Налог на имущество вологодская

Опубликовано: 16.05.2024

Закон Вологодской области "О налоге на имущество организаций" в редакции от 29.06.2020 №4727-ОЗ)

Налоговые ставки

Для организаций,осуществляющих розничную торговлю, в отношении объектов розничной торговли с площадью не более 200 кв.метров(включительно),находящихся на территориях муниципальных районов, за исключением административных центров муниципальных районов.

Организации, по объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, указанным в подпунктах 1 и 2 статьи 1(1) Закона, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, находящихся на территории муниципальных районов, за исключением административных центров. Налоговые ставки в размере ниже 2 % не применяются налогоплательщиками за налоговый период, если на начало такого налогового периода в отношении данного налогоплательщика введена процедура банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве). Налогоплательщики утрачивают право на применение налоговых ставок в размере ниже 2 % за налоговый период, если на конец такого налогового периода у налогоплательщика имеется задолженность по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов в консолидированный бюджет области и (или) налогоплательщик не перечислил в полном объеме начисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц. К задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов в консолидированный бюджет области, указанной в абзаце втором настоящего пункта, не относятся задолженность по налогам, сборам (пеням, штрафам), по которой предоставлены отсрочка (рассрочка, налоговый кредит) или право на реструктуризацию в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и задолженность, взыскание которой приостановлено в связи с вынесением судебного акта о приостановлении решения налогового органа о взыскании задолженности или решения вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа.

Организации, по объектам недвижимого имущества -жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, осуществляющих деятельность в соответствии с кодом 41.20 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и являющихся застройщиком в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". Указанная налоговая ставка применяется при условии, если доля дохода от реализации товаров (работ, услуг) по видам деятельности, соответствующим кодам 41.20, 68.10 и 71.12.2 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), составляет не менее 70 процентов в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организации.

Организации, по объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, указанным в подпунктах 1 и 2 статьи 1(1) Закона, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, находящихся на территории административных центров муниципальных районов. Налоговые ставки в размере ниже 2 % не применяются налогоплательщиками за налоговый период, если на начало такого налогового периода в отношении данного налогоплательщика введена процедура банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве). Налогоплательщики утрачивают право на применение налоговых ставок в размере ниже 2 % за налоговый период, если на конец такого налогового периода у налогоплательщика имеется задолженность по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов в консолидированный бюджет области и (или) налогоплательщик не перечислил в полном объеме начисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц. К задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов в консолидированный бюджет области, указанной в абзаце втором настоящего пункта, не относятся задолженность по налогам, сборам (пеням, штрафам), по которой предоставлены отсрочка (рассрочка, налоговый кредит) или право на реструктуризацию в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и задолженность, взыскание которой приостановлено в связи с вынесением судебного акта о приостановлении решения налогового органа о взыскании задолженности или решения вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа.

Организации, в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

Организации по объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, указанным в подпунктах 1 и 2 статьи 1(1) Закона, применяющих общий режим налогообложения

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, имеющие объекты недвижимого имущества, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, а также имеющие объекты недвижимого имущества, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ

Налоговые льготы

Организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, указанную в Перечне видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июля 2006 года N 458, осуществляющие ее первичную и (или) последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию.

Статья 4 пункт 1 подпункт 2

Организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, указанную в Перечне видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июля 2006 года N 458, и реализующие эту продукцию.

Статья 4 пункт 1 подпункт 2

Организации воздушного транспорта, зарегистрированные на территории Вологодской области и осуществляющие деятельность в соответствии с кодами ОКВЭД 51.10.1, 51.10.2 - в отношении признаваемого объектом налогообложения имущества, используемого в сфере оказания авиационных услуг и предназначенного для обеспечения и выполнения полетов согласно составу. Состав имущества, используемого в сфере оказания авиационных услуг и предназначенного для обеспечения и выполнения полетов: 1. Воздушные суда. 2. Недвижимое имущество, используемое для хранения, наземного обслуживания, эксплуатации воздушных судов и спецтехники, управления воздушным движением; аэровокзальный комплекс. 3. Оборудование, используемое для обслуживания и эксплуатации воздушных судов, обеспечения полетов, обслуживания пассажиров, багажа и грузов. 4. Транспортные средства, обеспечивающие содержание аэродрома, обслуживание воздушных судов.

Статья 4 пункт 1 подпункт 22

Организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в Перечень приоритетных инвестиционных проектов в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 5 закона области от 8 мая 2013 года N 3046-ОЗ "О государственном регулировании инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Вологодской области и о внесении изменений в отдельные законы области" (далее - закон области N 3046-ОЗ), - в отношении признаваемых объектами налогообложения поставленных на баланс приобретенных и (или) построенных основных средств, предусмотренных инвестиционным соглашением, заключенным в соответствии с законом области N 3046-ОЗ.

Статья 4 пункт 1 подпункт 27

Организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в Перечень приоритетных инвестиционных проектов в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 5 закона области N 3046-ОЗ, - в отношении основных средств, находящихся на балансе организации, по которым осуществлена модернизация (реконструкция) с коэффициентом инвестиционных вложений не менее 0.9, и (или) приобретенных основных средств, и (или) построенных основных средств, признаваемых объектами налогообложения, модернизация (реконструкция), приобретение, строительство которых осуществлено согласно инвестиционному соглашению.

от 21 ноября 2003 года N 968-ОЗ

О налоге на имущество организаций

Принят
Постановлением
Законодательного Собрания
Вологодской области
от 19 ноября 2003 г. N 756

Статья 1. Общие положения

Настоящий закон области в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает ставку налога на имущество организаций, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, порядок и сроки уплаты налога, а также особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества на территории Вологодской области.

Статья 1(1). Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Статья 2. Налоговая ставка

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2.2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, устанавливается в 2014 году в размере 0.7 процента, в 2015 году - 1.0 процента, в 2016 году - 1.3 процента, в 2017 году - 1.6 процента, в 2018 году - 1.9 процента.

2(1). Налоговая ставка в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, устанавливается в 2017 году в размере 1.0 процента, в 2018 году - 1.3 процента, в 2019 году - 1.3 процента, в 2020 и 2021 годах - 1.6 процента.

(п. 2(1) введен законом Вологодской области от 06.03.2017 N 4107-ОЗ; в ред. закона Вологодской области от 01.03.2021 N 4851-ОЗ)

3. Налоговые ставки по объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, указанным в подпунктах 1 и 2 статьи 1(1) настоящего закона области, устанавливаются в следующих размерах:

1) для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - 2 процента, если иное не предусмотрено подпунктом 1(1) настоящего пункта;

1(1) для организаций, применявших до 1 января 2021 года систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе осуществлявших наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности и перешедших с 1 января 2021 года на общепринятую систему налогообложения:

в отношении объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения, находящихся на территориях муниципальных районов, за исключением административных центров муниципальных районов, в 2021 году - 0.6 процента, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящего подпункта;

в отношении объектов розничной торговли с площадью не более 200 кв. метров (включительно), находящихся на территориях муниципальных районов, за исключением административных центров муниципальных районов, в 2021 году - 0 процентов.

Сниженные налоговые ставки, установленные настоящим подпунктом, не применяются в отношении объекта недвижимого имущества и (или) объекта розничной торговли, переданного другому лицу (другим лицам) во временное владение или во временное владение и пользование.

В случае передачи объекта недвижимого имущества и (или) объекта розничной торговли, в отношении которого снижена ставка, другому лицу (другим лицам) во временное владение или во временное владение и пользование организация утрачивает право на применение сниженной налоговой ставки в отношении такого объекта с начала квартала, в котором произошла его передача;

2) для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, в 2016 году - 0.5 процента, в 2017 году - 1 процент, в 2018 году - 1 процент, в 2019 году - 1 процент, в 2020 году - 1 процент, в 2021 году - 1.5 процента, в 2022 году и последующие годы - 2 процента, если иное не предусмотрено подпунктами 3 и 4 настоящего пункта;

3) для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения в отношении объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения, находящихся на территориях муниципальных районов, за исключением административных центров муниципальных районов, в 2016 году - 0.2 процента, в 2017 году - 0.4 процента, в 2018 году - 0.4 процента, в 2019 году - 0.4 процента, в 2020 году - 0.4 процента, в 2021 году - 0.6 процента, в 2022 году - 0.8 процента, в 2023 году - 1 процент, в 2024 году - 1.2 процента, в 2025 году - 1.4 процента, в 2026 году - 1.6 процента, в 2027 году - 1.8 процента, в 2028 году и последующие годы - 2 процента, если иное не предусмотрено подпунктом 4 настоящего пункта;

4) для организаций, осуществляющих розничную торговлю, в отношении объектов розничной торговли с площадью не более 200 кв. метров (включительно), находящихся на территориях муниципальных районов, за исключением административных центров муниципальных районов, - 0 процентов.

3(1). Налоговые ставки, установленные на 2020 год подпунктами 2 и 3 пункта 3 настоящей статьи, применяются организациями, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и осуществляющими основной вид деятельности в соответствии с кодом Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), предусмотренный Перечнем отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 года N 434, с коэффициентом 0.5.

Осуществление организациями деятельности определяется по коду их основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 1 марта 2020 года.

4. Налоговая ставка по объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, указанным в подпунктах 3 и 4 статьи 1(1) настоящего закона области, устанавливается в размере 2 процентов, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая ставка по объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, указанным в подпункте 4 статьи 1(1) настоящего закона области, устанавливается в 2016 - 2019 годах в размере 0.5 процента для организаций, осуществляющих деятельность в соответствии с кодом 41.20 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и являющихся застройщиком в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". Указанная налоговая ставка применяется при условии, если доля дохода от реализации товаров (работ, услуг) по видам деятельности, соответствующим кодам 41.20, 68.10 и 71.12.2 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), составляет не менее 70 процентов в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организации.

5. Налоговая ставка устанавливается в 2018 году в размере 1.1% для организаций (кроме организаций, указанных в подпункте 36 пункта 1 статьи 4 настоящего закона) в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;

передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми.

Исключения, установленные абзацами вторым и третьим настоящего пункта, не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года. Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов.

Вернуться в категорию: О недвижимости

Налог на имущество в 2021 году: как рассчитать и когда заплатить

Если спросить у юриста, что такое налог на имущество, в ответ можно услышать много красивых и непонятных терминов. Например, о том, что это финансовое обременение, установленное на территории местных субъектов, а физлица являются носителями налоговых обязательств.

На портале Реестры России вам ответят простыми и понятными словами J

Итак, что же такое налог на имущество? Это плата в бюджет государства за возможность владеть недвижимостью. Если вы владеете коттеджем, дачей, комнатой, участком или квартирой – являетесь собственником объектов и должны пополнять бюджет страны. Чем больше у вас недвижимости, тем больше будете платить.

Какие объекты облагают налогом

Глава 32 Налогового Кодекса отвечает на вопросы налогоплательщиков, перечисляя объекты налогообложения. Среди них:

жилые дома;
комнаты и квартиры;
гаражи и машиноместа;
единые комплексы недвижимости;
иные здания и помещения, объекты в стадии незавершенного строительства.

Дачные домики и строения в СНТ и на землях для личного подсобного хозяйства Налоговый Кодекс приравнивает к жилым домам.

Какие ставки действуют в 2021 году

Налоговая ставка – определенный процент от базовой суммы. В качестве основы для расчета берут стоимость имущества. Это не значит, что собственники недвижимости самостоятельно указывают цену своего жилья для налогообложения. Законом установлен единый порядок оценки, и базой для всех выступает кадастровая стоимость имущества.

Другими словами, государство оценивает недвижимость по ряду параметров и вычисляет стоимость, отражающую рыночные тенденции. Кадастровая цена недвижимости в регулярно меняется (проходит переоценка).

Налог определяют так:

КС (кадастровая стоимость) х С (ставка) х ПВ (период владения) х Д (доля)

Законом заданы основные, базовые ставки:

для жилых помещений – 0,1%;
для коммерческой недвижимости и объектов стоимостью свыше 300 млн. руб. – 2%;
для всех прочей недвижимости – 0,5%.

Регионам даны права на изменение базовых тарифов. Муниципалитеты могут снижать либо увеличивать ставки, от нуля до 0,3% (максимально разрешенный уровень сбора для жилья).

Можно ли уменьшить размер платежа

Вычеты и льготы – это законный способ снизить налоговую нагрузку.

Вычет применяется к площади недвижимости, то есть освобождаются от налогообложения квадратные метры. Право применить этот вычет имеет каждый владелец. В 2021 году действуют следующие нормы вычетов:
квартиры – 20 м2;
дома – 40 м2;
комнаты – 10 м2.

Воспользоваться вычетом просто: при расчете сбора площадь жилья уменьшается на определенное количество метров. Например, владелец квартиры в 70 м2 будет платить налоги за 50 м2 (70-20).

Важно знать: вычет применяется к каждому объекту, без подачи заявления. Если у вас в собственности дом, квартира и дача, то ФНС автоматически произведет расчеты, уменьшив налогооблагаемую базу каждого объекта. Владельцу имущества остается лишь проверить правильность исчисления и вовремя заплатить сбор.

Льготы в размере 100% или 50% предоставляются отдельным категориям граждан. Федеральным законом освобождены от уплаты сбора ветераны войны, инвалиды, участники боевых действий, Герои России. Полный перечень публикует статья 407 Налогового Кодекса.

Отметим, что в регионах действуют дополнительные льготы: муниципалитеты полностью или частично освобождают от сбора многодетные семьи, пенсионеров и др. Проверить свою принадлежность к плательщикам льготных категорий можно на сайте ФНС.

Как правильно рассчитать налог

Самому налогоплательщику ничего считать не придется: расчеты производит ФНС. Владелец недвижимости получит квитанцию с перечнем объектов и причитающихся к уплате налогов.

Напомним, что в России начал действие порядок расчета, основанный на кадастровой оценке жилья. В течение переходного периода в расчете учитываются кадастровая и инвентаризационная стоимость, применяются понижающие коэффициенты.

Налоговое уведомление вы получите почтой, в личном кабинете налогоплательщика или в Инспекции.

Важно знать: владельцы имущества платят налог в определенных долях. Если среди собственников жилья есть несовершеннолетние дети, их долю сбора оплачивают родители или опекуны.

Эксперты Росреестр Онлайн рекомендуют проверить данные, указанные в уведомлении. Вам нужно убедиться, что все объекты, указанные в документе, принадлежат вам. Проверьте кадастровую оценку, применение вычетов и льгот. Пересчитать налог тоже не составит труда: используя сведения Росреестра о кадастровой цене объекта и зная действующие в регионе ставки, вы можете быстро определить сумму сбора.

Как заплатить налог

Уведомления налогоплательщику отправят не позднее 1 ноября, то есть за 30 дней до срока оплаты. Способ получения информации каждый выбирает самостоятельно: в бумажном или электронном виде, Почтой России или онлайн.

В каких случаях вы не получите почтовую квитанцию:

если действуют льготы, освобождающие от сбора;
если платеж менее 100 рублей;
если налогоплательщик отказался от получения бумажных документов.

Во всех других случаях задержки с отправкой квитанций можно объяснить техническими ошибками или сбоями. Рекомендуем самостоятельно проверить наличие задолженности по налогам на официальном сервисе https://налоги.онлайн.

Оплата сбора производится любым удобным для плательщика способом: через терминалы, личный кабинет Онлайн-Банка, на почте или в отделениях банков.

Важно знать: окончательный срок оплаты 1 декабря. Почтовые переводы исполняются в течение 3-х дней, поэтому выбор способа расчетов с бюджетом важен. Если выбираете почту или перевод по квитанции в отделении банка – отправьте сумму заблаговременно, чтобы не платить пени за просрочку.

Как рассчитать и заплатить

Этот материал обновлен 15.03.2021.

Налог на имущество организаций — один из трех региональных налогов. С 2019 года он фактически стал налогом на недвижимость: движимое имущество этим налогом больше не облагается.

Однако с 2021 года сведения о движимом имуществе включают в налоговую декларацию. Речь идет о том имуществе, которое учтено на балансе организации как основное средство. С этой целью приняли новую форму декларации.

Плательщики налога на имущество организаций

Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.

Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.

Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т. д.

Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.

УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.

К примеру, в Москве фирма на УСН не должна платить налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме при условии, что площадь всех нежилых помещений в доме не превышает 3000 м 2 . Если превышает, то, возможно, налог придется платить.

ЕСХН — по недвижимости, которая используется для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг.

Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.

Объекты налогообложения

Недвижимое имущество. В настоящее время в числе объектов только недвижимость, которая отражена в бухучете:

На счете 01 «Основные средства» — если она находится в распоряжении компании. Не важно, использует организация эту недвижимость или нет.
На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — если компания передала недвижимость в аренду или в лизинг.

Также объектом налогообложения признается недвижимость, которую организация:

Передала в доверительное управление.
Внесла в совместную деятельность в рамках договора простого или инвестиционного товарищества. Например, три компании решили совместными усилиями построить большой комплекс по производству мебели. В качестве вклада в комплекс одна из компаний решила внести собственное сооружение, чтобы разместить в нем лесопилку.
Получила по концессионному соглашению. То есть организация в этом соглашении является концессионером — стороной, которая обязуется за свой счет создать или реконструировать недвижимое имущество, например здание аэропорта. При этом другая сторона — концедент — предоставляет ей на оговоренный срок права владения и пользования аэропортом.

Кроме того, налогом на имущество облагаются жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств, но по региональному закону облагаются налогом по кадастровой стоимости. Например, квартиры, которые компания приобрела для перепродажи и в бухучете учла их как товары. Нежилая недвижимость для перепродажи налогом на имущество не облагается.

Движимое имущество организаций. С 2019 года любое движимое имущество — будь то транспорт, производственное оборудование, какая-либо аппаратура — не облагается налогом на имущество организаций.

Минфин прорабатывает возможность вернуть движимые основные средства в состав налогооблагаемых объектов. Вместе с этим Министерство хочет снизить предельную ставку налога так, чтобы не пострадали бюджет и бизнес. Предполагается, что это упростит работу налоговикам и сократит количество споров о том, движимое это имущество или недвижимое.

Что еще не признается объектом налогообложения:

Земельные участки, водоемы и другие природные ресурсы.
Памятники истории и культуры федерального значения.
Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Также не облагается налогом на имущество:

Недвижимость, которую компания арендует и которая в бухучете учтена на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
Недвижимость, не готовая к эксплуатации, например недострой, который отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Налоговая база

По общему правилу налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость недвижимости. Организации должны сами рассчитывать ее по итогам года и по окончании каждого отчетного периода, если в регионе такие периоды не отменены.

Для некоторых объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость. Считать налог по среднегодовой стоимости таких объектов уже нельзя. «Кадастровый» перечень ежегодно утверждается в регионе. В него могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.

Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства. Так, московский «кадастровый» перечень размещен на сайте мэра Москвы.

Платить налог по кадастровой стоимости должны все организации — собственники недвижимости, даже те, кто применяет специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.

Порядок определения налоговой базы. Среднегодовая стоимость недвижимости считается так: складывается остаточная стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, и полученный результат делится на 13.

Остаточная стоимость считается по формуле:

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость − Начисленная амортизация

Бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.

При расчете среднегодовой стоимости недвижимости не учитываются объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по каждому «кадастровому» объекту считается отдельно. Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который считается налог.

Если организация владеет помещением в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади.

Например, если площадь здания 2000 м 2 , а помещения — 40 м 2 , доля помещения — 40/2000. При стоимости здания 100 млн рублей стоимость помещения составит 2 млн рублей.

Бывает, что для недвижимости из регионального перечня кадастровая стоимость отсутствует весь год. Раньше Минфин разъяснял, что в этом случае такая недвижимость налогом на имущество вовсе не облагается.

С 2021 года, если кадастровая стоимость объекта не определена до конца года, то налог за него придется платить по среднегодовой стоимости. Это относится только к той недвижимости из регионального перечня, которая учтена в качестве основных средств — ОС. Если недвижимость не ОС, то налога не будет.

Налоговый и отчетные периоды

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. То есть только после того, как год истек, окончательно определяется сумма налога к уплате. А в течение года по отчетным периодам вносят авансовые платежи.

Отчетными периодами признаются:

I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года — если недвижимость облагается по среднегодовой стоимости;
I, II и III кварталы календарного года — если облагается по кадастровой стоимости.

Региональные власти вправе не устанавливать у себя отчетные периоды. В настоящий момент во всех субъектах РФ такие периоды есть.

Налоговая ставка

Налог на имущество организаций — региональный налог, поэтому конкретные ставки по нему устанавливаются законами субъектов РФ.

Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%.

Регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество в зависимости от деятельности, которую ведет организация, и вида имущества, которое используется в этой деятельности.

Например, в Красноярском крае действует пониженная ставка для производителей нефтепродуктов — 1,1%, для имущества аптечных организаций — 0,5%.

Ставка налога 0% на федеральном уровне действует для очень узкого круга налогоплательщиков. Например, для тех, кому принадлежат объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Причем эти объекты должны находиться в пределах Якутии, Иркутской либо Амурской области.

Какие ставки налога на имущество организаций установлены именно в вашем регионе, можно узнать с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

Собственники коммерческой недвижимости в Вологодской области направили главе региона Олегу Кувшинникову обращение, в котором просят предоставить им налоговые льготы в связи с пандемией коронавируса. Инициатором обращения выступил вологодский бизнесмен Евгений Зверев. В итоге письмо подписали 176 собственников из Вологды, Сокола, Нюксеницы — организации, индивидуальные предприниматели и физические лица. Оно было передано в приемную губернатора 27 мая.

В обращении говорится, что с 28 марта деятельность арендаторов коммерческих помещений приостановлена, часть из помещений закрыта полностью. Арендодатели снижают арендную ставку на период ограничений, связанных с коронавирусом, некоторым организациям арендная плата отменена на 100%.

— С продлением режима повышенной готовности в Вологодской области до 01.07.2020 года, ситуация с оплатами арендных платежей стала критичной — арендная плата не будет поступать арендодателю как минимум до августа 2020 г., и в каком размере будет поступать в дальнейшем — неизвестно, — пишут авторы обращения.

Часть арендаторов уже приняли решение о прекращении своей деятельности и расторжении договоров аренды.

— Поступления от сдачи недвижимости в аренду — это основной источник доходов, владельцы коммерческой недвижимости несут огромные финансовые потери, а обязательства по коммунальным платежам, платежам по содержанию помещений, капитальному ремонту, налогам, взносам, выплате заработной платы, кредитным обязательствам должны выполнить своевременно и в полном объеме, — отмечают коммерсанты.

При этом собственники недвижимости — физические лица — должны уплатить налог на имущество и земельный налог за 2019 год в срок до 1 декабря 2020 года. В среднем суммы налога на имущество, земельного налога составляют от нескольких сотен тысяч до нескольких миллионов рублей.

— В настоящее время ситуация складывается таким образом, что налоги на имущество, земельные налоги за 2019 г. уплатить в установленные законодательством сроки не представляется возможным по причине отсутствия финансовых средств, — отмечают предприниматели.

По словам авторов обращения, уплата налогов на имущество и земельных налогов, исчисленных и за 2020 год невозможна в полном объеме, так как «финансовое положение становится катастрофичным и невозможно спрогнозировать за какой период после снятия режима повышенной готовности, арендодатели смогут восстановить полноценную работу своих объектов недвижимости».

В обращении также отмечается, что у предпринимателей нет финансовой возможности платить за арендуемые муниципальные и государственные земельные участки на территории Вологодской области.

2 июня в сети появилась информация, что для поддержки организаций в условиях пандемии правительством Вологодской области разработан законопроект, согласно которому арендодатели могут получить дополнительную льготу по налогу на имущество — на сумму снижения арендных платежей, но не более чем 50% от размера налога на имущество. «Опора России» помогла предпринимателям донести властям свои предложения по этому законопроекту, и в документе они учтены.

Тем не менее, на такую меру поддержки не смогут рассчитывать физические лица, которые зарегистрированы как ИП и также сдают в аренду свою недвижимость. Предприниматели просят властей рассмотреть возможность разработки аналогичного законопроекта по налогу на имущество физических лиц.

Кроме того, владельцы коммерческой недвижимости предлагают областным властям меры, которые позволят сохранить их инфраструктуру в функционирующем состоянии:

— Предоставить отсрочку по уплате налога на имущество, земельного налога за 2019 год на срок до 31 декабря 2021 года для объектов коммерческой недвижимости предоставленных в аренду и используемой самостоятельно. (особенно актуально для собственников — физических лиц, так как у них срок уплаты налога — 01.12.2020)

— Предоставить налоговую льготу в виде уменьшения суммы налога на имущество, земельного налога за 2020 год в размере 100%, за 2021 год в размере 50% для объектов коммерческой недвижимости предоставленных в аренду и используемой самостоятельно.

— Предоставить налоговую льготу в виде уменьшения арендной платы за муниципальные и государственные земельные участки на территории Вологодской области за 2020 год в размере 100%, за 2021 год в размере 50%.

— Снизить ставку налога по упрощенной системе налогообложения с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2021 г. по объекту «доходы» до 2%, по объекту «доходы уменьшенные на величину расходов» до 5%.

Читайте также: