Налог на цветы в россии

Опубликовано: 29.04.2024

Цветы продают везде: возле остановок автобусов, на трассах, в супермаркетах и на вокзалах. Кажется, что вся страна занимается цветами, но большинство таких магазинов закрываются в первые несколько месяцев.

Цветочные магазины — это бизнес, а не красивые цветы

Бизнес по продаже цветов в России — это всевозможные павильоны, салоны цветов, цветочные рынки и точки на обычных рынках, еще интернет-магазины и оптовые базы. Кажется, что конкуренция огромная, но на самом деле ее нет. Большинство цветочных магазинов быстро закрываются — их открывают люди, которые идут, по их мнению, в красивый и легкий бизнес.

Салоны часто открывают бывшие флористы и продавцы. Они думают, что знакомы с бизнесом, но разбираются только в цветах. Отсюда такая текучка: магазины открываются и закрываются на одних и тех же местах.

В Европе и США всё иначе. Там цветы — это семейный бизнес, который передается от бабушек и дедушек, родителей. Обычно цветочные магазины работают по 20—40 лет, есть магазины и со столетней историей. Еще штаты и европейские страны консерваторы.

Десять лет назад считалось, что лучшие флористы и рынок цветов там, но за это время Россия обогнала другие страны. Причина этого как раз в консерваторском подходе: там традиционный ассортимент цветов и букетов, такой же подход к оформлению и декору, мало новинок.

Десять лет назад считалось, что лучшие флористы и рынок цветов там, но за это время Россия обогнала другие страны

Еще в России любят учиться: у нас много школ флористики, часто проводятся мастер-классы. Но при этом мы отстаем в предпринимательстве — знаем много о цветах и мало о бизнесе.

За цветами, как за хлебом

Обычно цветочные магазины делят на два сегмента, массовый и премиальный. В массовом сегменте легче работать, а в премиальный идти не стоит: для этого нужны опыт работы именно в этом сегменте и постоянные клиенты, которые пойдут за вами.

Премиум от обычного магазина отличается требованиями аудитории: они хотят лучший сервис, более широкий ассортимент и работу флориста на уровне. Из-за того, что открыть и содержать премиальный салон дороже, он окупается за 6—12 месяцев. Магазин в массовом сегменте окупится за 2—3 месяца.

В обоих сегментах есть постоянные клиенты, а есть те, кто просто идет мимо. За цветами в России часто ходят, как за хлебом — вспоминают, что забыли, и забегают по пути.

Сказать, сколько в России премиальных салонов, а сколько обычных, невозможно. Но по ОКВЭД можно приблизительно понять, сколько цветочных магазинов вообще. Для продажи цветов подходят коды:

47.76.1 — розничная торговля цветами, растениями, семенами, удобрениями;

47.91.2 — розничная торговля через интернет;

47.78.3 — розничная торговля сувенирами;

47.65 — розничная торговля игрушками;

47.19 — прочая торговля;

82.92 — деятельность по упаковыванию товаров.

По основному коду в России работает 2286 компаний, из которых треть приходится на крупные города: 412 компаний в Москве и области, еще 243 в Санкт-Петербурге и области. И ни одной в Крыму.

А вот Яндекс-карты с этим не согласны и предлагают 3075 магазинов в Москве, 1415 в Санкт-Петербурге и 49 только в одном Симферополе.

Две трети покупателей берут розы

В России любят разные цветы, но самым популярным остается роза — это 60% всех продаж. А из букетов чаще всего берут 25, 51 или 101 красную розу, особенно в интернет-магазинах.

Дело в том, что для людей роза — это красивый и благородный цветок. Те же герберы и георгины набирают популярность, но в психологии человека воспринимаются как дешевые. В России любят хризантемы — это универсальный цветок после розы по поводу и без него.

Еще есть крашеные цветы — те самые синие розы. Покрасить могут и тюльпаны, но для них обычно выбирают коричневый оттенок. Такие цветы покупают для вау-эффекта, чтобы удивить другого человека, чаще мужчины для девушек.

Важно, что хорошие цветы красят через стебель, а вода, в которой они стоят в магазине, тоже цветная — так цветок насыщается оттенком. Если вы заметили, что цветок стоит в обычной воде, окрашен сверху из баллончика, еще и с блестками по краям — бегите из этого магазина. Так пытаются продать увядшие цветы, которые нужно списать.

Март — самый прибыльный месяц

Последние несколько лет стали чаще дарить цветы без повода, но всё равно остаются даты календаря, в которые без цветов не обойтись:

Событие

Что происходит

День знаний, 1 сентября

Повышенный спрос на хризантемы, подсолнухи, сборные букеты из ярких цветов

День учителя, 5 октября

Практически ничем не отличается от обычного дня, но спрос немного выше

День матери, последнее воскресенье ноября

С каждым годом спрос всё выше и выше. Скоро этот праздник обойдет 8 Марта по выручке от продажи цветов. Обычно берут большие и дорогие букеты

Новый год, 1 января

Повышенный спрос на новогодние композиции из еловых веток

День святого Валентина, 14 февраля

Популярность праздника сильно упала в массовом сегменте, спрос на цветы снизился. Покупатели считают, что это не наш праздник

Международный женский день, 8 марта

Резко растет спрос в праздничные дни. Средняя выручка равняется месячной выручке в обычное время. Спрос на розы уменьшается, в эти дни чаще берут тюльпаны

Пасха, конец апреля

Обычный день, на живые цветы повышенного спроса нет

Красная горка, первое воскресенье после Пасхи

Повышенный спрос на свадебные букеты

День Победы, 9 мая

Спрос на гвоздики

Последний звонок, 25 мая

Повышенный спрос на букеты из разных цветов

Спрос на цветы и букеты, но меньше, чем на последний звонок

Если обобщить, самый популярный праздник в году — 8 Марта, а самый прибыльный месяц — март. Поэтому часто люди рвутся открыть цветочный магазин накануне — чтобы сразу побольше заработать. По опыту, это самое рискованное время для открытия: появляются поставщики-однодневки с некачественным товаром, растут закупочные цены. А у человека нет проверенного поставщика, надежного персонала, он вообще не работал и не обкатал этот бизнес.

Еще спрос на цветы зависит от погоды. Если в начале марта хорошая для этого региона погода, обязательно будет поток покупателей, которые хотят поздравить близких с началом весны. Если погода плохая, у цветочного магазина будут убытки. Например, в 2018 году в центральной части России теплый май обеспечил выручку почти как на 8 Марта, в этом году такого не было.

Любой рост и спад нужно просчитывать. Традиционно низким сезоном считается лето: в это время мало праздников, люди уезжают на моря и дачи. Но лето — время свадеб. Если заранее подготовиться к свадебному сезону, спада не будет. Для этого нужно с зимы заняться рекламой: клиенты должны знать, что в этом цветочном можно заказать свадебный букет.

Наценка на упаковку достигает 1000%

Посчитать чистую прибыль с одного цветка сложно. Если брать приблизительно, с розы стоимостью 150 рублей магазин заработает 50 рублей.

Остальные 100 рублей съедят расходы, вот некоторые из них:

постоянные: налоги, аренда помещения, зарплаты сотрудникам;
переменные расходы: закупочная цена цветка, работа флористов, затраты на транспорт.

В стоимость цветка входят расходы на рекламу, оплату банковской картой. Еще стоимость зависит от спроса, эксклюзивности и задач в ассортименте. Например, продаем маленькую короткую розочку за 20 рублей и ничего не зарабатываем. А рядом стоит большая красивая роза за 180 рублей, на ней мы зарабатываем 60 рублей. Люди приходят на рекламу первой розы, а берут вторую.

Эти моменты нужно учитывать, а не только себестоимость, организационные расходы и наценку. Чтобы не сойти с ума от подсчетов, флористы используют коэффициент — стоимость цветка умножить на 2,2. В этот коэффициент они закладывают все-все расходы, но часто ошибаются: умножили правильно, а на выходе прибыли нет. Потому что все нюансы нельзя учесть в фиксированную ставку: каждую партию того или иного цветка нужно считать индивидуально.

И, конечно, упаковка. На этом магазины всегда хорошо зарабатывают: накрутка на упаковку может быть 1000%. Например, один метр ленты закупают по два рубля, а продают за двадцать рублей. Какую упаковку берут покупатели, зависит от флориста. Что он предложит из ассортимента, то они чаще и берут.

Сейчас самый популярный материал — это цветная матовая пленка. Ее еще называют корейской пленкой. Вот как она выглядит:

Если говорить в целом, рентабельность цветочного рынка — 30%. То есть с каждого рубля магазин получает чистую прибыль в 30 копеек. В интернете рентабельность ниже — 20%, потому что выше затраты на рекламу.

Из чего делают готовые букеты

Считается, что в цветочных магазинах нельзя брать готовые букеты — надо выбирать цветы самому. А если взять готовый букет, он обязательно будет из старых цветов и завянет через два часа. Но это не так.

Часто букеты собирают, потому что у флориста есть время и он может тщательно поработать: объединить дорогие и доступные цветы, подобрать цветовую гамму и декор, переделать, если что-то не понравилось. Такие букеты выглядят эффектно, но стоят недорого. Так получается как раз за счет подбора разных по цене цветов и растений.

Конечно, встречаются магазины, которые используют для букетов некачественный товар. Но в таком магазине нет смысла покупать и отдельные цветы: скорее всего, они тоже будут несвежими.

750 000 рублей на открытие цветочного магазина

Чтобы открыть цветочный магазин на 30—50 квадратных метров, нужно в среднем 750 000 рублей. На магазин в 100 метров — уже полтора миллиона рублей. Цена меняется по регионам, но в целом можно ориентироваться на эти цифры.

Затраты на небольшой цветочный магазин складываются из двух частей:

500 000 рублей — на открытие;
250 000 рублей — подушка безопасности на первые месяцы.

Теперь о том, сколько стоит открыть цветочный магазин с нуля:

Официальная предпринимательская деятельность открывает вам двери к более серьезным отношениям с подрядчиками и клиентами, к более крупным заказам и проектам.

Кроме того, дисциплинирует и добавляет ответственности к своему делу. Ведь теперь вы официально ― предприниматель!

Самая распространённая и оптимальная форма регистрации для небольшой студии флористики ― это индивидуальный предприниматель (сокращенно «ИП»). Для него созданы специальные налоговые режимы, применяя которые вы платите меньший налог, чем при общей системе налогообложения. Всего таких льготных налоговых режима три:

УСН ― упрощенная система налогообложения. Это наиболее универсальный режим. Может применяться для интернет-торговли.

ЕНВД ― система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Может применяться только если у вас розничная торговля (то есть имеется торговая точка). Не действует в Москве.

Патентная система налогообложения (или «патент») ― самый простой режим, при котором для работы не требуются даже услуги бухгалтера. Вы не сдаёте отчетность, а покупаете «патент» и уплата налога происходит авансом. Не применяется для интернет-торговли.

Чтобы точно определить налоговый режим, который выгоден именно вашему проекту, нужно составить бизнес-план. Если вы его уже сделали ― отлично!

Ключевые параметры для вычисления наиболее выгодного режима такие:

будет ли у вас торговая площадь
площадь вашего магазина
буду ли наёмные сотрудники
планируемый ежегодный доход

Возможно, режим «патента» не всегда самый выгодный с точки зрения сокращения налоговых затрат для студии флористики, потому что цифры очень сильно разнятся от региона к региону. Но совершенно точно этот режим самый удобный.

Два главных плюса патентного режима:
+ вы не сдаете отчётность
+ вы сразу знаете сумму налога на год вперёд

Онлайн калькулятор расчета стоимости патента поможет понять примерную стоимость для вашей цветочной студии. Но мы рекомендуем сравнить все три вида налоговых режимов с помощью профессиональных компаний.

Патент можно получить на срок от одного месяца и максимум на один год. Если вы хотите получить патент сразу на год, это нужно сделать не позднее декабря! Так как патент выдают в рамках одного календарного года.

Патент действует для конкретного направления бизнеса в выбранном регионе. Если у вас добавляется новый вид деятельности или вы расширяетесь в соседний регион, нужно получить второй патент или совмещать патент с другой системой налогообложения.

К сожалению, патент нельзя купить только для интернет-торговли.

Очень важный вопрос, который всплывёт сразу, как только вы начнёте заниматься вопросами регистрации своего ИП.

Существует Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (сокращенно ОКВЭД), где каждому виду деятельности присвоен свой код. Эти коды необходимо указывать при регистрации ИП. Нюанс в том, что отдельно выделенного вида деятельности, как «флористика» в этом классификаторе нет и нет никаких официальных разъяснений относительно того, к каким именно видам деятельности относится флористика.

Поэтому вот вам подсказка ― список возможных кодов ОКВЭД для деятельности, связанной с флористикой. Их можно указывать по отдельности или вместе:

47.76.1 Торговля розничная цветами и другими растениями, семенами и удобрениями в специализированных магазинах;

47.19.1 Торговля розничная большим товарным ассортиментом с преобладанием непродовольственных товаров в неспециализированных магазинах;

47.78.3 Торговля розничная сувенирами, изделиями народных художественных промыслов;

47.91.2 Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет;

82.92 Деятельность по упаковыванию товаров;

74.10 Деятельность специализированная в области дизайна.

Отличным способом снизить налоговое бремя для вновь зарегистрированной флористической студии являются налоговые каникулы.

Срок налоговых каникул ― 2 года, в течение которых применяется нулевая ставка налогообложения. Каникулы может применить любой индивидуальный предприниматель, который впервые регистрирует своё ИП и применяет упрощенный или патентный режим. К сожалению, налоговые каникулы введены не во всех регионах и не для всех видов деятельности. Важно заранее уточнить этот момент в своей налоговой или у консультантов.

Что значит отмена ЕНВД для цветочного бизнеса

ЕНВД был популярным налоговым режимом для розничной торговли. Размер налога не рассчитывался из реальных доходов предприятия, а зависел от размера площади. Можно было зарабатывать миллионы, а платить налог как магазин в 10 м².

Если вовремя не подать документы в налоговую, то бизнес переведут на тот режим, который вы использовали параллельно с ЕНВД. Тех, кто работал только с ЕНВД, переведут на общую систему налогообложения (ОСНО). Сменить ее можно будет через год.

Использовали только ЕНВД → перейдете на ОСНО

Использовали ЕНВД + УСН → перейдете на УСН

На ОСНО придется платить 20%-й налог на прибыль и 20% НДС. Это сложно, много нюансов при подаче отчетности. Особенно налоговая следит пристально за уплатой НДС, поэтому без бухгалтера не обойтись.

Хотите контролировать каждую продажу?

Посифлора сохраняет все действия с цветами внутри магазина. Вы видите каждый заказ клиента, какие цветы он купил и по какой цене, сколько стеблей осталось на складе. Оставьте заявку, и мы покажем, как работает система управления заказами

Что делать ИП и ООО после отмены ЕНВД

— Лично или по доверенности отнести в отделение налоговой.

— Через систему электронного документооборота, например Диадок, СБИС, Такском.

— Через личный кабинет на сайте налоговой, если есть усиленная КЭП — электронная подпись. Подпись можно купить в удостоверяющих центрах или некоторых банках, например Тинькофф. Обычно стоит 3000 рублей или в этих пределах.

Какие документы и когда нужно подать в налоговую

Не тяните отправку уведомления до последнего дня. Всегда стоит учитывать непредвиденные обстоятельства. Например, 31 декабря может перестать работать сайт из-за наплыва посетителей.

Патент больше всего похож на ЕНВД

ПСН — патентная система налогообложения, или просто патент. Это самый простой вариант налогообложения, который похож на ЕНВД и может стать его заменой. В этом режиме сумма налога фиксирована и уже входит в стоимость патента. Главное отличие этой системы от других — это то, что она доступна только для ИП. ООО не может ее оформить.

Расчет налога. Стоимость патента зависит от региона и количества объектов. Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС.

½ Стоимость патента в Москве для торговой точки до 50 м² — 162 000 рублей

2/2 Стоимость патента в Ростове-на-Дону для торговой точки до 50 м² меньше — 90 000 рублей

Плюсы

— Фиксированный налог региональные власти рассчитывают с учетом предполагаемого дохода. Они смотрят, сколько в регионе в среднем зарабатывают в этой сфере, а потом на основе этого рассчитывают стоимость патента. Предприниматель может зарабатывать во несколько раз больше, но платить все ту же сумму налога.

— Сумму налога можно уменьшить на сумму обязательных страховых взносов. Если ИП работает без сотрудников, то на всю сумму взносов. Для ИП с наемными сотрудниками действует вычет 50%.

— Разрешено совмещать с другими режимами. Например, патент можно оплатить только на один месяц, чтобы сделать выездные продажи на ярмарке, а в другие месяцы все так же работать на «упрощенке».

Минусы

— Стоимость патента кардинально отличается в зависимости от региона. В одном регионе он стоит 10 000 рублей в год, а в другом аналогичный патент — 160 тыс. рублей. Иногда это кажется несправедливым.

— Для каждой территории нужен отдельный патент. Если хотите открыть магазин в Московской и Тульской области, то понадобятся сразу два патента — по одному для каждой области.

— Нельзя заниматься оптовой торговлей и работать по договорам поставки. Для этого придется перейти на ОСНО.

— По патенту разрешено продавать товары только в офлайне. Если вы работаете еще и в сети, то вам нужно совмещать два режима: в офлайне использовать патент, а для онлайна — УСН. Все продажи через интернет придется считать отдельно по «упрощенке».

Кому подойдет. Небольшим офлайновым магазинам с количеством сотрудников до 15 человек. Чтобы определить, подходит ли вам этот налоговый режим, на сайте ФНС рассчитайте стоимость патента и сравните ее с предполагаемыми затратами на УСН.

Ограничения для Патентного режима налогообложения

Режим создан только для ИП.
Количество наемных сотрудников — до 15 человек. В некоторых случаях может быть больше: не учитываются работники в декрете и отпуске.
Доход — до 60 млн рублей в год.
Торговая площадь — до 150 м².

УСН «Доходы» для цветочного бизнеса с минимальными расходами

Налог рассчитывается от общей суммы дохода по ставке до 6%. В некоторых регионах ставка может быть ниже, например, в Севастополе она составляет 4%, а в Коми — 3%. Также на ставку влияют различные региональные льготы, некоторые виды бизнеса даже могут освободить от уплаты налога на несколько лет.

Налоговую ставку региона можно посмотреть на сайте ФНС.

1. Сначала выберите регион в верхней части страницы.

2. Внизу страницы вы увидите информацию по налоговым ставкам и специальным условиям на выбранной территории.

Расчет налога. Здесь все просто — доход умножаем на ставку налога.

Налог = доход x 6%

Налог = 1 000 000×6% = 60 000 рублей

Плюсы

— Простой для ведения режим, в котором легко подсчитать сумму налога.

— Сумму налога можно уменьшить на сумму обязательных страховых взносов. На всю сумму, если ИП работает без сотрудников. Для ИП и ООО с сотрудниками доступен вычет на 50% от уплаченных страховых взносов.

Кому подойдет. Для ИП и ООО с минимальными расходами — до 60% от выручки. Такой режим могут использовать флористы-фрилансеры и цветочные магазины, которые не могут подтвердить расходы документально.

Ограничения для УСН «Доходы»

Доход — до 150 млн рублей.
Максимальное количество наемных сотрудников — до 100 человек.
Дополнительные ограничения для ООО — нельзя иметь филиалы и доля участия других организаций в компании должна быть не выше 25%.

УСН «Доходы минус расходы» для цветочного магазина с большими расходами

Налоги платят с учетом разницы доходов и расходов. Налоговая ставка составляет до 15%, но в регионах ее могут снизить до 5% или даже 2%. Налоговую ставку нужного региона можно посмотреть на сайте ФНС.

1. Сначала выберите регион в верхней части страницы.

2. Внизу страницы вы увидите информацию по налоговым ставкам и специальным условиям в выбранном регионе.

Расчет налога. Чтобы узнать, от какой суммы платить налог, из доходов ИП вычитают все расходы. Получившуюся сумму умножают на налоговую ставку.

Сумма налога = (доход − расходы) x ставка

Пример. Цветочный магазин закупил цветов на 9 000 000 рублей (расход), а продал на 10 000 000 рублей (доход).

Налогооблагаемая база = 10 000 000 рублей (доход) − 9 000 000 рублей (расход) = 1 000 000 рублей.

Сумма налога 1 000 000 рублей x 15% = 150 000 рублей.

Плюсы

— При расчете налога учитывают не только доходы, но и расходы. За счет этого значительно снижается налогооблагаемая база. Правда, расходы учитывают только те, что упомянуты в Налоговом Кодексе — в основном это товары для перепродажи. Если вы торгуете цветами, но купили ювелирные украшения, то их не получится записать в расходы компании.

— Все фиксированные страховые взносы можно записать в расходы. Если при режиме УСН «Доход» можно вычесть из налога страховые взносы сотрудников на 50%, то в режиме «Доход минус расходы» все взносы вычитаются из налогооблагаемой базы.

Минусы

— Как правило, выше налоговая ставка — до 15%. Поэтому этот режим рекомендуется использовать только тем магазинам, чьи расходы составляют 60% и выше.

— Чтобы вписать товар в расходы, его нужно купить, продать или использовать в этом же квартале. Если купить сувениры и не продать их за три месяца, то их не получится добавить к расходам.

— Все расходы нужно подтверждать накладными и чеками, поэтому желательно работать только с теми поставщиками, которые выдают документы.

Кому подойдет. Налоговый режим «Доходы минус расходы» выгоден предпринимателям с постоянными расходами свыше 60% от общего дохода. Важное условие — их нужно подтверждать документально, просто так записать всё в расходы не получится.

Ограничения УСН «Доход минус расходы»

Доход — до 150 млн рублей.
Максимальное количество наемных сотрудников — до 100 человек.
Дополнительные ограничения для ООО — нельзя иметь филиалы и доля участия других организаций в компании должна быть не выше 25%.

Хотите знать точно, сколько денег приносит бизнес?

С Посифлорой вы всегда знаете, какую прибыль приносят ваши цветочные магазины, какой средний чек у постоянных клиентов и как идут продажи у каждого флориста. Оставьте заявку, и мы покажем, как контролировать финансовые показатели в магазине

Общая система налогообложения (ОСНО): почему малый бизнес не хочет с ней работать

ОСНО — это общий налоговый режим для ИП и организаций, у которых нет права на упрощенные режимы. Это самый трудный режим для ведения, и на нем нужно платить больше всего налогов.

Как рассчитать налог. На ОСНО платят сразу несколько налогов, которые рассчитываются отдельно:

— Налог на прибыль 20%. Платят только юридические лица, то есть ООО. Облагается разница между полученными доходами и произведенными расходами.

— Налог для физических лиц (НДФЛ) для ИП — 13%. В случае с ООО НДФЛ облагаются доходы сотрудников.

— НДС начисляют на стоимость проданных ИП товаров, услуг и работ. В розничном цветочном бизнесе эта ставка составляет 20% от цены.

— Ставку налога на имущество самостоятельно устанавливает каждый регион, но она должна быть в пределах 2,2%. Начисляют за недвижимость, которую используют в предпринимательской деятельности. Этот налог ИП платит со стоимости недвижимого имущества, которое используется в предпринимательской деятельности и находится в собственности, например склад или площадь магазина.

Как видно, система слишком сложная, чтобы рассчитать все без бухгалтера. Поэтому мы рекомендуем перейти с нее на УСН или патент.

В каких случаях вы обязаны перейти на ОСНО

Доход компании или ИП — свыше 150 млн рублей.
Максимальное количество наемных сотрудников — свыше 100 человек.
У ООО есть филиалы.
Доля участия сторонних компаний свыше 25%.

Обложение подарков страховыми взносами и НДФЛ неоднозначно. Все зависит о того, по какому поводу производится вручение ценного подарка работнику.

НДФЛ с подарков

Ценный подарок, врученный сотруднику является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. При этом налог на подарок надо уплачивать только с суммы стоимости, превышающей 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если же придерживаться позиции, что ценный подарок – это стимулирующая выплата (т. е. считать его оплатой труда в натуральной форме), опять возникает спорный момент. По нашему мнению, в таком случае неудержание НДФЛ со всей суммы (в т. ч. и 4000 руб.) неправомерно.

В части обложения подарков страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС России ситуация неоднозначна. По общему правилу объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые компаниями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ)). Соответственно, и сумма дохода по ценному подарку полностью облагается страховыми взносами, в том числе и взносами на травматизм.

Что касается страховых взносов на подарки, врученные в честь праздника, то согласно позиции ФАС Северо-Западного и Западно-Сибирского округов (пост. ФАС СЗО от 20.02.2014 № Ф07-184/14, ФАС ЗСО от 08.05.2013 № Ф04-1405/13) их стоимость не учитывается при расчете базы по страховым взносам. Судьи указали, что такая передача осуществляется на основании гражданско-правовых сделок, предметом которых является переход права собственности. Она непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер. Стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа сотрудника и результатов его работы.

Таким образом, при вручении ценного подарка работнику в честь праздника компания должна оформитьдоговор дарения в письменном виде. В этом случае при передаче подарка у нее не возникает объекта обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; письма Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 № 2622-19, от 19.05.2010 № 1239-19, от 07.05.2010 № 10-4/325233-19).

Отметим, что согласно гражданскому законодательству (п. 2 ст. 574 ГК РФ) договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3000 рублей. Однако в Законе № 212-ФЗ нет указания на это ограничение, поэтому стоимость подарка в данном случае не имеет значения.

В качестве письменного договора дарения можно использовать документы, в которых отражена воля обеих сторон (см. образец).

Образец договора дарения при вручении ценного подарка работнику в честь праздника

Предлагаем вашему вниманию таблицу, которая кратко описывает, как необходимо учитывать налог на прибыль, НДС, НДФЛ и страховые взносы на подарки.

Налоги и страховые взносы с подарков

Учет расходов на подарки

Приведем пример учета расходов на ценные подарки для работников.

В марте 2016 г. компания на основании положения о премировании (возможность выплаты премий в соответствии с положением о премировании предусмотрена трудовыми договорами) преподнесла менеджеру Мироновой М. А. ценный подарок – мультиварку за успехи в работе, в частности, за заключение ряда крупных контрактов. Стоимость подарка – 4720 руб. (включая НДС – 720 руб.). Кроме того, в июле Миронова М. А. отмечает свой день рождения. В честь данного события компания подарила ей вазу стоимостью 1180 руб. (включая НДС – 180 руб.).

В марте 2016 г. бухгалтер сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 4720 руб. – оприходована приобретенная у поставщика мультиварка. НДС включается в стоимость товара (п. 4 ст. 170 НК РФ);

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41 – 4720 руб. – вручен подарок за трудовые достижения;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 73 – 4720 руб. – стоимость подарка за трудовые достижения учтена в расходах;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет "НДФЛ" – 613,6 руб. (4720 руб. х 13%) – удержан НДФЛ с подарка (при выплате зарплаты работнику);

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 – 1425,44 руб. (4720 руб. х 30,2%) – начислены страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС России, а также на "травматизм" (0,2%);

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 1000 руб. (1180 руб. – 180 руб.) – оприходована приобретенная у поставщика ваза;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 180 руб. – учтен НДС с приобретения вазы;

ДЕБЕТ 68 субсчет "НДС" КРЕДИТ 19 – 180 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Расходы" КРЕДИТ 41 – 1000 руб. – вручен подарок работнику ко дню рождения;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Расходы" КРЕДИТ 68 субсчет "НДС" – 180 руб. (1000 руб. x 18%) – начислен НДС со стоимости подарка ко дню рождения.

Так как расходы на подарок сотруднице в честь дня рождения не относятся к производственной деятельности компании и соответственно являются экономически необоснованными, в налоговом учете стоимость подарка не отражается, а в бухгалтерском учете списывается на прочие расходы. Вследствие этого возникает постоянная разница между налоговым и бухгалтерским учетом.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет "Налог на прибыль" – 200 руб. (1000 руб. х 20%) – отражена сумма ПНО по стоимости подарка ко дню рождения.

Эльвира Канбекова, старший бухгалтер компании Acsour

НДФЛ с подарков

Образец договора дарения при вручении ценного подарка работнику в честь праздника

Налоги и страховые взносы с подарков

Учет расходов на подарки

Приведем пример учета расходов на ценные подарки для работников.

В марте 2016 г. бухгалтер сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41 – 4720 руб. – вручен подарок за трудовые достижения;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 73 – 4720 руб. – стоимость подарка за трудовые достижения учтена в расходах;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 1000 руб. (1180 руб. – 180 руб.) – оприходована приобретенная у поставщика ваза;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 180 руб. – учтен НДС с приобретения вазы;

ДЕБЕТ 68 субсчет "НДС" КРЕДИТ 19 – 180 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Расходы" КРЕДИТ 41 – 1000 руб. – вручен подарок работнику ко дню рождения;

Эльвира Канбекова, старший бухгалтер компании Acsour

Читайте также:

Налог на цветы в россии

Цветочные магазины — это бизнес, а не красивые цветы

За цветами, как за хлебом

Две трети покупателей берут розы

Март — самый прибыльный месяц

Событие

Что происходит

Наценка на упаковку достигает 1000%

Из чего делают готовые букеты

750 000 рублей на открытие цветочного магазина

Рекомендации ведущего эксперта бухгалтерского сервиса «Кнопка»

Станислав Николаев

Что значит отмена ЕНВД для цветочного бизнеса

Хотите контролировать каждую продажу?

Что делать ИП и ООО после отмены ЕНВД

Патент больше всего похож на ЕНВД

УСН «Доходы» для цветочного бизнеса с минимальными расходами

УСН «Доходы минус расходы» для цветочного магазина с большими расходами

Хотите знать точно, сколько денег приносит бизнес?

Общая система налогообложения (ОСНО): почему малый бизнес не хочет с ней работать