Налог пришел больше чем положено

Опубликовано: 12.05.2024

Скоро нам всем предстоит начать применять на практике новшества, которые введены с этого года по транспортному налогу. Декларацию по налогу не сдаем, но рассчитываем его сами и платим в новый срок. А уж потом могут начаться недоразумения, когда в бумаге, полученной от налоговой, мы увидим сумму налога, которую она рассчитала. Вариантов действий может бы несколько.

Как платить транспортный налог в 2021 году

С 2021 года для организаций – плательщиков транспортного налога введен новый единый срок его уплаты:

за год – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным;
квартальный аванс - не позднее последнего числа следующего месяца.

Сообщения о суммах транспортного налога, которые должны заплатить владельцы ТС в бюджет, будет рассылать налоговая инспекция (одним из возможных способов: по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, по почте заказным письмом или вручать лично руководителю или представителю фирмы под роспись).

Сообщения составляются на основе имеющейся у инспекции информации о ТС. Это информация от регистрирующих органов и сведения от собственников об имеющихся льготах.

Сообщение от инспекции о сумме транспортного налога к уплате не отменяет обязанность владельца ТС самостоятельно рассчитать сумму к уплате. Сообщение носит информативный характер, и это подтверждается сроками, в которые инспекция будет их рассылать - в течение 10 дней, но не позднее 6 месяцев после срока уплаты налога за истекший налоговый период.

Так что получить бумагу можно и в сентябре, хотя срок уплаты налога за 2020 год - не позднее 1 марта 2021 года.

Сообщите о льготах

Если на дату формирования сообщения у налоговой не будет сведений о льготе, налог она рассчитает без ее учета.

Поэтому заявления о льготах за 2020 год ФНС рекомендует представить в течение 1 квартала 2021 года.

Заявление можно подать в любую инспекцию. Если документов, подтверждающих право на льготу, в инспекции нет, она самостоятельно запросит сведения у регистрирующих органов по информации, которую вы указали в заявлении.

Заявление нужно составить по форме, утвержденной приказом ФНС от 25 июля 2019 г. № ММВ-7-21/377@. По результатам рассмотрения заявления инспекция направит организации уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе (п. 3 ст. 361.1 и п. 10 ст. 396 НК РФ).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Что делать, если в сообщении окажется другая сумма

После получения сообщения нужно сравнить сумму налога, исчисленную налоговым органом, с суммой, которая была рассчитана и уплачена вами.

Они могут совпасть. Это самый хороший вариант, который не потребует от вас никаких действий, кроме, пожалуй, проверки того, как вы отразили начисление транспортного налога в бухучете.

Если вы начислили и заплатили налога больше, чем указала инспекция в своем сообщении, сумму переплаченного транспортного налога можно вернуть или зачесть (ст. 78 НК РФ).

Если инспекция прислала вам сообщение без учета имеющихся у вас льгот, в течение 10 дней с момента его получения подайте пояснения и документы. Сделать это нужно в течение 10 дней со дня получения сообщения (п. 6 ст. 363 НК РФ).

О результатах рассмотрения вам сообщат. Если льгота подтвердится, инспекция сделает перерасчет налога и направит вам уточненное сообщение в течение 10 дней после его составления.

Пояснения и документы инспекция должна рассмотреть в течение 1 месяца со дня получения. По решению руководства срок может быть продлен еще на 1 месяц (абз. 1 п. 7 ст. 363 НК РФ).

Если же ваше право на льготу не подтвердится, вам зафиксируют недоимку и начнут ее взыскивать. А вам нужно будет ожидать требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (абз. 3 п. 7 ст. 363 НК РФ). Это самый неблагоприятный результат нового порядка расчета транспортного налога.

Транспортный налог в бухучете и в базе по прибыли

Нам осталось только вспомнить, как отражать начисление транспортного налога в бухучете что делать, если вы ошиблись с расчетом.

Согласно ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н) транспортный налог относится к расходам по обычному виду деятельности. Выбор проводок связан с тем, где используется ТС:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68
- начислен транспортный налог (аванс по транспортному налогу);
Дебет 68 Кредит 51
- перечислена сумма транспортного налога в бюджет.

Если ТС используют в деятельности, не связанной с основной, налог нужно будет отразить в прочих расходах и сделать проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68

Проводки формируются на основании справки бухгалтера. Расчет транспортного налога делают в последний день отчетного (налогового периода) – квартала или года. В этот же день делают проводку о начислении в бухучете.

Транспортный налог учитывается в налоговой базе по прибыли в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Проводку об уплате начисленной суммы налога делают по факту перечисления денег с расчетного счета. Предельные сроки теперь одинаковые по всем регионам.

А что же делать, если начисленная вами сумма не совпала с суммой налога, указанной в сообщении из налоговой, и вы в результате были вынуждены с этой новой суммой согласиться?

Во-первых, доплатить налог, если вы его недоплатили. Если переплатили – зачесть или вернуть.

Во-вторых, внести исправления в бухгалтерский учет. Порядок исправления зависит от периода обнаружения ошибки и ее существенности.

В третьих – пересчитать налог на прибыль за 2020 год. Это нужно сделать и в случае переплаты транспортного налога, и в случае недоплаты. В случае переплаты вы налог на прибыль занизили, в случае недоплаты – завысили. В общем случае ошибку в налоге на прибыль исправляют в том периоде, за который она была фактически допущена. Но иногда это можно в периоде обнаружения – при некоторых условиях.

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Налоговая переплата — не такая и редкая история, так как налоговая система не проверяет платежи в момент их поступления. И если вы ошиблись в расчетах в большую сторону или просто опечатались в сумме, вы об этом можете и не узнать.

Возврат вам денег, заплаченных сверх нормы, не входит в круг интересов налоговиков. Их обязанность — пополнять бюджет. Следить за правильностью своих отчислений и возврат переплаченных сумм — исключительно ваша обязанность. А вернуть переплату можно по соответствующему заявлению в налоговую.

Откуда появляются переплаты?

Ни один ИП сам себя обмануть не желает и к расчету налогов подходит ответственно, однако, иногда, платит больше, чем следует. Чаще всего это происходит по трем причинам.

Как узнать, что заплатил лишнее?

Во-первых, с этим известием может позвонить сама налоговая, после того как обнаружила этот факт. Бывает нечасто, но бывает. И здесь главное не растеряться на фразе «Добрый день, это налоговая», а запомнить номер звонящей инспекции и точное название налога, который вы уплатили в большем размере. Если налоговая запросит для перепроверки бухгалтерские документы или даже кассовый аппарат, то предоставьте все требуемое. Следует знать, что ваш отказ в этом вопросе грозит вам штрафом.

Во-вторых, такая информация видна в вашем личном кабинете на сайте налоговой инспекции. Личный кабинет — удобный сервис по многим вопросом, поэтому стоит его завести. Например, там можно посмотреть, поступили ли ваши налоги, отслеживать всю историю налоговых платежей, проверять статусы своих заявлений и вообще вести переписку с налоговой.

В-третьих, узнать о переплате можно при личном посещении налоговой. Если у вас есть такие подозрения, то всегда можно прийти и уточнить. Можно также сверить расчеты с бюджетом и даже запросить справку о состоянии расчетов. Последний шаг не стоит считать проявлением бюрократизма, так как на самом деле он выявляет переплату, а еще и наглядно ее доказывает.

Безусловно, есть сроки выполенения этих запросов. Так, сверка делается 10 – 15 дней, справка – 5 дней. Это несвязанные процедуры, и справку можно запросить без сверки. Инициировать эти действия можно при личном визите в налоговую, а можно и через личный кабинет.

Как вернуть переплаченные налоги

Если вы точно знаете, что переплатили, то вернуть лишние взносы можно.

Для этого необходимо обратиться в ту налоговую, в которую вы эти налоги отправляли. У ИП это налоговая по месту вашей постоянной регистрации. Она указана также в вашем личном кабинете.

Но есть три исключения, когда ИП платят налоги не по месту прописки.

Если вы платите налоги в несколько налоговых (такое возможно), то переплату надо возвращать в той налоговой, куда вы именно переплатили.

После того, как вы выяснили, в какой именно налоговой находится ваша переплата, необходимо именно туда подать заявление о получении вами переплаты. Заявление пишется от руки в свободной форме. В нем вы указываете свои банковские реквизиты, на которые Федеральное казначейство должно вам перевести возвращаемые деньги. Заявление можно подать и электронно через ваш личный кабинет, но для этого у вас должна быть усиленная квалифицированная подпись.

Вместе с заявлением желательно приложить сканы документов, подтверждающих вашу переплату: платежные поручения, справки о сверки, декларации.

Подав заявление, вы должны получить на него ответ из налоговой. Скорость ответа зависит от разных факторов, но обычно на это уходит не больше месяца. Быстрее всего отследить ответ в личном кабинете по статусу своего заявления. Сами же деньги на ваш счет придут лишь через месяц после положительного ответа. Если деньги должны вернуться, но и через месяц их нет, то вы имеете право получить от налоговой компенсацию за каждый просроченный день.

Сколько должны вернуть?

Согласно закону вы должны получить возврат всей переплаченной суммы. С нее не должно что-то удерживаться.

Если ничего не делать, то…

Если вы ничего не будете делать со своей переплатой, то она так и останется у налоговой, и вас при этом никак не накажут. Опасаться за это штрафов не стоит. Их нет. И даже если потом у вас будет недочет именно по этому налогу, то он может автоматически погаситься из переплаты.

Индивидуальные предприниматели и организации платят в бюджет налоги. Когда перечислений в бюджет больше, чем требует закон, возникает переплата. Излишек, уплаченный государству, можно вернуть: возврат займёт около двух месяцев, а стоять в очередях в налоговой не придётся.

Как понять, что переплатили

По закону налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о переплате налога в течение 10 дней со момента обнаружения такого факта. Но иногда сотрудники налоговой могут не заметить, что предприниматель переплатил. Поэтому лучше следить за расчётами самому: это надёжнее.

Обнаружить переплату можно так:

Посчитать самостоятельно. Организации ведут бухгалтерский учёт, в котором содержится вся информация о платежах за отчётный период. Предприниматели таким учётом не занимаются. Чтобы обнаружить переплату налогов, ИП могут сравнить уплаченную сумму с той, что прописана в налоговой декларации.
Провести с налоговой совместную сверку. По итогам сверки вы получите таблицу, в которой указаны налоги и взносы. Если у конечной суммы стоит знак «минус», значит, есть долги. Если «плюс» — причина в авансовых платежах или переплате. Когда вы сдаёте декларацию, налоговая смотрит, покрывают ли авансовые платежи общую сумму налога. Если после сдачи декларации сумма остаётся положительной, вы переплатили.
Использовать личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Если в личном кабинете обнаружится задолженность или переплата, лучше заказать сверку с налоговой. Акт сверки — официальный документ, который поможет вернуть деньги. У выгрузки с сайта такой силы нет.

С помощью онлайн-бухгалтерии Точки можно запросить сверку прямо в интернет-банке

Что делать с переплатой

Переплату по налогу можно зачесть, а можно — вернуть. Возврат возможен, только если нет недоимки, задолженности по пеням или штрафа.

Если налогоплательщик что-то должен государству, сумма переплаты будет зачтена в счёт долга.

То, что останется после оплаты долга, налогоплательщик сможет вернуть на расчётный счёт компании.

Как вернуть деньги

Определите размер переплаты. Проведите сверку: обратитесь в территориальный орган налоговой с заявлением. Заявление составляется в свободной форме, но в нём должны быть указаны:

Наименование и адрес ФНС.
Данные налогоплательщика: наименование, ИНН, юридический адрес.
Данные о сверке: за какой период и по каким налогам.
Дата составления заявления.
Как удобнее получить готовый акт — лично или по почте.

Составьте заявление на возврат. Заявление составляется по типовой форме — ф. КНД 1 150 058. Для разных налогов и разных отчётных периодов нужны отдельные заявления. Не получится попросить возврат переплаты по НДФЛ и НДС одновременно — заполнять придётся два заявления.

Заявление можно подать в течение 3 лет с момента оплаты налога. Переплата может возникнуть из-за того, что сумма авансовых платежей больше, чем налог за год. В этом случае заявление подаётся, если не прошло три года с момента подачи декларации.

Иманова Дарья, специалист по бухгалтерской поддержке в Точке:

«Если налоговая отказала в возврате или пропущен срок обращения, можно обратиться в суд. Срок давности обращения — 3 года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на возврат налога. Например, 3 года с даты подачи первичной декларации».

Обратитесь в ФНС. Индивидуальные предприниматели подают заявление по месту жительства. Кроме заявления, предприниматели должны принести паспорт и копию.

Организации обращаются в налоговую по месту учёта. Тут есть свои особенности. Если налогоплательщик состоит на учёте в нескольких инспекциях, он обращается туда, где возникла переплата. Если коротко: куда платили налог, туда и идём за возвратом.

Если переплатили из-за ошибки в декларации, придётся составить уточнённую декларацию и принести её вместе с заявлением.

Подать заявление можно одним из четырёх способов:

Лично. Заявление подаётся в двух экземплярах. Одно остаётся в налоговой, второе — забирает предприниматель. На последнем должна быть отметка налогового инспектора. Это доказательство того, что предприниматель обращался за возвратом. Позже с этим заявлением можно будет пойти в суд.
По Почте России. Заявление на возврат переплаты по налогам отправляется ценным письмом с описью вложения.
По телекоммуникационным каналам связи. Это может быть сервис, через который налогоплательщик сдаёт отчёты в налоговую.
Через Личный Кабинет налогоплательщика.

Вернуть переплату на расчётный счёт. Налоговая принимает решение по заявлению в течение 10 рабочих дней. Ещё 5 рабочих дней закон отводит на то, чтобы налоговая сообщила о своём решении налогоплательщику. На все операции даётся месяц. Это значит, что вы получите свои деньги в течение 30 дней.

Если подавали заявление на основании декларации, возврат может затянуться. По закону деньги вернутся в течение месяца со дня окончания камеральной проверки декларации либо после трёх месяцев, отведённых на эту проверку.

Иманова Дарья, специалист по бухгалтерской поддержке в Точке:

«Если налоговая нарушит сроки, ей придётся выплатить пени. За каждый календарный день просрочки налоговая должна будет заплатить проценты от невозвращённой суммы. Проценты начисляются со дня, следующего за днём взыскания, и по день фактического возврата. Процентная ставка равна ставке рефинансирования Центрального банка РФ — сейчас 7,5%».

Почему налоговая не возвращает переплату

Основных причины три:

Вы принесли в налоговую неполный пакет документов или часть документов оформлена неправильно.
Факт переплаты не подтверждён актом сверки.
Вы много задолжали налоговой. Сумма долга больше суммы переплаты.

Если считаете, что отказ не обоснован, можете его обжаловать. Рассматривать жалобу будет вышестоящая налоговая, но обращаться придётся в ту инспекцию, которая вынесла отказ. Если откажет и следующая по старшинству инстанция, можно будет обратиться в суд.

Налоговая не может отказать просто так. Любой отказ должен быть обоснован и представлен налогоплательщику в письменном виде. На то, чтобы правильно оформить отказ, закон отводит 5 рабочих дней. Они отсчитываются с момента вынесения решения.

Коротко

Налоговый орган должен сообщать о переплате налога в течение 10 дней, но иногда этого не происходит. Чтобы не заплатить лишнего, отслеживайте платежи сами.
Узнать о переплате можно тремя способами: сверить уплаченную сумму с декларацией, провести сверку вместе с налоговой или использовать Личный Кабинет налогоплательщика.
Если есть задолженность перед налоговой, вернуть деньги на счёт не получится. Зато их можно будет зачесть в счёт долга.
Чтобы вернуть переплату, нужно составить заявление и принести его в налоговую. Если документы оформлены правильно, деньги вернутся на расчётный счёт в течение 30 рабочих дней. Срок возврата будет больше, если вместе с заявлением подавалась корректировочная декларация.
Налоговая может отказать в возврате. Если уверены, что отказ нарушает закон, обжалуйте его в вышестоящей инстанции, а потом — в суде.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

Как спастись. Инструкция

Пока Россия не стала Эстонией и налоги не высвечиваются у нас автоматически раз в год в личном кабинете на сайте банка, предприниматели периодически будут сталкиваться с пересчётом платежей в бюджет. Это довольно неприятная история: бизнесмен не только теряет деньги, но и чувствует, что его честное имя запятнано. «Секрет» вместе с юристами составил инструкцию, как этого избежать и доказать свою правоту.

Теория

1. Не подчиняться

Налоговым законодательством предусмотрено право налогоплательщика не выполнять неправомерные требования. Эту неправомерность можно обосновать во время анализа акта налоговой проверки.

Ведущий налоговый консультант ООО «Консалт-Трейдинг»

Когда речь идёт о доначислениях в результате налоговой проверки, у плательщика есть право оспорить вынесенное решение. Первое и главное, что нужно делать, увидев непомерные суммы в акте, — не паниковать. С момента вручения акта у плательщика есть месяц на предоставление возражений, а после их рассмотрения — месяц на обжалование решения. Но даже если этот срок пропущен, решение может быть обжаловано в течение года в вышестоящем налоговом органе.

2. Изучить декларацию

3. Проверить реквизиты

Порой даже из-за самой безобидной ошибки деньги зависают в невыясненных платежах и требуют уточнения. Самые важные реквизиты в платёжке: наименование получателя, ИНН — КПП получателя, реквизиты банка получателя и счёт получателя. Если эта информация указана верно, значит, деньги точно дошли до налоговой и пени и штрафы вам не грозят. Ошибки в остальных реквизитах не влекут неперечисление налога в бюджет, но нужно обратиться в налоговую с заявлением на уточнение платежа и копией платёжки.

4. Свериться с налоговой

5. Найти ошибки налоговой

Директор департамента судебной практики Legal Studio

Обязательно обращайте внимание на сроки получения документов. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Если сроки не соблюдены, об этом обязательно надо заявлять в суде в рамках оспаривания требования об уплате налога. Под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации — следующий после её представления день.

6. Запросить все платежи по конкретному налогу

Исполнительный директор Группы компаний «Штарк»

Нужно запросить все платежи и начисления по налогу, по которому обнаружено расхождение. Зачастую налоговая инспекция, получая платёжное поручение, распределяет его на другой ОКТМО. Вследствие чего по одному ОКТМО у вас переплата, а по другому — недоимка. Так часто случается при смене налогоплательщиком юридического адреса. Налоговая инспекция должна самостоятельно переносить переплаты на новый ОКТМО, но на практике не делает этого. Если это чисто техническая ошибка и неправильно указаны ОКТМО или КБК, нужно в письме ИФНС указать правильные данные.

7. Подготовить письменные возражения

Старший юрист BGP Litigation

На их подготовку даётся месяц со дня получения акта проверки. Важно привести убедительные аргументы по предъявленным претензиям со ссылками на нормы закона, судебную практику, полученные экспертизы и нотариально заверенные допросы. Помимо оспаривания предъявленных налоговых претензий в возражениях следует указать нарушения, допущенные инспекцией при проведении проверки.

8. Вызвать дополнительную проверку

Если начисления сделали после проведения выездной проверки и вы с ними не согласны, вы можете в течение месяца представить в инспекцию свои аргументированные возражения на акт налоговой проверки. В течение 10 дней их рассмотрит группа проверяющих инспекторов и руководство налоговой инспекции. Как правило, эти возражения не имеют никакой практической пользы. Эта стадия нужна только тем, у кого есть веские возражения не только по нарушению процедуры проверки, но и по качеству проведённой проверки. Обычно налоговики или не учитывают эти замечания, либо назначают мероприятия дополнительного налогового контроля — допрос, истребование документов или экспертиза. Со 2 июня 2016 года стало возможно представлять возражения и после этих мероприятий. Оценив все возражения, налоговики вынесут решение в 10-дневный срок по результатам налоговой проверки и укажут сумму недоимки, пени и тот штраф, который инкриминируют налогоплательщику.

9. Оспорить решение

После того как вы разобрались в причинах доначисления, можно подавать жалобу. Её следует оформить в письменном виде как официальное письмо и указать: ваши реквизиты; название, номер, дату обжалуемого решения и наименование ИФНС, которая его вынесла; ссылки на законодательство, которые подтверждают, что действия налоговой неправомерны; ваше требование отменить решение налоговой о доначислении налога; перечень подтверждающих документов. Жалобу отнесите в налоговую, чьё решение требуете отменить. А уже затем она перенаправит в вышестоящий орган — региональное управление ФНС.

НДФЛ особенный налог — он перечисляется в бюджет из суммы доходов физического лица. Это означает, что работодатель должен перечислить в бюджет ровно столько НДФЛ, сколько он удержал из доходов работника. Организация, выступающая в роли налогового агента, не имеет права уплачивать налог за счет своих средств. Что делать, если вы неверно рассчитали налог и удержали больше? Или ошиблись в платежке и вместо 1000 рублей, перевели 10 тысяч, можно их вернуть или зачесть?

Прямой запрет на оплату НДФЛ за счет агента указан в п. 9 ст. 226 НК РФ: «Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом».

Иначе говоря, НДФЛ — это не тот налог, который можно заплатить авансом на год вперед. Он перечисляется в бюджет каждый раз при выплате дохода физическому лицу. Почему же переплата все-таки возникает?

Когда может возникнуть переплата по НДФЛ

Переплата по НДФЛ в бюджет может образоваться в случае, когда организация — налоговый агент излишне удержала и перечислила в бюджет НДФЛ с сумм дохода, выплаченного физическому лицу.

Когда ошибка в исчислении НДФЛ установлена и доходы налогоплательщика откорректированы, то излишне удержанная и перечисленная сумма НДФЛ должна быть возвращена физлицу. А так как налоговый агент эту сумму уже перечислил в бюджет, то, соответственно, организация должна обратиться в налоговый орган за возвратом излишне уплаченных сумм НДФЛ.

Ситуации, при которых может быть излишне удержан налог, следующие:

Работник получил отпуск авансом и увольняется. В таком случае при увольнении работодатель может удержать часть излишне выплаченных отпускных из доходов, причитающихся к выплате сотруднику, но не более 20% от суммы этих выплат. Остальную часть сотрудник может вернуть добровольно (вот тут и появится излишне удержанный налог). Но если сотрудник откажется возвращать полученные вперед отпускные, то сделать ничего нельзя — суд в таких случаях занимает сторону работника, а излишне удержанного НДФЛ не будет, ведь работник оставил себе полученные средства, значит доход все равно получил..
Если при расчете пособия по больничному листу допущена ошибка и работнику выплачена сумма пособия в завышенном размере, то ФСС не примет такие суммы к зачету. Придется пересчитать пособие и НДФЛ. Опять же излишне выплаченное придется или удерживать из доходов (но только в случае счетной ошибки!) или просить работника добровольно средства вернуть.
Когда работнику положены стандартные налоговые вычеты, но он несвоевременно предоставил подтверждающие документы . В такой ситуации приходится пересчитывать налоговую базу по НДФЛ с начала года и возможно возникновение излишне удержанной суммы налога.
Если работник получает имущественный вычет не с начала года. В таком случае так же, как и в случае со стандартными вычетами, надо будет пересчитать доходы работника с начала года и вернуть излишне удержанный налог.
Если в организации есть сотрудник — иностранец, работающий по патенту , то возвратить удержанный ранее НДФЛ придется в случае, если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как работодатель начал выплачивать такому работнику доход.
Когда НДФЛ ошибочно рассчитан по более высокой ставке или налог удержан из необлагаемого дохода.

Как вернуть работнику излишне удержанный налог

Порядок возврата НДФЛ работнику указан в ст. 231 НК РФ.

После того как бухгалтер пересчитает налог и определит излишне удержанную сумму, он должен в течение 10 рабочих дней сообщить о ней работнику. Установленной формы сообщения нет. Поэтому его можно составить в произвольной форме с указанием периода излишнего удержания налога, размера НДФЛ к возврату и просьбы предоставить банковские реквизиты для перечисления суммы налога.

После получения от работника заявления на возврат НДФЛ с указанием реквизитов расчетного счета для перечисления денег у работодателя есть 3 месяца на возврат суммы НДФЛ.

В случае нарушения срока возврата налога его нужно будет вернуть с процентами, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей в эти дни.

Вернуть налог необходимо только в безналичном порядке и только тому физическому лицу, из доходов которого он был излишне удержан.

Налог возвращается за счет текущих и будущих платежей по НДФЛ за этого и других работников. То есть вместо перечисления НДФЛ в бюджет нужно перечислить сумму излишне удержанного налога конкретному работнику.

Может случиться так, что сумма возврата НДФЛ работнику составит больше 3-х месячной суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по всей организации. То есть, в ближайшие три месяца просто может не хватить суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет, для возврата налога работнику. В таком случае следует обратиться в налоговую инспекцию за возвратом. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от работника.

заявление на возврат излишне удержанной суммы налога;
выписку из регистра налогового учета за год, в котором произошло излишнее удержание налога;
документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет (в частности, копии платежных поручений).

В течение месяца налоговый орган должен перечислить деньги на расчетный счет организации. И затем уже можно будет эти деньги перечислить работнику в обычном порядке.

Также работодатель вправе перечислить деньги работнику в счет возврата НДФЛ за счет собственных средств, не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета. А затем уже обратиться в налоговую инспекцию.

Если работник, у которого выявлена излишне удержанная сумма налога, уже не работает в организации, то все равно ему нужно вернуть налог. Процедура такая же: надо уведомить бывшего работника об излишнем удержании, получить от него заявление на возврат и перечислить сумму налога в общем порядке.

Техническая ошибка

Переплата по НДФЛ может возникнуть и в результате технической ошибки — когда бухгалтер указал в платежном поручении на уплату НДФЛ больше, чем было удержано из доходов работников. То есть, в учете все исчислено верно, но по каким- то причинам при перечислении в бюджет допущена ошибка в сумме.

В такой ситуации, согласно разъяснениями контролирующих органов, сумма переплаты должна быть возвращена организации по ее заявлению, как ошибочно перечисленная.

Порядок возврата таких сумм также регулируется ст. 78 НК РФ, так как ничего иного в НК РФ не установлено, и налоговые агенты также имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога, а правила, указанные в ст. 78 НК РФ, распространяются в том числе и на налоговых агентов.

Для возврата переплаты по НДФЛ нужно в налоговую инспекцию предоставить:

заявление о возврате переплаты;
документы, подтверждающие излишнее уплаченную сумму налога: справки по форме 2-НДФЛ, реестр сведений о доходах физических лиц, платежные документы, подтверждающие факт излишне перечисленного налога.

То есть, налоговому агенту необходимо предоставить такие документы, из которых будет понятно, что данная переплата не является суммами налога, удержанными из доходов налогоплательщиков — физических лиц, а является именно денежным средствами организации, ошибочно перечисленными в бюджет. Рекомендуется перед написанием заявления подписать с налоговой инспекцией акт сверки по НДФЛ. Тогда налоговики удостоверятся, что все начисления по лицевому счету (которые были отражены на основании расчета 6-НДФЛ) оплачены и имеющаяся переплата действительно уплачена за счет средств компании и подлежит возврату.

Исправления в отчетности и в учете

В расчете 6-НДФЛ суммы налога, возвращенного сотрудникам, отражаются в том налоговом (отчетном) периоде, в котором осуществлен его возврат. Такие суммы следует отразить по строке 090 раздела 1.

Если по физическому лицу, из доходов которого излишне удержали НДФЛ, уже предоставлена справка 2-НДФЛ за налоговый период, то тогда нужно будет предоставить корректирующую справку 2-НДФЛ за тот же период.

В бухгалтерском учете сумма налога, подлежащая возврату физическому лицу, отражается записью сторно:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление налога на расчетный счет физического лица отражается записью:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт 51 «Расчетные счета».

Читайте также: