Налог на фонд оплаты труда колхозников

Опубликовано: 17.05.2024

Перед официальным открытием любого бизнеса будущему предпринимателю необходимо продумать, какие сотрудники ему потребуются и во сколько обойдется их содержание. В данной ситуации лучше воспользоваться калькулятором и просчитать все предстоящие расходы.

Любые организации или предприниматели, которые производят выплату заработной платы и иные вознаграждения физическим лицам, являются налоговыми агентами.

При выплате сотрудникам зарплаты налоговый агент обязан рассчитать сумму налога, удержать его и перечислить в бюджет. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налог на доходы, то есть НДФЛ, удерживается из доходов работников при их фактической выплате. А вот в момент выплаты аванса этот налог не уплачивается.

Доходы физического лица для расчета налога на доходы могут выражаться в любом виде: в денежном, материальном и нематериальном.

Что нужно знать об НДФЛ

C 2021 года произошли некоторые изменения в уплате НДФЛ. И они коснутся тех компаний, в которых работают сотрудники с высокими зарплатами.

Ранее НДФЛ рассчитывался от фактических доходов сотрудников за месяц, «работала» единая ставка в размере 13 % для резидентов РФ. С 1 января 2021 года введена ставка НФДЛ стала прогрессивной. Это значит, что удерживаемая сумма будет зависеть от размера доходов (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Если размер годовой зарплаты превышает 5 млн руб., то на нее распространяется НДФЛ 15 %. При этом повышенная ставка применяется не на весь доход, а только на часть, которая выходит за рамки 5 млн руб.

Для нерезидентов РФ продолжает действовать НДФЛ в размере 30 %.

Уменьшение налога

Для уменьшения налога в Налоговом кодексе предусмотрены специальные вычеты:

стандартный (применяется при наличии детей определенного возраста);
социальный (применяется в случае предоставления документов на лечение или образование);
имущественный (применяется при приобретении жилья).

Вышеуказанные вычеты оформляются в ИФНС или у работодателя. Вычет на детей предоставляется по заявлению работодателя с приложением необходимых документов.

В налоговую работодатель сдает отчеты 2-НФДЛ (ежегодно) и 6-НДФЛ (ежеквартально). Несмотря на то, что с 2021 года 2-НФДЛ отменяется, за 2020 год его придется сдать — до 1 марта. Правила заполнения формы описаны в Приказе ФНС РФ от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.

О порядке заполнения формы 6-НДФЛ читайте в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Взносы в фонды

Страховые агенты ежемесячно начисляют на ФОТ своих сотрудников взносы во внебюджетные фонды. Это обеспечивает застрахованным лицам права на получение пенсий, медобслуживания, пособия по временной нетрудоспособности, декретные.

Компании и предприниматели уплачивают взносы из собственных средств, не за счет средств работников.

Налоги с ФОТ сотрудников в 2021 году

НДФЛ по ставке 13 % уплачивают налогоплательщики-резиденты, у которых зарплата не превышает 5 млн руб. в год. НДФЛ по ставке 15 % рассчитывается с зарплат свыше 5 млн руб. Работники-нерезиденты уплачивают 30 % НДФЛ.

Страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются и перечисляются по следующим тарифам, тарифы закреплены ст. 425 НК РФ:

в Пенсионный фонд России (ПФР) — 22 %
в Фонд социального страхования (ФСС) — 2,9 %
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) — 5,1 %
на страхование от несчастных случаев — от 0,2 до 8,5 % (ставка зависит от класса профессионального риска)

На работах с тяжелыми условиями труда, на подземных работах, в горячих цехах женщинам трактористкам-машинисткам, водителям локомотивных бригад (категории работников указаны в ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ) предусмотрены дополнительные тарифы страховых взносов (ст. 428 НК РФ).

Калькулятор страховых взносов

Для самостоятельного расчета взносов, в том числе за неполный год, воспользуйтесь бесплатным калькулятором взносов.

Обратите внимание на КБК по страховым взносам во внебюджетные фонды РФ на 2021 год.

Что изменилось в связи с действием прямых выплат

С 1 января 2021 года на прямые выплаты перешли оставшиеся регионы, и теперь работодатели избавлены от необходимости резервировать средства под выплаты и изымать их из оборота.

Работодатели назначает и выплачивает за счет собственных средств пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня, а за последующие дни нетрудоспособности «отвечает» региональное отделение ФСС, то есть выплачивает пособие за остальной период за счет средств бюджета фонда

Обязательные отчисления ИП в 2021 году

При любом режиме налогообложения ИП обязан производить систематические отчисления за самого себя. У ИП не бывает работодателя, ему не начисляется заработная плата, поэтому фиксированные платежи рассчитываются от доходов. Именно от величины полученного дохода зависит сумма взносов в фонды.

Еще в 2018 году страховую нагрузку ИП отвязали от величины МРОТ, после этого размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 15.10.2020 № 322-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2023 года.

По общему правилу ИП обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды:

на собственное пенсионное и медицинское страхование;
на социальное страхование работников, если они есть у предпринимателя.

Также ИП могут добровольно уплачивать страховые взносы на социальное страхование за себя, если хотят получать пособия из средств ФСС (например, пособие по беременности и родам, детские пособия, пособие по временной нетрудоспособности). Для этого нужно самостоятельно встать на учет в ФСС. О том, как это сделать, мы писали в статье «Больничный для ИП без работников».

Сумма страховых взносов, которую ИП нужно перечислить в ФСС, если он вступает с ним в добровольные правоотношения по социальному страхованию, в 2021 году составит 4 4516 руб.

Стоимость страхового года вычисляется по формуле: 12 792 (МРОТ) * 2,9 % (страховой тариф) * 12

Бухгалтерский и налоговый учет, расчеты по сотрудникам, отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат, валютный учет — все в одном сервисе.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на ОПС рассчитываются следующим образом:

если доход ИП укладывается в пределы 300 000 руб., то фиксированный размер составляет 32 448 руб.;
если доход ИП превышает 300 000 руб., то фиксированный размер составляет 32 448 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей лимит в 300 000 руб., но не более восьмикратного увеличения фиксированного платежа — 8 * 32 448 руб.

Предельный размер взносов на ОПС в 2021 году установлен на уровне 1 465 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935).

Страховые взносы на ОМС для ИП в 2021 году составляют 8 426 руб.

Сколько нужно платить за одного сотрудника в месяц?

Изучив все налоги, давайте подсчитаем, сколько необходимо платить за одного сотрудника в месяц.

Если зарплата по трудовому договору составляет 20 000 руб. в месяц (до вычета налогов), то за год составит 240 000 руб.

Рассчитаем НДФЛ: 20 000 х 13 % = 2 600 руб.

На руки сотрудник получает 17 400 руб. (20 000 — 2 600).

Каждый месяц при неизменных условиях нужно будет платить взносы:

на ОМС: 20 000 х 5,1 % = 1 020 руб.
на ОПС: 20 000 х 22 % = 4 400 руб.
на ОСС: 20 000 х 2,9 % = 580 руб.
«на травматизм»: 20 000 х 0,2 % = 40 руб.

В общей сумме получается 6 040 руб. в месяц и 72 480 руб. в год.

Итого: расходы на одного сотрудника составят 26 040 руб. в месяц или 312 480 руб. в год.

Помимо зарплаты нужно также учитывать затраты работодателя на оборудование рабочего места каждого сотрудника. До недавнего времени считалось, что значительно экономят те, кто переводит сотрудников на удаленку. Однако Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ внес изменения в Трудовой кодекс и стало понятно, что удаленная работа накладывает на работодателей отдельные обязательства.

В частности, работодатель за свой счет обязан обеспечить работника, выполняющего свои трудовые функции из дома, оборудованием, которое ему нужно для полноценной работы, программно-техническими средствами, средствами защиты информации. Возможны варианты, когда работник использует свою технику, оборудование и программы, но тогда работодатель должен ему компенсировать затраты.

Опасная экономия

Многие предприниматели ищут различные возможности минимизации расходов на сотрудников. И на смену зарплатам в конвертах приходят новые варианты сокращения величины выплат с ФОТ. Но каждый из них несет определенные риски.

Заключение договоров ГПХ

Такой вариант минимизации расходов интересен работодателю тем, что отпадает необходимость предоставлять сотруднику гарантии и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом. Работодатель не обязан выплачивать пособия, он не тратится на создание условий труда. Единственное, что ему нужно от работника, — это результат работы.

Однако в большинстве случаев выплаты по договорам ГПХ все же облагаются страховыми взносами. При этом НДФЛ платится в любом случае, поскольку компания выступает в роли налогового агента при выплате доходов в пользу физлиц.

В п. 4 ст. 420 НК РФ указаны случаи, когда выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами. Речь идет о ситуациях, когда предмет договоров — переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Сюда же относятся договоры, связанные с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

Суть риска состоит в том, что договоры ГПХ, фактически регулирующие трудовые отношения, могут быть переквалифицированы в трудовые (ст. 19.1 ТК РФ). Существует ряд признаков, на которые обращают внимание суды, признавая отношения трудовыми.

Следствие переквалификации договора — это начисление недоимки, штрафы, пени, ответственность за нарушение законодательства об охране труда и т.д.

Оформление сотрудников как ИП

Это еще один вариант минимизации расходов на сотрудников. Например, если взять ИП на УСН «доходы», то сумма выплаты фактической зарплаты составит 6 %, также нужно учитывать взносы на ОПС — 32 448 руб. и взносы на ОМС — 8 426 руб. Если доходы ИП превысят 300 000 руб. в год, то уплачивается плюс 1 % от суммы превышения.

С целью экономии работодатели даже компенсируют необходимые суммы в рамках 6 %, что для ИП тоже выгодно — по факту предприниматель получает полную сумму. При этом сотрудник-ИП лишается всех гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом.

Договор с ИП, так же как и в предыдущем случае, могут признать трудовым, если он содержит признаки того, что ИП по факту задействован в производственном процессе, ежедневно выполняет одни и те же обязанности наравне со штатными работниками, имеет рабочее место в офисе компании и пользуется ее оборудованием. Налоговая учитывает совокупность признаков и показания свидетелей. Если окажется, что компания действительно «спрятала» трудовые отношения в договорах с ИП, то последует доначисление налогов.

«Перевод» сотрудников в самозанятые

Об этой схеме стало известно сразу же, как только начал действовать налог на профессиональный доход, который позволил людям, работающим на себя, стать самозанятыми официально.

С 1 января 2021 года все без исключения регионы подключились к эксперименту с налогом на профессиональный доход. Те, кто зарегистрировался в качестве самозанятого, уплачивает налог в размере 4 % с дохода от сделок с физлицами и 6 % с дохода от сделок с ИП и юрлицами. Некоторые работодатели решили перевести часть сотрудников в плательщиков налога на профессиональный доход, то есть уволить их и переоформить с ними отношения, используя договоры ГПХ.

Работодатели поняли, что выгода от этого довольна большая: они перестают быть налоговыми агентами по НДФЛ в отношении работника, который стал самозанятым, и избавляются от обязанности уплачивать страховые взносы. Соответственно, никаких гарантий по Трудовому кодексу они тоже не обязаны соблюдать. Самозанятые сотрудники остаются без выходных пособий, оплачиваемого отпуска и пособий на случай временной нетрудоспособности.

Однако стоит учесть, что помимо явных признаков, которые могут свидетельствовать о реальном статусе «самозанятого» (например, ежедневное присутствие в офисе бывшего работника и использование им конкретного рабочего места), существуют еще положения самого закона о самозанятых. Они указывают на то, что работодатель может в рамках договора ГПХ сотрудничать с бывшим сотрудником, ставшим самозанятым, только при одном условии — если с момента увольнения этого сотрудника из компании прошло не менее двух лет.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Советская эпоха продлилась более 70 лет, и за эти годы кардинально изменила страну. Но вместе с изменениями в экономике менялась и налоговая система – от беспощадной продразверстки до привычного и нам подоходного налога. Мы расскажем, сколько налогов платили советские граждане, предприятия и колхозы в годы существования СССР.

Советская экономика – не такая, как все

Налоговая система – важнейшая часть государственных финансов, которая определяет, насколько сильно государство участвует в экономике и насколько комфортно вести бизнес в стране.

Налоги существуют дольше, чем любое из известных государств. Их прообраз впервые упоминается в своде законов древневавилонского царя Хаммурапи, который датируется XVIII веком до нашей эры. Государство не может существовать без налогов, были они во все периоды истории России и СССР.

Советская экономика давала до 20% мирового промышленного производства, но построена была не так, как экономики других стран. Прежде всего, это структура экономики по форме собственности – доля государства в экономике СССР приближалась к 100% (условно негосударственными оставались только личные подсобные хозяйства).

Из этого следует и другое отличие – налоги не были единственным источником для бюджета СССР. Достаточно весомая часть доходов шла в бюджеты напрямую из прибыли предприятий, а также от экспорта сырья за рубеж (что давало еще и валютную выручку).

Были нестандартные налоги (например, доплаты за бездетность), а еще советским гражданам приходилось фактически обязательно уплачивать и иные платежи – членские взносы в Комсомол, взносы в профсоюзы, до 50-х годов – покупать государственные облигации.

Есть отдельные мнения от том, что советская налоговая система была не очень эффективной, ведь:

налоги с организаций платили государственные предприятия государству;
налоги с населения платили люди с тех денег, которые им платило государство.

При всем этом советская налоговая система регулярно менялась – несколько раз добавлялись и отменялись налоги, и их размеры.

Какие налоги взимались в СССР

«Военный коммунизм» и НЭП: с 1917 по 1930 годы

В первые годы после установления советской власти (вплоть до 1921 года) в стране была огромная проблема с продовольствием – прежняя система товарно-денежных отношений в этой сфере уже несколько лет не функционировала, а стремление большевиков собрать нужный объем продовольствия привели к противодействию в крестьянской среде.

Речь идет о продовольственной разверстке – формально это принудительный выкуп излишков продовольствия у крестьян. Ее начали еще до февральской революции, но примерно до 1919 года крестьяне не очень охотно продавали зерно.

Изымали часто не излишки продовольствия, а столько, сколько было необходимо власти в данный момент (то есть, гораздо больше). Часто забирали даже семенной фонд. Из-за сопротивления крестьянства большевикам приходилось использовать вооруженные Комитеты бедноты.

Конечно, большевики выкупали эти «излишки» за деньги, но в некоторых регионов на это не хватало денежных знаков, а с учетом их постоянного обесценения крестьяне, по сути, просто отдавали зерно.

Только в 1921 году на фоне плохого урожая и крестьянских восстаний большевики заменили продразверстку на продналог – он был гораздо ниже (забирали только 30% вместо 70% продовольствия) и в фиксированных размерах, а бедных освободили от продналога.

Кроме того, в годы «военного коммунизма» бюджет пополнялся, в основном, за счет контрибуции и печати бумажных денег (с соответствующей инфляцией). Также существовали и другие налоги:

единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог – фактически просто изъятие денег у тех, кого большевики считали паразитическими и контрреволюционными элементами. Сумму в 10 миллиардов рублей поделили по волостям, те поделили по уездам, а те разделили («разложили») по конкретным плательщикам;
разовый сбор за торговлю . Его вводили местные советы за разные виды торговли (вразнос, вразвоз, продажу скота на рынке, и т.д.).

Времена менялись, и к 1921 году молодая страна, двигаясь в русле «военного коммунизма», докатилась почти до самой катастрофы: в разы упала производительность труда, почти остановился транспорт, деньги обесценивались с огромной скоростью, люди просто не хотели работать.

Кульминацией всего этого стал массовый голод в 1920-1921 годах, унесший жизни 5 миллионов человек.

Дальше так жить было нельзя, и в марте 1921 года X съезд РКП(б) вводит новую экономическую политику (НЭП). Об этом периоде написано много – сам Ленин считал его временным, но именно 7 лет НЭПа считают едва ли не самым успешным периодом советской экономики.

Помимо продналога для крестьян (в размере примерно 30% от собранного продовольствия), в период НЭПа действовало множество разных налогов:

налоги дореволюционной России – промысловый, подворный, военный, квартирный, акцизы, пошлины, и др.;
«классовые налоги» – сельскохозяйственный налог для кулацких хозяйств, налог на сверхприбыль, трудовой и гужевой налог, и т.д.

Налоговая политика в тот период служила целям наведения порядка и построения нового общества. И цели были достигнуты – страна быстро оправилась от последствий войн, в СССР провели денежную реформу (и рубль стал свободно конвертируемым), в стране работал даже иностранный бизнес по принципу концессии.

Тем не менее, НЭП в итоге был отменен, и с его налоговой системой тоже нужно было что-то делать. Из-за просчетов в планировании бюджетно-налоговая система стала громоздкой (бюджет формировался из 86 видов платежей), поэтому с 1930 года начинается новый этап.

Налоговая система после реформы 1930 года

Поскольку прежняя налоговая система больше не отвечала требованиям времени, от нее было решено отказаться. В 1930-1932 годах в СССР проводится кардинальная налоговая реформа. Во многом усиливаются позиции государства – частной собственности и рынка, как при НЭП, не будет еще очень долго.

Суть реформы состояла в том, что были полностью отменены акцизы, а все налоговые отчисления с предприятий объединили в 2 платежа:

налог с оборота. В него вошли акциз, промысловый, лесной налоги, страховые и другие платежи. Ставки были разные и прописаны они были по большому количеству товаров. Например, продажа резиновой обуви облагалась налогом с оборота в размере 60%, а на продажу рыбных консервов – от 5 до 50%;
отчисления от прибыли .

Также были налоги и для населения. Многие из ранее действующих налогов были отменены, другие объединены между собой. Сначала это не затронула колхозы, но через время их доходы тоже стали облагаться теми же налогами (правда, уже по данным отчетности, а не по нормам).

Для разных категорий работников ставки налогов были разными. Конечно, меньше всех платили рабочие и служащие, ставка для них была прогрессивной:

доходы до 150 рублей налогами не облагались;
от 151 до 200 рублей – 1,2 рубля + 3% от суммы превышения над 150 рублями;
от 201 до 300 рублей – 2,7 рубля + 3,3% от превышения над 200 рублями;
от 301 до 500 рублей – 6 рублей + 4% от превышения над 300 рублями, и т.д.

Больше всего платили рабочие с доходами от 1001 рубля и выше – но и у них налог составлял менее 7%. С другой стороны, в те годы и в других странах подоходные налоги были примерно такими же.

Но самое главное в этой системе то, что менее «привилегированные» категории платили гораздо больше. Например:

литераторы и деятели искусства с доходами от 150 до 200 тысяч рублей в год платили 23 864 рубля + 35% от того, что выше 150 тысяч;
частные врачи, адвокаты и преподаватели с доходами от 15 до 20 тысяч рублей в год платили 2 275 рублей + 34% от превышения над 15 тысячами;
«частники» – некооперированные ремесленники – платили больше всех, при доходах от 24 тысяч рублей в год налог составлял 8 952 рубля + 60% от того, что выше 24 тысяч.

Отдельные налоги были предусмотрены для колхозов, они платили фиксированную сумму за гектар в зависимости от посевов (например, за гектар под овощами в РСФСР платили 15,5 рублей).

Самые же большие налоги платили так называемые «кулаки». При годовых доходах свыше 6 000 рублей они отдавали государству более половины заработка. Очевидно, что из-за этого они разорялись.

В 1939 году увеличились налоги с доходов от подсобных и крестьянских хозяйств – они в среднем составляли 10-20% или выше.

Также с 1931 года вводятся сборы на культурно-хозяйственное и жилищное строительство (культжилсбор), его взимали и в сельской, и в городской местности.

К концу 1930-х годов бюджет начинает тратить все больше и больше на военные цели, расходы на это вырастают до 24% от расходной части бюджета. Но, когда начинается Великая Отечественная война, этого становится мало, поэтому в СССР вводится новый налог.

Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан вводится как чрезвычайный, его платили состоящие в браке женщины от 20 до 45 лет и мужчины от 20 до 50 лет, не имевшие детей. Для тех, кто зарабатывал более 90 рублей в месяц, он составлял 6%.

В 1941 году вводится надбавка в размере 100% к подоходному и сельскохозяйственному налогам, через год ее заменяет военный налог. Он рассчитывается в твердых суммах за год для разных категорий плательщиков и составлял от 100 до 600 рублей.

В 1943 году Президиум ВС СССР принимает Указ о повышении (тогда его назвали реформированием) подоходного налога. Например, если до этого рабочий с доходами от 151 до 200 рублей платил 1,20 рубля + 3%, то теперь налог повышен до 2,25 рублей + 5,5%:

Кроме того, вводятся: новый единый налог со зрелищ, сбор со скота, сбор за регистрацию собак, госпошлина.

После окончания войны налоги постепенно снижаются или отменяются. Например, почти для всех был отменен налог на холостяков, в 1953-м снижаются ставки рыночного сбора, в 1956-м отменяется патентный сбор.

От Хрущева до Перестройки

В середине 1960-х голов советские власти решили реформировать систему налогообложения в рамках программы коренной хозяйственной реформы. Прежде всего стоит сказать о подоходном налоге с колхозов.

Платили его по 2 объектам налогообложения:

от чистого дохода (за минусом дохода, дающего рентабельность в 25%) – ставка составляла до 25% от облагаемого дохода;
от фонда оплаты труда (за минусом 70 рублей на каждого работника) – ставка составляла 8%.

Другими словами, колхозы платили налог с прибыли, если она была достаточной, и налог с фонда оплаты труда – независимо от прибыли. Некоторые колхозы имели льготы.

Также была проведена реформа налогообложения прибыли всех предприятий, которые перешли на новую систему планирования – они теперь отдавали не всю свободную прибыль. Им нужно было уплатить за фонды и рентные платежи, а от оставшейся прибыли перечислить в бюджет лишь некоторую часть.

Плату за фонды начисляли на первоначальную или остаточную их стоимость, по ставке от 1% (для совхозов) до 11% (для нефтедобычи).

Рентные платежи начислялись на прибыль, которая получена от природных факторов (по сути, это плата за недра).

Как и ранее, «частники» (кооперативные и общественные организации) платили больше других. У них в виде налога забирали 35% от прибыли, а у профсоюзных организаций – 25%.

Кстати, как и в современной России, в СССР в 1980-е годы ввели 3 местных налога на имущество:

налог с владельцев строений – составлял 1% от страховой стоимости жилых зданий. От него были освобождены колхозники и некоторые другие категории;
земельный налог – рассчитывался от количества квадратных метров земельных участков. Было 6 классов поселений, со своими ставками налога;
налог с владельцев транспортных средств – составлял от 10 до 25 копеек за каждую лошадиную силу мощности двигателя в зависимости от места проживания автомобилиста.

В те годы действовали и другие налоги, например, на доходы от демонстрации кинофильмов, 4 вида пошлин, лесной доход, плата за воду, и т.д.

Как и сейчас, было четкое разделение разных налогов по уровням бюджетов: например, налог с оборота и половина подоходного налога с населения шли в союзный бюджет, налог с колхозов и государственная пошлина зачислялись в бюджеты союзных республик.

С перестройки до распада СССР

В 1980-х годах подоходный налог в СССР взимали по прогрессивной системе:

0,85% от суммы доходов более 80 рублей;
13% от суммы дохода более 100 рублей.

То есть, для большинства трудящихся ставка подоходного налога была такой же, как и сейчас.

С 1985 года в СССР начинается политика Перестройки. С точки зрения экономики происходит важнейшее событие – в 1986 году в стране разрешают индивидуальную трудовую деятельность, а в 1987 году разрешили создавать кооперативы.

Соответственно, для новых форм деятельности были предусмотрены и соответствующие виды налогов. Для тех, кто хотел заниматься индивидуальной трудовой деятельностью, предусмотрели патентную систему – плата за него рассчитывалась с учетом средних доходов тех, кто занимался аналогичной деятельностью.

Главное в патенте было то, что доходы, полученные по соответствующей деятельности, уже освобождались от подоходного налога.

После того, как было разрешено создавать кооперативы, первые советские «предприниматели» очень быстро стали зарабатывать огромные деньги. Чтобы не допустить перекосов в экономике, власти вели специальный налог, который должен был лишить кооператоров сверхдоходов.

При доходах до 500 рублей они платили те же 13%, что и другие категории, если доходы от 500 до 700 рублей – 30%, от 700 до 1000 – 60%, от 1000 до 1500 – 70%. Кооператоры с доходами свыше 1500 рублей отдавали 90% от доходов в виде налога.

Ситуация в стране стремительно меняется, и с 1 января 1991 года вводится в действие новый закон о налогообложении предприятий. Он вводит налог на прибыль, налог с оборота, налог на доходы и т.д. Что интересно, налоги в РСФСР сначала шли именно в российский бюджет, а затем в союзный. Тем самым сильнее проявлялся конфликт между российскими и союзными властями.

Но к тому моменту налоговая система уже давно перестала справляться с возложенными на нее задачами. Налоговых поступлений не хватало для покрытия всех расходов, рост внутригосударственный и внешний долг, страну охватил дефицит. Распад страны был уже очень близок.

После распада СССР Россия погружается в десятилетие крайне нестабильной налоговой системы – налоги вводятся и отменяются практически бессистемно, зачастую одни и те же объекты облагаются дважды. Как вспоминают бухгалтеры, в 90-е годы было невозможно работать, не нарушая налоговое законодательство. Но это уже совсем другая история.

ЖКХ и другие обязательные расходы

Чтобы сравнить нагрузку на работающих граждан в СССР и современной России, одних налогов недостаточно, у населения есть и другие обязательные платежи. Самые серьезные из них – это коммунальные услуги.

Нельзя утверждать, что в СССР не было коммунальных платежей, но их размеры были несопоставимы с нынешними. По некоторым данным, в 1958 году советские граждане отдавали за ЖКХ 3% от своих доходов, а к 1991-му этот процент упал до 1,2% – вероятно, от общей суммы доходов семьи.

По данным из архивов удалось узнать, что, например, в ноябре 1975 года семья из 2 человек, проживающая в однокомнатной квартире в Москве, отдавала за ЖКХ 8 рублей 67 копеек в месяц. На двухкомнатную квартиру площадью в 45 квадратных метров в Ленинграде уходило 12 рублей 72 копейки. К 1988 году расходы выросли незначительно: в городе Шуя Ивановской области на «двушку» площадью в 57,4 квадратных метра уходило 17 рублей 11 копеек.

Сейчас расходы на ЖКХ оценивают в 9,6%, и это в разы больше, чем при СССР.

Но советские времена подарили нам парадоксальное словосочетание «добровольно-принудительно» – это некоторые виды расходов, от которых было почти невозможно отказаться.

Прежде всего, это «навязывание» покупки государственных облигаций. Большая часть из 65 советских облигационных займов была выпущена до 1957 года, когда программа предполагала практически принудительный выкуп.

По данным статистики, благодаря займам с 1923 по 1957 годы государство смогло получить от займов столько денег, сколько давали налоги и сборы. Так, уже в 1925 году в «принудительные» займы вложили более 14 миллионов рублей. Долги росли, и к началу 1930-х средний гражданин каждый год отдавал на займы 2-3 своих месячных зарплаты.

«Добровольно-принудительными» были не только взносы на покупку облигаций. Каждый советский гражданин в возрасте от 14 до 28 лет состоял в Комсомоле (отказаться от этого без ущерба карьере было нельзя), устав которого требовал вносить членские взносы. Они зависели от доходов комсомольца: для безработных это 2 копейки в месяц, а для тех, кто зарабатывал более 100 рублей взнос составлял 1%, от 150 рублей – 1,5%.

Тем же, кому удалось пройти на «следующий уровень» и вступить в КПСС, приходилось платить уже 3% за сумму, превышающую минимальную зарплату.

Но и это еще не все. В советские времена всех работающих охватывало профсоюзное движение, которому тоже были нужны деньги. Все, кто зарабатывал более 70 рублей, платили 1% от месячной зарплаты.

В итоге получается, что среднестатистический рабочий в СССР при зарплате в 200 рублей отдавал:

налог: 8,20 + 13% * (200-101) = 21,07 рубль;
в профсоюз: 1% * 101 = 1,01 рубль;
за ЖКХ (предположим, за 1-комнатную квартиру): 8,67 рублей.

Итого получается 30,75 рублей, или 15,4% от суммы дохода. В современной России налог составляет 13%, но фактически потребители оплачивают НДС в размере 20% в стоимости большинства товаров.

НДФЛ и страховые взносы

Начнем с подоходного налога. Его ставка при выплате зарплаты составляет 13%. Сам налог удерживается из выплат в пользу работника, поэтому напрямую фискальную нагрузку бизнесмен не несет.

Однако на работодателя возложено исполнение функций налогового агента, т.е. обязанность исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. Следовательно – для этого нужно выделить специалиста (а в крупных компаниях – и целое подразделение), оборудовать рабочие места, платить зарплату и нести другие расходы, связанные с персоналом.

За ошибки и нарушения сроков к налоговым агентам применяются штрафы, а если речь идет о крупных суммах – и уголовное преследование. Поэтому НДФЛ тоже относится к налоговой нагрузке на бизнес, хотя формально работодатель и не тратит свои средства на его уплату.

На выплаты в пользу работников начисляются обязательные страховые взносы. Для этой категории платежей существует ряд льгот и «особых» вариантов, но в общем случае применяются следующие ставки (ст. 425 НК РФ):

Пенсионное страхование – 22%.
Обязательное социальное страхование – 2,9%.
Обязательное медицинское страхование – 5,1%.

В целом ставка по перечисленным страховым взносам составляет 30%.

Кроме них, существует и «специфический» вид обязательных взносов – страхование от несчастных случаев на производстве. Он регулируется отдельным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Тарифы «несчастных» страховых взносов существенно зависят от вида деятельности. В зависимости от того, насколько опасны производственные или иные процессы, связанные с бизнесом, ставка может составлять от 0,2% до 8,5%. Но для большинства отраслей ее величина не превышает 1-2% (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

В дальнейших расчетах для простоты будем использовать только «основную» ставку страховых взносов – 30% от фонда оплаты труда (ФОТ).

Обязательные платежи с ФОТ в различные фонды

Закон также обязывает работодателей ежемесячно вносить за работников несколько видов обязательных платежей в пользу различных страховых фондов — социального и медицинского. Также обязанностью предпринимателей и организаций является уплата пенсионных взносов за всех своих работников.

В настоящее время предусмотрены следующие ставки по данным категориям платежей (от общей суммы выплаты):

медицинское страхование — 5,1%;
социальное страхование — 2,9% (может быть увеличен на опасных и вредных производствах);
пенсионные взносы — 22%.

Обратите внимание, что индивидуальные предприниматели не обязаны уплачивать взносы на социальное страхование, эта категория касается только юридических лиц. Исключением является ситуация, когда предприниматель хочет перечислять средства на социальное страхование добровольно.

Закон обязывает работодателей ежемесячно вносить за работников несколько видов обязательных платежей в пользу различных страховых фондов.

Казалось бы – при чем тут НДС? Ведь базой по этому налогу является добавленная стоимость, а вовсе не ФОТ. Но не будем торопиться…

Предположим, бизнесмен работает «в ноль», т.е. выручка (В) соответствует затратам (З). НДС в общем случае начисляется на весь полученный доход. А «входной» налог берется к вычету только с приобретенных товаров, услуг и т.п. по которым поставщики выписали счета-фактуры.

Но ведь себестоимость состоит не только из «внешних» закупок, она включает в себя ФОТ и начисленные с него взносы. Естественно, никаких счетов-фактур на зарплату не выписывается, поэтому получается, что облагаемая база по НДС формируется именно за счет ФОТ и начислений на него.

З = П + ФОТ х 1,3, где

П – стоимость приобретенных у поставщиков товаров (услуг), облагаемых НДС

НДС = В х 20% – П х 20%

НДС = (П + ФОТ х 1,3) х 20% — П х 20%

НДС = ФОТ х 1,3 х 20% = ФОТ х 26%

Получается, что НДС можно тоже считать налогом с ФОТ, причем в данном случае его «ставка» равна 26%.

Тарифы страховых взносов на 2021 год

Страховые взносы в 2021 году включает в себя четыре вида взносов:

на случай материнства и болезни;
медицинские;
пенсионные;
на травматизм.

Общая ставка взносов в 2021 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2021 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков (ст. 425 НК РФ) приведены в таблице.

Таблица Тарифы

Взносы на обязательное пенсионное страхование, %		Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, %		Взносы на обязательное медицинское страхование, %
Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 1 465 000 рублей	Если сумма выплат отдельному работнику превысила 1 465 000 рублей	Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 966 000 рублей	Если сумма выплат отдельному работнику превысила 966 000 рублей	5,1
22	10	2,9	0	5,1

Субъекты малого предпринимательства в 2021 году смогут продолжить платить страховые взносы по тарифу 15 % в части, которая превышает МРОТ. Каждый месяц нужно выделять из суммы выплат ту часть, которая превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода, и применять к ней пониженный тариф. Часть в пределах МРОТ облагается страховыми взносами по стандартным правилам, которые мы описали выше.

Часть сверх МРОТ облагается по такой схеме: взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10 % (и в пределах 1 465 000 рублей, и сверх этой суммы), взносы на ОМС уплачиваются по ставке 5 %, взносы на ВНиМ не уплачиваются.

В 2021 году по взносам нужно отчитываться в ФНС и ФСС.

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, начинающегося сразу после отчетного периода.

Как заполнить расчет по взносам

Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2021 года форму планируют существенно поменять. 4-ФСС больше не будет касаться расходов на выплату страхового обеспечения, из ее состава уберут таблицы с расчетами по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и расходами, но добавят таблицу с расшифровкой сведений об облагаемой базе и исчисленных взносах.

Фонд зарплаты ООО «КГБ» в феврале 2021 года составил 358 378 рублей — из этой суммы 127 920 рублей в пределах МРОТ, а 230 458 сверх МРОТ. Ни у кого из сотрудников выплаты не вышли за рамки установленного законом лимита. ООО «КГБ» относится к малому бизнесу. По ставке 0,3 % ООО «КГБ» платит «травматические» взносы.

Бухгалтер ООО «КГБ» рассчитал взносы и получил такие значения:

ОПС = 127 920 × 22 % + 230 458 × 10 % = 28 142,4 + 23 045,8 = 51 188,2 рубля.

ОМС = 127 920 × 5,1 % + 230 458 × 5 % = 6 523,92 + 11 522,9 = 18 046,82 рубля

ОСС = 127 920 × 2,9 % + 230 458 × 0 % = 3 709,68 рубля

Взносы на травматизм = 358 378 × 0,3 % = 1 075,13 рубля.

Независимо от наличия у предпринимателя наемного персонала, он обязан оплачивать свое страхование. Эти выплаты не зависят от размера его дохода, а ограничиваются фиксированной суммой. Если доход ИП больше, на разницу выплачивается 1% дополнительно.

Наглядно показывает страховые взносы в 2021 году, ставки, таблица ИП за себя:

Назначение взноса	Размер выплат за год	Дата оплаты
Пенсионное страхование в ФНС	32 448 руб.	до 31.12.21
Медицинское страхование в ФНС	8 426 руб.	до 31.12.21
Дополнительные выплаты в ПФР	1% от дохода свыше 300 000 руб.	до 01.07.22

Внимание!

Величина всех платежей ограничивается суммой 259,584 тысячи руб.

Несмотря на различность понятий, многие граждане считают, что налог на заработную плату — это не только НДФЛ, но и все страховые отчисления. Но чиновники довольно жестко разграничили эти термины.

Отметим, что ключевое отличие НДФЛ и страхового обеспечения в том, что подоходный налог удерживают непосредственно из суммы зарплаты. А вот страховые взносы работодатель уплачивает в бюджет за счет собственных средств, то есть начисляет их «сверх» сумм заработной платы.

Объектом обложения в обоих случаях являются суммы вознаграждений за труд. К примеру, налог в Пенсионный фонд с зарплаты касается не только должностного оклада, но и всех видов компенсационных и стимулирующих выплат. Например, премии, доплата за труд в ночное время, оплата сверхурочных часов и праздничных дней.

Нагрузка на ФОТ при общей системе и УСН «Доходы минус расходы»

Эти налоговые режимы объединены вместе, т.к. порядок расчета «основного» налога у них похож. В обоих случаях из выручки вычитаются затраты, а с полученной разницы берется налог.

То, что при общей системе (ОСНО) выручка считается по отгрузке, а при УСН -по оплате, в данном случае неважно. Если рассматривать не 1-2 месяца, а деятельность в целом, то эта разница нивелируется.

ОСНО предусматривает уплату налога на прибыль по ставке 20%.

ФОТ и взносы с него являются затратами, поэтому они уменьшают облагаемую базу и сумму налога.

Т.е. налог на прибыль будет меньше на

ФОТ х 1,3 х 20% = ФОТ х 26%

Т.е. можно сказать, что налог на прибыль в смысле нагрузки на ФОТ «компенсирует» НДС. Поэтому общая «стоимость» начисленной зарплаты при ОСНО будет равна 30% плюс «несчастные» страховые взносы в зависимости от отрасли.

При УСН «Доходы минус расходы» НДС отсутствует, а налоговая ставка без учета льгот составляет 15%.

Поэтому экономия за счет «упрощенного» налога будет частично компенсировать нагрузку по страховым взносам.

ФОТ х 1,3 х 15% = ФОТ * 19,5%

В итоге бизнесмен на данном спецрежиме заплатит с начисленного ФОТ 10,5%

(30% страховых взносов минус 19,5% экономии на «упрощенном» налоге)

Таблица — все платежи и перечисления наглядно

Чтобы не запутаться в перечне обязательных платежей, начисляемых государством на фонд оплаты труда ИП и юридических лиц, воспользуйтесь простой и удобной таблицей, представленной ниже.

Налог, взнос или платёж	Ставка (от суммы начислений)	Отдельные нюансы
Налог на доходы физических лиц	13% или 30%	Налоговые резиденты России уплачивают НДФЛ в размере 13%, граждане иностранных государств — 30%.
Пенсионные взносы	22%	Пенсионные взносы уплачиваются также отдельными категориями иностранных граждан, это связано со статусом их присутствия на территории РФ.
Взносы на социальное страхование	2,9%	Это стандартная ставка, которая может быть увеличена в зависимости от вредности и опасности производства. Уплачивается только юридическими лицами, ИП — только по желанию.
Медицинское страхование	5,1%	–

Российское законодательство предусматривает штрафные санкции за неуплату любых налогов и обязательных платежей.

Пример 2

Выручка составляет 1000 тыс. руб., затраты без учета ФОТ — 500 тыс. руб., ФОТ – 100 тыс. руб., страховые взносы – 30 тыс. руб.

«Упрощенный» налог без учета ФОТ будет равен

УСН1 = (1000 – 500) х 15% = 75 тыс. руб.

УСН2= (1000 — 630) х 15% = 55,5 тыс. руб.

Таким образом, налог снизился на 75 — 55,5 = 19,5 тыс. руб.

Итоговая дополнительная фискальная нагрузка вследствие выплаты ФОТ

ДН = 30 – 19,5 = 10,5 тыс. руб., или 10,5% от суммы ФОТ.

Нагрузка на ФОТ при УСН «Доходы», ЕНВД и патентной системе

Эти три специальных режима похожи тем, что при расчете налоговой базы не учитываются затраты. Т.е. экономии за счет ФОТ и взносов, аналогичной описанным выше вариантам, здесь не будет. Но с другой стороны – здесь отсутствует и НДС.

Однако при УСН «Доходы» и «вмененке» можно вычитать начисленные страховые взносы из итоговой суммы налога в пределах ее половины (ст. 346.21, 346.32 НК РФ). Поэтому при определенных условиях нагрузка на ФОТ для данных спецрежимов может вообще «обнулиться».

Ставка для УСН «Доходы» равна 6%. Следовательно, вычет по взносам возможно применять в пределах 3% от выручки. Т.е. начисленные взносы можно полностью использовать для вычета, если

За первый квартал 2021 : с 1 января до 31 марта
За второй квартал 2021: с 1 апреля до 30 июня
За третий квартал 2021: с 1 июля до 30 сентября
За четвертый квартал 2021: с 1 октября до 31 декабря

Но лучше не тянуть с оплатой до самого последнего дня, разумеется.

За свой труд наемные работники получают заработную плату, который выплачивает им работодатель согласно условиям заключенного трудового договора. С суммы получаемого дохода сотрудники выплачивают налог. Однако сама компания также обязана начислить и уплатить обязательные платежи на фонд оплаты труда.

Рассмотрим, сколько работодатель платит налогов за работника в 2020 году и каким образом руководители компаний пытаются минимизировать эти платежи.

Отчисления за счет работодателей
Сколько нужно платить за одного сотрудника в месяц
Ответственность за неуплату взносов и НДФЛ
Опасная экономия
Заключение договоров ГПХ
Оформление сотрудников как ИП
Перевод» сотрудников в самозанятые
Как правильно организовать учет

Отчисления за счет работодателей

Платежи в бюджет и государственные фонды делятся на две группы:

Налоги, которые платит сотрудник со своей зарплаты. Их удерживает компания, так как она выступает в этих правоотношениях налоговым агентом.
Налоги и платежи, которые компания начисляет на фонд заработной платы. Это страховые взносы и платежи в ФСС, ПФ и другие фонды.

С заработной платы наемного работника удерживается налог на доходы физлиц. То есть на карту или в кассе сотрудник получает не всю сумму, указанную в договоре. Из нее уже вычитается налог и уплачивается в бюджет (за исключением случаев, когда работнику положены вычеты).

Ставка налога на доходы физлиц зависит от статуса работника. Предусмотрены 3 варианта:

13% для работников, которые являются гражданами РФ или относятся к резидентам согласно действующим нормативно-правовым актам;

13% для работников, которые работают по гражданско-правовым договорам, квалифицированных иностранных работников, лиц, работающих по патенту или получивших временное убежище в нашей стране;
30% для работников, которые являются гражданами других государств и не являются резидентами РФ.

Обязательные платежи в фонды платит предприятие. Они не вычитаются с зарплаты сотрудников. Процентные ставки следующие:

Пенсионный фонд. Тариф составляет 22% для работников, доход которых за год не превышает 1,292 млн рублей и 10% — с больших сумм.
Фонд соцстрахования. Платеж составляет 10% для работников, которые в ход получают заработную плату в размере до 912 тыс. рублей. Если зарплата больше, на сумму больше предельной платеж не начисляется.
Медицинское страхование. Размер ежемесячного платежа составляет 5,1% независимо от размера дохода, который сотрудник получает в компании в течение года.

Существует также платеж «на травматизм». Процентная ставка определяется в зависимости от того, в какой сфере деятельности работает компания. Минимальная ставка составляет 0,2%, максимальная 8,5%.

Рассмотрим, во сколько обходится сотрудник работодателю на примере. Предположим, что заработная плата согласно заключенному трудовому соглашению составляет 20 тыс. рублей в месяц. То есть, в течение года компания должна заплатить заработную плату в размере 240 тыс. рублей.

Дальнейшие расчеты приведены в таблице.

Обратите внимание, что НДФЛ взыскивается с зарплаты работника, то есть 2600 рублей отнимаются от 20 тыс. и сотрудник получает на руки только 17,4 тыс. Остальные расходы в сумме 6040 рублей возлагаются на компанию. В год размер обязательных платежей составит 72 480 рублей. То есть, чтобы содержать одного наемного работника необходимо предусмотреть затраты в размере 26 040 рубля в месяц.

В этот расчет не включены расходы, не связанные с заработной платой — оборудование рабочего места, обеспечение канцелярией и т. п.

Ответственность за неуплату взносов и НДФЛ

Законодательством Р Ф предусмотрена ответственность компании за неправильную или несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и других обязательных налоговых платежей на фонд заработной платы сотрудников.

Вид ответственности и сумма штрафных санкций зависят от разновидности платежа:

Для страховых взносов. Налоговая служба начислит пеню за несвоевременную уплату обязательного платежа. Она предусмотрена статьей 75 НК. Штраф в дополнение к пене платиться только в том случае, если неуплата была вызвана ошибками при расчетах и составлении отчетных документов. Размер штрафа составляет 20% от суммы платежа. Штраф начисляется согласно статье 122 НК.
Для налогов на доходы физлиц. Пеня на налоговый платеж начисляется в случае, если НДФЛ был начислен, но не перечислен в бюджет одновременно с выплатой заработной платы. Штраф в размере 20% плательщик выплачивает в любом случае, даже если он не удерживал налог с зарплаты и выдал всю сумму работникам.

Опасная экономия

Независимо от того, во сколько обходится сотрудник работодателю, уклоняться от уплаты обязательных платежей не следует. Ранее наиболее популярным способом уклонения от налогов была выдача заработной платы неофициально. Деньги работники получали наличными, эти суммы не отражались в отчетной документации.

Сейчас схема выдачи зарплаты «в конвертах» используется реже, но ей на смену пришли другие способы минимизации налоговой нагрузки. Рассмотрим их подробнее.

Работник может выполнять работу для компании на основании гражданско-правового договора. В этом случае отношения между ними не регулируются трудовым законодательством и фактический работодатель не платит платежи в государственные фонды. Также необязательно создавать и поддерживать рабочее место сотрудника.

Но при заключении договора ГПХ необходимо платить страховой взнос, а также удерживать из суммы вознаграждения налог на доходы физлиц, так как предприятие в этом случае играет роль налогового агента.

Не нужно платить страховые взносы в случаях, перечисленных в пункте 4 статьи 420 НК:

Передача права собственности на движимое и недвижимое имущество;
Передача имущества во временное пользование.

Опасность заключения гражданско-правовых соглашений вместо приема на работу по трудовому договору заключается в том, что сотрудники контролирующих органов могут расценить имеющиеся отношения как трудовые. В результате компании будут доначислены все обязательные налоги и платежи, после чего из взыщут вместе с пенями и штрафами.

Второй по популярностью способ минимизации НДФЛ и страховых взносов — оформление работников индивидуальными предпринимателями и заключение договоров на оказание услуг с ними. В этом случае расходы предприятия будут составлять 6% от перечисленных сумм, которые по договоренности могут компенсироваться работнику дополнительно. Однако дополнительных гарантий, предусмотренных трудовым законодательством, работник—"предприниматель" не получает.

Опасность такого варианта для работодателя, как и в предыдущем случае, состоит в том, что гражданский договор между компанией и ИП может быть признан трудовым. Для признания взаимоотношения между субъектами должны иметь следующие признаки:

Выполнение предпринимателем тех же задач, что и обычные наемные сотрудники на предприятии;
Работа предпринимателя по месту нахождения компании, заключившей с ним договор;
Использование оборудования и рабочего места, принадлежащего компании-контрагенту.

Если иск налоговой службы о признании договора трудовым будет удовлетворен, компании придется уплатить все необходимые налоги с пенями и штрафами за весь период действия гражданского договора.

Это достаточно новая схема уклонения от уплаты НДФЛ и обязательных отчислений в фонды, так как сам институт самозанятости появился только в 2019 году.

Самозанятый может заниматься предпринимательской деятельностью и уплачивать 4% от доходов, полученных от физических лиц и 6% — от юридических. Другие платежи при этом не выплачиваются. Такой режим действует на определенных территориях и до тех пор, пока доход не превысит 2,4 млн в год.

Главное отличие этого режима в том, что предприятие перестает играть роль налогового агента и не обязано удерживать с перечисляемых сумм налог на доходы физлиц. Однако все гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом, также не действуют. Сотрудник, который оформлен самозанятым и получает «зарплату» в виде платежей за услуги не имеет права на ежегодный оплачиваемый отпуск, ему не оплачивают больничный. А при расторжении договора не предусмотрены социальные гарантии.

При использовании этого режима нужно помнить, что новый самозанятый не может иметь взаимоотношения с бывшим работодателем и оплачивать налог в размере 6% в течение двух лет с момента увольнения. Если он и заключит договор со своей компанией, платежи будут облагаться налогом в размере 13%, оплата страховых взносов также обязательна.

Хотите точно знать, сколько работодатель платит налогов за работника в 2020 году? Минимизировать налоговую нагрузку законными методами без риска доначислений по результатам проверки? Обращайтесь за помощью в компанию «Мегаконсалт».

Наша компания специализируется на ведении бухгалтерского, налогового и кадрового учета на условиях аутсорсинга. Мы возьмем на себя вопросы учета наемных сотрудников, начисления заработной платы, расчета и уплаты обязательных платежей. Наши сотрудники предложат легитимные схемы оптимизации налоговых платежей. Мы гарантируем правильность начислений и компенсируем ущерб от пеней и штрафов, начисленных из-за ошибок в учете.

Автор: Ирина Филиппова руководитель отдела по расчету заработной платы

Автор: Ирина Филиппова
руководитель отдела по расчету заработной платы

Юридический лица и индивидуальные предприниматели обязаны с заработков работников производить отчисления в бюджет. Какие налоги и взносы платятся сотрудниками и работодателями, сколько процентов от заработка взимается, какова ответственность за нарушение законодательства при уплате налогов и взносов — рассказываем в этом материале.

Виды отчислений с заработной платы

Зарплата работника является базой для начисления взносов и налогов в бюджет. Условно такие отчисления можно поделить на 2 категории:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — удержание производится из доходов, начисленных в пользу сотрудника.

Это федеральный налог, но пополняет он местный бюджет. За счет НДФЛ восстанавливаются дороги, ремонтируются и финансируются учреждения образования и здравоохранения.

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — начисляются на заработную плату сотрудников и уплачиваются из средств работодателя.

Эти отчисления нужны для соблюдения Конституции РФ в части реализации прав граждан на охрану здоровья, обеспечения социальной защиты и страхования, оказания медицинской помощи. Расчет отчислений в Пенсионный фонд является гарантом будущей пенсии сотрудника.

Порядок начисления страховых взносов регулируется ст. 419-431 НК РФ, Федеральным Законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, НДФЛ — главой 23 НК РФ.

Порядок, сроки и особенности уплаты НДФЛ

Напомним, работодатель — это налоговый агент, поэтому с доходов сотрудников он обязан исчислять и удерживать налог.

Размер НДФЛ составляет:

с зарплаты и других доходов, кроме выигрышей, призов и материальной выгоды — 13% для резидентов, 30% — для нерезидентов. Есть исключение: 13% будут уплачивать нерезиденты — высококвалифицированные специалисты, работающие в РФ по патенту и граждане стран-участниц ЕАЭС;
35% — с выигрышей, призов и материальной выгоды резидентов;
дивиденды резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов — 15%.

Сроки перечисления налога на доход ФЛ регламентируется п. 6 ст. 226 НК РФ:

НДФЛ с отпускных и больничных уплачивается в месяце их выплаты, не позднее последнего дня месяца;
с остальных доходов — в день, следующий за днем выплаты.

Послаблением налогового бремени по НДФЛ является предоставление стандартных, социальных, имущественных и иных вычетов.

Периоды и порядок уплаты страховых взносов

Расчет страховых взносов с зарплаты — обязанность работодателя, регулируемая главой 34 НК РФ. Применяемые тарифы регламентируются 425-430 статьями данного свода.

В 2019 году действуют следующие тарифы по страховым взносам:

пенсионные отчисления с доходов меньше 1 млн 150 тыс. руб. удерживаются в размере 22%;
с доходов свыше указанной суммы — 10%.

Взносы на медицинское страхование взимаются в размере 5,1%.

Взносы на социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности, материнства перечисляются с доходов менее 865 тыс. руб. в размере 2,9%; при превышении упомянутой суммы дохода ставка составляет 0%. Для временно находящихся в России иностранных граждан, не являющихся высококвалифицированными специалистами, применяется ставка 1,8%.

Срок уплаты установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Также работодатели обязаны перечислять в ФСС «травматические» страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Размер тарифа колеблется от 0,2% до 8,5%, зависит от наличия сотрудников-инвалидов, степени риска производственной деятельности. Отметим, что ИП в единственном лице не обязан уплачивать данный вид взносов, обязанность наступает при приеме на работу сотрудника.

Расчет заработной платы и страховых взносов должен быть произведен отдельно по каждому работнику и по каждому виду взносов.

Сотрудник на предприятии 1 класса профессионального риска заработал за месяц 20 тысяч рублей. Он имеет 1 ребенка (стандартный вычет - 1400 руб.). Бухгалтер выполнил расчет:

20 000*22% = 4400 руб. — в ПФР;
20 000*2,9% = 580 руб. — в ФСС;
20 000*5,1% = 1020 руб. — в ФОМС;
20 000*0,2% = 40 руб. — взнос за травматизм.

Из фонда оплаты труда будут перечислены общие за всех сотрудников взносы по 4 платежным поручениям.

НДФЛ составит: (20 000 - 1400) * 13% = 2418 руб.
Сумма к выдаче сотруднику: 20 000 - 2418 = 17 582 руб.

Какие доходы не подлежат налогообложению

Статьи 217 и 422 НК РФ гласят, что НДФЛ и страховые взносы не удерживаются со следующих выплат:

материальная помощь до 4000 рублей (считается нарастающим итогом за год);
выплаты по листку нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком;
единовременное пособие при рождении ребенка;
выплата работнику, положенная при наступлении смерти близкого родственника;
при суточных выплатах освобождается от уплаты НДФЛ сумма из расчета 700 руб./день (при командировке в пределах РФ), при служебной поездке за границу — из расчета 2500 руб./день и др.

Для должного начисления и проведения платежей в ФСС и ПФР, приема отчетов от ИП и ЮЛ, взаимозачетов платежей, взыскания долгов, наложения штрафов за просрочку или неуплату, производится администрирование страховых взносов, которым с 2017 года занимается ФНС.

Виды ответственности

За просрочку или неуплату налогов и взносов с зарплаты наступает налоговая, административная, а в отдельных случаях и уголовная ответственность.

Налоговый агент или ИП наказывается штрафом в размере 20-40% от указанной выплаты (ст. 122 НК РФ). При задержке уплаты взимаются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Уголовная ответственность для страхователя наступает при сознательном уклонении от уплаты взносов или большом размере долга. Так, предпринимателям и юрлицам грозит штраф от 100 до 300 тысяч рублей (от 200 до 500 тыс. руб., если долг особо крупный), принудительные работы или лишение свободы. Сроки и размер наказания зависят от тяжести преступления.

Ответственны и те предприниматели, которые не подали отчетность, забыли её подать или давно не работают в качестве ИП, ведь обязанность по уплате страховых взносов сохраняется до момента снятия ИП с учета. Например, предприниматель, не представивший декларацию, может получить от ИФНС начисление взносов в размере 8 МРОТ (доход ИП не подтвержден).

С 2018 года введена амнистия для задолженностей и пеней по налогам, образовавшимся до 01 января 2015 года, и страховым взносам до 01 января 2017 года. Она касается только тех бизнесменов, которые не подали сведения в ПФР о своих доходах за эти периоды. На страховые взносы за себя и работников ИП амнистия не распространяется, их следует уплатить.

Например, сотрудничество с нашей компанией предусматривает регулярную сверку с ИФНС и внебюджетными фондами, что входит в стандарт оказания бухгалтерских услуг.

Читайте также: