Налоги на гостиничный бизнес в казахстане

Опубликовано: 24.04.2024

Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности в гостиничном бизнесе строится в соответствии с принципами и качественными характеристиками, которые установлены Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III, Национальным и Международными стандартами финансовой отчетности.

Статьей 4 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III (далее – Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности) определена главная цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности: обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций.

Бухгалтерский и налоговый учет в гостиницах является процессом трудоемким, а изменения, происходящие в законодательстве, требуют от бухгалтера гостиницы отслеживать их сразу по нескольким видам деятельности.

При предоставлении гостиничных услуг можно руководствоваться постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил предоставления физическими и юридическими лицами торговых, развлекательных, гостиничных, медицинских и иных услуг на территории столицы» от 21 апреля 2008 года № 366.

Согласно данным правилам, поставщики гостиничных услуг осуществляют свою деятельность при наличии сертификата соответствия, выданного в установленном законодательством порядке.

Здание гостиницы (либо часть здания, в котором она расположена) обеспечивается освещаемыми или светящимися информационными вывесками с указанием наименования гостиницы, распорядка работы и площадок для стоянки автотранспортных средств на государственном, русском и при необходимости на английском языках.

Поставщики гостиничных услуг обеспечивают наличие:

1) телефонов коллективного пользования в вестибюле и (или) в кабине с городской, междугородней и международной связью;

2) в гостиничных номерах: телефонной связи, перечня предоставляемых услуг, противопожарной инструкции, телефонного справочника, буклетов, брошюр и других материалов с информацией для туристов на государственном, русском и при необходимости на английском языках.

Гостиничные услуги предполагают также предоставление услуг:

1) прачечной, химчистки;

2) по вызову такси;

3) по организации экскурсий по столице;

4) по предоставлению электронных средств связи, копировальной техники, подключению к электронной сети Интернет;

6) иных услуг в соответствии с договором между потребителем и поставщиком гостиничных услуг.

Порядок и условия проживания в гостинице определяются правилами проживания, устанавливаемыми поставщиком гостиничных услуг.

Персонал гостиницы должен иметь соответствующую профессиональную подготовку.

Поставщик гостиничных услуг обеспечивает персонал специальной одеждой и служебными значками (бейджами).

Функциональные обязанности персонала устанавливаются администрацией гостиницы в соответствующих инструкциях.

В учетной политике гостиничной организации должны быть рассмотрены: особенности гостиничного бизнеса, их учет; план счетов бухгалтерского учета; формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций; порядок проведения инвентаризации и методы оценки товарно-материальных запасов, имущества и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации и другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на предприятиях гостиничного бизнеса

При формировании учетной политики гостиницы необходимо уделить особое внимание методу и порядку признания дохода от проживания.

МСФО (IAS) 18 «Выручка» определяет выручку как валовое поступление экономических выгод за определенный период в ходе обычной деятельности предприятия, приводящее к увеличению собственного капитала, не связанного с взносами участников капитала.

Выручка должна измеряться по справедливой стоимости полученного или подлежащего получению возмещения.

Сумма выручки, возникающей от операции, обычно определяется договором между предприятием и покупателем или пользователем актива. Она измеряется по справедливой стоимости возмещения, полученного или подлежащего получению, с учетом суммы любых торговых или оптовых скидок, предоставляемых предприятием.

Также необходимо предусмотреть и дату признания выручки от оказания услуг по проживанию, которой может быть дата проживания гостя (каждый прожитый гостем календарный день) или дата выезда гостя.

Если учетной политикой гостиницы для целей бухгалтерского учета установлено, что выручка от оказания услуг по проживанию признается ежедневно, то тогда данная формулировка потребует дополнительного уточнения. Это связано с тем, что ряд гостиниц признают выручку в день заезда гостя, а некоторые – отражают выручку датой, следующей за днем заезда.

ПРИМЕР

Гость заехал 5-го числа и прожил до 8-го числа этого же месяца.

Если учетной политикой гостиницы установлено, что выручка признается в день заезда гостя, то в бухгалтерском учете выручка от проживания будет отражена 5-го, 6-го и 7-го числа.

Если же выручка признается на следующий день после заезда гостя, то в бухгалтерском учете отражение выручки будет 6-го, 7-го и 8-го числа соответственно.

Гостиница вправе признать выручку в момент заезда гостя, поскольку основные условия, установленные пунктом 20 МСФО (IAS) 18 соблюдаются, а именно:

– сумма выручки может быть надежно измерена;

Топ-менеджеры гостиничного бизнеса рассказали Forbes.kz, какие антикризисные меры приняли, где намерены искать точки роста, и оценили ущерб

Закрытие внешних и внутренних границ Казахстана потрясло гостиничный бизнес. Всем отелям пришлось отменить запланированные мероприятия, поток посетителей остановился. Forbes.kz поговорил с представителями отрасли страны и узнал о текущем положении дел. Выяснилось, что бизнес ждет спасения от внутреннего туризма, так как восстановление международного будет очень долгим.

По мнению, влияние кризиса будет ощутимым для рынка, и в 2020 снижение плановых показателей по отрасли прогнозируется до 80%.

Гостиница «Рамада плаза» в столице станет больницей

- На сегодняшний день, по данным наших коллег, средняя загрузка отелей по городу составляет 5%-10%. Это означает, что операционная деятельность отелей нерентабельна, – отметила Гульнур Сарсекеева.

Тем не менее в компании смогли сохранить команду в полном составе – на данный момент сокращений не было. Это удалось благодаря решению топ-менеджеров о снижении своих заработных плат до 70%. Также в апреле на 50% был уменьшен оклад сотрудников, находящихся на удаленной работе. Работникам, которые трудятся непосредственно в отеле - это инженерная служба, охрана, сотрудники прачечной - сохранили полный оклад. Что касается антикризисных мер, оптимизировали некоторые услуги – закрыли рестораны, зоны спа, банкетные и конференц-залы, сократили часть операционных расходов. Сейчас отель передан безвозмездно для проживания медицинских работников на время карантина.

Здесь также ни один сотрудник не уволен и не отправлен в отпуск без содержания. Часть специалистов находятся в гостинице и обеспечивают ее минимальное жизнеобеспечение (охрана, пожарная безопасность, технические специалисты), получая 75% от оклада. Вторая часть штата переведена на дистанционный режим (административный персонал, бухгалтерия, менеджерский состав) с оплатой 50% от оклада.

С поставщиками достигнута договоренность о предоставлении отсрочек платежей и скидок. Отказались от услуг аутсорсинговых компаний.

С апреля сотрудники ресторана «Иссык», расположенного при гостинице Almaty, стали частью персонала фонда помощи медицинским работникам, организованным Astana Group.

- Польный объем ущерба нам еще предстоит оценить. Пандемия COVID-19 нанесла колоссальный удар по туризму и гостиничному бизнесу из-за отсутствия воздушного сообщения. В Нур-Султане загрузка многих отелей в значительной степени зависит от клиентов из России, США, Европы и Азии, а также от бизнес-путешественников внутри страны, - сказал Тони Коувени.

По его словам, в компании, стремясь защитить бизнес в долгосрочной перспективе, стараются максимально поддерживать уровень занятости сотрудников, так как они являются основой компании.

- Влияние ситуации мы начали существенно ощущать в самом начале марта 2020. Однако мониторили ситуацию, начиная с первых сигналов в декабре 2019. Принимать превентивные антикризисные меры мы начали уже в январе, поэтому в марте был готов план дальнейших действий, – поделился воспоминаниями Джан Гокташ.

Спикер считает, что 2020 будет очень сложным для всех игроков туристической и отельной индустрии во всем мире и они претерпят большие изменения. Появятся новые правила и нормы, особенно в фокусе будут вопросы гигиены и безопасности жизни и здоровья людей. Что касается сегментации туристического бизнеса после кризиса, он верит, что туризм как отдых и развлечение будет восстанавливаться значительно дольше, нежели бизнес-туризм. В свете этого важным стратегическим шагом будет адаптация к новым реалиям и реструктуризация процессов для удовлетворения новых потребностей.

Что касается сотрудников, то в The Ritz Carlton, Almaty не планируются сокращения, так как здесь считают, что в интересах компании сохранить и защитить высококвалифицированных специалистов.

Директор отеля Rahat Palace в Алматы Нурлан Алимжанов рассказал, что год начинался стабильно – основные операционные показатели отеля были фактически на уровне аналогичного периода 2019-го. Деловая активность, а следовательно, загрузка отеля в феврале 2020 была на 8% выше, чем годом ранее.

Отелю пришлось приостановить свою деятельность впервые за 25 лет своей истории.

- Ущерб настолько огромный, что мы пока не готовы оценить все аспекты сложившейся ситуации. Мы были свидетелями падения туристского рынка после террористических актов в Нью-Йорке 11 сентября 2001 и в результате финансового кризиса 2008, однако кризис, вызванный пандемией коронавируса, не идет ни в какое сравнение с пережитыми ранее. Изоляция целых стран и городов, полная остановка международных рейсов и карантин нанесли огромный ущерб туризму. Если учитывать происходящие изменения в жизни общества, то можно сделать вывод, что ущерб будет имеет долгосрочный характер и далеко идущие последствия для всей отрасли, в том числе для гостиничной индустрии, – сетует Нурлан Алимжанов.

По данным директора гостиницы «Комфорт отель Астана» в Нур-Султане Тулегена Имашева, в январе и феврале текущего года загрузка была на 16% и 8% выше по сравнению с аналогичными периодами 2019.

- Мы зафиксировали позитивный тренд рыночной динамики и деятельности отеля в начале года. Бизнес развивался очень динамично, и ничего не предвещало каких-либо кризисных ситуаций, – рассказал Тулеген Имашев.

После объявления ЧП и введения режима карантина в стране, руководство «Комфорт отель Астана» выступило с инициативой предоставить свой номерной фонд для размещения прибывающих из-за рубежа казахстанцев в карантин. В общей сложности гостиница приняла 447 человек, прибывших из стран СНГ и дальнего зарубежья.

В Казахстане готовится к открытию первый 5-звёздочный отель all inclusive

Rahat Palace и «Комфорт отель Астана» входят в группу компаний "Алмалы", также принадлежащей Кайрату Боранбаеву. По словам представителей гостиниц, уже в марте пришлось перестраивать бизнес-процессы, провести оптимизацию расходной части и перестройку маркетинговой стратегии. После введения режима ЧП в стране были разработаны меры и введено антикризисное управление. По их мнению, в условиях новой реальности гостиничный бизнес претерпит значительные изменения, которые требуют новых подходов к базовым и ключевым технологиям сервиса, а также реформирования стандартов обслуживания.

- В марте, несмотря на фактическую остановку операционной деятельности в последней декаде, сотрудникам были выплачены зарплаты в полном объеме. В апреле отправили сотрудников в оплачиваемые отпуска, а тех, кто ими уже воспользовался, отправили в отпуска без содержания. Ситуация действительно очень сложная, и бизнес без поддержки государства, к сожалению, не сможет сохранить рабочие места, - рассказали представители группы отелей.

Столкнувшись с большими проблемами после введения карантина, Ассоциация гостиниц РК направила обращение президенту страны и письма в аппарат премьер-министра и в Министерство культуры и спорта РК.

В середине апреля были определены меры поддержки гостиничного сектора со стороны государства. Правительство анонсировало, что собственники гостиничной недвижимости будут освобождены от налога на имущества до конца текущего года, а налоговые и прочие отчисления по фонду оплаты труда до 1 октября 2020. По признанию участников рынка, это существенно упростило многие важные финансовые процессы, включая возможность сохранения рабочих мест и обеспечения непрерывной деятельности.

Тем не менее, учитывая последствия пандемии и надвигающегося экономического кризиса, ассоциация готовит встречные предложения и намерены продолжить диалог с государством. В частности, бизнес просит отмены КПН, НДС, налогов и социальных отчислений, взносов неправительственных организаций в фонд оплаты труда, налогов на имущество и земельного налога до конца 2021. Также подписанты просят рассмотреть субсидирование на поддержание и восстановление бизнеса после карантина, выдачу государством беспроцентных кредитов, сроком на 2 года для погашения затрат по ФОТ производственного персонала и 100% возмещение коммунальных затрат по электро- и теплоэнергии.

- Сейчас мы ведем переговоры с банками второго уровня по вопросам предоставления отсрочки по выплате вознаграждения и основного долга. Принимая во внимание сложившуюся ситуацию, мы надеемся на положительное решение вопроса со стороны банков, – отметила Гульнур Сарсекеева.

В Алматинской области планируется построить горнолыжный курорт мирового масштаба

Она также признается, что прогнозы по восстановлению рынка сейчас делать очень трудно.

- Люди будут настороженно относится к массовым мероприятиям, проживанию вне дома, меньше будут путешествовать. По оптимистическим оценкам, гостиничный бизнес вернется к докризисным уровням к середине следующего года. Полное понимание ситуации будет зависеть от того, когда откроют границы, - добавила Сарсекеева.

В целом гостиничный бизнес требует больших инвестиций, постоянной финансовой поддержки со стороны владельцев и характеризуется долгим сроком окупаемости. Поэтому, по ее мнению, немногие собственники смогут поддерживать операционную рентабельность отелей в текущих условиях. Все эти факторы повлияют на развитие гостиничной индустрии, что может повлечь сокращение игроков на рынке либо привести к перепрофилированию деятельности.

- Сначала основной фокус будет на внутренний рынок, затем к сентябрю добавятся региональные рынки и примерно в начале 2021 года ждем восстановления международных рынков. Это будет долгий процесс, который во многом будет зависеть от того, когда отменят ограничение на передвижение, восстановится воздушное сообщение и, конечно, когда изобретут вакцину, - поделился своей стратегией выхода из ситуации генеральный менеджер The Ritz-Carlton, Astana Тони Коувени.

Он считает, что в результате кризиса некоторые предприятия уйдут с рынка, так как ни один бизнес не мог предвидеть и подготовиться к происходящему. Потери будут в том числе из-за неспособности адаптироваться к новой реальности.

- Сейчас делать какие-либо прогнозы очень сложно, так как все будет зависеть от эпидемиологической ситуации в стране и мире, - подчеркнул директор гостиницы Almaty Ташкын Курун. – Если передвижение по стране будет возобновлено, то внутренний туризм может стать возможностью для восстановления гостиничного бизнеса.

Сколько компаний в секторе смогут пережить кризис, по его мнению, зависит от того, когда закончится карантин, откроются границы городов и стран. Из-за большего запаса прочности, у крупных игроков и международных сетей вероятность пережить этот кризис выше, чем у мелких.

Как глава Marriott добился роста капитализации сети на 226% в эпоху Airbnb

Генеральный менеджер отеля The Ritz-Carlton, Almaty Джан Гокташ также верит, что локальный бизнес восстановится гораздо быстрее, чем международный, который напрямую зависит от возможности перелетов и передвижений между городами и странами.

- Думаю, у Казахстана есть большой потенциал, и необходимо агрессивно продвигать страну как место для проведения конференций, международных и дипломатических мероприятий, – предложил менеджер.

Также он согласен с мнением, что поведение и привычки потребителей радикально изменятся, и приоритет будет смещен на безопасности жизни и здоровья и усиленные меры гигиены. Компании, которые будут быстро внедрять актуальные новшества в этом направлении, смогут быстрее завоевать доверие и снова начать рост. Точно так же, как трагические события 9 сентября 2011 года привнесли новые правила и законы в индустрию мирового туризма, COVID 19 привнесет новые аспекты в то, как работает индустрия туризма по всему миру.

Отели группы "Алмалы", как и другие, в посткарантинный период планируют делать ставку на внутренний туризм как в корпоративном сегменте, так и в сегменте досуга.

- Мы не поддаемся панике и прогнозируем как столичному «Комфорт Отелю», так и алматинскому Rakhat Palace оптимистичное будущее. Сложившаяся ситуация с режимом ЧП временное явление и имеет конкретные сроки. Как только эпидемиологический статус в стране приобретет положительную динамику, возрастет и спрос на гостиничные услуги, первым делом в крупных городах, где высока деловая активность. К примеру, «Комфорт Отель» ориентирован на деловой туризм, 90% которого составляют граждане Казахстана, – рассказали представители.

По оценкам международных экспертов, в гостиничной индустрии от 10% до 15% всех отелей США ждет банкротство - речь идет о порядка 7000 отелей. В других странах ситуация с банкротствами отелей прогнозируется не менее негативной: так, например, подобная участь может постигнуть 23% отелей в Швейцарии. Экстраполируя данные на внутренний рынок, можно сделать неутешительные выводы.

Все материалы по теме «Коронавирус и Казахстан» вы можете посмотреть по этой ссылке.

Сделайте наш ресурс своим источником в Яндекс.Новостях

: Если вы обнаружили ошибку или опечатку, выделите фрагмент текста с ошибкой и нажмите CTRL+Enter

Из-за всемирной пандемии коронавируса с 16 марта в Казахстане введен режим чрезвычайного положения. С 19 марта города Алматы и Нур-Султан закрыли на карантин. Для бизнеса и предпринимательства наступили сложные времена.

Какие налоговые льготы и послабления предусмотрены для бизнеса в период ЧП? Могут ли предприниматели рассчитывать на налоговые каникулы? И какие сферы освобождены от уплаты налогов? На вопросы читателей Tengrinews.kz отвечает председатель Комитета госдоходов Министерства финансов Казахстана Марат Султангазиев.

Tengrinews.kz: Какая поддержка налогоплательщиков и бизнеса предусмотрена государством в части налогообложения и налогового администрирования?

Марат Султангазиев: В силу последних событий все меры правительства направлены на сохранение рабочих мест и поддержку работодателей, в том числе в виде снижения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда. 17 марта наш штаб оперативно разработал новые модели и механизмы в области налогообложения в период ЧП.

В настоящее время предоставлена отсрочка по уплате налогов и платежей до 1 июня. Также введены налоговые льготы, снижение ставки НДС для реализации социально значимых продуктов питания, освобождение для производителей бензина и дизельного топлива от акцизов при экспорте (500 тысяч тонн бензина), освобождение от налогов на ФОТ для ряда отраслей на 6 месяцев для поддержки экономики.

Вспомните, первыми, кто прекратил свою деятельность, стали крупные торговые объекты, торгово-развлекательные центры, кинозалы, выставки, спортивные сооружения. Дальше пострадали деятельность в сфере туризма, гостиничный бизнес, общепит. То есть там, где люди массово проводили время. В отношении данной категории принят ряд мер поддержки. Эти объекты полностью освобождены от уплаты налога на имущество в текущем году. Квартальные декларации они могут подать до 15 августа, любая задолженность также подлежит погашению до 15 августа. По 55 тысячам налогоплательщиков из данной категории приостановлено начисление пени.

Для импортеров (31 код ТНВЭД) и реализаторов социально значимых продуктов питания снижена налоговая ставка по НДС с 12 до 8 процентов. Это сделано, чтобы цены для населения на такие продукты, как мука, хлеб, макаронные изделия, крупы и другие продтовары, были доступными. Для стабильного насыщения рынка продовольствия на таможенных границах открыт "зеленый коридор", то есть без таможенного контроля и досмотров ввозятся социально значимые продукты питания.

Для импортеров - субъектов малого и среднего бизнеса также действует отсрочка по уплате НДС в бюджет до 1 июня. Механизм в ИС "Астана-1" для этого реализован.
Освобождены от уплаты ввозных таможенных пошлин маски, бахилы, медицинские костюмы, приборы и устройства, применяемые в медицине. Есть разрешения и запреты по экспорту товаров, необходимых для бесперебойного жизнеобеспечения населения. Полную информацию, приказы и комментарии можно найти на нашем официальном сайте kgd.gov.kz.

Основная масса предпринимателей у нас - микро- и малый бизнес, которые находятся в специальных налоговых режимах. Они уже освобождены от налогов на три года с января этого года - как от подоходного, так и от налогов на доходы. Остальную часть налогоплательщиков, тех, которые не находятся в спецрежимах, а также средний бизнес - их освободили от налогов в самом первом постановлении (ПП РК №126 от 20.03.2020 года) в связи с режимом чрезвычайного положения в стране.

Какие еще преференции для бизнеса планируется ввести КГД в период ЧП и после него?

Общая сумма поддержки предпринимателей превысила 1 триллион тенге, из них в виде льгот - 560 миллиардов тенге, остальное в виде отсрочки. С марта было принято три постановления правительства, в которых оговаривались категории налогоплательщиков, подакцизных товаров и МСБ. Перечень и категории расширяются. На сегодняшний день все это также обсуждается с бизнес-сообществом, я думаю, эта работа будет проводиться не только в период ЧП, но и, возможно, после. Потому что какие реальные потери понесли отдельно взятые сферы - мы увидим после, когда все начнет работать. Все должны понимать, что, естественно, какие-то отдельные сегменты после карантина останутся без спроса. Наверное, надо где-то думать о переориентации деятельности, о переходе в другие сегменты.

Сейчас государство поддерживает именно сохранение рабочих мест, и системообразующие предприятия.

Что касается налоговых каникул в связи с режимом ЧП. Известно, что цены на нефть падают, экономике угрожает реальный кризис. Предполагаются ли какие-то налоговые каникулы для предпринимателей и кто может на это рассчитывать?

- В целом по экономической ситуации. Доходы бюджета падают. Недавно было уточнение республиканского бюджета, доходы, запланированные на начало года, снижены на 1 триллион 700 миллиардов тенге. Это влияние цен на нефть и влияние всей ситуации на рынке. Как правило, уточнение бюджета проводится дважды в год. В осеннем уточнении, исходя из развития ситуации, если улучшений не будет, будет пересмотрена доходная часть госбюджета.

Доходы планируются исходя из данных, исходя из экономических показателей по отдельным секторам. Поэтому что такое налоговые каникулы? Это временно дают возможность не уплачивать налоги. Такие категории есть. Началось с крупных торговых центров, кинозалов, где запретили большое количество людей из-за коронавируса. Далее те сектора экономики, которые более всех пострадали. В то же время есть встречное обязательство о сохранении рабочих мест. Естественно, по ним очень детально на нашем уровне, на уровне министерств и правительства эти вопросы рассматриваются.

До конца года предоставлена отсрочка по уплате НДС для нерезидентов. Приостановлены способы и меры принудительного исполнения налоговых обязательств. То есть мы отозвали практически все аресты со счетов. Сейчас принудительное взыскание мы не ведем, не проводим эту работу. Понимаем, что есть обязательства по погашению заработной платы, арендных платежей, то, что нужно для операционной деятельности.

У нас многие аграрии, крестьянские хозяйства оказались в очень тяжелом положении, не могут сбыть свою продукцию. В связи с этим конкретно какие-то послабления для них предусмотрены либо рассматриваются?

- Производители сельхозпродукции освобождены от налогов. Основной налог у них - это земельный налог. Многие крестьянские хозяйства находятся в специальном налоговом режиме, для них действует единый земельный налог. Им освобождение было предоставлено еще с января месяца.

Сейчас у аграриев основной вопрос возникает по сбыту продукции, по ведению деятельности, нежели по налоговым обязательствам. В целом отрасль для нас приоритетная, и льготы и спецналоговые режимы для них введены еще практически с самого начала независимости страны. Они будут продолжаться, пока наше сельское хозяйство не встанет на ноги. Сильных налоговых нагрузок на крестьянские, фермерские хозяйства, на сельхозпроизводителей сейчас нет.

Почему от уплаты налога на имущество освобождены только крупные ТРЦ, как быть компаниям, предоставляющим имущество в аренду? Как платить по данным обязательствам?

- Здесь я озвучу лично свое мнение. Сдача в аренду имущества - это пассивный доход. Естественно, здесь не только арендодатели, но и даже производственники доходы потеряли.

Почему дали крупным ТРЦ? Потому что там обеспеченность рабочими местами была высокая. Если человек сдает маленький магазин, то там никакие рабочие места не обеспечиваются. Конечно, вопрос будет рассматриваться и обсуждаться. Здесь нужно учитывать, что все сегменты рынка на сегодняшний день проседают. Рынок аренды - он такой же бизнес и так же реагирует на текущую ситуацию. Как вариант можно снизить арендные платежи. От налога на доход микробизнес освобожден, а здесь это такой прямой налог, налог на имущество. Тем более если смотреть на международную практику, то налог на имущество у нас достаточно щадящий.

Животрепещущая тема по 42 500 тенге. Если человек самозанятый и он заплатит ЕСП для получения соцпособия, обязан ли он уплачивать этот налог после снятия карантина? Не будут ли этого человека в дальнейшем облагать штрафами и пеней?

- Когда был введен Единый совокупный платеж (ЕСП), у нас было всего 80 тысяч таких самозанятых плательщиков. После того как начали раздавать соцпособие 42 500 тенге - более 2,5 миллиона людей зарегистрировались.

Вообще для чего этот платеж был введен? Для того чтобы лица, которые оказывают разовые услуги, не становясь на учет в качестве ИП, могли оплатить этот сбор. В некоторых регионах он составляет 1 МРП, в других 0,5 МРП. Сделав этот платеж, граждане считаются добросовестными плательщиками, могут оказывать услуги сторонним лицам.

То есть те самозанятые, которые не считали своим долгом регистрироваться, сейчас это сделали. Конечно, это хорошо, что они зарегистрировались. Но здесь есть два разных аспекта. Получение пособия означает, что человек был самозанятым. Но если после пандемии, после получения всех этих субсидий человек продолжает оказывать услуги - то, конечно, у него появляется обязательство уплачивать ЕСП. Если же он не оказывает никаких платных услуг, то у него нет никаких обязательств продолжать уплату ЕСП. Чем прост этот режим? Если человек уплатил ЕСП - с момента уплаты считается, что он встал на учет. Если он перестал платить ЕСП - мы считаем, что он снят с учета. Автоматически.

Если у ИП или организации заблокированы банковские счета, куда можно обратиться?

Отозваны все аресты. КГД никаких мер взысканий не ведет. Только лишь в отношении предприятий с высокой степенью риска. А почему предприятие оказалось в этой категории - мы готовы с каждым индивидуально рассмотреть.

Города закрыты на карантин, ограничено перемещение людей на улицах. Каким образом органы государственных доходов оказывают услуги?

- Чтобы не прекращать обслуживание налогоплательщиков, мы расширили использование цифровых средств и каналов, выделили дополнительные горячие линии, определили более длительные часы работы колл-центров. Наша страница в Instagram @press_kyzmet_Kgd, к примеру, действует в режиме нон-стоп, 24 часа, 7 дней. И здесь, немаловажно, мы получаем обратную связь от предпринимателей, анализируем и включаем в свои инициативы для дальнейшей поддержки бизнеса, где это возможно и целесообразно.
Также мы рекомендуем:
• использовать портал "электронного правительства" для подачи заявлений и документов. Эти документы обрабатываются в бэк-офисе, и о результатах этого процесса офис уведомляет налогоплательщиков по электронной почте;
• использовать уже существующие каналы связи, такие как электронная почта, выделенные номера WhatsApp;
• использовать телефонные контакты сотрудников управлений государственных доходов, пользоваться инструкциями, размещенными на веб-сайте Комитета kgd.gov.kz.
Для оказания консультаций мы также предлагаем налогоплательщикам воспользоваться бесплатным телефонным номером 1414. Также cоздан телеграм-канал группы "Виртуальный Деловой Совет", куда входят независимые эксперты, представители ассоциаций по защите прав предпринимателей. То есть те, которые непосредственно защищают права предпринимателей во всех регионах страны.

Что насчет налоговых проверок и камерального контроля? Проводятся ли они в период ЧП?

- Все налоговые и таможенные проверки приостановлены. Камеральный контроль не проводится. Проверки могут проводиться только по заявлению налогоплательщиков.

Касательно МРП и ЕСП. МРП с 1 января 2020 года - 2651 тенге, с 1 апреля 2020 года он изменился на 2778 тенге. Какой МРП использовать?

- Для исчисления налога на транспортные средства за 2020 год применяется МРП, действующий на 1 января 2020 года, то есть 2651 тенге. По сборам, платам и другим обязательным платежам в бюджет для исчисления сборов, платы за пользование лицензией на занятие отдельными видами деятельности, платы за пользование животным миром и государственной пошлины за 2020 год применяется размер МРП:
при уплате до 1 апреля 2020 года - МРП, действующий на 1 января 2020 года (2651 тенге);
при уплате 1 апреля 2020 года и после - МРП, действующий на 1 апреля 2020 года (2778 тенге).

По применению специальных налоговых режимов (СНР). Предельный доход для целей применения СНР для субъектов малого бизнеса применяется МРП, действующий на 1 января 2020 года, то есть 2651 тенге.

По уплате Единого совокупного платежа (ЕСП). Сумма ЕСП в текущем году за один месяц для жителей городов составляет 2651 тенге, для сельских жителей - 1326 тенге.
При этом в дальнейшем, если доход будет, то возникает ЕСП, если нет, то ЕСП не платится.

По налогу на игорный бизнес. МРП в размере 2778 тенге применяется при определении сумм налога на игорный бизнес, начиная со второго квартала текущего года.

В нынешних условиях, когда нельзя выйти из дома, как можно ликвидировать ИП в упрощенном порядке?

- Действительно, возможно прекратить деятельность в качестве ИП (ликвидация) в упрощенном порядке. Для этого ИП должен соответствовать определенным условиям, не быть в течение срока исковой давности (3 года до подачи заявления) плательщиком НДС, не состоять на учете по отдельным видам деятельности (производство, реализация ГСМ, спирта, табачных и подакцизных изделий, игорный бизнес и т.д.), не иметь высокую степень риска, отсутствовать в плане проверок, не иметь налоговую задолженность и не осуществлять совместную деятельность.

Для закрытия ИП достаточно через портал "электронного правительства" (egov.kz) подать электронное обращение, прикрепить сканированную версию налогового заявления установленного образца (образец заявления доступен на сайте КГД), ликвидационную отчетность (доступно онлайн) с уведомлением о сдаче отчетности, погасить налоговую задолженность при наличии (доступно онлайн) и снять ККМ при наличии (доступно онлайн).

При отсутствии нарушений налоговый орган в течение 3 рабочих дней со дня поступления заявления снимает с учета и размещает информацию на сайте КГД. Просмотр доступен по поиску ИИН.

Дополнительно также прорабатывается вопрос закрытия ИП через мобильное приложение e.salyq.

В случае несоответствия условиям ИП может быть ликвидирован в другом порядке, через камеральный контроль либо аудиторскую проверку.

ТОО не может быть ликвидировано в упрощенном порядке.

Почему за несвоевременную уплату КПН начисляется пеня?

- Если в целом, то за несвоевременную уплату КПН начисляется пеня. Если речь идет о нынешнем периоде, то здесь, возможно, это какая-то техническая проблема. Именно в этой связи мы не применяем никаких принудительных взысканий. Если речь идет о текущем периоде, то никакой пени не будет. Можно не переживать. Пеня обнулится.

Возможно ли продление налоговых отсрочек после 1 июня?

- Что касается сроков, категорий налогоплательщиков. Режим ЧП продолжится до 11 мая. Если же этот режим будет продолжен, конечно, сроки по налоговым обязательствам будут тоже пересмотрены. Возможны продление и по представлению отчетности и отсрочка по уплате налогов. Все зависит от ситуации с пандемией. Конечно, мы понимаем, что для того чтобы уплатить налоги, исчислить налоги, налогоплательщику нужно быть в офисе либо какие-то взаимодействия с контрагентом осуществлять. И мы, конечно, это понимаем.

Полную запись эфира с председателем КГД Маратом Султангазиевым можно посмотреть на Youtube-канале Tengri TV.

Внесены изменения в Налоговый кодекс в части введения специального налогового режима (СНР) розничного налога для предпринимателей, работающих в наиболее пострадавших от пандемии секторах. Так, с 1 января 2021 года Налоговый кодекс дополнен главой 77-1 «Специальный налоговый режим розничного налога».

Норма действует с 1 января 2021 года до 1 января 2023 года.

Перечень видов деятельности по которым применяется режим розничного налога

Режим розничного налога рассчитан на 2 года как антикризисная мера для обеспечения снижения налоговой нагрузки на субъекты МСБ и оптимизации порядка оплаты налогов и платежей в бюджет.

Перечень видов деятельности установлен постановлением Правительства РК. В перечне предусмотрены те виды деятельности, на которые применялись ограничительные карантинные меры в период пандемии.

Всего определено 114 видов деятельности.

В частности, в перечень вошли:

техническое обслуживание и ремонт автомобилей
розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами
розничная торговля мебелью в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами
розничная торговля книгами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами,
розничная торговля аудио и видеозаписями в специализированных магазинах
розничная торговля спортивным оборудованием в специализированных магазинах
розничная торговля одеждой и обувью
розничная торговля косметическими товарами и туалетными принадлежностями
розничная торговля цветами в специализированных магазинах
розничная торговля подержанными товарами в магазинах
перевозки автобусами, трамваями, троллейбусами
деятельность автомобильных стоянок
предоставление гостиничных услуг с ресторанами
деятельность туристских операторов и агентств
дошкольное образование
театральная и концертная деятельность, цирков, музеев
ремонт мебели и предметов интерьера, обуви
предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Каков порядок применения специального налогового режима розничного налога

Специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они:

признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК;
осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством РК для целей применения данного режима.

Специальный налоговый режим розничного налога предусматривает особый порядок исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый в общеустановленном порядке:

юридическим лицом – в соответствии с разделом 7 Налогового Кодекса;
индивидуальным предпринимателем – в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса.

В какие сроки представляется отчетность

Налоговым периодом для применения специального налогового режима розничного налога является календарный квартал.

Субъектами малого и среднего бизнеса, применяющими СНР розничного налога, представляется ФНО 913.00.

Декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Все виды налогообложения в Казахстане.

Если вы прошли этап выбора организационно-правовой формы ведения деятельности, то пришло время подумать о выборе режима налогообложения, т.к. все субъекты хозяйствования в соответствии с законами Республики Казахстан обязаны платить налоги, а также другие обязательные платежи в бюджет.

Для начала разберём режимы налогообложения субъектов малого бизнеса в Казахстане. Они вправе самостоятельно выбрать 1 из 4 порядков исчисления и уплаты налогов.

Содержание
Общеустановленный порядок
Cпециальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
Упрощенка для ИП и ТОО: предельный доход и количество сотрудников.
Специальный налоговый режим на основе патента
Разовый талон в Казахстане.
Специальный налоговый режим для фермерских хозяйств

Отчетность по упрощенной декларации (упрощенке)

Юридические и физические лица, относящиеся к малому бизнесу, в Казахстане, как правило, применяют налоговый режим на основе упрощенной декларации. Основные требования законодательства:
Упрощенная декларация представляется в налоговый орган каждые полгода не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата начисленных налогов производится в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, при этом индивидуальный (либо корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере половины от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог — в размере половины от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации. Сумма налога уменьшается на 1.5% на каждого работника, если средняя заработная плата у ИП не меньше 2 МЗП (минимальная заработная плата), а у ТОО не меньше 2.5 МЗП.

Представление упрощенной декларации и уплата налогов производится в налоговый орган по месту подачи заявления на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Упрощенка для ИП и ТОО: предельный доход и количество сотрудников.

Предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 30 человек;
Предельный доход за налоговый период составляет 2 044 МЗП

Применение НДС не зависит от того, находится ли юридическое или физическое лицо на упрощенной системе налогообложения или же нет. То есть, плательщиком НДС может быть как юридическое лицо, находящееся на общей системе налогообложения, так и на упрощенной. Все предприниматели и юридические лица, чей совокупный годовой доход составляет более 30000 МРП (минимальный расчетный показатель, не путайте с МЗП — минимальной заработной платой) должны платить НДС в обязательном порядке. Ставка НДС — 12%

Специальный налоговый режим на основе патента

Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:
1) не использующие труд работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
3) доход которых за налоговый период не превышает 300-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Условия применения:

1. Для применения специального налогового режима на основе патента индивидуальный предприниматель до начала его применения представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление.
Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют указанное заявление не позднее 10 календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Датой начала применения специального налогового режима для указанных ИП будет являться дата государственной регистрации в качестве ИП.
Непредставление ИП налогового заявления в сроки, указанные в настоящем пункте, считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке. Одновременно с налоговым заявлением на применение специального налогового режима на основе патента представляется расчет для получения патента (далее в целях применения настоящей главы — расчет) по форме, установленной уполномоченным органом.
К расчету прилагаются документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов.
Налогоплательщики, представляющие расчет в электронном виде, указанные документы не представляют.
Расчет для получения очередного патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента без представления налогового заявления на применение специального налогового режима на основе патента.
2. В течение одного рабочего дня после представления расчета и документов, прилагаемых к расчету, налоговые органы производят выдачу патента или выносят решение об отказе в выдаче патента по форме, установленной уполномоченным органом. Решение оформляется в двух экземплярах, один из которых вручается налогоплательщику под роспись.
Основанием для отказа в выдаче патента является несоответствие налогоплательщика условиям, указанным в статьях 428, 429 настоящего Кодекса.
Патент выдается на срок не менее одного месяца и не более двенадцати месяцев.
Патент недействителен без предъявления свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

3. В случае временного приостановления предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима на основе патента индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения представляется налоговое заявление в порядке, установленном статьей 74 настоящего Кодекса.
4. Прекращение применения специального налогового режима на основе патента производится на основании налогового заявления или по решению налогового органа в случаях, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.
5. При добровольном прекращении применения специального налогового режима на основе патента налоговое заявление представляется до истечения срока действия патента.
При этом:

датой прекращения применения специального налогового режима будет являться последнее число срока действия патента

датой начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, выбранного налогоплательщиком, будет являться дата, следующая за датой истечения срока действия патента

В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, индивидуальный предприниматель обязан:

представить в течение пяти рабочих дней с момента возникновения несоответствия условиям:
— налоговое заявление на прекращение применения специального налогового режима;
— дополнительный расчет на сумму превышения, если фактический доход превысит размер дохода, установленный подпунктом 3) статьи 429 настоящего Кодекса;

перейти на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Кодексом, с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли такие условия.

7. Налоговый орган при установлении факта несоответствия налогоплательщика условиям, установленным статьями 428 и 429 настоящего Кодекса, переводит данного налогоплательщика на общеустановленный порядок с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоответствие.
При этом в случае установления факта такого несоответствия в ходе камерального контроля налоговые органы до перевода на общеустановленный порядок направляют налогоплательщику уведомление об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля, в сроки и порядке, которые установлены статьями 607 и 608 настоящего Кодекса.

8. В случаях, указанных в пунктах 6 и 7:
1) датой прекращения применения специального налогового режима будет являться последнее число месяца, в котором возникло такое несоответствие;
2) датой начала применения общеустановленного порядка будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.

Исчисление стоимости патента

Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:
1) индивидуального подоходного налога — в размере 1/2 части стоимости патента;
2) социального налога — в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан » Об обязательном социальном страховании «.
При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.
2. Если фактический доход в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель обязан в течение пяти рабочих дней представить дополнительный расчет на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.
На основании указанного расчета взамен ранее выданного патента выдается новый патент.
3. Если в течение срока действия патента фактический доход не достигнет размера дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель вправе представить дополнительный расчет на сумму уменьшения.
В указанном случае возврат излишне уплаченных сумм налогов производится в порядке, установленном статьей 602 настоящего Кодекса, после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом.
4. В случае превышения суммы фактически полученного дохода над суммой предельного дохода, установленного статьей 429 настоящего Кодекса, до истечения срока действия патента стоимость патента до даты перехода на иной режим налогообложения в случаях, установленных пунктами 6 и 7 статьи 431 настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи.
5. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.

Разовый талон в Казахстане.

Специальный налоговый режим на основе разового талона применяют:

1) граждане Республики Казахстан, оралманы, деятельность которых носит эпизодический характер, осуществляющие следующие виды деятельности:

реализация (за исключением деятельности, осуществляемой в стационарных помещениях) газет и журналов, семян, а также посадочного материала (саженцы, рассада), бахчевых культур, живых цветов, выращенных на дачных и придомовых участках, продуктов подсобного сельского хозяйства, садоводства, огородничества и дачных участков, кормов для животных и птиц, веников, метел, лесных ягод, меда, грибов и рыбы;
услуги владельцев личных тракторов по обработке земельных участков;
выпас домашних животных и птиц;

2) граждане Республики Казахстан, оралманы, индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг на рынках, за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях (изолированных блоках) на территории рынка.

Данное положение распространяется на вышеуказанных налогоплательщиков независимо от применения ими общеустановленного порядка, либо специального налогового режима.

Разовый талон — документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.
Под предпринимательской деятельностью, носящей эпизодический характер, понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более девяноста дней в календарном году, за исключением деятельности, осуществляемой на основе договоров, заключаемых с налоговыми агентами.

В случаях, если у граждан РК, осуществляющих деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг на рынках, количество дней осуществления предпринимательской деятельности превысит 90 дней в календарном году, они обязаны зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

После получения статуса индивидуального предпринимателя указанные лица продолжают осуществлять расчеты с бюджетом на основе разового талона.

После прохождения процедуры регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, лица, осуществляющие расчеты с бюджетом на основе разового талона самостоятельно производят исчисление и уплату обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в размере 10% от минимального размера заработной платы, установленного Законом РК о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год (на 2011 год — 1.599 тенге) и перечисляют в накопительные пенсионные фонды.

Кроме того, ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным производятся социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования в размере 5 % от минимальной заработной платы или (на 2011 год — 800 тенге).

Физические лица, осуществляющие расчеты с бюджетом на основе разовых талонов, освобождены от применения контрольно-кассовых машин (кроме реализующих подакцизные товары), и единственное требование к ним, — это наличие разового талона на руках.

Каков порядок расчета с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе разового талона? Для того, чтобы получить разовый талон налогоплательщику необходимо предъявить работнику уполномоченного органа Свидетельство налогоплательщика, то есть документ, подтверждающий присвоение регистрационного номера (РНН).

Выдача разовых талонов осуществляется уполномоченными органами, которые определяются Акиматами.

Стоимость разовых талонов устанавливается исходя из конкретной ситуации в определенной местности местными представительными органами (Маслихатами). Разовые талоны приобретаются налогоплательщиком до начала осуществления деятельности. Разовый талон может выдаваться как на один день или на более длительный срок, но не более 90 календарных дней. Предусмотрено 4 вида бланков разовых талонов: на 1 день, на 3 дня, на 7 дней, на 1 месяц.

Например: стоимость разового талона на занятие реализацией живых цветов, выращенных на дачных и придомовых участках на один день составляет 62 тенге. Физическому лицу, которое собирается заниматься данным видом деятельности ежедневно в течение 7 дней, разовый талон (на 7 дней) выдается на данный период при уплате суммы в 434 тенге, т.е. 62 тенге х 7 дней = 434 тенге

Виды налоговых проверок в РК.

Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
1) документальные, которые делятся на комплексные, тематические, встречные и дополнительные проверки;
2) рейдовая проверка;
3) хронометражное обследование.
Следует особо отметить, что налоговое законодательство Республики Казахстан не запрещает проведение повторных проверок, т.е. проверок по одним и тем же налогам и другим обязательным платежам в бюджет, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный период.
Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика. Налоговый кодекс устанавливает ограничения на периодичность проведения налоговых проверок (например, комплексные проверки не могут проводиться чаще одного раза в год). Срок проведения налоговых проверок, указываемый в выдаваемых предписаниях, не должен превышать 30 рабочих дней с момента вручения предписания. В определенных Налоговым Кодексом случаях указанный срок может быть продлен органами налоговой службы.
По завершении налоговой проверки на основе отраженных результатов в акте налоговой проверки органом налоговой службы выносится уведомление о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени, которое направляется налогоплательщику (налоговому агенту). Налогоплательщик вправе обжаловать уведомление в вышестоящий орган налоговой службы в течение 30 рабочих дней со дня вручения налогоплательщику уведомления. Подача жалобы налогоплательщика в суд приостанавливает исполнение обжалуемого уведомления по акту налоговой проверки. По жалобе налогоплательщика выносится мотивированное решение в срок не позднее 30 рабочих дней с момента регистрации жалобы. Далее налогоплательщик может подать жалобу в уполномоченный государственный орган (Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан) в течение 30 рабочих дней с момента получения им решения вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения его жалобы на уведомление либо отсутствия такого решения по истечении установленного Налоговым Кодексом срока.
Уведомление о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени, а также любые другие решения органов налоговой службы могут быть обжалованы налогоплательщиком в суде в течение 3-х месяцев со дня получения незаконного по его мнению решения. Пропуск указанного срока для обращения с заявлением не является основанием для суда к отказу в принятии заявления. Причины пропуска срока выясняются в судебном заседании и могут являться одним из оснований к отказу в удовлетворении заявления.

Ответственность за налоговые правонарушения и преступления

Законодательством Республики Казахстан предусматривается административная ответственность за совершение налоговых правонарушений. На практике наиболее часто налогоплательщики и налоговые агенты привлекаются к административной ответственности за следующие правонарушения:
— сокрытие объектов налогообложения;
— нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения;
— занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации;
— превышение суммы фактически исчисленного КПН за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 20%;
— неудержание или неполное удержание налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями) сумм налогов и других обязательных платежей, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет;
— нарушение порядка и правил маркировки;
— нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью.
Уголовная ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты налога или иных обязательных платежей в государственный бюджет с организаций путем непредставления декларации о совокупном годовом доходе в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию или иные документы, связанные с исчислением или уплатой налогов или иных обязательных платежей в государственный бюджет, заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо путем сокрытия других объектов налогообложения или иных обязательных платежей, или фактического местонахождения организации, если это деяние повлекло неуплату налога или обязательных платежей в крупном размере. В настоящее время «крупный размер» составляет более 2 184 000 тенге.
Если по результатам налоговой проверки органы налоговой службы путем выставления уведомления начисляют налоги или другие обязательные платежи на сумму, превышающую 2 184 000 тенге, то они в обязательном порядке передают материалы дела в соответствующий орган финансовой полиции для рассмотрения вопроса о необходимости привлечении виновного лица к уголовной ответственности.

Читайте также: