Налог на имущество организаций кчр

Опубликовано: 12.05.2024

Официальные сообщества Правительства Карачаево-Черкесской Республики:

Региональные налоги Карачаево-Черкесской Республики

Комиссия по мобилизации доходов в бюджет Карачаево-Черкесской Республики 2018 г.
Региональные налоги Карачаево-Черкесской Республики в 2018 г.
Местные налоги в Карачаево-Черкесской Республике в 2018 г.
Специальные налоговые режимы 2018 г.
Налоговые льготы в Карачаево-Черкесской Республике 2018 г.

Налог на имущество организаций

С 1 января 2004 года вместе с принятием главы 30 Налогового кодекса РФ на территории республики введен в действие региональный налог на имущество организаций. Порядок применения налога в 2018 году регламентирован законом Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2016 года № 77-РЗ «О налоге на имущество организаций».

Общая налоговая ставка установлена в размере 2,2 процента. Установлены пониженные ставки в отношении имущества следующих категорий налогоплательщиков:

- организаций, осуществляющих первичную и последующую переработку сельскохозяйственной продукции в мясной, молочной и мукомольной отраслях пищевой промышленности (ставка 1,5 %);

- организаций, осуществляющих разведение крупного рогатого скота, сельскохозяйственной птицы, а также выращивание зерновых, масличных, кормовых культур (ставка 1,1 %).

Кроме того, в соответствии с нормами статьи 378.2 Налогового кодекса РФ с 1 января 2017 года в республике осуществлен переход на исчисление налога на имущество организаций от кадастровой стоимости в отношении отдельных объектов недвижимости, таких как:

- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти и местного самоуправления, автономных, бюджетных и казенных учреждений) общей площадью свыше 2750 кв. метров, если соответствующие здания (строения, сооружения), за исключением многоквартирных домов, расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

- отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения) и помещения в них общей площадью свыше 2 750 кв. метров , фактически используемые в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

- расположенные в многоквартирных домах нежилые помещения общей площадью свыше 2 750 кв. метров , фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти и местного самоуправления, автономных, бюджетных и казенных учреждений);

- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

- жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, по окончании первого налогового периода с даты принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету.

Налоговая ставка в отношении указанных объектов недвижимого имущества устанавливается в следующих размерах: 1,4 процента – в 2018 году, 1,7 процента – в 2019 году и 2,0 процента – в 2020 и последующие годы.

Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в 2018 году, размещен в сети Интернет на официальном сайте Министерства имущественных и земельных отношений КЧР (http://www.minizo.kchgov.ru/Открытые данные/Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость).

Также в соответствии со статьей 380 Налогового кодекса РФ на территории Карачаево-Черкесской Республики действуют следующие ставки:

- в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в размере 1,9 процента – в 2018 году;

- в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, в размере 1,3 процента – в 2018 году, 1,3 процента – в 2019 году, 1,6 процента – в 2020 году.

- в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми) в размере 1,1 процента – в 2018 году.

Наряду с льготами, предоставленными на федеральном уровне, республиканским законодательством по налогу на имущество организаций введена дополнительная налоговая льгота для организаций, осуществляющих реализацию приоритетных инвестиционных проектов.

Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2016 года № 77-РЗ «О налоге на имущество организаций»

Транспортный налог

Транспортный налог действует на территории республики с 1 января 2003 года. С 1 января 2017 года регулируется Законом Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 № 76-РЗ «О транспортном налоге».

Налогом облагаются все транспортные средства, включая автомобили, мотоциклы, самолеты, яхты, моторные лодки, баржи и т.д.

Налоговой базой в зависимости от типа транспортного средства являются единицы мощности двигателя, силы тяги (для реактивных самолетов) или вместимости (для несамоходных судов).

Предусмотрены дополнительные льготы для пенсионеров, инвалидов, Героев СССР и Героев Российской Федерации, Героев Социалистического Труда, граждан, являющихся полными кавалерами ордена Славы, ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, общественных организаций инвалидов, использующих транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности.

Пенсионеры, имеющие в собственности мотоциклы, мотороллеры и автомобили легковые с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил, уплачивают налог в размере 20 процентов от ставок, установленных Законом.

Пенсионеры, имеющие в собственности мотоциклы, мотороллеры и автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил, уплачивают налог, рассчитанный в следующем порядке:

- за мощность 250 лошадиных сил - в размере 20 процентов от ставки, установленной Законом;

- за мощность, превышающую 250 лошадиных сил - в размере ставки, установленной Законом.

Кроме того, полное освобождение от уплаты налога за 1 транспортное средство предоставляется инвалидам всех категорий, имеющим в собственности мотоциклы, мотороллеры и автомобили легковые (с 01.01.2017 года – без ограничения мощности), а также грузовые автомобили с мощностью двигателя до 300 лошадиных сил, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок уплаты налога для физических лиц и организаций разнится:

- организации исчисляют и уплачивают налог самостоятельно, ежеквартальными авансовыми платежами с перерасчетом по итогам года;

- физические лица уплачивают налог на основании уведомления налоговых органов не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 №76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики»

Налог на игорный бизнес

Взимается в соответствии с главой 29 Налогового кодекса РФ и республиканского закона от 25.07.2012 № 67-РЗ "Об установлении размеров ставок налога на игорный бизнес для пунктов приема ставок тотализаторов и букмекерских контор, а также процессинговых центров на территории Карачаево-Черкесской Республики".

Объектами налогообложения на территории республики признаются процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приема ставок тотализатора, пункт приема ставок букмекерской конторы.

Ставки налога определены в следующих пределах:

1) за один пункт приема ставок тотализатора – 7 000 рублей;

2) за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 7 000 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора – 125 000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы – 125 000 рублей.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налог уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Льготы по данному налогу не предусмотрены.

Закон Карачаево-Черкесской Республики от 25.07.2012 № 67-РЗ "Об установлении размеров ставок налога на игорный бизнес для пунктов приема ставок тотализаторов и букмекерских контор, а также процессинговых центров на территории Карачаево-Черкесской Республики".

Закон Карачаево-Черкесской республики "О налоге на имущество организаций"

Налоговые ставки

российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

В отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

В отношении имущества организаций, осуществляющих первичную и последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции в мясной (производство мяса, продуктов из мяса и мяса птицы), молочной (производство молочных продуктов) и мукомольной (производство муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей и теста для выпечки) отраслях пищевой промышленности, а также осуществляют производство хлеба и хлебобулочных изделий, при условии, что выручка от данных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), за исключением организаций, которые в дальнейшем реализуют потребителям и частично используют в производстве подакцизную продукцию, с последующей ее реализацией. Применяется в отношении налогоплательщиков: 1) не имеющих задолженности по платежам, подлежащим зачислению в консолидированный бюджет Карачаево-Черкесской Республики, на дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период, за исключением приостановленных к взысканию платежей, отсроченной (рассроченной) задолженности, реструктурированной задолженности; 2) не находящихся в процессе ликвидации или реорганизации, а также в отношении которых не возбуждена процедура банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик применил пониженную налоговую ставку.

В отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

В отношении имущества организаций, осуществляющих разведение крупного рогатого скота, овец, коз, свиней, лошадей, ослов, мулов, и лошаков, сельскохозяйственной птицы, а также выращивание зерновых, масличных, кормовых культур, сахарной свеклы, при условии, что выручка от данных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). Применяется в отношении налогоплательщиков: 1) не имеющих задолженности по платежам, подлежащим зачислению в консолидированный бюджет Карачаево-Черкесской Республики, на дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период, за исключением приостановленных к взысканию платежей, отсроченной (рассроченной) задолженности, реструктурированной задолженности; 2) не находящихся в процессе ликвидации или реорганизации, а также в отношении которых не возбуждена процедура банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик применил пониженную налоговую ставку.

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, если они одновременно удовлетворяют следующим критериям: 1) организация применяет специальные режимы налогообложения, установленные главами 26.1 - 26.3 и 26.5 Налогового Кодекса Российской Федерации; 2) общая площадь объекта не превышает 5000,0 кв. метров. Применяется в отношении налогоплательщиков: 1) не имеющих задолженности по платежам, подлежащим зачислению в консолидированный бюджет Карачаево-Черкесской Республики, на дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период, за исключением приостановленных к взысканию платежей, отсроченной (рассроченной) задолженности, реструктурированной задолженности; 2) не находящихся в процессе ликвидации или реорганизации, а также в отношении которых не возбуждена процедура банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик применил пониженную налоговую ставку.

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, если они одновременно удовлетворяют следующим критериям: 1) организация применяет специальные режимы налогообложения, установленные главами 26.1 - 26.3 и 26.5 Налогового Кодекса Российской Федерации; 2) общая площадь объекта не превышает 3000,0 кв. метров. Применяется в отношении налогоплательщиков: 1) не имеющих задолженности по платежам, подлежащим зачислению в консолидированный бюджет Карачаево-Черкесской Республики, на дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период, за исключением приостановленных к взысканию платежей, отсроченной (рассроченной) задолженности, реструктурированной задолженности; 2) не находящихся в процессе ликвидации или реорганизации, а также в отношении которых не возбуждена процедура банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик применил пониженную налоговую ставку.

Налоговые льготы

организации, осуществляющие производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг)

пункт 4 части 1 статьи 4 ; часть 3 статьи 4

организации, являющиеся собственниками систем газораспределения, в отношении объектов газораспределительной системы и сооружений на них, впервые поставленных на учет в качестве основных средств после 1 января 2018 года, за исключением магистральных трубопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Карачаево-Черкесской Республики.

пункт 3 части 1 статьи 4 ; часть 3 статьи 4

Как рассчитать и заплатить

Этот материал обновлен 15.03.2021.

Налог на имущество организаций — один из трех региональных налогов. С 2019 года он фактически стал налогом на недвижимость: движимое имущество этим налогом больше не облагается.

Однако с 2021 года сведения о движимом имуществе включают в налоговую декларацию. Речь идет о том имуществе, которое учтено на балансе организации как основное средство. С этой целью приняли новую форму декларации.

Плательщики налога на имущество организаций

Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.

Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.

Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т. д.

Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.

УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.

К примеру, в Москве фирма на УСН не должна платить налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме при условии, что площадь всех нежилых помещений в доме не превышает 3000 м 2 . Если превышает, то, возможно, налог придется платить.

ЕСХН — по недвижимости, которая используется для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг.

Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.

Объекты налогообложения

Недвижимое имущество. В настоящее время в числе объектов только недвижимость, которая отражена в бухучете:

На счете 01 «Основные средства» — если она находится в распоряжении компании. Не важно, использует организация эту недвижимость или нет.
На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — если компания передала недвижимость в аренду или в лизинг.

Также объектом налогообложения признается недвижимость, которую организация:

Передала в доверительное управление.
Внесла в совместную деятельность в рамках договора простого или инвестиционного товарищества. Например, три компании решили совместными усилиями построить большой комплекс по производству мебели. В качестве вклада в комплекс одна из компаний решила внести собственное сооружение, чтобы разместить в нем лесопилку.
Получила по концессионному соглашению. То есть организация в этом соглашении является концессионером — стороной, которая обязуется за свой счет создать или реконструировать недвижимое имущество, например здание аэропорта. При этом другая сторона — концедент — предоставляет ей на оговоренный срок права владения и пользования аэропортом.

Кроме того, налогом на имущество облагаются жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств, но по региональному закону облагаются налогом по кадастровой стоимости. Например, квартиры, которые компания приобрела для перепродажи и в бухучете учла их как товары. Нежилая недвижимость для перепродажи налогом на имущество не облагается.

Движимое имущество организаций. С 2019 года любое движимое имущество — будь то транспорт, производственное оборудование, какая-либо аппаратура — не облагается налогом на имущество организаций.

Минфин прорабатывает возможность вернуть движимые основные средства в состав налогооблагаемых объектов. Вместе с этим Министерство хочет снизить предельную ставку налога так, чтобы не пострадали бюджет и бизнес. Предполагается, что это упростит работу налоговикам и сократит количество споров о том, движимое это имущество или недвижимое.

Что еще не признается объектом налогообложения:

Земельные участки, водоемы и другие природные ресурсы.
Памятники истории и культуры федерального значения.
Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Также не облагается налогом на имущество:

Недвижимость, которую компания арендует и которая в бухучете учтена на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
Недвижимость, не готовая к эксплуатации, например недострой, который отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Налоговая база

По общему правилу налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость недвижимости. Организации должны сами рассчитывать ее по итогам года и по окончании каждого отчетного периода, если в регионе такие периоды не отменены.

Для некоторых объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость. Считать налог по среднегодовой стоимости таких объектов уже нельзя. «Кадастровый» перечень ежегодно утверждается в регионе. В него могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.

Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства. Так, московский «кадастровый» перечень размещен на сайте мэра Москвы.

Платить налог по кадастровой стоимости должны все организации — собственники недвижимости, даже те, кто применяет специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.

Порядок определения налоговой базы. Среднегодовая стоимость недвижимости считается так: складывается остаточная стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, и полученный результат делится на 13.

Остаточная стоимость считается по формуле:

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость − Начисленная амортизация

Бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.

При расчете среднегодовой стоимости недвижимости не учитываются объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по каждому «кадастровому» объекту считается отдельно. Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который считается налог.

Если организация владеет помещением в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади.

Например, если площадь здания 2000 м 2 , а помещения — 40 м 2 , доля помещения — 40/2000. При стоимости здания 100 млн рублей стоимость помещения составит 2 млн рублей.

Бывает, что для недвижимости из регионального перечня кадастровая стоимость отсутствует весь год. Раньше Минфин разъяснял, что в этом случае такая недвижимость налогом на имущество вовсе не облагается.

С 2021 года, если кадастровая стоимость объекта не определена до конца года, то налог за него придется платить по среднегодовой стоимости. Это относится только к той недвижимости из регионального перечня, которая учтена в качестве основных средств — ОС. Если недвижимость не ОС, то налога не будет.

Налоговый и отчетные периоды

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. То есть только после того, как год истек, окончательно определяется сумма налога к уплате. А в течение года по отчетным периодам вносят авансовые платежи.

Отчетными периодами признаются:

I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года — если недвижимость облагается по среднегодовой стоимости;
I, II и III кварталы календарного года — если облагается по кадастровой стоимости.

Региональные власти вправе не устанавливать у себя отчетные периоды. В настоящий момент во всех субъектах РФ такие периоды есть.

Налоговая ставка

Налог на имущество организаций — региональный налог, поэтому конкретные ставки по нему устанавливаются законами субъектов РФ.

Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%.

Регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество в зависимости от деятельности, которую ведет организация, и вида имущества, которое используется в этой деятельности.

Например, в Красноярском крае действует пониженная ставка для производителей нефтепродуктов — 1,1%, для имущества аптечных организаций — 0,5%.

Ставка налога 0% на федеральном уровне действует для очень узкого круга налогоплательщиков. Например, для тех, кому принадлежат объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Причем эти объекты должны находиться в пределах Якутии, Иркутской либо Амурской области.

Какие ставки налога на имущество организаций установлены именно в вашем регионе, можно узнать с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

от 30 ноября 2016 года N 77-РЗ

О налоге на имущество организаций

(с изменениями на 15 июня 2020 года)

Принят
Народным Собранием (Парламентом)
Карачаево-Черкесской Республики
25 ноября 2016 года

Настоящий Закон принят в соответствии с главой 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации с целью введения на территории Карачаево-Черкесской Республики налога на имущество организаций, установления ставки налога, порядка и сроков его уплаты, налоговых льгот и оснований для их использования налогоплательщиком.

Статья 1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти и местного самоуправления, автономных, бюджетных и казенных учреждений) общей площадью свыше 550 кв. метров, если соответствующие здания (строения, сооружения), за исключением многоквартирных домов, расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) и помещений в них общей площадью свыше 550 кв. метров, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

3) расположенных в многоквартирных домах нежилых помещений общей площадью свыше 550 кв. метров, фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти и местного самоуправления, автономных, бюджетных и казенных учреждений);

4) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

5) жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, по окончании первого налогового периода с даты принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету.

2. Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пунктах 1 - 3 части 1 настоящей статьи, определяется органом исполнительной власти Карачаево-Черкесской Республики, уполномоченным в области имущественных и земельных отношений, в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. В случае, если объекты недвижимого имущества, указанные в пунктах 1 - 3 части 1 настоящей статьи, принадлежат нескольким собственникам, кадастровая стоимость имущества для каждого собственника определяется пропорционально доле его площади в общей площади объекта.

Статья 2. Налоговая ставка

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

1.1. Ставка налога, установленная пунктом 1 настоящей статьи, применяется с учетом коэффициента 0,5 в отношении поставленного на баланс до 1 марта 2020 года имущества организаций, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, основной вид экономической деятельности которых по состоянию на 1 марта 2020 года отнесен к наиболее пострадавшим от распространения новой коронавирусной инфекции отраслям, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, при условии использования соответствующего имущества для осуществления указанного вида деятельности, а также организаций, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти Карачаево-Черкесской Республики, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 1,5 процента в отношении имущества организаций, осуществляющих первичную и последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции в мясной (производство мяса, продуктов из мяса и мяса птицы), молочной (производство молочных продуктов) и мукомольной (производство муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей и теста для выпечки) отраслях пищевой промышленности, а также осуществляющих производство хлеба и хлебобулочных изделий, при условии, что выручка от данных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), за исключением организаций, которые в дальнейшем реализуют потребителям и частично используют в производстве подакцизную продукцию с последующей ее реализацией.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 1,1 процента в отношении имущества организаций, осуществляющих разведение крупного рогатого скота, овец, коз, свиней, лошадей, ослов, мулов, лошаков и сельскохозяйственной птицы, а также выращивание зерновых, масличных, кормовых культур, сахарной свеклы, при условии, что выручка от данных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

4. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, устанавливается в размере 2,0 процента.

4.1. В отношении объектов, указанных в пунктах 1 - 3 части 1 статьи 1 настоящего Закона налоговая ставка устанавливается в размере 0,3 процента в случае, если они одновременно удовлетворяют следующим критериям:

1) организация применяет специальные режимы налогообложения, установленные главами 26.1 - 26.3 и 26.5 Налогового Кодекса Российской Федерации;

2) общая площадь объекта не превышает 3000,0 кв. метров.

4.2. В отношении объектов, указанных в пунктах 1 - 3 части 1 статьи 1 настоящего Закона налоговая ставка устанавливается в размере 0,5 процента в случае, если они одновременно удовлетворяют следующим критериям:

2) общая площадь объекта не превышает 5000,0 кв. метров.

4.3. Ставки налога, установленные пунктами 4, 4.1, 4.2 настоящей статьи, применяются с учетом коэффициента 0,75.

5. Налоговая ставка в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, устанавливается в 2018 году в размере 1,9 процента.

6. Налоговые ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, устанавливаются в размере 1,3 процента - в 2018 году, 1,3 процента - в 2019 году, 1,6 процента - в 2020 году.

7. Пониженные ставки, установленные частями 2 - 4.2 настоящей статьи, применяются в отношении налогоплательщиков:

1) не имеющих задолженности по платежам, подлежащим зачислению в консолидированный бюджет Карачаево-Черкесской Республики, на дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период, за исключением приостановленных к взысканию платежей, отсроченной (рассроченной) задолженности, реструктурированной задолженности;

2) не находящихся в процессе ликвидации или реорганизации, а также в отношении которых не возбуждена процедура банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик применил пониженную налоговую ставку.

Статья 3. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

3. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Статья 4. Налоговые льготы

1. В соответствии со статьей 372 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения:

2) организации, осуществляющие реализацию приоритетных инвестиционных проектов Карачаево-Черкесской Республики, в отношении имущества, образованного в результате реализации приоритетного инвестиционного проекта, при условии, что указанное имущество не входило в состав налогооблагаемой базы по данному налогу на территории Карачаево-Черкесской Республики до начала реализации проекта, - на период не более пяти лет с момента возникновения обязанности по уплате налога.

3) организации, являющиеся собственниками систем газораспределения, в отношении объектов газораспределительной системы и сооружений на них, впервые поставленных на учет в качестве основных средств после 1 января 2018 года, за исключением магистральных трубопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Карачаево-Черкесской Республики.

Условием предоставления налоговой льготы является представление указанными организациями в налоговый орган следующих документов:

правоустанавливающих документов на объекты газораспределительной системы и сооружения на них (или их копий, заверенных в установленном порядке);

актов ввода объектов газораспределительной системы и сооружений на них в эксплуатацию и (или) актов о приеме-передаче объектов газораспределительной системы и сооружений на них (или их копий, заверенных в установленном порядке).

Налог на имущество организаций для юридических лиц относится к региональным, нормы его закреплены в Налоговом кодексе РФ. А уточнения уже отражены в законодательных актах Российских региональных субъектов.

Налоговым кодексом определены такие основные моменты, как:

перечень организаций, относящихся к тем, кто обязан платить налог на имущество;
объекты обложения налогом;
максимальный размер ставки;
период исчисления;
льготы;
порядок, по которому рассчитывается налог.

Региональными нормативными актами власти уточняют ставки. Вместе с этим указывают, в каком порядке следует уплачивать и в какие сроки. Ими же может быть закреплен перечень применяемых льгот.

В статье 374 НК РФ определяет все объекты, которые должны попадать под обложение налога на имущество. Поэтому плательщиками будут признаны те, у кого это имущество имеется.

Что облагается налогом на имущество юридических лиц в 2021 году

Подлежит налогообложению любое недвижимое имущество, согласно с татье 374 НК РФ .

При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.

На балансе юридического лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при расчете суммы налога. Его платит балансодержатель.

Уточним, за какое имущество категории плательщиков обязаны платить налог:

в части тех основных средств, которые учтены на балансе, юридические лица, как российские, так и иностранные, ведущие свою финансово-хозяйственную деятельность в пределах России с участием представительства;
в части расположенного в России и находящейся в их собственности недвижимости и иные иностранные юр. лица без постоянного представительства в РФ.

С какого имущества не надо платить налог на имущество организаций?

С начало налогового периода в 2019 году, движимое имущество организаций не признается налогообложению.

В список необлагаемого имущества входят объекты (п. 4, ст. 374 НК РФ):

Имеющие официальный статус и отнесенные к культурному наследию народов России (произведения живописи, скульптуры, памятники культуры и истории, и иные, перечисленные в Федеральном законе от 25.06.2002 года № 73-ФЗ).
Находящиеся в управлении оперативном органов исполнительной власти Федерации, а также судам, поименованным в международном реестре судов.
Все объекты природопользования (природные ресурсы, в том числе водные объекты).
Ядерные хранилища.
Атомные суда и установки, ядерные установки, космические объекты, ледоколы.
Основные средства на балансе организации, относящиеся к 1 и 2 группам амортизации.
Суда и воздушные суда, получившими статус в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 года № 291-ФЗ.

Налог на имущество организаций в 2021 году для юридических лиц. Расчет, формулы

Устанавливают ставку налогового сбора на имущество законы субъектов Российской Федерации, но она не может превысить предельную величину 2,2%. Такое ограничение отражено в статье 380 НК РФ.

Ставка может быть ниже ее или равной в разных территориях страны. Точную цифру, применяемую непосредственно к своей территории, можно уточнить в налоговой инспекции или официальном сайте ФНС.

Чтобы понять принцип расчета имущественного налога, необходимо понять алгоритм действий:

Уточнить все объекты, находящиеся на балансе в разделе «Основных средств», входят ли они в облагаемую базу.
Проверить есть ли льготы на местном и федеральном уровне.
Определить налоговую базу и региональную ставку, применительно к региону.
Вывести расчетным путем сумму к оплате.

Применяется расчет с учетом балансовой стоимости, то здесь участвует понятие остаточной стоимости имущества. Вычисляется на начало каждого месяца. На уровне местных властей устанавливаются отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев) в форме внесения авансовых сумм и промежуточных отчетов.

По среднегодовой стоимости имущества

Чтобы правильно определить сумму аванса, нужно определить среднегодовую стоимость имущества.

Налог на имущество = Средняя квартальная стоимость × Ставку налога / 4.

По кадастровой стоимости имущества

Берется кадастровая оценка недвижимого объекта, которая устанавливается на 1 января отчетного года.

Налог на имущество = Кадастровая стоимость × Ставка налога

Если говорить об авансовой системе, то платеж будет равен годовой сумме, деленной на 4.

Как рассчитать среднюю стоимость имущества (среднегодовую)?

В основе определения суммы имущественного налога лежит среднегодовая стоимость имущества.

∑Ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.

Пример расчета:
ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2020 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:

1 февраля 2021 года – 1 150 000 руб.;

1 марта 2021 года – 1 050 000 руб.;

1 апреля 2021 года – 1 250 000 руб.;

1 мая 2021 года – 910 000 руб.;

1 июня 2021 года – 1 150 000 руб.;

1 июля 2021 года – 1 050 000 руб.;

1 августа 2021 года – 910 000 руб.;

1 сентября 2021 года – 810 000 руб.;

1 октября 2021 года – 710 000 руб.;

1 ноября 2021 года – 910 000 руб.;

1 декабря 2021 года – 1 050 000 руб.;

31 декабря 2021 года – 1 150 000 руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества ООО «Инифити»
за 2021 год: (3450000 + 3110000 + 2430000 + 3110000) / 13 = 930 000 руб.

Налоговая База = 930 000 × 2,2% / 4 = 5 115 рублей

Как отчитаться по налогу на имущество юридических лиц в 2021 году?

Отчетом по налогу является декларация по форме КДН 1152026. В 2021 году действует новая форма декларации, согласно приказа ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

Сроки сдачи декларации

Подается до 30 апреля после истечения налогового года — 30.04.2021 года.
Если применяются в регионе промежуточные периоды отчетов и авансовая система платежей, то следует предоставить до:

30 апреля 2021 года;
30 июля 2021 года;
30 октября 2021 года.

Самым непростым может стать вопрос, куда следует предоставить эту декларацию. Сразу оговоримся, если ваше предприятие является крупным налогоплательщиком, то такой вопрос волновать не должен. Как и тех, у кого нет обособленных подразделений. Однозначно в орган, где встали на учет.

Другое дело, если есть филиалы со своими балансами, а также те, чьи объекты недвижимости находятся в разных территориях. Они будут предоставлять:

в первом случае по месту нахождения филиала. Хотя тут головное отделение может пойти на договор с налоговиками и сдавать отчет в свою инспекцию;
во втором случае – отчетность сдается, согласно местонахождению каждого из объектов.

Видео: Налоговые изменения на имущество организаций

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему! Напишите прямо сейчас нашему консультанту онлайн. Или звоните нам по телефонам:

Читайте также: