательных учреждений, именно, за уплаченные за счет бюджета этих образований, административные штрафы. В виду «особой важности» дел, расследовались они следственной частью следственного управления УВД области. Суммы ущерба, которые были причинены местным бюджетам, внимание… от 2-х до 4-х тысяч рублей.

Большинство таких дел, к сожалению, было рассмотрено в порядке особого производства, люди были осуждены безропотно. Защищавшие их адвокаты никаких мер по оспариванию квалификации и вины не принимали. Всех все устраивало.

Хочется упомянуть и о мотивах руководителей образовательных учреждений. Все они действовали исключительно в интересах своих организаций. Проверки приходили часто, нарушения выявлялись регулярно. Порой их невозможно было даже устранить, денег в бюджетах не было.

Так вот, штрафы по результатам проверки могли быть наложены как на руководителей, так и непосредственно на юридическое лицо — возглавляемое ими образовательное учреждение. В соответствии с административным кодексом, штрафы на руководителей в разы меньше, чем на юридическое лицо. Таким образом, руководители образовательных учреждений экономили денежные средства образовательного учреждения, просили инспекторов налагать штрафы непосредственно на себя. Их работодатели — руководство отделов образования всячески это поощряло. Обещали даже расходы возместить.

Директор школы Л., попавшая под такой замес, с обвинением не согласилась, попросила организовать ее защиту. Из приговора суда первой инстанции:
25 февраля 2010 года постановлением Главного государственного санитарного врача по Кольскому району, ЗАТО Видяево Управления Роспотребнадзора по Мурманской области, Л., как ***, была привлечена к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст.6.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях и ей было назначено наказание в виде штрафа в размере 2000 руб. Имея умысел на хищение чужого имущества путем злоупотребления доверием, действуя из корыстных побуждений, с целью избежать расходования личных денежных средств по оплате штрафа, достоверно зная о порядке осуществления оплаты штрафов, наложенных на должностное лицо, в период времени с _ _, Л., находясь в ***, расположенного по адресу: г. предоставила начальнику Отдела *** К. личное заявление об оплате штрафа в размере 2000 руб., наложенного на нее по постановлению об административном правонарушении, в котором умышленно не указала, что штраф наложен на нее как на должностное лицо. Согласно данного заявления сотрудником структурного подразделения Отдела ***, было изготовлено платежное поручение №_ _ от _ _, которое было направлено в ГРКЦ ГУ Банка России по Мурманской области для перечисления денежных средств в размере 2000 рублей, которые были похищены Л… В результате умышленных преступных действий ***, Л. были похищены денежные средства в размере 2000 рублей, принадлежащие Отделу ***, путем незаконного и необоснованного перечисления с расчетного счета Отдела *** на расчетный счет Управления Роспотребнадзора по Мурманской области в счет оплаты наложенного на нее административного штрафа как на должностное лицо, тем самым Отделу *** был причинен материальный ущерб на указанную сумму. Защита мной осуществлялась со стадии предварительного следствия. Там моя работа никакого результата не дала. Действия Л., следователем квалифицированы по ч. 3 ст. 160 УК РФ (с использованием своего служебного положения). Я же настаивал на отсутствии умысла Л., обратилась она с заявлением с просьбой оплатить штраф, рассчитывала на компетенцию работодателя.

Суду первой инстанции не хватило мужества оправдать Л., по ходатайству прокурора обвинение переквалифицировали на ч. 1 ст. 159 УК РФ и от наказания освободили в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности (два года истекли). По принципу: «и волки сыты, и овцы целы». Но умысла-то нет.

Апелляционная инстанция подошла к изучению дела более взвешено. Доводы защиты были учтены. Не буду утомлять Вас этими доводами здесь, читайте сами. Апелляционный приговор прилагаю.

1 ноября 2021 21111

Налоги

За нарушение налогового законодательства налогоплательщик может нести административную ответственность в виде денежного взыскания — штрафа. Налоговый орган ставит плательщика в известность с помощью требования об уплате того или иного штрафа. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, оплатить штраф может сам либо должник, либо за него это может сделать третье лицо. Для физлиц предусмотрена оплата через Личный кабинет на сайте ФНС или через отделение банка. Кроме того, налогоплательщик может воспользоваться банковскими онлайн-сервисами, например, Сбербанк Онлайн.Об этом способе расскажем подробнее.

Можно ли оплатить налоги юр. лица без расчетного счета

Российское законодательство дает юр. лицам право открывать расчетные счета (р/с), но не обязывает их это делать. С другой стороны, долгое время в НК РФ было указано, что платить налоги юр. лица могут только безналичными переводами.

В связи с этим у представителей бизнеса возникал вопрос о том, как заплатить налоги, если у ООО нет расчетного счета. Позиции по этому вопросу были совершенно разными даже внутри одной налоговой инспекции. Но в начале 2021 года законодательство изменилось, и теперь проблем с оплатой налогов без р/с стало значительно меньше.

Последствия неоплаты штрафа

Если в течение указанных шестидесяти дней не оплатить штраф, постановление для осуществления принудительного взыскания будет передано в службу судебных приставов. Одновременно тот орган, который наложил штраф, или пристав (если штраф наложен судом) может составить протокол об административном правонарушении по пункту 1 статьи 20.25 КоАП РФ (уклонение от уплаты штрафа).

Вопрос о привлечении к ответственности по этой статье решает мировой судья. Вы будете приглашены в судебный процесс, где сможете заявить о необоснованности предъявляемых к вам претензий. Возможная мера ответственности:

штраф в двукратном размере суммы неуплаченного штрафа, но не менее одной тысячи рублей (верхний предел для физических лиц составляет пять тысяч рублей — ссылаемся на пункт 1 статьи 3.5 КоАП РФ); либо
административный арест до пятнадцати суток; либо
обязательные работы на срок до пятидесяти часов.

Как оплатить штраф в налоговую, если у организации нет и не было расчетного счета

Долгое время оплатить штраф в налоговую допускалось только через расчетный счет организации. При этом заключать договор на РКО с банком необязательно даже для ведения деятельности, ведь небольшие фирмы вполне обходятся наличными платежами. Ранее должностные лица лишь в исключительных случаях шли навстречу и позволяли руководителю оплатить пени за организацию, если у нее нет счета.

С начала 2021 года вступили в силу изменения налогового законодательства, и вопрос о том, как заплатить штраф за ООО без расчетного счета был решен, причем в пользу налогоплательщиков. Заплатить любые взносы в ИФНС за организацию, если у нее нет счета, могут другие лица: директор, сотрудники и даже партнеры по бизнесу. Нововведение дает возможность юридическому лицу работать без расчетного счета.

Рассмотрим по шагам, как происходит оплата налогов за ООО без р/с в банке:

Руководитель фирмы или другое лицо заполняет квитанцию, платежное поручение или заявление на перевод средств. При этом надо указать данные фирмы, за которую платится налог или пени в поле «Назначение платежа».

Квитанция оплачивается в кассе или документ передается на исполнение соответствующему сотруднику банка.

После получения отметки об оплате ответственный сотрудник организации через несколько дней обращается в ИФНС и проверяет, что оплата была правильно учтена в системе. Если возникли ошибки, то придется написать заявление в ИФНС.

Что ещё нужно знать?

Оплата штрафа будет совершена системой лишь при условии, что банковском счету клиента есть необходимая сумма. Для подтверждения платежа необходим ввод одноразового пароля, который по запросу должен поступить в СМС на номер телефона, привязанный к счету. После того, как пароль будет введён, статус платежа отобразится как исполненный. Это будет означать, что оплата успешно произведена.

Необходимо учитывать, что денежные средства не начисляются моментально. Их перевод на счет налогового органа осуществляется в течение 24 часов. При оплате через Сбербанк Онлайн комиссия не взимается. Без подтверждения в контакт-центре возможен перевод на сумму до 100 тысяч рублей, а с подтверждением – до 500 тысяч рублей.

Сбербанк Онлайн позволяет сохранить чек в формате PDF и распечатать его. Чек может послужить подтверждением оплаты штрафа в указанный срок, если денежные средства поступят с опозданием или не поступят вовсе.

1 ноября 2021 21111

Статья была полезна?

55% читателей считают статью полезной

Спасибо за отзыв!

Комментарии для сайта
Cackle

Продукты по направлению

Астрал Отчет 5.0

Онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы

Как оплатить штраф, если расчетный счет закрыт

Вопрос о том, как оплатить штраф за юридическое лицо, если расчетный счет уже не работает, нередко возникает и у тех, кто собирается ликвидировать организацию. Часто р/с закрывается раньше чем нужно. А налоговая служба насчитывает недоимки и штрафы при проведении проверок. Некоторым фирмам раньше приходилось даже открывать новые р/с, чтобы полностью рассчитаться с государством.

Также прочитайте: Порядок закрытия расчетного счета при ликвидации ООО

Изменения в налоговом законодательстве позволили производить оплату от лица директора фирмы и других лиц. Теперь при проведении ликвидации оплату пени и сборов за предприятие может осуществить другое физическое или юридическое лицо, указав все реквизиты плательщика в графе назначения платежа. После проведения операции банком нужно обратиться в ИФНС и уточнить, что деньги были правильно зачислены, а если это не произошло автоматически, то написать соответствующее заявление.

Нормативное регулирование

Статья 126 НК РФ предусматривает штрафы за непредоставление документов и сведений налоговому органу.

БУ. Налоговые санкции отражаются на счете 99.09 «Прочие прибыли и убытки» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, Письмо Минфина РФ от 15.02.2006 N 07-05-06/31, План счетов 1С).

Есть рекомендации Минфина РФ отражать санкции за нарушение налогового законодательства в составе прочих расходов (Письмо Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875, п. 11 ПБУ 10/99).
Организации следует закрепить способ отражения данных расходов в учетной политике.

НУ. Суммы санкций за нарушение налогового законодательства не учитываются в расходах (п. 2 ст. 270 НК РФ).

УСН. Налоговые штрафы также не принимаются в расходы при расчете налога, т. к не входят в закрытый перечень (ст. 346.16 НК РФ).

Как оплатить штраф в ПФР если у организации нет расчетного счета

У организаций, не имеющих р/с, редко возникают проблемы с оплатой пени и взносов. Раньше достаточно было представить копию квитанции и подтвердить зачисление платежей у сотрудников Пенсионного Фонда. Они корректно учитывались в системах ПФР, и вопросов с их зачислением фактически не было.

В настоящее время сбором всех взносов и штрафов вместо ПФР занимаются налоговые инспекции. Внесенные в 2021 году изменения законодательства позволяют и эту категорию взносов осуществлять третьим физическим и юридическим лицам. Обычно оплату производит директор или соответствующий сотрудник фирмы.

Рассмотрим по шагам, как оплатить штраф или взнос в ПФР, если у компании нет р/с:

Заполнить и передать в банк платежный документ, обязательно указав в назначении платежа фирму, за которую осуществляется платеж. Могут потребоваться документы, подтверждающие полномочия на совершение такого платежа (решение о назначении директора, доверенность и т. д.).
Внести в кассу банка нужную сумму (потребуется, если платеж осуществляется наличными средствами).
Получить платежный документ с отметкой банка.
Уточнить правильность зачисления платежа в ПФР.

Куда и как платить

Реквизиты для оплаты штрафа обязан предоставить тот орган, который привлекает к ответственности.

Платите через банк, чтобы осталось нормальное документальное подтверждение. Квитанцию сохраните.

Важно помнить, что за несколько штрафов следует платить отдельно.

В настоящее время КоАП РФ не предусматривает обязанности правонарушителя направлять в орган, вынесший постановление, копию или оригинал квитанции об оплате. За него соответствующую информацию должен предоставлять принявший платёж банк, иная кредитная организация или платежный агент.

Погашаем задолженность

Некоторые автовладельцы совершают ошибку в оплате. Когда они забывают внести необходимую сумму своевременно, на них налагается еще один штраф, увеличенный в два раза. Тогда берутся решать вопрос именно с ним, совершенно забывая про первый. Но надо понимать, что последний никуда не денется и с вас будут требовать деньги за все нарушения, отмеченные в базе.

Чтобы четко понимать, как обстоят дела с задолженностью, зайдите на сайт ФССП, введите свои данные и проверьте, есть ли там информация о вас. Если еще нет, то положение более выгодное: ответьте по обязательствам поскорее, и проблема исчезнет. В случае когда вами уже занялись приставы, тоже есть возможность избежать запретов на выезд из страны, ареста счетов и прочего. Для этого опять же нужно внести необходимую сумму, но надо успеть до даты судебного разбирательства. Если все долги будут погашены, у сотрудников ФССП пропадут основания начинать заседание и решать вашу судьбу.

Третьи лица стали вправе платить за других налоги, сборы и страховые взносы

Платежи по страховым взносам организации и ИП обязаны перечислить самостоятельно (ч. 4 ст.15, ч.2 ст.16 Федерального закона от 24.09.2021 № 212-ФЗ ). Однако указаный федеральный закон с 1 января 2021 года утрачивает силу. Это связано с тем, что страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») переходят от ПФР под контроль ФНС. С 1 января 2021 года страховые взносы будут регулироваться положениями Налогового кодекса РФ. См. «Страховые взносы с 2021 года: обзор изменений». https://buhguru.com/strahovie-vznosy/strakh-vznosy-2021.html

Долгожданные изменения

Следовательно, с 30 ноября 2021 года можно платить налоги и сборы за другого человека, например, через сбербанк онлайн или со своей банковской карты. Больше проблем с этим быть не должно. Также налоги физического лица с указанной даты можно платить и с расчетного счета ИП.

Рекомендуем прочесть: Какой Кек В 2021 У Ооо

По ГК, доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если договором поручения не предусмотрено иное (п. 1 ст. 972 ГК РФ). Но при уплате налогов третьим лицом в текст договора можно включить пункт о его безвозмездном характере и компенсации доверителем затрат поверенного на исполнение обязательств.

Порядок уплаты налога физическим лицом через банк

Для того, чтобы оплатить налог наличными, в первую очередь нужно заполнить правильную квитанцию (утв. Положением 383-П). В данной квитанции юрлицо должно указывать следующую информацию:

ИНН компании, за которую уплачивается налог;
КПП компании;
ФИО физлица, который уплачивает налог;
ИНН физлица, наименование компании, за которую уплачивается налог (указывается в «Назначении платежа»);
указать код 101 в «Статусе налогоплательщика».

Иные реквизиты (сумма платежа, период, за который уплачивается налог, очередность платежа) указываются как обычно, то есть так, как если бы платежное поручение заполняла компания через свой расчетный счет. Данный порядок в случае оплаты налогов наличными требует соблюдать налоговый орган.

Также некоторые требования налоговой при обработке платежки, заполненной компанией на уплату наличными, также выполняют банки, в которые передаются поручения. В качестве учреждений, проводящих налоговые платежи наличными, могут являться отделения Почты России и администрации населенных пунктов. Обратиться к ним можно в том случае, если на их территории есть кредитные учреждения.

Кого нельзя наказать за опоздание с 3-НДФЛ

Полный список физлиц, обязанных подавать 3-НДФЛ, приведен в ст. 228 НК РФ. В эту категорию попали:

самостоятельно рассчитывающие НДФЛ граждане (ИП на ОСНО, адвокаты, нотариусы и др.);
получившие облагаемый НДФЛ дополнительный доход (выигрыш в лотерею, от сдачи жилья в аренду, от продажи машины и др.);
получившие за пределами РФ доход налоговые резиденты.

Наложить штраф за несвоевременное представление 3-НДФЛ инспекторы не вправе, если физлицо подает декларацию с целью получения налоговых вычетов, не декларируя при этом никаких доходов. Для таких ситуаций срок отчетности не регламентируется.

Не попадают под наказание и те физлица, которые в соответствии с НК РФ не обязаны оформлять 3-НДФЛ, хотя и в истекшем налоговом периоде получали доходы:

исключительно в форме зарплаты (при этом о полученных работником суммах работодатель отчитался в налоговый орган);
от продажи собственного имущества, которым владели более 3 лет, а по недвижимости, приобретенной после 01.01.2016, — более 5 лет (ст. 217.1 и п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Как заполнить квитанцию на оплату штрафа ГИБДД

Для получения данных, которые следует указывать при заполнении квитанции, вы можете воспользоваться текстом постановления, официальным сайтом ГИБДД или порталом Госуслуги. Также можно узнать интересующие собственника автомобиля сведения во время визита в отделение Госавтоинспекции.

Фото №4. Обычная квитанция для оплаты штрафа ГИБДД, наложенного на частное лицо

Как узнать реквизиты для уплаты штрафа ГИБДД

Все перечисленные выше способы могут быть использованы для получения банковских реквизитов, по которым совершается оплата штрафа ГИБДД. Аналогичные услуги предоставляют некоторые банки, расчетный счет которых используется для осуществления платежа.

Читайте также: