Налог на наследство в испании

Опубликовано: 03.05.2024

Смерть и налог в Испании на наследование имущества – это вопросы, о которых большинство проживающих в королевстве, как, впрочем, и в любой другой стране, предпочитают не думать. Однако подобное нежелание в конечном итоге может привести к ненужным сложностям. Тем, кто владеет активами в Испании, стоит заранее задуматься о том, кто и как будет ими распоряжаться после смерти владельца. Подобная предусмотрительность может значительно облегчить жизнь наследникам, сохранив им время и деньги. Ведь вопросы, связанные с наследованием в Испании, являются зачастую довольно сложными, учитывая, что регулируются они не только на центральном уровне, но и на уровне автономий.

Особенно актуальной тема наследования и связанных с этим налогов становится для тех, кто владеет дорогой недвижимостью в королевстве. Прямой их обязанностью является связаться с адвокатом и заняться вопросами налогового планирования, чтобы снизить налоговые выплаты для будущих наследников или даже свести их к минимуму.

Самые распространенные вопросы по теме «Налоги в Испании при наследовании имущества»

Что собой представляет налог на наследство в Испании? Полное название этого налога - Impuesto de Sucesiones y Donaciones, или ISD. Им регулируются выплаты как при получении наследства, так и при дарении. Любой человек, который наследует какие-либо активы в Испании или получает их в дар, несет личную ответственность за выплату этого налога. Обязательства по выплате налога на наследство накладываются вне зависимости от того, является ли наследник резидентом или нерезидентом королевства.

У многих возникает вопрос: какими законами регулируются отношения наследования – центральными или региональными? Вопрос этот довольно сложный и решается, как правило, индивидуально в каждом случае. В целом можно сказать, что в большинстве ситуаций применяются оба закона – и общегосударственный, и закон той автономии, где ушедший из жизни проживал в течение предыдущих пяти лет.

Место выплаты налога будет зависеть от того, являлись ли резидентами Испании наследодатель и наследник. Если оба они были нерезидентами, вопросы с выплатой налога будут решаться в Мадриде. Если хотя бы один из них был резидентом и налоговым резидентом королевства, налоговые вопросы будут решаться в местных налоговых органах автономии.

Необходимо иметь в виду, что для выплат по ISD устанавливается точный срок – шесть месяцев с момента смерти наследодателя или завещателя. При несоблюдении этого срока наследникам придется выплачивать штрафы, проценты и пени. При выплате налога после 3, 6 и 12 месяцев по истечении положенных шести месяцев наследники будут дополнительно выплачивать 5 %, 10 % и 15 % налоговой суммы соответственно. Если же наследник не рассчитается с налоговыми органами и по истечении 12 месяцев со дня смерти наследодателя, ему будет начислено дополнительно 20 % плюс проценты за просрочку, которые будут прогрессивно накапливаться. Помимо этого испанские законы предусматривают штрафы за неверное декларирование унаследованной суммы (уменьшение размера наследства).

Наследники имеют право один раз попросить об отсрочке выплат – в первые пять месяцев после смерти наследодателя. Отсрочка может составлять до шести месяцев. Таким образом, у наследника имеется в общей сложности 12 месяцев для того, чтобы подать документы на выплату налога и внести положенное в казну государства. Есть также возможность выплачивать налог по частям, если сумма его окажется очень велика.

Нужно ли писать завещание?

Бытует мнение, что при наличии завещания, написанного в Испании, выплаты налога на наследство можно избежать. Это мнение в корне неверно: в любом случае налог придется выплачивать. В то же время специалисты настоятельно рекомендуют оформлять завещание, распорядившись своим имуществом в Испании.

Наличие завещания значительно облегчит наследникам вступление в права наследования, а также поможет избежать указанных выше штрафных санкций за несвоевременные выплаты по налогам. А потому к советам юристов, рекомендующих не составлять завещания, стоит относиться очень настороженно. Любой опытный специалист в сфере испанской юриспруденции всегда настоятельно советует своим клиентам, особенно нерезидентам, составлять в Испании отдельное завещание, касающееся их собственности на территории королевства.

Наследование и дарение имущества в Испании

Проживая в Испании не первый год, иностранец может задуматься о возможном переходе прав на его имущество в данный момент или после смерти. Как известно, законодательством любой страны предусмотрены права для каждого собственника (физлица) передать имущество или его часть в дар, оформив дарственную на любое лицо, родственника или чужого человека. В другом случае собственник может оформить при жизни завещание, включив в него также любых лиц на свое усмотрение. Завещательным документом наследодатель может и лишить законных претендентов их прав. Если завещания не будет, то после смерти собственника наследники вступят в свои права по закону.

Имея на руках дарственную на недвижимость или обладая правами наследника, россиянин может вступить в свои права. Оформление документов дарителем или наследодателем, как и другими сторонами – одаряемым или наследниками происходит только в нотариальной конторе. Но в данной ситуации необходимо определиться, где расположено имущество. Важно также, где перед смертью проживал наследодатель или проживает даритель в настоящий момент.

Конечно, применить испанское законодательство возможно, если речь идет об имуществе, которое внесено в Реестр недвижимости Испании. Имущество, расположенное на территории РФ, должно перейти в руки наследников или одаряемого по российскому законодательству, даже если его собственник проживает в Испании. Если, к примеру, умерший имел недвижимость в разных странах, то придется провести анализ по применению законодательного права. Но важен и тот вопрос, является резидентом или нерезидентом в данном случае одаряемый или наследник. Каждый случай должен рассматриваться индивидуально с привлечением квалифицированных юристов.

Куда обращаться

В ракурсе данной статьи будут рассмотрены вопросы, которые касаются вступления в свои права россиянами на имущество, расположенное на территории Испании, когда наследодатель или даритель там постоянно проживал или проживает. Он может быть гражданином Испании, иметь ВНЖ или ПМЖ, т. е. являться ее резидентом, но гражданином другой страны. Лица, вступающие в права, могут быть резидентами или нерезидентами Испании. Итак, наследники в зависимости от ситуации, является она спорной между ними или нет, могут обратиться:

-в российское консульство, расположенное на территории Испании;

-к нотариусу в Испании;

-в гражданский суд по месту проживания бывшего собственника в Испании.

Если у россиянина есть на руках дарственная на имущество в Испании, он направляется к испанскому нотариусу.

Налогообложение

При вступлении в свои права, как наследникам, так и одаряемому придется заплатить налог в соответствии с испанским Налоговым кодексом. Налоги на наследство и дарение в Испании попадают в одну категорию, регулируются одними нормами законодательства, а потому всегда упоминаются в связке. Налог на:

-наследство применяется к имуществу, которое унаследовано после смерти собственника, причем очень важно, оформил он при жизни завещание или нет;

-дарение применяется к приросту капитала (имуществу), которое получено после оформления дарственной живым собственником.

Можно рассмотреть 3 основные ситуации, когда по испанскому закону будет применен налог на наследство или дарение:

1. Активы или права на имущество приобретаются после смерти собственника в порядке правопреемства наследниками. Налог уплачивается до проведения какой-либо сделки с наследственным имуществом и до момента, как наследники полностью вступят в свои права. Например, унаследовав недвижимость, ее нельзя будет продать, пока налог на наследство не оплачен.

2. Активы или права на имущество переходят к другому лицу путем дарения или согласно другой безвозмездной передачи еще при жизни собственника.

3. Поступают доходы от полиса страхования жизни. Но лицо, застраховавшее свою жизнь, и бенефициар (выгодоприобретатель), это разные граждане.

Налоговая база

Налоговая база, которая в Испании облагается налогом на наследство или дарение, рассчитывается так:

1. В случае смерти собственника производится оценка его активов и возможных обязательств, которые он имел на момент ухода из жизни. Основой для налогообложения будет сумма, полученная после всех вычетов. В расходы можно включить и затраты на похороны, судебные разбирательства, если они будут конкретно связаны с разделом наследственной массы.

2. Если имущество или права переходят по дарственной или иному типу безвозмездной передачи при жизни владельца, то основой для налогообложения станет реальная стоимость имущества.

3. Если бенефициар получает прибыль по страховке по договору страхования, то налоговой базой станут его доходы.

Данные налоги являются прогрессивными и размер ставки, применяемой к налоговой базе, зависит от обстоятельств. От размера суммы, которая передается выгодоприобретателю, или от стоимости имущества, передаваемого наследнику, одаряемому.

Как рассчитывать налог

Для начала необходимо взять реальную стоимость имущества, переходящего к другому лицу, вычесть из нее сумму обременений и задолженностей. А затем можно применить налоговый вычет, если лицо, к которому переходит имущество, является резидентом Испании.

Какой положен налоговый вычет

Его размер в большей степени будет зависеть оттого, кем является бывшему собственнику лицо, вступающее в свои права:

1. При наследовании положен вычет:

100 тыс. евро каждому по нисходящей линии (детям и внукам) возрастом старше 21 года (несовершеннолетние или инвалиды получают больше);

95% прямым по восходящей и нисходящей линии и супругам, но потребуется владеть унаследованным имуществом не менее 5-ти лет;

50−95%, если имущество относится к культурному наследию и находится на территории Валенсии, но к нему должен сохраниться публичный доступ;

95%, если по наследству переходит индивидуальный бизнес, его потребуется поддерживать наследнику, вступившему в права как минимум 5 лет (для компаний с оборотом до 10 млн евро);

95%, если передаются доли в уставном капитале юридического лица (условия и требования дальнейшего владения должны соответствовать выше указанным).

2. При дарении положен вычет:

100 тыс. евро на детей возрастом старше 21-го года, внуков-сирот, бабушек или дедушек при условии, что их собственные дети умерли, если одаряемые сами владеют имуществом на сумму не более 600 тыс. евро (несовершеннолетним или инвалидам положен больший вычет);

240 тыс. евро для инвалидов со степенью инвалидности 65−33%;

120 тыс. евро на родителей или детей-инвалидов со степенью инвалидности 33%;

95% на родителей, детей, внуков-сирот, когда объектом дарения выступает сельхозпредприятие с оборотом не больше 10 млн евро (требование к одаряемым – поддерживать бизнес после вступления в свои права не менее 5-ти лет);

95% на супругов, родителей или иных родственников по нисходящей линии, если в дар передается индивидуальный бизнес с оборотом не больше 10 млн евро (требование к одаряемым – поддерживать бизнес после вступления в свои права не менее 5-ти лет);

95%, если в дар переходят доли в уставном капитале (условия и требования дальнейшего владения должны соответствовать выше указанным);

1 тыс. евро, когда в дар передаются деньги, которые должны быть вложены в компанию, работающую в области кинематографии, театра, музыки, изобразительного искусства, образования, либо в исследовательскую или социальную деятельность.

Ставка налога

Размер процентной ставки по налогу наследования или дарения, установлен на государственном уровне, и зависит от стоимости имущества, если:

минимальная стоимость активов до 7993,46 евро, то применяется ставка 7,65%

от 7668,91 до 7993,46 евро, то расчет производится по ставке 8,5%;
от 7831,19 до 15662,38 евро – 9,35%;
от 7831,19 до 23492,56 евро – 10,2%;
от 7831,19 до 31324,75 евро – 11,05%;
от 7831,19 до 39155,94 евро – 11,9%;
от 7831,19 до 46987,13 евро – 12,75%;
от 7831,19 до 54818,31 евро – 13,6%;
от 7831,19 до 62649,50 евро – 14,45%;
от 7831,19 до 70480,69 евро – 15,3%;
от 39095,84 до 78311,88 евро – 16,15%;
от 39095,84 до 117407,71 евро – 18,7%;
от 78191,67 до 156503,55 евро – 21,25%;
от 156263,15 до 234695,23 евро – 25,5%;
от 390958,37 до 390958,37 евро – 29,75%
от 781916,75 евро и выше – 34%.

В каждом случае при расчете применяется фиксированная квота.

Умножающий коэффициент

К общей квоте, которую необходимо вычислить, нужно будет применить коэффициент. Он зависит от степени родства между наследодателем и наследником или дарителем и одаряемым, но также и от стоимости имущества, которое уже находится в руках выгодоприобретателей. Так, при стоимости имущества:

1. До 390657,87 евро коэффициент для родственников:

I−II линии равен 1;
III-й линии родства – 1,5882;
IV-й линии – 2.

2. От 390657,87 до 1965309,58 евро коэффициент для родственников:

I−II линии равен 1,05;
III-й линии родства – 1,6676;
IV-й линии – 2,1.

3. От 1965309,58 до 3936629,28 евро коэффициент для родственников:

I−II линии равен 1,1;
III-й линии родства – 1,7471;
IV-й линии – 2,2.

4. От 3936629,28 евро и выше коэффициент для родственников:

I−II линии равен 1,2;
III-й линии родства – 1,9059;
IV-й линии – 2,4.

Но и в этом случае результат расчетов не будет окончательным, но не всегда.

Налоговые льготы

При вступлении в наследство положены еще и льготы, которые действуют на уровне автономного сообщества, получатели дара к ним отношения не имеют. Так, они будут составлять:

75% для наследников младше 21-го года;

50% для наследников-детей старше 21-го года, супругов и родственников по восходящей линии;

75% для наследников с инвалидностью 65−33%.

Разница для резидентов и нерезидентов

Размер налогового вычета или иных льгот может варьироваться в зависимости от провинции, где оформляются права на имущество и оно расположено. Для этого применяются нормы законов, установленных на той или иной автономной территории, входящей в состав Испании. Так, если наследник не является резидентом Испании, то будут применяться общегосударственные нормы, т. е. ему не положены налоговые вычеты или льготы, установленные для родственников. В случае, когда заинтересованное лицо резидент Испании, будут применяться нормы, установленные в конкретной автономии. Опять-таки, речь идет об имуществе, расположенном на территории Испании. Данные правила вступили в силу с начала 2017 г.

Меньше всего льгот у наследников (резидентов), проживающих в Андалусии, Арагоне, Астурии, Каталонии, Эстремадуре, Галисии. К примеру, в Стране Басков прямых наследников по восходящей и нисходящей линии, а также супругов умерших на местном уровне освободили от уплаты налога на наследство вообще. Минимальный налог нужно платить тем резидентам, кто проживает в Наварре, Кантабрии, Ла-Риохе, Састилья-и-Леоне, Мадриде, Мурсии, Кастилья-Ла-Манче, на Балеарский островах, Канарских островах и в Валенсийском сообществе.

Но нужно учесть и другое. Если выгодоприобретатель – нерезидент Испании, то налогом будет облагаться только имущество, находящееся на ее территории. Если в права вступает резидент Испании, то налог он должен будет оплатить со всех активов, независимо оттого, где они расположены. Здесь будет действовать правило двойного налогообложения, но, правда, не во всех случаях.

Благодаря решению Европейского суда (03.09.14) в более выгодном положении оказались резиденты стран ЕС, их права практически сравнялись с правами резидентов Испании. Они могут пользоваться налоговыми нормами, установленными в автономных сообществах, где расположено наследуемое имущество. Для резидентов Испании и стран ЕС при вступлении в наследственные права или в качестве выгодоприобретателей общегосударственные налоговые нормы применяться не будут. Наоборот, нерезидентам нужно рассчитывать сумму налога по общегосударственным нормам.

Как платить налоги

В каждом случае сроки уплаты налогов будут отличаться:

при вступлении в наследственные права налог нужно уплатить в течение полугода со дня смерти наследодателя;

при получении дара – в течение 1 месяца с момента, как будет оформлена дарственная или нотариальный акт.

Если наследник не проживает в Испании, ему нужно уплачивать налог в налоговую службу в Мадриде (Agencia Tributaria). Резиденты Испании платят налоги на счета местных налоговых служб, расположенных в автономиях. В то же время нерезидентам за получением автономных льгот и вычетов нужно обращаться в органы местного самоуправления, если, конечно, им есть на что рассчитывать. Налог на наследство уплачивается согласно заполненному бланку 650. Для налога на дарение требуется бланк 651.

Вопросы наследования в Испании регулирует книга третья Гражданского кодекса (ГК) Испании 1889 г.

1. Круг родственников, призываемых к наследованию в Испании, наследственные очереди

Ст. 912 ГК определяет случаи наследования по закону:

- смерть наследодателя без завещания или в случае признания завещания ничтожным;

- завещание не содержит распоряжения в отношении всего имущества или его части;

- наследник умирает до смерти наследодателя и не оставляет после себя наследников;

- указанный в завещании наследник не имеет права таковым являться.

Не могут являться наследниками: неродившиеся дети; юридические лица, не имеющие права существовать по закону; лицо, лишенное права наследования при жизни в результате совершения преступления против жизни и здоровья наследодателя, а также против свободы, физической неприкосновенности и сексуальной свободы как наследодателя, так и его супруга/и.

Наследниками первой очереди по действующему законодательству являются родственники по прямой нисходящей линии, то есть дети наследодателя. Внуки наследодателя наследуют по праву представления, деля между собой положенную по закону долю своего родителя.

В случае отсутствия детей наследниками второй очереди являются родители наследодателя. Если один из родителей умер, второй наследует все имущество ребенка. В случае смерти обоих родителей имущество наследуется бабушками и дедушками наследодателя. Если живы бабушки и дедушки по отцовской и материнской линии, то каждая из линий наследует в равных долях вне зависимости от количества наследников. Например, осталась бабушка по материнской линии и бабушка и дедушка по отцовской. В этом случае бабушка по материнской линии наследует 50%, и оставшиеся бабушка и дедушка по 25%.

При отсутствии наследников первой и второй очередей все имущество наследует супруг, не находящийся юридически или фактически в разводе или в режиме раздельного проживания. В Испании существуют две стадии прекращения брака: развод (окончательное прекращение) и раздельное проживание (супруги живут раздельно, но брак не прекращен). Вторая стадия также может быть оформлена судебным решением, однако законодатель лишает супруга права наследования даже в случае фактического раздельного проживания, не оформленного судебным решением.

В отсутствие супруга наследниками по закону являются братья и сестры наследодателя, а также их дети. Полнородные братья и сестры наследуют в равных долях. Если одновременно к наследству призываются полнородные братья и сестры, а также племянники наследодателя, то первые наследуют в равных долях, а вторые распределяют между собой ту долю, которая бы принадлежала их умершему родителю, то есть полнородному брату или сестре умершего.

Если одновременно к наследованию призываются полнородные и неполнородные братья и сестры, то полнородные получают доли в два раза больше, чем неполнородные; если призываются только неполнородные братья и сестры, то наследство распределяется в равных долях.

Родственники до четвертого колена наследуют в соответствии с очередностью. Далее четвертого колена наследование по закону не распространяется. Наследование вышеуказанных родственников проводится без различий по принципу полнородности или неполнородности.

В случае отсутствия вышеперечисленных наследников наследство принимает государство в пределах наследуемого имущества после инвентаризации. Эта формула позволяет не отвечать по долгам наследодателя свыше того имущества, которое было унаследовано.

2. Способы принятия наследства

Принятие наследства всегда добровольно. Как и в российском праве, частичное принятие наследства или принятие под условием невозможны. Наследник имеет право отказаться от всего наследства. Частные юридические лица могут отказаться от наследства только с разрешения суда и под контролем прокуратуры. Государственные органы принимают или отказываются от наследства только с разрешения Правительства. Для принятия наследства одним из супругов необходимо согласие второго. В случае отсутствия согласия второго супруга общее имущество супругов не отвечает по долгам наследодателя.

Существует две формы принятия наследства: полностью или исключительно в пределах наследуемого имущества после инвентаризации. Во втором случае, если долги наследодателя превышают размеры имущества, то наследник отвечает по долгам только в пределах позитивного имущества (активов).

Наследство может быть принято посредством нотариального акта или фактически (конклюдентными действиями). Под таковыми понимаются действия по продаже или дарению прав на наследуемое имущество третьим лицам и отказ от наследства в пользу третьих лиц. Однако если этот отказ был безвозмездным в пользу тех наследников, чья доля в результате этого возросла, то он не считается принятием наследства. Также не считаются принятием наследства действия по сохранению имущества наследодателя. В случае если наследник отказывается от наследуемого имущества в ущерб собственным кредиторам, то они по суду имеют право принять имущество вместо наследника.

В течение девяти дней с момента смерти наследодателя невозможно потребовать от наследника принятия или отказа от наследства, однако по истечении этого срока любое заинтересованное в наследстве лицо может через нотариуса предъявить такое требование. При этом нотариус обязан передать требование наследнику, у которого с этого момента есть тридцать дней на волеизъявление. По прошествии этого срока наследство считается принятым полностью и со всеми долгами, если наследник не изъявил об обратном. Отказ от принятия наследства может быть сделан исключительно посредством нотариального акта. Наследник, в распоряжении которого находится наследуемое имущество или его часть, может принять такое имущество в пределах активов только при условии, что в тридцатидневный срок с момента получения извещения о смерти наследодателя он потребует у нотариуса проведения инвентаризации с вызовом всех кредиторов.

Если имущество не находится в распоряжении наследника, но он совершил действия по фактическому принятию наследства, то тридцатидневный срок начинается с момента совершения таких действий. В остальных ситуациях наследник может принять наследство в пределах активов в любой момент. Кроме того, до решения о принятии наследства или отказе от него наследник имеет право потребовать проведение инвентаризации наследуемого имущества. По истечении тридцати дней с момента окончания инвентаризации наследник обязан сообщить о своем решении о принятии или отказе от наследства. Если он не сделает такого сообщения, наследство считается принятым полностью вместе с долгами.

3. Порядок подачи заявления о принятии наследства. Розыск наследуемого имущества

Для подачи заявления о принятии наследства в первую очередь необходимо запросить свидетельство о смерти. Такое свидетельство запрашивается в органах ЗАГС по месту смерти наследодателя. Также это можно сделать посредством почтового сообщения или через интернет. Однако, во-первых, не во всех органах ЗАГС это возможно, а во-вторых, процесс запроса часто связан с техническими сложностями, особенно если такой запрос делается из другого государства. Тем не менее, теоретически его можно сделать на сайте Минюста sede.minjusticia.gob.es и получить свидетельство в любой стране мира. Выдача свидетельства о смерти на настоящий момент является бесплатной.

Следующим шагом является получение справки из реестра завещаний. Такую справку можно запросить через пятнадцать дней после смерти в территориальном управлении Минюста или направив письмо в центральный реестр завещаний в Мадриде, а также по интернету, что является весьма проблематичным. Стоимость справки составляет 3,70 евро. Идентичная процедура существует и для запроса справки о существующих страховых полисах на имя наследодателя.

Если наследодатель оставил завещание, то копию этого завещания можно запросить у того нотариуса, который это завещание заверил. Также можно сделать запрос у испанского нотариуса по месту жительства наследника. Если в реестре завещаний не фигурирует выданных завещаний, то наследники по закону обращаются к нотариусу для получения акта заявления наследников. Такой акт могут составить нотариусы по месту проживания или смерти наследодателя, или нахождения большинства его имущества, а также по месту нахождения заинтересованного лица. Акт составляется в присутствии двух свидетелей на основании удостоверений личности наследника и наследодателя (в отсутствие последнего необходим сертификат о прописке), а также документов, подтверждающих родственную связь, факт смерти и отсутствие выданных завещаний.

Важным моментом является инвентаризация наследуемого имущества. Если известно место нахождения недвижимого имущества, то следует делать запросы в соответствующие реестры собственности, если нет – в Кадастр, прилагая данные наследодателя. По общему правилу недвижимое имущество оценивается по его рыночной стоимости, но для налоговых вопросов важно знать оценку недвижимости автономными сообществами. Эти сообщества обычно имеют в распоряжении налогоплательщика специальные сайты для расчета стоимости недвижимости для целей налогообложения (налога на переход имущественных прав, обозначаемый в испанском языке аббревиатурой ITP). На основании этих расчетов начисляется налог на наследуемое имущество, поскольку налогооблагаемая база не может быть ниже указанной. Для наследования средств, находящихся на банковских счетах, необходимо предоставить в банк тот же пакет документов, что и нотариусу. Для наследования транспортного средства необходимо обратиться в Управление дорожного движения по месту его регистрации. Домашняя утварь и мебель обычно переходят пережившему супругу. Страховки на имя наследников должны быть включены в наследственную массу.

Долги: ипотечные кредиты в отношении недвижимого имущества обычно фигурируют в выписке из реестра собственности. Банк, выдавший такой кредит, должен сертифицировать подлежащую оплате на момент смерти сумму. Финансирование покупки автомобилей обычно отражено в самом счете-фактуре на покупку автомобиля. О кредитах личного характера можно получить информацию в тех банках, которые их выдали.

4. Свидетельство о праве на наследство

После определения круга наследников, проведения инвентаризации имущества, включая активы (движимое и недвижимое имущество) и пассивы (долги), составляется нотариальный акт о разделе имущества между наследниками. Этот документ является правоустанавливающим для передачи и регистрации имущества на имя наследников, являясь аналогом российского свидетельства о праве на наследство.

Однако для подтверждения права на наследство в других европейских странах Регламентом Европейского парламента и Совета Европейского союза № 650/2012 о юрисдикции, применимом праве, признании и исполнении решений, принятии и исполнении нотариальных актов по вопросам наследования было создано европейское свидетельство о наследовании. Получение такого свидетельства является добровольным и не заменяет установленные законом каждой страны внутренние документы, подтверждающие права наследников. В Испании европейское свидетельство о наследовании выдается судами или нотариусами.

5. Полномочия консульских должностных лиц в сфере наследования

В испанском праве не существует единой нормы, которая регулирует полномочия консульских учреждений. Конкретные функции консульских учреждений регулируются отраслевым законодательством и прежде всего Законом от 08 июня 1957 г. «Об органах ЗАГС» и Регламентом к этому закону от 14 ноября 1958 г., Законом 20/2011 от 21 июля 2011 г. «Об органах ЗАГС» (начал действовать в полном объеме с 30 июня 2020 г.), а также Закон от 28 мая 1862 г. «О нотариате» и Регламент к этому закону от 2 июня 1944 г., который в Приложении III регулирует нотариальные функции дипломатических и консульских учреждений.

В соответствии с вышеперечисленными документами консульские сотрудники имеют право заверять завещания, доверенности, нотариальные согласия, копии документов, принимать меры по сохранности наследуемого имущества, главным образом, выморочного, то есть переходящего государству, принимать и передавать заявления о смерти испанских граждан в компетентные органы на территории Испании, а также регистрировать смерть граждан, которые состояли на консульском учете.

Испания находится на одном из первых мест в списке европейских стран, где россияне предпочитают покупать недвижимость. А вопросы собственности неразрывно связаны не только с темой налогов, но и с наследованием. Давайте разбираться, как происходит вступление в наследство в Испании, и какие налоги на наследство в Испании должны платить наследодатели и наследники.

Вступление в наследство в Испании

Наследование — это переход имущества, прав и связанных с ними обязанностей наследодателя к наследникам. Т.к. мы в нашей статье делаем акцент на недвижимое имущество, итогом такого перехода станет переоформление права собственности, зачастую – с уплатой налогов.

Чтобы понять, как происходит открытие наследства, обратимся к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Ст. 1115 ГК РФ гласит, что «Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя». Т.е. если наследодатель находился на пмж в Испании, то именно здесь и будет происходить открытие наследства.

Ст. 1124 ГК РФ определяет право, которое должно применяться в том или ином случае: «Отношения по наследованию определяются по праву страны, где наследодатель имел последнее место жительства, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Наследование недвижимого имущества определяется по праву страны, где находится это имущество, а наследование недвижимого имущества, которое внесено в государственный реестр в Российской Федерации, — по российскому праву».

Наследство в Испании без завещания

В Испании супруги, а также наследники первой очереди (дети и родители) вступление в права наследства оформляют в нотариальном порядке. Любые споры, а также ситуации, когда прямые наследники отсутствуют, решаются в рамках гражданских судебных процессов.

Если умерший иностранный гражданин не оставил завещания, то Гражданский Кодекс Испании предлагает обратиться к законодательству его родной страны. В то же время, нормы международного частного права допускают обратную пересылку, что и отражено в ст. 1124 ГК РФ.

Нужно быть готовым к тому, что испанская сторона потребует заключение, подписанное российским юристом, содержащее отсылки на нормы российского законодательства. Именно на базе этого заключения (не забудьте апостилировать его) будет вынесено решение о допустимости применения испанского права.

Ситуация усложняется, если имущество находится в разных странах: и в России, и в Испании, и, может быть, где-то еще. Действующие нормы испанского законодательства не позволяют устраивать путаницу и одновременно применять право разных стран к имуществу, составляющему наследство. Поэтому или будет применено российское право, или (если стран несколько) потребуется анализ ситуации и возможности применения тех или иных правовых норм.

Наследство в Испании по завещанию

Если имеется завещание, то процесс вступления в наследство будет не столь сложным. Обязательным условием является соблюдение норм Гражданского кодекса РФ в отношении формы завещания, отраженным в ст. 1124: «Способность лица к составлению и отмене завещания, в том числе в отношении недвижимого имущества, а также форма такого завещания или акта его отмены определяются по праву страны, где завещатель имел место жительства в момент составления такого завещания или акта. Однако завещание или его отмена не могут быть признаны недействительными вследствие несоблюдения формы, если она удовлетворяет требованиям права места составления завещания или акта его отмены либо требованиям российского права».

Процедуру открытия и вступления в наследство в Испании вправе вести нотариусы и гражданский суд по месту жительства наследодателя. Открытие наследственного дела должно состояться не позднее шести месяцев со дня смерти наследодателя (в противном случае к сумме налога добавятся пени).

После описания и оценки имущества вычисляется его общая стоимость и сумма налога, положенная к уплате (с учетом существующих вычетов и льгот).

Налоги на наследство в Испании

Налог на наследство в Испании для резидентов и для нерезидентов рассчитывается по-разному. В Испании существуют общегосударственные нормы, а также нормы автономий. При этом на уровне автономий сумма налога может существенно отличаться, т.к. каждому региону дано право устанавливать свои налоговые вычеты и льготы.

Если наследник является резидентом, налог на наследство в Испании будет рассчитываться исходя из норм автономии; если нерезидентом – исходя из общегосударственных норм. Автономия определяется или по местоположению наследуемого имущества, или по месту проживания наследника.

Налог на наследство в Валенсийском сообществе

Актуальную информацию по действующим ставкам, льготам и вычетам можно получить на сайте Валенсийского правительства. На сегодняшний день применяются следующие ставки по налогу на наследство:

Первая колонка: часть налогооблагаемой базы, к который применяется фиксированная квота налога;
Вторая колонка: фиксированная квота налога;
Третья колонка: вторая часть налогооблагаемой базы, к которой применяется процентная ставка;
Четвертая колонка: процентная ставка.

К полученному результату необходимо будет применить коэффициент, который рассчитывается исходя из общей стоимости наследуемого имущества (первая колонка) и степени родства между наследодателем и наследником.

В настоящее время на территории Валенсийского сообщества, т.е. в провинциях Аликанте, Валенсия и Кастельон действуют следующие вычеты и льготы по налогу на наследство:

Налоговый вычет, уменьшающий налогооблагаемую базу:
- 100 тыс. € на каждого наследника по нисходящей линии старше 21 года, супругов и наследников по восходящей линии;
- 100 тыс. € на каждого наследника по нисходящей линии моложе 21 года + 8 тыс. € за каждый год, оставшийся до достижение 21-летнего возраста, но в общей сложности не более 156 тыс. €.
- Для наследников с различной степенью инвалидности налоговый вычет может составлять от 120 до 240 тыс. €.
- Если речь идет об основном жилье, то налоговый вычет может достигать 95% от стоимости объекта, но не более 150 тыс. € на каждого наследника при условии соблюдения следующих требований: 1) наследник должен проживать в этом жилье совместно с наследодателем последние два года; 2) наследник не вправе продать жилье в течение 5 лет с момента смерти наследодателя.
- Если наследуется малый бизнес (оборот компании не превышает 10 млн. € в год), то налоговый вычет может достигать 95% при условии поддержания бизнеса активным в течение 5 последующих лет. Такое же условие действует в отношении наследства, представленного акциями или долями в уставных капиталах компаний.
Налоговые льготы:
- 75% дня наследников моложе 21 года;
- 50% для детей наследодателя старше 21 года, супругов и родственников по восходящей линии;
- 75% для наследников со степенью нетрудоспособности от 65% и выше (физические заболевания) или от 33% и выше (психические заболевания).

В заключение хотим акцентировать ваше внимание на следующем моменте: оформление и вступление в наследство в Испании – довольно сложный процесс, т.к. затрагивает сразу несколько областей права: наследственное, семейное, налоговое, имущественное и др. Поэтому мы рекомендуем получить консультацию у юриста и/или специалиста по налогам, прежде чем совершать какие-либо действия.

Наследникам дается 6 месяцев с момента смерти наследодателя, либо с момента, когда они узнали о его смерти, на уплату налогов. Это касается как наследования имущества, бизнеса, так и получения страховых выплат.

По каким законам распределяется наследство после смерти резидента Испании? Кто из родственников имеет право претендовать на оставшиеся материальные ценности? Какие налоги уплачивает выгодоприобретатель-наследник? С этими и другими вопросами мы обратились к испанскому адвокату.

– Каков максимальный период востребования наследства?

– На это дается 10 лет. Налоговая служба со своей стороны также пытается найти возможных правопреемников и уведомить их.

– Какие объекты могут составлять наследство?

– Любые материальные ценности: недвижимость, земельный участок, автомобиль, бизнес, накопления на банковском счету.

– В каком порядке распределяется наследство между ближайшими родственниками, кто и какие права имеет при отсутствии завещания?

– Очередность и доля участия в наследстве зависит от закона, применяемого в каждом конкретном регионе. Например, по законам Каталонии детям умершего отходит недвижимое имущество в равных долях, вдове дается пожизненное право использования всех материальных активов, составляющих наследство. При этом в равных правах находятся как несовершеннолетние, так и уже взрослые дети, рожденные в браке или вне его, а также приемные.

Под супружескими отношениями подразумевается также гражданский брак ( pareja de hecho ), зарегистрированный в органах ЗАГСа или у нотариуса (в зависимости от региона; например, в провинции Барселона ЗАГС уже несколько лет не регистрирует данный вид отношений), либо при отсутствии официальной регистрации под гражданским браком признается совместное проживание в течение двух лет и более (что возможно доказать пропиской).

В законе также присутствуют вариации трактования прав сожителей в различных ситуациях, например, при отсутствии у них экономических средств к существованию и при различных комбинациях состава семьи умершего, т.е. родственников, претендующих на наследство.

Что касается родителей, они могут претендовать на наследство в случае отсутствия детей и супруги.

В общеиспанском законе говорится о праве супруги претендовать на третью часть наследства при наличии детей-наследников и на половину наследства, если нет правопреемников умершего по нисходящей линии, и в долю наследования вступают его родители.

– Какие бывают типы завещаний, как правильно составить документ, чтобы он имел силу?

– Признается как подписанный при нотариусе документ, так и оформленный самостоятельно, а в случае если было оставлено несколько завещаний в разное время, в расчет берется последнее волеизъявление умершего. В случае с негражданами Испании, даже если владелец имущества проживал в стране более десяти последних лет, он может указать в завещании, чтобы его собственность после смерти была распределена с учетом законов его страны. При этом часть налогов все равно придется уплатить в Испании.

– Какие налоги уплачивает наследник?

– Ответ на данный вопрос зависит от нескольких факторов, прежде всего от общей стоимости имущества, так как налоговая шкала является прогрессивной, а также наличия обременений (невыплаченная ипотека). Помимо этого отличаются размеры налогов по регионам Испании. Также существуют специальные льготы на налогообложение в размере до 95% в ситуации наличия прямых наследников, для которых недвижимость, оставшаяся в наследство, является единственным жильем. В таком случае как минимум в течение пяти лет после получения данной недвижимости в наследство они не имеют права продавать ее.

Заказать консультацию

– Как и где с точностью узнать, что осталось после смерти родственника, какие обязательства в виде ипотеки и задолженностей по уплате налогов лежат на собственности?

– Наследник (по праву или при наличии завещания) прежде всего должен обратиться в налоговую службу, в которую в течение последних лет сдавались декларации IRPF / IRNR . Также существуют регистры недвижимости и юридических лиц, где можно узнать о наличии задолженностей на объектах собственности. Необходимо тщательно изучить данный вопрос и понять для себя, стоит ли претендовать на убыточное наследство.

– Из чего состоит работа вашего бюро при работе в получении наследства?

– Процесс начинается с консультации, на которой уже можно приблизительно оценить налоговые выплаты и другие сопутствующие расходы, а также проконсультироваться по своим правам в сложных случаях, инициировать поиск завещания и материальных ценностей, о которых не было известно ранее, и после этого принять решение по оформлению на себя материальных благ и обязанностей.

Нормы и законы, применяемые к иностранцам-резидентам Испании

В соответствии с последним Европейским регламентом 650/2012 в случае утраты родственника-резидента Испании к наследованию применяется закон страны его резиденции, т.е. закон Испании. Эта норма применяется как для россиян, проживающих в Испании, так и, например, для граждан Испании, проживающих в России.

Из данного правила существуют исключения:

1) при наличии более тесных связей умершего с государством, не являющимся местом его резиденции. В каждом случае доказательства тому индивидуальны;

2) при наличии завещания, в котором указывается волеизъявление распределения материальных благ после смерти по законам страны своего гражданства, а не резиденции.

В случае если иностранный резидент Испании вовремя не позаботился о распределении своего наследства, мы обращаемся к закону Испании. Из данного правила также существуют исключения, если местом резиденции был один из регионов, в котором существуют свои нормы наследственного права, а именно: Каталония, Арагон, Галисия, Алава, Наварра, Майорка, Менорка, Ибица, Форментера, Бискайя и Гипускоа.

Система наследования варьируется в зависимости от применимого права, поэтому, если у вас есть член семьи, который умер в Испании, свяжитесь с адвокатом, чтобы разобраться в своих правах и применимом законодательстве, а также присудить полагающиеся активы, расположенные на территории Испании и России.

Пример

В ситуации утраты родственника-гражданина России, местом резиденции последних лет которого была Барселона, при отсутствии завещания его наследство будет распределено в соответствие с законом Каталонии (25/2010 от 29 июля) Гражданского кодекса в следующем порядке:

1. Дети и родственники по нисходящей линии

Дети либо представляющие их внуки без ущерба прав супруга или сожителя

2. Супруги и сожители (гражданский брак)

При преемственном праве детей на наследство супруги и сожители (гражданский брак) имеют пожизненное право пользования наследством; при отсутствии потомков умершего наследство переходит супругу (сожителю) с сохранением законных прав родителей умершего

3. Родственники по восходящей линии

4. Родственники по одной линии

Братья и сестры либо представляющие их дети; в случае отсутствия таковых в права вступают удаленные родственники до 4-ой степени (племянники, внучатые племянники, сестры/братья бабушек/дедушек)

5. Правительство Каталонии

При отсутствии всех вышеперечисленных категорий родственников наследство переходит в собственность правительства Каталонии

Консультация была подготовлена при участии адвоката Высокочтимой Коллегии адвокатов Каталонии Raquel Garrido Romero (коллегиальный номер 29593, с 2004 года).

В решении любых сложных вопросов к вашим услугам специалисты Центра услуг для бизнеса и жизни в Испании «Испания по-русски» .

Центр услуг в Испании

Нужна помощь в Испании? Центр услуг «Испания по-русски» - это более 100 наименований услуг на русском языке в любом регионе Испании.

Метки: испания, каталония, недвижимость, жилье, закон, бизнес, дети, родители, автомобиль, налог, завещание, право, несовершеннолетние, имущество, наследник, адвокат, резидент, наследство, консультация, кодекс, опыт, накопления, земельный участок, владелец, наследственное право

Читайте также: