Можно ли торговать в офисе на псн

Опубликовано: 20.09.2024

Бухгалтерия
Налоги
Патент

ИП в рознице могут работать на патенте. Правда, для этого нужно соответствовать определенным требованиям. Давайте разбираться.

Кому подходит патент на розничную торговлю

Патент — налоговый спецрежим, который могут применять только ИП. Он действует для определенных видов деятельности.

ИП на патенте платит только фиксированную сумму и освобождается от других налогов с доходов. Об этом у нас есть отдельная статья.

По закону к розничной торговле относится деятельность, которая связана с перепродажей товаров. Причем ИП может их продавать как угодно: в собственном или арендованном магазине, в палатке или через торговые автоматы.

Патент нужно покупать в том же регионе, где ИП работает. Для розничной торговли правила такие же. Например, если у ИП несколько магазинов в Калуге, там и нужно покупать патент. Если точки расположены в Калуге и Туле, то патенты оформляют в обоих регионах.

Кто не может работать на патенте

На патенте есть общие ограничения, которые нужно учитывать всем ИП:

1. Общий годовой доход ИП от всех патентов не может превышать 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитывают все доходы бизнеса, при совмещении с ОСН — только от работы на патенте.

2. У ИП не может быть больше 15 работников — оформленных по трудовым и гражданско-правовым договорам. Это касается только сотрудников, которые заняты в деятельности, на которую получен патент.

3. ИП на патенте не может заниматься оптовой торговлей и заключать договоры поставки с организациями или другими ИП.

Требования для ИП на патенте, которые работают в рознице

Для розничной торговли есть дополнительные требования:

Площадь торгового зала не больше 150 м 2 .
Нельзя продавать некоторые виды товаров.

Среди запрещенных на патенте товаров:

подакцизные: легковые автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо и моторные масла;
собственного производства;
подлежащие обязательной маркировке, например лекарства, меховые изделия или обувь;
грузовые автомобили, прицепы, автобусы;
невостребованные вещи в ломбарде;
продукты питания и напитки, которые продают в объектах общепита. Например, если у ИП часть магазина — это кофейня с пирожными, по этой деятельности нужно брать патент на общепит;
газ;
дистанционная торговля: через интернет-магазин, по почте и т. п.

По закону регионы могут вводить дополнительные ограничения, например уменьшать площадь торгового зала или вводить лимиты по общей площади или количеству магазинов.

Изучить региональные законы можно на сайте налоговой. Для этого на странице с описанием патента нужно выбрать свой регион и найти раздел «Особенности регионального законодательства».

Как рассчитать стоимость патента на розницу

Чтобы узнать стоимость патента для вашей точки, воспользуйтесь сервисом на сайте налоговой службы. Для этого укажите, на какой срок вам нужен патент, регион, вид деятельности и информацию о торговой точке.

Расчет стоимости патента на три месяца для двух магазинов меньше 50 м 2 в Санкт-Петербурге

Как оформить патент на розничную торговлю

ИП может оформить патент на любой срок от 1 до 12 месяцев в течение календарного года. Количество патентов не ограничено. Весь путь состоит из трех шагов:

Заполнить заявление. Помимо обязательных страниц для всех ИП, для розницы нужно еще заполнить лист В. В нем указывают информацию о деятельности.

Для разных видов бизнеса она будет разной.

ИП, который продает овощи в палатке на рынке выходного дня, не заполняет поля с адресами точек.

Если ИП держит магазин, он должен указать адрес торговой точки.

Если у ИП несколько объектов, ему нужно заполнить лист В по каждому из них.

Пример заполненного листа В для ИП с магазином в Москве

лично;
через представителя по нотариальной доверенности;
Почтой России, но сначала придется заверить заявление с подписью у нотариуса;
в интернете — для этого нужна квалифицированная электронная подпись.

Для ИП, которые только начали вести деятельность, и тех, кто хочет сменить налоговый режим, сроки подачи различаются.

Когда ИП переходит на патент	Когда нужно подавать заявление
При регистрации ИП	Одновременно с подачей документов на регистрацию ИП
При смене налогового режима	За 10 рабочих дней до начала применения патента

При переходе с других налоговых режимов на патент ИП также нужно учитывать, когда он может это сделать:

ОСН → в любое время;
УСН, открытие нового вида деятельности → в любое время;
УСН, тот же вид деятельности → с начала следующего года.

Не выдать патент могут только в пяти случаях:

В региональном перечне нет указанного вида деятельности.
Указан неверный срок действия патента. Патент можно оформить только в пределах календарного года, поэтому если попытаться в ноябре попробовать получить патент на три месяца, будет отказ.
ИП утратил право на использование патента, но пытается его снова оформить в том же году.
У ИП есть долг за прошлый патент.
Неверно заполнены обязательные поля в заявлении.

Возврат на патент, если утратили право или был перерыв в деятельности

Утрата права на патент. ИП не сможет работать на патенте, если нарушит хотя бы одно из требований для этого спецрежима: например, по доходу или количеству сотрудников. Мы разбирали их в начале статьи.

Если такое произошло, ИП обязан уведомить об этом налоговую в течение 10 рабочих дней. В течение 5 рабочих дней его снимут с учета и переведут на один из налоговых режимов:

ОСН → если ИП работал только на патенте;
УСН → если ИП совмещал работу на патенте с УСН.

Когда можно вернуться на патент. Все зависит от причины, по которой ИП перестал работать на патенте. Если он утратил право нарушений требований, но потом исправился, он может снова оформить патент в следующем календарном году.

Если ИП сам прекратил деятельность на патенте, при ее возобновлении он сможет снова вернуться на патент также в следующем календарном году. Если же ИП начинает новую деятельность, он может получить патент сразу.

То есть если ИП, например, закрыл магазин в январе 2021 года, а потом вновь решил его открыть, то получить патент он сможет только в 2022 году. А вот если вместо торговли он начал заниматься грузоперевозками, патент на этот вид деятельности он сможет оформить уже в 2021 году.

«Клерк» Рубрика ПСН

Ирина Сальникова, руководитель компании «Una Outsourcing»

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины (г. Щелково, Московская обл.)

Может ли ИП, зарегистрированный в Москве, получить патент в 2013 г. на розничную торговлю мебельными тканями (место торговли в офисном здании) и на изготовление образцов мебельной ткани?

В письме Минфина России от 14.08.12 No. 03-11-09/64 говорится, что перейти на новый спецрежим смогут предприниматели, торгующие только в тех объектах, которые прямо названы в статье 346.43 НК РФ. Если же для торговли используются иные объекты (например, торговые центры и комплексы), то нужно применять иные режимы налогообложения. Виды деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, названы в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. К ним относится в том числе: розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ); розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Понятие стационарной торговой сети, имеющей торговые залы и понятие сети, не имеющей таковых, раскрыты в пункте 3 статьи 346.43 НК РФ. К торговой сети, имеющей торговые залы, относятся магазины и павильоны (подп. 2 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). А понятие > охватывает следующие категории торговых объектов: розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Названные торговые объекты составляют закрытый перечень объектов стационарной торговой сети, через которые может осуществляться торговля, подпадающая под патентную систему налогообложения. Розничная торговля через иные объекты (в том числе нежилые помещения, арендуемые в административных, промышленных и учебных зданиях) должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения (Письмо ФНС России от No. ЕД-4-3/14242@ "О направлении письма Минфина России от 14.08.2012 No. 03-11-09/64").

Взносы в Пенсионный фонд и ФОМС предприниматели должны уплачивать в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (п.1 ст.14 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ). Эта стоимость рассчитывается как произведение минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд (п.2 ст.13 Закона N 212-ФЗ). При этом берется МРОТ, установленный на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы. На 1 января 2012 года он составляет 4611 руб. (ст.1 Закона от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ).

С 1 января 2012 года все взносы перечисляются в ФФОМС по тарифу 5,1%. Ставка взносов в ПФР составляет 26%.

Предприниматели 1967 года рождения и моложе пенсионные взносы уплачивают в разбивке на страховую (20%) и накопительную (6%) части трудовой пенсии. Коммерсанты 1966 года рождения и старше всю сумму страховых взносов направляют на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Таким образом, стоимость страхового года в 2012 году составляет:

- в ПФР (страховая часть для ИП 1966 года рождения и старше) - 4611 руб. х 26% х 12 = 14 386,32 руб. (см. также постановление Правительства от 21 марта 2012 г. N 208);

- в ПФР (страховая часть для ИП 1967 года рождения и моложе) - 4611 руб. х 20% х 12 = 11 066,40 руб.;

- в ПФР (накопительная часть для ИП 1967 года рождения и моложе) - 4611 руб. х 6% х 12 = 3319,92 руб.;

- в ФФОМС - 4611 руб. x 5,1% x 12 = 2821,93 руб.

Уплатить взносы во внебюджетные фонды предпринимателям необходимо до 31 декабря 2012 года (п.2 ст.16 Закона N 212-ФЗ).

Получить персональную консультацию Ирины Сальниковой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей. Договор розничной купли-продажи заключается в офисе, там же покупатель оплачивает товар и получает чек ККМ. После этого товар покупатель забирает со склада, который находится в 300 метрах от офиса в отдельном здании.

Возможно ли в данном случае применение патентной системы налогообложения? В Законе от 21.11.2012 г. № 87-ОЗ услуги розничной торговли по заказам поименованы как виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Можно ли отнести вышеописанную торговлю к розничной торговле по заказам?

В соответствии с п.п. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

При этом под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация, в частности, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, – это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей.

Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, – это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.

К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы.

Отметим, что определения, приведенные в ст. 346.43 НК РФ, абсолютно идентичны определениям, приведенным в ст. 346.27 НК РФ для целей ЕНВД.

Поэтому разъяснения Минфина РФ по рассматриваемой ситуации, касающиеся применения ЕНВД, применимы и к ПСН.

Так, в письмах от 31.12.2010 г. № 03-11-06/3/175, от 09.07.2010 г. № 03-11-11/193 Минфин РФ сообщил, что если оформление сделки розничной купли-продажи, расчеты и оплата товара происходят в офисе организации, а товар отпускается покупателю со склада, то указанная деятельность для целей главы 26.3 НК РФ не относится к розничной торговле, поскольку реализация товаров происходит не в объекте стационарной розничной торговли, и не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД.

Данная деятельность является реализацией товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и облагается в соответствии с иными режимами налогообложения.

Чиновников полностью поддерживает и Президиум ВАС РФ.

По мнению Суда, арендуемые офисные помещения, используемые налогоплательщиками для демонстрации товаров и заключения сделок розничной купли-продажи, не являются объектами стационарной торговой сети.

Офисные помещения находятся в не предназначенных для торговли административных зданиях, в которых расположены служебные помещения.

Деятельность по продаже товаров, осуществлявшаяся с использованием указанного объекта, не относится к деятельности, в отношении которой с учетом содержащегося в ст. 346.27 НК РФ определения розничной торговли подлежит применению специальный налоговый режим в виде ЕНВД (постановления от 16.04.2013 г. № 15460/12, от 28.02.2012 г. № 14319/11,от 15.02.2011 г. № 12364/10).

Чиновники также утверждают, что предпринимательская деятельность в сфере розничной реализации товаров по образцам и каталогам переводится на систему налогообложения в виде ЕНВД только при условии осуществления ее через объект стационарной торговой сети.

Если по договору аренды здания или сооружения, заключенному в соответствии с нормами главы 34 ГК РФ, указано назначение арендуемого помещения – склад или офис (офисное помещение), то доходы от предпринимательской деятельности арендодателя, связанной с реализацией товаров через арендованное помещение, предназначенное для использования под склад или в качестве офиса (офисного помещения), ЕНВД не облагаются (письмо Минфина РФ от 11.02.2013 г. № 03-11-06/3/3381).

В отношении конкретно ПСН Минфин РФ, приведя те же доводы, что и в отношении ЕНВД, указал, что перечень объектов стационарной торговой сети носит закрытый характер.

В связи с тем что склад не подпадает под понятие торгового объекта, перечень которых приведен в п.п. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, применение ПСН в отношении осуществляемой в нем торговой деятельности не предусмотрено (письмо от 09.10.2012 г. № 03-11-11/295).

Таким образом, если предприниматель осуществляет сделку розничной купли-продажи (с выдачей кассового чека) в офисном помещении, а товар отпускает со склада, то данный предприниматель не вправе применять ПСН.

П.п. 1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ установлено, что субъекты РФ вправе в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению или ОКВЭД.

Законом Свердловской области от 21.11.2012 г. № 87-ОЗ «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области» виды деятельности по розничной торговле дифференцированы в зависимости от видов реализуемых товаров и мест осуществления торговли.

Так, в частности, установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в отношении услуг розничной торговли по заказам и услуг розничной торговли в палатках и на рынках, осуществляемых через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Напомним, что дифференцировать виды деятельности субъекты РФ могут только в том случае, если такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД.

В ОКВЭД (ОК 004-93) услуги по розничной торговле перечислены в группе 5200000.

Это, в частности, услуги, связанные с торговлей по предварительным заказам (код 5200150).

– прием и оформление предварительных заказов на предприятии торговли (код 5200151);

– прием и оформление предварительных заказов вне предприятия торговли (код 5200152);

– комплектование предварительных заказов (код 5200153);

Причем в ОКВЭД указано, что торговля вне магазинов представлена разными формами торговли (например, торговля по заказам, торговля на рынках, развозная и разносная торговля, торговля через автоматы и т.п.).

Торговля вне магазинов – это стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов.

А именно: розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы.

Осталось неясным, что Вы имеете в виду, говоря о торговле по заказам.

По заказам, это когда в магазине (стационарной торговой сети) по каталогу выбирается товар, оформляется заказ на этот товар и впоследствии этот товар выкупается там же, где и оформлен заказ.

В Вашем случае, как мы выяснили, договор розничной купли-продажи заключается в помещении, не являющемся объектом стационарной торговой сети.

Следовательно, права на применение ПСН не возникает.

В 2021 году в патентную систему налогообложения (ПСН) внесли изменения:

Расширился список видов деятельности под патент;

Стоимость патента можно уменьшать на страховые взносы;

Для розничной торговли в 3 раза увеличили площадь помещения, используемой для торговли и др.

Внесенные изменения в применение патента, прежде всего, связаны с отменой ЕНВД (единый налог на вмененный доход) с 1 января 2021 года. В силу удобства и выгоды многие предприниматели переходят на патент.

Если вы не успели до 1 января 2021 года подать заявления на Патент, то вас автоматически перевели на основную систему налогообложения. Для предпринимателей это не вполне удобная налоговая система, поскольку увеличивается налоговая нагрузка, добавляется ведение налоговой и бухгалтерской отчетности.

В каких случаях индивидуальному предпринимателю (ИП) выгодно перейти на патентную систему налогообложения (ПСН), какие есть ограничения и что ожидается нового в условиях применения ПСН в 2020 -2021 гг.? Ответим на эти и другие вопросы в данной статье.

Что нужно знать о ПСН?

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*

Налог на имущество физических лиц*

*В части доходов в предпринимательской деятельности в рамках ПСН.

Особенностью патентной системы налогообложения для ИП является отсутствие бухгалтерской и налоговой отчетности. ИП на патенте не подают декларацию в налоговую инспекцию. Предпринимателю достаточно учета доходов в Книге доходов для непревышения их лимита. Также при наличии у ИП штатных сотрудников, сдается отчетность за работников.

Патентную систему налогообложения можно совмещать с иными налоговыми системами. Например, с УСН (упрощённая система налогообложения), ОСН (основная система налогообложения). Однако в этом случае предприниматель обязан вести налоговый учет в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Подробнее о системах налогообложения читайте в статье.

Виды деятельности на патенте

Налоговым законодательством установлены сферы применения ПСН: оказание услуг населению, розница, общепит. Полный перечень видов деятельности перечислен в налоговом кодексе (НК) в ст. 346.43.

В этом списке указаны виды деятельности в целом для России. Однако в регионах этот список может расширяться - региональные власти получили полномочия добавлять виды услуг согласно требованиям НК. Теперь региональные власти могут своим законом ввести ПСН практически по любой деятельности из классификаторов ОКВЭД.

Проверить, может ли предприниматель работать на патенте в своем регионе - можно в специальном сервисе на сайте налоговой.

В качестве примера видов деятельности на патенте:

Парикмахерские и косметические услуги.

Ремонт жилья и других построек.

Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.

Изготовление изделий народных художественных промыслов.

Химчистка и услуги прачечной.

Автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров.

Услуги общественного питания.

Розничная торговля с площадью торгового зала не более 50 кв.м. и др.

Как патент работает сейчас?

Получить право на применение патента предприниматель может в любое время, если открывает новый вид деятельности или переходит с ОСН. Однако при применении УСН и переходе на патент по тем же видам деятельности потребуется ждать начала следующего года.

В любом случае заявление нужно подать не позднее чем за 10 дней до применения спецрежима. Форму заявления можно скачать на сайте ФНС.

В течение 5 дней заявление будет рассмотрено налоговой и предпринимателя либо поставят на учет в качестве налогоплательщика, либо сообщат об отказе.

В соответствии с законом, возможны 5 причин для отказа:

Вид деятельности не попадает под патент;

Срок действия патента указан неверно;

Утрата права работы на патенте предпринимателем (ранее уже работал на патенте);

Долг за прошлый патент;

Заявление заполнено неверно.

Ограничения в применении ПСН

Прежде чем подавать заявление на патент, предпринимателю нужно убедиться:

Количество сотрудников не больше 15 человек.

Размер помещения для общепита и торговли – не более 50 кв. м.

Максимальный годовой доход — не более 60 млн руб.

Стоимость и оплата патента

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона, а также срока его применения.

Предприниматель вправе выбрать срок действия патента: от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента пропорциональна сроку его применения и не зависит от доходов предпринимателя.

Если предприниматель заработал больше «потенциально возможного дохода», то всё равно заплатит столько же. Если предприниматель заработал меньше, то не стоит ожидать компенсации на налоги. Патент особенно удобен для начинающих предпринимателей, и тех, кто занимается сезонной деятельностью – можно оплатить патент на небольшой срок.

Как рассчитывается патент?

В соответствии с видом деятельности в каждом регионе определяется налоговая база – это максимальный потенциальный годовой доход предпринимателя (объект налогообложения). Патент на год составляет 6% от этой налоговой базы. Собственно, в размере рассчитанной фиксированной суммы ИП уплачивают налоги. В отдельных случаях предприниматель и вовсе освобождается от уплаты налогов – если получил право на налоговые каникулы.

В 2020 году в регионах России действовали налоговые каникулы. Применяется льготная ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Однако не во всех регионах эта льгота действует и нужно уточнять в налоговой инспекции по месту ведения деятельности.

Для Республики Крым и города федерального значения Севастополь действуют особые условия для плательщиков ПСН. Налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ): в период 2017 - 2021 гг. - до 4%.

Для расчета стоимости патента в конкретном регионе можно воспользоваться сервисом на сайте налоговой. Сервис рассчитает не только стоимость патента, но и сроки его оплаты.

Порядок оплаты патента

срок действия патента меньше 6 месяцев: оплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента.

срок действия патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; - в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если предприниматель закрывает ИП, но срок действия патента не прошел – производится перерасчет суммы налога. Доплатить оставшуюся сумму необходимо не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Нужна ли онлайн-касса ИП на патенте?

Большинство предпринимателей на патенте применяют онлайн-кассы (п.2.1 статье 2 54 -ФЗ). Об этом подробно мы уже писали в статье : «54 -ФЗ о применении ККТ».

Исключение составили ИП на патенте, которые получили отсрочку или освобождены от применения касс (ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ):

При ведении некоторых видов деятельности (продажа газет и журналов, ремонт и окраска обуви, розничная продажа бахил, сдача в наем собственного жилья ИП и другие виды деятельности, указанные в ст.2 54-ФЗ).

При расчетах в труднодоступных и удаленных местах.

При безналичных расчетах между ИП и организациями.ИП без работников, которые оказывают услуги или выполняют работы,илиреализуют собственную продукцию. Данная льгота действует до 1 июля 2021 года.

В статье “Кто может не применять онлайн - кассы” подробно рассмотрены все возможные ситуации.

Для всех остальных, кому актуально покупка онлайн-кассы - важно выбрать оптимальный вариант по цене, техническим и программным параметрам. Иначе касса будет дорога в обслуживании, будет недостаточно функциональных возможностей для нормальной работы или вовсе придется её поменять.

Как выбрать правильную кассу для бизнеса можно ознакомиться в статье: “10 важных критериев для выбора онлайн-кассы” .

Почему предприниматели выбирают кассы МТС?

Линейка МТС Касс включает большое многообразие моделей под любые потребности предпринимателей. Можно выбрать как легкие мобильные кассы для небольших магазинов, сервисных компаний и курьеров на выезде, так и большие стационарные кассы для супермаркетов. Есть смарт — терминалы, которые подойдут для любой торговой точки. Все кассы соответствуют 54-ФЗ. Кроме того, МТС предлагает дополнительное оборудование — терминалы эквайринга, сканеры штрих-кодов.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП по деятельности, связанной с розничной торговлей материалами для производства мебели (ЛДСП, фурнитура), применяет ЕНВД. Продажи осуществляются на территории складского помещения (временная конструкция) площадью 80 кв. м, не имеющего коммуникаций и фундамента. Согласно договору аренды помещение является складским помещением. Численность работников - менее 15 человек. Оборот в год - 58 млн. руб.
В связи с отменой ЕНВД можно ли объект отнести к объекту нестационарной торговой сети? Можно ли перейти на патентную систему налогообложения (далее - ПСН) и отнести вид деятельности к пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ? Если можно, то лимит оборота 60 млн. руб. для ПСН или для ПСН плюс УСН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Есть риск отказа налоговым органом в выдаче патента на осуществление этого вида деятельности в силу неопределенности понятия "нестационарный торговый объект" для целей применения главы 26.5 НК РФ.

Обоснование позиции:
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, установлен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Так, в соответствии с пп.пп. 45-46 указанной нормы ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности в виде:
- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Понятия "стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы", "стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов", "нестационарная торговая сеть", используемые в целях применения ПСН, определены в п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
Следует иметь в виду, что приведенный в п. 3 ст. 346.43 НК РФ перечень объектов розничной торговли применяется только в целях гл. 26.5 НК РФ, на это обращает внимание финансовое ведомство, такой же вывод прослеживается и в судебной практике (письмо ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14242@, письмо Минфина России от 14.08.2012 N 03-11-09/64, апелляционное определение СК по административным делам ВС РФ от 18.10.2018 N 49-АПГ18-17).
Учитывая особенности ситуации, изложенной в вопросе, d данном случае возможность применения ПСН следует рассматривать в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
В соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы.
Понятие "нестационарная торговая сеть" включает в себя торговую сеть, функционирующую на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети (пп. 10 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
Из данных определений следует, что к стационарной сети относятся только объекты, расположенные в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях).
В перечень объектов стационарной сети, деятельность по осуществлению розничной торговли на которых может переводиться на ПСН, включены магазины, павильоны, розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы (определения этих понятий приведены в п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Данный перечень носит закрытый характер. В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через объекты розничной торговли, не включенные в данный перечень (торговые центры, торговые комплексы, нежилые помещения, арендуемые для осуществления торговли в административных, промышленных и учебных зданиях и т.п.), должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения (письма Минфина России от 09.10.2012 N 03-11-11/295, от 14.08.2012 N 03-11-09/64, вопрос 5 письма УФНС России по Хабаровскому краю от 09.04.2013 N 10-03-16/006632@, п. 2 письма УФНС России по Хабаровскому краю от 10.01.2013 N 10-03-16/00087@, письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-11-11/4). Причем данный вывод подтверждается и судебной практикой, смотрите, например, определение ВАС РФ от 28.04.2014 N ВАС-3070/14.
Какие объекты можно отнести к объектам нестационарной торговой сети в целях применения ПСН (кроме разводной и разносной торговли), глава 26.5 НК РФ не содержит.
Перечень объектов нестационарной торговой сети в главе 26.5 НК РФ не приводится. Из определения, данного в пп. 10 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, можно сделать вывод о том, что, кроме объектов, прямо поименованных в нем, к объектам нестационарной торговой сети относятся все иные торговые объекты, которые не упомянуты в качестве объектов стационарной торговой сети. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. В связи с этим можно предположить, что к объектам нестационарной торговой сети относятся объекты, не имеющие прочно связанного фундамента с земельным участком и подсоединения к инженерным коммуникациям, используемые для розничной торговли.
Обратите внимание, что квалификация тех или иных объектов в качестве объектов стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объектов нестационарной торговой сети может осуществляться на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов либо на основании освидетельствования места торговли, проводимого налоговым органом в ходе налоговой проверки. Также обратим внимание, что исходя из самого названия нестационарной торговой сети это должна быть именно торговая сеть, то есть, как мы полагаем, предназначенная для торговли.
Здесь же отметим, что в других главах НК РФ, а также иных законодательных актах могут использоваться понятия стационарной сети и нестационарной сети, несколько отличные от понятий, приведенных в ст. 346.43 НК РФ. Например, в гл. 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде ЕНВД" даны схожие определения терминов "стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов", вместе с тем, в отличие от гл. 26.5 НК РФ ПСН, в гл. 26.3 "Система налогообложения в виде ЕНВД" НК РФ перечень объектов, относящихся к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, является открытым. Так, в ст. 346.27 НК РФ указано, что к данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты. Однако для целей применения ПСН необходимо руководствоваться именно теми понятиями, которые приведены в ст. 346.43 НК РФ. Использовать терминологию из других глав НК РФ или других нормативно-правовых актов в данном случае нельзя, на что обращает внимание и финансовое ведомство в приведенных выше письмах. Смотрите также апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 18.10.2018 N 49-АПГ18-17.
В рассматриваемой ситуации торговля осуществляется в здании склада, причем конструкция является временной. Как мы полагаем, в такой ситуации можно вести речь разве что о нестационарной торговой сети.
Определения нестационарной торговой сети в главе 26.3 НК РФ и в главе 26.5 НК РФ практически одинаковые (различаются только пробелом). И при розничной торговле в здании склада систему налогообложения в виде ЕНВД применять можно. Так, согласно письму Минфина России от 18.11.2016 N 03-11-11/67880 если розничная торговля ведется в нежилом помещении здания склада, которое признается торговым местом, то продавец может применять ЕНВД. Используемое для осуществления розничной торговли нежилое помещение в здании склада в целях главы 26.3 НК РФ может быть признано торговым местом.
Но, в отличие от главы 26.3 НК РФ, в главе 26.5 НК РФ нет ни определения торгового места, ни порядка расчета стоимости патента, основанного на площади торгового места.
Поэтому, в отличие от возможности применения ЕНВД при торговле через склад, ПСН в подобном случае не применяется. Во всяком случае таково мнение, изложенное в письме Минфина России от 09.10.2012 N 03-11-11/295. Разъяснено, что склад не подпадает под понятие торгового объекта, перечень которых приведен в пп. 45 и пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, поэтому применение патентной системы налогообложения в отношении осуществляемой в нем торговой деятельности не предусмотрено.
К сожалению, нам не удалось найти официальных разъяснений, расшифровывающих, какие конкретно объекты, помимо объектов, относящихся к развозной и разносной торговле, можно отнести к объектам нестационарной торговой сети в целях применения ПСН. Не встретилось нам и материалов судебной практики, хоть как-то проливающих свет на данный вопрос.
По нашему мнению, часть склада, на которой ведется розничная торговля, можно было бы отнести в целях применения ПСН к объектам нестационарной сети, ведь перечень не является закрытым. Однако эта точка зрения является исключительно нашим экспертным мнением. Поэтому с уверенностью говорить о том, что налоговый орган не откажет в выдаче патента на осуществление этого вида деятельности через такой объект организации торговли, мы не можем (п.п. 3, 4 ст. 346.45 НК РФ).
Вместе с тем затрудняет квалификацию части склада в качестве нестационарного торгового объекта, на наш взгляд, следующее. Складское помещение хоть и является временной конструкцией, однако считать ее нестационарной по смыслу определений, представленных в пп. 2 и пп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ относительно стационарной торговой сети, однозначно не получится в связи с тем, что перемещение данного объекта в пространстве в процессе осуществления торговли не предусмотрено.
В отсутствие официальных комментариев и судебной практики по данному вопросу, во избежание спора с налоговым органом рекомендуем обратиться в Минфин России за получением письменных разъяснений (пп. 2 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

К сведению:
В соответствии с пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. руб.
В случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения данного ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (абзац второй п. 4 ст. 346.13 НК РФ, абзац пятый п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Смотрите также письма Минфина России от 18.09.2017 N 03-11-11/60066, от 01.07.2013 N 03-11-12/24977.
Исходя из этого индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН в случае, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн. руб. (смотрите письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73583).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Что относится к объектам стационарной и нестационарной торговой сети в целях ПСН?
- Вопрос: Индивидуальный предприниматель арендует в торговом центре часть нежилого помещения площадью менее 50 кв. м. При обращении в ИФНС с заявлением на получение патента для осуществления деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов" ИП получил отказ. ИФНС мотивирует отказ тем, что применительно к патентной системе налогообложения торговые комплексы и торговые центры не являются объектами стационарной сети и перечень объектов стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, является закрытым и не включает в себя торговые комплексы. Насколько правомерным является отказ ИФНС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2015 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга

Ответ прошел контроль качества

9 сентября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Читайте также: