Налоги и коронавирус россия

Опубликовано: 14.05.2024

На время пандемии государство дало пострадавшему бизнесу каникулы по уплате налогов, кредитов и арендных платежей. Если вы пользовались этими льготами, правильно отразите их в учёте и рассчитайте налоги.

Налоговые каникулы

Субъектам малого и среднего предпринимательства разрешили заплатить налоги, авансовые платежи и страховые взносы позже установленного срока (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409). Чтобы воспользоваться переносом, субъект МСП должен работать в отрасли, которая попадает в перечень пострадавших.

В индивидуальном порядке можно получить дополнительную беспроцентную отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов, налогов и авансовых платежей. Она доступна организациям и ИП с основным кодом ОКВЭД из перечня, а также пострадавшим стратегическим, системообразующим и градообразующим предприятиям.

Отражение в учёте

В учёте перенос сроков не отражается, так как меняется срок погашения долга, а обязанность по уплате остаётся: старая не погашается, новая не создаётся.

Перенесённые платежи начисляются в общем порядке. Для отражения страховых взносов сделайте запись на полную сумму начисленную к уплате:

Дт 20 (26 и др.)	Кт 69
Основное производство (Общехозяйственные расходы и др.)	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению

Налогообложение

В расчёте налога на прибыль нет изменений у тех, кто применяет метод начисления. Если расходы в виде начисленного налога (взноса) можно признать, то они признаются на дату начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). И если признать нельзя, изменение срока уплаты ничего не меняет.

Бизнесу на УСН или с кассовым методом расчёта налога на прибыль, расходы признать не удастся. Они признаются только после фактической уплаты, поэтому до погашения задолженности учитывать их нельзя.

Пени, начисленные при отмене решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), тоже нельзя учесть для целей налогообложения. При расчёте налога на прибыль это запрещено законом (п. 2 ст. 270 НК РФ). А для единого налога по УСН такие расходы не входят в список тех, на которые можно уменьшить доходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Арендные каникулы

Арендаторы недвижимости из пострадавших отраслей могут обратиться к арендодателям с заявлением об отсрочке арендной платы (ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ). Арендодатель обязан принять заявление и выпустить допсоглашение к договору. Условия отсрочки утверждены Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 439.

Если имущество невозможно использовать из-за принятых властями мер, можно потребовать снизить размер платы за 2020 год.

Отражение в учёте

Снижение арендной платы отражается в учёте в общем порядке. В составе расходов арендатора и доходов арендодателя учитывается только новый размер (п. 2 ст. 249, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Отсрочка не влияет на порядок учёта. Задолженность по арендной плате отражается у сторон договора по окончании каждого периода, установленного договором: у арендатора — в затратах и кредиторской задолженности, у арендодателя — в доходах и дебиторской задолженности.

Налогообложение

Доходы арендодателя и расходы арендатора признаются в момент начисления арендной платы (п. 4 ст. 271, п. 7 ст. 272 НК РФ). При применении кассового метода и на УСН — после фактического платежа (ст. 273, 346.17 НК РФ).

Аналогично, если арендодатель платит НДС, то арендную плату с учётом снижения нужно включить в налоговую базу после каждого арендного периода, установленного договором. Отсрочка не влияет на момент начисления НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Кредитные каникулы

Пострадавший малый и средний бизнес сможет получить отсрочку по кредитам на срок до 6 месяцев (Федеральный закон от 03.04.2020 № 106-ФЗ).

Проценты за период «кредитных каникул» начисляют в том же размере, что и при обычном исполнении договора. Когда отсрочка кончается, начисленные проценты переходят в основной долг. Это значит, что их можно распределить на время погашения долга, а не погашать за раз или в короткий срок после отсрочки.

Отражение в учёте

В бухучёте проценты отражаются в общем порядке:

Дт 91-2	Кт 66 — проценты (67)
Прочие расходы	Расчёты по кредитам и займам

После окончания «кредитных каникул» начисленные проценты переходят в сумму основного долга:

Дт 66 — проценты (67)	Кт 66 — основной долг (67)
Расчёты по кредитам и займам	Расчёты по кредитам и займам

Налогообложение

Проценты входят в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Их переход в основной долг означает только изменение статуса начисленных сумм.

После фактического погашения проценты нельзя учитывать в расходах повторно (п. 5 ст. 252 НК РФ, п. 12 ст. 270 НК РФ).

Для УСН и кассового метода проценты можно включить в расходы только после уплаты (п. 3 ст. 273, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Чтобы правильно определить момент признания расходов, нужно выделить из состава основного долга сумму процентов в регистрах налогового или бухгалтерского учёта.

Александр Лавров, аттестованный аудитор

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины

Льготы по налогам из-за коронавируса и карантина в 2020 году — это часть мер, принимаемых Правительством РФ с целью снижения негативных последствий для экономики после ввода ограничений в связи с пандемией. Кто и на что может рассчитывать? Как посчитать и подтвердить снижение дохода? Есть ли разница между отсрочкой и рассрочкой налогов в связи с коронавирусом? Когда и куда обращаться за получением этих льгот? Узнаете из статьи.

Разбираемся с понятиями

Одна из наиболее существенных преференций, которые уже предоставлены российскому бизнесу — перенос сроков оплаты большинства налогов (утв. постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Затем к теме присоединилась ФНС. В ответах на вопросы налогоплательщиков на сайте этого ведомства разъяснены аспекты применения новых льгот.

Чтобы понять, что именно имеют в виду законодатели и чиновники ФНС, сразу расшифруем некоторые моменты.

Важно! Индивидуальные отсрочки и рассрочки из-за коронавируса предоставляют по иным правилам, нежели стандартные послабления, предусмотренные ст. 61, 62, 64 НК РФ.

Так, новые отсрочки и рассрочки могут превышать размер чистых активов организации (в т. ч. при сезонном характере работ). На преференции могут претендовать даже те налогоплательщики, в отношении которых открыты производства по делам о налоговых нарушениях.

Обратите внимание, что можно получить отсрочку по недоимкам, которые уже были доначислены ФНС. Но получить отсрочку по пеням и штрафам с доначислений — нельзя!

Кто может просить отсрочку (рассрочку) по налоговым платежам

Обратиться за индивидуальными льготами по уплате налогов могут:

1. Компании и ИП, для которых одновременно выполняются два условия: а) они включены в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) по состоянию на 01.03.2020; б) относятся к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса (основной Перечень пострадавших отраслей/сфер утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434).

2. Стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия, не вошедшие в Перечень пострадавших от коронавируса отраслей, но все же понесшие убытки (по таким организациям нужно отслеживать отдельные решения Правительства РФ).

Как доказать, что компания или ИП относятся к пострадавшим от ограничений из-за коронавируса? Пока есть только один вариант — код ОКВЭД основной деятельности, указанный в учредительных документах (напомнит его выписка ЕГРЮЛ или ЕГРИП).

В Перечне пострадавших отраслей каждый вид деятельности указан вместе с относящимся к нему ОКВЭД. Если ваш ОКВЭД, указанный основным в единых реестрах, совпал с ОКВЭД из Перечня — можно обращаться за льготами. Если нет — то нет. Несмотря на то, что по факту вы вели деятельность, отвечающую Перечню поддержки малого и среднего предпринимательства из-за кронавируса.

На заметку. На сайте ФНС запущен сервис, помогающий определить, имеет ли конкретный налогоплательщик право на налоговые преференции из-за коронавируса.

Условие по доходам для налоговой отсрочки

Помимо попадания в Перечень тех, кто имеет право на индивидуальные преференции, должно быть выполнено еще одно важное условие: у претендующего на льготу должен снизиться доход.

Снижение должно составить не менее 10% от таких возможных показателей:

суммарный доход организации или ИП;
выручка от реализации товаров (работ, услуг);
выручка от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% (его можно рассматривать, только если объем таких продаж превышает 50% общего их объема).

Данные для подтверждения уменьшения показателей доходов следует брать из налогового учета.

Также предусмотрен альтернативный подход, позволяющий не подтверждать снижение отдельных показателей. Так, если в декларации по налогу на прибыль за квартал 2020 года (предшествующий кварталу, в котором обращаются за льготой) показан убыток, а в декларации за 2019 год убытка нет, то тоже можно обращаться за льготой.

Учитывая сдвиг сроков сдачи отчетности и сроков уплаты налогов за 2019 год, можно сделать вывод: обратиться за отсрочками и рассрочками по уплате налогов за 2020 год получится не сразу, а только после того, как будет сдана налоговая отчетность, позволяющая подтвердить право на льготы.

Возникает также вопрос по ИП на общей системе и по спецрежимникам. Из той нормативной базы, что есть сейчас, получается, что они могут вообще не воспользоваться правом на индивидуальную льготу, поскольку для ее получения им сначала надо сдать декларацию за 2020 год. А к тому сроку действие временных преференций закончится. ФНС подтверждает такое умозаключение: по мнению налоговиков, у ИП на ОСН и спецрежимников есть возможность пользоваться только общими налоговыми каникулами в связи с коронавирусом.

Как получить отсрочку по налогам в связи с коронавирусом

Для получения отсрочки (рассрочки) нужно не позднее 01.12.2020 подать заявление в свою ИФНС (по местонахождению или по месту жительства). К заявлению надо приложить обязательство о соблюдении условий, на которых будет принято решение об отсрочке (рассрочке).

Если налогоплательщик просит рассрочку, то понадобится еще график погашения налоговой задолженности.

Дополнительные документы (например, первичку вроде банковских выписок) предоставлять не нужно.

Документы по обеспечению (об этом далее) можно сдать только на бумажном носителе. На рассмотрение заявки налоговикам отвели 30 рабочих дней с момента ее получения.

Сроки налоговых отсрочек и рассрочек в связи с коронавирусом

Сроки предоставления отсрочки ограничены периодом от 3 месяцев до 1 года. Итоговая длительность зависит от нескольких факторов.

Для определения периода рассрочки налоговых платежей тоже будет использована система критериев.

Категория/критерий

Максимальный период рассрочки

Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 50%

5 лет

Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 30%

3 года

Все прочие компании при выполнении одного из критериев:

Если первую отсрочку дали на период меньше максимального — ее можно продлить.

Можно просить и отсрочку, и рассрочку. Порядок следующий: до окончания периода первой отсрочки нужно подать еще одно заявление — на рассрочку.

Важно! Если индивидуальная отсрочка (рассрочка) заявлена на период более 6 месяцев, необходимо предоставить обеспечение. Это может быть, например, залог недвижимости (кадастровая стоимость которой превышает сумму платежей, по которым одобрена указанная налоговая льгота). Также допустимо поручительство или банковская гарантия.

Подводим итоги

Для поддержки бизнеса в период мер по борьбе с коронавирусом введены дополнительные возможности по отсрочке и рассрочке налоговых платежей.

Эти преференции по уплате налогов могут быть как общими (установленными для всех категорий налогоплательщиков), так и индивидуальными (за которыми следует обратиться в ФНС и подтвердить ряд условий для получения).

Коронавирус и налоги

Рассматриваются позиции Минфина по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам в связи с распространением коронавируса

Анализ отдельных Писем Вы можете посмотреть на канале Юзвака М.В. на YouTube:

Уплата налогов

Письма, от 11 июня 2020 г. № 03-02-07/1/50759, от 17 июня 2020 г. № 03-02-07/1/52128, № 03-02-07/1/52130, № 03-02-07/1/52133, № 03-02-07/1/52124

В Обзоре Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 21.04.2020 указано, что признание распространения новой коронавирусной инфекции обстоятельством непреодолимой силы не может быть универсальным для всех категорий должников независимо от типа их деятельности, условий ее осуществления, в том числе региона, в котором действует организация, в силу чего существование обстоятельств непреодолимой силы должно быть установлено с учетом обстоятельств конкретного дела (в том числе срока исполнения обязательства, характера неисполненного обязательства, разумности и добросовестности действий должника и т.д.).

Обзор налоговых новостей за июль 2020

Налог на прибыль

Письмо от 19 июня 2020 г. № 03-03-06/3/53261, от 4 июня 2020 г. № 03-03-05/47921

Расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней у сотрудников, в целях обеспечения функционирования организации, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмо от 23 июня 2020 г. № 03-03-10/54288,

Расходы организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направленные на выполнение требований действующего законодательства Российской Федерации в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Письмо от 23 июня 2020 г. № 03-03-06/1/54256

Затраты организации на приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты, а также расходы на дезинфекцию помещений, расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней у сотрудников, в целях обеспечения функционирования организации, могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании статьи 264 НК РФ с учетом положений статьи 252 НК РФ.

Письмо от 26 июня 2020 г. № 03-03-06/1/54934

В случае если подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием указанных в настоящей статье объектов, такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении условий, установленных в статье 275.1 НК РФ. При этом мероприятия, связанные с преодолением ситуации по распространению новой коронавирусной инфекции, не влияют на порядок учета расходов для целей налога на прибыль организаций, предусмотренный в положениях вышеуказанной статьи НК РФ.

Комментарий к налоговым спорам за май 2020

Налог на доходы физических лиц (обязанности налоговых агентов)

Письмо от 25 июня 2020 г. № 03-03-07/54757

Оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством Российской Федерации, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает.

Дайджест налоговых новостей за июль 2020

Страховые взносы

Письмо от 7 июля 2020 г. № 03-15-06/58517

Учитывая, что организация работодателями г. Москвы проведения исследований работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) направлена на выполнение требований действующего законодательства Российской Федерации в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников и соблюдения требований режима повышенной готовности в связи с угрозой распространения в городе Москве новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV), а также не связана с выплатами в пользу работников, то оплата организацией стоимости данного исследования по договору с медицинским учреждением, допущенным к проведению такого исследования в соответствии с законодательством Российской Федерации, не признается объектом обложения страховыми взносами.

В случае если организация заключает на срок не менее одного года договоры ДМС или договоры на оказание медицинских услуг с медицинскими учреждениями, в рамках которых могут осуществляться исследования работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV), то суммы платежей по таким договорам также не подлежат обложению страховыми взносами.

В случае если организация компенсирует работникам их расходы на проведение указанного исследования в медицинских учреждениях, то, учитывая, что такие выплаты не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в статье 422 Налогового кодекса, данные суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Налоговые споры за 1 квартал 2020

В качестве одной из мер поддержки бизнеса в период распространения коронавируса организациям предоставлялась отсрочка или рассрочка на уплату налогов и страховых взносов. ФНС в письме от 15.01.2021 г. № СД-18-3/56@ рассказала о том, что в дальнейшем уготовлено для лиц, воспользовавшихся этой поддержкой.

Как работают правила «коронавирусной» отсрочки по налогам

Беспроцентная отсрочка или рассрочка по уплате налогов и страховых взносов предоставлялась субъектам МСП в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 г. № 409.

Чтобы претендовать на отсрочку или рассрочку, организации надо было соответствовать 2-м критериям:

ее основная деятельность включена в перечень пострадавших от COVID-19 отраслей экономики;
ее доходы значительно снизились или она получила убыток.

Срок подачи заявления об предоставлении этой льготы по налогам и взносам истек 30 ноября 2020 года.

Отсрочка предоставлялась по платежам, сроки уплаты которых приходились на 2020 года, в том числе на период с 1 января по 31 декабря 2020 года.

Если срок уплаты налога или авансового платежа по нему был продлен, то их можно уплачивать частями.

Каждый платеж равен 1/12 от суммы налога. Их надо перечислять ежемесячно в следующем порядке:

первый платеж – не позже последнего числа месяца, следующего за тем, в котором истек срок с учетом продления;
очередные платежи – не позднее последнего числа каждого из 11 месяцев.

Указанное следует из пункта 1(1) постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

Например, до 31 марта 2021 года надо уплатить очередной платеж в размере 1/12 налога на прибыль, который первоначально следовало перечислить до 28 марта 2020 года за налоговый период 2019 года.

Продлевать предоставление отсрочек и рассрочек по налогам в 2021 году не планируют

Правительство РФ вправе издавать нормативные правовые акты. Но они не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, если не установлено таких исключений.

Однако, в 2020 году такое исключение ввели.

Так, в 2020 году Правительство могло издавать нормативные правовые акты, чтобы установить в период с 1 января до 31 декабря 2020 года дополнительные основания предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Иных полномочий Правительству РФ в части изменения законодательства о налогах и сборах не предоставляли.

Поэтому, ни в I квартале 2021 года, ни далее не планируется вносить изменения в постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, предусматривающие:

дополнительные основания для отсрочек либо рассрочек по налоговым платежам;
предоставление отсрочек либо рассрочек по налоговым платежам после истечения сроков их уплаты в 2021 году.

Отсрочить налоговые платежи в 2021 году можно по общим правилам

Отказ продлевать «коронавирусные» меры поддержки не означает, что организации или ИП совсем лишены возможности получить отсрочку или рассрочку по налоговым платежам.

Такую возможность им по-прежнему предоставляет глава 9 Налогового кодекса РФ.

Так, вам могут предоставить отсрочку или рассрочку, если ваше финансовое положение не позволяет уплатить налог в установленный срок, но есть достаточные основания полагать, что вы сможете уплатить их в течение срока, на который предоставляется отсрочка.

Указанное возможно при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств, например, если:

причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
возникли признаки несостоятельности либо банкротства в случае единовременной уплаты налога;
имущественное положение исключает возможность единовременной уплаты налога.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку понадобится подать заявление в региональную УФНС через свою налоговую, где вы стоите на учете.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Правительство опубликовало меры поддержки экономики в связи с коронавирусом 6 апреля. В их числе — продление сроков уплаты налогов, отсрочки и рассрочки. Разобрались, чем отличаются эти меры и как ими воспользоваться.

Виды отсрочек и рассрочек

Продление сроков уплаты налогов и взносов — автоматические отсрочки. Это сроки, которые правительство перенесло на несколько месяцев для пострадавших субъектов МСП. За этими отсрочками не нужно ходить в налоговую, всё будет сделано автоматически.

Индивидуальные отсрочки и рассрочки — меры, которые не будут применены автоматически, для их получения нужно обращаться в налоговую. Причём это касается не только малого и среднего бизнеса, а всех, кто ведёт деятельность в пострадавших отраслях. Отсрочить можно налоги и взносы, срок уплаты которых наступил в 2020 году. Кроме акцизов и налога на добычу полезных ископаемых.

Продление сроков уплаты налогов и взносов

Для вашего бизнеса автоматически будут перенесы сроки уплаты налогов, если вы одновременно:

Включены в перечень субъектов малого и среднего бизнеса по состоянию на 1 марта 2020 года.
Ведёте деятельность в пострадавших отраслях при условии, если эта деятельность для вас основная. Принадлежность к отрасли будут определять по кодам ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года.

Перенос сроков будет выполнен по следующим платежам:

По налогу на прибыль, УСН и ЕСХН за 2019 год — на 6 месяцев.
По НДФЛ предпринимателей на ОСНО за 2019 год — на 3 месяца.
По налогам и авансовым платежам (кроме НДС, налога на профессиональный доход и платежей налоговых агентов): за март и I квартал 2020 года — на 6 месяцев; за апрель-июнь, II квартал и 1-е полугодие 2020 года — на 4 месяца.
По налогу на патентной системе налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 года — на 4 месяца.
Авансы по транспортному, земельному и имущественному налогам: за I квартал 2020 года — на 30 октября 2020 года; за II квартал 2020 года — на 30 декабря 2020 года.
Страховые взносы за сотрудников: за март-май 2020 года — на 6 месяцев; за июнь-июль 2020 года — на 4 месяца.

Кроме того, на 4 месяца позже можно уплатить дополнительные взносы ИП за 2019 год с доходов свыше 300 тысяч рублей.

Платить отсроченные налоги и взносы нужно будет не сразу, а равными частями в течение 12 месяцев.

Все новости о поддержке бизнеса в условиях пандемии от государства и Точки на одной странице.

Получение индивидуальных отсрочек и рассрочек

Представители пострадавших сфер могут уплатить налоги и взносы ещё позже, если обратятся в налоговую инспекцию за дополнительной отсрочкой или рассрочкой. Причём это касается не только малого и среднего бизнеса, а всех.

Отсрочить можно налоги, срок уплаты которых наступил в 2020 году, кроме акцизов, НДПИ, НДС и налога на добавленный доход от добычи углеводородного сырья. На такие же отсрочки по отдельным решениям правительства могут претендовать стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые не относятся к пострадавшим сферам.

Организации из отдельного перечня пострадавших отраслей могут кроме этого получить отсрочки по страховым взносам, НДС и налогу на добавленный доход от добычи углеводородного сырья.

Вы можете претендовать на дополнительную отсрочку или рассрочку, если:

Доходы (или доходы от реализации товаров, работ и услуг) снизились более, чем на 10%. Снижение доходов и выручки определяют так: берут показатель за прошлый квартал и сравнивают его с показателем за тот же квартал прошлого года. Если вы подаёте заявление на отсрочку или рассрочку в ноябре 2020 года, нужно взять цифры за 3-й квартал 2020 года и сравнить их с цифрами за 3-й квартал 2019 года. Если данных за 2019 год нет, то сравнивают между собой два последних квартала.
Доходы от реализации по операциям с нулевой ставкой НДС снизились более, чем на 10%. Этот показатель рассчитывают только для организаций, где таких операций больше 50% в общем объёме реализации.
По итогам отчётных периодов 2020 года есть убыток по налогу на прибыль. При условии, что в 2019 году убытка не было. Убыток определяют по декларации предыдущего отчётного периода. Если вы подаёте заявление на отсрочку или рассрочку в 4-м квартале 2020 года, убыток должен быть виден в декларации за 9 месяцев того же года.

На какой срок дадут дополнительную отсрочку

На 1 год, если доходы снизились более, чем:

на 50%;
на 30% и при этом есть убыток;
на 30% и организация реализует социально значимые товары (услуги) либо относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

На 9 месяцев, если доходы снизились более, чем:

на 30%;
на 20% и при этом есть убыток;
на 20% и организация реализует социально значимые товары (услуги) либо относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

На 6 месяцев, если доходы снизились более, чем:

на 20%;
на 10% и организация реализует социально значимые товары (услуги) либо относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

Те, у кого нет вышеперечисленных обстоятельств, могут получить отсрочку только на 3 месяца.

Это максимально возможные сроки. В заявлении вы можете указать и меньший срок. Если будет нужно, до окончания действия отсрочки вы сможете продлить её в пределах оставшегося лимита.

На сколько дадут дополнительную рассрочку

До 3 лет, если доходы снизились более, чем:

на 50%;
на 30% и есть убыток;
на 30% и организация относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

До 5 лет могут получить рассрочку стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики, если их доходы снизились более, чем на 50%.

Это максимально возможные сроки, вы можете указать в заявлении и меньший срок. Если будет нужно, до окончания действия рассрочки вы сможете продлить её в пределах оставшегося лимита.

Как получить дополнительную рассрочку или отсрочку

Стандартный порядок предоставления отсрочек и рассрочек прописан в статьях 61−64 НК РФ, но для представителей пострадавших от коронавируса сфер его упростили и сократили перечень необходимых документов.

заявление;
обязательство о соблюдении условий предоставления отсрочки или рассрочки;
график погашения налоговых платежей;
поручительство, банковскую гарантию или залог недвижимости, если отсрочка или рассрочка нужна более, чем на 6 месяцев.

Налоговая инспекция примет решение в течение 30 дней.

Если вы подадите заявление до того, как сдадите декларации по соответствующим налогам, срок рассмотрения будут считать с момента сдачи отчётности.

Если впоследствии выяснится, что вы не имели право на отсрочку или рассрочку, не соответствовали условиям их предоставления, решение отменят, а вам придется кроме налогов и взносов заплатить пени за весь срок.

Кто не сможет получить дополнительные отсрочки и рассрочки

В статье 62 НК РФ прописано, когда организация не может претендовать на изменение срока уплаты налога. Но в Постановлении № 409 сделали оговорку, что некоторые ограничения не действуют. Дополнительные отсрочки не дадут только если:

на налогоплательщика завели уголовное дело о нарушении налогового законодательства;
есть подозрения, что налогоплательщик воспользуется отсрочкой, чтобы уйти от налогов, или собирается на ПМЖ за пределы РФ.

Коротко

Малый и средний бизнес в пострадавших от коронавируса отраслях автоматически получит отсрочки по налогам за 2019 год и за I-II кварталы 2020 года.
По страховым взносам малому бизнесу дали отсрочку за март-май и июнь-июль 2020 года.
Дополнительно налогоплательщики из пострадавших отраслей могут получить отсрочку по налогам и взносам до 1 года или рассрочку до 5 лет.
Для получения дополнительных отсрочек и рассрочек разработали специальный упрощённый порядок.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

Читайте также: